金融資產業務模式

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金融資產業務模式范文第1篇

2012年的證券金融行業產品創新研討會，基本確立了以資產管理業務為核心的產品創新發展方向，即由傳統的貨幣類結構性產品、證券類產品向以期貨、證券、債券、貴金屬為核心的期現結合產品發展。而從上述相關機構資產管理業務的界定、投資范圍的比較可以看出，期貨公司以風險管理為核心的資產管理業務可以投資所有金融產品，是金融領域資產管理業務的“最高牌照”，這為銀行等金融機構與期貨公司合作開發新的資產管理產品打開了制度的空間。

1政策與監管導向帶來的發展機遇

2010年，國家強調期貨市場服務國民經濟功能的發揮，監管機構開始注重投資者結構的完善和產品結構的規范，采取了一系列的調控措施；2011年強調虛擬經濟服務實體經濟功能的發揮，在信托產品創新、銀行理財產品創新、基金特定資產管理、期貨投資咨詢業務等方面都進行了規范與創新；2012年進一步強調與落實虛擬經濟服務實體經濟功能發揮的措施，在金融機構可以參與股指期貨和商品期貨等辦法頒布實施的基礎上，于8月6日頒布實施了期貨公司資產管理業務試點辦法，這為整個資產管理業務創新和行業合作打開了制度上的障礙，為資產管理業務創新發展帶來了歷史性的創新發展機遇。

2“轉方式、調結構”帶來的發展機遇

在國民經濟“轉方式、調結構”的過程中，國家強調利用資本市場實現虛擬經濟服務實體經濟功能的發揮，這為金融機構為產業客戶、產品客戶提供以風險管理和投資收益為核心的資產管理業務帶來了巨大的創新與發展機遇。例如商業銀行可以為企業和個人提供針對性、差異化的資產管理業務；證券公司可以為企業和產品客戶提供投資收益類資產管理業務；期貨公司可以為產業客戶提供基于風險管理、市值管理、期現結合的避險產品等差異化的資產管理業務，也可為產品客戶提供基于收益的特色資產管理業務。

資產管理業務的發展定位

自期貨公司資產管理業務試點辦法頒布實施開始，已有首批18家期貨公司獲得資產管理業務資格，標志著期貨公司資產管理業務試點的開始。那么如何發揮期貨公司資產管理業務的優勢，實現銀行、證券、信托、保險、基金等機構與期貨公司的深度戰略融合，創新資產管理業務，明確資產管理業務的發展定位，促進新型資產管理業務的快速發展？

1資產管理業務應有的定位

金融機構資產管理業務是為客戶提供以收益和風險管理為核心的、可以投資各類金融工具的全方位的資產管理業務，既可以面向單一客戶，也可以面向特定多個客戶進行資產管理業務。特別是在國家強調虛擬經濟服務實體經濟功能發揮的背景下，金融機構資產管理業務被賦予了新的內涵和新的發展定位。在傳統金融機構資產管理業務定位于向客戶提供證券類、貨幣類結構性產品服務的基礎上，應將資產管理業務定位于服務高端個人客戶的以投資收益和風險管理為核心的新型資產管理業務，重在風險的規避與經營。金融機構資產管理業務應定位于服務特定產品客戶的以風險管理為基礎的期現結合的新型資產管理業務。金融機構資產管理業務應定位于為產業客戶提供基于投融資、定價、風險管理、并購整合等全方位的新型資產管理業務。金融機構資產管理業務應定位于服務上市公司市值管理的產品、策略、投融資、股份托管、價值經營等綜合性資產管理業務。

2資產管理業務的操作模式

金融機構資產管理業務在傳統資產管理業務操作模式的基礎上，應緊密結合資本市場創新發展的實踐，構建基于風險管理為核心的資產管理業務運行模式。金融機構資產管理業務與期貨套期保值業務相結合，針對產業鏈中小企業融資難、融資成本高、缺風險管理、缺專業人才等現實問題，為相關需求企業提供基于期現結合的一攬子綜合資產管理服務業務。金融機構資產管理業務與期貨投資咨詢業務相結合，在為產業客戶提供風險管理咨詢服務的基礎上，通過資產管理業務為企業提供基于期貨和現貨咨詢和實戰操作的全方位資產管理服務。金融機構資產管理業務在傳統資產管理業務的基礎上，引入期貨套期保值、套利和趨勢投資交易策略，構建期現結合型衍生理財產品的資產管理服務，推動金融衍生理財產品市場的創新發展。金融機構資產管理業務應重點關注上市公司的資產管理業務，為上市公司提供基于投融資、風險管理、市值管理、并購整合、企業托管、股權托管等全方位的資產管理業務服務。

