農(nóng)業(yè)公司財(cái)務(wù)制度

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農(nóng)業(yè)公司財(cái)務(wù)制度范文第1篇

【關(guān)鍵詞】 農(nóng)業(yè)上市公司 舞弊動(dòng)因 對策

一、前言

在對我國上市公司中所有農(nóng)業(yè)類的上市公司回顧分析之后，筆者篩選出了6家典型農(nóng)業(yè)上市公司舞弊的案例，它們分別是銀廣夏、藍(lán)田股份、豐樂種業(yè)、草原興發(fā)、綠大地、萬福生科。這六家上市公司無論從舞弊的規(guī)模，舞弊的手法，還是對我們資本市場造成的影響的程度，都堪稱是舞弊案件的典型。筆者對這六家公司的舞弊案做了簡單介紹回顧。

“中國藍(lán)籌第一股”的銀廣夏案件。銀廣夏于1994年上市，短短的五年間，其業(yè)績水平和股價(jià)溢價(jià)程度創(chuàng)造了A股市場上的神話。將近7倍的股價(jià)上漲程度，讓其成了那些年眾人瘋搶的股票。然而，2001銀廣夏被爆出公司業(yè)績長期作假，其股價(jià)由25.6元直接跌至0.4元，蒸發(fā)了數(shù)十億元的市值。

藍(lán)田股份案件。藍(lán)天股份案件與銀廣夏如出一轍，藍(lán)田股份也是因?yàn)槠潋溔说臉I(yè)績贏得了眾多投資者的青睞。該公司在1999、2000年間，虛增營業(yè)收入36億元，對實(shí)際收入夸大了近6倍，同時(shí)，也將虧損掩蓋成9億元的凈利潤。

豐樂種業(yè)案件。豐樂種業(yè)在2003年被證監(jiān)會(huì)查出在1997―2001年期間一直存在著財(cái)務(wù)造假行為，虛構(gòu)收入累計(jì)達(dá)1.8億元，虛構(gòu)利潤達(dá)1.5億元，其他虛構(gòu)部分共計(jì)十余項(xiàng)。

草原興發(fā)案件。該公司在2006年被查出虛構(gòu)銀行存款，共累計(jì)虛構(gòu)資產(chǎn)14億元，累計(jì)虛構(gòu)利潤13億。

中小板首例欺詐發(fā)行股票案――綠大地案件。2011年上市的綠大地，上市前和上市后都曾有過多次虛增資產(chǎn)的造假行為，先后通過注冊和購買方式共計(jì)35家關(guān)聯(lián)公司，進(jìn)行虛增資產(chǎn)和收入。

創(chuàng)業(yè)板造假上市第一案――萬福生科案，依據(jù)對萬福生科的判決書，經(jīng)司法會(huì)計(jì)鑒定，在2011年年報(bào)中，萬福生科虛增營業(yè)收入2.86億元，虛增凈利潤5815萬元。

從目前公開的數(shù)據(jù)來看，我國農(nóng)業(yè)上市公司中存在財(cái)務(wù)造假行為的占農(nóng)業(yè)上市公司整體比例達(dá)到了15.38%。農(nóng)業(yè)上市公司財(cái)務(wù)欺詐行為發(fā)生頻率太高，因此，研究農(nóng)業(yè)上市公司財(cái)務(wù)造假的動(dòng)因和相應(yīng)的規(guī)避策略，是十分有必要的。

二、上市公司財(cái)務(wù)舞弊的動(dòng)因分析

根據(jù)農(nóng)業(yè)類上市公司的經(jīng)營特點(diǎn)，筆者認(rèn)為農(nóng)業(yè)類上市公司財(cái)務(wù)舞弊的動(dòng)因主要來源于兩個(gè)方面，第一個(gè)是經(jīng)濟(jì)利益，主要有低利潤和規(guī)模不經(jīng)濟(jì)兩個(gè)方面的因素。第二個(gè)是經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)，農(nóng)業(yè)行業(yè)的發(fā)展受環(huán)境和自然因素的影響較大，農(nóng)業(yè)公司的產(chǎn)量和質(zhì)量會(huì)因氣候變化、環(huán)境變化等因素的變化而大幅變化。

1、經(jīng)濟(jì)利益方面

農(nóng)業(yè)企業(yè)利潤低是困擾整個(gè)農(nóng)業(yè)類企業(yè)的重大議題，也是制約三農(nóng)發(fā)展的重要阻力。這是因?yàn)闅v史上，我國在建國初期的很長一段時(shí)間內(nèi)，實(shí)行農(nóng)業(yè)支持工業(yè)的發(fā)展策略，導(dǎo)致了我國農(nóng)業(yè)發(fā)展的先天性不足。另一個(gè)方面的原因是農(nóng)業(yè)企業(yè)整體規(guī)模較小、行業(yè)壁壘較低，農(nóng)村土地集體所有，農(nóng)業(yè)從業(yè)人口規(guī)模大，農(nóng)業(yè)從業(yè)者整體文化水平較低，人力資本不夠，機(jī)械化程度不高等原因，使得農(nóng)業(yè)產(chǎn)業(yè)難以形成完整的產(chǎn)業(yè)鏈。此外，農(nóng)產(chǎn)品本屬于全民消費(fèi)產(chǎn)品，為顧及民生問題，國家對其價(jià)格進(jìn)行了嚴(yán)格的管控，很難有上漲的區(qū)間。反之，隨著物價(jià)水平的上升，農(nóng)村勞動(dòng)力的流失以及由此導(dǎo)致的人力成本的上升，造成了整個(gè)農(nóng)業(yè)產(chǎn)業(yè)經(jīng)營成本的上升。

2、經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)高

靠天吃飯，是農(nóng)業(yè)經(jīng)營的基本特征。諸如茶樹種植產(chǎn)業(yè)，受其土壤酸度的影響，可能在種植的前兩年間都不會(huì)形成收益，并且也可能會(huì)因?yàn)樘鞖飧珊担瑢?dǎo)致產(chǎn)量的銳減。同時(shí)，又由于農(nóng)業(yè)產(chǎn)業(yè)多為生物性資產(chǎn)，其生存狀況與市場價(jià)格有著緊密的聯(lián)系。譬如大閘蟹養(yǎng)殖企業(yè)，本身就會(huì)因養(yǎng)殖水域、繁育方式而使銷售價(jià)格存在巨大的差異，若遇到降水量較少的季節(jié)，其產(chǎn)量更是會(huì)大幅減少，品質(zhì)也會(huì)降低，市場價(jià)格自然一落千丈。

三、農(nóng)業(yè)上市公司的舞弊機(jī)會(huì)分析

1、公司治理結(jié)構(gòu)不完善

上市公司內(nèi)部控制的缺失和失效是造成農(nóng)業(yè)上市公司財(cái)務(wù)造假的一大動(dòng)因。作為農(nóng)業(yè)企業(yè)而言，農(nóng)業(yè)企業(yè)中的從業(yè)人員多存在著一定關(guān)聯(lián)關(guān)系，使公司的管理更多的建立在人際關(guān)系之上，而非嚴(yán)謹(jǐn)?shù)膬?nèi)控制度上，從而使農(nóng)業(yè)企業(yè)的執(zhí)行力較弱、效率較低、業(yè)務(wù)操作不合規(guī)等問題出現(xiàn)。這些混亂的內(nèi)部管理問題，都成為農(nóng)業(yè)企業(yè)進(jìn)行財(cái)務(wù)造假的因素。

2、交易對象分散

根據(jù)我國農(nóng)業(yè)部的統(tǒng)計(jì)：截止到2012年，我國從事農(nóng)業(yè)生產(chǎn)的企業(yè)約有6.6萬家，其中，有近一半的公司部分或全部采用“企業(yè)+農(nóng)戶”的經(jīng)營模式，為保證這種模式能夠得以實(shí)行，主要通過兩種方式：一種是進(jìn)行利益捆綁，即農(nóng)業(yè)企業(yè)向農(nóng)戶提供諸如養(yǎng)殖、培育等多種服務(wù)，從而降低農(nóng)戶的養(yǎng)殖培育風(fēng)險(xiǎn)，保障了農(nóng)戶的產(chǎn)量和收益;另一種則是契約捆綁，在第一種模式的基礎(chǔ)上，以簽訂合同來對農(nóng)戶進(jìn)行約束，如約定農(nóng)戶僅能使用企業(yè)提供的飼料、苗木等，同時(shí)，在產(chǎn)品繁育時(shí)期，農(nóng)戶需保證企業(yè)的優(yōu)先收購權(quán)。在這兩種經(jīng)營模式下，企業(yè)在很大程度上節(jié)約了其生產(chǎn)成本，使生產(chǎn)運(yùn)營更加的高效。但另一方面，由于企業(yè)是直接面向農(nóng)戶的，則不可避免的出現(xiàn)了大量的現(xiàn)金交易、而會(huì)計(jì)憑證達(dá)不到要求的情況，從而使企業(yè)的交易過程留痕較少，真實(shí)性也難以保證。農(nóng)業(yè)企業(yè)由于行業(yè)特性所致，在采購、銷售方面一般只會(huì)和小型的農(nóng)戶或個(gè)人進(jìn)行合作，面向的供應(yīng)商、客戶方較為分散，且每筆金額也不大，再加之頻繁使用現(xiàn)金結(jié)算，使業(yè)務(wù)真實(shí)性難以核查，從而加大了農(nóng)業(yè)上市公司造假的沖動(dòng)。

3、生物性資產(chǎn)核查難度大

農(nóng)業(yè)公司多以生物性資產(chǎn)為主，在盤查過程中難以準(zhǔn)確的計(jì)量。以藍(lán)田股份案件為例，公司總經(jīng)理曾公開表態(tài)洪湖水域可開發(fā)的面積高達(dá)一百萬畝，目前僅開發(fā)了30%，再經(jīng)過治理，將來每畝的產(chǎn)值可以呈10倍以上的增長。但不難發(fā)現(xiàn)，作為第三方機(jī)構(gòu)對于可以開發(fā)的總面積如何進(jìn)行有效的計(jì)量？以及對該水域中的魚數(shù)量多少、價(jià)值多少等等問題如何判斷？不少農(nóng)業(yè)上市公司正是利用了這一點(diǎn)，大肆地虛報(bào)資產(chǎn)，將自己的企業(yè)吹得“神乎其神”。

