經濟師財政與稅收
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經濟師財政與稅收范文第1篇
(1)初級經濟師《人力》每日一練：工作滿意度(2.11)
單選題：
關于工作滿意度與生活滿意度關系的說法，正確的是（）
A.生活滿意度是工作滿意度的一個組成部分
B.工作滿意度是生活滿意度的一個組成部分
C.兩者之間沒有關系
D.兩者都屬于工作態度指標
【正確答案】B
【答案解析】本題考查工作滿意度。工作滿意度是生活滿意度的一個組成部分。員工工作之外的環境也會間接地影響他對工作的情感。
(2)初級經濟師《工商》每日一練：生產經營單位責任(2.11)
單選題：
“5S”管理活動的核心是（）
A.整理
B.整頓
C.清潔
D.素養
【正確答案】D
【答案解析】本題考查“5S”管理。在各項活動中，提高隊伍素養這項活動是全部活動的核心和精髓。
(3)初級經濟師《金融》每日一練：定期存款(2.11)
單選題：
可轉讓定期存單的利率一般（）同檔次定期存款利率。
A.高于
B.低于
C.等于
D.不高于
【正確答案】A
【答案解析】本題考查大額可轉讓定期存單市場。CDs的利率一般高于同檔次定期存款利率，不辦理提前支取，不分段計息，不計逾期利息，是一種兼有活期存款流動性強和定期存款收益性高兩方面優點的存款形式。
單選題：
目前，（）占我國財政收入中的比重達80%以上，是財政收入的最主要來源。
A.稅收收入
B.非稅收入
C.罰沒收入
D.強制公債
【正確答案】A
【答案解析】本題考查財政收入結構。目前，稅收收入占我國財政收入中的比重達80%以上，是財政收入的最主要來源。
(5)初級經濟師《經濟基礎》每日一練：財政的基本特征(2.11)
多選題：
財政具有的基本特征包括（）
A.非市場營利性
B.彌補市場失效
C.提供公平服務
D.法治性
E.優化資源配置
經濟師財政與稅收范文第2篇
（1）中級經濟師《公路》每日一練：運輸價值（2.13）
多選題：
運輸價值是物化在運輸產品中的社會勞動，由（）共同構成。
A.運輸管理費用
B.已消耗的生產資料價值
C.勞動者的剩余勞動所創造的價值
D.勞動者的必要勞動所創造的價值
E.受市場供求關系影響而增減的價值
【正確答案】BCD
【答案解析】本題考查運輸價值的組成。運輸價值=C+V+M，其中：C表示已消耗的生產資料價值，即物化勞動的消耗；V表示勞動者的必要勞動（為自己）所創造的價值，表現為工資；M表示勞動者的剩余勞動（為社會）所創造的價值，表現為國家稅收和企業利潤。
（2）中級經濟師《金融》每日一練：限價委托（2.13）
單選題：
限定證券買進或賣出的價格，經紀商只能在投資者事先規定的合適價格內進行交易的委托方式是（）
A.整數委托
B.零數委托
C.限價委托
D.市價委托
【正確答案】C
【答案解析】本題考查限價委托的含義。限價委托是指投資者在委托經紀商進行買賣的時候，限定證券買進或賣出的價格，經紀商只能在投資者事先規定的合適價格內進行交易的委托方式。
（3）中級經濟師《商業》每日一練：德爾菲法（2.13）
多選題：
在德爾菲法的準備階段，主要工作包括（）
A.輪番征詢專家們的意見
B.制作專家預測意見表
C.擬定意見征詢表
D.選定征詢對象
E.作出專家意見統計
【正確答案】CD
【答案解析】本題考查德爾菲法。德爾菲法的預測步驟主要包括三個階段：準備階段；輪番征詢階段；作出預測結論階段。準備階段的主要工作包括擬定意見征詢表和選定征詢對象。
（4）中級經濟師《房地產》每日一練：收益率指標（2.13）
多選題：
下列屬于財務內部收益率指標優點的有（）
A.考慮資金時間價值及項目在整個計算期內的經濟狀況