資產管理業務的實現模式

金融機構在確定資產管理業務市場定位和操作模式的基礎上，應搭建統一共享的資產管理業務平臺，以實現渠道的拓展、資源的共享、規模的擴展和效益的突破。具體包括：

1構建統一的基礎數據庫

基礎數據庫是金融機構構建集研發、產品、咨詢、營銷、服務、管理、考核等功能于一體的綜合性的資產管理綜合服務平臺的基礎。具體包括基礎數據庫、應用數據庫、專家數據庫和產品資料使用管理庫等。其特點是建立統一的數據采集平臺、統一的全文檢索應用、統一的儲存與管理、統一的數據與產品展示平臺、統一的研究服務模板的管理等。

2構建產品咨詢、服務平臺模塊

該模塊主要包括為各類客戶提品與服務支撐的“知識管理平臺”和提供“營銷、咨詢、服務、產品推送”等為核心的“投資顧問營銷管理平臺”。實現產品、策略的營銷、咨詢、服務、推介等綜合服務功能，具有展示產品、咨詢、服務、在線咨詢、客戶管理等集合化功能。

3構建產品集群化展示平臺模塊

根據金融機構資產管理業務的市場定位和所服務投資者的需求，結合產品創新、咨詢、營銷、服務的需要，可以將金融機構的產品集群化展示功能設計為期貨、銀行、信托、證券、期貨、基金等大類資產管理產品，實現服務產品標準化提升工作效率和品牌形象的目的、精準定制服務提升服務準確度和高效性、增值服務收費提升服務價值和客戶忠誠度、動態產品提升客戶的選擇空間和營銷效率等。

4VIP終端設計模塊

對金融機構可能拓展的各渠道客戶實現推送服務的手段是VIP終端，可以選擇賬號與密碼結合登陸的模式，也可以選擇捆綁電腦的模式。VIP終端分為機構版和個人版，按照客戶的權限級別分享相應的產品與服務。VIP終端具有產品集群化展示、智能化交易、需求咨詢、在線咨詢、產品推送、營銷等多種功能，既滿足一對一產品推送服務功能又能實現在線咨詢與營銷還能實現智能化交易等，是服務既定客戶和開發服務潛在客戶的最佳載體。

5創新營銷、咨詢、服務運行模式

在實現VIP終端安裝的基礎上，對內實現總部產品咨詢、營銷、服務、管理、考核的支撐，分支機構咨詢、營銷、服務拓展模式的確立，實現模式是通過總部管理平臺實時進行的；對客戶實現一對一咨詢、營銷、服務、管理等綜合服務功能，是通過VIP終端的安裝、產品的展示、專項服務項目的推介與路演、意向客戶的深度溝通、調研與服務項目的簽訂、針對性產品與策略的設計、制度與業務流程的構建、策略的實施與績效評價、方案的優化與持續服務等實現的。

金融資產業務模式范文第2篇

【關鍵詞】金融資產服務；銀行經營轉型；金融業發展

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引言

我國金融資產服務業務的轉變是在經濟全球化發展和金融國際化的背景下形成的，加快金融資產服務業務的多樣性和拓展性，建立資本節約型金融資產服務體系，是我國金融業市場發展方向，提高新形勢下商業銀行的利潤。我國金融資產服務業務轉變的根本原因是為了滿足市場的需求，實現資源的優化配置。同時，銀行經營的轉型也是推動金融資產服務的主要原因之一，金融資產服務是銀行發展戰略調整的客觀要求，是適應現代化銀行經營模式的重要轉折點。目前，為了滿足市場的需求，加強我國金融業在國際上的影響力，銀行經營模式在不斷的轉變和發展。在市場的推動下，全球銀行業的經營模式都發生了巨大的改變，逐步向資本占有少，經營風險小的業務領域。提高了銀行資產服務體系的發展，使銀行經營方向向資本節約型轉變。

一、金融資產服務的主要內容

金融資產有標準化和非標準化兩種類型，標準化金融資產也可以稱為場內交易資產，如：股票、債券、基金等；非標準化姿容資產則一般在場外交易，如：權證、信托、理財等。

按照金融資產服務分類則有專業化程度和層級的區別，如：基本的金融資產服務、綜合性的金融資產服務以及專業化程度的金融資本服務等。而具體按照服務流程來看，金融資產服務又分為投行服務、理財服務、交易服務等?？傮w而言，金融資產服務根據市場的需求提供一系列的、綜合性的業務服務。

在金融資產服務流程中，投行服務指銀行利用自身的綜合實力和信息優勢，為客戶提供承銷發行，信息反饋等多種服務，協助客戶選擇合適的金融手段進行融資。理財服務是指，銀行根據客戶的具體的要求，為客戶分析金融工具的融資情況，為客戶分析其中的風險程度與利益的關系，實現客戶金融資產保值增值。交易服務則是銀行以中介的形式，為客戶進行各類市場交易提供方便，從而滿足客戶和金融市場的需求等。

