行政單位財務審計

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行政單位財務審計范文第1篇

[關鍵詞]財務審計；資產評估；行政事業單位

1.引言

財務審計與資產評估是行政事業單位財務管理的兩個重要組成部分，財務審計是審查行政事業單位財務狀況、經營成果以及現金流量的重要方式，而資產評估則是估測行政事業單位資產的現實價值及其可創造的未來價值并為其可能發生的轉讓、交易作價格基礎。財務審計與資產評估的準確性、公平性、透明性將直接影響行政事業單位的價值評估和增值。因此，緊抓兩者間的關系，尋找其共性，結合實際，找尋在行政事業單位工作中財務審計與資產評估所存在的問題，進而努力探索解決問題的方法，是行政事業單位管理者應密切關注的。

2.財務審計與資產評估的關系

2.12.財務審計與資產評估相互獨立，相互區分

行政事業單位的財務審計是為了財政、稅務等管理部門檢驗會計工作的真實性、合法性以及評價會計個人能力而設置的一種財務管理制度，行政事業單位的賬冊及會計報表所反映的數據若符合財務、會計制度，相關審計部門便予以確認，否則，便如實進行披露，由行政事業單位管理者對會計工作提出意見，總之，財務審計是對會計工作的一種監督手段，審計報告依據財務、會計的相關準則，反映行政事業單位各類資產的歷史成本。從資產評估的產生條件來看，其職能是對不同時期行政事業單位已經形成的資產估算價值，為其可能的交易提供公允的價格依據，并且交易價格與現金是嚴格等值的，但由于物價上漲、資產價值上的變化等原因，資產實際價值與行政事業單位的賬面價值不一定相符。綜上所述，無論是從職能，或者是服務對象來講，財務審計與資產評估都存在巨大差異。

2.2財務審計與資產評估相互聯系、互為依托

在現實生活中，許多人錯誤地認為行政事業單位的財務審計可以完全取代資產評估，這種割裂資產變化與物價帶來變化的做法是極其錯誤地。然而，行政事業單位財務審計與資產評估也并不是完全沒有聯系和共性的。首先，財務審計與資產評估都是了解行政事業單位財政價值以及其增值與否的重要手段。財務審計相當于是行政事業單位會計工作的檢察官，通過審計工作能夠檢驗會計從業人員是否遵循國家的相關法規，從而力求會計賬冊、報表能夠真實反映行政事業單位各類財產物資實際價值的目的。資產評估則是當行政事業單位發生重大變動時以中介人的角色如實地確定行政事業單位的現時價值，只有當會計核算的價值與現時價值相差無幾時，資產評估的價值才能與賬面面價值保持一致，會計記賬時才可以以資產評估的價值為依據，此時，兩者相互聯系，相互影響，互為依托[1]。

3.財務審計與資產評估存在的問題

3.1對財務審計與資產評估存在認識上的盲點

長期以來，人們對財務審計與資產評估的性質及結果存在認識上的盲點，行政事業單位對此也是視而不見或者根本無力改變人們的錯誤看法。主要有以下兩點：其一，人們普遍無意識地認為資產評估的價值絕對不能低于財務審計的資產賬面上的價值，假如高于此價值便造成了國有資產的大量流失；其二，資產的交易價格一定就是資產評估時產生的價格，倘若資產的交易價格低于其評估價值便也是國有資產的流失。由于人們此種既定錯誤認識的影響，資產評估機構面臨著非凡的壓力，他們萬不敢讓國家蒙受損失于是自發地歪曲事業單位的資產價值來消除良心上的不安與惶恐，更有甚者，資產評估機構迫于事業單位利益主體的壓力胡亂地、錯誤地估算資產價值于某種程度上不可避免地造成了國有資產的流失[2]。

3.2財務審計與資產評估的技術方法不夠成熟

行政事業單位多履行一些執法監督和社會管理職能，其本身并非盈利性質，具有其特殊性。而現行的財務審計與資產評估的技術方法并非針對其特殊的職能而設定。首先，部分行政事業單位利用關聯交易操縱利潤，粉飾事業單位的財政狀況與經營成果，由于關聯交易本身的復雜性和隱蔽性，財務審計完全估計不到致使國有資產蒙受損失；其次，事業單位的無形資產的審計仍未入賬，譬如專利權等流失于賬本之外，另外人們對無形資產的確認爭議較大，相關的審計工作基本無法開展；最后事業單位關于土地資產的賬務處理也無統一的規范可以依據。資產評估的技術方法也是不夠成熟，比如事業單位的整體價值評估、單項資產價值評估、資產評估價值變動的賬務處理以及增產評估涉及的稅收等等都存在漏洞，嚴重影響了事業單位資產評估的質量。

