大額資金審批流程

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大額資金審批流程范文第1篇

關鍵詞：結算中心 鐵路資金 監管

鐵路資金是指鐵路企業財產物資的貨幣表現（包括貨幣本身），是各鐵路單位所有或承擔管理責任的各項資金。按照鐵路企業生產管理的特點，鐵路資金主要分為運輸進款資金和營業資金兩個各自獨立的部分，是鐵路建設的重要保證。鐵路資金安全監督管理的原則是立足源頭治理、依法規范監管、落實監管責任、確保資金安全。

鐵道結算中心（以下簡稱結算中心）是鐵路內部的貨幣資金管理機構，主要任務是依托開戶銀行為鐵路單位辦理業務結算，集中管理、統一調度全路貨幣資金。加強資金監管，防范資金風險，確保資金安全，是結算中心的首要任務。結算中心要完成好這一要務，主要從以下幾個方面入手：

一、加強鐵路單位賬戶管理

鐵路單位原則上只能在結算中心開戶。單位住所地無結算中心或因特殊業務需要，經過批準可在銀行開立賬戶。鐵路單位開戶實行審批、備案管理制度。

嚴格賬戶的審批依據。鐵路單位賬戶的審批實行審批部門與同級結算中心會簽制度，所有申請批準開設的賬戶必須經同級結算中心會簽，否則審批的賬戶無效。

嚴格賬戶的備案制度。鐵路單位開設賬戶必須及時到審批會簽的結算中心備案。凡批準在結算中心開設賬戶的，即為已備案；凡批準在商業銀行開設賬戶的，開戶單位必須在賬戶開設后10個工作日內到當地結算中心備案。

嚴格賬戶的開戶依據。申請開設賬戶的單位應提供單位成立的批準文件、營業執照、組織機構代碼證及內設財務機構證明，單位負責人及財務負責人身份證復印件等；鐵路單位申請開設與投資、借款等業務賬戶的，需提供與業務相關的合同、董事會決議、辦公會議紀要等文件及資料。

鐵路單位辦理戶名變更和銷戶時，由賬戶審批部門會同同級結算中心出具同意變更及銷戶意見后，辦理變更和銷戶手續。

鐵路單位撤銷，銷戶前結算中心應監督其及時將賬戶內資金劃轉至接收單位（或主管單位）指定賬戶中，任何單位和個人不得轉移、挪用和私分賬戶內資金，以確保資金安全。

結算中心要通過賬戶審批會簽和備案，將賬戶信息實時納入賬戶管理子系統，記錄并核對賬戶相關信息，發現有未備案以及紙質審批資料與系統記錄不符等問題，要及時通知申報單位和財務主管部門，確保系統真實反映賬戶的全面基礎信息。

結算中心對鐵路單位賬戶實行年檢制度。每年的四月底前對上一年度的單位內部賬戶和銀行賬戶進行年檢。要求單位如實報送賬戶資金狀況及資產負債表，結算中心據此審核，防止單位錯報漏報賬戶數量及資金存量。

二、加強對開戶單位的柜臺支付監管

結算中心對結算業務嚴格審核，規范操作，不符合規范的業務不予受理，不符合規定的資金不予支付，發現問題實時上報，把好鐵路資金支付監管關。中心要求單位支付資金時嚴格按預算執行，各單位辦理預算內支付時，須在結算憑證上標注“預算”字樣；預算外資金支付禁止將票據交收款方“倒進賬”，必須由付款單位主動到結算中心或銀行辦理付款，同時提供資金支付審批的原件及復印件。中心嚴格審核支付業務的支付憑證票面及資金流向，所有支付都必須嚴格審核印鑒，大額支付必須雙人折角驗印。

結算中心嚴格監督審核各單位的現金提取業務，把好鐵路現金支付管理關。各單位提取現金時中心對其用途、額度進行審核確認，根據金額大小明確審核權限，審核確認后由協作銀行辦理現金支付。中心配合協作銀行，嚴格核定各單位的庫存限額，不定期對各單位的庫存現金進行抽查核實。

結算中心實行大額資金動態監督報告管理。大額資金包括轉賬支付和現金支付兩部分內容。轉賬支付大額資金是指鐵路單位每筆定額及其以上的資金，現金支付大額資金是指單位工資、獎金以外，每筆10萬元以上現金支付。中心要求開戶單位財務部門要及時將本單位大額支付定額及大額支付聯簽責任人報開戶結算中心備案。中心在為客戶辦理大額資金支付時，嚴格審核大額資金支付聯簽申請表，仔細核實各項內容真實、合規，及時記錄客戶大額資金支付情況，并于辦理支付的次一工作日書面向財務主管部門報告，如實報告大額支付事項，不得漏報，更不能隱瞞不報。中心對大額資金動態異常的，要盡早采取措施避免資金損失。