B.計算時無須實現確定基準收益率
C.財務內部收益率是唯一的
D.指標的經濟意義明確直觀
E.在任何情況下都存在
【正確答案】AB
【答案解析】本題考查財務內部收益率指標。財務內部收益率指標，優點：財務內部收益率考慮資金的時間價值及項目在整個計算期內的經濟狀況。且計算時無須事先確定基準收益率。缺點：對非常規現金流量的項目來說，其財務內部收益率往往不是唯一，在某些情況下甚至不存在。
（5）中級經濟師《財政稅收》每日一練：應納稅額（2.13）
單選題：
美國某公司技術人員約翰2011年10月10日到北京提供技術服務（假設符合附加費用扣除的條件），工作10天服務結束離開中國，其日工資為400美元，公司按10天支付其工資，假設美元對人民幣的匯率為1：7.5.約翰應在我國繳納個人所得稅（）元。
A.7230.48
B.8446.77
C.5295
D.6423.36
【正確答案】B
【答案解析】本題考查個人所得稅應納稅額的計算。在中國境內無住所的個人，凡在中國境內不滿一個月，并僅就不滿一個月期間取得的工資、薪金所得申報納稅的，均應以全月工資、薪金所得為依據計算實際應納稅額。應納稅額＝（當月工資、薪金應納稅所得額×適用稅率－速算扣除數）×當月實際在中國境內的天數÷當月天數＝[（400×7.5×31－4800）×45%－13505]×10/31＝8446.77（元）。
（6）中級經濟師《工商》每日一練：事前控制方式（2.13）
單選題：
事前控制方式的重點是（）
A.實時控制
B.下一期的生產活動
C.當前的生產過程
D.在事前的計劃與執行中有關影響因素的預測上
【正確答案】D
【答案解析】本題考查事前控制方式。事前控制方式的重點是在事前的計劃與執行中有關影響因素的預測上。
（7）中級經濟師《建筑》每日一練：開標的定義（2.13）
單選題：
下列人員或部門中，可主持開標工作的是（）
A.投標人代表
B.評審委員會成員
C.招標人
D.行政主管部門
【正確答案】C
【答案解析】本題考查開標的定義。開標，是指招標人將全部經過開標前檢查符合遞交條件的投標文件啟封揭曉。開標由招標人主持。
（8）中級經濟師《人力》每日一練：目標管理法（2.13）
多選題：
作為被廣泛應用的績效考核方法，目標管理法存在的優勢有（）
A.啟發了員工的自覺性
B.較為公平
C.可以降低企業的管理成本
D.調動了員工的積極性
E.實施過程比關鍵指標法和平衡計分卡法更易操作
【正確答案】ABDE
【答案解析】本題考查目標管理法的優勢。作為被廣泛應用的績效考核方法，目標管理法存在很多優勢：①有效性。②目標管理法啟發了員工的自覺性，調動了員工的積極性。③目標管理法的實施過程比關鍵指標法和平衡計分卡法更易操作。④目標管理法較為公平。
（9）中級經濟師《經濟基礎》每日一練：會計核算（2.13）
單選題：
在會計核算中，對效益惠及幾個會計期間的支出，應作為（）處理。
A.資產
B.收益性支出
C.資本性支出
D.企業經營費用
經濟師財政與稅收范文第3篇
【關鍵詞】消費稅；財政收入；改革建議
一、我國消費稅制的現狀及問題
我國商品稅內部實行增值稅普遍征收，消費稅特殊調節，部分征稅項目交叉的雙層次征稅結構。消費稅主要突出了兩個重點：一是突出了促進環境保護和節約資源的重點；二是突出了合理引導消費和間接調節收入分配的重點。雖然近年來消費稅大大小小的改革一直存在著，但從消費稅影響宏觀經濟的程度來分析，還存在著一些問題。
（一）消費稅占國家財政收入和GDP比重過低