金融資產服務形成的資金為銀行的發展提供了資金來源，是銀行利潤的一部分，合理的優化金融資產服務，提高金融資產服務的綜合性和多層次性，滿足客戶的各種要求，從而為銀行的發展創造更多的效益，加快金融業的發展。

二、我國商業銀行金融資產服務發展現狀

我國商業銀行金融資產服務發展受我國經濟發展水平的制約，起步晚，雖然隨著資源的投入和全球化和市場的影響，我國金融資產服務發展取得了質地飛躍，但是在整體上與西方發達國家還存在差距，具體表現在以下的幾個方面：

（一）金融資產服務的業務水平和質量不高。

由于我國商業銀行金融資產服務起步晚，業務發展水平有限，還處于起步階段，處理復雜金融資產服務業務的能力比較弱。我國商業銀行金融資產業務主要包括傳統的咨詢業務和基礎性業務以及創新型的金融資產服務業務。傳統的類型的業務主要是財務咨詢、結算、現金管理服務、銀行卡業務等，而創新性的業務是適應市場需求而逐步的形成和發展的，包括投資銀行、資產托管等。

在創新型的金融資產服務業務中，個性化理財和服務是業務拓展的重心，但是由于我國金融體制的不完善和相關政策的限制，使創新型的業務體系并不全面開展，在業務方面，信托服務、稅務規劃服務等，新型的業務模式仍處于空白階段。商業銀行金融資產服務的客戶范圍是國內和國外客戶，是按國際化的標準發展的，但是受我國技術和服務的限制，在發展的過程中難以滿足境外客戶投資和全球化金融服務的需求。

（二）金融資產服務業務的利潤貢獻度仍處于較低水平。

據統計，我國四家國有商業銀行（中國工商銀行、中國農業銀行、中國銀行、中國建設銀行）的收入主要來源是貸款利息，金融資產服務收入低，利息收入占總收入的百分之八十五，而金融資產服務收入只占總收入的百分之十四，傳統銀行業務發展比較成熟，但是對于一些創新性的服務業務開展較少，利潤貢獻度較低，這與發達國家相關存在了明顯的差距。發達市場經濟國家銀行業務水平整體性和穩定性高，在營業收入中，業務收入占有的比例大，利潤貢獻度高。但從另一角度而言，說明我國金融資產服務業務存在很大的發展空間，伴隨著我國經濟的發展和技術的進度以及服務能力的提高，我國金融資產服務業務也會取得巨大的成效，提高利潤貢獻度。

三、我國商業銀行金融資產服務業務發展滯后的主要原因分析

我國商業銀行金融資產服務業務發展滯后的原因主要有外部原因和內部原因。具體來講主要表現在以下的幾點：

（一）外部原因

經濟全球化和金融市場的國際化，加速了我國金融體制的改革，資本市場快速的發展。但我國金融業的經營模式雖然存在著混合經營，但是法律成文規定的仍然是以分業經營為主。商業銀行的發展離不開資本市場，而資本主義市場需要商業銀行作為資金支持，這就一定程度上制約了我國商業銀行與資本市場的密切合作，阻礙了金融資產服務業務的發展和推廣，制約了創新型業務的發展。但是這符合目前我國發展狀況，雖然我國目前正處于利率市場化的過程中，但是銀行利潤仍以貸款利差為主要收入來源，所以對商業銀行的存款利率上限和貸款利率下限進行管制，使我國商業銀行利率非市場化，銀行利差大，不利于社會福利的最大化，而利率市場化又是商業銀行發展的必然選擇，所以我國商業銀行在發展的過程中要及時的采取有效的措施，填補利息縮小，利潤降低后給銀行帶來的負面影響，及時的把握存貸利差，優化業務，完善業務模式。同時影響商業銀行資產服務業務發展的外部原因還有社會環境，受傳統意識和社會發展的影響，我國大部分居民對于融資并不了解，一般都直接選用儲蓄，對于企業金融工具使用少，而且，我國金融市場起步晚，推廣不足，種類有限等，都限制了商業銀行金融資產服務業務的發展，從而進一步制約了我國金融業的發展。