結算中心加強與客戶的對賬工作。中心每季度與客戶對賬一次，對賬回單必須有客戶單位財務主管或授權人的簽章及財務專用章，對賬回單的回收率要達到100%，回收時間限定在季度后10個工作日內。

結算中心實行客戶業務人員備案制度，來中心辦理結算業務的人員，必須出示能夠證明客戶結算業務身份的證件，中心核實后予以受理業務。

三、加強賬戶資金管理和實施資金歸集

結算中心對鐵路單位賬戶資金加強管理和實施資金歸集是防范貨幣資金風險，保障貨幣資金安全，提高資金使用效率和效益的重要措施。

資金歸集是結算中心資金在當地銀行開立資金歸集總賬戶（一級賬戶）。需要進行資金歸集的鐵路單位賬戶均設置為二級賬戶，其賬戶資金實時歸集至一級賬戶。每日營業終了，各二級賬戶余額為零。結算中心負責每天與銀行進行歸集資金對賬。

結算中心通過資金監控子系統及銀行網銀系統實時監控鐵路單位銀行賬戶資金情況和資金歸集信息，監督管理賬戶的資金流向，監督資金支付動態，及時反映存在的問題。

四、加強總戶資金運用管理

結算中心可開展內部貨幣資金調劑業務。在向獨立法人單位提供調劑資金時，要進行經濟可行性分析，對其資金運行狀況進行評估，嚴格審查借款人的資信，借款用途，償還能力，償還方式。確定其具備還款能力后辦理資金調劑。結算中心資金調劑實行審貸分離，分級審批制度。對借款實施跟蹤檢查，對于不按規定用途使用調劑資金的，結算中心要提前收回。

結算中心可利用總戶沉淀資金在協作銀行辦理短期存款。在辦理短期存款時，首先要經過精確的計算，保證日常結算頭寸的資金需求量。結算中心短期存款實行審存分離，嚴格審批權限。對存款的利率、期限、金額、積數有專人核實，保證存款利息計算正確無誤，并按期收回本利。

五、加強結算業務稽核監督和后督檢查

結算中心對結算業務實行稽核監督和后督檢查。對結算有關規章制度，中心業務的處理流程，單位資金支付的資金流向、大額資金支付等進行事后審核、監督，及時堵住鐵路資金支付的漏洞。

結算中心設置專業稽核人員，獨立實施稽核監督權，負責對中心結算業務進行稽核檢查。采取現場稽核和非現場稽核方式，加強對內部賬戶的監管和資金安全檢查，對資金流向進行動態實時監控，及時發現問題，堵塞漏洞；充分利用資金監控子系統和銀行系統的查詢功能，對所轄路外開戶的鐵路單位資金支付動態進行監控，重點監控支付對象、支付用途、支付金額、支付方式等要素。對檢查過程中發現的問題認真分析研究，積極應對，妥善處理好突發事件。

結算中心設置專職及兼職后督人員，對結算業務全過程的憑證、票據、賬表等進行事后監督，防范和控制結算業務重大差錯事故及經濟案件的發生，規范結算業務核算行為，加強結算資金的風險過程控制。結算中心要在結算業務終了后的次一工作日，完成前一工作日結算業務的后督檢查。

綜上所述，結算中心要建立健全各項業務管理、結算管理、現金管理，存、調劑款管理，呆賬管理，安全防范等各項規章制度、稽核檢查制度，建立嚴格的崗位責任制。資金安全風險控制要按照事前審核、事中控制、事后監督的方式進行防控，要制定細化措施，才能有效防范鐵路資金風險，保證鐵路資金的安全。

參考文獻：

[1]《日常結算業務規范》，財監管[2006]207號

[2]《關于進一步加強鐵路單位賬戶管理的通知》，鐵財函[2007]134號

[3]《鐵路資金安全監督管理暫行規定》，鐵辦[2006]12號

[4]《關于加強鐵路局及所屬單位銀行賬戶監管和實施資金歸集工作的通知》鐵財[2007]182號

大額資金審批流程范文第2篇

堅定支農支小的服務方向，將農商行城區支行打造成“社區零售銀行”“小微支行”，農區支行打造成“三農”專業支行，成立公司部集約經營全行大額貸款，同時整合資源，充實客戶經理隊伍，實現差異化競爭、專業化經營。

網點轉型：打造貼身服務的社區銀行

農商行在產品、品牌、科技等方面難與其他商業銀行抗衡，要應對競爭唯有以個性化、差異化、專業化理念為指導，走適合自身實際的差異化競爭的特色發展之路。

一是明確“社區銀行”定位。走“創新+模仿”的實踐之路，實現服務社區化、經營方向社區化，不單純追求物理機構的擴張和機構社區化。按照網格化社會管理界定分配網點服務區域，通過與基層組織和網格員合作，結合地域服務需求特點打造專業支行。農村區域專注“三農”，城區支行形成特色，大額公司客戶向公司部專薦，將經營服務重心轉向社區、居民和中小企業，找準市場結合點和服務切入點，大力挖掘市場潛力，開辟一片屬于自己的生存發展天地，避免與商業銀行在高端客戶市場展開無序競爭。

