結算審計應急預案
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結算審計應急預案范文第1篇
按照市深化醫藥衛生體制改革領導辦公室《關于開展深化醫藥衛生體制改革調研的通知》，區政府組織發改、衛生、財政、民政、勞動保障、食品藥品監督等部門，對全區的基本醫療保障、公共衛生服務、醫療衛生服務、藥物供應保障等工作進行調研，并根據《全省醫藥衛生體制改革近期重點實施方案（2009－2011年）》（魯政發〔2009〕90號），結合我區實際，廣泛征求了各方面的意見和建議?，F將有關情況報告如下：
*區轄5個街道辦事處、2個鎮，126個行政村、68個社區，總面積336.86平方公里，人口62.6萬，其中區屬人口35萬、農業人口16萬。20*年，全區實現地方財政收入7.3億元，城鎮居民人均可支配收入1.6萬元，農民人均純收入6680元?，F有區直醫療衛生機構3處（市中醫二院、區人民醫院、區疾病預防控制中心），街道社區衛生服務中心5處、鎮衛生院2處，職工688人（中級以上專業技術人員365人）；社區衛生服務站66處、村衛生所1*處（在崗社區、鄉村醫生588人），先后被授予全國農村中醫工作先進區、全國億萬農民健康促進行動示范區、全國中醫藥特色社區衛生服務示范區、全省社區衛生服務示范區、省級新型農村合作醫療試點先進區、全省結核病防治示范區等榮譽稱號。
一、全區醫藥衛生工作基本情況
近年來，區委、區政府全面貫徹落實科學發展觀，認真規范優化醫保醫療服務管理流程，大力發展社區衛生服務，著力解決群眾“看病難、看病貴”問題，全區醫藥衛生事業得到了長足發展。20*年，全區醫療保險參保47098人，其中在職人員37019人，退休人員10*9人；收繳基本醫療保險基金4*3萬元，其中統籌基金2848萬元，個人帳戶1215萬元；支付基本醫療保險基金3757萬元，其中統籌基金支付2677萬元，當年社保基金結余3*萬元，基金結余率7.5%；累計滾存結余374萬元，結余率7.34%。
（一）醫療保障體系建設情況。一是新農合制度建設實現全面覆蓋。我區新農合作制度從20*年開始試點，20*年被列為省級新型農村合作醫療試點，農民個人籌資從20*年的人均10元，增加到2009年的人均20元；各級財政補助由20*年的人均10元，提高到了2009年的人均80元，達到了人均籌資100元標準。工作中，我們堅持農民自愿參加、公開公正、規范運作、加強監督，嚴格落實《關于進一步加強新型農村合作醫療工作的實施意見》（泰政發【20*】90號），在全市實行合作醫療統一報銷比例和結算模式，推行參合患者在全區就診和在市級定點醫療機構住院“一證通”制度。調整印發了《2009年度新農合實施細則》，加強對管理人員、衛生院（社區衛生服務中心）醫護人員、基層衛生所（社區衛生服務站）衛生人員等相關人員新農合基本知識培訓，讓參合農民及時了解上級政策，熟悉就診報銷程序和報銷比例。同時，區政府將新農合工作納入了對各鎮（街道）年度科學發展觀考核內容，逐級簽定了目標責任書。
在資金使用上嚴格報銷比例，實行醫院結算、合作辦審核、財政撥付、封閉運行制度。區審計部門定期對全區合作醫療基金進行專門審計，確保合作醫療基金?？顚Ｓ?、規范操作、封閉運行。定期將收繳農民的合作醫療基金、農民報銷情況向村民進行公示，接受群眾監督，從根本上保證了新農合醫療基金的安全有效使用。目前，我區的合作醫療、藥品經營、社區衛生服務和醫療機構管理全部納入微機網絡監督與監管，定點醫院與市、區新農合辦公室微機聯網運作管理，住院參合病人信息達到了全市共享。農民群眾因病致貧、因病返貧的現象得到有效緩解，實現了群眾滿意、衛生發展、政府放心的目的。二是城鎮職工基本醫療保險更加完善。我區城鎮職工基本醫療保險于2002年正式啟動，參保范圍覆蓋了城鎮所有用人單位，包括企業、機關事業、社會團體、民辦非企業等。醫療保險基金建立的統籌基金和個人賬戶資金，由區醫療保險處統一調度使用，參保人員發生的醫療費用、門診費用由個人賬戶支付，住院費用實行網絡結算，患者出院時，只負擔個人部分，其余部分由定點醫療機構和社保局結算。轉診轉院的患者，須根據轉往醫院所在區域先自負符合規定費用的一定比例的費用，即：轉往本省省屬醫療機構治療，結算時個人先自負符合規定費用的5%；轉往省外公立醫療機構治療，結算時個人先自負符合規定費用的10%。然后再自負最高級醫院住院起付標準，剩余部分按基本醫療保險結算辦法結算。