（二）內部原因

我國商業銀行經歷了計劃經濟體制下的專業銀行向市場經濟體制下的商業銀行轉變，但是這都只是為了適應市場的需求而形成的，只是體制上的改革，但是在經營理念和管理模式上仍然較為傳統，偏向于對市場規模的追求，發展資金少，缺乏轉型意識，而且，在發展的過程中，銀行缺乏創新意識和創新能力，習慣的被動提供服務，雖然在市場的需求和金融體制的改革下，銀行對自己有了一定的定位，但是在本質上仍以傳統的營銷方式為主，業務也是以傳統業務為主，缺乏改變動力和創新能力。沒有全面的了解創新型的業務模式，面對日益豐富的市場需求，銀行處理綜合性問題和多層次問題的能力有限，不能及時的滿足客戶多樣化的需求，實現全方位、一體化的金融服務。而且在商業銀行中缺乏有效的激勵機制，沒有調到員工的積極性和開發員工的創新能力，以存款、貸款和中間業務收入為考核目標，使員工更加注重的是對傳統業務的開展，對于難度高、收入少的創新型業務給予的時間和經歷都有限。并且，高素質、創新型的人才缺乏，使我國金融資產業務發展后備人才不足，滿足不了創新的需求，直接影響了金融業務的發展。

四、提高金融資產服務業務的有效措施

（一）完善市場機制，加強金融體制的改革。

商業銀行的發展與資本市場是密切相關的，在金融資產服務業務發展中要加強與資本市場的合作，完善金融市場體系，建立多層次、綜合性的金融服務平臺，建立健全的市場機制，加快市場利率化。改善金融監管體制，完善激勵政策，鼓勵金融創新，給予商業銀行發展更多的自和選擇權，推動商業銀行綜合化經營的力度，提高金融資產服務業務在銀行收入總利潤中占有的比例，這樣才能改變對金融資產服務業務的認識，提高對它的重視度。

（二）完善現代化公司治理機制，提高經營管理效率。

首先建立平衡的現代化公司治理機制，各個部門要明確自己職責所在，相互合作、相互監督，統籌兼顧的發展，同時商業銀行金融資產服務業務的發展需要人清發展方向和確定目標，要具體的貫徹和落實業務的發展，提高經營管理的效率。其次，觀念要轉變，不在一味的以傳統管理為指導，要樹立發展觀，認識資產服務業務的重要性，運用科學的管理方法，強化資本有限性和有償使用的觀念。再次，建立完善的激勵機制和考核體系，改善經營模式。最后，積極推進業務流程的改革，在傳統業務的基礎上推動創新型業務的發展，提高銀行業務的綜合型和多樣性。

（三）完善創新機制，加快業務與產品的創新。

創新機制的完善，從根本上就需要加強理念的創新，改變傳統的思維模式和信貸思想，運用現代化的管理方法和思想理念，加快對業務與產品的創新。把握市場的需求，抓住發展機遇，有利于滿足客戶多方面的需求，同時使提高業務對市場的適應能力，促進金融資產服務業務創新管理專業化的要求。加強對人力資源的培養，為金融資產服務業務的發展提供專業性、創新性人才。

（四）建立風險管理體系，加強對風險預測控制能力。

建立風險管理體系第一要完善風險管理機制，建立健全的以行業管理、業務審批、作業監督為主的管理體系。第二，加強政策風險管理，在滿足市場的同時，保障它的合理性。第三，建立市場風險防范機制，提高對市場的預知能力，盡可能的避免風險。

五、實行銀行經營轉型的原因

我國經濟的發展始終處于不均衡的單邊式的發展狀態，發展不合理，銀行業務也主要以存貸業務為主，其它業務分部不合理的現狀，為了能夠有效的解決發展的不均衡，就需要銀行經營體制的轉型，通過合理的業務拓展推進儲蓄向投資的高效轉化，從而改善業務中存在的不平衡現象。實現銀行經營轉型的主要原因：第一，調節經濟平衡，保障銀行穩定性的發展，滿足市場多層次和綜合性的需求。第二，這是銀行在發展過程中的必然選擇，有利于銀行綜合管理業務的提高，同時是在經濟全球化發展的背景下，銀行為了提高市場競爭力和保障銀行持續穩定性的發展的解決措施。

六、結論

面對經濟全球化和金融國際化的發展，我國金融業要想在國際競爭中縮短與發達國家之間的差距，提高我國金融業的國際影響力，就需要充分的結合市場的需求，從我國國情出發，完善我國金融資產服務業務體系，提高銀行的綜合業務能力，同時積極落實我國銀行經營轉型，保障我國金融業的均衡、持續、高效、穩定的可持續的發展。

