工程結算審計質量控制措施

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工程結算審計質量控制措施范文第1篇

    一、開工前跟蹤審計

    工程開工前,內審機構可對建設項目可行性研究報告的真實性、完整性和科學性進行審查與評價,對工程項目投資估算、資金籌措、施工設計、招投標及合同簽署等內容進行審核,重點評價工程項目工作的內部流程設計、職責分工、內部控制是否完整、有效等。

    (一)內部控制制度審計

    基建規章制度越是健全完善,工作流程越是完整有效、崗位職責越是明確合理,工程質量控制、造價控制、進度控制越是有保障。內審機構首先要審查基建內控制度的健全完整性,以及審查工作流程的完整性有效性。健全有效的基建制度為基建各部門充分發揮業務部門的管理作用提供保障。

    (二)建設程序審計

    建設程序是國家對建設項目的重要管理控制流程制度,是國家對建設項目管理的一項重要內容,嚴格執行國家基本建設領域的制度,保證建設行為的合法性,提高建設項目管理水平,為按期、保質完成項目做好基礎保障工作。建設程序的合規合法也是國家審計及社會審計重要內容,內部審計是以服務工程為目的,也應該關注建設程序。建設程序審計重點包括以下內容:包括項目建議書、可行性研究報告、環境影響評價報告、概算批復、建設用地批準、建設規劃及施工許可、環保及消防批準、項目設計及設計圖審核等文件是否齊全。

    (三)對工程建設資金的審計

    資金安全也是跟蹤審計關注的重要內容之一,重點審查資金管理制度是否建立,資金使用、撥付的審批和監督機制是否完善,建設資金是否落實到位、是否合理、是否專戶存儲,是否能滿足項目建設當年應完成工作量的需要。

    (四)招投標審計

    基建項目招投標管理情況是政府各管理部門關注的重點,也是確定工程造價是否合理的依據之一。為順利通過最終工程造價決算審核,內審機構開展招投標審計可重點督促完善招投標管理體系、業務流程及管理流程等方面。

    內審機構的審計內容主要包括審核招標方式是否合規,招標程序包括資格預審、招標方式、開標、評標等過程是否合法、合規;評標結果是否按項目隸屬關系報各主管部門備案;是否在規定的期限內簽訂書面合同,合同中內容是否與投標書承諾內容一致,檢查投標保證金的財務處理是否合規;招標機構是否具有相應資質;標底編制單位是否具有相應資質;檢查投標保證金的財務處理是否合規等。

    (五)合同審計

    有效的合同管理可減少和消除企業管理和經營風險,內審機構可重點關注合同的簽訂、履行、變更、終止過程及合同管理是否有完善的管理制度及管理流程。可通過以下幾個方面實現制度與流程的審查:合同的主要條款是否與招標文件、中標條件相符;合同的執行及變更情況;合同管理情況的審計主要審計管理制度、管理臺賬、管理機構是否完善。

    二、施工過程中跟蹤審計

    為實現對工程質量、工程造價、工程進度管理的有效監督與控制,內審機構在施工過程中對工程質量、工程造價進行審核能起到控制與促進工程管理的作用。

    (一)造價控制審計

    工程造價主要由合同、設計變更及現場簽證等決定,施工階段造價控制審計的工作重點是審查合同執行情況及工程中間量變更的管理及控制流程是否有效。內審機構主要對工程施工過程中的工程進度款撥付、材料價款及其現場變更簽證等內容進行監督控制。

    1.工程進度款撥付的審查。在跟蹤審計過程中,首先審查工程進度款撥付的工作流程是否有效,是否能達到施工單位、監理單位及建設單位逐級制衡、控制造價的目標。

    2.材料價款審查。材料價格確定要根據合同條款進行區分。材料若為建設方自行購買,則要對材料購買各環節內部控制的嚴密性進行審查。如果合同為統包價,材料價格跟蹤審計主要以材料選擇是否與合同承諾一致予以確定。

    3.變更簽證的確定。設計變更及現場簽證對于工程造價的控制起到重要作用。首先,內審機構要審查是否有明確的設計變更及現場簽證流程。其次,審查根據變更的提出方是否有相應的控制流程,同時,審查控制流程中工程現場監督和工程量的核實工作有控制環節及控制措施。變更簽證單的內容決定了簽證流程的不同,只有發揮監理、造價咨詢機構監督、鑒證職能才能從源頭上控制工程造價。

    (二)工程質量管理、進度管理審計

    工程質量審計是跟蹤審計最重要的環節,是“免疫系統”功能最好的詮釋。首先審查工程質量管理是否完善,參建方有否有控制質量的有效措施,管理流程是否健全有效。內審部門主要審查工程管理質量控制、進度控制環節內控制度的建立與執行情況;審核質量控制措施、進度控制措施是否真實有效,重點審查和評價設備材料驗收是否合格、中間環節驗收、隱蔽工程驗收的質量控制措施落實是否有效。

    三、工程竣工后跟蹤審計

    工程竣工驗收后,此階段內審機構要嚴把審核質量控制關,重點關注工程造價咨詢公司是否有效履行職責。審計首先要查看工程結算流程是否合理有效,就爭議費用是否存在有效的溝通機制,其次要對施工方提請竣工結算資料的完整性、真實性進行審查。

