交通專項資金管理辦法
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交通專項資金管理辦法范文第1篇
保障性安居工程資金管理辦法完整版全文第一條 為了規范中央財政城鎮保障性安居工程專項資金(以下簡稱專項資金)的使用和管理，提高資金使用效益，根據《國務院辦公廳關于保障性安居工程建設和管理的指導意見》(〔20xx〕45號)和住房城鄉建設部、財政部、國家發展改革委《關于公共租賃住房和廉租住房并軌運行的通知》(建保〔20xx〕178號)等規定，制定本辦法。
第二條 本辦法所稱專項資金，是指中央財政設立用于支持城鎮低收入住房保障家庭租賃補貼、公共租賃住房和城市棚戶區改造的專項轉移支付資金。
城鎮低收入住房保障家庭租賃補貼、公共租賃住房項目和城市棚戶區改造項目，應當納入省級人民政府批準的城鎮保障性安居工程規劃和年度計劃。
第三條 專項資金根據公開、公平、公正的原則，按因素法分配給各地區。
第二章 資金分配
第四條 專項資金按照各地區年度城鎮低收入住房保障家庭租賃補貼戶數、籌集公共租賃住房套數、城市棚戶區改造戶數等三項因素以及相應權重，結合財政困難程度進行分配。其中，三項因素權重根據各年度城鎮保障性安居工程任務狀況、需要政府投入的資金需求、上年度專項資金補助水平等綜合確定，財政困難程度參照中央財政上年均衡性轉移支付財政困難程度系數確定。
城鎮低收入住房保障家庭租賃補貼戶數，以當年發放租賃補貼戶數為準。
籌集公共租賃住房套數，以當年公共租賃住房開工建設或簽訂收購、租賃協議確定的套數為準。
城市棚戶區改造戶數，對于采取先拆后建的地區，以當年征收(收購)人與被征收(收購)人簽訂的征收補償(收購)協議或者市、縣級人民政府作出的征收補償決定為依據，包括實物安置住房戶數(原地安置和異地安置)和貨幣補償戶數，均為永久安置住房戶數，不包括臨時安置住房戶數;對于采取先建后拆的地區，經財政部、住房城鄉建設部審核認定，以當年開工建設安置住房戶數為準。
第五條 專項資金分配的計算公式如下：
分配給某地區的專項資金總額=〔(經核定的該地區年度租賃補貼戶數×該地區財政困難程度系數)&pide;(經核定的各地區年度租賃補貼戶數×相應地區財政困難程度系數)×相應權重+(經核定的該地區年度籌集公共租賃住房套數×該地區財政困難系數)&pide;(經核定的各地區年度籌集公共租賃住房套數×相應地區財政困難系數)×相應權重+(經核定的該地區年度城市棚戶區改造戶數×該地區財政困難程度系數)&pide;(經核定的各地區年度城市棚戶區改造戶數×相應地區財政困難程度系數)×相應權重〕×年度專項資金總規模。
公式中，年度租賃補貼戶數，指當年計劃發放租賃補貼戶數，減去上年度未實施的計劃發放戶數，加上上年度超計劃實施的發放戶數;年度籌集公共租賃住房套數，指當年計劃籌集套數，減去上年度未完成的計劃籌集套數，加上上年度超計劃完成的籌集套數;年度城市棚戶區改造戶數，指當年計劃改造戶數，減去上年度未完成的計劃改造戶數，加上上年度超計劃完成的改造戶數。
第六條 各地區省級財政部門應當會同同級住房保障部門匯總審核各市、縣申報資料，于每年2月28日之前向財政部駐當地財政監察專員辦事處(以下簡稱專員辦)提交下列資料：
(一)本地區以及各市、縣城鎮低收入住房保障家庭租賃補貼規劃及年度保障計劃，公共租賃住房規劃及年度計劃，城市棚戶區改造規劃及年度改造計劃。城鎮保障性安居工程規劃、計劃以及列入規劃、計劃的項目發生變更的，以市、縣政府出具的文件為準。
(二)省級相關部門加蓋部門印章的《城鎮低收入住房保障家庭租賃補貼計劃和實施情況表》(附表1)、《公共租賃住房項目計劃和完成情況表》(附表2)、《城市棚戶區改造項目計劃和完成情況表》(附表3)、《中央財政城鎮保障性安居工程專項資金收支情況表》(附表4)。
(三)各市、縣有關部門上年度實際發放城鎮低收入住房保障家庭租賃補貼名單復印件;上年度公共租賃住房開工建設證明以及簽訂收購、租賃合同或協議的復印件;上年度各市、縣的城市棚戶區改造計劃，城市棚戶區改造項目征收補償(收購)方案，以及簽訂的征收補償(收購)協議和補償決定復印件。
(四)省級財政部門、住房保障部門對市、縣申報材料審核情況的說明。
(五)與審核有關的其他材料。
對于不按時向專員辦報送審核資料的地區，財政部在分配專項資金時，將酌情扣減分配給該地區的專項資金數額。
第七條 專員辦應對地方報送的相關資料進行認真審核，確保實地抽查審核比例不少于3個地級市(含省直管縣)，抽查數據比例不低于該地區申報數據的20%。抽查審核結果與報送數據相差較大的，應當及時將申報材料退回，要求省級財政部門會同同級住房保障部門核實數據后重新報送。對于未按規定時限向專員辦報送審核資料、審核發現嚴重弄虛作假或重大違規等問題，應及時向財政部報告。專員辦審核工作結束后，應于3月31日前將審核意見表(附表5)報送財政部，并于4月30日前上報審核總結報告。