衡量消費稅對宏觀經濟的影響程度的直接指標是消費稅在政府財政收入以及GDP中所占的比重。在發達國家，消費稅占政府財政收入的比重一般在10%以上，占GDP比重一般也都在3%以上。在2011年，我國GDP實現471564億元，財政收入實現103740億元，國內消費稅完成6926.19億元，占政府財政收入為6.67%，占GDP僅為1.47%。雖然消費稅改革初見成效。但消費稅在執行宏觀調控的作用上仍然比較薄弱，無法達到國家維護環境的政策初衷。
（二）消費稅制滯后于社會經濟發展
從消費稅促進環保的綠色稅的角度分析。從課稅范圍來看，2006年之后，涉及到的綠色稅目不過8種。作為調節產品結構，引導消費方向的一類稅種，其征稅范圍太過狹窄，滯后于經濟社會的發展。從稅率來看，某些消費品例如卷煙、煙絲、鞭炮等存在著環境污染的特征，國家應當對這樣的消費加以控制，但是稅率顯得偏低。
（三）征稅范圍的不合理
一是對部分生產資料征稅。消費稅共設置了11個稅目當中包括了某些屬于生產資料的商品，而生產資料是不應被課征消費稅的。
二是對已成為生活必需品的商品征稅。當前對奢侈品、高檔消費品的定義已與我國現今的社會不相適應，當時確立的某些應稅奢侈品（如護膚護發品）如今已變成了生活必需品，對它們繼續征收消費稅也是不合理的。
三是對部分奢侈品沒征稅?，F在社會上一些高檔娛樂消費，如歌舞廳、卡拉OK廳等未納入征稅范圍。
（四）征稅形成和征收環節不合理。
一是征稅形式的不合理。價內稅的形式容易造成誤解，相比之下價外稅更加合理。
二是征收環節的不合理。很難準確劃分征收范圍，如生產與流通的劃分、制造與簡單加工的劃分、批發與零售的劃分，都是十分難以解決的問題。另外，因為只對某一環節征稅，如果發生偷逃稅很難再從下一環節補征回來。
二、我國消費稅調整的原則
根據消費稅的基本特點和性質，我國消費稅進行調整所遵循的原則應如下：
一是符合國家財政需要。稅制的最基本和最直接的功能是提供財政收入。當前，保證消費稅收入的穩定，可以緩解財政壓力，推動其他財稅改革的順利進行。
二是推動經濟結構優化。目前，我國正處于經濟轉型時期，一些重要資源的價格尚未市場化。不合理的資源要素價格，在市場的引導之下，無法實現資源的有效配置。對于這樣已扭曲了的商品市場，有必要通過稅收工具，配合價格杠桿，推動資源的合理有效配置。
三是促進社會公平。迄今為止，我國實行的消費稅制都是選擇性消費稅，它比一般消費稅制能夠更好地實現社會公平的原則。對部分商品征收消費稅，可起到“寓禁于征”，通過減少征稅商品的消費能力來調節消費。
三、對消費稅進一步完善的建議
（一）調整消費稅的收稅形式
價內征收調整為價外稅形式，可以切實發揮出消費稅的調節作用，提高我國消費稅的透明度，同時與國際接軌。價外稅下，在銷售應稅消費品的價格標簽上就會注明該種商品的價格和消費稅各是多少，消費者購買商品時一目了然。這樣，消費者就很清楚自己所購買的該種商品是國家限制消費的商品或是特殊消費商品，這就會影響到其消費決策和行為。而且，通過價外稅的形式，消費者在依法納稅的同時，也享有對自己賦稅義務的知情權。
（二）調整消費的稅收稅環節
納稅環節應調整到流通環節。對于現行消費稅在生產制造環節征稅而給納稅人提供了轉嫁或逃避稅負的機會，稅務部門是有所關注的，并對個別行業的消費稅征收環節進行了調整。但想要真正有效地解決這一問題，同時堵住大量進入我國內地國外高檔商品消費稅流失漏洞，就必須對現行消費稅進行改革，調整各應稅消費品的納稅環節，將消費稅的納稅環節延后至批發、零售等流通環節。
（三）擴大消費稅的課稅范圍
我國消費稅在確定征稅范圍時，首先要考慮符合環境保護的要求，逐漸擴大有關生態環保方面的征稅范圍：可以對二氧化碳排放量及排氟、氯、氰等開征消費稅，使企業的環保稅負大體等于政府為消除企業污染而支付的全部費用。將一些對環境有害的消費品（如含汞和鎘的電池），一次性用品（如一次性筷子、一次性塑料袋），不可回收、不可再利用物品（如不可降解塑料制品）納入消費稅征稅范圍，而且燃油稅的開征可以納入消費稅改革的一個新的進程之中。其次課稅重點是對環境有害的行為征稅。