二是打造“專業支行”。打造一批特色支行，如市場支行、茶葉支行、物流支行、高新支行、汽車支行、住房支行等，專門研究營銷專業業務，避免“大而全”，做實“精又專”。如西陵支行重點營銷城區居民消費貸款，拓展二手房按揭、轉按揭、舊房裝修按揭等業務；伍家支行重點做商貿、物流行業貸款；開發區支行重點做個體工商戶、汽車按揭、中小企業保證保險貸款。

三是推進服務升級。不單純追求形象好氣質佳的格式化服務，走親情友情感情的服務之路。現行物理網點對接社區網格，地毯式滲透推進，變陌生人為熟人，便利店模式走“自助+咨詢+社區服務”，市場支行推行與客戶需求同步的錯峰延時服務。

營銷轉型：讓專業的人做專業的事

一是做強公司部，專營大額貸款。集并全行所有大額公司業務，優化人員結構，解決客戶經理風險識別能力與管控能力弱的問題。打破分區域客戶管理模式，按存量客戶行業結構和區域經濟行業現狀，組建若干個行業客戶營銷團隊，專營特定行業客戶，研究行業政策，衡量客戶質量。存量客戶在原第一責任人不變的原則下，管護責任移交到公司部，新增客戶準入、議價、管理由公司部負責。

二是做強機構部，擴大系統客戶市場份額。加強與財政、人社、公交、衛生、煙草、教育、電力、水務等系統客戶的對接溝通，爭取對公存款、零余額賬戶和代收代付業務，拓展金融IC卡在上述行業的運用。與系統客戶建立多層次廣覆蓋的互動交流，爭取更多資源。

三是提高電子銀行替代率，釋放人力資源。加大城區市場自助服務終端布放力度，推出“天天理財”業務滿足商場商戶的需求。繼續加大使用電子產品在消費、旅游、娛樂、車站機場等行業的優惠力度，提高客戶體驗感；加大IC卡在公交、社保、健康醫療、社區服務、學校等行業的運用。同時，加快遠程集中授權系統建設，釋放人力資源，升級案防水平。

流程轉型：打造精細化的服務體系

一是推進簡易核算的績效評價制度。科學測算、合理確定內部資金轉移定價，實施全買全賣的簡易核算評價制度，將所有前臺建成若干個利潤中心，在全口徑覆蓋費用和風險的基礎上核算利潤，將產品議價、績效多寡等權利推向前臺，通過利潤引導業務結構從規模速度型向質量效益型轉變。逐步引導對每筆業務進行量化核算，確定在同業競爭中的議價底線。

大額資金審批流程范文第3篇

關鍵詞：行政監督；執法風險

一、突出行政執法辦案權的規范，著力防控執法風險

加強市場監管、查處經濟領域的違法違規案件是工商部門的重要職責，防范執法辦案過程中的廉政風險始終是預防腐敗工作的重點之一。為此，該局重點采取了以下風險防控措施：一是嚴把立案關，以防止辦案機構和辦案人員趨利辦案、有案不查、亂檢查、亂辦案等行為的發生。嚴格執行所有一般程序案件都由法制機構進行立案審查的規定。已立案的案件需銷案的，也要經過法制機構審查。并實行案源實時報告制度，未按規定報告案源的，法制機構不予通過立案審查，對已掌握的案源不立案或不及時立案的必須向法制機構和分管領導報告并說明理由。二是嚴把網上案管關，以防止違反辦案程序、擅自銷案等現象的發生。在全系統研究開發和強力推行了網上行政執法案件管理系統，從案源到立案到歸檔，每個辦案程序的相關文書資料證據等都要按“誰辦案誰錄入”的原則準確、及時、全面地錄入案管系統。局領導和法制、紀檢監察機構均可按權限進入系統，履行案件審核、審批、監督等職責，并通過網絡隨時隨地查詢、瀏覽和檢查案件各個流轉環節的工作進展情況，對案件辦理情況進行全程跟蹤監督。

