會計核算程序的設計
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會計核算程序的設計范文第1篇
其一，會計核算精細化管理的內涵。“會計核算精細化管理“，是指企業通過優化會計核算管理手段、深化會計核算管理內容、拓展會計核算管理領域，將會計核算工作融合到企業經營管理的各個方面，將會計核算職能從記賬核算向經營管理、決策支持轉變，促進企業增加收益、有效降低成本費用水平，促進企業效益的健康穩定可持續增長。“精”要具體到會計核算工作的定位上，根據會計核算的職能、流程、需要，對工作進行分析、分類、分工，切實做到“人人都算賬，事事有賬算”。“精”還代表精打細算，這是一種古老的、現實的、通用的管理方法，對會計核算的報賬、記賬、算賬等工作環節具有更重要的意義。“細”主要是指嚴謹、細致、一絲不茍的工作作風，是會計人員應具備的一種基本素質，也是對具體經濟業務核算的細分和細化。
其二，會計核算精細化管理的必要性。隨著市場經濟的不斷發展，會計核算、會計分析和會計信息反饋對經營盈虧的影響和作用越來越大，對會計核算工作質量提出了更高的要求。會計核算的工作目標是為投資者、債權人、政府及其有關部門和社會公眾等及時提供準確、完整、有用的會計信息。能否及時提供準確、完整、有用的會計信息也是會計核算工作質量好壞和工作效率高低的衡量標準。會計核算工作要求對發生的經濟業務進行完整、連續、系統地記錄、計算以及最終為管理者提供有用的會計信息；要求會計機構、會計人員為進行會計核算時采用具有標準性、統一性和一致性要求的手段、措施和途徑。通過會計核算精細化管理，不斷完善會計核算工作程序和工作組織，可以進一步提高會計信息質量和會計核算工作效率，降低財務風險，為全面提高財務管理水平提供保障。財務管理需要采用信息化手段，以信息技術保證財務管理的有效推進，保證財務管理的靈敏性。如果沒有信息化的標準化管理，大量的數據就無法正常流動，會產生“信息孤島”。與此同時，要實現對企業整個經營過程的監控，財務部門要擴大財務信息采集面，建立財務信息的收集、整理、反饋和利用程序，整合會計信息和銷售、網絡、工程等業務數據信息，形成企業財務綜合分析數據庫。
其三，會計核算精細化管理的加強。要加強會計核算精細化管理必須以目標為指導，以制度為基礎。以執行為重點，以考核為手段，抓住重點環節。抓好重點工作。
首先，優化會計組織結構設置，科學設計會計憑證傳遞程序和賬務處理程序。會計組織機構的設置是否健全，各職能崗位之間的運作是否協調，會直接影響到企業經營狀況，必須根據企業管理的要求，抓住企業生產經營各環節、各領域中的關鍵點，將各關鍵點連接成一個控制網絡，從而形成企業經營控制全過程、全方位的一個監控系統。對會計工作本身，也必須依據防護性監控的原理，建立會計工作運行過程的關鍵點，控制運作流程。同時，在各會計領域設立相互制約作用的工作崗位，相互稽核。業務流程是否精細、科學，關系到工作效率和內部控制問題，應按照符合內部控制、高效運作的原則，規范會計憑證傳遞程序和帳務處理程序等業務流程。科學設計會計憑證傳遞程序。制定合理的憑證傳遞程序有利于企業間各部門明確分工，并相互協調和配合；有利于督促經辦業務的部門和人員及時正確地完成經濟業務，完成憑證編制手續；有利于考核有關人員是否按規定的程序處理業務，從而加強崗位責任制。科學實際賬務處理程序。制定合理的賬務處理程序可使會計工作有條理、有次序地進行，減少信息處理的重復、迂回，提高會計工作效率；通過對會計信息的整理、記錄、匯總與核對，不僅能迅速及時得提供管理所需信息，而且能使所提供的信息準確、真實，保證會計報告的質量。
其次，注重細節，加強服務和溝通，不斷深化會計核算管理內容和拓展會計核算管理領域。在會計核算工作中要切實貫徹執行國家和企業的財政政策和法規，真實、及時、完整地反映企業的財務狀況。從細節抓起，從完善信息的錄入、原始數據的準確性等人手，提高信息的可利用價值，將業務信息通過系統的收集整理并進行分類傳遞，讓會計所反映的經營信息實時流動，支持各層級的管理者對生產經營實施有效的管理。同時要加強服務和溝通，在服務和溝通過程中不斷深化會計核算管理內容和拓展會計核算管理領域。一是為生產服務，加快信息反饋速度，加強與業務部門的溝通與合作，主動跟蹤經營業務變化，與業務部門形成良性互動關系；二是為企業決策服務，積極運用所掌握的會計信息，主動參與公司的經營決策和前景預測，為改善公司的內部管理、提高經濟效益服務；三是為控制成本服務，將成本費用科目進一步細化，以滿足公司細化成本控制的要求。可以根據管理需要，梳理成本科目，細化會計明細科目的設置，將絕大多數發生的成本費用按控制部門歸集到適當的科目，為全面分解指標、落實責任部門、預控成本提供可靠依據。四是配合和推動作業成本系統的實施，廣泛服務企業的各個相關部門，幫助企業了解自身的成本結構，提高成本信息可可靠性和細致程度。
