會計風險防控措施
前言：想要寫出一篇令人眼前一亮的文章嗎？我們特意為您整理了5篇會計風險防控措施范文，相信會為您的寫作帶來幫助，發現更多的寫作思路和靈感。
會計風險防控措施范文第1篇
有效的會計內部控制對于防范商業銀行發生金融風險具有重要作用。目前，我國商業銀行的會計內控工作還存在一定的問題，具體表現為以下幾個方面。
(一)商業銀行會計的內控條件有待完善
商業銀行會計內控工作的質量是銀行會計管理水平的重要體現。良好的會計內控工作對于商業銀行的組織文化、管理工作、經營效果、人事管理都有良好的制約作用。目前，商業銀行的會計內控條件還不夠完善，具體表現為以下幾點。商業銀行會計職位設置的合理性有待提高，例如有的銀行為了對成本進行更好的控制，沒有經過調查就盲目的縮減人員編制，造成員工的工作強度加大，從而增大了會計風險發生的幾率。另外科學合理的崗位設置也能起到互相制約的作用，從而減少銀行資金隱患。會計人員的業務操作規范程度還有待提高。標準的業務操作規范是保證商業銀行各項工作順利展開的前提。目前，有的銀行對業務操作規范沒有引起足夠重視，甚至經常出現違規操作情況，這給商業銀行的發展埋下了安全隱患。
(二)商業銀行會計內控制度的執行力有待提高
在商業銀行的經營活動中，良好的會計內控制度的執行力是保證內控工作全面落實的根本，而當前在商業銀行中，內控工作的執行力度不夠，而一旦執行力不足將很可能導致會計風險的發生。具體來說有以下表現。對于會計內控制度的重視程度不夠。例如，有的商業銀行管理層只是在相關領導部門進行檢查時，才開始加大對會計內控的重視，而在平時的工作中，對會計內控工作比較忽視。另外，對于會計內控工作的不重視，也造成了會計內控制度的更新不及時，導致內控工作出現混亂。銀行的業務操作平臺對于商業銀行業務的控制力度不夠。隨著信息化技術的發展，目前電子技術在商業銀行的發展中起著越來越重要的作用。但由于網絡技術革新較快，有的商業銀行的信息化支持力度不夠，導致業務操作平臺的有效性受到影響，對于銀行的全部會計業務沒有形成有力的控制，從而造成會計內控風險的出現。
(三)商業銀行會計內控的監督評價機制不夠健全
目前，商業銀行會計內控工作的監督機制不夠健全也造成會計內控風險的主要原因。例如，有的商業銀行對于短期利益非常重視，沒有從會計內控工作的整體角度去把握，忽略了銀行的長遠發展。同時在會計工作的監督和檢查方面更多的只對具體問題進行關注，造成一定的制度缺失現象。另外，有的商業銀行對于會計內控工作的制約機制還不夠完善，導致對金融風險的發現能力減弱，從而造成重大的經濟損失。
二、我國商業銀行會計內控風險產生的原因
我國商業銀行的會計內控質量對于保證銀行各項工作的全面進行具有重要作用。針對上文論述的商業銀行產生的會計內控風險進行分析，發現造成上述風險產生的原因主要有三點。由于會計內控工作不能帶來直接的經濟效益，因此有的商業銀行管理層缺乏對會計內控工作的重視，造成重效益輕管理的局面。在會計內控工作中，更注重事后處理和檢查工作，而忽略了事前、事中的控制和監管。會計內控人員的綜合素質有待提高，伴隨科技的發展，會計電算化的程度日益加深，同時金融創新的力度也不斷加強，這給銀行會計人員的工作提出了更高的要求，如果沒有及時的做好知識更新工作，會導致員工不能很好的適應銀行的業務要求，從而造成會計內控風險。
三、商業銀行針對會計內控風險進行的防范措施
(一)完善商業銀行的會計內控體系
在商業銀行的經營管理活動中，完善會計內控體系對于防范會計風險具有非常關鍵的意義。具體來說，商業銀行可以從以下方面加強會計內控體系的工作。在決策、執行和監督方面形成良好的制約體系，建立具有層次性的內部監管系統，確保事前、事中和事后控制之間形成良好的互補機制。嚴格按照以風險為導向的內控原則對商業銀行的會計管理制度進行梳理，要確保相關規定的科學性和層次性，同時對于國家出臺的新制度要進行關注，并根據商業銀行的實際情況進行更新。在商業銀行全體職工中牢固樹立制度至上的觀念，在平時的會計活動中，嚴格按照制度進行業務操作，從而有效防止會計內控風險的發生。
(二)加強對會計內控風險的控制力度
商業銀行要建立有效的風險管理責任制度，并在此基礎上加大對會計內控風險的控制力度。
1、建立風險管理責任制度風險管理責任制度指的是通過明確的責任追究鏈條，對發生的會計內控風險進行責任的認定和追究工作。商業銀行要確保將員工的利益和會計風險防范工作之間建立有效的聯系，從而保證問責制度的實現。
2、對商業銀行現有的會計風險管理工作進行梳理由于商業銀行的金融業務更新力度較快，因此會計內控管理工作要保證與時俱進，要對具體的金融業務進行風險考量，做好對風險重點的防控工作。另外可以對商業銀行不同的業務進行等級的劃分，并根據等級采取對應的授權模式，從而提高對會計風險的防范能力。
3、建立有效監管機制通過視頻和系統監控相結合的方式保證會計內控工作的質量。例如，在對銀行網點進行內控監管時，可以在系統在線監測方面尋求突破，通過科學的技術手段，提高非現場監控能力，同時提高柜臺的視頻監控力度，進而提高會計內控工作的質量。