工程結算審計質量控制措施范文第2篇

一、扎實做好審前準備工作

（一）竣工驗收前以書面形式下發工作聯系函，催促施工單位按時提供完善齊全的竣工結算書和相關結算資料。

（二）認真審核送審資料的完整性、合規性，針對工程特點制定審核計劃，形成審計思路，按步驟有效推進。

（三）為確保審計質量，深入現場對照資料與實物進行核對、實測實量，或組織工程現場工程師、監理進行審前摸底會議，對工程整體有個感性認識，充分了解實施過程的具體情況。

二、工程結算審計質量控制措施

（一）在招標前期工程量清單編制階段，嚴格按照 “四個統一”來編制工程量清單，項目特征描述一定要全面準確。對于重點工程的招標控制價，嚴格實行委托編制內部二級復核機制，即委托有資質的造價咨詢單位編制清單及控制價，跟蹤審計和項目公司成本控制專業人員實行二級審核，確保招標控制價的準確無誤、公平、合理、合規、合法性。

（二）在招標文件中明確約定投標單位在報價前，對清單項目特征描述有質疑的應及時與招標單位聯系，使問題在招標過程中予以解決，減少不必要的結算糾紛。

（三）在評標過程中重點把關商務標報價部分，對存在的不平衡報價項目進行逐一分析，對商務標中的含糊問題，要求投標單位書面澄清或承諾，以規避投標單位 “低價中標，高價結算”的現象。

（四）施工過程中堅持深入一線，全面了解和掌握工程現場情況，各分部工程的構造做法及施工工藝，將重點部位、容易引起爭議的隱蔽工程留取影像及書面資料；例如：工程施工過程中吊筋、加強筋是否完全按圖紙結構說明中施工；馬蹬筋的施工要求與定額計算規則是否相符；構造柱施工設置是否與結構說明完全相符等，留取完整詳實的現場勘查資料，并就現場的施工做法對照投標書、施工圖紙進行比對確定是否一致，是否存在偷工減料的現象，保證現場隱蔽工程施工資料的真實性、準確性和完整性。

三、簽證變更的合理審查

嚴把簽證變更審查關，嚴格控制“低價中標，高價決算”的不平衡報價法，核查其合理性，分清出現簽證和變更的責任歸屬究竟是施工單位還是建設單位的責任；審查變更或簽證與原預算或結算是否存在重復或多算的地方，變更的手續是否合理合規等。

四、合同及工程進度款的審查

（一）合同審查，重點審查合同條款的完整性，合同金額與招標金額是否一致，合同是否明確具體的工程內容，是否明確合同約定外工程結算調整的條件、計價方式和計算依據，工程進度款支付是否明確規定付款時間、控制節點及付款比例，是否明確索賠程序，索賠的支付、爭議的解決方式，合同范本以外部分，合同附件是否齊全，特別是與工程造價有關的附件是否齊備；是否與招標文件約定一致。

（二）工程進度款審查：施工過程中，是否按合同約定的形象進度或控制界面達到了付款節點，嚴格控制進度節點預算審核工作，避免出現進度款超付現象的發生。

五、結算審核

在進行結算審核時，由于清單描述不清楚造成的結算矛盾，合同有約定的按合同約定執行。合同無約定的，本著實事求是的原則，以施工圖紙、設計變更、現場簽證為準。

六、復核的主要方法

（一）一般采用全面審核和重點審核的辦法，仔細審查工程量的計算是否符合工程量計算規則，有否故意計算和合計錯誤以及筆誤等，特別對于價值較高或占投資比例較大的分項工程，如：砌體、鋼筋砼結構及內外裝飾等項目的工程量核定。

（二）還要審查工程項目是否按圖完成，有無取消部分后結算仍計價現象。

（三）善于總結分析結算資料，收集造價的材料價格信息資料，找出同類工程造價及消耗的規律性，整理出用途不同、結構形式不同的工程造價、工料消耗指標，采取分析對比審查辦法；還可采取分組計算審查法，利用工程量間具有相同或相似計算基礎關系，判斷其它分項工程量計算的準確程度等等，以保證工程造價量的準確性。

（四）結算審計除了核定工程量外還應對定額套用及費用標準進行審計，避免高套定額和不合理取費現象，清單計價工程還要仔細核對實際竣工資料中的項目施工內容與原投標項目內容是否完全相符。

七、創新結算工作思路

爭議問題采取主動出擊各個擊破的方針，多方咨詢省、市級造價主管部門，尋找有力依據，采用多輪談判的方式解決爭議問題；其次，采取會議確認機制，達成共識后及時形成會議紀要，作為結算依據。

八、掌握計價信息

要及時了解和掌握各地的補充定額、規定調整的計價文件等信息，并能吃透精神，聯系具體實際，正確運用。

九、學法用法

應學習和掌握必要的法律知識，主動把握索賠起因，根據索賠程序，利用索賠技巧，合理規避索賠風險。

十、今后內審工作思路

（一）基建項目有它獨有的特性，不能孤立的審計某個環節，各個環節應環環相扣，不能將它的各個程序相互顛倒，要根據各階段的不同特點，有針對性地開展審計，做到有的放矢。

（二）工程結算審計是一項專業性很強的工作，審計人員專業能力不足，會在很大程度上限制控制措施的實際效果。要真正達到內部審計的目的，必須立足實踐，按照基本建設程序和規范，全過程參與，做到對基建項目了如指掌，提出行之有效的建議和意見，降低審計風險，發揮內部審計的最佳潛能，收到明顯的成效，真正達到深挖內潛，降本增效的目的。