會計核算程序的設計范文第2篇
[關鍵詞]信息化； 企業內部會計制度；設計
一、概念界定與問題提出
根據制度經濟學的解釋，制度是為決定人們的相互關系而人為設定的一些規則，其主要作用是通過建立一個人們相互作用的穩定結構來減少不確定性。可見，廣義的會計制度就是用來規范會計事項的規則，包括會計法、會計準則和《企業會計制度》等，同時也應該包括企事業內部的會計規范。于是廣義的“會計制度設計”可以區分成兩層含義：宏觀層次的會計制度設計與微觀層次的會計制度設計。宏觀層次的會計制度設計，集中體現為具體會計準則和《企業會計制度》頒布實施，更一般的稱謂是“會計準則建設”或“統一會計制度建設”；微觀層次的會計制度設計，是指基層單位內部的會計制度設計，集中體現在會計本科教學“會計制度設計”課程中，為了與國家《企業會計制度》相區別，有學者采用“企業內部會計制度設計”來描述微觀層次會計制度設計。本文所研究的就是企業內部會計制度設計問題。
企業內部會計制度一般包括會計組織結構、會計核算基礎制度（如會計資料、會計核算程序和會計政策選擇等）和若干專題會計制度（如成本核算制度、會計內部控制制度、會計電算化制度和管理會計制度等）。企業內部會計制度設計必須符合宏觀會計制度，構成了宏觀會計制度的執行機制之一，同時它也是企業經營者履行宏觀會計制度所賦予的剩余會計規則制訂權的體現。隨著宏觀會計制度改革和現代企業制度建立，企業內部會計制度設計的重要性也不斷提高，其內容也處于不斷變動和擴展之中。
信息技術的迅猛發展沖擊著會計理論和實踐，企業信息化也成為現代企業發展的重要戰略，于是，企業會計工作也發生了變化，由會計電算化逐步向會計信息化轉型。在該轉型過程中，要求企業會計與業務緊密整合，關注流程再造和價值創造，以管理與決策支持為工作重心。企業內部會計制度的設計要適應、促進這種轉型工作，使設計出的企業內部會計制度不僅有助于有效地收集、加工、傳遞和報告會計信息，更能夠配合和促進企業會計信息化乃至企業整體信息化的進程，這構成了企業內部會計制度設計的一個基本原則。會計學者已經開始重視信息化對企業內部會計制度設計帶來的沖擊，認為有必要設計一個專題會計制度會計電算化制度，對企業實行電算化以后的內部控制問題進行規范。但是本文認為會計信息化對企業內部會計制度設計的影響是全方位的，會計組織結構、會計核算基礎制度到專題會計信息化制度都面臨著變革。
二、信息化影響企業內部會計組織機構設計
信息技術的應用改變著企業組織結構，由關注職能劃分的金字塔層級結構向關注流程的扁平化、網絡化結構發展。企業內部會計組織結構也不例外，組織結構精簡與財務管理集中是比較明顯的趨勢。由于會計與業務的整合使原先集中的會計工作分散到業務處理過程，實現網絡化、實時化和智能化，這就要求會計組織結構進行重新配置和精簡，一個廣為引用的案例是福特汽車北美貨款支付處，通過信息化和流程再造，把原先由應付賬款會計人員承擔的核對職能在網絡上重新配置，并借助電腦進行自動化采購結算和支票開具，從而實現把原先處理應付賬款的500名員工精簡為125名。另一方面，利用信息技術和網絡也能夠實現財務管理的集中統一，這一點在企業集團財務管理中發揮著更大的作用，借助網絡環境實現集團財務統一核算制度、統一報告制度、統一管理制度和集中監控，達到企業集團成員間資源共享、合作共贏，這種模式已經成為目前跨國企業集團普遍采用的財務管理模式。
按照信息系統組織模式改革會計組織結構，必然帶來會計崗位劃分的改變。會計信息系統主管、維護、審查、二次開發等新崗位應運而生，負責會計信息系統的運行、安全和升級維護；數據操作、數據審核和數據分析崗位取代了原先按會計職能劃分的傳統崗位，取消了記賬對賬等崗位，弱化了編制憑證崗位，強化了數據的審核、分析和利用崗位。這些崗位的變革也要求會計人員的素質發生轉變，更多地需求復合型人才、網絡會計人才和軟件開發服務人才。
三、信息化重構了會計核算基礎制度設計
傳統的會計核算基礎制度按照會計職能和會計循環來設計，包括會計資料設計、會計核算程序設計和主要會計政策選擇設計等內容。信息化改變了關注職能劃分的會計循環模式，形成了關注流程的設計視角，企業內部會計核算基礎制度應該更多地從信息系統“輸入——轉換——輸出”流程角度設計。在信息化條件下，關注流程的業務事件驅動會計程序可以用圖1表示。