第八條 每年3月31日之前，各地區省級財政部門會同同級住房保障部門將專員辦審核認定后的附表1、附表2、附表3、附表4和相關文字說明，分別報送財政部、住房城鄉建設部。未附專員辦審核意見的，將不予受理。對于未按規定時間報送有關資料的地區，視同不申請專項資金處理。
第九條 財政部會同住房城鄉建設部對各地區報送的有關資料進行審核匯總后，于每年4月30日之前將專項資金分配下達各地區省級財政部門。
對于年底專項資金結余較多的地區，財政部將酌情減少安排該地區下一年度專項資金數額。
第三章 資金撥付
第十條 各地區省級財政部門收到中央財政下達的專項資金后，應當參照中央財政的分配方案，結合本地實際情況，于每年5月31日前會同同級住房城鄉建設部門一次下達市、縣財政部門，并將下達文件同時抄送專員辦。
省級財政部門分配專項資金時，可以適當向城鎮保障性安居工程任務較重的資源枯竭型城市和三線企業比較集中的城市傾斜。
第十一條 市、縣財政部門收到專項資金后，應當會同同級住房城鄉建設部門盡快將資金分解或明確到具體項目，并將分配結果報上級財政部門、住房城鄉建設部門備案。
第十二條 市、縣財政部門應當根據城鎮保障性安居工程實施進度及時撥付資金，確保城鎮保障性安居工程資金需要，切實提高資金使用效率。
第十三條 專項資金的支付，按照財政國庫管理制度的有關規定執行。
第四章 使用管理
第十四條 專項資金的使用范圍包括：
(一)向符合條件的在市場租賃住房的城鎮低收入住房保障家庭發放租賃補貼，不得向政府投資運營的公共租賃住房承租家庭再發放租賃補貼。
(二)支持政府組織實施的公共租賃住房項目(含新建、改建、收購和在市場長期租賃公共租賃住房)，包括政府直接投資公共租賃住房項目支出(含項目資本金注入)，以及政府對企業投資公共租賃住房的貸款貼息等支出。
(三)支持城市棚戶區改造項目，包括用于政府組織的城市棚戶區改造項目中的征收(收購)、安置房建設和相關配套基礎設施建設以及貸款貼息等支出，不得用于城市棚戶區改造中回遷安置之外的住房開發、配套建設的商業和服務業等經營性設施建設支出。
第十五條 地方各級財政部門應當對專項資金實行專項管理、分賬核算，并嚴格按照規定用途使用;不得截留、擠占、挪作他用，不得用于平衡本級預算。
地方各級住房保障部門及項目實施單位應當嚴格按照本辦法規定使用專項資金，不得挪作他用。專項資金不得用于人員經費、公用經費、購置交通工具等與城鎮保障性安居工程無關的支出。
第十六條 市、縣住房保障部門及項目實施單位使用專項資金時，按用途分別填列《政府收支分類科目》221類“住房保障支出”01款“保障性安居工程支出” 03項“棚戶區改造”、06項“公共租賃住房”和07項“保障性住房租金補貼”科目。
第五章 監督檢查
第十七條 專員辦應當按照有關規定對專項資金申報和分配使用情況進行監督檢查。
第十八條 對于違反本辦法規定，弄虛作假，采取虛報、多報等方式騙取專項資金，或者不按規定分配使用專項資金的，經核實后，將依照《財政違法行為處罰處分條例》等國家有關規定追究相關單位和個人責任，并由財政部相應扣減下一年度該地區專項資金，情節嚴重的，在全國范圍內進行通報。
第十九條 各地區應當開展城鎮保障性安居工程績效評價工作，并將績效評價結果作為安排城鎮保障性安居工程資金的參考依據，不斷提高資金使用效益。
第六章 附 則
第二十條 中央財政對新疆生產建設兵團專項資金的分配、撥付、使用、管理，以及相關資料申報與審核，按照本辦法規定執行。
交通專項資金管理辦法范文第2篇
關鍵詞：費稅改革；行政體制；經費體制
中圖分類號：F810.42 文獻標識碼：A 文章編號：1001-828X（2013）11-00-01
按照國家財政部、國家發展改革委員會、交通運輸部、監察部、審計署財綜[2008]84號文件《關于公布取消公路養路費等涉及交通和車輛收費項目的通知》，我市各級運政管理部門于2009年1月1日起停止了對“地方養路費（五小車輛）”和“公路運輸管理費”的征收。
稅費改革政策實施以來，雖然各級主管部門采取了及時撥付財政返還費稅改革專項資金和中央轉移支付增量補助等辦法，但是由于運政管理工作的點多、線長、面廣的特殊性和運政執法工作的層次性，運政管理經費缺口越來越大，人員工資不能按時全額發放，職工“三金一險”難以按時交納，目前現狀致使運管事業出現了前所未有的困局。
一、影響
之一：國家費稅改革政策不到位，引起職工工資發放問題日益突出。“費改稅”前，部門經費主要來源依靠“公路運輸管理費”。費改稅后，部門行政和經費管理體制遲遲不能明確，人員經費先由省交通廳經省運管局和市交通局轉移借支勉強維持職工工資發放，后由省市財政按中央財政轉移支付資金列入當年收支預算（標準依07年度“公路運輸管理費”收入為基數計算）。費改稅以來，隨著國家事業單位績效工資政策的實施，大部分縣所職工基本工資和生活補貼長期拖欠，更有甚者第一季度個別縣所職工尚未發放，“三金一險”不能上繳，職工情緒低落，人心慌慌，群體上訪政府事件隨時都有可能發生。