4、舞弊成本低

近年來，為鼓勵(lì)農(nóng)業(yè)產(chǎn)業(yè)的全面發(fā)展，國家發(fā)改委等相關(guān)部門出臺(tái)了一系列的支農(nóng)惠農(nóng)政策，尤以稅收方面給予了最大力度的支持，使農(nóng)業(yè)企業(yè)應(yīng)繳的稅收款項(xiàng)較其他行業(yè)要少得多，甚至有個(gè)別領(lǐng)域或企業(yè)還出現(xiàn)免稅的情況。因此，難免會(huì)出現(xiàn)農(nóng)業(yè)上市公司胡亂套用優(yōu)惠政策，或者為騙取國家補(bǔ)貼而編造公司業(yè)績的情況。同時(shí)，也可能故意將補(bǔ)貼資金列錯(cuò)，充當(dāng)公司利潤。

5、監(jiān)管部門監(jiān)管不力

證監(jiān)會(huì)發(fā)行審核委員會(huì)（以下簡稱“發(fā)審委”）負(fù)責(zé)企業(yè)上市的最終審核，是企業(yè)上市的最后一個(gè)把關(guān)部門。發(fā)行審核委員會(huì)的委員正常情況下都是證監(jiān)會(huì)委派人員，或者由業(yè)內(nèi)知名人士兼職。所以，作為發(fā)行審核委員會(huì)的委員，首先要保證獨(dú)立性，做到避嫌。觀察總結(jié)近年來發(fā)生的諸多上市公司造假案件，證監(jiān)會(huì)從來沒有追究過發(fā)行審核委員會(huì)的責(zé)任。難道是這些上市公司的造假水平太高，竟然瞞過了這些委員的法眼？當(dāng)然不是，相反，有可能是這些委員掙一只眼閉一只眼，擅權(quán)而為之。但是，不管是委員的水平不夠，還是擅權(quán)為之，都是失職行為，應(yīng)該被追究責(zé)任，以確保發(fā)行審核委員會(huì)委員的公正性。

6、外部審計(jì)不獨(dú)立

我國目前發(fā)生的上市公司財(cái)務(wù)造假案例中，對于審計(jì)機(jī)構(gòu)而言，無外乎未能發(fā)現(xiàn)企業(yè)造假行為和無視或參與企業(yè)造假行為兩種。審計(jì)機(jī)構(gòu)不能發(fā)現(xiàn)企業(yè)財(cái)務(wù)造假行為則可能是由于采用的審計(jì)方法不合適、審計(jì)能力較弱、審計(jì)過程不夠盡職等，這種情況下，則應(yīng)當(dāng)盡快加強(qiáng)審計(jì)機(jī)構(gòu)專業(yè)能力的提升以及保持勤勉盡責(zé)的工作態(tài)度。然而，無視或參與上市公司財(cái)務(wù)造假行為，其根本原因是由于與企業(yè)存在著利益關(guān)系，即審計(jì)機(jī)構(gòu)沒有足夠的獨(dú)立性。諸如綠大地三次更換會(huì)計(jì)師事務(wù)所這樣的情況，企業(yè)聘任會(huì)計(jì)師審計(jì)極容易變成企業(yè)花錢購買想要的審計(jì)結(jié)果。

7、地方保護(hù)主義

由于農(nóng)業(yè)上市公司大多位于我國縣級城市，當(dāng)?shù)氐恼拖嚓P(guān)機(jī)構(gòu)的守法意識(shí)較一二線城市較弱，因此，對農(nóng)業(yè)上市公司的管理力度也較弱。同樣，也為了保證當(dāng)?shù)氐慕?jīng)濟(jì)發(fā)展目標(biāo)，許多政府機(jī)關(guān)也會(huì)大力扶持農(nóng)業(yè)企業(yè)上市，則可能出現(xiàn)對企業(yè)造假行為視而不見，或者協(xié)助企業(yè)進(jìn)行“業(yè)績包裝”的情況。地方政府經(jīng)常給予準(zhǔn)備上市企業(yè)很大的優(yōu)惠政策，如萬福生科以“糧食加工的農(nóng)業(yè)企業(yè)”特殊身份，不僅可以享受增值稅零稅率，還可以享受國家和地方政府對糧食企業(yè)的財(cái)政補(bǔ)貼。在萬福生科案發(fā)后，當(dāng)?shù)卣廊恢鲃?dòng)出面和證監(jiān)會(huì)進(jìn)行協(xié)調(diào)。

四、治理對策

1、完善相關(guān)立法

應(yīng)當(dāng)進(jìn)一步的執(zhí)行我國已出臺(tái)的法律法規(guī)，積極的宣傳和貫徹《會(huì)計(jì)法》以及證監(jiān)會(huì)、交易所出臺(tái)的相關(guān)上市公司管理辦法，督促企業(yè)從記賬階段及開始嚴(yán)格按照會(huì)計(jì)法等要求，進(jìn)行報(bào)表的編制和財(cái)務(wù)的記錄，同時(shí)，嚴(yán)格要求上市公司按照相關(guān)管理辦法真實(shí)完整的披露財(cái)務(wù)信息。立法部門應(yīng)當(dāng)對現(xiàn)有的法律法規(guī)進(jìn)一步的完善，制定出更為詳細(xì)的實(shí)施準(zhǔn)則，明確財(cái)務(wù)造假的行為界定標(biāo)準(zhǔn)以及懲處標(biāo)準(zhǔn)，使在治理財(cái)務(wù)造假過程中，有合理的標(biāo)準(zhǔn)作為參考，使現(xiàn)行的法律法規(guī)更具操作性。

2、證監(jiān)會(huì)加強(qiáng)對農(nóng)業(yè)上市公司的監(jiān)管

就我國目前的IPO審核機(jī)制而言，證監(jiān)會(huì)對上市公司的質(zhì)量把控相對還是比較嚴(yán)格，但通過研究文中提到的6個(gè)案例不難發(fā)現(xiàn)，我國證監(jiān)會(huì)在對上市公司財(cái)務(wù)造假行為方面的處罰力度還是相對較小，如性質(zhì)如此惡劣的萬福生科案例，企業(yè)和個(gè)人僅賠償了幾十萬元。較輕的處罰力度和造假博得的利益完全無法配比，一定程度上而言，這或許也是農(nóng)業(yè)上市公司財(cái)務(wù)造假行為屢禁不止的原因之一。此外，由于我國對上市公司的質(zhì)量把控較嚴(yán)，各項(xiàng)要求也相對繁多，對于一家真正需要融資尋求發(fā)展的企業(yè)，若不能滿足某項(xiàng)要求，可能就會(huì)直接被“槍斃”，這也迫使企業(yè)不得不進(jìn)行財(cái)務(wù)造假等欺詐上市的手段。所以，證監(jiān)會(huì)應(yīng)當(dāng)放寬對擬上市公司的部分要求，對發(fā)展快、信用好、概念優(yōu)的企業(yè)實(shí)行部分“豁免”政策，在審核過程中，應(yīng)當(dāng)將審核重點(diǎn)轉(zhuǎn)向企業(yè)的真實(shí)性來。

3、督促農(nóng)業(yè)企業(yè)有效的內(nèi)控制度

企業(yè)應(yīng)當(dāng)建立起完善的內(nèi)控機(jī)制，一方面，應(yīng)當(dāng)在財(cái)務(wù)上做到有效的隔離，能夠建立相關(guān)完善的財(cái)務(wù)制度，并嚴(yán)格遵守和執(zhí)行;另一方面，公司內(nèi)部也應(yīng)在所有業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)均建立起相關(guān)的行為準(zhǔn)則和規(guī)范制度。其次，建議聘請具有專業(yè)能力的職業(yè)經(jīng)理人或行業(yè)專家等，以保證在對企業(yè)的日常運(yùn)營和決策上更加高效和客觀。第三，還應(yīng)加強(qiáng)企業(yè)高管以及職工的內(nèi)控意識(shí)，灌輸相關(guān)法律法規(guī)，對違法違規(guī)的行為進(jìn)行提前防范。

4、外部審計(jì)加強(qiáng)職業(yè)道德，提高執(zhí)業(yè)水平

建議我國對現(xiàn)有的審計(jì)聘任制度進(jìn)行改革，首先，嚴(yán)格杜絕項(xiàng)目承做的中介機(jī)構(gòu)與擬上市公司存在股權(quán)及其他的關(guān)聯(lián)關(guān)系;其次，在審計(jì)機(jī)構(gòu)的聘任上，應(yīng)當(dāng)直接由監(jiān)管機(jī)構(gòu)進(jìn)行指派，審計(jì)結(jié)果在出具給企業(yè)的同時(shí)，備案到當(dāng)?shù)刈C監(jiān)局;第三，作為其他中介方，必要時(shí)可以單獨(dú)聘請會(huì)計(jì)師事務(wù)所與審計(jì)師共同審計(jì)，或?qū)徲?jì)結(jié)果進(jìn)行復(fù)核，以避免其他中介機(jī)構(gòu)的業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

5、中介機(jī)構(gòu)風(fēng)險(xiǎn)防范

從上述案例中可以發(fā)現(xiàn)，很多農(nóng)業(yè)上市公司利用虛增資產(chǎn)的進(jìn)行財(cái)務(wù)造假行為，主要是利用了中介機(jī)構(gòu)不甚了解農(nóng)業(yè)行業(yè)，無法對資產(chǎn)的計(jì)量方式、市場價(jià)格進(jìn)行準(zhǔn)確的評估的漏洞，從而肆無忌憚地吹噓。而中介機(jī)構(gòu)的從業(yè)人員多為金融、會(huì)計(jì)、法律背景出身，對農(nóng)業(yè)行業(yè)的認(rèn)識(shí)存在很大的局限性。若想深入了解企業(yè)的情況，僅僅靠項(xiàng)目組人員長期的跟蹤和調(diào)查，不但降低了工作效率，也可能收效甚微，但若聘請專業(yè)的行業(yè)人員，從成本角度而言，也不大現(xiàn)實(shí)。作為具有保薦資格的券商而言，一般情況下，公司也有研究所業(yè)務(wù)。由于這些研究人員長期接觸某個(gè)行業(yè)，具有豐富的經(jīng)驗(yàn)，更具發(fā)言權(quán)。建議中介機(jī)構(gòu)在項(xiàng)目承做時(shí)，每個(gè)項(xiàng)目都應(yīng)配備一名行業(yè)研究員，參與公司前期盡職調(diào)查工作，同時(shí)，定期前往項(xiàng)目現(xiàn)場，以及參與重大問題的討論。