信息化下會計程序的特點是與業務過程整合、實時、動態和無紙化。會計信息處理程序的起點將分布在企業重組優化后的業務流程中，即業務事件觸發會計信息事件。根據REAL模型，業務事件發生，計算機信息系統應該采集基礎經濟事件的多方面信息，包括資源、事件、參與者和地點的多方面信息，然后不需要經過傳統會計信息系統中的會計科目表、借貸記賬法、日記賬和分類賬等過程，可以直接利用事件驅動的詳細數據生成財務報告，并且允許用戶自己確定需要哪些方面的信息、匯總程度如何以及以何種格式輸出。
當然，上述REAL模式是會計信息化發展的方向，目前的會計信息化處于轉型期，已經與業務過程進行整合，但是還需要對已經存儲的業務數據按照傳統會計規則要求進行轉變，使之符合會計科目表、借貸記賬法、日記賬和分類賬等過程的要求，最終產生以三大報表為核心的傳統會計信息（目前多數ERP軟件均如此）。
轉型期會計程序對企業內部會計核算基礎制度的重構性影響明顯地表現為：第一，它取消了傳統的以會計賬簿為核心的會計核算程序（如科目匯總表式核算程序等），而代之以業務事件驅動的會計程序，輸入和輸出環節得到重視，轉換環節被內化在計算機系統完成而不由企業控制；第二，弱化了記賬憑證和賬簿在會計核算工作中的地位，多數與業務過程有關的記賬憑證將由計算機系統根據存儲的業務數據和事先設定的會計規則實時自動實時產生，會計人員只需編制少數涉及資金、轉賬和估計判斷的記賬憑證，另一方面，由于原始業務數據已經存儲在企業大型數據庫中，賬簿體系不過是把這些數據按照會計格式進行整理輸出，所以在業務事件驅動的會計程序中，賬簿體系不再是核心，只是一種數據的視圖和查詢；第三，為了實現從業務原始數據轉換到會計數據，必須事先設定會計規則，這個設定傳統會計規則的過程一般稱為會計信息系統“初始化”過程，“初始化”成為會計信息化后新增工作程序，構成了企業內部會計核算基礎制度設計的重要內容，包括會計信息轉換規則（一般指企業業務活動觸發會計信息事件時遵照何種會計處理方法轉換成會計信息，如銷售業務、存貨業務和采購等各業務活動對應的會計科目、憑證樣式、主要的會計政策和會計估計）、會計控制規則（一般是根據企業管理和控制的要求、發揮會計的控制職能而制定的，如成本控制規則、物料控制規則、資金流控制規則和價格控制規則等）和會計報告規則（能夠采集用戶信息需求，依照用戶需求生成指定會計信息報告的規則）。這種重構性影響具體可以用表1簡要總結。
其中，擴展的會計科目表是相對傳統只包括會計科目序號、編號和名稱的傳統會計科目表而言，信息化條件下會計科目表（以用友U8為例）應包括會計科目的編號、名稱、助記碼、外幣、數量、賬頁格式、余額方向、輔助核算、受控系統、科目屬性（指現金、銀行等屬性）等，通過對會計科目多屬性的規定，實現與業務處理對接、收集非財務信息的要求。在會計憑證設計方面，原始憑證作為業務處理事件觸發會計信息轉換的觸發點，體現了信息化下業務流程優化重組的結果，同時也已轉向無紙化，原始憑證設計也成為企業內部會計信息化制度設計的重要一環；在會計信息報告方面，由于對外報告受到越來越規范的管制，其披露變得更加程序化，可以由系統自動生成，而對內報告卻可以利用信息系統強大的數據檢索和分析功能變得更加豐富，這也成為企業內部會計制度設計的一個新內容，利用軟件的數據檢索函數和“二次開發”功能根據用戶需求來設計滿足特殊需要的內部報告。
四、形成了會計信息化專題制度
會計核算程序的設計范文第3篇
［關鍵詞］企業 會計核算
一、企業會計核算中的問題
1.成本核算粗線條。
會計核算工作中最常見的毛病就是不夠深入細致，只講粗線條。常聽建筑設計企業的管理層說：“企業大了，什么問題都來了，接的單倒是越來越大，活也越來越多，但項目質量越來越不穩定，成本算不出，唉，企業管理可真不好管”。由此可見，一般企業對成本核算的要求是分項目的、細致化的。
(1)最常見的問題就是各項資源耗費不按成本核算對象和成本項目分別歸集，而是統統計入成本科目的總賬中。企業經常會面臨到多項目并發的問題，與單個項目會計核算不同的是，會計認員需要在多個項目的前提下，思考如何把耗費與支出用正確的成本核算方法計入到各自設計項目中，準確地計算出各自的成本。可是由于會計原始記錄不夠細致，致使成本分析難以深入開展，不正確的成本核算誤導了管理決策。
(2)一般企業的項目往往規模大、周期長，一個會計期間通常無法完成。現實工作中很多企業的做法是：項目無論是否在一個會計年度完成，成本支出只要發生在本會計年度，一律計入項目成本中，這樣的會計核算雖然簡單方便，但違反了收入成本配比原則，也不符合《會計準則》中成本計算的規定。