（三）內部審計要拓展外延豐富內涵，前置建設項目投資效果的控制視線，重點關注對投資收益影響比例較高的投資決策和前期規劃初步設計階段。

（四）樹立“促進整改，服務管理，體現價值”的審計理念，用審計的眼光看問題，用辯證的思維處理問題，在先進中提煉亮點，在短板中總結教訓，提出指導建議。

工程結算審計質量控制措施范文第3篇

關鍵詞:高校 基建項目 控制工程造價

中圖分類號:TU723.3 文獻標識碼:A 文章編號:1672-3791(2012)05(a)-0149-01

隨著我國高教事業蓬勃發展,高等學府擴招規模不斷加大,高校的基本建設也隨之加快,項目投資也越來越大。建設工程事關百年大計,因此保證質量控制造價,是高校基建管理人員必須重視的問題。本文結合實際工程,試就這一問題作如下探討。旨在充分利用有限的基建資金,避免造成損失和浪費。下面分別從設計、施工、結算三階段闡述工程造價的控制與管理。

1 控制工程總造價,關鍵抓好設計階段管理

由于長期以來對投資控制各階段認知上有偏差,建設單位往往忽視工程建設項目前期階段的投資控制,而把控制工程造價主要放在施工及竣工結算階段上。實踐證明,若要控制好工程總造價關鍵是抓好設計階段的管理。重視工程建設前期的造價控制,建設單位必須貫徹事前控制的指導思想。應從以下三方面做好建設前期造價控制。

(1)設計階段優化設計方案應運用價值工程。同一工程可以有多種設計方案,就會產生多種工程總造價,如何選擇最優設計方案,既滿足功能需要又保證工程造價不高？可運用價值工程原理對設計方案進行優化。對工程進行充分分析,找出以最低的建筑產品壽命周期成本來實現其必要使用功能的設計方案。應注意一點,應用價值工程控制投資,要把項目功能和項目造價兩者進行綜合分析,絕不是工程造價越低越好,而是功能與造價的比值越高越好,尋求建筑項目的功能和造價的最優點,這樣選擇出來的設計方案才是質佳價廉的好方案。

(2)大力實行限額設計。在設計階段應積極推行限額設計。限額設計是通過對項目進行可行性研究確定的,這種設計方式不是只側重如何節約投資,而是以科學為依據、尊重事實、確保科學設計。長期以來設計階段往往忽視工程造價控制,而采用限額設計則會杜絕這一傳統弊端。但若更好發揮限額設計的優勢,則要求設計者不僅有過硬的設計經驗,還應具備工程造價專業知識,將設計理念與造價控制策略結合起來,就達到了限額設計的目的,從而為工程造價控制展開良好開端。

(3)充分發揮工程合同控制造價的作用。建設單位應采用規范的標準設計合同,且嚴格審核設計合同各項條款,特別是經濟條款,在其中必須具備關于設計變更及修改設計費額度的條款。例如,設計變更費超過施工合同價款的某一比值時,則條款規定應扣罰設計單位一定比例的設計費用。利用合同措施對設計單位進行約束,從而使得在設計標準、設計規范、概預算指標及工程量等多方面得到控制。此外,高校必須對設計變更嚴格控制,制定標準的設計變更程序。對需要變更的項目,首先進行造價和工程量的增減分析,經學校領導及相關部門批準,設計單位發出圖紙和說明后,可發出變更通知,調整原合同的工程造價。

2 施工階段造價控制是必要保證

(1)首先要制定出先進合理的工程造價控制目標,定期對工程造價實際值與目標值進行比較,找偏差,究原因,采取最佳控制措施,確保工程造價控制目標能夠順利完成。

(2)建筑材料價格高低直接影響建筑工程成本,因此控制造價的有力措施是材料價格的有效監管。在確保材料質量的前提下,對材料價格進行嚴格把關,努力將建材價格控制在質好價廉的標準上。

(3)在保證工程質量的大前提下,對施工單位提出的各類施工方案在技術上、經濟上進行對比分析,選擇出最合理施工方案。好的施工方案,能夠使各項資源達到最優配置,進而實現工程造價控制目標。

(4)加強造價控制要技術與經濟并重。要實現最佳的造價控制,要從技術、組織、合同、經濟等各方面均采取有效措施。建設單位要提高工程技術人員、現場管理人員的"經濟"觀念、加強素質教育,培養其實事求是的工作態度,配合施工單位做好最佳的施工組織設計方案,合理安排人、財、物,在保證工程質量的前提下,加快施工速度。

3 嚴格進行結算,加強審核力度

(1）審計要嚴格實事求是。在進行工程竣工決算時,建設單位審核人員應堅持按合同辦事,對工程預算外費用應嚴格控制,對于未按圖紙要求完成的工作量及未按規定執行的施工簽證一概核減費用,凡合同條款中明確包括的費用,若未按合同條款履行的違約行為應核減費用,嚴格把好審核關。要注意的是,對工程量清單招標工程的結算,投標人的綜合單價一次包死不作調整。結算時,實際發生的工程量變更和因建設單位原因造成的工程量清單漏項或計算誤差應給予調整。在工程量調整時的結算中,工程量清單中原有的項目,應按報價中的綜合單價確定;工程量清單中有類似的項目,應參照類似工程項目報價中的綜合單價商定;工程量清單中沒有的項目,按現行預算定額及有關規定結算。