五、小結(jié)

對于上市公司財(cái)務(wù)造假案件的防與治，疏或堵，最根本的問題在于監(jiān)管法律的建設(shè)。監(jiān)管當(dāng)局應(yīng)針對我國證券市場存在的種種問題，向國外成熟金融市場學(xué)習(xí)，有針對性的、系統(tǒng)的進(jìn)行法律法規(guī)的完善和修改。其法律法規(guī)完善的方向和根本目的不是罰款，而是切實(shí)保護(hù)投資者利益，維護(hù)證券市場的穩(wěn)定、有序的發(fā)展。只有這樣才能更長遠(yuǎn)的滿足公司上市融資的需要，增加財(cái)務(wù)造假的成本，保護(hù)廣大投資者的利益，充分發(fā)揮證券市場應(yīng)有的資源配置的功能。另外，在行業(yè)競爭日益激烈的今天，企業(yè)必須在組織結(jié)構(gòu)、管理模式等方面積極思考和改進(jìn)，完善內(nèi)控制度，兼顧企業(yè)的短期和長期利益。與此同時(shí)，為了有效杜絕企業(yè)財(cái)務(wù)造假中介機(jī)構(gòu)與外部監(jiān)管部門都必須采取有效措施。中介機(jī)構(gòu)在提高自身建設(shè)及道德素養(yǎng)的同時(shí)努力提升服務(wù)質(zhì)量，監(jiān)管部門要加大對企業(yè)與中介機(jī)構(gòu)的監(jiān)督力度與處罰力度。只有這樣，證券環(huán)境才能得到凈化，證券市場才能長期健康的發(fā)展下去。

農(nóng)業(yè)公司財(cái)務(wù)制度范文第2篇

企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制體系是企業(yè)為了完善內(nèi)部管理而從財(cái)務(wù)監(jiān)督來制定的管理規(guī)則和手段的一種總稱。財(cái)務(wù)內(nèi)部控制體系是企業(yè)提高會(huì)計(jì)信息質(zhì)量和完善內(nèi)部管理機(jī)制的重要條件，對企業(yè)的健康和平穩(wěn)發(fā)展有著積極促進(jìn)作用。財(cái)務(wù)內(nèi)部控制體系主要有五個(gè)方面，常規(guī)性財(cái)務(wù)制度、綜合性管理制度、財(cái)務(wù)部門與人員管理制度、財(cái)務(wù)審批制度和成本管理制度。而這五個(gè)方面又可以分為三個(gè)級別的內(nèi)容。

1.常規(guī)性財(cái)務(wù)制度，可以分為會(huì)計(jì)核算制度和財(cái)務(wù)管理制度兩個(gè)二級科目，會(huì)計(jì)核算制度主要分為會(huì)計(jì)科目、會(huì)計(jì)編碼和會(huì)計(jì)報(bào)表格式等三級內(nèi)容，財(cái)務(wù)管理制度包括企業(yè)資金管理、應(yīng)收付結(jié)算管理和成本管理等三級內(nèi)容，常規(guī)性財(cái)務(wù)制度是企業(yè)進(jìn)行財(cái)務(wù)管理工作必不可少的條件和基礎(chǔ)。

2.綜合性管理制度主要包括預(yù)算管理、財(cái)務(wù)核算制度、財(cái)務(wù)分析和會(huì)計(jì)電算化管理等方面的內(nèi)容，綜合性管理制度是企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制體系的重要內(nèi)容，關(guān)乎內(nèi)控體系的健全和穩(wěn)定。

3.財(cái)務(wù)部門和人員管理制度內(nèi)容主要有崗位責(zé)任制、會(huì)計(jì)人員管理辦法、分級責(zé)任制和違法違規(guī)處罰制度等，這一制度內(nèi)容是財(cái)務(wù)內(nèi)控工作實(shí)行的主要組織結(jié)構(gòu)，財(cái)務(wù)部門和人員管理制度的完善程度直接影響到企業(yè)內(nèi)部控制工作的效率和質(zhì)量，對內(nèi)控系統(tǒng)的執(zhí)行效力也有重要影響作用。

4.財(cái)務(wù)審批制度主要有收支審核管理辦法、超額費(fèi)用審批制度、授權(quán)審批機(jī)制和財(cái)務(wù)重大事項(xiàng)報(bào)告機(jī)制等內(nèi)容，財(cái)務(wù)審批制度是財(cái)務(wù)內(nèi)控工作的主要內(nèi)容，該制度的好壞直接可以從根本上影響企業(yè)財(cái)務(wù)經(jīng)濟(jì)狀況，對企業(yè)的財(cái)務(wù)工作有很大的控制力。

5.成本管理制度，主要包括成本核算辦法、成本控制措施、費(fèi)用管理辦法和成本計(jì)劃管理辦法等等，成本管理是企業(yè)開展財(cái)務(wù)管理工作的核心內(nèi)容之一，擬上市公司要重視成本管理，提高經(jīng)濟(jì)效益，從而提高企業(yè)的市場價(jià)值。

二、擬上市公司在完善財(cái)務(wù)內(nèi)部控制體系的措施

1.建立健全現(xiàn)金流管理機(jī)制。擬上市公司的現(xiàn)金流管理工作內(nèi)容主要分為三個(gè)部分，首先擬上市公司要規(guī)范貨幣資金管理，要推行集中管理機(jī)制，要對各個(gè)部門資金的使用和分配進(jìn)行適當(dāng)?shù)陌才牛鶕?jù)內(nèi)部財(cái)務(wù)管理制度進(jìn)行資金的優(yōu)化配置，要根據(jù)憑證和有效合同來支付相關(guān)的資金款項(xiàng)。資金的使用和催收要進(jìn)行有效的統(tǒng)一監(jiān)督和控制。其次，企業(yè)要對資金收付進(jìn)行預(yù)算，擬上市公司要注意嚴(yán)格控制資金的預(yù)算，要將到期債務(wù)和經(jīng)營性現(xiàn)金流量進(jìn)行監(jiān)督，要及時(shí)管理擬上市公司的應(yīng)收賬款和應(yīng)付款項(xiàng)，做好應(yīng)收款項(xiàng)的清欠清收工作，要科學(xué)的預(yù)測和控制資金支付風(fēng)險(xiǎn)。再者，企業(yè)要優(yōu)化資金結(jié)構(gòu)，要科學(xué)控制擬上市企業(yè)的資產(chǎn)和負(fù)債結(jié)構(gòu)比例，保證資金的安全性和流動(dòng)性。

2.完善企業(yè)的采購管理流程。擬上市公司的物資和采購管理工作質(zhì)量直接影響到企業(yè)的經(jīng)濟(jì)收益，從而將會(huì)進(jìn)一步影響到企業(yè)的財(cái)務(wù)管理工作質(zhì)量。擬上市企業(yè)要建立采購價(jià)格委員會(huì)，要由企業(yè)的采購部門、財(cái)務(wù)部門和生產(chǎn)管理部門共同監(jiān)督采購工作，可以采用招投標(biāo)的方式來確定采購價(jià)格，也可以通過集中采購等方式簡化采購流程。其次，其要注意跟進(jìn)采購產(chǎn)品的市場價(jià)格，要根據(jù)市場信號來及時(shí)調(diào)整采購價(jià)格。同時(shí)，擬上市企業(yè)要建立完善的供應(yīng)商評價(jià)機(jī)制，要對采購的商品質(zhì)量、價(jià)格和供應(yīng)商進(jìn)行綜合評價(jià)，嚴(yán)格審核采購合同，保證取得憑證的合法性和規(guī)范性。再者，擬上市企業(yè)要建立存貨預(yù)警機(jī)制，要全面了解資金占用情況，可以運(yùn)用科學(xué)的管理辦法來降低存貨成本，確定存貨儲(chǔ)備的最優(yōu)數(shù)量。

3.完善合同管理和審核機(jī)制。擬上市企業(yè)在開展業(yè)務(wù)和簽訂合同時(shí)要注意進(jìn)行謹(jǐn)慎的核查，要檢查合同的條款，要全面了解合同條款的執(zhí)行情況，對合同開展進(jìn)程進(jìn)行跟蹤。擬上市公司可以派駐專門的稽查工作人員來跟進(jìn)合同，要對驗(yàn)收不合格的合同和未按照合同條款執(zhí)行的合同給予意見和警示。對于大型合同，擬上市企業(yè)要進(jìn)行綜合評審，對合同中的財(cái)務(wù)和資金條款要進(jìn)行重點(diǎn)審查，保證合同的合法性和可行性。同時(shí)，一旦合同內(nèi)容發(fā)生了變更，擬上市公司人員要及時(shí)了解，做好系統(tǒng)處理，分清責(zé)任，以便為后期的索賠和糾紛爭議的解決提供依據(jù)。