3.3財務審計與資產評估的監督機制不全

目前我國關于行政事業單位財務審計與資產評估的法律、法規體系龐雜，它們出自財政部、稅務局、國土等多個部門，法案經過多個不同部門的整理重疊、矛盾的地方很多，某處規范似乎可以找到不同的法律來源因而其執法便遭遇莫大的困難。非但如此，由于行政事業單位也涉及到一些管理和監管職責，部分行政事業單位人員知法犯法甚至故意鉆尋現有法律的漏洞為自己膨脹的利益欲望服務盜取國家財產，法律的威懾力不足可見一斑。此外，政府部門也即是行政事業單位縱容甚至包庇一些下屬的行政事業單位的虛構財產、粉飾報表的行為，評估機構也為部分政府部門所控制根據其意愿對國有資產隨意估價，此種行為部分行政事業單位難辭其咎[3]。

4.提高財務審計與資產評估質量的建議

4.1規范財務審計與資產評估的管理模式

行政事業單位的財務審計與資產評估是對其國有資產妥善管理的兩種重要方式，審計機構和評估機構已經成為社會監督體系中一支不可忽視的力量，正因為兩者發揮出愈來愈顯著的作用，規范其管理模式也顯得特別重要。財務審計和資產管理要結合經濟社會發展和改革的需要，嚴抓事業單位的內部審計的同時，大力拓展評估服務的領域，關注行政事業單位國有資產監管的市場需求，以其需求為切入點發揮審計和評估的力量。此外，相關管理部門要花大氣力糾正人們對于財務審計與資產評估的錯誤認識，在管理時要嚴格確保審計與評估機構的獨立性，不能因歷史原因、行政掛靠、委托主體等不良因素干擾兩機構的獨立、自主運行而落入混亂的管理模式之中不能發揮出其應有的作用。創新管理模式已是當無之急，唯有如此，行政事業單位的財務審計與資產管理才能步入正軌[4]。

4.2加強財務審計與資產評估的理論研究

行政事業單位的國有資產并不完全等同于企業資產，在價值計算、管理方式、財務審計等方面都有其獨特特色，相關的從業人員應認清兩者之間的區別。比如說行政單位的房地產，它更多地是為了滿足行政單位居住之便以使其履行事業單位的職能，它并不具有市場因素，在其與非行政事業單位發生置換時，資產評估機時邊出現了許多急需論證的理論知識。置換行為的合法性、置換土地的性質以及其具體用途等等均需考慮且應嚴肅對待，類似的理論研究還有很多需要引起事業單位審計與資產評估從業人員的注意，他們必須加強技術創新，積極開展行政事業單位財務審計與資產評估的課題研究豐富、提升自己的理論素養[5]。

4.3健全財務審計與資產評估的監督機制

行政事業單位的財務審計與資產評估一直是管理中的薄弱環節，歸根結底缺乏健全的健全的監督機制才會使其百病叢生。構建健全的監督機制首先必須以法律為依托，行政事業單位的財務審計與資產評估其所遵循的法律體系龐雜，矛盾較多，相關部門應該化大為小，將寬泛、重復的條文具體到某一個審計或評估細節從而從細致處規范審計與評估從業人員的行為。此外，思想教育為輔的監督模式也得納入行政事業單位管理流程之中，對于財務審計從業人員應曉以利害，敦促其知法守法、相互監督，對于評估機構則應三令五申地強調嚴格要求他們按照流程和規范來處理事情。當然，健全的監督機制非朝夕之力便可完成的，相關管理人員應立足于實踐尋求更為妥善的方案[6]。

5.結語

行政事業單位國有資產監管承擔著維護國有資產安全完整，增強國有資產使用效率，確保事業單位更好地履行職責的重任，財務審計與資產評估毫無義務是對國有資產實施監管的有利武器，我們必須弄清兩者間的微妙聯系，深入實踐中探究困難所在而后發揮我們的主觀能動性采取行之有效的手段提高財務審計與資產評估的質量為人民服務。

參考文獻

[1]張先治.國企改制中財務審計與資產評估關系研究[J].審計與財務研究，2012（9）。

[2]章炳麟.我國行政事業單位財務審計面臨的問題與其應對措施分析[J].新財經，2013（9）。

行政單位財務審計范文第2篇

【關鍵詞】行政事業單位；內部控制；控制規范

行政事業單位內控規范是自2012年11月起執行的有關行政單位內部控制建設的相關規定，文件中對行政單位內控建設的不足和不完善進行了分析，這一規范的頒布應用對于完善行政單位內控建設，規范內部控制具有重要作用，筆者主要就針對規范中所提到的問題進行了分析探究，以期共同促進行政單位更健康更好的發展。