（四）提高消費稅的稅率
從消費稅之綠色稅的角度來看，對環境有害、資源浪費嚴重的消費商品或行為實行較高稅率，其中適當提高卷煙、汽油、柴油的稅負水平，因為卷煙屬于限制性消費品，汽油、柴油是不可再生資源，從理論上可以遏制無視環境破壞的商業和消費行為。
（五）完善消費稅的稅收優惠政策
盡管消費稅的目前改革重點在于調整稅負，以制止對環境有破壞作用的消費和生產行為，但是稅收政策同樣具有引導作用，稅收優惠也是極其重要的一部分，我國綠色稅收體系中的消費稅應該完善對資源節約型和環境友好型的企業的稅收優惠政策，進行稅收返還或是財政補貼等各式稅式支出；同時提供良好的配套產業發展環境，以鼓勵市場主體盡快往綠色環保的方向發展。
參考文獻：
[1]馬建堂.2010年國民經濟運行態勢總體良好.中國國家統計局網站統計分析，2011120
[2]財政部稅政司.2010年稅收收入增長的結構性分析
[3]馬長海，劉夢巖.完善消費稅的制度分析[J].北方經濟，2009（20）
經濟師財政與稅收范文第4篇
關鍵詞：營業稅 增值稅 營改增 地勘行業
一、前言
一直以來，我國的稅收制度都是結合增值稅與營業稅并且同時征收的雙稅制稅收政策。但是，筆者通過對國家在未來的發展、國內市場未來的發展，還有國內各大小性質不同的企業來分析，同時對增值稅和營業稅進行征收，對我國企業來說并非是最理想的財政稅收政策。從法國在1954年首次開征增值稅來看，就享受到更為優惠的稅收政策、更加便捷的操作，其稅額減負效果相當的顯著。因此，也在西方的發達國家中普及開來，無論是對于國家經濟的增長還是企業的發展都起到一定的促進作用。盡管我國早在改革開放階段就引入了增值稅的科目，但是并沒有得到過多的重視，與營業稅的地位仍然呈現相持。所以，為了更順利地與國際社會的經濟接軌，更好地應對來自于國內外競爭的壓力，促進我國經濟的發展，實行增值稅一稅制就顯得尤為重要。
二、營業稅改增值稅對地勘行業的影響探究
從長遠的角度看來，營業稅改增值稅在我國稅務改革中，是一項比較理想的重大改革，當然任何事物都有正反兩方面，營改增并非對于所有企業來說都是好事，在營改增的影響下，有些企業會因為在稅負壓力上得到減輕，而使企業的發展空間得到進一步的擴大，但是也存在著相當一部分企業的稅負壓力增大。不過，筆者在本文中認為，營業稅改增值對于地勘行業的發展而言，是利大于弊的。
根據目前對于我國部分試點城市和試點行業所實施的營改增情況來看，從已經進行試點的地勘行業來看，不少地勘都能實現營改增稅制改革的預期目標，在一定程度使稅負壓力得到了緩解，實現了地勘行業的經濟收益，并使之得以穩定的發展。因為在稅改中，關于地勘行業所存在的稅率過高和負稅重復等問題都得到了一定程度的解決，針對在營改增政策中的按3% 稅率征稅的規定，提高了地勘行業的生產力發展，擴展了其未來的發展空間，整個行業呈現出良好的態勢。
三、基于營改增背景下地勘行業的應對策略
（一）通過合理的手段來索取增值稅專用發票
在營改增的背景下，增值稅專用發票對于地勘行業來說能夠更好地實現進項稅抵扣，從而達到地勘單位負稅額度的降低。但是就稅務籌劃的整個過程而言，就要注意到合理和適度的原則。地勘單位一定要對某些企業為了追求增值稅發票數額而沒有充分考慮到自身經營成本的問題，沒有對其日常經營成本的有力控制，所以成本的增加在降低負稅的效果并不明顯，反而會降低相關行業的經濟收益。筆者建議，在地勘行業要中要做好增值稅發票索取的籌劃工作，在控制自身成本的前提下，要盡量選擇具有發票開具資格的商家，才能體現出營改增的優勢所在。