參考文獻：

[1]鄒韜.銀行金融激勵機制存在的問題及對策[J].商業時代，2008

[2]馬麗華.商業銀行如何開展私人銀行業務[J].經濟導刊，2010

金融資產業務模式范文第3篇

靠天吃飯

所謂商業模式，通俗地講，就是如何賺錢。就證券公司而言，如果用一句話來概括其商業模式，可稱之為“聯結資本市場”。

證券市場的參與者中，有融資者亦有投資者，證券公司介于其中。隨著傳統業務的發展，在滿足市場需求與逐利的驅動下，證券公司的業務開始向上下游延伸。前者如開始涉足直投等類似PE的領域，以及提供財務顧問等咨詢服務；后者是指開展證券投資等自營業務，并躋身基金、資產管理乃至衍生品等領域。

近期，券商PE業務為市場普遍關注。券商PE就是券商的直接投資業務，屬于國內券商創新業務之一。2007年9月，證監會允許中信證券、中金公司開展直接投資業務試點。半年后，證監會公告稱，將適度擴大證券公司開展直接投資業務試點范圍，并給出了詳細的標準。券商的直投業務本質上就是向證券公司產業鏈上游的延伸，即先以股權投資的形式參與到融資者――未來上市公司的經營運作中，并最終于上市后退出獲利。

就前景而言，直投業務的逐漸開展，將有利于目前券商業績過度依賴經紀與自營的局面，利于券商長期發展。

然而，我們也應清醒地認識到，證券公司“聯結資本市場”的商業模式，注定了其經營業績隨資本市場的波動而起落，這就是人們常說的券商“靠天吃飯”的情況。直投等創新業務的開展并不能改變證券公司“靠天吃飯”的行業屬性，只能是在經營業績上尋求時間及空間范圍上的平滑。

苦樂中報

上市券商2008年中報呈業績分化的態勢。上半年中小券商凈利潤同比大幅減少，而一些大型券商業績則保持相對穩定，甚至出現增長。

中信證券（600030）2008年上半年實現營業收入109.13億元，同比增長2.57%；凈利潤47.69億元，同比增長13.33%。盡管沒有中信證券的中報“亮麗”，海通證券（600837）中報凈利潤基本還是與上年同期持平。

相比中信證券與海通證券，在2008年上半年A股市場熊市的慘淡情況下，其他中小上市券商的中報情況就不很樂觀了。宏源證券（000562）中報顯示，上半年營業收入9.71億元，同比減少53.80%；凈利潤3.51億元，同比減少65.78%。東北證券（000686）上半年營業收入7.14億元，同比減少42.17%；凈利潤3.43億元，同比減少48.09%。長江證券（000783）2008年上半年實現營業收入13.59億元，同比下降33.68%；實現凈利潤6.34億元，同比下降40.08%。

不同規模券商業績之所以出現分化，原因主要有三個方面。

首先，凈資本規模不同。在目前以凈資本為核心的風險監管體制下，承銷與創新等方面業務的發展，需要有雄厚資本金的支持。大券商實力雄厚，因而可以更順利地、更大規模地開展相關業務。

券商資本規模不同導致包銷業務分化的情況，在中信證券2008年中報中充分體現。中信證券2008年上半年承銷業務凈收入9.32億元，比上年同期的4.73億元增幅高達96.94%。其中，股票主承銷業務完成了新股、定向增發和配股共7單項目，合計股票主承銷金額271.45億元；公司債券主承銷業務完成可轉債、企業債、公司債、中期票據、資產支持證券和短期融資券共15單項目，合計債券主承銷金額321.33億元。

其次，收入結構不同。由于證券行業具有“靠天吃飯”的特點，業績受市場周期性波動的影響較大，中小券商在收入結構方面，往往存在過分依賴經紀與自營業務的情況，從而加大了自身的經營風險。

由于宏源證券自營業務出現巨額虧損，經紀業務同比減少36%，兩項主要業務表現不佳，從而導致2008年上半年業績同比大幅下滑65.78%。盡管宏源證券投行業務漸有起色，但仍屬起步階段，目前所貢獻的利潤有限。情況稍好的東北證券，其2008年上半年凈利潤同比減少48.09%，其中參股銀華基金獲得較為可觀的投資收益。2008上半年，東北證券長期股權投資收益5287萬元，同比增加60.75%；其中，對銀華基金長期股權投資按權益法計算取得投資收益4524萬元。與東北證券相比，券商龍頭中信證券的業務結構更加多元化，2008年上半年基金管理費收入16.33億元，而去年同期僅為6.35億元。

可見，業務結構越是多元化，其抗風險能力也越強。而大型券商往往在業務創新方面走在前列，其中既有自身資本實力的原因，也有政策傾斜的因素。

第三，大券商具有的金融控股管理架構與其所發揮的協同效應。大券商往往起步早，在資源整合方面獨具優勢。比如，大券商可以建立包括證券、基金、期貨、專業投資銀行與證券研究所在內的證券控股集團管理構架，從而發揮業務協同與規模效應。