一、規范內部控制建設的重要性

加強和規范行政事業單位內控建設是行政單位內在發展要求，也是行政單位的外在工作需求。一方面行政事業單位作為公共服務管理機構，其各種管理活動的實施都是公民所賦予行政單位的權利，都是為受公共委托管理的，因而行政單位應該致力于服務全社會整體利益，而不是為某一個特定群體服務。行政事業單位的管理權力都是公民所賦予的，行政單位應該對公民負責，自覺加強自身內部控制管理。但由于目前部分行政單位并沒有對這一點有深刻認識，導致其站在人角度上總是希望能夠在較少承擔責任和風險的前提下獲得更多回報和權力，這就使得行政單位可能會因過于追求自身利益而背離了社會整體意愿和利益，例如部分行政單位資產損失浪費嚴重，小金庫現象嚴重，不合理支出較多等問題。而造成這些問題的原因就是行政事業單位中缺少相應的約束管理機制，對行政事業單位的發展進行約束，保證行政事業單位的健康發展。因此急需要通過規范和加強內部控制建設來對這些問題進行控制，使行政事業單位能夠回到正常健康的發展軌道上。

另一方面，加強和規范行政事業單位內部控制，還能夠減少單位中的現象。行政事業單位中的公職人員作為公共管理的執行者享有一定的公共行政權力，其在執行公共行政任務過程中十分容易受到私人利益干擾，導致其行政管理事務偏離公共行政利益要求，引起公共職責和私人利益之間的沖突矛盾，這時就會導致的發生，例如挪用公款、、私分國有資產等等。而為了減少的發生，就需要對行政事業單位的公職人員進行約束管理，一方面需要國家從外部施力對行政單位進行監督管理，一方面還需要行政單位內部建立相應的內部控制制度，通過有效的內部控制來對公職人員權力進行制衡控制，以減少的發生。

二、規范行政單位內部控制的對策

隨著行政單位內部控制規范的施行，行政事業單位的內部控制建設工作也在不斷發展，對于目前行政單位內部控制中出現的問題，行政事業單位的管理人員應該遵循相關內部控制規范，重視完善內部控制建設，以促進行政單位更好的發展。

1.增強自身內部控制意識

行政單位的管理者應該加強對內部控制建設的重視，正確認識內部控制在行政事業單位發展中的重要作用，認真落實行政單位各項內部控制建設。行政單位的管理人員應該充分認識到強化內部控制建設能夠規范行政事業單位的財務工作，提高行政單位的資金有效利用率，能夠推動行政事業單位健康發展。因而行政事業單位首先應該在意識層面就應該重視內部控制建設，樹立內控意識，自覺應用內控規范來建設和強化本單位的內部控制工作，規范行政單位的工作程序，完善行政單位管理機制。

2.完善內部控制制度

在行政事業單位改革的背景下，行政單位應該順應改革潮流，自覺強化本單位的內部控制建設。在完善內控制度方面，行政單位可以根據相關的內部控制規范條例，對本單位的內控制度進行完善，包括對單位中關鍵崗位人員實施定期輪換制度，集中加強核算會計業務制度，健全審核批準和授權制度等等，同時行政單位還應該加強經濟業務監督管理制度建設，重視經濟業務的合理性和真實性，加強對電子信息系統方面的制度建設，以盡量彌補行政單位內控制度中的漏洞。

3.加強內控規范宣傳

雖然國家已經制定和頒布了相應的內部控制規范，但行政事業單位中的很多員工對于內部控制的概念并不十分了解，使得上層在推行內部控制時，下面的執行人員根本無從下手，這就增加了內部控制建設在行政單位中發展的阻力。例如，由于對內部控制作用的理解不清，導致行政人員在內部控制制度實施期間對控制措施產生抵觸。尤其是內部控制需要增加相應的控制崗位，而本身行政事業單位的編制有限，這就使得人事部門的工作大大增加，引起部門工作人員的不滿，在實際執行過程中也會因不滿而使得很多措施并沒有執行到位，而這些也導致了行政單位內部控制各種問題的出現。因此，行政事業單位應該加強對內控規范的宣傳，讓行政單位中的工作人員充分認識到內部控制在行政單位發展中的重要作用，深入了解內部控制的各項建立機制和發展情況，以獲得行政單位內部人員的支持理解，將內控規范貫徹到行政單位業務的各個方面。