之二：國家費稅改革政策不到位，引起部分職工工資長期拖欠，職工基本生活得不到保障。“費改稅”前，運管部門具體負責“地方養路費”的征收和管理，工作人員的工資和經費亦在“地方養路費”中列支。“費改稅”后，依據《國務院關于實施成品油價格和稅費改革的通知》國發[2008]37號和《中央轉移支付成品油消費稅替代六項收入專項資金管理辦法》，職能部門已經按照原資金使用“四個不變”的規定，對不同層級專項資金進行了分配，并按月度計劃下撥至各級主管部門，但這部分資金至今不能落實到運管部門，導致這部分資金長期體外循環，造成職工工資長期拖欠。
之三：國家費稅改革政策不到位，引起部門事業管理經費缺口加大。費稅改革以來，國家車輛稅收每年持續增長，省上對各級運管部門一直以2007年收費基數確定年度支出水平，年度增量補助資金也沒有按時足額到位，這樣即不客觀，也不現實。日益繁重的公路和水路運輸市場監管任務不斷加大，運政事業支出結構和項目都均發生了很大變化，除正常的行政許可和運政管理業務外，上級政府安排的諸如“西寶線”常年打黑工作，轄區出租汽車市場管理、駕培市場管、機動車維修市場管理、危貨運輸管理、源頭治超、汽車客運站點招呼亭建設工程、車輛油補和車補資料的核實整理上報及資金申報發放檢查、政府啟動的專項活動工程秩序維持和造勢等專項工作和接二連三的各級檢查及頻繁接待，加之近年來運政部門的車輛和職工被主管部門長期或隨時抽借充實到公路施工工程、救災幫扶工程、政府政務大廳等部門上班，而這部分人員的工資仍由運政管理部門負擔，從而導致經費缺口愈來愈大。
二、思考
之一：盡快落實國家事業單位和人員體制改革政策。費稅改革之前，早在1996年省政府就出臺了《陜西省運政管理部門機構改革意見》，2004年省政府相關部門又一次聯合下發了陜西省運政管理部門實行“統收統支”管理辦法等文件，均從不同側面對運管部門體制和人員管理工作提出了十分可行的辦法，但由于歷屆政府決策者的延誤使改革成為泡影，運管部門體制不順成了嚴重阻礙事業發展的瓶頸。今年費稅改革已4年多了，國發[2008]37號文件和陜政發[2008]69號文件明確規定：“對具有行政管理職能的事業單位參照公務員管理，經費由同級財政核撥。”建議各級交通主管部門盡快督促政府在年內拿出具體的配套改革辦法，按照國家政策把運政人員真正納入到參公范圍管理，經費納入全額財政預算計劃支出，從根本上理順部門人員和經費預算管理體制。
之二：盡快落實國家費稅改革政策，確保原由“地方養路費”部分支出的中央財政轉移支付補償資金按時到位。國家關于《中央轉移支付成品油消費稅替代六項收入專項資金管理暫行辦法》中明確規定，專項資金的使用原則和范圍要嚴格遵循“專款專用、統籌使用、分類管理、確保重點”。同時強調指出運輸管理等是專項資金支出重點，應確保足額投入，不能為加快公路建設而犧牲對運輸管理資金的投放。在此，期待各級主管部門能依據國家規定將所屬的專項資金真正用于解決原“地方養路費”征收人員的經費，按時足額劃撥運政管理部門，用于這部分職工的基本生活保障開支，為創建和諧交通做點實實在在的事情。只有這樣，才能真正取信于職工，讓這部分職工充分享受到自已應得到的勞動報酬。
交通專項資金管理辦法范文第3篇
經濟新常態下，我國對資源儲備越來越重視，地質項目投入越來越大，審計工作也就尤為重要。地質調查、勘查項目是由中央財政、地方財政專項資金和市場資金投入，用于基礎性、公益性、戰略性、商業性地質調查工作設立的項目。這里討論的地質項目經費是指財政投資項目，不含市場投資。地質項目資金使用管理具有三個特點：一是資金預算的嚴肅性；二是資金使用的規范性；三是資金結算的程序性。因為有這三個特性，就對審計工作提出了更高的要求。
一、地質項目審計的方法
地質項目專項審計方法主要采取追蹤資金流向法為主，以抽樣審計與詳細審計結合法、審計經驗判斷法和走訪調查法等為輔。審計人員通過資金流轉的各個環節檢查是否在資金流轉過程中存在“跑、冒、滴、漏”行為，在具體的審計業務中往往采取抽樣的方式確定樣本。審計路徑為：確定源頭資金總量確定資金流轉環節審查流轉環節資金的安全性計算資金流轉的時間性審查資金流轉末端的完整性測試資金使用的合規合法性。審計人員還可以憑借職業判斷的敏銳性與直覺，根據審計經驗盡可能地揭示問題存在的真實；為了進一步證明自己的直覺判斷，也可以選擇走訪調查的審計方法。對于財政投資地質項目資金，審計重點是資金的安全性，抓住這點確定審計方法就不難了。
二、地質項目審計的依據
（一）以國家相關法律法規為依據