（2）實行項目全過程跟蹤審計。要把好開標前的審計,開標、評標審計,定標、合同審計,及決算審計關。開標、評標、定標、合同審計,主要是審查其合法性合理性,公正性及可操作性,竣工決算審計目的是促進建設單位強化管理意識、完善管理制度、改進管理方法等,使工程建設投資達到最佳的經濟性、效率性,審計人員須秉公辦事,堅持審核原則,從嚴把關;工作中應堅持深入施工現場,了解工程變更內容的具體做法,熟悉工程變更增減工程量情況,為決算審計打下基礎,同時要建立嚴格的審計制度,審減率直接和崗位責任、評功評獎等掛鉤。嚴格堅持項目全過程審計制度,對有效控制工程造價必將發揮巨大作用。

綜上所述,高校基本建設工程造價的控制與管理是一項復雜的綜合性工作,它貫穿建設項目的設計、招投標、施工、竣工驗收的全過程,具有極強的政策性、技術性、經濟性和實踐性。這就要求我們高校基建管理人員對工程造價的管理要始終應貫穿于工程建設的全過程,時時要有控制投資的經濟頭腦,充分利用和認真分析建設周期中的重要信息,把握住市場經濟的脈搏,減少或避免建設資金的流失,最大限度地提高建設資金的投資效益。只有這樣,才能全面實現高校建設工程的造價控制目標。

參考文獻

工程結算審計質量控制措施范文第4篇

內部控制是一種管理過程，其實施受到董事會、經營管理層及其他職員的影響，其目的是為實現企業的經營性目標、報告性目標和合規性目標提供合理保證。風險管理是指企業圍繞總體經營目標,通過在企業管理的各個環節和經營過程中執行風險管理的基本流程,培育良好的風險管理文化,建立健全全面風險管理體系,包括風險管理策略、風險理財措施、風險管理的組織職能體系、風險管理信息系統和內部控制系統,從而為實現風險管理的總體目標提供合理保證的過程和方法。從上述定義可以看出，內部控制和風險管理具有共性，都是為了實現企業經營目標而提供合理保證的方法。

從構成內容來看，內部控制系統是風險管理體系的一個組成部分，風險管理體系更為系統全面，它既包括對企業交易事項的經營風險、合規風險以及財務報告風險的管理，也包括戰略風險、運營模式風險等其他風險因素的管理，它體現了內部控制的延伸和發展。因此，企業應在風險管理的指導思想下，對企業業務循環和作業流程進行梳理，識別、評估相關風險，有針對性地分析、設計和實施內部控制流程，構建以風險管理為導向、價值增值責任為主線的內控體系框架。施工企業是高危行業，質量安全事故頻頻發生，加上房地產業與城市建設的蓬勃發展，施工企業面臨的風險因素與日俱增，因此構建以風險管理為導向的內部控制框架對施工企業有著極為重要的意義，它既有利于規范企業經營行為，防范各種風險，也有利于協調企業的發展戰略與風險偏好，將企業發展、風險與回報緊密聯系，有利于實現企業總體戰略目標。

二、風險管理導向下施工企業內部控制體系的構建框架

（一）為什么控制———內部控制的目標構建

《企業內部控制基本規范》將內部控制的目標確定為“合理保證企業經營管理合法合規、資產安全、財務報告及相關信息真實完整,提高經營效率和效果,促進企業實現發展戰略。”施工企業與其他行業相比，具有項目周期性長、協作關系復雜、流動性強、露天作業等特點，這就決定了其風險的表現形式比一般企業更為復雜，無論是項目初期的投標決策還是項目結束的竣工驗收交付與決算，在合同管理、經營承包模式、施工進度、質量、安全等多種風險隱患。因此，除了實現提高經營效率、維護資產免受損失等一般企業的內部控制目標外，施工企業內部控制的目標還需要綜合考慮風險、質量、安全等多種元素。本文認為，在風險管理導向下，施工企業應結合行業特點，通過對工程業務的風險識別、評估和應對，嚴格制定質量和安全技術規范，合理設計內部控制體系，并對其嚴格實施、全面監督和及時改進，其內控目標是在符合施工企業質量驗收標準的前提下，最大程度上減少項目施工成本、合理保證項目施工進度、降低施工企業的經營風險和安全管理風險，為實現機械物資等項目資產的安全性、項目信息的客觀性提供合理保證，最終提高施工項目的經營效率和效益，保質保量地完成施工任務，實現企業價值增值和企業戰略目標。