(三)加強會計內控工作人員的綜合素質
商業銀行要建立以人為本的工作理念，在會計內控工作中通過有效的手段加強會計內控工作人員的綜合素質，從而提高會計內控工作質量。首先，商業銀行要牢固樹立會計人員的內控管理理念，提高對會計內控工作的重視程度。其次，要建立有效的培訓制度，針對管理中出現的問題，業務操作上出現的新方法進行有目的性的培訓工作，確保會計人員的業務操作規范化，減少業務操作方面的疏漏。最后，要對會計內控工作方面出現的問題進行分析，針對人為因素造成的問題進行重點整改，對出現的重大疏漏要進行追責，最終確保會計內控質量的實現。
(四)健全會計內控工作的考核評價機制
對商業銀行的員工進行公平公正的考核評價工作，對于提高會計內控工作的質量具有很好的幫助作用。在對銀行工作人員進行考核時，可以根據銀行的實際情況采取分級獎懲制度來進行。但同時要注意，對于不同工作性質的員工進行考核時，要根據工作情況制定對應的考核標準，例如對于財務管理人員和技術人員的考核分別要根據工作的完成情況進行。另外，商業銀行可以將會計風險管理工作的有效性納入到整體考核評價中來，從而提高各級財務會計人員對于會計內控風險的重視程度。
四、結束語
良好的會計內控工作對于商業銀行防范金融風險，提高工作效率具有非常重要的作用。在實際工作中，銀行管理人員要對會計內控工作引起重視，從完善商業銀行的會計內控體系，加強對會計內控風險的控制力度，健全考核評價機制，提升人員的綜合素質等方面入手，切實提高會計內控工作質量，為銀行業更好的發展提供保障。
參考文獻：
[1]張琪.論商業銀行會計內控風險防范與對策[J].企業導報,2014
會計風險防控措施范文第2篇
關鍵詞：基層農發行；三位一體；防控風險；對策思考
文章編號：1003-4625(2010)12-0103-02 中圖分類號：F832.3 文獻標識碼：A
操作風險一般是指因操作流程不完善、不規范或制度不健全、系統故障、人為過失以及外來因素造成的銀行經濟損失。會計操作風險是直接表現在銀行會計結算業務上的操作風險。接連不斷發生的金融案件，絕大多數出現在操作風險上，更多的直接發生在基層行上。分析其原因主要是制度執行不到位、財會人員違規操作，內控、管理、防范措施不到位，有章不循、執行不力、監控手段不完善，監控和執行不到位，系統監控建設上還很滯后等等。防范會計操作風險、建立防控會計操作風險的長效機制，在當前顯得尤為重要和迫切。
農發行河南省分行針對綜合業務系統上線運行后給財會工作帶來的操作、管理和核算方式方法的轉變，逐步建立了系統運行管理前臺監督、突擊現場檢查和遠程視頻監控的會計安全監督體系，簡稱“三位一體”。這對于防控會計操作風險起到了重要作用。那么，如何更好地在基層行運用該體系，充分發揮其作用，從而進一步達到提升防控會計操作風險的能力，筆者結合實際，提出以“三位一體”為核心，采取“三級聯防”、“三化建設”、“構建防控會計操作風險文化”等防控措施，建立和加強防控會計操作風險的長效機制。
一、以“三位一體”為核心，實施三級聯防，筑起防范會計操作風險的“防火墻”
主要是以“三位一體”為核心，建立縣級支行主管行長、會計主管、防風險監督員三級聯動監管機制，實施立體式、雙聯式、聯動式防控措施。
一是三級聯動。在現有的管理機制基礎上，充分發揮縣級支行主管行長、會計主管的作用，在會計出納部確定一名會計出納人員(可以是會計坐班主任)為防控風險監督員，主管行長向行長負責，定期檢查會計工作；會計主管對主管行長負責，具體組織和管理各項會計工作，監督各項規章制度的落實，處理重要會計事項，定期抽要會計業務，發現問題及時解決，定期向主管行長匯報工作，但不參與具體事項；防控風險監督員對會計主管負責，執行各項會計制度和操作規程，履行所承擔職責。形成由低到高層面的防控機制，這樣能更加有效防控操作風險。
二是雙聯式防控。在“三位一體”的體系下，實施三級聯動，形成縱橫交錯的立體式防控網絡，實施雙重監控。上級行隨時可以監控到基層行的行為，基層行可以隨時監控自身行為，使管理行的監督責任和操作行的監管責任捆在了一起，實現了上下互動。這樣不僅可以有效防范和控制操作風險，而且可以促進內部管理質量和經營效益的提升。
二、應以“三位一體”為核心，大力推進“三化”管理，夯實防范會計操作風險的“根基”
對會計操作風險及業務流程的各個層面、各個環節進行全面風險分析，查找風險點，并針對各個層面、各個環節的風險點整章建制、行為立法，完善涉及資金匯劃、重要憑證使用管理、業務核算、票據業務、企業貸款、檔案管理等各個環節操作風險防范會計制度、規范和標準，完善會計操作、會計結算管理、風險防范的行內立制。這些“立制”包括健全各崗位、各級人員的崗位責任制、權限范圍、操作程序和管理程序，形成一個完備的、到位的、全面的會計操作風險管理的制度體系。通過制定和實施一系列規范會計機構、會計人員和會計核算與管理的程序和方法，對全部會計操作風險進行事前防范、事中控制和事后監督與糾正的連續動態監管。