4.重視內部審計工作

內部審計是內部控制中的一項重要工作，其對內部控制具有維護和保障作用，通過內部審計的評價，能夠將內部審計對內部控制的維護作用充分發揮出來，因此行政事業單位應該加強和重視內部審計工作，正確運用內部審計。已頒布的內控規范中對內部審計任務和職責進行了相關描述和要求，但現實中部分行政單位中的內部審計部門還是缺少一定的權威性和獨立性，在人員配置上也有賴于財務會計部門，其由于缺少獨立性，很多審計工作都無法展開，致使很多單位中的內部審計部門所做的工作與財務審計工作大同小異，并沒有將其評價維護的作用發揮出來。因此，行政事業單位應該加強對內部審計工作的重視，賦予內部審計部門相應的權力和獨立性，使其日常監督效能能夠充分發揮出來，并且能夠通過和外部審計的配合，提升行政單位內部控制有效性。

5.加強對單位財務的監管

財務監管是行政單位內控工作中的重點，因而為了強化和完善行政單位內部控制，行政單位還應該加強對財務監管工作，一方面行政單位應該對財務監督制度進行完善，例如建立財務管理責任制，對財務工作的分工進行明確，在出現財務問題時能夠追求相關責任，這樣能夠激勵財務人員將財務工作做好，提高行政單位財務工作效率。另一方面，還要加強審計的監督作用，將內部審計與外部審計結合起來應用，以提升財務工作的監管力度。

三、結語

行政事業單位是我國重要的公共服務機構，是為人民提供服務的重要機關，行政事業單位的健康發展對于提升行政事業單位服務水平，提升其公共服務能力具有重要作用。而內部控制作為行政事業單位發展建設中的重要環節，應該引起行政單位管理人員的注意，不斷完善和強化內部控制制度，完善相應內部控制規范，提升內部控制水平，以改善和提升行政單位工作水平，推動行政事業單位更好的發展。

參考文獻：

[1]張睿，程貴芹.行政事業單位內部控制存在的問題與對策[J].行政事業資產與財務（下），2013（06）.

[2]趙奎修，李延峰.貫徹內控規范 強化機制建設——行政事業單位內部控制規范實施動員視頻會綜述[J].財務與會計，2013（08）.

[3]耿永建，劉德斌.基于全面預算管理的行政事業單位內部控制制度淺析[J].中國鄉鎮企業會計，2013（06）.

[4]茅春紅，王茹.關于《行政事業單位內部控制規范（試行）》的探討[J].科技經濟市場，2013（05）.

行政單位財務審計范文第3篇

【關鍵詞】行政單位；效益審計；問題；對策

一、行政事業單位效益審計的內容及意義

1.行政事業單位效益審計的內容。（1）經濟性。效益審計的經濟性主要是指對預算編制和支出的合理性審查。預算編制應按照“人盡其才、物盡其用”的原則進行合理編制，確保其準確、合理、可靠、有效，應檢查其各內部單位的正常資金需求是否得到滿足，單位經營運轉所需的物資設備是否得到充足保證，人員經費的編制和分配是否合理；預算支出方面，應檢查其是否按法定預算用途進行使用，是否存在鋪張浪費、違規超支等情況，是否滿足以最低的成本去實現預期經濟目標的要求。

（2）效率性。效益審計的效率性主要是對行政事業單位的運營效率進行審查。重點檢查單位機構崗位設置是否科學合理，是否遵循“三定”方案要求；是否建立崗位責任制，是否存在消極怠工、人浮于事、自由散漫等情況；管理是否到位，管理方法和手段是否科學，配套設備是否有效使用；探查和分析行政事業單位內部運營效率低、不經濟的原因，從“確保管理職能，注重執行監督”的原則入手，積極探索相應的解決方法。

（3）效果性。效益審計的效果性主要從工作計劃目標和預算執行情況以及單位運營所產生的經濟社會效益等進行合理評價。效果性主要從數量和質量上進行評價即單位預算資金的使用管理效果是否良好，是否按照法定預算標準執行；其內部管理是否有效，獲得了預期效果；單位行政活動數量和質量是否達到預期要求，對資源利用的方式和手段是否合理有效等。