（二）控制誰———內部控制的對象和層次構建

《企業內部控制基本規范》指出，在企業的決策、執行和監督中應貫穿內部控制的管理要求，內部控制應體現在企業經營活動的所有業務和交易事項中。也就是說，構建和實施企業內部控制應整合企業人員、資金、物資設備等各項資源，通過風險控制點的設置和內控制度的安排滲透企業經營管理中的所有業務,簡而言之,企業的價值活動及其增值過程構成了內部控制的對象。因此，風險管理導向下施工企業內部控制的對象應涵蓋從合同簽訂階段、前期策劃階段、工程施工階段到工程終結階段的所有業務。具體來說，我們可以將施工企業內部控制的對象分為兩個層次：組織層面控制和流程層面控制。組織層面控制是企業內部控制的基礎，是指公司管理層通過制定、頒布及實施一系列規章制度而確保企業內部控制安全、有效運行，包括：企業管理層決策程序、企業基本會計制度、主要經濟事項的授權審批制度、不相容職務分離制度、人力資源管理制度、內部審計制度、風險管理制度、信息管理制度等。企業內部控制的重點是流程層面內部控制，它是指公司為了實現企業價值增值和戰略目標,在業務流程中采用的控制，根據施工企業實際情況，施工企業主要圍繞著工程項目的承接和分包、合同簽訂、采購管理、施工管理、資金管控、工程價款結算等等業務建立控制措施和程序。根據企業重要性原則、成本效益原則的要求，施工企業內部控制應對企業的重點交易事項和高風險環節予以特別重視，并把其作為影響企業價值增值的關鍵業務，設計和實施內部控制方案，以適當成本實現有效的控制。

（三）如何控制———內部控制的構建步驟

在明確內部控制目標和對象的基礎上，可以按以下步驟構建施工企業內部控制體系：（1）識別和分析企業風險。通過梳理企業各項業務流程和管理流程，董事會、管理層和專家集體討論、判斷和鑒定企業潛在的重大風險及其來源和性質，可以通過定性和定量相結合的方法如專家打分法、敏感性分析法等對風險因素發生的概率、風險因素帶來的損失程度、風險等級進行合理分析，明確各項風險的大小及對工程項目的影響，從而為制定不同的應對措施提供依據。（2）制定內部控制措施。根據相關的準則、指引、實踐，有針對性地選擇控制措施，將控制點嵌入生產經營活動，以規避、降低和控制可能的風險。（3）監督和評價。定期檢查、嚴格監督控制措施的執行情況，并采用合理的評價方法對相關的控制措施是否有效控制風險做出評價，根據評價結論及時糾正和完善內部控制體系。

三、風險管理導向下施工企業內部控制的具體構建

—以工程施工階段為例施工項目主要業務階段為：（1）合同簽訂階段：包括市場調查、施工投標、簽訂施工合同等；（2）前期策劃階段：包括投標交底與合同評審、選派項目經理與組建項目經理部、施工組織設計和項目管理規劃等；（3）工程施工階段：主要內容是投入機械材料和勞力進行施工并形成工程實體，具體包括資源（人員、材料、機械）管理、質量管理、成本管理、進度管理、職業健康安全和環境管理等。（4）工程終結階段。主要內容是工程施工驗收、決算、簽署工程回訪保修證書、建筑物使用說明、工程移交、施工項目管理總結評價等。工程施工是施工企業的核心業務，其內部控制的順利實施對于施工企業有著非常重要的影響。因此本文以工程施工階段為例，探討內部控制構建框架的具體實施問題。

（一）構建內部控制對象和目標

施工階段內部控制屬于流程層面控制，其控制對象是投入機械材料和勞力進行施工并形成工程實體時的一切業務活動，結合其業務特點，內部控制目標既應當與企業整體層面的內部控制目標一致，又應該同時側重以下方面：一是投資不超過合同價款。通過工程造價控制、費用變更控制、預防并處理好費用索賠、挖掘節約投資潛力來努力實現實際發生的費用不超過計劃投資，工程造價不超過合同價款。二是進度符合合同工期約定。通過工程控制進度計劃的制定和審查，對施工現場加強管理、嚴格施工，對各項施工任務進行實時動態控制，對施工中的問題積極協調和解決，使施工進度能夠如期完成，項目竣工時間符合合同約定。三是質量達到驗收規范。通過加強對施工人員的資質管理、加強物資與施工機械的質量控制、制定審核科學的施工方案等方法對施工環境實施全面、全程控制。對每一個影響工程質量的因素嚴格把關，實現合同約定的施工質量目標。四是安全施工。通過加大安全設施投入、建立健全安全生產責任制以及安全監理等舉措綜合治理，實現施工企業安全生產目標。

（二）識別和分析內部控制風險

在工程施工階段，內部控制風險主要有：一是成本風險。施工企業成本主要由分包款、材料費、人工費、機械費、管理費等組成。施工中常常出現工程項目成本超支的問題，主要原因有預算成本執行粗放式管理，不能全面控制成本；工程物資管控力度較弱，對材料使用量的監督流于形式；材料消耗定額核算不準確，不能根據消耗定額和施工進度科學安排用料；施工現場中以班組承包的方式較多，技術水平也存在較大差異，技術不熟練、施工能力薄弱的班組存在著施工質量不高、資源使用浪費的現象。二是質量風險。質量是施工企業永恒的生命線，然而有的企業為了追求施工進度和成本控制，忽略了對于質量的嚴格要求。由于施工企業人員流動性強，有時施工人員技術水平有限，達不到合同規定的要求。三是安全風險。一些施工企業對安全管理重視不夠，責任心不強，存在著僥幸心理。施工現場防護和管理不到位，存在著安全隱患。一旦發生安全事故，會致使企業資質降級甚至吊銷，給企業帶來嚴重的經濟損失。四是工期進度風險。施工企業項目大，周期長，影響因素眾多，施工活動又受到天氣等自然條件的影響，存在著不能按時完成工期進度的風險。