（二）申請政府過渡性財政扶持
針對地勘行業在面對營改增的稅制改革中所存在的問題，已經得到了中央財政部門的重視。對于一些地方性政府，也紛紛出臺了專門性的財政扶持政策，對于個別不適應營改增稅制改革的地勘單位來說，就可以通過該財政補助來達到降低稅負的壓力。但是，地勘單位必須要注意到，財政補助僅僅作為政府對于地勘單位的一項救助政策，是具有臨時性的。想要在營改增的背景下，保持地勘行業的全面、穩定、高效的發展，最重要的一點仍然是要靠地勘單位自身，如何積極調整運轉結構，實現降低稅負的壓力，促進地勘單位順應當今經濟的發展態勢。
（三）要全面分析地勘單位賦稅的增減情況
針對我國地勘單位來說，要建立起科學的納稅籌劃體系，首先要考慮的問題就是如何通過抵扣進項稅額的方式來達到減免納稅額度的目的，為此，筆者認為，要重點分析地勘單位可用于進行進項稅額抵扣項目在其總支出中所占的比重。如果抵扣的進項稅額比較大，就會比較容易做到減賦，相反的話，則有存在持平或者是增加的可能性。除此之外，在對進項稅額進行抵扣的分析后，就要認真核對用于抵扣的進項項目，能否有相對應的正規增值稅專業發票以及取得這些發票的途徑是否合法等，因為對于進項稅能否得到抵扣就取決于增值稅專用發票。最后，就是地勘單位要清楚了解所提供的服務應否屬于應稅服務，如果地勘單位的服務對象可以通過最大限度地利用增值稅專用發票來進行抵扣，那么實施了營業稅改增值稅的稅制改革之后，地勘單位與這些客戶群體之間的合作就可以進一步得到加強，促進行業的整體發展。
（四）適當利用外包服務進行合理的稅收籌劃
地勘單位可以借鑒目前一些外包企業自己承包的項目及服務的經驗，可以降低其稅收負擔，是一種比較理想的稅收籌劃方式。同時，這樣也可以幫助單位解決進項稅抵扣所涉及到的稅費轉移問題。但是，筆者在此提出一個應當要注意的地方，就是要確保自身的服務質量為首要條件，否則就會影響在同行業中的競爭地位。
（五）適當利用內部職能部門外包進行稅收籌劃
除了上文中可以將工程項目或者服務項目進行外包的途徑外，筆者認為對于地勘行業也可以考慮利用內部職能部門外包來達到稅收籌劃的目的。職能部門主要涉及到單位內部的財務部門、人力資源管理部門以及后勤工作部門。適當利用內部職能部門外包進行稅收籌劃，不僅可以降低部門的管理成本，還能夠降低企業實際負稅率。
參考文獻：
[1]戴國華.建筑業營業稅改征增值稅對企業影響的思考[J].財務與會計，2012（3）
經濟師財政與稅收范文第5篇
關鍵詞：高校 稅收優惠 科學分類
我國為鼓勵高等教育的發展，在不同時期給予高校多種稅收優惠政策。高校享受的這些政策優惠的所屬期間不同、批準文件下達的部門復雜、優惠條件各異。以往的研究僅按稅種進行分類闡述，不符合實際工作的需求，高校財務管理人員無法將所有稅收優惠充分利用。因此，根據高校工作實際情況，將稅收優惠按照與收入相關的稅收優惠、與個人相關稅收優惠、與行為相關的稅收優惠分為三大類進行分析，更符合財務管理人員的工作需要。
一、 高校稅收優惠研究的意義
（一） 消除稅收認識誤區
一直以來，高校對納稅有一個傳統的認識誤區，認為“稅不進?！保咝２皇瞧髽I，不以盈利為目的，因此無需交納稅款。這種觀點是片面的。高校收入分為不征稅收入和應稅收入兩部分。不征稅收入專指高校的財政撥款、依法收取并納入財政管理的行政事業性收費。對這部分收入從企業所得稅原理解釋為永久不列入征稅范圍的收入范疇。除此以外的各項收入均為應稅收入，其中根據國家財政及稅務部門的法律法規享有免稅待遇，但區別于不征稅收入，是在一定時期又有可能恢復征稅的收入范圍。
（二） 提高財務管理水平