除了審計常規性依據外，由于地質項目具有行業性質，其資金管理有針對性，國家出臺的辦法有《地質礦調查評價專項資金管理辦法》（財建[2010]174號）、《中央地勘基金管理辦法》（財建[2011]2號）、《國外礦產資源風險勘查專項資金管理暫行辦法》（財建〔2010〕173號）、《國土資源部項目支出預算管理辦法》（國土資發[2013]80號）、《地質礦產調查評價項目預算編制和審查要求（試行）》（中地調函〔2010〕88號）、《中國地質調查局關于進一步加強地質調查項目委托業務費管理的通知》（中地調函[2013]459號）等等，只有精通這些國家法律法規才能審計地質項目。
（二）以地方規章制度為依據
江西省有關部門針對地質項目經費管理也出臺了一系列管理辦法，如《江西省地質勘查基金管理辦法》（贛財建[2014]98號）、《江西省地質環境項目專項資金管理辦法》（贛財建[2013]85號）、《江西省地質環境項目概（估）算編制規定》（贛財建[2013]84號）、《江西省地質勘查基金項目資金清算管理暫行辦法》（贛財建[2015]93號）等，審計人員應熟悉，掌握地質項目有關規定。
（三）以項目資金預算為依據
財政投資的地質項目在申請項目時，明確要求編制經費預算，且經費預算是設計文本的章節之一。相關財政部門對預算進行批復、業務部門對項目實施情況進行批復之后，地質項目才正式下達實施。經過批準的預算具有法律效應，也是審計依據之一。審計人員根據預算的具體金額和完成工作量審查項目費用支出的合法性及合理性。
三、地質項目審計的重點
（一）項目預算相關資料
收集項目專項管理規定，審計預算標準、預算依據和預算方法，查閱預算編制手續和審批手續是否齊全，審查立項批文是否齊全，這是??計人員審查之前的基礎工作。
（二）資金使用
地質項目經費主要用于人員費、辦公費、印刷費、水電暖費、郵電費、交通費、差旅費、會議費、專用材料和燃料費、咨詢勞務費、委托業務費、設備使用和購置費、維修費、用地補償費、其他相關費用等費用。按工作手段又分為地形測繪、地質測量、物探、化探、遙感、鉆探、坑探、淺井、槽探、巖礦測試、其他地質工作、工地建筑等費用。審計人員應根據票據的真實性、合法性、合理性，結合項目預算，審查各項費用支出的真實性。審查時注意禁止使用大額現金結算。
1.委托業務費。一是審核程序上的合法性。委托業務有關管理辦法規定，單項委托業務費達到政府采購限額標準及以上的，按照政府采購法和招標投標法的有關規定執行。其他情況參照中國地質調查局競爭性選擇項目承擔單位有關規定執行。確因特殊情況需要直接委托的，應經委托單位領導集體決定，經立項及設計階段技術與預算專家審核通過，二級管理機構同意方可直接委托。二是審核票據的齊全性，要具有合同（協議）、發票、工作量結算單。三是款項支付的合規性。所有款項原則上以銀行轉賬形式支付給被委托方，不允許支付給其他人；項目未完工之前按規定（或協議）付款。
2.勞務費。審核用工事項的真實性和票據齊全性，提供的票據主要有用工協議、身份證復印件、用工結算單、勞務費發放表簽字單和代開勞務發票，項目評審費需專家簽字表、評審意見及勞務發票。一般情況，臨時雇用民工及專家評審費可以用現金結算，其他用銀行轉賬給用工人員。
3.設備使用和購置費。項目預算中已編制設備使用費的，單位提供的設備按會計制度及有關規定計提設備折舊；對于需要租賃的設備，要根據預算審核設備型號、支出標準、租賃合同及發票。預算中已編設備購置費的，審核設備型號、設備數量、購置合同及發票。
4.用地補償費或青苗補償費。重點審查與村委會或個人簽訂補償協議、補償結算單、代開發票或村委會的行政事業收款收據、個人身份證復印件等，補償費轉入村委會或個人銀行賬號。
5.接待費、會議費、租車費等。如接待費、會議費和差旅費。國家或單位內部有開支標準的，按規定執行；如交通費等無標準的，提供單位內部制定的車輛使用規定，租用車輛的提供租車協議、用車結算單、租車發票和車輛行駛證。
《預算法》規定，支出必須以批準的預算為依據，未列入預算的不得支出。各項費用的支出需要以預算為前提，也是審計人員審核支出時需掌握重要的依據。
（三）資金結（清）算
地質項目完工后，需聘請審計部門、中介機構或專家組對資金使用情況進行結（清）算，審計人員主要依據結算有關管理辦法，審核結算的程序是否到位、項目結算金額依據是否充分、是否按有關規定辦理結算等。
四、地質項目審計問題的幾點思考
（一）預算執行問題
在審計過程中，經常發現經費預算與實際支出相差很大，主要是單位對預算編制重視程度不夠、技術人員與財務人員溝通不夠，預算執行過程中會計核算不到位等。地質項目經費按費用科目和工作手段二維形式列支成本，財務人員經常與技術人員溝通預算及成本開支情況，對照預算列支成本。預算與實際支出允許有差額，除人員經費、委托業務費、設備折舊費、出國費不能超預算外，其他非重點支出費用項目可在±10%范圍內調劑使用。
（二）委托業務費問題