農(nóng)業(yè)公司財(cái)務(wù)制度范文第3篇

【關(guān)鍵詞】企業(yè)集團(tuán)化；財(cái)務(wù)管控；解決方案

企業(yè)集團(tuán)管控是一個(gè)有機(jī)的體系，在企業(yè)集團(tuán)化的過程中發(fā)揮著重要的作用。集團(tuán)管控包含的內(nèi)容很多，財(cái)務(wù)管控就是其中最主要的內(nèi)容之一。在目前企業(yè)集團(tuán)化的過程中，財(cái)務(wù)管控工作依然存在著很多問題。如果不對這些問題進(jìn)行及時(shí)處理，找到解決方案，就會(huì)嚴(yán)重影響到企業(yè)的集團(tuán)化發(fā)展。在當(dāng)今時(shí)代，集團(tuán)化發(fā)展已經(jīng)成為企業(yè)發(fā)展的必然趨勢，企業(yè)的財(cái)務(wù)管理工作也不再是以前那種僅僅滿足一個(gè)企業(yè)即可。在集團(tuán)化發(fā)展的背景下，財(cái)務(wù)管理工作涉及到對多個(gè)下屬企業(yè)的管理，管理工作極為復(fù)雜。傳統(tǒng)的財(cái)務(wù)管理系統(tǒng)以及管理手段等都無法再滿足現(xiàn)今集團(tuán)化趨勢下企業(yè)發(fā)展的需求，鑒于此，為了最大限度的發(fā)揮財(cái)務(wù)管理工作的功用，實(shí)現(xiàn)企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益的最大化，必須要建立起企業(yè)集團(tuán)化背景下的財(cái)務(wù)管控體系。本文以K企業(yè)的財(cái)務(wù)管控解決方案為例，對集團(tuán)化趨勢下企業(yè)的財(cái)務(wù)管控工作進(jìn)行全面的闡述。

一、財(cái)務(wù)管控在企業(yè)集團(tuán)化中的主要作用

企業(yè)集團(tuán)化的財(cái)務(wù)管控工作是一項(xiàng)極為復(fù)雜的綜合性工作，從財(cái)務(wù)預(yù)測、決策到財(cái)務(wù)計(jì)劃的制定以及財(cái)務(wù)計(jì)劃的執(zhí)行，都需要進(jìn)行仔細(xì)的規(guī)劃和實(shí)施。由此可見，企業(yè)集團(tuán)化的財(cái)務(wù)管控工作難度極大。這項(xiàng)工作的難度雖然大，但卻是企業(yè)集團(tuán)化管理的基礎(chǔ)，究其原因可從以下幾方面進(jìn)行分析。首先，財(cái)務(wù)管控工作通過各種籌資方式為企業(yè)集團(tuán)的生產(chǎn)經(jīng)營提供資本，可以說財(cái)務(wù)管控工作是一切生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)的基礎(chǔ)；其次，財(cái)務(wù)管控工作能夠?qū)ιa(chǎn)經(jīng)營過程中的生產(chǎn)成本進(jìn)行有效的控制，進(jìn)而降低企業(yè)集團(tuán)下各子公司以及各部門的資金消耗，可以說財(cái)務(wù)管控是一切生產(chǎn)管理活動(dòng)的基礎(chǔ)。從上述分析不難看出，財(cái)務(wù)管控工作與企業(yè)集團(tuán)的每項(xiàng)工作都息息相關(guān)，滲透到了產(chǎn)供銷的各個(gè)環(huán)節(jié)，是企業(yè)集團(tuán)開展各種經(jīng)營、管理活動(dòng)的基礎(chǔ)。

二、企業(yè)集團(tuán)財(cái)務(wù)管控的獨(dú)特性

與單個(gè)企業(yè)相比，企業(yè)集團(tuán)財(cái)務(wù)管控工作有著其獨(dú)有的特性。其特性主要體現(xiàn)在有利和不利兩個(gè)方面：

1.不利方面

（1）管控的內(nèi)容更為復(fù)雜

企業(yè)集團(tuán)的財(cái)務(wù)管控工作主要包括籌資、投資、營運(yùn)資本、利潤分配等方面的決策工作，以及日常資金使用的管控等。導(dǎo)致財(cái)務(wù)管控內(nèi)容變得更為復(fù)雜的因素是多方面的，一是企業(yè)集團(tuán)的內(nèi)部組織比單個(gè)企業(yè)來說更為復(fù)雜，財(cái)務(wù)管理工作的規(guī)模更大，而且各個(gè)子公司都具有不同的經(jīng)營特色，這就使得企業(yè)集團(tuán)的財(cái)務(wù)管控工作變得更加復(fù)雜；二是企業(yè)集團(tuán)的籌集渠道比之單個(gè)企業(yè)來說更為廣闊，同時(shí)企業(yè)集團(tuán)內(nèi)部資金管理的各種職能也隨著企業(yè)集團(tuán)管理特征的復(fù)雜化而更為復(fù)雜；三是企業(yè)集團(tuán)的財(cái)務(wù)管理方法不得不面臨多種計(jì)算單位、多重計(jì)量基礎(chǔ)等引起的一系列問題，從而導(dǎo)致財(cái)務(wù)管理工作變得更為復(fù)雜。

（2）管控的難度明顯增加

相比于單個(gè)企業(yè)來說，企業(yè)集團(tuán)因?yàn)橛斜姸嗟南聦賳挝缓妥庸荆湄?cái)務(wù)信息量更加龐大，而且數(shù)據(jù)復(fù)雜。針對不同職能的子公司，其財(cái)務(wù)預(yù)算、核算方式也存在著極大的差別，這就導(dǎo)致企業(yè)集團(tuán)的財(cái)務(wù)管控工作變得極為復(fù)雜，困難度也隨之增加。

2.有利方面

（1）資金籌集更有效率

企業(yè)集團(tuán)以集團(tuán)的形式來籌集資金，資金籌集的渠道比之單個(gè)企業(yè)更多。由此可見，企業(yè)集團(tuán)在籌集資金方面更具優(yōu)勢，能夠快速的積累資本，為企業(yè)集團(tuán)的發(fā)展奠定堅(jiān)實(shí)的基礎(chǔ)。

（2）集中利用內(nèi)部資源

企業(yè)集團(tuán)通過對資金的集中管理，當(dāng)某部分出現(xiàn)資金緊缺情況時(shí)，可從集團(tuán)的其它部分調(diào)用資金來平衡另一部分的發(fā)展。這種管理形式不僅可以有效的避免資金緊缺帶來的風(fēng)險(xiǎn)，同時(shí)還能對集團(tuán)內(nèi)部的資金進(jìn)行有效的利用。

三、以K企業(yè)為例分析其集團(tuán)化財(cái)務(wù)管控的解決方案

K企業(yè)在重組改制以后，為了加強(qiáng)對企業(yè)的管理開展了一系列的財(cái)務(wù)管控工作。目前K企業(yè)在財(cái)務(wù)管控方面采取的主要控制模式是“分權(quán)式”，即母公司只對子公司的重大財(cái)務(wù)事項(xiàng)保留決策權(quán)，而常規(guī)的財(cái)務(wù)收支決策權(quán)下放到各子公司，由子公司直接掌控。子公司只需要對某些重要的財(cái)務(wù)事項(xiàng)報(bào)請母公司備案。這種模式使得子公司處于相對獨(dú)立的狀態(tài)，子公司的各項(xiàng)經(jīng)營與財(cái)務(wù)事項(xiàng)，母公司并不做過多的干預(yù)。K企業(yè)的母公司主要運(yùn)用人員控制、預(yù)算控制、財(cái)務(wù)制度、績效考核、資金控制等方法對子公司的相關(guān)財(cái)務(wù)活動(dòng)進(jìn)行控制。本文利用K企業(yè)這種“分權(quán)式”的財(cái)務(wù)管控模式對企業(yè)集團(tuán)化的財(cái)務(wù)工作進(jìn)行簡要的分析。

1.人員控制方案

K企業(yè)在重組改制當(dāng)年便制訂了《企業(yè)集團(tuán)各單位財(cái)務(wù)管理人員管理制度》，在該制度中明確指出：總部委派的財(cái)務(wù)管理人員在集團(tuán)財(cái)務(wù)部總負(fù)責(zé)人的領(lǐng)導(dǎo)下統(tǒng)一開展工作，日常財(cái)務(wù)工作接受集團(tuán)總部和子公司財(cái)務(wù)部的雙重領(lǐng)導(dǎo)。總部委派的財(cái)務(wù)管理人員負(fù)責(zé)子公司的財(cái)務(wù)考核、人員調(diào)配、解聘、甄別等工作，其薪資、獎(jiǎng)金、福利補(bǔ)貼等由集團(tuán)總部財(cái)務(wù)部門發(fā)放，不得領(lǐng)取子公司的各種福利。

2.財(cái)務(wù)制度方案

財(cái)務(wù)制度是保證財(cái)務(wù)管控體系有效運(yùn)行的關(guān)鍵，企業(yè)集團(tuán)對財(cái)務(wù)制度進(jìn)行統(tǒng)一，有利于規(guī)范集團(tuán)內(nèi)部各成員企業(yè)的日常財(cái)務(wù)活動(dòng)，指導(dǎo)財(cái)務(wù)管控工作的正常進(jìn)行。K企業(yè)目前針對財(cái)務(wù)管控工作頒布了一系列的財(cái)務(wù)管理制度，比如《財(cái)務(wù)管理制度》、《總部費(fèi)用開支管理辦法》、《財(cái)務(wù)中心結(jié)算管理制度》等，就目前K企業(yè)財(cái)務(wù)制度方面的發(fā)展情況而言，財(cái)務(wù)管理制度已經(jīng)基本完善。

3.預(yù)算控制方案

K企業(yè)的預(yù)算管理工作發(fā)展的較為緩慢，目前主要分為三個(gè)部分對預(yù)算進(jìn)行控制。一是預(yù)算編制，集團(tuán)總部在對各子公司的實(shí)際經(jīng)營情況以及市場環(huán)境的變化進(jìn)行全面的分析以后，制定并落實(shí)切實(shí)可行的預(yù)算方案；二是預(yù)算執(zhí)行，K企業(yè)總部將預(yù)算方案下發(fā)至各子公司，子公司按照總部的要求落實(shí)預(yù)算執(zhí)行工作，集團(tuán)總部對預(yù)算的執(zhí)行過程并不做過多干預(yù)；三是預(yù)算考核，K企業(yè)每隔半年對預(yù)算的執(zhí)行情況進(jìn)行一次分析，年終對所有子公司的預(yù)算執(zhí)行情況進(jìn)行考核，分析得失，并加以改進(jìn)。