一是要進一步加強制度建設。要嚴格按照會計基本制度，在全面綜合考慮各項會計業務的特點的基礎上建立具有較強的規范性、實用性、針對性和可操作性強的風險控制制度。對新業務、新產品的開發，服務新方式的出臺應及時組織建立與其業務相配套的切實可行的制度和操作規程，并要在業務發展的過程中發現薄弱環節，對其進行不斷的補充和完善，確保每項業務都有章可循。同時還要提高每個會計人員遵章守紀的自律意識和風險防范意識，以確保各項制度落實到位。對業務流程的不同環節，應由不同人員完成，通過流程使不相容崗位職務分離，達到各崗位之間相互牽制的目的。堅決杜絕任何個人獨攬業務全過程現象的發生。
二是合理配置會計崗位人員。建立一套風險評價與監控體系，隨時預警，努力把風險控制到最小限度。由于會計業務流程是所有業務的最基礎的平臺，會計操作風險必定對其他業務產生影響，所以應建立財務會計、風險管理、審計以及其他相關部門共同參與的對會計操作風險管理的機制，共同把關，綜合防控。
三、以“三位一體”為核心，積極構建防控風險文化，營造防范會計操作風險的良好氛圍 建設防控會計操作風險文化，就是要通過各種形式形成各類人員直至全行對制度、管理、風險防范的認同感和共同價值觀念。
一是抓思想防控。會計操作風險的防范有賴于一支政治素質好、業務素質硬的會計隊伍，熟悉業務、職業道德標準高的會計人員在一定程度上能彌補內部控制機制存在的缺陷。為此，要提高一線會計工作人員的思想道德覺悟，從源頭上防范經營風險。要通過業務學習、業務培訓、案例分析、座談討論等多種形式的學習、教育，對會計人員加強政治思想教育和世界觀、人生觀、價值觀的教育，加強道德建設、法制建設、制度建設教育，增強全員的合規意識、制度意識、自律意識和自我約束意識、風險意識。深入持久地開展職業道德教育，積極倡導愛崗、敬業、奉獻精神，使會計人員提高自我修養，樹立正確的世界觀，從思想上筑起防范道德風險的鋼鐵長城；對會計人員加強法制教育，要結合一些發生在金融系統的實際案例教育會計人員提高風險防范意識，做到警鐘長鳴，增強其執行規章制度的自覺性；通過嚴格貫徹和執行制度、嚴格規范考評機制，營造人人守紀守規的氛圍；通過反思正反兩方的典型等多方面有效教育，營造良好的合規守規氛圍。
會計風險防控措施范文第3篇
（一）風險防控措施變化，弱化事后監督效能發揮
會計核算系統通過再造業務處理流程，優化核算崗位設置，建立自動控制及校驗機制等，進一步提升會計核算風險防控手段。一是加強系統用戶管理。會計核算系統用戶設置實行雙簽制，由上一級用戶雙人設置及審批；用戶登錄采用密碼加電子認證證書雙重模式對身份進行驗證，用戶操作權限遵循分級管理、向下覆蓋的原則，有效杜絕違規兼崗。二是強化業務過程控制。從加強內部控制的角度分析防控重點，將風險管理規則嵌入核算流程。業務參數實行分級管理、兩級審批原則，并將重要業務參數設置及維護權限上收至總行。業務流程實施進程干預，如授權控制，業務處理過程中，向用戶提示符合條件的授權信息，授權通過后業務流程才能進入下一環節。又如ACS影像審核，須換人對憑證影像信息的真實性及合法性審核通過后才能發送總行業務處理中心；國庫會計數據集中系統對外劃轉資金（支出、退庫等）實行第三人審核制，對接收行行號、收款人賬號、金額等重要要素嚴格控制，風險防范能力得以加強。會計核算風險關口的前移，對事后監督提出了新的要求，但現行事后監督模式仍是傳統意義上“事后”的復審和檢驗，監督對象是會計核算結果而非過程。且由于目前除營業會計核算配置了監督子系統外，國庫、貨幣發行會計核算系統均未對事后監督留有接口，風險監督難以深入，事后監督的作用無法有效發揮。
（二）會計核算質量的提升，促使事后監督重心轉移
近年來，人民銀行通過強化制度、執行、監督并重的核算管理，實施安全、效率、效益的核算改革，會計核算風險防控能力不斷增強，會計核算質量穩步提高。一是會計核算差錯明顯減少。以人民銀行福州中心支行（下稱“福州中支”）為例，轄內會計核算業務差錯數量和差錯率始終保持在極低水平，并整體呈逐年下降的趨勢。2009～2013年，轄內會計核算差錯數量分別為20筆、17筆、14筆、10筆和6筆，差錯率分別為萬分之0.28、0.27、0.24、0.23和0.21。二是會計核算差錯程度較輕。福州中支轄內近年會計核算差錯均屬規范性問題和賬務處理差錯，未發生資金損失或性質嚴重的核算事故。如會計憑證填制不規范、會計資料要素不完整、記賬串戶或重復記賬等，此類差錯都可通過糾偏或賬務調整整改，對會計核算資金安全影響程度低。會計核算質量的不斷提高，促使事后監督重心轉移，不能局限于單一的合規性監督，停留在單純的查錯糾偏上，事后監督重心應轉移到防控核算風險、防止資金損失上，應加強對日常監督結果的分析應用，通過開展會計核算風險評估和預警，針對監督中發現的問題和內部控制存在的薄弱環節，提出完善會計核算管理的意見和建議，深化事后監督工作內涵，提升監督工作層次。