二、突出行政許可權的規范，著力防控辦照風險

工商部門行政許可工作主要是辦理營業執照。過去曾有個別工商人員，因各種因素的影響，不嚴格按照法律法規辦事，受到黨紀或政紀處分，有的還受到法律的制裁。因此，為防范辦照、辦證過程中的廉政風險，該局重點采取了四項措施：一是堅持公開透明。按照《省工商局政務公開實施辦法》的規定，將行政審批事項、依據、權限、時限、程序、收費標準和依據、舉報電話等向社會公開。在公開的內容上堅持以公開為原則，不公開為例外，認真落實行政許可結果、行政處罰結果、享受優惠政策結果、服務承諾結果等“四公示”制度，自覺接受群眾監督。在公開時間上，做到經常性工作定期公開，階段性工作逐段公開，臨時性工作隨時公開。在公開方式上，因地制宜，因事制宜，選擇網絡、新聞媒體、設立公示欄、印發便民手冊、設置電子顯示屏和觸摸屏等多種形式公開，切實方便群眾知情、辦事。二是推行網上行政審批和電子監察。以政府開展電子政務建設為契機，依托全省統一的電子政務網絡平臺，將工商機關行政審批項目在網上實現互聯互通，使審批事項能夠在網上辦理，真正做到“一門受理，網上流轉，全程監督，公開透明”。通過電子監察，加強對審批項目的實時監督，使整個審批流程公開透明，發現問題及時預警糾錯。三是加強辦證窗口規范化建設。強化注冊辦證大廳、市、縣、鄉（鎮）行政服務中心工商窗口規范化管理。要求注冊大廳必須做到一個“窗口”對外，實行一條龍服務；嚴格執行首問負責制、限時辦結制、一次性告知制等制度；倡導引導服務、預約服務、跟蹤服務等延伸服務事項。

三、突出干部選拔任用工作的規范，著力防控用人風險

由于工商部門實現省以下垂直管理，因此，做好選人用人風險的防控是該局十分關注的一項工作。主要采取以下措施把住“六關”：一是民主推薦關。實施公平公開的民主推薦制度，凡民主推薦票數未達到規定得票率的，不得列為考察對象。二是干部考察關。考察干部時堅持廣泛認真聽取群眾意見；紀檢監察干部參加干部考察工作，對考察過程進行監督；堅持群眾公認的原則對民主測評中沒有得到多數干部群眾支持的不得作為提拔任用的對象。三是廉政審查關。人事部門對擬提拔使用干部在提交黨組會研究之前書面函詢紀檢監察機構，由紀檢監察機構對擬提拔任用的干部進行廉政審查，凡未經廉政審查或經審查廉政方面存在問題的，不予提拔重用，防止干部“帶病提拔”。四是會議決定關。各級黨組討論決定干部任免事項充分發揚民主，一律采取無記名投票表決的方式作出決定。五是公示試用關。

四、突出項目建設和大額資金使用的規范，著力防控項目、資金風險

工商行政管理系統屬垂直管理體制，系統較大，每年都有一部分項目建設和大額資金使用，該局重點采取了以下措施：一是堅持黨組集體研究的原則。凡重大工程項目、政府采購項目、大額資金的使用都必須經黨組集體研究決定，同時成立相應的領導小組，領導小組必須有紀檢監察機構負責人參加，對決策過程以及執行情況實施監督。二是規范項目建設和資金分配使用行為。制定出臺了《江西省工商行政管理系統基本建設管理辦法》。對基本建設項目申報、審批及立項、基本資金管理、項目建設標準、項目工程招標、項目設計、項目開工審批、項目施工管理、工程竣工驗收、項目建設財務管理、項目建設審計、項目建設檔案管理等全過程進行規范。為加強省局對系統基本建設項目補助資金的管理，出臺了《關于加強對工商系統基建項目補助資金管理使用的通知》。為確保專項補助資金分配的合理和公正性，省局成立了有紀檢監察機構參加的專項補助資金分配領導小組，從制度層面上有效地防控了項目建設和資金使用風險。三是嚴格執行公開招投標和政府采購有關規定。堅持公開、公正、公平，防止暗箱操作搞私下交易；招投標結果在第一時間向全局干部職工公示，以接受群眾監督。四是實行會計集中核算管理制度。省局近年來對內設機構及所屬事業單位進行財務審計發現，個別單位財務管理不規范，為加強財務管理，防范財務風險，在全系統推行了會計集中核算管理制度，取消了省局機關和直屬機構的會計崗位，由計財處對各單位的財務實行統一收付、統一核算、統一管理。（作者單位：江西財經大學）

參考文獻

[1]郭元明，《我國行政監督體制存在的問題及對策》[D]，太原：山西大學，2007

[2]辛海，《論我國行政監督的完善與強化》[D]，長春：東北師范大學，2006

[3]劉春波，《我國行政監督體制的缺陷及對策分析》[D]，延吉：延邊大學，2006

大額資金審批流程范文第4篇

（一）合同風險

分包合同的主要風險包括合同的及時性和有效性兩個方面，及時性方面的風險是指合同雙方細則未談妥，或者合同存在一定的歧義，造成合同的執行過程中出現問題。一旦出現工程問題，兩方的責任無法準確的劃分。合同有效性方面的風險是指合同雙方簽訂的合約一些條款可能不符合法律的要求，如果出現合同爭執，可能沒有法律依據。這兩類風險是合同風險的主要構成部分，也是需要重點防范的部分。合同風險給發包方企業將直接造成財務方面的風險，可能導致發包方企業利益受到損害，影響工程的正常進行。