（三）制定內部控制措施

1.成本控制措施

在保證質量和安全的前提下，企業應努力做好成本控制，力爭以最低的成本獲取最大的效益。首先施工企業應制定科學的成本核算制度。選擇合理的費用分配方法；完善原始記錄的登記、審核和保管制度，為正確核算施工成本提供原始依據；修訂和審核工時定額、費用定額等資料。其次，將材料控制、勞動控制、機械設備控制、項目費用控制作為成本控制重點。材料領用應嚴格控制、定期盤點；周轉材料要及時回收、整理；精簡管理機構，減少不必要的工資支出；科學選用機械并對其定期保養，提高機械使用效能；嚴格審核費用支出，控制非生產性開支。再次，明確成本考核目標。定期考核成本控制結果，獎優罰劣，并將其納入項目經理的績效考核指標。最后，及時了解技術進步信息，采取先進的技術流程降低成本，盡可能地擴大成本控制范圍和深度。

2.質量控制措施

施工企業應高度重視質量控制問題。首先，在工程施工前期，應根據合同有關質量標準的要求明確施工技術標準和質量規范，同時將質量控制責任分解，并層層落實到相關責任人，使項目經理、技術負責人、監理人員和施工人員都主動參與到質量控制過程中來。其次，建立和完善質量管理體系。日常材料采購、設備管理、專業人員設計和施工能力以及施工方法都會對施工質量產生重要影響，應加強對這些風險點的管理，把好每個環節的質量關，并對其實時監督。再次，平衡質量控制和成本控制以及工期進度的關系。既不能為了追求成本低，工期短而降低對質量的要求，也不能因為追求質量的盡善盡美而延長工期，超支成本，盡量在保證工程質量的基礎上按時高效地完成工程項目。

3.安全控制措施

施工階段安全生產的控制要點包括：內外架子及洞口防護、作業面交叉施工及臨邊防護、大模板及現場堆料防倒坍，機械設備使用安全等。具體措施方面，企業首先要加強安全管理，加大安全設施投入，杜絕使用不安全防護用品，加強對一線作業人員和特殊工種作業人員的技能和安全教育。其次，施工區域的封閉、腳手架的搭建等安全防護措施應通過監督部門審查合格，特種作業必須通過申請審批方可開始施工。施工中要嚴格遵循工程技術規范和安全操作規程的要求，不得違章施工作業，從而減少和消滅安全隱患。再次，工程監理單位和監理工程師要嚴格落實安全監理責任，加強安全監理。

4.工期進度控制措施

影響工期進度的因素較為復雜，包括施工設計方案變更、材料供應不及時、設備故障、氣候環境等多種因素。因此要確保工期進度，企業在施工前應按合同的規定安排科學的施工進度，合理規劃資源配置、設備檢修、人員培訓等工作，做好施工準備；施工中保質保量，避免返工耽誤工期；有序做好各工種的銜接和交叉；建立以項目經理為主要責任者的全員責任體系，使每個人都明確自己的任務、目標和實施期限，項目經理負責施工進度的統籌和協調；在施工過程中，要定期追蹤檢查工程的實際進展，如果發現前期計劃有不合理之處，應隨時向管理者和決策者匯報，對施工進度及時調整修正，確保施工任務能按時并保質保量地完成；遭遇導致工期拖延的情況，冷靜分析問題及成因，及時協調解決工期拖延因素，以減少違約風險。

（四）內部控制評價和監督

工程結算審計質量控制措施范文第5篇

關鍵詞：配網工程 審計 質量

近年來，國網公司積極推進依法治企工作，不斷加強全面風險管理和法制宣傳教育，提高公司經營管理水平和風險應對能力。為進一步落實“以審驗防”工作思路，完善審計監督常態機制，國網嘉興供電公司堅持以科學發展觀為導向，通過統籌安排審計資源，運用內部控制、風險管理、流程管理、精細化管理以及協同管理等理論，建立監督常態機制，促進配網業擴工程合規建設、規范管理、用戶滿意、效益提升。

1.配網業擴工程審計稽查的目標

國網嘉興供電公司配網業擴工程審計稽查工作按照“依法審計、標本兼治、分析預警、科學建議”的工作目標，從公司發展要求和工作實際出發，對公司本部及縣級供電企業在配網業擴工程受理、驗收等環節的制度執行情況；參與建設的集體企業在設計、施工、物資采購等環節的法律法規、規章制度的執行情況等方面，開展審計稽查。在發現、揭示和查處問題的基礎上，挖掘、分析帶有普遍性、傾向性和苗頭性問題，提出預警和建議，充分發揮“防范勝于糾正”的預警作用，為公司領導科學決策提供可靠的依據，形成以“預防”為主的約束與監督機制，促進公司持續健康發展。

2.配網業擴工程審計稽查的實施內容

為保證稽查工作的效果和質量，國網嘉興供電公司配網業擴工程審計稽查在項目計劃、項目實施、后續處理各階段中，各有側重點，主要從稽查組織管理、稽查內容管理、成果應用管理等方面入手，具體如下：