二、事后監督轉型實踐
事后監督轉型是順應會計核算快速發展的內在要求，也是進一步提升事后監督效能的必要途徑。近年來，福州中支堅持以風險控制為導向，以績效提升為根本，在事后監督轉型方面進行了有益的嘗試。
（一）探索監督工作機制
針對事后監督部門未實行條線管理、業務指導分散于不同部門的現狀，建立福建省人民銀行系統事后監督聯席會議制度，明確聯席會議是加強協作、交流經驗、共享信息的議事組織。確定聯席會議學習培訓、風險防范和發展規劃等十個方面的議題，充分發揮省會中心支行事后監督業務指導和協調作用。定期召開事后監督聯席會議，組織省內各事后監督部門交流工作經驗，探討履職中遇到的問題，提出進一步推進全省事后監督工作的建議及措施。開展全省事后監督業務競賽，將把好核算質量關、加強資金風險防范作為競賽目標，以監督水平提升為根本，鼓勵事后監督管理及手段創新，通過競賽推動全省監督水平的整體提升。不定期舉辦事后監督專題業務培訓，邀請支付結算、國庫等業務主管部門介紹會計核算業務發展及風險防控重點，增強事后監督部門對核算業務及相關規章制度的理解和認識，適應會計核算業務變化后監督工作需要。
（二）創新風險監督手段
以防控會計核算資金風險為核心，探索構建風險導向型監督模式。按季發出事后監督風險提示，收集省內事后監督中發現的核算問題，通過分析問題的性質、發生頻率及對資金安全的影響程度，將問題分為事故、核算差錯和規范性問題三類，分別以紅、橙、藍三色標識風險等級，向省內各中心支行分管領導、核算與監督部門發出風險提示，提高事后監督風險管理水平。每半年開展事后監督業務分析，總結監督情況，分析核算差錯特點，探討差錯產生的原因，運用同期對比、發展趨勢預測等方式，加強對監督結果的統計和分析，排查核算風險隱患。推動核算業務分類監督，將監督對象按辦理的業務范圍、業務量大小分類，將監督內容按資金風險程度劃分，將監督時點按月（年）末、節假日前后、一般工作日區分，明確監督標準；對重點賬戶、特殊業務和重要時點實施監督與再監督，對資金風險較小的業務進行合規監督，促進監督工作由合規監督向風險監督轉化。開發國庫支付業務監督軟件，對國庫會計核算風險較大的撥款、退庫等資金出口環節實施電子監督，并將EX-CEL應用于國庫核算平衡關系及操作日志的監督，防范國庫資金風險，提升事后監督效率。
（三）促進監督成果運用
加強橫向部門間業務交流，定期召開福州中支事后監督聯系協調會議，業務管理部門、核算部門和事后監督部門參加。通報事后監督情況，并就監督中發現的風險性、制度性、操作性問題進行探討。近年來，通過聯系協調會議提出50余條完善會計規章制度、會計管理和內部控制的意見建議，大多數被業務管理部門采納，或據此明確相關制度規定，或及時向總行反映，有力地推動會計核算規范、安全開展。建立信息共享平臺，結合當前事后監督工作特點，依托福州中支內聯網，建立《事后監督業務工作平臺》，及時登載工作動態、分析報告、會議紀要和風險提示等信息，促進全省事后監督資源共享。建立會計核算差錯案例庫，收集2009～2013年全省事后監督發現的差錯，界定差錯類型，描述差錯情況，形成電子監督成果，供全省監督部門與核算部門借鑒參考，提高監督信息轉化運用的效果，有效地發揮了事后監督的綜合反映作用。
三、新形勢下事后監督轉型探討
近期，人民銀行總行下發了關于地（市）中心支行內設機構調整的意見，地（市）中心支行不再保留事后監督中心，事后監督職責按業務條線分別交由相關核算部門履行，即由跨部門監督改由部門內監督。無論事后監督部門如何調整，事后監督職責仍將履行。面對會計核算和監督機制的發展變化，事后監督只有通過轉型才能適應更高的新要求。
（一）監督機制轉型
《中國人民銀行會計核算監督辦法》將“會計核算事后監督”改為“會計核算監督”，體現了事前、事中、事后全過程控制的監督理念。目前事前、事中監督由核算部門負責，事后監督職責由事后監督部門履行，會計核算風險控制相互關聯的整體被人為分割，易形成重復監督和監督不到位的格局。應通過頂層設計和底層推動，建立起適應會計核算業務發展，符合資金風險防控需要的監督機制。一要理順事后監督管理機制。將各級分支機構事后監督職責回歸營業、國庫、貨幣金銀等核算部門，在管理機制上實行自上而下的條線統一管理，融事前、事中、事后監督于一體，統籌規劃會計核算各環節風險防控，避免管理協調不暢、信息溝通脫節，重復且無效勞動等現象，有效整合監督資源。二要構建大監督機制。會計核算事后監督要與業務管理部門現場檢查、內審部門內控檢查實現信息共享，職責互補，加強監督交流、溝通、反饋力度，發揮事后監督成果獨立性、及時性、全面性等特點，為業務管理部門完善制度建設，加強風險管理提供決策支持。要運用事后監督結果，確定會計核算檢查方案，突出檢查的針對性；要結合現場檢查情況，調整日常監督重點，促進現場檢查與日常監督互動互補，切實發揮監督合力。
（二）監督模式轉型