(3企業缺乏必要的項目預算，無法準確的對設計項目成本、過程消耗及最終的投入產出作出評估，從而造成設計項目在開始階段沒有財務預算、成本、利潤分析，在過程中缺乏成本控制，難以掌握成本和進度偏差、竣工估算成本方面的信息，無法實現對成本的有效控制。
2.會計核算弱化現象日趨嚴重。
(1)會計人員知識更新比較慢，遠不能適應現代會計核算的要求。一些改制后建筑設計企業大量使用上世紀六七十年代的“老會計”，這些會計人員對新會計知識接受能力相對較弱，知識更新慢。他們不具備應有的計算機知識，無法適應會計電算化及網絡報稅的要求。
(2)企業管理往往會存在重技術實現輕管理的局面，忽視會計部門的作用。主要體現在以下方面：①會計機構設置層次不清、會計人員分工不明確。②建賬不規范，會計核算常違規操作。③企業管理者常干預會計工作，會計人員受制于管理者，無法發揮會計監督功能。
3.會計核算不及時，會計信息反映滯后。很多企業目前仍然依賴手工記賬的管理方式，由于管理單據眾多，需占用大量的人力、物力，導致會計數據計算與傳遞較慢。在市場競爭日益激烈的環境下，建筑設計企業如果再不加強會計核算管理，被淘汰將是時間問題。
二、加強建筑設計行業會計核算的對策和建議
建筑設計企業本身存在嚴格的專業分工和協作，從方案設計到初步設計，再到施工圖設計，存在多專業的分工和協作，資源投入階段性的特點。因此，建筑設計企業是典型的項目型企業。針對這種特點及上述提到會計核算中存在的問題，提出幾點建議：
1.會計核算工作精細化
會計核算工作精細化的內容包括“精、準、細、嚴”，即會計核算精益求精、會計信息準確及時、會計控制細致入微、會計程序嚴謹有序。
(1)會計行為精細化。會計核算工作中的每一個行為都有一定的規范和要求。每一個會計人員都應遵守這種規范，從而使會計行為更加職業化和標準化。
(2)會計規范精細化。企業應建立和完善包括會計核算工作規范、會計核算過程控制和會計核算工作考核等方面的規章制度，提高工作效率。
(3)會計核算精細化。企業應詳細規定會計核算的基本程序各個環節工作內容和需注意問題，以便會計人員對發生的經濟業務進行規范的記錄并最終為信息使用者提供決策有用的會計信息。
(4)會計控制精細化。企業必須抓住會計工作運行過程的關鍵點，將各關鍵點連接成一個控制網絡，從而形成對企業經營控制全過程、全方位的一個監控系統。
(5)會計分析精細化。會計精細化分析主要是將經營中的問題從多個角度去展現、從多個層次去跟蹤．以發掘提高企業生產力和利潤的方法。
(6)會計考核精細化。建立精細化的會計考核制度，避免執行不力和制度虛設現象，確保會計核算工作精細化的執行效果。
2.加強會計專業知識培訓，不斷提高會計人員素質
21世紀是以知識決策為導向的經濟。建筑設計企業作為科技型的服務行業，知識就成了最重要的資源。會計人員應提升自身的學習意識，改變過去傳統會計模式下“核算員”的角色，而是成為參與企業管理決策的學習型、復合型會計專業人才。
(1)會計人員應緊密結合國家財務會計制度和建筑設計企業生產經營實際變化情況，掌握最新會計核算辦法、會計制度，提高自身的專業素質，把專業的理論知識運用到實際工作中，使會計工作走向規范化、法制法的軌道。
(2)只懂的“會計”的會計不是好會計。例如：企業應遵照《合同法》的規定簽訂建筑設計工程，履約過程中取得設計費收入的確認時間及金額等問題又受到稅收法律的約束。年度終了，對經濟業務進行審查，又需要運用到審計學的知識。單純依靠會計知識來解決問題已顯得力不從心，既精通會計專業技能，又熟悉相關經濟法規和稅收法規及審計的復合型會計人才呼之欲出。
3.實行會計電算化
會計的功能從“核算型”已經逐步轉向“管理型”。尤其在數字化、信息化的今天，準確、及時的會計信息對企業管理起到至關重要的作用。因此在建筑設計行業實行會計電算化勢在必行。
實行會計電算化的優點體現在：（1）會計軟件的應用減輕了會計人員的工作量，大大提高了工作效率。（2）會計軟件的應用，降低了誤差，提高了會計數據的準確度。（3）隨著網絡技術的遍及，資源共享可以及時獲取經營決策的必要的信息。（4）會計電算化要求建立規范化的會計工作，才能使信息處理規范化。會計軟件對數據的處理是按程序規范化進行，會計人員在遵照既定的規程執行的過程中，漸漸演變為日常行為習慣，最終強制性使會計工作規范化、程序化、職業化。
三、建筑設計行業會計核算的注意事項
1.精細化管理并不等于“事無巨細，面面俱到”。企業結合自身業務情況及財務狀況，建立健全適用本企業的會計規范，明確企業內部精細化管理各項經濟指標，規范企業會計核算工作，提高會計信息質量。