4.資金控制方案

K企業(yè)在成立之初便設(shè)置了財(cái)務(wù)結(jié)算管理部門，全權(quán)負(fù)責(zé)K企業(yè)的資金管理和監(jiān)控，并制定了相應(yīng)的管理制度和措施。目前，K企業(yè)對資金控制的主要方案有以下幾點(diǎn)：

（1）賬戶管理：K企業(yè)在對各子公司的銀行開戶情況進(jìn)行調(diào)查以后，確定以農(nóng)業(yè)銀行、工商銀行、建設(shè)銀行作為主要的開戶行。各子公司可以任選其中一家銀行開設(shè)收支戶頭。

（2）收支管理：K企業(yè)下屬各子公司的收入全部在收入戶進(jìn)行核算，并將逐筆收入實(shí)時(shí)歸結(jié)到總部中心賬戶。

（3）資金使用：各子公司根據(jù)用款需求，向集團(tuán)公司的財(cái)務(wù)部門提出用款申請，申請表中必須明確標(biāo)注用款金額、用途等。大額資金需要由財(cái)務(wù)部門共同協(xié)商才能予以撥付。

5.績效考核方案

目前，K企業(yè)已經(jīng)制定了較為完善的績效考核辦法，其主要內(nèi)容是按年對子公司的領(lǐng)導(dǎo)進(jìn)行考核。考核分為四個(gè)等級，以分值的高低而定。90分以上為優(yōu)秀等級，70分以上為良好等級，60分以上為合格等級，其余皆為不合格等級。具體的考核內(nèi)容根據(jù)子公司的實(shí)際情況而定，對于經(jīng)營狀況好的子公司，考核標(biāo)準(zhǔn)相對較高；對于經(jīng)營狀況一般的子公司，考核標(biāo)準(zhǔn)相對降低。

四、結(jié)束語

財(cái)務(wù)管控工作，簡而言之就是對企業(yè)集團(tuán)在生產(chǎn)、經(jīng)營、管理等各個(gè)環(huán)節(jié)的財(cái)務(wù)工作進(jìn)行管理和控制。通過財(cái)務(wù)管控工作，可以有效的降低企業(yè)集團(tuán)的生產(chǎn)成本，為企業(yè)集團(tuán)節(jié)約更多的資本，可以有效的避免資金斷流等現(xiàn)象的發(fā)生，有利于企業(yè)集團(tuán)的可持續(xù)發(fā)展，對實(shí)現(xiàn)企業(yè)的經(jīng)濟(jì)增長和競爭力的提升有著不可估量的作用。

參考文獻(xiàn)：

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農(nóng)業(yè)公司財(cái)務(wù)制度范文第4篇

歲月如梭，光陰如箭，眨眼間，2020年的春天到來了，那么財(cái)務(wù)科長個(gè)人工作計(jì)劃該怎樣寫呢?下面就是小編給大家?guī)淼呢?cái)務(wù)科長個(gè)人工作計(jì)劃2020范例，希望大家喜歡!

財(cái)務(wù)科長個(gè)人工作計(jì)劃(一)

為了認(rèn)真貫徹執(zhí)行上級財(cái)政制度和財(cái)經(jīng)紀(jì)律，本著精打細(xì)算、勤儉節(jié)約的原則，對我局各種資金的使用，進(jìn)行合理的分配和有效的核算控制，充分發(fā)揮財(cái)務(wù)工作在我局工作中的重要作用，特制定2020年度財(cái)務(wù)工作計(jì)劃：

(一)通過各種途徑加強(qiáng)理論學(xué)習(xí)和業(yè)務(wù)培訓(xùn)。

(二)銜接好盛市財(cái)務(wù)主管部門，核對各項(xiàng)預(yù)算指標(biāo)，完成機(jī)關(guān)財(cái)務(wù)監(jiān)督核算工作。

(三)進(jìn)一步完善國庫集中支付，提高單位支出透明度。根據(jù)《某某省省級財(cái)政國庫管理制度改革試點(diǎn)方案》(某某政辦發(fā)102號)和財(cái)政廳國庫管理有關(guān)規(guī)定，逐步運(yùn)行公務(wù)卡結(jié)算制度。

(四)根據(jù)《榆林市鹽業(yè)系統(tǒng)財(cái)務(wù)管理制度》進(jìn)一步完善鹽業(yè)系統(tǒng)固定資產(chǎn)、低值易耗品等管理辦法，并督促落實(shí)。

(五)協(xié)同人事部門理順鹽業(yè)系統(tǒng)人員工資，住房公積金、醫(yī)療保險(xiǎn)等工作。

(六)不定期對各縣區(qū)鹽務(wù)局(公司)進(jìn)行財(cái)務(wù)檢查，落實(shí)各項(xiàng)制度，嚴(yán)厲查處帳外帳、小金庫設(shè)立，提高鹽業(yè)系統(tǒng)財(cái)務(wù)管理水平。

(七)根據(jù)《榆林市人民政府關(guān)于對全市農(nóng)業(yè)人口實(shí)施碘鹽配給補(bǔ)貼的通知》積極辦理南部六縣農(nóng)業(yè)人口10元/人的財(cái)政補(bǔ)貼資金。

(八)及時(shí)完成領(lǐng)導(dǎo)安排的其它工作。

財(cái)務(wù)科長個(gè)人工作計(jì)劃(二)

2020年財(cái)務(wù)科將緊緊圍繞公司工作中心，認(rèn)真組織會(huì)計(jì)核算，規(guī)范各項(xiàng)財(cái)務(wù)基礎(chǔ)工作，并通過加強(qiáng)財(cái)務(wù)制度、內(nèi)部控制制度的建設(shè)，站在財(cái)務(wù)管理和戰(zhàn)略管理的角度，以核算為中心，資金為紐帶，不斷提高財(cái)務(wù)工作質(zhì)量。

一、嚴(yán)格遵守財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度和稅收法規(guī)，認(rèn)真履行職責(zé)，組織會(huì)計(jì)核算：

財(cái)務(wù)科的主要職責(zé)是做好會(huì)計(jì)核算，進(jìn)行會(huì)計(jì)監(jiān)督。財(cái)務(wù)科全體人員一直嚴(yán)格遵守國家財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度、稅收法規(guī)，認(rèn)真履行財(cái)務(wù)工作職責(zé)。從審核原始憑證和會(huì)計(jì)記賬憑證的錄入到編制財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)表,從各項(xiàng)稅費(fèi)的計(jì)提到納稅申報(bào)、上繳，從資金計(jì)劃的安排到款項(xiàng)的結(jié)算支付，每位財(cái)務(wù)人員都勤勤懇懇，任勞任怨，努力做好本職工作，認(rèn)真執(zhí)行會(huì)計(jì)制度，實(shí)現(xiàn)了會(huì)計(jì)信息收集、處理和傳遞的及時(shí)性與準(zhǔn)確性。

二、近年來，隨著企業(yè)的發(fā)展壯大，管理水平的不斷提高，對財(cái)務(wù)管理業(yè)提出了更高的要求。以此為契機(jī)，根據(jù)財(cái)務(wù)管理的特點(diǎn)以及管理的要求，制定了崗位職責(zé)、財(cái)務(wù)核算制度、內(nèi)部控制制度，從而使得每項(xiàng)工作有計(jì)劃、有落實(shí)、有監(jiān)督、有考核，使每個(gè)財(cái)務(wù)人員的規(guī)范意識(shí)得到了進(jìn)一步的增強(qiáng)。

三、嚴(yán)格執(zhí)行財(cái)務(wù)制度，規(guī)范財(cái)務(wù)行為，加強(qiáng)財(cái)務(wù)核算，嚴(yán)格財(cái)務(wù)監(jiān)督，杜絕不合理支出，加強(qiáng)應(yīng)收款項(xiàng)的回收，盡量減少不必要的開支，為企業(yè)增收節(jié)支、提高經(jīng)濟(jì)效益把好關(guān)。

四、不斷提高財(cái)會(huì)人員的業(yè)務(wù)水平：

隨著經(jīng)濟(jì)建設(shè)的不斷發(fā)展，財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)工作的側(cè)重點(diǎn)和基本點(diǎn)也在隨之而改變。因此財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)工作不能停留在簡單的算賬報(bào)賬等會(huì)計(jì)核算上，應(yīng)不斷更新知識(shí)，不斷提高理論水平。結(jié)合本行業(yè)財(cái)務(wù)工作的特點(diǎn)，認(rèn)真進(jìn)行工作總結(jié)，吸取經(jīng)驗(yàn)，查找不足，保證財(cái)務(wù)基礎(chǔ)工作的準(zhǔn)確、及時(shí)和完整。這就要求會(huì)計(jì)人員除認(rèn)真參加會(huì)計(jì)局組織的會(huì)計(jì)人員繼續(xù)教育培訓(xùn)外，還要抽時(shí)間學(xué)習(xí)相關(guān)的專業(yè)知識(shí)，學(xué)習(xí)新的法規(guī)，適應(yīng)新的工作需求。

五、密切配合各科室的之間的工作，保障供熱工作順利進(jìn)行： 配合用戶發(fā)展中心，對2020年新入網(wǎng)的面積進(jìn)行核算，傳遞，準(zhǔn)確計(jì)算應(yīng)收的工程建設(shè)資金，保證資金的及時(shí)收取;配合工程科、技術(shù)科對2020年各項(xiàng)工程進(jìn)行預(yù)決算，合理支付各項(xiàng)工程款項(xiàng);配合運(yùn)行科，準(zhǔn)確計(jì)算運(yùn)行過程中耗用的水、電、熱和其它維修費(fèi)用及人工費(fèi)用，確保運(yùn)行成本的準(zhǔn)確核算;配合物資科，對所需工程物資和運(yùn)行維修配件及時(shí)辦理出入庫手續(xù)，做到賬實(shí)相符;配合各中心管理所，對各所的供熱面積、應(yīng)收采暖費(fèi)用、實(shí)收費(fèi)用和欠費(fèi)情況逐一核實(shí)，為中心所的收費(fèi)任務(wù)考核提供依據(jù)