目前，事后監督仍停留在合規監督層面，較多注重微觀差錯的檢查，忽視對會計核算業務的風險評估與判斷，以及對潛在風險的監測與預警。要在合規監督的基礎上，構建科學、系統的會計核算風險管理模式，建立風險識別、評價、預警和處置辦法，充分發揮事后監督防控會計核算風險的作用。一是日常監督與風險分析相結合。突出監督重點，加強對關鍵業務、特殊時點和要害崗位的監督，堅持從動態、全面的角度出發，分析核算過程、內部控制、資金流動等風險防控環節，開展風險監測和風險預警。二是差錯糾正與管控措施相結合。對監督過程中發現的核算差錯要從管理層面、制度層面分析，及時反饋和落實整改，促進會計核算規范操作；對會計核算中出現的苗頭性、傾向性風險問題，要及時提出防范措施，堵塞漏洞，排除隱患。三是監督結果與質量評價相結合。依據日常監督結果，對核算過程、核算結果和核算管理持續跟蹤、監測，定期評價會計核算狀況，針對人員配備、崗位設置、核算操作等方面存在的不足，要提出加強管理的具體建議，實現由真實性、合規性為主的監督向以資金風險防控為重點的監督方向轉變。
（三）監督手段轉型
相對于不斷升級完善的會計核算系統，事后監督手段滯后，特別是占整個事后監督業務量70%以上的國庫會計核算，仍以手工監督為主，缺乏層級控制、自動識別和全面涵蓋。借助科技力量，改進事后監督手段，提升監督效能是推進事后監督轉型的必然選擇。一是開發監督系統。改變目前國庫、貨幣發行會計核算手工式、粗放式監督狀況，探索監督系統與核算系統的有效對接，從核算系統提取原始數據，將人工核對、計算、校驗等基礎監督功能以監督系統替代；依托系統功能，從日常業務監督、風險環節監控、重要事項審批等不同角度，實施重點、實時、動態監督，并對各類核算數據進行監測與統計分析。二是優化監督系統功能。ACS監督子系統，不僅具備對特定業務的實時監督功能，還通過設定監督條件對一般業務比例監督，前移監督關口、突出監督重點，相比原有憑證影像事后監督系統復核式比對的監督模式前進了一大步。但仍存在優化空間，如ACS憑證受理與賬務處理前后臺分離，營業網點與總行業務處理中心各負其責，該模式下核算資金風險隱患理論上只存在于憑證影像的真實性與合規性，地（市）中心支行監督職責調整后，憑證從核算到監督環節的即時傳遞成為可能，應將憑證影像監督由事后監督調整為實時監督，避免監督時效滯后在風險防控上的局限。同時，對核算系統能自動校驗、核算環節已實施控制的業務，如商業銀行通過ACS前置系統辦理的財政存款、電子對賬業務等，可調整事后監督頻率，將按旬、按日監督改為按月監督，避免重復勞動，提高監督效率。
（四）監督隊伍轉型
會計風險防控措施范文第4篇
關鍵詞:審計風險；存在問題；防控措施
審計風險的防控工作是審計工作中非常重要的環節之一。顯然我國許多會計師事務所與國際化的大事務所相比，其審計風險防控工作做的不夠好。要想高質量、高效率地完成審計工作，避免審計過程中的風險，必須從根本上找到審計風險產生的原因，并制定出有效的風險防控措施，為會計師事務所的持續健康發展打下良好的基礎。
一、我國現有審計工作中存在的問題
(一)國內的審計市場需求“不健康”
會計師事務所為企業提供的審計服務在供需市場上作為一種產品存在著，而產品質量的好壞很大程度上也取決于需求者的要求。假如需求者要求質量高的產品，那么產品的生產者就會為了滿足需求者的要求而提供高質量的服務；假如，需求者為了節約成本而選擇廉價的劣質品，供應者就會為了顧客需求而制造與價格等值的劣質品。在很多發達國家，他們的企業會選擇提供高質量審計服務的會計師事務所。而在中國現有的審計市場中，企業的管理層一方面為了節約審計工作的成本，另一方面為了滿足自己的一己私欲，想盡辦法地欺騙審計報告的使用者。所以他們存在要求會計師事務所為其提供虛假審計報告的需求，這就是審計市場上劣質產品產生的主要原因，也是風險產生的根源。審計市場的需求本身就存在很大的問題，這也是審計工作承受著較大風險的原因之一。
(二)審計的內部、外部控制體制不夠完善
現如今，國家的審計風險防范制度雖存在，但并不完善。關于審計風險的防控做的不是很到位，尤其是對于審計工作的監督“形式化”現象比較嚴重，并不能真正實施對審計工作的控制和管理，所以審計行業的秩序較為混亂。就會計師事務所的內部監督而言，很多會計師事務所存在這樣一種現象，就是為了降低成本，會放松對審計工作的質量監控。而會計師事務所對審計工作質量監控制度的制定不甚周密、不夠重視。在缺失質量監控的情況下，審計工作的成效不大、同時又增加了審計工作的風險。其次就是外部對會計師事務所的監管執行力度不夠，同時注冊會計師的管理制度也不夠完善，對于注冊會計師的管理和監督系統做的還不夠完善，所采用的手段缺乏科學性，所以對審計工作的風險也產生了巨大的影響。
(三)會計師事務所審計人員綜合業務能力有待提高