20*年，為降低困難企業負擔，全區推出了住院統籌，降低了企業繳費比例。20*年為推進全區企業改革，我區制定出臺了《區屬企業改革實施方案（試行）》，將2324名破產改制企業退休人員全部納入職工醫療保險，較好地維護了職工的醫療保障權益。20*年度，全區實際發生住院人數4655人，已出院人數為4367人，發生住院醫療費用3883萬元，人均住院費用8892元，其中醫療保險統籌內住院費用3428萬元，人均7850元，占醫療總費用的88.3%。統籌基金支付2464萬元，為住院費用的63.46%，統籌內費用的71.9%。個人負擔率為36.54%和28.1%。三是城鎮居民基本醫療保險逐步開展。我區城鎮居民基本醫療保險，在認真總結*年城鎮居民基本醫療保險試點工作的基礎上，20*年把實施“城鎮居民基本醫療保險全覆蓋計劃”列為為民要辦的十件實事之一，區政府兩次舉行大規模的集中宣傳活動，并對121名社區工作人員進行業務培訓。同時，根據國家和省、市有關文件精神，出臺了《關于進一步落實城鎮居民基本醫療保險工作的實施意見》（*政辦發〔20*〕21號），允許參保人員在一個醫療保險參保年度內隨時參保，自參保繳費的次月起開始享受城鎮居民基本醫療保險待遇，其他相關政策按照《*市城鎮居民基本醫療保險實施細則》（泰政辦發〔20*〕45號）的規定執行。我區已多次為全省城鎮居民基本醫療保險經辦工作座談會、試點工作座談會提供現場。
（二）公共衛生體系建設情況。一是認真落實公共衛生服務項目。（1）加快兩個體系建設。按照“疾病控制、衛生監督體制”改革要求，20*年區委、區政府成立了區疾病預防控制中心和區衛生監督局，具體承擔全區疾病預防控制、衛生監督執法職能。積極開展衛生監督下沉工作，設立街道鎮衛生監督機構5處，聘任街道鎮衛生監督員15人，把衛生監督觸角延伸到社區和村，并聘任63名社區衛生助理員，1*名村衛生監督助理員，構建了全方位、無縫隙監督體系。（2）提升疾病預防控制水平。扎實開展全省結核病防治示范區工作，成功實施了省級“無結核病的和諧校園”、“社區結核病控制”等項目，為全省城區結核病控制提供了經驗。申報了省級心腦血管病防治示范縣，目前已通過省衛生廳中期評估。全面開展艾滋病防制，加強醫療衛生機構常規檢測和自愿咨詢監測工作。認真開展計劃免疫工作。從20*年6月份起實行國家免疫規劃疫苗免費分發、免費接種。從20*年5月份起實施擴大國家免疫規劃，對新增加的國家免疫規劃疫苗實行免費分發、免費接種。
（3）加強衛生監督工作。突出食品衛生監督量化分級管理，深入開展食品安全綜合整治。目前，通過省、市、區衛生部門認定的A級單位9個，B級單位36個，C級單位813個，全區食品安全形勢得到切實改觀。打擊非法行醫，規范醫療市場。規范持證衛生機構，統一標識、統一布局，通過年度校驗督促全部達標。先后針對無證私自行醫、藥店非法坐堂行醫、超執業范圍非法開展診療活動、空掛單位對外服務等開展了專項治理，凈化了醫療市場。積極開展“星級社區”、“星級道路”、“星級店鋪”創建活動。結合泰城綜合整治活動，制定了餐飲、公共場所、商店等星級創建方案，通過創建進一步提升了行業衛生管理水平。二是科學應對各類突發性事件。經過多年建設，全區已形成了設施和功能相對齊全的區、處鎮、社區（村）三級公共衛生工作網絡和服務體系，有一支人員充備的衛生專業技術和衛生監督執法隊伍。醫療救治體系建設方面，以市中醫二院、區人民醫院為龍頭，以鎮村兩級醫療單位為框架構建了全覆蓋的醫療救治體系，承擔了突發公共衛生事件的醫療救治任務。