另種分化

就2008年上半年券商業績而言，存在著兩種層次的分化：一是龍頭券商與中小券商由于規模不同所產生的業績分化；二是由于不同券商對大勢判斷與操作風格的不同，所導致的自營業務方面存在的分化。

東北證券2008年上半年自營業務未出現巨額虧損，營業收入為-1473萬元。其中，交易性金融資產與可供出售金融資產投資收益9541萬元，交易性金融資產公允價值變動損失1.12億元。經營活動產生的現金流量方面，東北證券2008年上半年“處置交易性金融資產凈增加額”為1.50億元?？梢?，東北證券于上半年適時進行了減倉的運作，取得了可觀的投資收益，從而抵補了隨大盤下跌所導致的存量證券投資上出現的巨額浮虧。

除了適時減倉外，調整自營業務的投資品種結構，也是熊市下的一種操作風格。

長江證券2008年6月末交易性金融資產總額27.92億元，其中債券19.82億元，占比70.97%；而年初交易性金融資產總額21.49億元，債券10.75億元，占比50%。也就是說，在2008年上半年A股市場大跌的過程中，長江證券適時轉變了證券投資的結構，加大了收益固定、價格穩定的債券類的比例，從而較好地控制了自營業務的風險。當然，導致長江證券自營投資結構變化的，也有股票投資縮水的因素，但加大債券投資規模是主要原因。這從股票公允價值變動凈收益為-2.04億元，以及債券投資絕對額的增加上便可以分析得出。長江證券也在中報中介紹：交易性金融資產余額比年初數上升29.93%，主要系本期公司擴大了債券投資規模所致。

準則樣本

新會計準則體系中，對公允價值的引入主要體現在金融資產與投資性房地產兩個方面。金融資產可以劃分為交易性金融資產與可供出售金融資產。新準則規定，兩種金融資產皆采用公允價值計量，但影響券商業績的路徑卻不同。具體而言，隨著大盤的波動，交易性金融資產的浮盈或盈虧，都會通過“公允價值變動凈收益”體現于券商當期業績中；而可供出售金融資產的浮盈或盈虧先是計入資本公積，只有出售時才轉入投資收益，進而體現于當期業績。

自2007年1月1日起施行新會計準則至今，適逢中國A股飛漲至牛市巔峰，又回落于熊市的慘淡，這使得券商在自營業務方面充分演繹了新會計準則的影響，以及公允價值計量所導致的金融資產與業績的波動。

分析2008年上半年券商的中報，我們發現，在新會計準則影響方面出現了一個新情況。在牛市的環境下，可供出售金融資產的浮盈往往起到業績儲備的作用。而在2008年上半年的熊市中，可供出售金融資產開始出現浮虧，進而開始出現待消化的未來利潤的包袱。

長江證券2008年6月末可供出售金融資產投資成本6.10億元，公允價值4.58億元，扣除年初的減值準備2660萬元，其可供出售金融資產存在浮虧1.26億元。

長江證券的這種浮虧也可以通過另一項新會計準則的規定，即所得稅的納稅影響會計法之債務法得以驗證。根據長江證券對遞延所得稅資產與負債的披露，期末“產生遞延所得稅資產的暫時性差異項目”中的“可供出售金融資產公允價值計價及減值準備”為1.52億元，即浮虧1.256億元加上減值準備0.266億元；年初該項是零，而在“產生遞延所得稅負債的暫時性差異項目”中，“可供出售金融資產公允價值計價及減值準備”一項是8.82億元。相應于此，期末遞延所得稅資產中的“可供出售金融資產公允價值計價及減值準備”項為3804萬元；而年初遞延所得稅負債中的“可供出售金融資產公允價值計價及減值準備”項為2.21億元。期末是遞延所得稅資產，期初是遞延所得稅負債，一個是資產方，一個是負債方，反映了可供出售金融資產上從浮盈到浮虧的轉變。

金融資產業務模式范文第4篇

一、公允價值變動損益核算的規定

公允價值變動損益是指一項資產在取得之后的計量，即后續采用公允價值計量模式時，期末資產賬面價值與其公允價值之間的差額。我國新準則規定要對交易性金融資產、交易性金融負債以及采用公允價值模式計量的投資性房地產等計算利得和損失，并計人當期損益。

以交易性金融資產為例，在資產負債表日，企業應按交易性金融資產的公允價值高于其賬面余額的差額，借記“交易性金融資產――公允價值變動”科目，貸記“公允價值變動損益”科目；公允價值低于其賬面余額的差額作相反的會計分錄。