2.1項目計劃階段――組織管理是龍頭

一個有效可執行的項目計劃需要切入管理熱點和內控薄弱點，項目質量的把控是降低審計風險的保證，而人力資源的運用又是質量保證的前提，在項目計劃階段組織管理起到了領頭的作用。

跟蹤管理熱點和薄弱點，確保審計秩序。國網嘉興供電公司審計部根據公司領導在年度工作報告中提出的重點工作，結合以往各類檢查與審計中發現的相關問題，與發展策劃部、營銷部、集體資產管理中心互通信息、緊密聯系、協同工作，掌握與分析配網業擴工程實施中各階段的具體情況，明確稽查的工作任務，結合審計部具體工作，確定審計稽查計劃，確保稽查的良好工作秩序。

加強全過程管控，保證稽查質量。在配網業擴工程審計稽查過程中，由于稽查工作的重點是各單位和部門的管理方面，對有些問題的分析評斷、定性以及提出改進意見和建議的把控存在一定的難度，實施過程的審計督導就顯得尤為重要，以防止審計人員憑經驗做出主觀判斷增加審計風險。因此，國網嘉興供電公司明確，審計組長作為配網業擴工程審計稽查的總負責人，對稽查負有領導責任，對稽查全過程質量進行管控，但對稽查中發現的重大問題、特殊問題、難以定性問題等都需上報審計部門負責人，由審計部門負責人親自督導，以便有效地控制審計風險，保證審計稽查的質量與成效。

借助“外腦”，拓展人力資源。國網嘉興供電公司審計部現有審計人員5人，面對國家電網公司日益繁重的審計工作，壓力變得越來越大，如何拓展審計人力資源，成為審計稽查工作順利完成、確保審計質量的重點。針對所面臨的困難，審計部在保證日常工作的基礎上，合理地安排工程審計專職，重點加強稽查的組織、協調、管理，確保稽查任務按時間節點步步推進；同時借助營銷、財務、基建、物資、資產中心、設計院等部門和單位人員的力量，利用其在各專業領域的知識及對政策法規把握的能力，充實審計稽查隊伍；再者，針對工程造價控制方面的管理，借用中介機構的注冊會計師和注冊造價師，為完成業擴工程審計稽查提供有力保障。

2.2項目實施階段――內容管理是保證

對管理行為和經濟活動的評價必須抓住主要矛盾，這樣才能客觀的反應各種行為的真實情況。配網業擴工程從用戶報裝到委托建設再到驗收送電，整個流程相當長，情況也比較復雜，為了達到了解全貌，促進配網業擴工程合規建設、規范管理、用戶滿意、效益提升的目標，國網嘉興供電公司前期進行了大量的審前調查，匯總了2012年至2014年2月由主業受理，由集體企業承接設計、施工、物資采購等環節的配網業擴工程2629個項目，按不同區域的專線、專變、小區配套等類型共抽取118個項目進行稽查，稽查的內容重點涵蓋了業擴報裝管理、設計管理、物資管理、建設管理、結算管理、財務管理等六個方面。

業擴報裝管理主要內容是：是否建立相關的制度，包括管理制度、質量控制、服務監督和考核等；是否建立業擴報裝管理體系及有效的協調機制；是否執行“三不指定”、“辦事公開”制度，保障、管理措施是否落實；是否以客戶為中心，優化整合業擴報裝流程，營銷技術支持系統是否對業擴報裝實行閉環管理；在流程通暢、信息共享、過程可控、提高時效方面還存在哪些薄弱環節；是否依據標準的業擴項目報裝收費；是否履行業擴報裝的現場勘查、供電方案確定、受電工程設計審核、隱蔽工程中間檢查、竣工檢驗等各項工作的組織方式、流程控制、各專業部門之間的配合銜接等管理工作；確定供電方案的技術標準及依據是否合理；業擴報裝過程中各階段規定的服務期限是否履行；是否在業擴報裝過程中存在 “吃、拿、卡、要”的現象等。

設計管理的主要內容是：接入系統、設計方案是否經過評審并經批準；設計的各項技術參數是否合理；是否在設計文件中指定設備的品牌或標注針對某品牌的技術參數；是否存在工程預算造價虛高的現象；設計單位是否提供施工圖；施工圖質量是否達到規定要求；是否存在邊施工邊出施工圖的情況；在施工過程中是否及時解決設計存在的問題；設計費收費是否合理；用戶對設計提供服務的滿意度等。

物資管理的主要內容是：是否按規定進行公開招標，或邀請招標；是否按規定履行審批手續；入圍廠家的選取是否合規；評標專家的抽取、招標文件的編制是否合理合規；中標通知書是否及時；是否依法訂立合同，合同簽訂是否及時；合同內容與招投標文件是否一致；合同中質量、結算、供貨時間等主要條款是否完整、明確、有效；合同是否有不合理的條款；合同是否經過相關部門會簽；是否根據招標價格采購物資；未經招標采購的物資進價與加價是否合理；由施工單位采購的物資技術條件是否滿足設計的要求；廢舊物資回收是否及時、足額，是否按規定程序處置等。