2.不斷提高會計人員專業技能培訓的同時，也要注重加強商業道德和職業道德修養。“我國《會計基礎工作規范》規定了會計人員職業道德的內容為：敬業愛崗、熟悉法規、依法辦事、客觀公正、提高技能、搞好服務”。
3.雖然會計電算化的優勢突出，但在實際操作中也暴露出一些問題。首先：會計軟件的研發要符合企業的特點，避免在具體的實施工作中產生不必要的誤會。其次，明晰工作職責和正確設置工作崗位保證會計電算化工作的實施。再次，財務數據的安全至關重要。財務數據要及時備份，以防止發生意外丟棄數據造成損失。另外，網絡實現了會計信息資源的共享，但計算機病毒猖獗和網上黑客攻擊會對計算機系統的安全造成極大的危害，企業應及時更新防毒殺毒軟件、安裝防火墻，采取有效的措施，防止財務信息外泄，確保會計信息的安全、保密。
建筑設計企業在迅速成長，逐漸會遇到一系列自身成長和規模化擴張所帶來的問題。正確定義會計部門角色，明晰會計人員權責，使會計核算工作應納入正常、有序的發展進程中，從而更好的服務于企業管理決策，有效地提高企業整個管理水平和經營效率。
參考文獻：
[1]《淺談會計電算化的意義及其崗位的職責》《中國集體經濟》
[2]《關于提高企業會計素質問題的幾點思考》李瑩、王微微《商場現代化》
會計核算程序的設計范文第4篇
在手工會計中，憑證的組織、賬簿組織、記賬程序和記賬方法相互配合的方式，組成了會計核算形式。這一形式的有機結合，便完成了第一次的會計確認。其中，賬簿組織意指賬簿和種類、格式和各種賬簿間的關系；而記賬程序和記賬方法是指憑證的整理、傳遞、賬簿的登記和根據賬簿編制會計報表的程序和方法。賬簿作為存放原始會計數據與派生的中間的匯總數據的載體，也是會計報表正式揭示信息的數據源，起著承上啟下的橋梁紐帶作用；記賬程序和記賬方法則直接影響會計處理流程和數據接口的設計以及實現方法，因此，采用適當的會計核算形式，是提高會計核算質量，提高企業工作效率和競爭力的重要前提。
一、會計電算化中小型數據庫管理系統下的會計核算形式
目前手工一般采用會計核算形式有五種，即匯總記賬憑證核算形式、憑單日記賬核算形式、科目匯總表核算形式、記賬憑證核算形式、日記總賬核算形式。無論是適用于業務簡單，使用科目很少的小型企業的日記總賬核算形式，還是適用于中小企業的科目匯總表和記賬憑證核算形式，乃至只能在大規模、經濟業務多、分工較細的工業企業使用的憑單日記賬和記賬憑證核算形式，設置賬簿的種類都是日記賬、明細賬、總賬，采用的格式以三欄式為主。在會計電算化中是否還有必要完全照搬手工會計下的會計核算形式呢？答案是否定的。因為手工會計下的會計核算形式并不是會計數據處理本身所要求的，而是手工處理的局限所致。計算機處理和手工處理相比，不僅僅在處理速度上有幾何數量級的提高，而且不存在因為工作時間過長或疲勞而引起的計算錯誤和抄寫錯誤。這樣完全可以從所要達到的目標出發，設計出適合計算機處理、效率更高、數據處理流程更加合理的會計核算形式。筆者通過多年的實踐認為，在小型數據庫管理系統下電算化會計的會計核算形式應采用科目匯總表和明細表兩種會計核算形式。
1.科目匯總表核算形式會計電算化下的科目匯總表核算形式是基于手工科目匯總表核算形式，結合計算機數據處理的特點提出的。這種核算形式的處理程序一般描述為6個步驟：（1）根據原始憑證或原始憑證匯總表編制記賬憑證；（2）根據收、付款憑證登記現金和銀行存款日記賬；（3）根據記賬憑證登記明細賬，同時累計生成明細表；（4）根據記賬憑證定期編制科目匯總表；（5）根據科目匯總表登記三欄式總帳；（6）根據明細表編制會計報表。
從會計電算化下的會計數據處理程序來看，和手工科目匯總表核算程序相比，增加了明細表，會計報表的數據直接來源于明細表，總賬采用三欄式賬頁，而賬簿的設置也不必嚴格分類。
2.明細表核算形式該程序是根據明細賬來登記總帳，提供會計報表的數據。具體的處理步驟為：（1）、（2）步同科目匯總表；（3）根據記賬憑證登記明細賬，同時累計生成明細表；（4）期末由明細賬產生總賬；（5）期末根據明細表編制會計報表。明細表核算方式中明細表是整個處理程序的核心，它包含了每一個科目的期初、本期發生、期末和年累計金額，科目的內容為企業所有發生的會計明細科目，其內部關系為：一級科目的數額等于下屬二級科目數額之和，二級科目數額為下屬三級科目數額之和，依此類推。明細賬處理上包含兩個過程：登記明細賬和累計明細表。記賬時根據不同的科目登入相應的明細賬（現金和銀行存款不再登記明細賬，只需累計明細表），同時將金額累計到明細表中相應科目的發生額中，并計算出該筆業務發生后相應科目的余額。計算明細表是根據明細表的內部結構及關系，分別累計出各級的發生額，直接修改原明細表中相應科目的金額。