2.行政事業單位效益審計的意義。（1）效益審計能夠加強對行政事業單位的監督，約束公權力“濫用”。行政事業單位很多都是具有“公權力”的機構和組織，容易因權力失去監督而導致權力的“擴大化”、“濫用化”、“官僚化”：服務意識欠缺，效率低下，門難進、話難聽、人難找、事難辦；資產管理不受監督，挪用國有資產、橫行。這些行為嚴重損害了黨和政府的威信和形象，背離了為人民服務的宗旨。效益審計正是通過對行政事業單位的經濟性、效率性和效果性進行審查，對行政事業單位的運營進行嚴格監督，約束公權力，給它套上枷籠。

（2）效益審計能夠提高行政事業單位的經濟效益，節省國家和納稅人開支。很多行政事業單位本身并不創造和產生經濟價值，需要依靠國家財政才能進行正常運轉。因此，行政事業單位必須對國家和納稅人負責，合理收支，避免浪費國家和納稅人的金錢。對行政事業單位進行的效益審計，正是著眼于對其資產管理和使用的審計監督，查找和發現其內部資金管理漏洞，幫助行政事業單位加強收支管理，縮減不合理的支出，杜絕資金違法使用等現象，提高行政事業單位的資金利用效率，實現其資金效益的最大化。

二、當前行政事業單位效益審計中存在的問題

1.對效益審計缺乏正確的認識。由于財務收支審計過去長期占據主導地位，導致很多行政事業單位和審計機關還在翻財務收支審計“審會計”的老黃歷，認為效益審計就是舊瓶裝新酒，換了個名稱而已。在實際審計過程中，審計機關和被審計單位都是照搬過去財務收支審計那一套，忽視了對行政事業單位效益的考量。而財務審計只是依據會計準則和相關法律政策對行政事業單位的財務活動狀況進行合理合法性審查，缺乏一定的經濟社會評判標準，難以發現行政事業單位內部的深層次管理與外部的協調適應問題，無法滿足當前構建服務型政府的需求。

2.方法落后，難滿足效益審計需要。效益審計涉及的審計對象主體類別多種多樣，既有行使公權力如公安、工商等部門的行政機關，也有承擔一定管理職能的事業單位，諸如高速路管理局，還有諸如政黨團體和人民組織，諸如團委、婦聯、工商聯等組織。這就導致審計機關很難針對這些類型不一的行政事業單位采取統一的方法和技術。而審計證據的真實性、完整性和準確性也影響著審計結果的公允公正，但在具體實踐中，目前尚缺乏有效的審計證據指導準則，導致效益審計存在審計風險。

3.未建立效益審計評價體系。對行政事業的審計與對企業審計或其他審計有所不同，由于行政事業單位不創造經濟價值，也沒有創造經濟價值的驅動，其行為活動并不是追求經濟利益的單純經濟行為，更多的表現為承擔社會管理、公共服務等具有外部性職能的社會行為。因此，對行政事業單位的資金管理使用考量應著眼于其資金使用和管理上是否產生了預期的社會經濟效益。因此，對行政事業單位的效益評價必須建立其合理有效的效益審計評價體系，用以衡量其行為活動所產生的經濟社會效益。然而，目前很多審計機關在進行效益審計時，缺乏科學有效的評價體系，“重檢查、輕評價”，導致審計結束后，難以反映被審計單位活動的真實社會表現，無法解決問題。

4.審計隊伍素質亟待加強。如前所述，效益審計需要從多個角度對行政事業單位的行為活動進行考察和評價，因此審計人員除了掌握必須的審計知識、財務知識外，還需要具備相應的社會、管理、統計、經濟等多方面的知識，才能正確評價被審計單位的效益。然而由于財務審計過去一直占據主導地位，很多審計人員仍然習慣于傳統的財務審計方法和工具，知識陳舊落后，沒有及時更新，同時對其他領域的知識儲備不多，欠缺效益審計技能和方法，導致效益審計難以取得較大進展。

三、加強行政事業單位效益審計的對策建議

1.樹立正確的效益審計觀念。審計機關和審計人員應樹立正確的效益審計觀念，提高對效益審計的認識。審計機關應該加強對效益審計的宣傳和培訓，使得審計人員能夠正確區分效益審計和財務審計的關系，準確掌握效益審計的目標、內容和要求。同時，應將效益審計同財務審計有機結合，通過對被審計單位的資金走向和分布情況，準確掌握被審計單位的工作重點、難點和熱點，使得審計人員更能形成準確、全面的價值評判體系。另外，行政事業單位也要加強對效益審計內容的學習，自覺配合審計機關的審計活動，為審計機關執行審計任務創造良好環境。