六、做好各項(xiàng)協(xié)調(diào)工作：

配合所在開戶銀行，保證每筆收支業(yè)務(wù)及時(shí)準(zhǔn)確入賬，協(xié)調(diào)銀行與公司之間的每項(xiàng)工作，為公司評信授級，向銀行貸款做好準(zhǔn)備;配合稅務(wù)部門，做好每日收入的的準(zhǔn)確申報(bào)和應(yīng)交稅金的及時(shí)繳納;配合財(cái)政部門，對公司的經(jīng)營狀況進(jìn)行審核以及財(cái)政資金的及時(shí)撥入，保證財(cái)務(wù)工作正常健康運(yùn)行。

七、存在的主要問題及今后的工作目標(biāo)：

財(cái)務(wù)科作為公司的一個(gè)主要職能科室，“當(dāng)好家，理好財(cái)，更好的服務(wù)企業(yè)”是我們應(yīng)盡的職責(zé)，“加強(qiáng)管理，規(guī)范行為”是我們的義務(wù)。一年來，財(cái)務(wù)工作雖然取得了較好的成績，但也存在著一些問題，在以后的工作中我們將：

1、進(jìn)一步加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理：

新的一年里，我們將進(jìn)一步加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理，實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)管理科學(xué)化、核算規(guī)范化、費(fèi)用控制化，切實(shí)實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)管理的作用，使得財(cái)務(wù)工作走向更合理化，健康化;切實(shí)做好財(cái)務(wù)處理，加強(qiáng)對原始憑證的審核，并進(jìn)一步落實(shí)費(fèi)用管理責(zé)任。以資金管理為中心，通過細(xì)化管理，理順流程，實(shí)現(xiàn)資金平衡。

2、進(jìn)一步加強(qiáng)財(cái)務(wù)分析：

為提高財(cái)務(wù)分析能力，把財(cái)務(wù)分析納入日常工作中，我們將量化具體的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)，結(jié)合公司經(jīng)營的實(shí)際情況，為企業(yè)管理提供有力的財(cái)務(wù)信息，及時(shí)做好財(cái)務(wù)分析資料的收集，加強(qiáng)學(xué)習(xí)，提高能力。

財(cái)務(wù)科長個(gè)人工作計(jì)劃(三)

2020年，一年來，在公司領(lǐng)導(dǎo)和同志們的幫助下，自己在政治思想和工作方面都取得了一些成績，但是新的一年到來，我們將更努力，更上一層樓，下面就將2020年工作計(jì)劃。

一、加強(qiáng)政治學(xué)習(xí)，提升思想素質(zhì)。

一是提高思想認(rèn)識(shí)。我深知：財(cái)務(wù)工作是公司的重要職能工作，對公司的正常運(yùn)轉(zhuǎn)發(fā)揮著極其重要的作用。只有在工作中不斷積累經(jīng)驗(yàn)，在學(xué)習(xí)中豐富知識(shí)，認(rèn)真把握相關(guān)政策，才能為不斷提高財(cái)務(wù)工作水平打下基礎(chǔ)。二是強(qiáng)化業(yè)務(wù)學(xué)習(xí)。一年來，我堅(jiān)持以黨的十精神為指導(dǎo)，主動(dòng)學(xué)習(xí)各級涉及財(cái)務(wù)工作的新制度、新規(guī)定、新準(zhǔn)則，廣泛涉獵相關(guān)的財(cái)務(wù)專業(yè)知識(shí)，并將其運(yùn)用到具體工作中，真正使自己在工作中得到了成長鍛煉。三是加強(qiáng)溝通交流。工作中，按照規(guī)范財(cái)務(wù)基礎(chǔ)工作的要求，做到既堅(jiān)持原則又不拘泥形式，自身工作得到了大家的充分肯定。同時(shí)，我始終保持良好的心態(tài)，對上有效理解執(zhí)行上級的戰(zhàn)略部署，對內(nèi)與員工順暢溝通真誠交流，積極促進(jìn)各部門密切配合，為公司發(fā)展做出了積極貢獻(xiàn)。

二、切實(shí)履職盡責(zé)，勤懇扎實(shí)工作。

一是全面開展了土地清理登記工作。我們按照上級部門要求，對公司所有土地資產(chǎn)進(jìn)行了盤點(diǎn)清查。工作中，始終堅(jiān)持土地登記的統(tǒng)一性和完整性，嚴(yán)格執(zhí)行土地登記各項(xiàng)工作制度，依法依規(guī)開展土地登記工作。同時(shí)，嚴(yán)格按照相關(guān)法律法規(guī)的規(guī)定，堅(jiān)持實(shí)事求是、客觀公正的原則，認(rèn)真組織落實(shí)好土地登記發(fā)證清理整改工作。二是做好了實(shí)物資產(chǎn)管理系統(tǒng)前期上線和試運(yùn)行工作。2020年初，我主動(dòng)放棄個(gè)人的休息時(shí)間，加班加點(diǎn)，和大家一起對全公司的實(shí)物資產(chǎn)進(jìn)行了全面登記清理。三是做好了科長的相關(guān)工作。去年11月份成功競聘科長后，作為分管資產(chǎn)、稽核和在建工程組的組長，我深感責(zé)任重大。在進(jìn)行深入調(diào)查研究的基礎(chǔ)上，我結(jié)合實(shí)際，制定了科學(xué)合理的全組工作計(jì)劃，明確了下一步的工作思路和工作方向，明晰了下一步工作中的個(gè)人職責(zé)任務(wù)，為做好今后的各項(xiàng)工作奠定了良好基礎(chǔ)。

三、強(qiáng)化作風(fēng)建設(shè)，樹立良好形象。

一是增強(qiáng)廉潔自律意識(shí)。通過參加公司組織的各種政治學(xué)習(xí)，個(gè)人能夠經(jīng)常性的學(xué)習(xí)黨紀(jì)法規(guī)、廉政建設(shè)有關(guān)規(guī)定和財(cái)務(wù)人員工作制度，真正從思想深處進(jìn)一步提高了對黨風(fēng)廉政建設(shè)重要性的認(rèn)識(shí)，切實(shí)增強(qiáng)了個(gè)人的拒腐防變能力。二是認(rèn)真履行個(gè)人職責(zé)。按照黨風(fēng)廉政建設(shè)落實(shí)情況，努力做到制度之內(nèi)不缺位，制度之外不越位，切實(shí)履行好自己的工作職責(zé)。工作中，堅(jiān)持小事講風(fēng)格、大事講原則，努力按制度、按規(guī)定辦事，尤其是在負(fù)責(zé)資產(chǎn)、稽核和在建工程工作期間，做到嚴(yán)格把關(guān)、公道正派，杜絕了違紀(jì)違規(guī)事件的發(fā)生。三是注重協(xié)調(diào)配合。財(cái)務(wù)工作與公司其他部門都密切相關(guān)，在努力做好本職工作的基礎(chǔ)上，我積極配合公司及各兄弟部門的工作，與大家團(tuán)結(jié)一致、密切配合，圍繞中心、服務(wù)大局，確保了公司各項(xiàng)工作的順利推進(jìn)。

財(cái)務(wù)科長個(gè)人工作計(jì)劃(四)

歲月如梭，光陰如箭，2020年即將過去，嶄新的2020即將到來，回顧過去，在各級領(lǐng)導(dǎo)無微不至的關(guān)懷下、在各部門的協(xié)同努力下，我們克服了一切不利因素，共同創(chuàng)造了幸福、溫馨、健康、快樂的公司。雖然公司目前沒有盈利，但我相信通過大家的努力公司明日的輝煌就在不久的將來!

我來到公司已經(jīng)4個(gè)月了，在這4個(gè)月里我對公司財(cái)務(wù)工作已逐步了解，并比較順利地接手了大部分工作，在這里我就2020年度財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)組做如下工作匯報(bào);

一、2020年度工作總結(jié)

(一)財(cái)務(wù)工作

1、日常會(huì)計(jì)核算工作。包括審核原始憑證、收付每筆款項(xiàng)、錄入會(huì)計(jì)記賬憑證，裝訂保存憑證、核對現(xiàn)金銀行存款賬目、合同整理及時(shí)準(zhǔn)確申報(bào)繳納各項(xiàng)稅款等。

2、月末結(jié)賬、上報(bào)報(bào)表工作。每月末完成月底結(jié)賬工作、制作財(cái)務(wù)報(bào)表。每月按時(shí)向谷泉及管理公司上報(bào)財(cái)務(wù)報(bào)表。

3、每月核對往來款項(xiàng)。與谷泉核對開業(yè)采購物資合同付款工作。與供貨商核對往來。與水廠核對往來。

4、稅控器管理、pos機(jī)安裝工作。完成稅控機(jī)的升級、授權(quán)工作，完成稅控系統(tǒng)限額增額工作(由原來的100萬額度增加到500萬額度)、完成發(fā)票數(shù)量增額工作(由原來的4本發(fā)票增加到15本發(fā)票)、完成發(fā)票金額增額工作(由原來的1萬額度增加到10萬額度)、根據(jù)客情完成每月購票工作。完成6臺(tái)pos機(jī)安裝工作。

5、2020年初年審工作。積極配合會(huì)計(jì)師事務(wù)所審計(jì)人員完成公司及其他子公司2020年年報(bào)審計(jì)工作，并出具審計(jì)報(bào)告。

6、2020年3月稅審工作。配合稅審人員完成公司2020年年終稅審工作，并出具稅審報(bào)告。并于3月完成2020年度企業(yè)所得稅匯算清繳工作。

7、2020年11月完成2020年預(yù)算工作。由各部門配合完成2020年預(yù)算工作，按時(shí)向公司上報(bào)財(cái)務(wù)預(yù)算報(bào)表。

(二)成本核算工作

1、日常成本核算工作。目前成本核算只是停留在一些基礎(chǔ)性的工作上，每日審核、上報(bào)成本日報(bào)表，審核入庫、出庫、公關(guān)單據(jù)、審核、整理、保存餐廳酒水日報(bào)表，并計(jì)算月底酒水庫存成本;月底對后廚、客房小酒吧、康體進(jìn)行盤點(diǎn);依收入報(bào)表、總賬成本情況，計(jì)算分析成本率，重點(diǎn)對餐飲成本及三區(qū)員工餐成本進(jìn)行分析等。后續(xù)的成本核算分析工作還有待明年加強(qiáng)。