委托業務審計過程中發現的主要問題是手續不全，達到招投標的工程未招投標、該競爭性談判未實施競爭性談判、可以直接委托的又無集體決定會議紀要。地質項目中的部分工程一般是地勘單位委托下屬單位承擔，或委托同一法人的企業承擔，這種情況屬于自營，預算中不需編制委托業務費。如果地勘單位無相關資質的委托業務，必須按以上程序操作。
（三）勞務費問題
審計時發現，有的項目勞務費支付給項目負責人，有的項目一個人報銷大額勞務費，有的項目重復列支搬遷費用、青苗補償費等，甚至有的項目虛假支付少量勞務費等，問題形式多樣。勞務費支出時必須票據齊全，盡量以銀行轉賬支付，杜絕虛報冒領現象。
（四）結余資金問題
交通專項資金管理辦法范文第4篇
交通運輸部門和公路管理機構的日常經費由同級財政給予保障；交通建設專項支出，按照事權劃分分別納入省和市級財政一般預算管理。國省道、港航等公共基礎設施建設及養護大中修資金屬省級預算資金，積極推行國庫集中支付，減少資金撥付環節，規范預算執行管理，提高資金使用效益。對于交通債務的處理原則是：從2009年1月1日起，山東省各級交通運輸和公路管理機構按照“誰承借、誰還款”原則，加強債務管理，將年度債務收支納入同級財政預算管理，所需政府性貸款經同級財政部門審核同意，報當地政府批準后實施。省交通運輸廳、省公路局不再為下級業務主管部門提供任何形式和內容的債務擔保。
二、燃油稅費改革后公路交通部門會計核算現狀
燃油稅費改革后山東省人民政府于2009年及時出臺了《山東省人民政府關于交通財務管理體制改革的意見》，文件中對于下劃收入基數、下劃公路管理性事業資產、改革交通資金管理辦法、交通債務問題的處理等都有詳盡的規范，提出了事權劃分的概念，即：交通運輸部門和公路管理機構的日常經費由同級財政給予保障，劃分至地方財政；對于交通建設專項支出，按照事權劃分分別納入省和市級財政一般預算管理。國省道、港航等公共基礎設施建設及養護大中修資金屬省級預算資金，對納入政府采購目錄的工程和設備，按照規定實行政府采購，積極推行國庫集中支付制。而山東省財政廳也于2010年8月了《山東省國省道養護工程專項資金管理暫行辦法》，以規范專項資金的使用。在具體使用中，由省安排的國省道改擴建、大中修資金專項用于路面、大中橋梁建設；各市安排的養護配套資金用于征地拆遷、路基、小橋涵等工程。山東省交通運輸廳公路局也于2011年6月1日以路基［2011］24號關于印發《山東省國省道改建工程政府采購程序（試行）》的通知下發了有關流程規范，該文件根據行業特性對采購計劃審核、批復，招標實施，合同生成，資金支付等以流程圖的形式進行了一定規范。
（一）日常維護保養資金的使用及核算對于日常維護保養資金由各市及省財政直接管理縣（市）（以下簡稱省直管縣）財政局、公路局提出申請，省根據各市國省道養護里程、路況和保養水平，按照因素分配法，由省財政廳通過專項轉移支付的方式，下達到各市及省直管縣財政部門。資金使用時由中標養護公司根據完工進度進行計量支付申請，經過當地公路管理部門初審后呈報地級市公路主管部門復核并申報至地市財政部門，由地市財政部門根據日常養護管理專項資金預算指標通過財政零余額賬戶將資金直接支付到與各地公路局簽訂公路養護工程施工合同的中標方賬戶。從會計核算角度來看，本質上其實就是財政直接支付形式，因此，公路交通部門應采用財政直接支付情形下的會計處理辦法來核算。而對于日常的人員經費支出，通過地市公路主管部門的申請，由地市財政部門根據地方財政預算指標，按月撥付至公路主管部門，由其按照人員支出預算使用資金，這種核算形式從本質上來看其實是財政授權支付形式，因此，公路交通部門應采用財政授權支付情形下的會計處理辦法來核算。
（二）國省道改擴建、大中修專項資金的使用及核算國省道改擴建、大中修資金根據省交通運輸廳會同省財政廳編制的年度項目計劃，由省財政廳下達省公路局，再由省財政實行國庫集中支付。按照《山東省省級財政國庫管理制度改革試點資金支付管理辦法》和《關于做好省級政府采購有關工作的通知》要求，省公路局是專項資金國庫集中支付的申報主體，依據公路工程合同，通過山東省政府采購管理系統，向省財政廳集中支付中心報送《基層預算單位財政直接支付申請書（政府采購資金支付專用申請）》。省財政廳集中支付中心審核后，開具《財政直接支付憑證》，通過財政零余額賬戶將資金直接支付到與省公路局簽訂公路工程政府采購合同的中標方賬戶。按照現行財政管理體制，省財政廳不接受市縣資金支付申請和簽訂的工程項目合同。但在改革初期，省財政部門提出了過渡方案，即：對各市公路局簽訂的公路工程合同，可由省公路局負責審核整理、匯總上報，同時將合同信息錄入省政府采購系統，向省財政廳提報資金支付申請。省財政廳通過財政零余額賬戶，將資金直接支付到與各市公路局簽訂公路工程政府采購合同的中標方賬戶。從會計核算角度來看，國省道改擴建、大中修專項資金的使用，本質上也是財政直接支付形式，因此，公路交通部門應采用財政直接支付情形下的會計處理辦法來核算。