一般先從一級開始，逐級累計到最后一級為止。例如：某條記錄kmbh="1610101"，這是一個三級科目（假設科目編碼規則為3222），在處理時，先將金額累計到一級科目的發生額中，然后再累計二級科目，依此類推，直至最后一級。由于會計業務的每一筆數據都必須依據一定的會計科目，業務上的每一筆數據都可包含在明細表中，故報表的數據可直接來源于明細表；明細賬在此只起分類的作用，但無論是賬還是表其數據源只有一個，即記賬憑證，各種賬表的數據都是在記賬憑證分錄庫的基礎上派生形成。如按業務排列形成明細賬；按業務匯總形成科目匯總表；按一級科目匯總形成總賬。這樣總賬與明細賬、日記賬，科目與科目已失去了相互核對、相互制約的關系。因此，在電算化條件下，可以不考慮賬簿間的核對工作，而核對、制約工作主要靠正確輸入憑證和賬簿內部控制來實現。
采用明細表會計核算形式，其優越性在于：
第一，不管是現金科目還是銀行科目，總賬科目還是明細科目，都可以在明細表或明細賬中將涉及到該科目的所有業務全部篩選出來，按日期進行排列，形成日記賬，即在電算化下所有科目都有日記賬、所有科目都有明細賬，各種賬簿也無嚴格的分類。
第二，可形成動態的總賬數據，企業可以及時了解資金的運動信息。明細表中按一級科目取出，就形成科目試算平衡表，期末的試算平衡就可代替總帳。
第三，可以在明細表中設置每一時刻，每一科目的資金運動信息，使企業的會計核算由事后的靜態核算達到事前或事中的動態核算成為可能。
第四，在會計電算化中，各個單位可以采用同一會計核算形式，所不同的只是科目內容上的變化，這為實現會計電算化下會計核算形式的通用提供了前提。
二、會計電算化中大型數據庫管理系統下的會計核算形式
從理論上說，科目匯總表和明細表核算形式是一種在電算化下有效的會計核算形式，但由于小型數據庫管理系統，例如foxbase、visualfoxpro等是pc機上的數據庫系統，它在保證數據庫的一致性和安全方面還存在問題，因此，事實上，科目匯總表和明細表兩種會計核算形式，在實現時基本都是采用集中處理（批處理）的方式，即記賬憑證的一次輸入，多次調用，多次記賬，得到的賬表數據只能是相對的動態數據，只有在大型數據庫管理系統下采用記賬憑證的實時處理會計核算形式，才能獲得真正的每一時刻的動態會計信息，實現在線管理，在線計算，實現真正的網絡財務，極大地豐富會計信息內容并提高會計信息的價值。
會計核算程序的設計范文第5篇
[關鍵詞]內部控制， 會計核算， 內部監督，控制機制
會計核算工作就是及時、準確的收集各個部門的財務信息，以便管理層做出正確的決策。內部控制是企業為了合理保證財務報告的可靠性、經營的效率性和效果以及對法律法規的遵守，由治理層、管理層和其他人員設計與執行的政策及程序。隨著經濟的不斷深入發展，建立健全有效的會計核算內部控制制度，對企業的經營發展起著至關重要的作用。
一、會計核算在內部控制中的作用
1.合理的會計核算內控體系，可以確保企業各項資產的安全完整，防止資產流失
企業要確保所有的資產均在賬內體現，資產的收入發出都要嚴格按照會計核算制度進行。如果一個企業經常出現資產被盜、流失或者賬實不符等現象，那么這個企業必定缺乏科學有效的企業會計核算內控制度。企業設計合理的會計核算內控體系，要嚴格接近控制和定期盤點控制。接近控制主要是嚴格限制無關人員對資產的接觸，只有經過授權批準的人員才能夠接觸資產，這樣可以保證資產的安全完整。定期盤點控制就是要定期對實物資產進行盤點，并將盤點結果和會計記錄相比較，保證賬實相符。企業設計合理的會計核算內控體系,可以確保各項資產的安全完整。
2.規范的會計核算內控體系，可以確保企業財務資料的真實完整，避免會計信息失真
企業要想健康有序地運行下去，需要企業管理層做出正確的經營決策。對于企業的管理層而言，要實現企業的經營目標和方針，就需要通過各種形式的報告和資料來分析當前企業的發展狀況，以便作出正確的判斷和決策。如果一個企業的會計信息失真，管理層依據錯誤的會計資料做出的決策必然會影響企業的經營發展，損害企業價值。而企業會計信息的真實性和可靠性就需要通過會計核算過程中的內部控制制度來實現。規范的會計核算內控體系，能夠充分發揮監督和控制的職能，有助于保證會計資料的真實性和完整性，有助于管理層做出正確的決策，有助于企業的可持續發展。
3.有效的會計核算內控體系，有助于企業對各環節進行有效的控制和監督，防范舞弊行為的發生