2、參與各種原材料、物料詢價(jià)及定價(jià)工作。

(三)資產(chǎn)管理工作

1、配合各部門完成某開業(yè)采購物資的驗(yàn)收工作。

2、每月完善各部門固定資產(chǎn)、低值易耗品臺(tái)賬。

3、進(jìn)行年中固定資產(chǎn)抽盤、年末固定資產(chǎn)盤點(diǎn)。

4、接收公司農(nóng)家院庫存，進(jìn)行資產(chǎn)盤點(diǎn)工作。

(四)庫房管理工作

1、負(fù)責(zé)日常備貨、驗(yàn)收及部門出入庫工作。

2、日常出入庫單據(jù)的錄入工作。

3、補(bǔ)庫物資及日常原材料的申報(bào)工作。

4、協(xié)助公司進(jìn)行華山庫房的整理、農(nóng)家院部分庫存歸庫工作。

5、配合成本會(huì)計(jì)對二級庫實(shí)物進(jìn)行盤點(diǎn)對賬工作。

6、成本會(huì)計(jì)進(jìn)行月末庫存盤點(diǎn)工作。

(五)人員培訓(xùn)、活動(dòng)

一季度配合人力資源部進(jìn)行了電腦技能培訓(xùn)、考核，員工手冊培訓(xùn)考核，并聯(lián)系用友工程師對財(cái)務(wù)部員工進(jìn)行用友軟件相關(guān)操作培訓(xùn)。

三季度配合人力資源部進(jìn)行公司“待客之道”培訓(xùn)工作，積極參與公司組織的生日宴會(huì)、籃球比賽、消防演習(xí)。

二、工作中存在的不足及改進(jìn)

(一)財(cái)務(wù)?a href='//xuexila.com/yangsheng/kesou/' target='_blank'>咳嗽狽止ず苊魅罰扛鋈說墓ぷ髯ㄒ敵院芮浚諭瓿殺局骯ぷ魘保輝附郵芐碌氖攣錚災(zāi)餮澳芰θ酰潛歡郵芄ぷ鰲⒁滴袼接寫岣摺T誚窈蟮墓ぷ髦校頤親齪帽局骯ぷ韉耐保掛嘌捌淥碌墓ぷ鰨卸嘣⒄埂M漚嵬攏グ锘ブM峒譜櫚拿課輝憊ざ頰婪懦鱟約旱墓獠省?/p>(二)部門之間存在信息不對稱，相互溝通不夠。財(cái)務(wù)部每個(gè)員工的工作能否順利開展，離不開各部門的支持和配合。在今后的工作中，需要多聽取多方意見和建議，尋求多方支持，并加強(qiáng)與其他部門的交流和溝通，大家攜手促進(jìn)工作的協(xié)調(diào)和穩(wěn)步發(fā)展。

(三)有關(guān)制度和規(guī)定執(zhí)行力度不夠。公司的各種規(guī)章制度和財(cái)務(wù)制度，需要花更多的時(shí)間研究學(xué)習(xí)并貫徹執(zhí)行。建議各組定期進(jìn)行小組會(huì)議，加強(qiáng)組員間的工作溝通。

三、2020年工作計(jì)劃

(一)財(cái)務(wù)工作

1、繼續(xù)做好日常財(cái)務(wù)工作，快速、準(zhǔn)確、有效的完成領(lǐng)導(dǎo)交待的工作

2、在財(cái)務(wù)部內(nèi)部明確考核制度：財(cái)務(wù)人員的分工及各職能部門的協(xié)作，要分工明確并相互協(xié)作補(bǔ)充，在相互配合的工作中不斷學(xué)習(xí)，對各項(xiàng)費(fèi)用的合理支出起到監(jiān)督作用，對違規(guī)違紀(jì)行為起到監(jiān)督職能。

3、加強(qiáng)對應(yīng)收賬款的監(jiān)督工作，加強(qiáng)對“白條底庫”的管理工作。

4、繼續(xù)做好年末預(yù)算、審計(jì)、建賬工作。

5、嚴(yán)格按照公司的各種規(guī)章制度和財(cái)務(wù)制度執(zhí)行。

(二)組員的思想工作

1、做好工作，首先要擺正心態(tài)。米盧曾說：“態(tài)度決定一切”有了正確的態(tài)度，才能運(yùn)用正確的方法，找到正確的方向，進(jìn)而取得正確的結(jié)果。既然我們選擇做一名財(cái)務(wù)人員，那就努力去愛這份工作，然后為自己的所愛盡自己最大的努力去做好，工作不該是一個(gè)任務(wù)或者負(fù)擔(dān)，應(yīng)該是一種樂趣，是一種享受，而只有你對它產(chǎn)生興趣，徹底的愛上它，才能充分的體會(huì)到其中的快樂。可以說，懂得享受工作，你才懂得如何成功。

2、培養(yǎng)組員的團(tuán)隊(duì)精神，適當(dāng)?shù)暮徒M員進(jìn)行郊游、踏春活動(dòng)，促進(jìn)組員間的感情和團(tuán)隊(duì)精神

最后在新的一年里，力爭在機(jī)遇與挑戰(zhàn)面前認(rèn)真搞好財(cái)務(wù)工作，以提高員工素質(zhì)、工作效率為工作目標(biāo)，從思想上抓緊、行動(dòng)上落實(shí)、制定完整的工作計(jì)劃，學(xué)習(xí)好的工作經(jīng)驗(yàn)和精神，落實(shí)各項(xiàng)規(guī)章制度，努力做好財(cái)務(wù)工作。為公司的良好發(fā)展盡到最大的職責(zé)。會(huì)計(jì)組每個(gè)員工將一如既往地為公司更好的發(fā)展做出努力。

農(nóng)業(yè)公司財(cái)務(wù)制度范文第5篇

【關(guān)鍵詞】 財(cái)務(wù)杠桿效應(yīng)； 凈資產(chǎn)收益率； 資本結(jié)構(gòu)

【中圖分類號】 F275 【文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼】 A 【文章編號】 1004-5937（2016）24-0037-03

財(cái)務(wù)杠桿是企業(yè)運(yùn)用負(fù)債來調(diào)節(jié)收益的重要工具，它決定著企業(yè)的資本結(jié)構(gòu)，對企業(yè)的發(fā)展具有深遠(yuǎn)的意義。最早的現(xiàn)代融資理論源于美國的莫迪利亞尼和米勒提出MM理論，不考慮公司稅時(shí)，公司的價(jià)值與負(fù)債多少無關(guān)；但如果考慮到公司稅，由于負(fù)債利息是稅前支付，具有抵稅的作用，此時(shí)，負(fù)債越多，企業(yè)的價(jià)值越高[1]。在MM理論提出后，國內(nèi)外很多學(xué)者在此基礎(chǔ)上不斷進(jìn)行深入研究，并取得了一定的成果。如權(quán)衡理論在MM理論基礎(chǔ)上考慮了財(cái)務(wù)危機(jī)成本，信息不對稱理論考慮到融資的“啄食”順序。目前對資本結(jié)構(gòu)的研究開始從交易動(dòng)機(jī)、公司成長性等更微觀的層面進(jìn)行分析，這些研究成果為我國企業(yè)融資提供了一些很好的理論借鑒。然而，在我國，很多企業(yè)對財(cái)務(wù)杠桿的關(guān)注度不夠，財(cái)務(wù)杠桿沒有得到充分有效的運(yùn)用。

一、汽車行業(yè)概況及樣本選取

（一）汽車行業(yè)概況

汽車行業(yè)是產(chǎn)業(yè)聯(lián)動(dòng)效應(yīng)高，規(guī)模效益明顯，資金和技術(shù)密集型的重要產(chǎn)業(yè)。隨著人們生活水平的提高，以車代步已成為必然趨勢。據(jù)中汽協(xié)的數(shù)據(jù)，2015年，中國汽車工業(yè)總產(chǎn)值占國內(nèi)生產(chǎn)總值的比例接近7%，如果加上其聯(lián)動(dòng)效應(yīng)，其占比遠(yuǎn)遠(yuǎn)超過10%，汽車行業(yè)在國民經(jīng)濟(jì)中的重要性日益凸顯，其發(fā)展關(guān)乎著整個(gè)國民經(jīng)濟(jì)的發(fā)展。近年來，我國的汽車市場發(fā)展迅猛，但相對國外一些知名品牌的汽車公司，我國汽車行業(yè)公司規(guī)模不大，資本結(jié)構(gòu)不合理，要實(shí)現(xiàn)汽車行業(yè)的健康發(fā)展，需要不斷優(yōu)化資本結(jié)構(gòu)，發(fā)揮財(cái)務(wù)杠桿的正效應(yīng)，提高企業(yè)的價(jià)值。

（二）樣本選取

汽車行業(yè)包括整車和零部件企業(yè)，由于零部件企業(yè)產(chǎn)品多樣且涉及到其他行業(yè)，因而，本樣本選擇的公司為汽車整車上市公司，這些公司資本雄厚、管理規(guī)范、財(cái)務(wù)制度完善，能夠代表汽車行業(yè)的基本情況。本文以滬深A(yù)股汽車整車制造業(yè)上市公司作為研究對象，2012年底之前已經(jīng)上市的汽車整車制造企業(yè)23家，為了保證數(shù)據(jù)的全面、連續(xù)以及有效，剔除了*ST夏利和異常變動(dòng)的亞星客車公司，選取的樣本公司共21家，對2013―2015年共3年數(shù)據(jù)進(jìn)行實(shí)證分析。樣本公司數(shù)據(jù)來源于東方財(cái)富網(wǎng)以及深交所和上交所網(wǎng)站。