出售交易性金融資產時，應按實際收到的金額，借記“銀行存款”等科目，按該金融資產的賬面余額，貸記“交易性金融資產”科目，按其差額，借記或貸記“投資收益”科目；同時，將原計入該金融資產的公允價值變動轉出，借記或貸記“公允價值變動損益”科目，貸記或借記“投資收益”科目。

期末，將“公允價值變動損益”科目的余額轉入“本年利潤”科目，結轉后本科目無余額。

根據《企業會計準則第30號――財務報表列報》的規定，在利潤表中公允價值變動損益要單獨披露，即以“公允價值變動收益”項目列示，作為“營業利潤”的一部分。

可以看出，當資產公允價值發生變動年度和出售年度一致的情況下，將公允價值變動損益作為營業利潤的一部分進行列示較為合理，因為此時的公允價值變動損益是一種已實現的持有損益，將其作為當期損益計入營業利潤是合理的；但在資產公允價值發生變動和出售年度不一致的情況下，還作同樣的會計處理則存在不足之處，因為此時資產并未出售，其公允價值變動損益是一種未實現的持有損益，再將其作為當期損益計人營業利潤會使會計報表信息歪曲，喪失了其相關性，報表使用者將會對當期的營業利潤產生誤解。

二.交易性金融資產相關業務的處理

新準則規定，交易性金融資產是指企業為近期出售，以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融資產。在交易性金融資產業務處理中主要涉及到“交易性金融資產成本”、“交易性金融資產公允價值變動”、“公允價值變動損益”、“投資收益”、“本年利潤”、“所得稅費用”、“遞延所得稅資產”、“遞延所得稅負債”等會計科目。(1)購置交易性金融資產時，借“交易性金融資產成本”，貸“銀行存款”等；(2)在資產負債表日，持有期內交易性金融資產價值變動時，若交易性金融資產價值增加，則借“交易性金融資產公允價值變動”，貸“公允價值變動損益”，持有期內交易性金融資產價值減少則做相反的會計分錄?！肮蕛r值變動損益”是損益類會計科目反映持有交易性金融資產價值的利得或損失，期末轉入“本年利潤”科目，余額為零。根據稅法規定只對已實現的損益征稅，因此應納稅所得額會產生暫時性差異，借“所得稅費用”，貸“遞延所得稅負債”，或借“遞延所得稅資產”，貸“所得稅費用”。(3)出售交易性金融資產時，若出售價格大于交易性金融資產的賬面價值，則借“銀行存款”、貸“投資收益”、“交易性金融資產成本”、“交易性金融資產公允價值變動”，反之則借“銀行存款”、“投資收益”，貸“交易性金融資產成本”、“交易性金融資產公允價值變動”，“投資收益”會計科目反映了處置交易性金融資產的利得或損失。同時持有交易性金融資產的利得或損失轉入“投資收益”會計科目。同時轉回應納所得稅額暫時性差異。

三、引入“公允價值變動損益”會計科目的意義

(一)符合現代會計目標與會計信息質量特征。

基于環境和投資理念的變化，會計目標也發生了根本性的轉變，由受托責任觀轉向了決策有用觀。會計目標與會計信息質量特征是一致的，會計目標決定了會計信息的質量特征。決策有用觀的核心內容在于要求企業為現在或潛在的投資者、債權人以及其他使用者做出合理的決策提供相關的的會計信息?！肮蕛r值變動損益”會計科目反映了企業所持有交易性金融資產的利得或損失，具有相關性、及時性，符合決策有用觀的會計目標。

(二)符合新準則對利潤要素的定義。

新準則規定：利潤是指企業在一定會計期間的經營成果，包括收入減去費用后的凈額、直接接人當期利潤的利得和損失等。利得或損失包括實現利得(損失)和持有利得(損失)。因此，根據新準則對利潤要素的定義，在資產負債表日，應當確認持有交易性金融資產的利得或損失。若交易性金融資產公允價值高于其賬面價值，確認持有利得，反之為持有損失，同時調整交易性金融資產的賬面價值。

(三)有助于區分持有利得(損失)和實現利得(損失)。

金融資產業務模式范文第5篇

近幾年來，國內銀行業已將個人金融業務作為競爭重點，紛紛采取各種措施，加大資源投入。如2005年，中國建設銀行在香港成功上市，將個人金融業務提到了戰略重點的高度，加大了個人結算業務、中間業務、資產業務、產品創新、流程再造的力度。國內許多銀行在深入分析國內外經營環境變化的基礎上，也作出了以加快發展個人金融業務和中間業務為重點，積極推進經營戰略部署。可以預見，我國銀行界將發生深刻變化，個人金融業務的發展將迎來一個美好的春天。