企業各部門各管理人員在工作過程中，僅靠職業道德約束和自我約束都是遠遠不夠的，必須要受到內部控制制度的監督約束，這是現代企業進行科學管理的要求。建立有效的會計核算內控體系，有助于企業對會計核算各個環節、各個節點進行有效的控制和監督，避免串通舞弊行為的發生。 通過開展會計核算內部控制工作，建立和完善組織結構，明確權責，形成科學有效的職責分工和制衡機制，有效防范和化解各種舞弊風險。同時，及時、準確地收集和傳遞與內部控制相關的信息，確保信息在企業各部門之間的共享，內外部之間有效的溝通，進而促進企業實現發展戰略。
4.合理有效的會計核算內控體系，有助于管理層實現企業的經營方針和目標
企業設計符合自身發展的會計核算內控體系，可以確保經營過程中的重大決策、重大交易事項、重要的人事任免以及資金的投融資行為都可以經過集體決策，避免權力集中，領導“一枝筆”決策現象，實現崗位間的相互制約和監督，防范資產的挪用和侵占。企業的內控制度是由若干的具體政策、制度和程序組成，首要的目的就是為了實現管理層的經營方針和目標。合理有效的會計核算內控體系，可以將企業經營過程中的各個環節聯系起來，保證各級管理層授予下級的職責得到正確的執行，提高管理的效率，提升企業價值。
二、會計核算在內部控制中的發展現狀
會計核算內控體系的有效執行，對于企業的經營發展發揮著重要的作用。而內控制度是否真正得到實施，以及實施的效率性一直是國家和社會關注的焦點問題。我國企業內控制度經過不斷的摸索發展，已經取得了一定的成效，但是仍然存在較多的問題。
1.忽視會計核算內控體系的重要作用，內控環境弱化
我國許多企業沒有意識到會計核算內控體系的重要作用，企業的內部控制環境弱化，主要表現在幾個方面：首先， 許多企業領導層不重視會計核算內控體系的重要性，將企業的財務部門等同于進行內部控制的機構，管理層只對財務部門提供的會計資料進行審核，就認為做到了監督和控制。企業管理層不重視施行內控制度，這使得會計核算內控制度形同虛設，流于形式。從上到下，對內部控制的認識不到位，這使得內控制度根本無法發揮作用。其次，組織結構不健全，存在一人兼多職現象，尤其是在中小企業。單位的經濟活動通常可以劃分為授權、簽發、核準、執行和記錄五個步驟。一般情況下，每一個步驟都應由相對獨立的人員或部門實行，這樣才能發揮內控的監督控制作用。但有些企業并沒有做到這點。最后，有些企業的會計核算內控體系，并不是從企業自身實際情況出發設計的，而是照搬照抄其他企業的內控制度。這樣的內控制度根本無法在企業內部執行。
2.簡化內控流程，落實不到位
會計核算內控體系在許多企業中并未得到真正的貫徹落實，大多成為了擺設。企業管理層思想上和行動上不重視，也導致了內部控制體系難以有效執行。而在執行的過程中，由于各人專業水平或者道德因素，許多執行程序的人員誤解指令，疏忽或故意簡化內控流程，也使得內部控制制度無法發揮監督和控制的職能。例如，有些會計人員和審計人員由于自身業務水平不到位，對會計原理和政策法規理解不透澈，或者故意違背職業道德 混淆資金和費用的關系，混淆資金的使用渠道，擴大成本開支，進行利潤平滑，不按照權責發生制處理業務，跨期記賬以及在記賬方面存在錯誤等。有些員工欺上瞞下，故意不執行內控制度的某些程序，這些都將導致內部控制制度失靈。
3.執行內控的人員專業水平較低
建立了有效的會計核算內控體系，需要企業的各級人員去執行。會計核算內控體系作用能否得到充分發揮，也取決于人員的專業素質和職業道德。由于我國人口眾多，就業壓力嚴重，很多企業都存在“走后門”的現象。許多招進來的員工根本無法勝任崗位工作，對國家法規政策不了解，這嚴重影響了內控制度的有效性。而且，有些企業為了節省開支，對員工的培訓也是能省則省，有些甚至從未開展過員工的職業培訓。這樣，也導致了企業員工的知識水平和業務能力無法跟上企業的發展步伐。現在許多企業存在人浮于事的現象。遇到問題互相推卸責任，責任心和使命感都有待加強。還有些員工忽視財經紀律，違反職業道德，使得內部控制的監督工作很難順利開展。
4.會計核算內控體系執行過程中，內部監督力度不夠
一是企業內部審計機構不健全，組織架構不科學、不合理，內部審計未經適當授權，或者職責分工不清，導致內部審計缺乏獨立性和客觀性，有些管理層為了謀取私利，便，逾越控制，干涉內部審計人員的監督行為，影響了內部審計的獨立性和客觀性，使得內部監督失效；二是內部審計流程不當：內部審計流程設計不合理、程序和方法不科學，審計處理不當，審計信息傳遞不及時、不當，導致重大違規違紀問題未被發現，降低審計監督效果；三是內部審計人員能力不足：內部審計人員不具備應有的知識、技能和經驗，內部審計方法滯后，或內部審計質量控制制度不當，導致內部審計效率和質量低下。另外，內部審計人員不遵守內部審計職業道德規范，影響審計的客觀公正性，導致道德風險。