（二）資金風險

建筑工程對于資金的需要很大，資金風險是發包方企業面臨的重要風險，發包企業需要嚴格控制分包企業的資金支付，保證資金按照工程進度準確的支付，避免提前透資的情況發生，從而實現有效資金管理。發包企業派駐到分包企業中的財務人員需要分析分包方的資金情況，明確資金的使用是否有效，降低資金被挪用或者不足的風險。在實際的工作中，有時會發生雙方合同沒有明確分包方大額資金支付的流程，沒有確定派駐代表是大額資金支付的必要環節，導致發包企業的派駐代表難以實施有效的監督。

（三）成本結算風險

在工程中，經常會出現施工分包成本結算不規范的情況，分包企業既沒有做好工程的事先預算，也沒有在工程進程中的事中做好成本控制，加大了發包企業的成本結算風險。由于發包方企業在工程分包中缺少有效的管理，施工方可能偷工減料，減少成本的支出，導致工程質量不達標，存在安全的隱患。工程核算風險的具體表現為超結算工程款、未建立結算對比臺賬、項目審批不嚴格等，這些都是工程核算中存在的重要風險因素，導致發包企業在成本核算中無法準確、及時的核算工程款。

（四）稅務風險

工程建設通常需要交納營業稅，我國《營業稅暫行條例》中規定，建筑企業的營業稅稅率為3%，計算的應納稅所得額為工程價款，但是企業把項目分包后，發包企業的工程承包金額可以扣除發包部分的金額來計算企業應納營業稅稅額。對于分包方，需要就其承包的部分計算營業稅。由于雙方企業的財務人員對分包工程認識存在偏差，納稅金額計算不統一，在實際操作中存在稅收籌劃問題。由于雙方在工程款的金額上可能存在一定的分歧，導致發包方可能多繳納了營業稅，給企業帶來了經濟損失。

二、降低發包方企業財務風險建議

（一）建立一套較為完善的財務控制體系

發包企業需要健全內部控制制度，公司的內部控制體系可以從事前防范、事中控制、事后監督這三方面進行。公司需要建立一套嚴格的內控規章制度，包括《企業財務管理辦法》、《企業預算管理暫行辦法》、《企業資金授權審批管理辦法》等一系列相關的制度。在企業的經營管理中，要合理設置職能部門，明確各部門的職責，建立完善的財務控制和職能分離體系。充分考慮公司內部不兼容職務以及相互分離的制衡要求，形成內部相互制約、相互監督的格局。事中控制體現在保障資金安全性、完整性、合法性等方面，包括對現金、銀行存款、其他貨幣資金等的控制。在內部控制中，事后監督也是必不可少的一個環節。在每個會計期間或者每項重大經濟活動完成之后，內審部門都必須按照監督程序，審計各項經營活動，及時發現企業內部控制中存在的問題以及薄弱環節。

（二）強化分包資金的管理

為了加強對分包企業的資金統一管理，發包企業需要做好資金的管控工作，完善管控模式與架構。需要統一企業的信貸流程，理清公司的賬號，嚴格企業的資金審批權限，從而保證資金的合理使用。企業的資金分為交易性目的、保障目的和投資目的，對于不同的資金，需要有不同的管理方式，有針對性的進行資金的管理。不同資金的使用要根據具體的情況建立完善的審批、劃撥和監督工作，保證資金準確的投入到需要的項目中，杜絕資金被挪用的風險。

（三）積極進行納稅籌劃

發包企業需要積極的進行納稅籌劃，降低營業稅、城建稅、教育費附加等稅負水平，在最近幾年由于全球經濟危機的影響，我國的貨幣供應量較大，造成通貨膨脹、貨幣貶值，通常每年的實際通貨膨脹率都在3%以上，因此，在合理的時間范圍內進行納稅時間籌劃，也能夠降低稅負水平。這主要是通過納稅期限來實現，通過合理延長納稅時間可以增加貨幣的時間價值，降低機會成本。此外，發包企業需要及時和分包企業溝通，雙方確定準確的合同金額，避免在納稅時出現計算上的分歧。

三、結束語

大額資金審批流程范文第5篇

關鍵詞:貨幣資金管理問題建議

貨幣資金是企事業單位資產的重要組成部分，它包括現金、銀行存款和其他貨幣資金等，是所有資產中中流動性最強的資產。貨幣資金可以隨時用來購買企事業單位所需的商品或勞務，可以用來清償債務等；可以說貨幣資金的收付涉及事業活動中的每一過程和各個領域。然而，目前企事業單位貨幣資金管理存在一些問題，這些問題如果不予以重視，不加強管理將會違反財經法紀，給企事業單位和國家造成很大的財產損失。