現在會計師事務所在職員工的組成主要是小部分的注冊會計師和大部分尚未取得注冊會計師資格的助理人員。在審計工作中，助理人員會負責一部分基礎工作，所以助理人員的素質和專業技能也影響著審計工作的質量，進而影響到審計工作的風險。通過近幾年的發展，雖然我國注冊會計師的數量在不斷地增加，截止2016年9月30日我國現有的注冊會計師達12萬人，但這一行業的人才缺口仍很大。在現有的注冊會計師中，雖然他們已經拿到了注冊會計師的資格證，在風險導向的審計模式下，還需要注冊會計師對于被審計單位所處行業也應了解，審計行業日益需要多學科的復合型人才，但是目前我國注冊會計師主要還是會計類、審計類專業人才為主，執業能力和專業知識水平并不能夠完全達到事務所和審計工作所要求的新高度。部分從業人員的綜合業務能力無法勝任更高要求的風險導向審計工作，導致審計工作帶來了更大的風險。
(四)委托關系和費用制度不合理
我國審計業務委托關系也存在著不合理現象。規范的審計業務委托關系應當包括三方：委托方、審計實施方和被審計方。而我國審計業務委托關系中，審計委托方和被審計方往往同為一體，自己聘請會計師事務所審計自己，被審計方有權選擇審計實施單位。這種現象容易導致競爭能力較弱的會計師事務所對客戶產生經濟依賴，被客戶牽制，無法做到出具真實、準確、公允的審計報告。在審計費用支付上，我國審計收費同樣存在著付款方和被審計方合二為一的問題，這樣就使會計師事務所在經濟上依附被審計單位，一定程度上影響了審計獨立性原則。
二、對于審計工作中存在風險的防控措施
(一)健全審計機構內外部的監控機制
內部控制制度的健全與否對于會計師事務所是非常重要的，同時對審計風險監控的制度要更加重視。在事務所內部要建立審計風險監控體制，會計師事務所應按照行業標準制定審計工作的質量和風險監督監控制度，同時選擇專業能力強、有經驗的注冊會計師在工作中不斷地強化審計質量監督制度和審計工作的風險監控，-在完善了這些制度以后，務必要加深對審計新方法和技術的研究和學習，加強事務所的員工培訓，學習審計新知識，準確理解內部控制、審計評價與審計的工作關系，在確保審計業務獨立性的同時，又不會使審計工作的管理和監控脫離內部控制工作。在健全會計師事務所內部審計監督制度的同時還應該加強對注冊會計師的監管制度，增強其監管制度的科學合理性，讓注冊會計師更加專業敬業。同時要強化會計師事務所的外部治理，國家要完善相應的會計師事務所管理制度，制定科學合理的審計質量監控制度，我們可以效仿國外的注冊會計師事務所的監管制度，再根據我國的實際國情和行業發展現狀進行修訂和改善，健全會計師事務所的外部監管制度。
(二)提高審計人員的專業素質
人才儲備是任何企業發展的源動力，會計師事務所也不例外，審計工作質量要想得到保證，就必須提高會計師事務所在職人員的專業素質和職業道德。作為一名優秀的注冊會計師，不僅要有專業性較強的會計、審計知識，還要對被審計對象所涉獵行業知識有所了解，才能更勝任會計師事務所的審計工作，在完成審計工作的同時還要降低審計工作風險。在現在人才稀缺的社會狀態下：要不斷地吸收高質量人才，假如在外界得不到素質較高的人才可以采用其他方式培養自己的人才。會計師事務所要建立自己的人才建設體系，要有相應的人才引進制度和提高人才素質的系統。這個體系要保證會計師事務所能夠吸收外界專業性強的人才，同時要不斷提高本企業人才素質。在對本事務所人才的繼續教育中，要不斷加強在職人員的審計風險意識并明確審計風險的危害，不能為了節約成本而忽略對審計人員的風險意識教育，此外，還要加強被審計對象涉及行業知識的培訓。在對人才進行專業技能培訓的同時，也不要忽視對在職人員的職業道德教育，因為即使專業技能再過硬的人才，一旦職業道德出現問題，所能引起的審計風險更為嚴重。因此會計師事務所的人才建設體系在引進外界人才時，在試用期要認真觀察新進人員的職業素養，是否存在道德問題，擇優錄取，作為會計師事務所的儲備人才。在引進人才后，要加強對新進人員的職業道德再教育，并且向他們說明職業道德的重要性及其違反職業道德后的后果，軟硬兼施。與此同時建立合理的道德遵循激勵制度，鼓勵那些遵守職業道德和專業素質過硬的人才，并且引導其他員工向他們學習，相互監督，互相促進。對那些工作能力低的審計人員進行培訓或者懲罰，使他們要有危機意識，不斷提升自己的專業能力和職業道德水平。
(三)建立客戶的風險調查與評估機制
我國的審計人員雖已樹立了相應的審計風險意識，但是隨著審計業務的難度不斷增大，我們不僅要從內部人才著手，還要對被審計單位的行業情況、經營狀況、財務狀況等在審計前進行盡可能詳細地調查，以便預測在本次審計工作中可能遇到的風險和狀況。因此建立客戶風險評估機制也顯得非常重要，因為風險評估會降低審計工作中可能遇到的不可知狀況。而對客戶進行風險評估機制的同時也會提高審計工作的效率，制定審計計劃時更有針對性，審計工作開展更加順利。
(四)加強宏觀環境的監管、強化事務所的地位