三、建立健全會計核算中心的內部控制機制對策研究
1.重視會計核算內控體系的重要作用，強化內控環境
企業的管理層要重視會計核算內控體系的重要作用，加大宣傳力度，帶頭遵守內控制度，形成全員抓內控的局面。各個部門要把內控制度當作規范工作流程的工具，提升工作效率。要積極推動內控制度管理向基層延伸，提升全員內控管理理念。定期組織企業領導干部及員工學習內控，規范員工的從業行為。對于違反內控制度，謀取私利的領導和員工要加大懲罰力度，防范利用職務之便獲取不正當利益等舞弊行為。健全組織結構，遵循內部控制制度中的不相容職務相分離的原則，將單位經濟活動的授權、簽發、核準、執行和記錄五個步驟，由相對獨立的人員或部門實施，保證不相容職務的分離。這樣可以避免如果由一個人或一個部門擔任，既可能弄虛作假，又能夠自己掩蓋其舞弊行為。另外，企業要從自身實際情況出發，設計會計核算內部控制制度，并認真貫徹落實。
2.權責分明，實行崗位負責制
建立有效的會計核算內部控制體系，最重要的是要做到權責分明，這是現代企業管理內部控制的基本要求。要建立崗位責任制，對人員進行科學的分工。例如，財務部門凡是涉及款項和財務收付、結算及登記的任何一項工作，都必須由兩人或兩人以上分工辦理，以起到相互制約、相互監督的作用。企業應嚴格執行授權審批制度，將交易審批、交易記錄以及資產保管等崗位分離，以防范由同一員工履行多項職責而導致的舞弊行為的發生，提高會計核算質量。
3.加強職工素質控制，提升職工專業素質
員工是企業實現競爭力的重要資源。企業在招聘和使用員工的過程中，要避免裙帶關系。人才的錄用要秉持客觀公正的態度，選擇具有工作能力，能夠勝任工作的人才。企業還要加大對員工的培養力度，定期對員工進行崗位培訓，使之不斷適應企業的發展。另外，企業還應建立相應的獎懲制度，不能“一刀切”，否則會挫傷員工的積極性。對于表現優異的員工要激勵表揚，對于違反內控制度的員工，要嚴格懲罰，這樣可以不斷提高員工的責任心和進取心。
4.加強監督力度，提升內控執行力
為了充分發揮內部控制中內部審計的重要作用，企業應建立健全內部審計機構。首先，應設置內部審計部門，規范內部審計制度，保證內部審計的獨立性和客觀性。其次，要規范內部審計流程。設計符合企業自身發展情況的內部審計流程，做到及時傳遞信息，及時發現漏洞，及時糾正錯誤，充分發揮內部審計的監督和控制職能。最后，要不斷提高內部審計人員的專業素養。對于內部審計人員要定期舉行培訓，不斷提高業務能力和經驗。同時，內部審計人員要遵守職業道德，具有高度的責任感和使命感，保證獨立性。對于違反職業道德，串通舞弊的員工，要給予嚴厲處罰。在企業中營造嚴格執行會計核算內部控制的環境氛圍，使會計核算內部控制理念深入員工的意識。
5.充分利用現代信息技術手段，打造內控管理平臺
科學技術的迅猛發展，也為企業進行現代化管理提供了技術支持。企業要充分利用一體化的經營管理信息技術，打造內控管理平臺。將會計核算內部控制關口前移，抓好源頭控制和執行過程的管理，發揮好會計信息化對會計核算內部控制工作的支持的推進作用。利用內控管理平臺，借助計算機技術，節省會計核算內部控制的資源，加快信息的溝通和傳遞，達到信息在各相關部門之間的共享，從而提高管理效率。與此同時，企業要不斷創新內部控制的方法，尋找更優化的內控流程，提高會計核算內部控制的效率，實現內部控制管理上的突破。
6.定期評估會計核算內控體系的有效性
企業建立的內部控制制度不是一成不變，一勞永逸的。隨著企業的不斷發展，內外部環境都在發生變化，例如，企業所在行業的變化，經營環境的變化，國家政策法規的變化等。企業的內部控制制度必須要適應不斷發展變化的環境，才能更好的發揮作用。企業應該定期對內控體系進行全面評估，及時發現內控執行過程中的漏洞和錯誤，對于不適應當前企業發展的內控流程要重新設計。企業要定期檢查、判斷內部控制體系的健全情況，測試內部控制是否有效運行。對于評價的過程要進行詳細的記錄，并提出具體的評價結論、改進建議，以便管理層采取措施，改進內部控制。
企業會計核算過程中的內部控制制度對企業的經營發展起著十分重要的作用。建立科學有效的內部控制體系，規范內部控制制度的執行過程，提高內部控制制度的執行力度，強化內部控制環境，提高內控人員的業務能力，保證內部控制順利開展。充分發揮內控的監督控制功能，有利于保護企業資產的安全完整，提高信息質量，避免或降低風險，提高經營管理效率，提升企業價值，有助于實現企業的可持續發展。
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