一、企事業單位資金管理存在的問題

(一)單位領導資金問題意識淡漠，認識不足，重視不夠。外部監管不到位

一方面，個別單位資金管理制度本來就不健全，而單位負責人的重視程度又不夠。單位領導片面強調工作的需要及方便性，對嚴格資金特別是現金管理的認識不足。沒有認識到貨幣資金管理的重要性，特別是一些全額撥款單位因資金寬裕不像企業的資金是辛苦經營賺得的要加強管理，所以對貨幣資金的管理有較大的隨意性，貨幣資金的管理制度流于形式沒有很好地得到執行，有些沒有制訂管理制度，從而貨幣資金管理漏洞很多。財務人員對資金管理缺乏主動性，沒有履行應負的職責，對領導的違規行為，沒有及時阻止，一味地以領導意志辦事。另一方面，一些單位的上級主管部門錯誤地認為：資金管理工作是各單位的內部事務，由各單位負責人抓就可以了，上級主管部門對基層單位的管理主要限于對會計工作的結果，即會計報表的管理。基于這種認識，有些部門對下級單位資金管理上存在的問題毫不知情或者雖了解一點但認為這是單位的“內部事務”，沒有從實質上督促整改好。

(二)財會人員業務素質不高

根據《會計法》的第三十八條規定：從事會計工作的人員，必須取得會計從業資格證書。有的企事業單位違反規定，使用無會計從業資格的人員，一些單位的財務是“半路出家”，沒有經過系統的會計專業學習，沒有取得會計從業資格，平時也不注意學習積累，會計資料亂、缺現象嚴重。有的財務法制觀念不強，違反財經紀律現象時有發生。有些財務人員由于知識和技能方面的原因，對保證資金的安全性缺乏足夠的認識，財務基礎工作沒有做好，造成資金管理工作混亂，給單位資金帶來安全隱患。個別人員甚至無視財經紀律，有意違反國家統一制度的規定，以借機渾水摸魚。

(三)貨幣資金內控制度不健全

1、會計出納崗位職責不清，印鑒沒有分管

有些單位會計出納沒有嚴格分離，崗位互串，甚至一人兼任；有的由于領導的過度信任和缺乏對崗位內控制度的了解，有的出納除了擔任現金收付、銀行存款的存取等本職工作外，同時還兼保管賬簿票據和所有的會計印章等工作，有的會計也收取現金，一個人辦理貨幣資金業務的全過程。這無形中就給了有關人員公款私存、私自放貸獲取利息，甚至是侵吞公款以可乘之機，。

2、原始憑證虛假現象嚴重

一些單位的業務經辦人，想方設法逃避會計監督，現金付款憑證中存在著虛假憑證，行賄、送禮，開成業務招待費、辦公用品費或勞務支出費等。由于“頂票”現象嚴重，會計人員無法審查原始憑證的真實性，造成會計監督困難。有些購物票據沒附相關的明細清單，真實性值得懷疑，如購買辦公耗材，后面未附購物清單，或購物發票品名籠統、含糊，或只有金額無數量，單價的填寫，或只寫購物品一批，有移花接木及購甲開乙的嫌疑。

3、報銷審批制度、借款制度不嚴

審批主觀隨意性大，有的濫批人情款，有些部門領導隨意證明，使一些不合理、不合法的開支得到報銷。有的借款有較大的隨意性，對金額、項目和必要性的審核不足，甚至沒有領導的審批出納員就憑人情關系預先借給的現象。出納員開具支票時，沒有有關負責人的審查批準，隨時可以獨自辦理現金的支取業，造成對出納人員監控不足隨意辦理借款業務。

4、登記入賬不及時不規范

有些企事業單位沒有嚴格按照貨幣資金的業務流程辦理貨幣資金的收付。出納人員憑經辦人員的原始憑證支付或收取現金，到月底出納才將所有的收、付款憑證匯總交給會計，然后會計憑出納的收、付款憑證編制記賬憑證據以記賬。這樣，出納是本月登帳，但會計做賬時間往往是在下一月，有些甚至下一月底會計仍未結賬出報表。致使會計、出納核對現金和銀行帳的時間不一致，會計的核對工作常滯后于出納，會計不能及時發現日常貨幣資金支出中存在的問題，內部牽制沒能發揮有效作用。有些出納人員記錄現金日記賬應付了事，不是及時、序時、逐筆記錄，賬簿登記混亂，刮擦、涂改現象嚴重，沒有做到日清月結。同時單位對出納監督不夠，很少對庫存現金進行突擊盤點。