2.探索創新科學的效益審計方法。一是根據被審計單位的會計報表等資料，抓住與效益有關的賬戶和內容進行分析審查，評價其資金管理使用狀況及其社會經濟效益。二是對被審計預算計劃與執行情況進行比對分析，具體研究其資金的管理使用狀況及效果。三是對被審計單位的業務成果與預算收支指標進行差異性分析和因素分析，分解研究各種因素變量對其預算執行變動的影響程度，以確定被審計單位效益優劣的客觀原因，從而進行正確的效益評價，促進被審計單位采取相應措施，提高資金管理使用效果。

3.建立科學有效的效益審計評價體系。科學健全的效益審計評價體系應由評價客體、指標、標準和結論等內容構成。其中，評價客體是指被效益審計對象，包括行政事業單位及其下屬的內部機構或單個項目等。評價指標可以反映評價客體真實效益的量化性指標，包括財務性指標和非財務性指標。評價標準是一定時期內國家和社會對行政事業單位的經濟社會要求。評價結論是對被審計單位進行效益審計后得出的價值型判斷。效益評價體系的建立應依照相關政策要求、人民群眾合理意愿、經濟社會管理需求進行合理確定，具有易操作性、量化性和全面性。

4.加強審計隊伍的素質建設。首先，政府和審計機關應提高對審計人員素質提升的重視程度，配套人員編制和經費額度，使得審計隊伍建設“有米下鍋”。其次，審計機關應加強對高層次、復合型審計人才的引進和選拔。通過和高校開展教育合作、鼓勵發展效益審計培訓學校等，為培養效益審計后備人才提供支持和保障。最后，應加強對現有審計人員的再教育和培訓力度，拓寬審計人員的眼界和知識面，在增強審計人員專業技能的同時，提升審計人員對經濟、社會、管理、行政等多方面的知識素養，增強他們的效益審計能力。

四、結論

綜上所述，審計機關在執行效益審計時，應轉變傳統的財務審計觀念，提高對效益審計的正確認識，創新審計方法和手段，建立科學的效益評價體系，加強隊伍建設，以確保效益審計取得良好效果。

參考文獻：

行政單位財務審計范文第4篇

建設會計內部控制，能夠對資產進行保護，做到依法理財。財政資金是行政事業單位主要的資金來源，依法理財的前提條件就是對行政單位的財務做好管理工作。完善會計內部控制，能夠使得單位在財務工作中，規范收支行為，財務科學化管理能夠降低財務工作的隨意性，防止單位財務流失。從根源上杜絕腐敗。為實施依法理財奠定了良好的基礎，有利于開展良好的依法理財工作。

會計內部控制的建設，能夠保障會計信息質量。編制業務執行處理程序、業務處理程序，在環境的相互牽制，進而產生會計資料，能夠確保會計資料質量以及準確性，防止錯誤信息的出現。因為單位內部會計控制建設不夠完善，使得傳遞過程出現脫節現象，屢見不鮮。還有些是因為內部控制制度形式化，以至于會計信息準確性不高。所以，加強完善內部控制，是為單位提供準確會計資料的基礎。

二、行政事業單位財務會計內部控制主要問題

（一）內部控制意識不高

由于會計人員在進行財務會計工作中，存在著“輕控制、重核算”思想，對會計工作而言，會對其質量帶來嚴重的影響，日常財務內部控制工作，比如財產清查、內部財務審計等等，都將流于形式，從而也會使得控制制度趨于形式化。此外，有的行政事業單位注重“一支筆”的審批形式，需要領導審核所有的業務核算，沒有對內部控制制度的重要性引起重視。大多數職工認為自己與財務會計內部控制沒有任何關系。主要是管理層來解決財務會計內部控制問題，這些因素對內部控制作用的發揮都產生著重要的影響。

（二）內部控制制度不全

從行政事業單位本身角度而言，財務會計內部控制的范圍覆蓋較小，在實際的過程中有比較明顯的隨意性，如果是較小規模的行政單位容易出現管理與財務脫節現象，內部控制工作職責模糊不清、管理混亂，很容易發生固定資產處置較為隨意的情況。會計內部控制管理制度不全，導致無法充分發揮內部控制制度的作用。

（三）內部控制監督較弱

由于行政事業單位在內部控制監督方面較弱，導致無法正常監督經濟活動、財務工作，使得外部監督機制作用大大的降低，進而致使內部控制制度效應得不到充分發揮。由于在預算管理方面存在著重復性，對違法違紀行為的處理不夠重視，直接導致內部控制監督作用的減弱。