二、模型的建立和變量定義

只要企業(yè)融資方式中存在固定財(cái)務(wù)費(fèi)用，就存在財(cái)務(wù)杠桿效應(yīng)。當(dāng)息稅前利潤增大時(shí)，每一個(gè)單位的盈余所負(fù)擔(dān)的固定財(cái)務(wù)費(fèi)用就會(huì)相對減少，這能給股東帶來額外的盈余，即產(chǎn)生財(cái)務(wù)杠桿收益。凈資產(chǎn)收益率（ROE）可以反映一定時(shí)期股東的收益，凈資產(chǎn)收益率越大，說明公司的獲利能力越強(qiáng)，給股東帶來的財(cái)富越多[2]。本文將凈資產(chǎn)收益率作為反映財(cái)務(wù)杠桿效應(yīng)的核心指標(biāo)，分析企業(yè)應(yīng)如何運(yùn)用財(cái)務(wù)杠桿提高股東財(cái)富，實(shí)現(xiàn)企業(yè)價(jià)值最大化。

式中：ROE為凈資產(chǎn)收益率；ROA為息稅前資產(chǎn)收益率；Rd為債務(wù)利息率；V為資產(chǎn)總額；D為負(fù)債總額；E為股東權(quán)益總額；T為所得稅稅率；EBIT為息稅前收益。

由公式（1）可知：當(dāng)企業(yè)的息稅前資產(chǎn)收益率（ROA）大于債務(wù)利息率（Rd），企業(yè)適度增加負(fù)債，就能提高凈資產(chǎn)收益率（ROE），從而使股東財(cái)富增加，財(cái)務(wù)杠桿會(huì)產(chǎn)生正效應(yīng)；當(dāng)企業(yè)的息稅前資產(chǎn)收益率（ROA）小于債務(wù)利息率（Rd），企業(yè)繼續(xù)增大負(fù)債的比重，凈資產(chǎn)收益率將會(huì)降低，從而減少股東財(cái)富，甚至?xí)o企業(yè)帶來財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，財(cái)務(wù)杠桿會(huì)產(chǎn)生負(fù)效應(yīng)；當(dāng)企業(yè)的息稅前資產(chǎn)收益率（ROA）等于債務(wù)利息率（Rd），財(cái)務(wù)杠桿不發(fā)揮效應(yīng)。凈資產(chǎn)收益率作為衡量財(cái)務(wù)杠桿效應(yīng)的核心指標(biāo)，主要受息稅前資產(chǎn)收益率（ROA）、債務(wù)利息率（Rd）和產(chǎn)權(quán)比率（D/E）三個(gè)因素的影響[3]。為了驗(yàn)證財(cái)務(wù)杠桿效應(yīng)，設(shè)ROE為被解釋變量，ROA、Rd和D/E為解釋變量，X0常數(shù)項(xiàng)，X1、X2、X3為各解釋變量的回歸系數(shù)，建立回歸模型2。

ROE=X0+X1×D/E+X2×Rd+X3×ROA （2）

三、汽車整車上市公司財(cái)務(wù)杠桿效應(yīng)實(shí)證分析

（一）汽車整車上市公司財(cái)務(wù)杠桿效應(yīng)的現(xiàn)狀描述

樣本公司2013―2015年財(cái)務(wù)杠桿效應(yīng)相關(guān)指標(biāo)描述性分析見表1。從表中可以看出：2013―2015年，凈資產(chǎn)收益率（ROE）每年的極大值與極小值差異較大，2014年相差55.1%，歷年均值為9.65%、9.39%和6.88%，呈逐年下降趨勢，表明汽車整車上市公司總體盈利能力差距較大，盈利水平不斷降低且偏低。產(chǎn)權(quán)比率（D/E）每年的極大值與極小值之間差異不是太大，均值分別為158.03%、163.40%和173.88%，即資產(chǎn)負(fù)債率在60%以上，且負(fù)債占比不斷加大。債務(wù)利息率（Rd）歷年不高，均值分別為-0.12%、-0.13%和-0.13%，表明汽車整車上市公司利息負(fù)擔(dān)小，債務(wù)利息率下降的原因之一是因?yàn)榻陙磴y行貸款利率不斷下降。息稅前資產(chǎn)收益率（ROA）每年的極大值與極小值之間存在一定的差距，均值分別為4.83%、4.44%和4.77%，大體呈下降趨勢，這也是導(dǎo)致凈資產(chǎn)收益率（ROE）呈逐年下降的主要原因。

（二）汽車整車上市公司財(cái)務(wù)杠桿效應(yīng)的回歸分析

本文主要采用Excel表格中的工具（數(shù)據(jù)分析）進(jìn)行回歸分析，分析結(jié)果見表2、表3、表4，由于每年的Significance F值都小于給定的顯著性水平α=0.05，因此可以判斷ROE與D/R、 Rd、ROA之間總體上呈顯著的線性關(guān)系。

根據(jù)表2―表4，進(jìn)行整理得出2013―2015年D/R、 Rd、ROA與ROE顯著程度（見表5）：第一，2013年，凈資產(chǎn)收益率與產(chǎn)權(quán)比率呈顯著正相關(guān)關(guān)系，財(cái)務(wù)杠桿產(chǎn)生正效應(yīng)，該行業(yè)上市公司如果繼續(xù)加大債務(wù)比率，凈資產(chǎn)收益率可得以進(jìn)一步提升；2014年該行業(yè)上市公司加大了負(fù)債比率，凈資產(chǎn)收益率與產(chǎn)權(quán)比率呈不顯著正相關(guān)關(guān)系，說明財(cái)務(wù)杠桿的正效應(yīng)已得以充分發(fā)揮，如果還想通過加大負(fù)債資本的比重來取得財(cái)務(wù)杠桿效應(yīng)是不可取的，這從2015年體現(xiàn)出來，2015年，負(fù)債比率進(jìn)一步加大，凈資產(chǎn)收益率與產(chǎn)權(quán)比率呈不顯著負(fù)相關(guān)關(guān)系。第二，2013年和2014年，凈資產(chǎn)收益率與債務(wù)利息率呈不顯著正相關(guān)關(guān)系，說明負(fù)債帶來的節(jié)稅利益大于利息支出，企業(yè)適度增加負(fù)債，財(cái)務(wù)杠桿會(huì)發(fā)生正效應(yīng)。2015年，整個(gè)行業(yè)債務(wù)利息率為均值-0.13%，較2014年基本沒變，但由于2015年負(fù)債資本比重進(jìn)一步提升，負(fù)債帶來的節(jié)稅利益不足以支付利息，凈資產(chǎn)收益率與債務(wù)利息率表現(xiàn)為不顯著負(fù)相關(guān)關(guān)系。第三，2013―2015年，凈資產(chǎn)收益率與息稅前資產(chǎn)收益率呈顯著正相關(guān)關(guān)系，說明息稅前資產(chǎn)收益率是體現(xiàn)財(cái)務(wù)杠桿運(yùn)用效果的主要指標(biāo)，該指標(biāo)反映企業(yè)運(yùn)用總資產(chǎn)的水平情況，即企業(yè)運(yùn)用權(quán)益資本和債務(wù)資本的水平。3年間，凈資產(chǎn)收益率逐年下降，息稅前資產(chǎn)收益率先降后升，產(chǎn)權(quán)比率不斷上升，說明2014年較2013年企業(yè)運(yùn)用資本的效果有所降低，由于負(fù)債增加產(chǎn)生的正效應(yīng)不足以彌補(bǔ)息稅前資產(chǎn)收益率的降低幅度，致使本年凈資產(chǎn)收益率下降；2015年企業(yè)運(yùn)用資本的效果有所提高，但由于息稅前資產(chǎn)收益率的上升不足以彌補(bǔ)負(fù)債不斷增加產(chǎn)生的負(fù)效應(yīng)，致使本年凈資產(chǎn)收益率繼續(xù)下降。

從實(shí)證的結(jié)果來看，汽車整車行業(yè)上市公司總體負(fù)債比重逐年增大，凈資產(chǎn)收益率不斷下降，財(cái)務(wù)杠桿效應(yīng)不斷弱化。因而，該行業(yè)上市公司在運(yùn)用財(cái)務(wù)杠桿效應(yīng)時(shí)，應(yīng)注意：

1.就汽車整車行業(yè)上市公司整體而言，負(fù)債資本比重已經(jīng)過高，企業(yè)應(yīng)適度降低并維持一定的負(fù)債規(guī)模，合理運(yùn)用債務(wù)資本，達(dá)到最佳資本結(jié)構(gòu)，才能使財(cái)務(wù)杠桿發(fā)揮良性作用，從而減小財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，實(shí)現(xiàn)企業(yè)價(jià)值最大化。

2.息稅前資產(chǎn)收益率越大，說明企業(yè)運(yùn)用總資產(chǎn)的水平越高，企業(yè)的凈資產(chǎn)收益率越高，能給股東帶來的財(cái)富就越多[4]。近年來，汽車整車行業(yè)上市公司息稅前資產(chǎn)收益率整體上是下降的，因而，企業(yè)除了要合理負(fù)債外，還需要進(jìn)一步提高資本的運(yùn)用效果。

四、結(jié)語

本文以凈資產(chǎn)收益率為衡量財(cái)務(wù)杠桿效應(yīng)的指標(biāo)，對汽車整車行業(yè)上市公司2013―2015年相關(guān)數(shù)據(jù)進(jìn)行實(shí)證分析，從回歸分析結(jié)果可以看出：整體而言，汽車整車行業(yè)上市公司的凈資產(chǎn)收益率與產(chǎn)權(quán)比率呈正相關(guān)關(guān)系，與債務(wù)利息率呈不顯著正相關(guān)關(guān)系，與息稅前資產(chǎn)收益率呈顯著正相關(guān)關(guān)系。2013―2015年間，汽車整車行業(yè)上市公司凈資產(chǎn)收益率逐年下降，財(cái)務(wù)杠桿效應(yīng)不斷弱化，汽車整車行業(yè)上市公司應(yīng)根據(jù)企業(yè)自身情況合理運(yùn)用負(fù)債資本，優(yōu)化資本結(jié)構(gòu)，降低財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，另外，從凈資產(chǎn)收益率與息稅前資產(chǎn)收益率的顯著程度可以看出，提高資本的運(yùn)用水平是汽車整車行業(yè)上市公司調(diào)節(jié)的重點(diǎn)。

【參考文獻(xiàn)】

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