一、商業銀行個人金融業務的內涵

商業銀行個人金融業務屬于綜合性的零售業務，即是以客戶為中心，運用現代經營理念，依托高科技手段，面向個人客戶提供綜合性一體化金融服務，具體指商業銀行對居民個人或家庭提供的銀行及其他金融產品和金融服務。按業務種類商業銀行個人金融業務可分為：個人負債業務、個人資產業務、個人綜合授信、個人中間業務、個人結算業務、個人理財業務、個人電子銀行業務、信用卡業務。按服務的對象或服務的方式又可分為：零售銀行業務、私人銀行業務、信用卡業務、個人理財業務、消費信貸業務等。

（一）發展個人金融業務將不斷提高商業銀行的經營效益

對我國商業銀行而言，傳統利潤來源是存貸款的利差。隨著資本市場的發展，籌資、投資渠道日益呈現多元化，商業銀行之間的資產業務競爭更為激烈，利潤率下降。要擺脫這種不利局面, 必須尋求新的效益增長點,改變資產結構和收入結構單一的狀況。因此，通過積極開展理財、證券清算、保險、開放式基金等業務，把從儲蓄中分流的資金留在銀行體系中，是確保銀行穩健經營的關鍵。借鑒發達國家商業銀行的發展經驗,通過開展個人金融業務拓寬贏利的空間,應是我國銀行業發展的方向。我國有13億人口，以個人金融業務作為突破口，是促進商業銀行收益結構的戰略性調整。

（二）發展個人金融業務可有效滿足人們對金融服務的需要

隨著我國市場經濟的迅猛發展，知識經濟、網絡經濟的興起，人們生活水平的提高，個人持有資產和收入的增加，居民個人的經濟交往和投資理財活動日益頻繁，金融服務市場需求日益多樣化、個性化，對銀行服務的方式和質量的要求不斷提高。因此，作為銀行個人金融業務就必須與時俱進，適應這種變化，從產品的設計、交易的安排、營銷渠道的優化來滿足變化的市場，爭取主動，贏得客戶，贏得市場。

二、國內外商業銀行個人金融業務現狀

隨著我國加入世界貿易組織，金融對外開放逐步加快了步伐，商業銀行業務的重心向個人金融業務轉移，個人金融業務在銀行的利潤來源表中占有越來越大的份額。2005年初，國家統計局對城市居民進行的家庭財產調查結果顯示，金融資產成為僅次于房產的第二大家庭財產，戶均金融資產為7.98萬元，占家庭財產的34.8%。城市家庭戶均人民幣資產為7.37萬元，占金融資產的92.4%，其中儲蓄存款又以絕對優勢排在了人民幣金融資產的首位，戶均5.12萬元，占人民幣金融資產的69.4%，其次是股票和國庫券。隨著居民個人收入的提高和金融意識的增強，居民個人已不再滿足于儲蓄存款這個單一的投資渠道，而是積極尋求新的資本積累方式，個人金融業務在我國各家商業銀行應運而生。

我國的個人金融業務尚不發達，與西方國家相比，品種仍顯單一。國際金融市場發展較快，各國企業的資金籌措逐漸由過多地依賴從銀行借入的間接融資型轉向通過發行股票、債券等直接從金融市場籌集的直接型。在這樣一個金融變革的過程中，以傳統存貸款為中心的銀行業功能逐步發生轉變，銀行不再僅僅是從前單純的存貸款中介，金融服務加速向以居民個人為主的業務戰略轉型，并成功實現了企業盈利結構的調整優化。由此一些發達國家和地區的商業銀行個人銀行業務的比重逐漸漲到50%以上。如截止2003年底，美國全部銀行住房按揭貸款、信用卡及其他個人貸款的總余額達2.13萬億美元，占全部自營貸款的52%。2003年花旗銀行集團、恒生銀行、德意志銀行、匯豐控股的個人銀行業務利潤貢獻分別占到總利潤的69%、51.25%、54.4%和46%。

此外，國外商業銀行還不斷研究開發適應客戶需求和有特色的金融產品，業務范圍因個人需求的不同逐漸涵蓋社會生活各層面。為滿足客戶多元化的需求，同時減少資源浪費，世界上著名的商業銀行都紛紛成立個人金融業務部門，集中設計、開發和辦理私人客戶的金融服務，為私人客戶提供全面、廣泛的服務。與此同時，電子化的進步，實現了從傳統銀行到現代銀行的重大變革，銀行也一改以往單純靠機構擴張發展個人金融業務的模式為多渠道服務方式。各銀行紛紛開設網絡銀行業務、電話銀行業務等，在銀行和廣大個人客戶之間架起了橋梁，成為了傳統營業柜臺的有力補充和服務的重要手段。

三、國內外商業銀行個人金融業務比較分析

（一）國外商業銀行個人金融業務優勢分析

1.個人金融負債業務