（三）質量保證金的使用及核算根據財政部門相關文件規定：“年度內的國省道改擴建、大中修養護工程投資計劃，包含當年財政投資計劃和質量保證金計劃兩部分。當年質量保證金計劃在質保期滿項目驗收合格后，由各市及省直管縣公路局會同同級財政局提出計劃申請，省公路局審核后，由省交通運輸廳會同省財政廳下達”。但是對于如何使用資金，沒有進行規范。從項目支出資金撥付渠道來看，其質量保證金支出程序理應是相同的撥付程序，因此，對于此專項支出公路交通部門依然需要采用財政直接支付情形下的會計處理辦法來核算。而山東省交通公路行業的財務會計核算現狀是：公路事業單位會計核算辦法依然執行的是1987年制訂的《山東省公路養護事業會計制度》，此制度在2005年4月對部分內容進行了規范和修訂，此會計制度在未進行稅費改革前使用尚可，但如今我國燃油稅費改革已兩年多，交通公路行業的資金籌集、使用等已發生了很大變化，財政部門及公路交通主管部門只是制訂了相關專項資金的管理、程序等方面的規范文件，僅對財政專項資金撥款即從源頭上進行了控制，并沒有涉及到與之相配套的相關的會計處理方法的規定或規范。此舉造成了現實中的交通公路行業事業單位既要執行公路養護事業會計制度，同時又要執行國家規定的通用事業單位會計制度，即并行了兩種會計制度的尷尬境地。
三、存在的問題
（一）會計核算制度不銜接在沒有出臺新的公路養護事業會計制度前，目前公路養護事業單位會計核算仍使用舊制度來核算相關會計事項，對于發生的專項資金支出事項要采用現行的通用事業單位有關財政支付的賬務處理方法進行會計核算。而由于財政資金有省級預算和地方財政預算之分，因此，這會造成在同一個公路養護事業單位會計賬套內既核算省級財政預算資金又核算地方財政預算資金支出現象，對于公路基層單位來說有可能還存在需要核算上級主管部門撥入的款項的會計處理。對于不同的款項來源需要進行不同的會計核算，在年末財務決算時，會出現一個單位同時對應多個撥款主體的核銷問題，這樣針對不同的撥款主體需要對應不同的財務會計報表，造成原本是一個完整的財務會計報表人為的拆分為幾個分部的財務報告形式，即對應不同的財政撥款來源主體出具不同的財務會計報告。
（二）入賬依據不充分目前國省道改擴建和大中修項目由省財政實行國庫集中支付，日常維護保養項目由地市、省直管縣財政實行國庫集中支付，對于預算執行單位來說，更側重于日常管理工作，但是會計核算工作仍然要由各級公路事業單位來完成。雖然財政部門是根據公路部門的工程計量支付意見或者提供的撥款信息來支付相關資金，但財政部門最終撥了多少款項以及何時將款項撥入到資金使用單位賬戶，公路核算單位不得而知，更談不上及時與施工方索取發票以便及時入賬問題了。
（三）建設單位代扣代繳稅款問題在公路建設資金撥款渠道沒有改革前，不管是省內承包商還是跨省承包商，按照國家相關稅法規定，都應由當地公路主管部門在結算工程款項時代扣代繳相應的營業稅金及其附加等等，即根據應結算的工程項目計量支付數，先行計提相應的營業稅費等，借記：項目支出—××工程，貸記：應交稅費－應交營業稅等稅費，按前兩項借貸之間差額，貸記：應付賬款—××公司。下月初進行納稅申報上繳稅費時，借記：應交稅費—應交營業稅等稅費，貸記：銀行存款。而實行財政專項資金直接支付情況下，這一納稅行為將無法再實現。從目前實踐來看，通過對比財政直接支付信息表與工程計量支付信息表，財政部門都是將工程計量支付款項總額通過支付系統直接全額支付給施工單位，在這個過程中，應由當地公路主管部門代扣代繳的相關稅費無從核算，也無法實現在當地上繳。
（四）質量保證金支付問題根據山東省財政廳相關文件精神，國省道改擴建及大中修養護工程投資計劃，分為當年財政投資計劃和質量保證金計劃兩部分。而一般情況下公路工程項目的質保期較長，待其期滿驗收合格后，原來成立的工程項目部等管理單位已經不復存在，此時再確認質保金的計量問題顯而宜見：一是原先工程施工、管理、監理相關人員可能已在他處工作，不易找到；二是財政部門根據質量保證金計劃直接支付到資金使用單位時，公路主管部門索取發票同樣存在一定困難；三是工程建設期加上質保期，有的工程項目達數年之久，給公路主管部門與各施工單位的計量支付款項總額核對工作帶來一定困難，存在有漏項的可能。
四、對策及建議
（一）加強交通財會制度建設，及時完善相關財務會計核算辦法。通過以上分析可以看出，財政部門及公路交通主管部門僅對職責范圍內的有關專項資金的管理使用做出了規范。因此，建議省級交通部門或國家交通主管部門及時針對稅費改革后出現的部門預算、國庫集中收付財務會計核算新要求，擬定或完善統一的有關交通公路事業單位會計核算辦法，建立健全規范、完整的交通行業財務會計制度體系，保證國家財政法規與政策在交通行業的有效實施。另外還應制訂有關稅費改革實施前的有關項目支出資金的會計處理與現今稅費改革后的會計處理之間相互銜接的會計核算辦法，從而完善新舊制度的銜接。