前文已指出，現存委托關系存在不合理因素，實質上形成企業管理層請會計師事務所審計自己的現狀。應建立正規的審計委托關系，讓會計師事務所為委托人服務，并保持獨立性。所以本文建議解決委托人的虛位化現象，切實讓委托人跟公司管理層相分離。本文建議對于國有企業，以國資委作為委托人，由國資委組織招投標，選取會計師事務所，并由國資委支付審計費用。對于上市公司，設立由獨立董事組成的審計委員會來決定會計師事務所的聘用及更換，以降低公司管理層對審計業務的控制。同時，加強注冊會計師協會和證監會對會計師事務所的監督、檢查、處罰力度；加強證監會對上市公司的日常監管及專項檢查，對于違規上市公司加強處罰。這樣的安排，上市公司、國有企業便不能決定會計師事務所的更換和審計收費，提高了注冊會計師的獨立性，確保審計報告的質量，降低注冊會計師違反職業道德的概率。
三、結束語
根據我國的基本國情和現有審計市場的態勢，要在審計行業中樹立良好的審計風險防控意識，加強在職人員及相關人員的素質，提高審計工作的工作質量，建立正規的委托關系，降低審計工作所帶來的風險。不要為了貪圖蠅頭小利，而忽視對會計師事務所本身權威性的建設，讓會計師事務所能夠更好的發展。
作者:王佳華 單位:信達證券股份有限公司
參考文獻:
[1]劉媛.會計師事務所審計質量評價與控制體系研究[D].華北電力大學2012
會計風險防控措施范文第5篇
關鍵詞：事業單位 財務 內部控制 風險防控
中圖分類號：F23 文獻標識碼：A
在黨的十報告深入闡述了事業單位公共服務職能，明確了內部控制規范完善的重要性，這和事業單位管理水平、運營效益乃至風險抵抗能力的提高緊密相連。在市場經濟背景下，事業單位在迎來發展機遇的同時，也需要更好地面對來自各方面的挑戰，在運營管理中，事業單位必須客觀分析各方面影響因素，采取有效措施，加大內部控制力度，有效防控財務風險，提高會計信息準確率和資產利用率，促進自身發展。
一、事業單位內部控制與財務風險防控
（一）事業單位內部控制
就事業單位來說，不同于其他類型的單位，特殊性是其顯著特點，財務內部控制大都由內部管理者負責，全體員工必須積極參與到相關工作，優化完善已有的相關管理制度、程序等，同時采取可行的措施，確保預定目標順利實現，全方位準確“識別、防范、控制”財務會計風險。在內部控制方面，事業單位必須圍繞國家在這方面制定的相關政策，開展一系列具有針對性的經濟活動，優化配置各類資產，在提高資產利用率的基礎上，促使會計信息更加準確、完整，進一步提高自身公共服務水平，實現最大化的社會與經濟效益。
（二）事業單位財務風險
在運營管理過程中，由于受到內外部各因素影響，事業單位財務風險系數不斷提高，必須采取有效的措施加以解決，以避免造成嚴重的經濟損失，確保預期目標順利實現。就事業單位而言，其資金來源、經營目標都具有其特殊性，運營過程中涉及到多方面問題，比如，債、資金籌集等等，事業單位必須有效解決這些問題，通過不同途徑擴大融資渠道，保證資金來源合法，優化利用已有的資金，盡可能降低運營成本，提高自身運營效益，提高公共產品服務水平。
（三）加強事業單位內部控制與財務風險防控的重要性
事業單位各項費用支出安排都和內部控制與財務風險防控密切相關，屬于事業單位在經濟管理方面的關鍵內容。在新形勢下，事業單位管理模式發生了質的變化，加上市場競爭日漸激烈，事業單位想要走上長遠的發展道路，必須提高自身財務管控水平。在運營管理中，傳統會計核算方法已無法滿足時展的客觀要求，各方面存在的問題不斷顯現，大幅度增加了會計人員工作量，使會計無暇全方位了解事業單位財務的管理情況，導致財務管理工作控制力度降低。針對這種情況，事業單位管理者必須多角度加強內部控制，做好財務風險防控工作，加強信息化建設，簡化財務管理程序，有效解決財務管控在核算、管理二者間的沖突、矛盾，逐漸提高自身財務管控質量，確保管理者準確了解不同部門運行情況，科學決策，提高內部控制效率，降低財務風險系數，確保一系列經濟活動順利開展。
二、加強事業單位內部控制與財務風險防控的途徑
（一）制定可行的內部控制目標，有效防范財務風險
在運營管理過程中，事業單位必須以市場為導向，根據相關規定，制定合理化的內部控制目標，全方位有效防范存在的各類財務風險。事業單位管理還必須制定可行的操作性目標，規范相關工作運行程序，比如，資產管理、項目實施、內部監控等都必須制定信息性目標，確保經濟活動開展中一系列財務信息更加真實、準確，具有較高的參考價值，能夠有效指導相關工作。同時，事業單位管理者必須制定可行的合規性目標，確保日常運營中開展的財務活動符合當下相關法律法規規定，同時還要以新時期財政預算改革客觀要求為基點，全方位審查、監督計劃預算，促使預算更具約束力。在制定內部控制目標中，事業單位管理者必須以預算管理為中心，根據新時期財政發展客觀要求，構建全新的內部控制目標體系，將預算各項工作融入到統一的網絡結構體系中，比如，預算編制、預算執行、預算考核等都要有效防范各類財務風險，降低日常運營成本。
（二）提高工作人員綜合素質
1、強化工作人員內部控制與財務風險防控意識