（四）財務會計基礎工作不強

第一是由于單位預算約束不強，由于行政事業單位在編制年度預算時不夠準確全面，尤其是公務費用預算缺口較大，年度預算執行當中財務費用變動情況市場發生，年末是行政事業單位與財政部門調整、追加預算的高峰期。并非嚴格按照預算內容來實際支出，容易形成“賬外賬”。此外，年度預算收支不均衡，順利開展行政事業單位財務會計工作，對待日常不可預見的財務工作，其花費都是按照預算收入，進而在年度財務收支中表現出“前緊后松”的情況。對資金的分析缺乏理性，導致資金費用重復浪費。第二，會計賬簿與資產實物管理使用混亂、管理不規范。尤其是資產固定管理方面，單位購買建設的固定資產入賬不全面，固定資產與低值易耗品劃分不清，資產所有權、使用權不清，存在著隨意處置現象。

（五）財務會計內部控制相關配套設施不全

第一，會計人員綜合素質較低，行政事業單位的財務會計核算工作在會計人員素質要求方面，并不是很高，在實踐中由他人兼任，因而使得會計人員在財務知識方面，其水平較低。導致無法發揮會計內部控制制度的功能。第二，缺乏信息化手段，大部分行政事業單位，在監督內部控制實施情況時，還停留在賬簿、報表查閱等方面，這樣的監督工作效率較為低下，無法及時、有效、全面的發現內部控制中的問題。

三、應對措施

（一）強化全體員工以及領導的內部控制意識

行政事業單位的領導以及全體員工要充分認識到內部控制的重要性，重視財務會計內部控制的作用。從自身做起，在單位內做好內部控制領導工作。還要認識到內部控制工作不僅僅關乎著會計人員、領導，而且還關乎著自身的職責。因此，在內部控制制度的執行以及建設當中，要讓全體員工積極的參與進來，促進內部控制制度的完善。

（二）建立健全內部控制制度，強化執行力

為了保證會計內部控制得到有效實施，必須要建立健全內部控制制度，對內部控制制度不斷加強完善，以內部制度為依據開展經濟活動，全面清理和整頓原有的管理制度，從單位當前的實際情況為主，明確內部控制的重點內容，以行政事業單位管理、預算執行的實際情況，科學完善內部控制制度，讓內部控制工作做到有章可循。

（三）加強重視外部監督和內部審計作用

行政事業單位的審計部門監督作用要充分發揮，嚴格監督內部控制和會計核算工作，充分發揮內部審計的作用，促進完善行政事業單位財務會計內部控制制度。同時，還要將審計部門與財務部門結合，定期、不定期的檢查內部控制執行情況，保證內部控制制度能夠得到有效執行。

（四）強化會計基礎

第一，加強管理預算，預算管理是管理中的重點，同時也是行政事業單位中的核心點，將預算管理貫穿于整個經濟活動當中，在執行階段、編制環節等主要階段進行加強預算管理。編制預算管理時要準確，即是指在編制預算時，在財政預算的基礎上，做到細化預算、零基預算，尤其是在支出預算編制時，應當以實際需要為主，結合財務實際情況，通過核定支出額度，要對各項費用支出的路徑和方向了解清楚。加大執行預算管理力度，應當強化執行階段的預算，加強約束，防止預算出現較大的隨意性，避免預算缺口進一步擴大。第二，內部經濟行為要規范。整頓單位原有的各項管理辦法和控制制度，對其中的問題進行分析，找出其中的失控階段，明確自控關鍵點，加強培育自控能力。結合單位預算管理、報銷、資金撥付等程序，以及收支業務更正、會計核算等，對單位內部財務控制工作的目標以及會計控制的重點進行確定。

（五）建立健全會計內部控制相關配套措施

第一，加強培養財務會計人員綜合素質，嚴格審查從業人員的職業資格，認真執行從業資格審查工作。同時，還要不斷加強培訓單位會計人員相關財務知識，創建會計工作人員自主學習與單位在職培養結合體系，從根本上加強素質教育和道德教育，促進提升單位會計工作人員的專業水平、技術能力、綜合素質。第二，加強建設信息化，內部控制的監督現狀亟需改變，應當想辦法加強建設信息化，采用信息化手段來加強內部控制監督工作，促進監督工作效率的提升，幫助行政事業單位及時全面的發現其中的問題。