高校財務部門的一項重要職責就是管好用好各項資金。高校資金主要由財政撥款組成，但隨著經濟和社會的外界環境的變化，為彌補教學科研經費以及基建資金的不足，多渠道籌集已經成為高校財務的重要研究內容。加強稅收優惠政策的研究提高了資金的使用效益，減輕了稅費負擔，同時避免了漏稅引起的罰款，更重要的是維護了高校的聲譽。
（三）節約財政資金投入
目前大多數高校的財政撥付資金不足以滿足高校教學科研日常工作的需要，各種非行政事業性收入在一定程度上彌補了這一缺口。合理利用這部分資金，高效籌劃，可以發揮這部分資金的作用，鼓勵上繳單位的籌資熱情，同時解決了高校對財政資金的依賴，促進了高校發展。
二、 高校稅收優惠政策梳理及分析
（一） 與高校收入相關的稅收優惠政策及分析
1.教材收入免征營業稅。由于高校間自身教學專業的區別，學生所需教程除公共課較統一外，其他專業課的課本由任課教師或高校指定。這類圖書市場需求少，在來源及價格上具有壟斷性，只能由高校統一代購。還有一部分自行印制的內部教材或參考資料由各高校自行定價、供應。高校財務部門普遍采取在新生入學時按統一標準預收教材費，由教材部門根據實際領用情況多退少補，余額在學生畢業時進行清算的方法。對于這部分收入，所享受減免稅政策是有條件的，即只有根據物價局核準的收費標準收取，開具財政局代收票據，全額代收，全額代付，沒有利潤才能全額享受營業稅減免。對于存在的實洋、碼洋間差額實際是利潤，是不能享受稅收減免的。
2.培訓收入免征營業稅。高校由于其自身的教學資源優勢，根據社會需要，舉辦進修班、培訓班，對于這部分收入物價部門按照經營收入批準，應開具經營性票據，同時在稅務部門辦理免稅手續，獲取相關批文。培訓費按照不同內容采取市場價，應在財務部門進行價格及辦班計劃備案，按培訓人員分別開具，收入全額進入高校統一賬戶并作為預算外資金全額上繳財政專戶。按照這種程序取得的進修費、培訓費才可以享受免征營業稅的優惠政策。高校舉辦與農業相關的技術培訓，如農業機耕、排灌、病蟲害防治、植保等技術培訓業務取得的收入，采取以上管理模式的也享受免征營業稅的優惠政策。
3.“四技收入”免征增值稅?！八募际杖搿笔侵父咝氖录夹g開發、技術轉讓業務和與之相關的技術咨詢、技術服務取得的技術收入，自2011年我國啟動的營業稅改征增值稅工作后，部分試點地區對于該項收入免征增值稅，其他地區仍免征營業稅。免稅都應經過省級科技部門審批后在稅務部門備案，并不是所有“四技收入”都可享受減免政策，只有自然科學領域的技術開發和技術轉讓可以免稅，社會科學領域的技術開發和技術轉讓不能享受免稅優惠。其中技術咨詢、技術服務要與技術開發、技術轉讓開具在一張票據上才可享受免稅政策。享受免稅的主體必須是高校本身，如果成立了專門的獨立于高校的科研公司，所形成的“四技收入”不享受此免稅優惠。
4.門票收入免征營業稅。高校普遍是該地區擁有優質文化資源的單位，其擁有的紀念館、博物館、美術館、展覽館、圖書館等設施當地政府提倡對公眾開放，是高?；仞伾鐣囊环N良好方式。為補償一部分成本及耗損，高校通常以成本價出售門票，取得門票收入，對于這部分收入免征營業稅。
5.后勤收入免征營業稅。高校后勤部門為高校師生提供餐飲、住宿、服務等后勤保障，取得的收入在各項收入中占較大比重，對這部分收入享受免征營業稅的政策，但僅限于以高校后勤部門或高校改制后的后勤實體為主體，向高校教師及本校學生提供餐飲、服務取得的收入。
6.農業收入免征農業稅。某些高校由于具有農業專業或進行農業科研需要，會進行農業試驗性耕種，所得農業收入，在實驗期間免征農業稅。
（二） 與個人收入相關的稅收優惠政策及分析