建設管理的主要內容是：施工合同中工期、質量、結算、賠償等主要條款是否完整、明確、有效；是否存在先施工、后補簽合同情況；合同是否按制度經過相關部門會簽；項目是否按合同工期和建設規模完成；是否編制項目實施方案，方案內容是否包括組織措施、技術措施、安全措施；項目是否按批準的初步設計方案組織實施；是否存在未批先建情況；項目施工是否實行三級驗收的質量控制措施；竣工資料是否真實、完整、規范、有效；檔案資料的簽字、蓋章有否存在遺漏；是否及時移交歸檔；是否按規定對竣工工程進行驗收；投產前是否按驗收提出的整改意見及時完成整改；是否有用戶對施工質量進行投訴；用戶對施工企業的服務滿意度等。

結算管理的主要內容是：項目結算是否真實、合規，是否與合同約定相一致；定額、費率的套用是否合理合規；工程量的計算是否準確，是否與現場情況吻合，有無高估冒算現象；設計變更是否符合規定，現場簽證是否手續齊備，是否與現場一致；施工結算是否經用戶單位審核或委托咨詢公司審核并與用戶單位達成一致；主業是否介入與用戶單位的結算；是否存在項目未完工，先結算情況；是否有甲乙雙方因結算分歧而未完成結算的情況等。

財務管理的主要內容：項目結算是否存在違反合同的情況；項目資金到位情況是否滿足項目建設需要；是否做到專項核算、專款專用；是否存在挪用工程款的情況；項目成本支出是否合規，是否存在以預算代替結算情況；預付款的支付是否符合合同約定，依據是否充足；是否留有質保金；是否及時辦理竣工決算；移交資產是否及時、真實等。

以上六方面是審計稽查的主要內容，但我們并不局限于上述內容，在審計稽查過程中根據具體情況隨時增設審計稽查內容或進行必要的延伸審計。

2.3后續處理階段――成果運用是目的

配網業擴工程審計稽查并不是故意找茬，而是在關注審計稽查報告所反映信息的同時，更重視稽查過程中收集的資料所暴露的問題和薄弱環節，對稽查發現的相關問題進行系統的分析和研究，特別是那些屢查屢犯的問題，挖根溯源，提出相應的改進建議，在今后的生產經營中加以改進，規避企業經營風險，達到依法治企，合法經營的效果，是審計稽查成果運用的目的。

落實整改：在配網業擴工程審計稽查完成后，公司領導高度重視，多次召開專題會議，要求各單位和部門相關部門充分地認清當前所面臨的形勢，嚴格按照國家法律法規、國網公司、省公司制度要求，對審計發現的問題根據難易程度區別對待，制定整改方案，同時充分發揮審計部和各專業部門優勢對基層單位的整改工作進行指導和督查，上下聯動，形成合力，促進內部控制完善和長效機制建設，不留后患。

提供咨詢服務：配網業擴工程管理是一項十分復雜的工作，牽涉到方方面面，會出現各種情況，對于內部控制與風險管理等方面的問題，相對比較復雜，當基層單位和部門對各類問題的把控不準確時，審計部通過深度分析存在問題的原因，找出問題癥結，提出系統、有效的建議和意見，必要時，聘請外部專家參與，化解和防范公司經營風險，充分發揮“防范勝于糾正”的預警作用。

3.審計稽查存在的問題及改進方向

3.1審計稽查存在的問題

審計人員綜合能力不強。依法治企、規范經營是企業健康發展的內在動力，是企業持續健康發展的必然要求，配網業擴工程關系到企業的形象和用戶的口碑，審計人員作為企業的“啄木鳥”，應當具備全局意識和能力，目前我們的審計人員可以從各自的專業角度，提出配網業擴工程實施過程中存在的問題，但是對國家法律法規的學習還不夠，對問題的職業敏感性還不強，這妨礙了工作的有效開展和對風險防范的及時把控。

配網業擴工程審計稽查發現問題滯后。國網嘉興供電公司配網業擴工程審計稽查，主要是開展事后審計，對已發生的問題進行分析和判斷，規避經營風險，現有的模式是對已經完成的工程項目進行稽查，那么如前期決策、設計、招投標、建設管理、結算等階段所產生的不規范便無法控制，對規范項目建設行為的效果就不充分、不明顯，只能是查漏補缺，有的項目整改難度很大，整改的有效性得不到體現。

3.2配網業擴工程審計稽查的改進方向

增強審計稽查人員的綜合能力。工程項目管理是一項非常復雜、非常專業化的管理工作，審計稽查對審計人員的自身素質提出了更高的要求，審計稽查人員不僅要有精湛的專業技術和較寬的業務知識面，還要具備良好的協調溝通能力，掌握最新的管理技術手段，同時對政策法規尺度的把握也相當重要。因此，要求審計稽查人員除了學習國際審計準則、國家內部審計準則以及風險管理與內部控制，還應該結合電網企業內部環境和配網業擴工程建設實際情況，加強審計稽查創新管理研究，更好地為企業提供高效審計服務，降低審計風險。

提供服務前移關口。加強與管理部門及集體企業的聯系，及時跟蹤配網業擴工程的實施進度與動態，通過現場協調、問題庫查詢、典型案例分析等形式，發揮審計的服務功能，及時解決實施過程中出現的問題，前移審計稽查時間點，將事后審計推進為事前預防和事中控制，通過前移工程審計時點將電網建設各環節的各類風險消滅在萌芽狀態，提高企業管理效益。

參考文獻：