（二）加強與財政部門的協調及溝通燃油稅費改革后，交通公路專項資金的撥款來源與以前相比有很大的不同，形式多樣。既有財政直接支付資金，也有財政轉移支付資金，還有財政授權支付資金等，對這些資金使用的落實、核算，現今分為兩部分，資金使用方面以各級財政部門為主，而核算方面以公路交通部門為主，因此，應由交通主管部門與財政部門積極協調溝通，爭取財政部門進行款項支付時，相應轉交公路交通會計核算部門同樣的一聯財政直接支付憑證，以便公路交通部門據此支付憑證可以及時向相關施工單位索取確定金額的發票，完善入賬依據，規范會計基礎工作。
（三）建議財政部門直接代扣相關應交稅費具體做法應為：當財政部門收到公路交通部門遞交的政府采購資金支付專用申請書后，審核并扣除應計提的各項稅費，將稅后凈額直接支付到中標方賬戶，而將應交稅費支付至專項資金申報主體賬戶，由其完成納稅申報，在當地稅務部門繳納稅款。即公路交通部門在稅費的計提、收到代扣稅費款、繳納稅費及收到施工方開據的發票時分別及時進行會計核算。計提稅費時，借記：項目支出，貸記：應交稅費；收到代扣稅費款時，借記：銀行存款，貸記：財政補助收入；繳納稅費時，借記：應交稅費，貸記：銀行存款；收到施工方開據的發票時，借記：項目支出，貸記：財政補助收入。
（四）加強培訓，全面提高交通財會人員的綜合素質。應對新形勢，交通部門應抓好財會人員培訓的具體實施工作，重點加強財會人員專業基礎知識和相關業務知識的培訓，及時更新知識，除了加強行業及通用事業單位會計知識的繼續教育外，還應重點加大預算會計方面相關知識的培訓，全面提高交通行業會計隊伍的整體素質。
五、結語
交通專項資金管理辦法范文第5篇
關鍵詞：事業單位；專項資金；問題；對策
一、加強事業單位財政專項資金管理必要性分析
1.改革的必然要求
隨著國家在機構、財政、稅制等領域的改革，對財政支出管理體制信息化、規范化、科學化也提出了更高的要求。建立一套運行高效、合理分配資金、充分發揮資金效率、監督有力的財政支出管理機制，是新時代事業單位專項資金管理的必然要求。
2.提高財政資金效益的有效途徑
財政專項資金是國家對公共事業投入的有特定用途的專項資金，這部分資金在保民生、擴大內需、拉動經濟等方面發揮積極作用。財政專項資金從項目調研、項目設立、項目審批、資金撥付、資金保管、資金使用到績效評價是非常復雜的工作，需要協調的政府部門多。加強事業單位財政專項資金管理就是通過控制項目的新設，實事求是地編制項目預算，認真組織項目實施，嚴格預算執行，進行績效評價等手段，不斷提高財政資金的使用效率。
3.新時期內部控制規范化的要求
內部控制是為了保證會計信息資料的正確可靠，保證單位經濟活動的經濟性、效率性和效果性，采取的單位內部的自我調整、約束、規劃和控制的一系列方法和手段的總稱。事業單位財政專項資金管理和內部控制相結合，能夠促進專項資金支出的規范化、精細化、科學化，能夠建立防治腐敗的長效機制，起到監督作用，為落實績效評價工作提供保障。
4.促進國家公共事業健康可持續發展
加強事業單位財政專項資金管理，保障財政專項資金的專款專用，提高財政資金的使用效率，合理分配財政資金，緩解資金供需矛盾，提高國家統籌調控財政資金、集中財力保障重點項目的能力，促進國家公共事業健康可持續發展。
二、事業單位財政專項資金管理存在的問題
1.專項資金分配機制缺少科學依據及原則
很多單位在分配財政專項資金時都是沿用以前年度財政分配數，切塊分配或平均分配，沒有制定較為詳細的運用規則。這種隨意分配會造成專項資金使用效率低下及資金浪費，造成有的地方資金過于充足，有的卻不夠。
2.項目立項缺少前瞻性
事業單位在申請財政資金時，很多項目立項思路陳舊，比如一些科研事業單位在申請財政專項資金時，項目缺少創新性和前瞻性。國家現在將大筆資金投入科研項目，目的就是為了在相關領域有所突破，鼓勵大膽創新，項目立項時與政府宏觀政策聯系緊密，具有前瞻性，才能更好地發揮專項資金的積極作用。
3.專項資金預算不切合實際
第一，預算水平低。做預算的時候沒有嚴格的科學合理的論證，沒有做好前期準備，或生產部門沒有參與，只是財務部門按照之前的慣例編制預算。第二，很多單位在申請財政專項資金時缺乏規范。由于我國改革開放初期國家撥款的不足等原因，事業單位經營能力不強，造成專項資金的申請預算包含事業撥款不足的那部分，因此在做預算的時候，沒有嚴格按照項目實際需求，而是盡力擴大預算金額，在能夠保障完成專項項目的同時，填補人員經費的不足，造成預算偏大。第三，專項資金的預算有嚴格的標準，但沒有及時更新，有些單位也沒有嚴格按照標準預算執行，或鉆預算編制的空子，變相擴大預算。隨著專項資金管理嚴格，很多費用不能像以前那樣隨意支出，這也是造成專項資金的支出進度緩慢和部門資金留存的主要原因。
4.專項資金預算執行不嚴格