1. 教研人員免征個人所得稅。在享受個人所得稅統一減免政策的同時，國家給予高校高級人才一定的特別個人所得稅減免。如獲得陳嘉庚科學獎、特聘教授獎金等。享受國家發放的政府特殊津貼的從事教育事業的專家、學者因工作需要延長離休、退休時間，期間的工資、薪金所得，視同退休工資、離休工資，免征個人所得稅。外籍專家在我國境內取得的收入在減除3 500元費用的基礎上，增加減除費用標準1 300元。高等學校轉化職務科技成果以股份或出資比例等股權形式給予個人獎勵，獲獎人在取得股份、出資比例時，暫不繳納個人所得稅；取得按股份、出資比例分紅或轉讓股權、出資比例所得時，依法繳納個人所得稅。
2. 高校學生免征個人所得稅。學生個人進行的教育儲蓄以及國務院財政部門確定的其他專項儲蓄存款或者儲蓄性專項基金存款所獲得的相應利息所得，免征個人所得稅。獲得的有省級人民政府、國務院各部委和中國人民等以上單位以及外國組織、國際組織頒布的教育方面的獎學金等，同樣免征個人所得稅。
（三）與特定行為相關的稅收優惠政策及分析
1.進口教學科研設備資料免稅。高校作為傳播先進文化知識的主體，要與世界先進科技發展同步，隨時更新自身教學科研水平所進口或接受境外捐贈的設備、資料免征關稅和進口環節增值稅、消費稅。受贈（無論是否進口）所立的書據免征印花稅。享受免稅的設備及資料確實是國內不能生產的且不在國家明令不予減免進口稅的20種商品內，不以盈利為目的，數量也在合理范圍內。
2.土地和房屋的占有及使用免稅。由國家財政部門撥付事業經費的單位（包括由國家財政部門撥付事業經費的學校） 自用的土地免征城鎮土地使用稅。自用包括高等學校用于教學及科研等本身業務用房產和土地，免征耕地占用稅、城鎮土地使用稅、房產稅。在高校校區范圍內實際存在的校辦工廠、商店、招待所等的房產及土地以及出租的房產及用地，雖然還是以高校為主體進行經營，但均不屬于自用房產和土地的范圍，應按規定征收房產稅、土地使用稅。在高校新校區建設過程中，發生的學校土地房屋的買、典、承受贈與或交換行為，免征契稅。
3.使用車輛船舶免稅。高校為滿足日常運轉，會購買一些自用車輛維持校內安全、綠化、辦公等工作的進行，涉及航海專業的高校還會自有一些船舶。這些高校自用的車輛和船舶免征車船使用稅。但如果高校將這些車輛、船舶對外出租，進行經營，則不享受該項減免。
三、高校享受減免政策的要素
（一） 享受政策主體是高校
國家給予高校的一系列稅收優惠政策實質相當于國家將財政資金的使用讓渡給高校，目的是支持我國教育科研事業的發展。而高校成立的獨立經濟實體或與高校有經濟業務往來的其他單位，因性質與目的和高校非盈利性事業單位相悖，不能享受上述稅收減免。
（二） 收入全額上繳學校
高校享受優惠政策的另一項要素是應稅收入全額上繳高校，在高校財務賬戶統一核算，計入高校銀行賬戶。各種校辦經濟實體，獨立核算取得的收入沒有上交學校是不能享受上述稅收減免的。這主要也是對稅收主體是否是高校的二次甄別。
（三） 減免收入分別核算
高校享受優惠政策的重要前提是免稅收入必須區別于不征稅收入、應稅收入單獨進行財務核算。如果不能單獨核算，則不得享受上述優惠政策。這樣的規定有助于高校和稅務部門準確區分各項免稅收入，防止稅務政策的濫用。高校財務部門可以在科研收入、其他收入和經營收入等征稅收入會計科目下增設“應稅收入”和“免稅收入”二級科目。同時在應交稅金科目下增設“應交稅金”和“應免稅金”核算相對應的應交稅額和免稅額，從而達到賬務明晰、合理減稅的目的。
四、結論
我國在科教興國偉大戰略指導下，在政策、資金方面給予了高校全面的支持。如何合理使用多渠道籌措的資金，提高資金在教學科研中的使用價值，減少不必要消耗是高校財務管理部門面臨的新挑戰。在遵守稅法相關管理規定的前提下，充分利用國家給予高校的各項稅收優惠，減少稅費支出，是高校財務管理切實可行的方法。
參考文獻：