事業單位管理者必須站在客觀角度，通過不同渠道加大宣傳力度，促使內部不同崗位工作人員正確認識內部控制與財務風險防控，定期對員工進行系統化培訓，引導他們不斷學習，強化他們防范風險的意識，進一步降低財務風險發生率，同時要引導員工全面、客觀準確地理解內部控制理念，準確認識內部控制與財務風險防范體系。事業單位管理者要借助責任制，將相關責任落實到具體工作崗位、工作人員身上，將內部控制與財務風險防控工作落到實處，避免形式化，每周開展一次例會，做好月總結工作，定期開展專題講座，加大宣傳與督導力度，強化工作人員責任意識和風險控制意識，使其積極主動參與到內部控制與財務風險防范中來。
2、提高工作人員的參與意識和承擔責任的能力
在運營管理中，事業單位內控部門要多和財務部門溝通、交流，準確把握整體運行情況，加強內部控制管理。事業單位工作人員要在實踐中積累豐富的工作經驗，堅持具體問題具體分析的原則，將已制定的制度條文等靈活應用到實際工作中，動態控制各環節，降低一系列經濟活動的財務風險系數，提高其參與意識，逐漸強化自身責任，有效解決存在的一系列問題。
3、健全內部財務控制制度，注重財務控制預算
在新形勢下，事業單位不能再采用過去的預算與核算方法，必須根據自身財務管理具體情況，優化完善財務管控制度，使其有章可循、有據可依，優化完善財務控制流程、控制方法，明確財務管理人員已有的操作權限，采用多樣化管理模式，優化財務管理功能，使其不僅僅作用于“預算、報賬、核算”這些方面，同時還要注重財務整體管理，提高財務數據信息準確率。在財務控制方面，預算管理是其不可忽視的關鍵所在，必須將其放在核心位置。事業單位必須堅持相關的原則，即收支平衡原則，優化調整已制定的發展計劃，合理安排一系列預算工作，科學編制財務收支預算、預算計劃，借助合理化的預算管理體制，加強財務整體管控，加大內部控制力度，將財務風險降到最低。同時對財務風險系數，要堅持“統籌兼顧、突出重點”的原則，提高已有資金利用率，優化利用各類先進技術，借助信息化手段，構建“科學、合理”的數據信息平臺，全方位動態監督財務管理全過程，確保內部不同部門隨時掌握自身預算情況與資金使用情況。在預算編制過程中，相關人員必須客觀分析各項目實施情況，保證部門日常開支不超出預算范圍，合理追加、調整部門預算，確保財務收支預算具有一定的公平性、合理性，確保一系列工作順利開展。
事業單位必須多角度優化完善相關制度，比如，內部牽制制度、內部稽核制度等都要明確其工作職責、工作權限、工作程序，做好“機構、職務、錢賬”等分離工作。同時還要明確相關崗位限制，比如出納，必須以定期和不定期形式全方位仔細檢查限制性崗位，明確對外資產、資產處置等規定，清查范圍、期限等，在此基礎上事業單位還要借助內部審計方法、審計程序，明確會計材料內容，有效防范財務風險。
4、構建內部控制預警機制
在加強內部控制，防范財務風險方面，事業單位必須構建全新的內部控制預警機制，要巧妙利用相關技術手段，優化利用國內外在這方面的成功經驗，優化風險“監控、評價、預警”系統，從不同角度入手對比分析一系列橫縱向信息數據。同時還要根據預警系統的風險預報，具體分析其發生的原因，采取可行的控制對策，有效化解財務風險，避免造成嚴重的經濟損失。管理者必須按照《預算法》具體要求，化完善相關方面的內部控制程序，比如，預算編制、預算監督、預算管理權限，健全已有的預算管理體制，提高預算準確率，盡可能降低潛在的各類財務風險，促使已有的財政資金得到最大化利用。
5、優化監督評估對策
在優化完善內控制度方面，事業單位必須優化對應的監督評估對策，結合自身運行情況，構建全新的監督與評估機制，加強內部控制建設，使其符合自身各方面發展特點。具體說來就是要采用多樣化形式，做好督導檢查工作，比如，紀檢監察要定期和不定期的，常態化和專門化的檢查事業單位內控，及時發現運營中存在的各類隱患。同時，事業單位必充分發揮內部審計部門、內控小組等各方面的優勢并加強二者的溝通、交流力度，及時化解運營中存在的各類風險，確保構建的內部制度和具體規定吻合，確保一系列財務活動順利開展。在此過程中，事業單位要構建合理化的財務控制監督體制，明確“長、中、短”期財務目標，規范財務管理全過程，動態監督各項財務工作，科學分配各方面資金并最大限度地提高其利用率，避免出現資金周轉不靈問題。
三、結束語
總而言之，內部控制與財務風險防控是一項系統化工程，極易受到各種因素影響，難度較大。事業單位管理者必須與時俱進，樹立全新的管理理念，準確把握自身各方面運行情況，優化完善監督評估對策，健全內部財務控制制度，注重財務控制預算，健全內部控制預警機制，引導工作人員正確認識內部控制與財務風險防控等，順利開展一系列經濟活動，提高自身內部控制水平，多層次科學防控各類財務風險，有效保護各類資金，使其得到最大化利用。以此，降低各方面運營成本基礎上，獲取更多的經濟利潤，具有較好的運營效益，促使新時期事業單位不斷向前發展，提高其核心競爭力。
參考文獻：
[1] 張凌燕.當前形勢下事業單位財務管理內部控制探究[J].行政事業資產與財務，2014，（06）：108- 109.