有的事業單位在掌握財經政策、預算管理、項目資金使用、會計核算方面存在不規范。單位超預算、自行調整預算、無預算支出、超范圍支出；擠占、滯留和虛列專項資金，預算執行時隨意性大，部分單位把財政專項資金從零余額賬戶劃撥到本單位其他賬戶或相關單位，或用專項資金發放職工津貼、福利或日常開支等費用，擠占財政專項撥款，項目專項資金混支混用。比如預算只購買一部交通工具，但是到實際執行的時候，發現一部運輸車遠遠不夠，只能再購置一部。超預算、無預算支出情況嚴重。正是由于預算不嚴謹，造成預算執行也就失去了意義。
5.會計核算不規范
部分單位公用經費擠占挪用專項資金或不同資金相互調劑使用，致使會計信息反映不明晰。將一些不屬于專項資金開支的費用從中列支，致使專項資金支出不實。政府采購、公務卡結算、現金管理等資產管理制度不嚴格，部分事業的單位現金管理混亂，大額現金支付工程款，現金支付手續不完善。
6.監督管理不到位
各單位雖然大部分都建立了資金管理制度，但是基礎性規范工作比較薄弱，內部控制的流程和配套制度缺失。缺少對資金申報的精細化管理，沒有建立資金申報、下撥、付款等環節的監督機制，內部審計流于形式，缺乏行之有效的責任追究機制。
7.績效評價流于形式
目前的績效評價基本局限于財務指標，定量指標、定性指標的考核，績效評價的指標過于形式化，沒有把績效評價與項目實施掛鉤。
三、事業單位財政專項資金管理的優化措施
1.相關原則
項資金管理應當堅持集中財力，保障重點；規范設立，嚴控新增；提前謀劃，儲備項目；績效優先，目標明確；定期退出，滾動安排；依法公開，強化監督的原則。
2.項目立項應具有前瞻性
項目立項申報是國家投資決策前的活動，應當具有預測性及前瞻性。它是在事件沒有發生之前的研究，也是對未來發展的情況、遇到的問題和結果的預測，必須進行深入的調查研究，運用切合實際的預測方法，科學預測未來的前景，各事業單位應該大膽創新，勇于創新。
3.規范預算編制
建立事業單預算管理體系。預算是關鍵，是項目執行的依據。在預算管理過程中，要合理安排預算，細化預算編制，將精細化管理同預算結合起來。建立項目管理體系、建立項目庫，設置項目滾動機制、項目退出機制，涵蓋項目設立的認證、預算的審核等各個步驟的具體流程，并編制流程圖，明確目標，層層壓實責任。
4.強化預算執行
預算執行是整個資金管理過程中關鍵環節，貫穿整個過程，預算確定之后，各部門應明確目標任務，樹立預算概念，必須嚴格預算，把預算同實際業務聯系起來。要做好預算執行總結分析工作，在執行過程中對存在偏差的地方及時調整，分析預算編制與實際業務矛盾的地方，總結經驗，為下次預算工作打下基礎。要做好預算執行考核工作，要對各部門年初預算與年終結算進行分析，找到預算差異，分析原因，制定獎懲措施，確保預算執行的嚴肅性。強化預算執行，科學合理地安排資金分配，確定資金的使用范圍，落實責任，嚴格控制經費支出，規范審批手續，加強專項資金管理，強化預算約束，實現專項資金管理的規范化、精細化。單位要建立專項資金管理辦法，明確專項資金的收入、支出管理，規范專項資金支出程序，落實專款專用專戶管理，確保資金安全，落實崗位職責，定期檢查監督。
5.強化財務核算，加強財務人員培訓
財務部門應當嚴格按照法律法規和相關文件要求，明確規定資金使用范圍，做好各項補助發放和支付登記工作，嚴格遵守政府采購、公務卡結算、現金管理制度等有關規定。同時，增強財務人員控制意識，單位財務人員要參與項目的管理，而不僅僅是做記賬人，定期對單位財務人員進行政策的培訓，強化法律責任意識，增強對資金支出各個環節的把控力。
6.加強財政監督檢查
財政監督檢查是推進財政科學化、精細化管理的重要工作。事業單位要更新監督理念，把監督檢查工作常態化，并納入年度考核管理。要提升監督的能力，要加強培訓，充實人員力量，不斷增強檢查水平。要嚴肅處理問責，對于檢查中存在的問題，一定要嚴肅處理，追究相關部門責任，充分體現監督檢查的嚴肅性。要整改落實，不能一查了之，要注重落實，督促整改落實。事業單位要完善單位的內部監督機制，形成有效的內部控制約束機制，合理確定各個環節的責任，明確各個部門的監督責任和權利，成立單位內控監督小組。要充分發揮單位紀檢、審計的職能，定期不定期地參與項目監督檢查，對違規行為嚴肅問責，確保單位資金安全，確保資金專款專用。
7.建立專項資金績效評價體系
專項績效評價體系是評價財政專項資金績效的載體，是衡量目標實現程度的考核工具。構建績效評價指標體系結構框架，績效評價指標主要分成共性指標和個性指標兩大類，共性指標下設項目決策和項目實施，個性化指標下設項目績效。這是初步的結構框架，可在此框架上根據需要制定更為詳細的二級指標。框架建立之后，組織評審，根據框架指標判定該項目績效評價結果。事業單位應成立專門的績效評價小組，績效評價小組要充分調研，建立完善的績效評價體系，績效評價體系應該貫穿整個項目的實施過程，要結合每個項目的特點，制定差異化精細化指標及切實有效的評價方法，通過同類項目橫向對比、同類單位縱向對比的方式，確保單位的績效評價方法科學有效