5、現金支出超出規定范圍

根據國務院《現金管理暫行條例》的規定，現金的結算限額為1000元，超過限額的部分應當以轉賬方式支付，從實際情況來看，現金支付1000元的結算限額雖偏低，可操作性不強。但根據該條例的精神，大額支出應盡量避免使用現金。然而，實際工作中，很多企事業單位為了方便，在可以使用轉賬支付的情況下仍使用現金支付，1000元以上甚至上萬元的開支都用現金結算的現象比較常見，有些單位甚至上十萬元的開支都用現金結算的現象也有發生。有些允許業務經辦人員先墊款支付，變相造成大額的支出仍用現金，嚴重違反現金使用的規定。有的單位對此采取化整為零的手段，規避轉賬支付。由于多次支取，加上白條抵庫，一些單位月末或年末的現金余額過大，個別單位的賬面現金余額達到了十萬以上。

6、公款私占長年掛帳不報賬

有些企事業單位個人預借的款項金額很大，借口工作繁忙或短時間又要借款且長年掛帳不報賬，公款私占，單位的現金管理制度形同虛設。

7、與貨幣資金有關的票證及印章的管理混亂

有些單位對購入的票據財務沒有設備查登記，直接交由使用部門使用，使用部門對票據的領、用、存也沒有進行嚴格的管理使用，致使有關人員收到現金不上交不入賬，出現侵吞公款等不法現象。預留銀行印鑒不分開保管，統一由出納一人保管。有些部門私自收費不上交，讓個人侵吞或形成部門小金庫，使單位的利益受到侵害。

8、坐支現象嚴重

《現金管理暫行條例》和《國務院關于加強預算外資金管理的決定》中規定，單位的現金收入應定期存入銀行；單位支付現金應從本單位庫存現金中支付或從開戶銀行提取，不得從本單位的現金收入中直接支付。但實際工作中，部分有收入或者收費的單位未按照要求將現金收入及時繳存銀行或實行收支兩條線管理，而是直接坐支現金。

特別是與同一單位既有收款又有付款的結算業務時，有些為賬務處理的方便或逃避納稅等原因不分別對收入和支出入賬，而是按收支差額入賬，造成沒有準確反映收支形成坐支現金現象。

9、有些單位支付工資等勞務報酬仍大量用現金發放，沒有通過銀行發放，造成有出納偽造領款人筆跡簽上名字而貪污的隱患現象。

二、加強事業單位貨幣資金管理的建議

(一)加強學習，提高會計人員及有關管理人員的素質

1、提高財務人員的業務素質和職業道德水平，加強會計人員管理，提高會計人員的整體素質

會計人員是貨幣資金管理的具體執行者，會計人員素質的高低直接決定了內部財務控制制度執行的效果，會計人員素質主要包括思想品行、道德修養、業務技能、知識水平等。提高會計人員的整體素質，首先得加強會計人員學習有關財務會計專業知識和企業會計制度、會計準則及其他相關的財經法規，豐富和更新會計人員的專業知識，提高會計人員的業務水平和業務技能，增強會計人員的法制觀念和職業道德觀念。其次要不斷地對會計人員進行再教育，要加強業務學習和培訓，不斷提高業務素質。通過繼續教育，使之熟悉國家財經法律、法規、規章和方針、政策，掌握業務管理的有關知識，熟練掌握資金管理制度的各項要求。時時樹立“堅持原則，廉潔奉公”的從業意識，警醒自己不違法犯罪。同時選用會計人員時，對于思想品行、道德修養方面要重點把關。堅持會計人員持證上崗，杜絕無證上崗；嚴格執行有關財經法規。

2、加強有關財經法紀法規的宣傳學習，提高單位管理者的法制觀念。

領導是單位貨幣資金管理制度的決策者。單位領導的重視是一個單位貨幣資金管理制度能否執行的最關鍵的因素。單位領導加強重視并以身作則，如果領導都覺得貨幣資金內控制度可有可無，或完全是多余的束縛，那么這個單位即使有再完善的管理制度也形同虛設。因此加強有關財經法紀的學習，提高領導的法制觀念，讓領導充分認識到只有加強貨幣資金管理，才能充分確保貨幣資金的安全完整，也只有這樣才能形成企事業單位資金的良性循環。

(二)建立健全單位貨幣資金管理制度并嚴格執行

1、建立貨幣資金業務的崗位責任制

單位應當建立貨幣資金業務的崗位責任制，明確每個崗位的職責權限，確保辦理貨幣資金業務的不相容崗位相互分離、相互制約、相互監督，從組織機構設置上確保資金的流通安全。出納、會計不能相互兼職，應有嚴格的崗位分工，不得由一人辦理貨幣資金業務的全過程。會計人員負責分類賬的登記、原始單據的復核和記賬憑證的編制；出納人員負責現金的收付、保管、簽發銀行有關票據和登記日記賬；會計負責定期審計賬目、領用票據的使用核銷和現金的突擊盤點及銀行賬的定期核對等；會計主管負責收支項目的審核、保管單位預留銀行的財務專用章及單位負責人的印章；嚴禁由一個人保管支付款項所需的全部印章。單位負責人負責審批收支預決算的各項支出。