行政單位財務審計范文第5篇

校（院）委會：

校（院）2019年度內部控制報告編報工作已基本完成，現將有關情況匯報如下：

一、2019年度內控報告編報工作基本情況和主要變化

我XX行政事業單位內控報告編報工作始于2016年，每年按照XX財政廳要求在4月底前報送上一年度的單位內控報表。今年由于受疫情影響，編報工作延后至7月份，并要求于8月30日前完成報送。XX財政廳于2020年7月1日了《關于做好2019年度行政事業單位內部控制報告編報工作的通知》（遼財會〔2020〕154號）（以下簡稱為《通知》），并于7月8日開展了線上編報工作培訓。

（一）基本情況

單位內部控制編報內容主要包括內控領導小組和工作小組的組成和運行情況、內控體系建設情況及權利運行制衡機制建立情況；預算業務、收支業務、政府采購業務、國有資產業務、建設項目業務和合同業務的制度和流程圖的建立和更新、工作完成情況和管控情況的相關數據；內控信息化建設情況等。其中明確要求內控考核評價結果應用于：完善內部管理、監督問責和領導干部選拔任用。

2019年度內控報告編報系統共含11張表格。11張表格填寫完成后，系統將對單位內控情況進行評價，分為優、良、中、差四個等次，并自動生成本單位《2019年度行政事業單位內部控制報告》，提出單位內控工作中存在的問題，同時針對問題提出建議。

（二）2019年度編報內容的主要變化

1.編報軟件由單機版改為網絡版，優化填報方式，簡化填報程序。

2.增加內控評價事項。要求單位填寫是否自行或委托第三方對單位內控體系建立與實施情況進行檢查，并出具評價報告的情況。

3.強調加強結果應用和事后監督指導。2019年行政事業單位內控報告編制完成后，XX財政廳將聘用專業團隊抽取XX直和市縣（區）各100家行政單位進行內控報告核查分析，并對核查結果進行通報，總結推廣先進典型。

二、校（院）2019年度內控報表編報工作進展情況

XX財政廳《通知》下達后，財務審計部在財務內控工作領導小組和分管領導的指導下，向辦公室、人力資源部和資產管理部等部門傳達了文件精神，共同研究制定了工作實施方案，分別落實相關工作，明確按方案開展工作。各部門指定專人就相關工作與財務審計部溝通協調，并于7月22日前向財務審計部報送相關材料和數據。財務審計部根據各部門提供的數據和佐證材料進行了預填報，并將預填報過程中遇到的疑難事項與XX財政廳溝通。預填報完成后，系統自動生成內控報告，整體初步評價等次為“中”。

三、2019年度內控工作存在的問題

預填報之后，內控報告填報系統自動生成的校（院）《2019年度行政事業單位內部控制報告》（以下簡稱《內部控制報告》）指出，2019年我校的內控工作存在以下三個問題：

一是存在單位風險評估覆蓋范圍不全面的問題。由于2019年度我校未進行全面的內控風險評估，只開展了資產類清查評估工作，且我校（院）內部控制信息化尚未開展，因此風險評估覆蓋范圍不全面。

二是存在項目支出績效目標設定比例不高的問題。由于教師課題費、基建項目等不需向XX財政廳報績效目標，因此在2019年度決算報表中我校（院）預算編制范圍內全部預算項目數為7個，而我校（院）實際完成績效目標申報項目數為2個，分別為干部教育和教育教學，從而導致項目支出績效目標設定比例不高（28.57%）。

三是存在內控信息化系統建設問題。

由于2019年度校（院）內部控制信息化建設尚處于探索、調研階段，內控信息化系統尚未建立健全，因此存在以下兩個問題：

1.未建立健全各業務管理內部控制信息系統；

2.內部控制信息系統未全部實現互聯互通。

四、下一步工作計劃和建議

我部根據內控報告評價結果對校（院）內控工作存在的問題進行分析，總結工作經驗，結合校（院）工作實際，制定下一步工作計劃和建議如下：

一是繼續完善內控體系，夯實風險防控基礎。建議結合校（院）制度建設年的工作成果和工作實際，對校（院）現有內控體系查缺補漏，進一步完善內控體系建設。同時根據《內部控制報告》的建議：“單位每年至少開展一次內部控制風險評估工作，且評估范圍應全面覆蓋單位和業務層面。”擬委托第三方對校（院）開展全面的內控風險評估工作，加強對內控建設工作的宣傳，提高各部門對內部控制工作重要性的認識。

二是以信息化建設為契機，推動內控體系的建設與完善。內部控制信息化是內部控制制度實施與落地的重要途徑，通過利用信息化手段來提升內部控制管理的集約化和科學化，從而提升內部控制管理水平，保證各項活動的合法合規和資金的安全可控，實現內部控制的程序化與常態化。