2、建立每月預算制度

企事業單位應建立預算開支制度并成立預算委員會討論，每月初各部門對本月的開支項目作出部門預算并提交財務部門匯總，預算委員會對財務部門提交的各部門預算和總預算進行逐項有無必要性和開支金額的討論審核，嚴格進行刪減和控制開支。在業務進行中對未列入預算而當月確需要發生的支出進行預算外支出審批制，由主管科室領導和單位領導共同同意后才能開支的預算外專項簽批制度。

3、核對預算并嚴格審核原始憑證保證其真實性，嚴格控制貨幣資金的支出

對日常的現金報支票據，首先核對該項支出是否預算內開支項目，其次確認有無該項交易事項的發生和授權，再次要認真審核票據的出據時間、客戶的名稱、交易的內容、收款單位、款項金額等票據要素是否齊全，票據金額是否有涂改，對有疑問的事項要詢問，杜絕亂開票據“頂票”現象。對辦公用品費購支票據要附有已蓋章的購物清單并有實物驗收人的簽名，同時貨幣資金的支出要嚴格按照申請、復核、審批、支付的程序辦理，超權限審批的要及時予以糾正，對審批手續殘缺的退回重新審批，辦理支付業務，要在會計復核后按審批的意見、程序、途徑進行，并要求出納人員及時、逐筆準確登記入賬并在月份內及時將所有的收、付款憑證交給會計。

4、嚴格審核借款，從嚴控制個人借款。

制定嚴格的借款審批和完善的報銷制度。對借款的金額、項目和必要性的進行嚴格的申請審核，杜絕出納人情借款和無審批借款現象，同時規定借款報賬時間杜絕借款拖延不報賬情況。建立“前款不清后款不借”和對公款私占制定“從工資扣款還款”制度。

5、制定現金結算的管理規定

現行的《現金管理暫行條例》規定的結算起點1000元偏低，已不適應現在物價大幅度上漲，通貨膨脹的實際經濟交易狀況，可適當放寬現的金使用范圍，調整增加結算起點金額。二是針對單位大額現金支取中存在的問題，積極采取應對措施，為大額現金支付制定審批限額，嚴格執行大額現金申報審批程序，凡提現超過支付審批限額（如2萬元）的大額現金支取須由單位負責人簽批；對單位申報的大額現金申請書用途與安排項目不一致的或項目安排不適合支取現金的，一律不予審批；凡支取項目不符合《現金管理暫行條例》規定而應轉賬的，一律予以退回，并責成單位辦理轉賬支付；支付工資勞務報酬等人員支出應通過銀行發放；對支出相對固定并有明確對象的日常公用支出、政府采購支出等一律實行轉賬支付，不得支取大額現金；對專項資金支出原則上實行轉賬支付，確需支取大額現金的，必須履行相關審批手續。

6、做好票據管理工作

企事業單位要加強與貨幣資金有關票據的管理工作，明確各種票據的購買、保管、使用、及注銷等環節的職責權限和程序，并由專人專設登記薄對新購進的票據進行數量編號記錄，防止空白票據的遺失和盜用。規定辦理現金收入業務的人員不可兼管收據和發票的保管。加強對票據購買、保管、使用、及注銷的管理，利用發票收據連續編號的特點，指定出納以外的人員定期檢查發票收據的使用情況，并對已出具的發票和收據核對存根聯與記賬聯是否一致，是否已全部、及時、準確入賬。防止有關人員收到現金不上交不入賬，出現侵吞公款等不法行為。

7、嚴格執行收支兩條線的規定，保證企事業單位貨幣資金收入及時入賬，不坐支現金。

單位所有貨幣資金收入均應由財務科室辦理，防止有些部門對本部門針對性強的收費私自收取不上交財務形成部門小金庫，使單位利益受到侵害。對轉賬存入的款項要統一存入或轉人指定賬戶，各項收入應及時準確入賬。應執行收支兩條線分開，不得坐支現金。對與同一單位既有收款又有付款的結算業務，也應分別對收入和支出入賬，不能按收支差額核算，以準確反映單位的收支情況。

8、做好貨幣資金庫存和盤點

現金是流動性最強的資產，對現金進行盤點，確保現金賬面余額與實際庫存相符，發現問題解決問題。出納應當對現金做到日清月結，會計主管應當定期和不定期地對庫存現金進行突擊盤點，并與記錄核對，發現不符及時查明原因作出相應處理。

9、認真做好與銀行、債權債務單位的對賬

對于行政事業單位由于采用收付實現制，應收應付款項沒有在賬上反映，為加強管理應用備查簿登記這些隱性的債權債務同時定期做好對賬工作。防止個人收款出現侵吞行為，單位與銀行方的對賬應每月至少一次，對于不符的應查明原因并編制銀行余額調節表。月末未達的款項應及時與銀行取得聯系，根據實際情況調整賬務，對于長期未達的款項應引起重視，追差原因并報上級部門。