完善了急救中心建設，配齊了“120”救護車和基本醫療救護設備。（1）建立組織，完善預案。區政府成立應對突發公共衛生事件領導小組和應急辦公室，設立了流行病學、消毒技術、食物中毒職業中毒及放射事故調查、環境污染事故調查、實驗室檢驗檢測、后勤保障、宣傳教育八個專業技術小組，明確各自職責任務和工作流程。根據傳染病流行情況，有針對性地建立了霍亂、手足口病、甲型H1N1流感、十一運會保障、救災防病等各種情況下的領導小組、各專業技術小組，做到人員、物資、技術、培訓四到位。健全完善《*區突發公共事件應急預案》，結合實際制定了《*區突發霍亂應急預案》、《*區突發人感染高致病性流感、禽流感應急預案》、《*區傳染性非典型肺炎應急處理預案》、《*區甲型H1N1流感應急處置方案》、《*區2009年防汛救災應急預案》、《*區手足口病防治方案》、十一運會保障等相關傳染病應急預案，并根據工作情況，不斷改進和完善預案。（2）健全機制，及時處置。制定和完善各項工作制度和工作流程。做好突發公共事件隱患的排查，建立健全監測、預測、預報、預警體系。處鎮以上醫療機構全部實行了疫情網絡直報，全區設立了49個突發公共衛生事件監測點，強化應急值守機制，認真落實應急值班制度，初步形成了以疫情值班電話為主線，各處、鎮衛生院（社區衛生服務中心）、各公共衛生監測點為依托的傳染病及突發應急信息網絡系統。做好應急專用物資、器材裝備的儲備工作，加強醫院急診科和重癥監護ICU建設。（3）強化演練，提高能力。根據應急管理工作的要求，每年開展應急隊伍各專業小組專題培訓，對49個公共衛生監測點人員進行傳染病疫情及突發公共衛生事件的培訓，每月召開例會，對各處鎮疫情報告管理人員進行培訓，提高了應急救援人員的專業技能和處置能力。按照應對突發公共衛生事件的實戰要求，高度重視應急演練工作，在演練中落實預案，增強應急處置能力，并在實踐中不斷修改完善預案。組織開展了甲型H1N1流感防控、霍亂腹瀉病防控等應急演練。
（三）醫療衛生服務體系建設情況。一是整合醫療衛生資源。根據區域位置和區、鎮（街道）、村三級醫療保健機構狀況，對城區的區級醫院著力加強重點特色?？平ㄔO，培植了“中醫治未病”、“中醫骨傷”、“中醫中風”等一批國家及省市級重點專科；兩個鎮衛生院分別列入了全省鄉鎮衛生院“360工程”和“1127工程”建設單位，新建和改建了業務用房，優化配套了醫療設備；五處街道衛生院（防保站）按照省級社區衛生服務中心標準，通過轉型，建成了高標準的省級社區衛生服務中心。同時，加大村級衛生所的改貌配套建設力度，結合鄉村衛生機構一體化管理，全面推進村衛生所改貌建設，對新建的村級衛生機構采取以獎代補的方式給予扶持，每建成1處符合標準的新衛生所，區財政和鎮財政各給予扶持資金1萬元，形成了區、鎮、村共同參與衛生所建設的良性投入機制。目前，全區1*處衛生所全部達到“五室分開”和設施配套要求，66處社區衛生服務站均達到二星級以上標準，群眾的就醫環境大大改善。隨著醫療機構設施的不斷完善，醫療水平的不斷提高，農（居）民實現了“小病不出村（社區）”。二是切實提高醫療衛生服務水平。
區政府制定了《關于進一步理順處鎮衛生機構管理體制的通知》（*政發【20*】125號）等文件，理順了處鎮衛生機構管理體制，實行衛生工作全行業管理。處鎮衛生機構、人員編制由區人事局進行核定，其機構、人員上劃區衛生局實行統一管理；處鎮衛生機構實行主任（院長）負責制，主任（院長）是本單位和所轄一體化管理的城市社區衛生服務站、村衛生所的法人代表。主任（院長）實行選聘制；實行衛生服務機構行政、業務、財務、藥品統一管理體制。對區直和處鎮醫療衛生單位實行年度綜合目標管理考核，全面深化基層衛生機構內部運行機制改革，通過制定崗位薪籌制，實行全員競爭上崗、雙向選擇、逐級聘任制度。推行以“三制、四管、五統一”為主要內容的鄉村衛生機構一體化管理，制定落實鄉村醫生養老保險政策，使他們才有所用、老有所養，切實解除了廣大基層義務人員的后顧之憂，提高了他們為全區衛生事業發展而奮斗的積極性和責任感。同時，遵循人才工作和人才隊伍建設規律，突出抓好培養、吸引、用好人才三個環節，創造良好的人才環境。目前，全區所有鄉村醫生全部達到中專以上學歷水平，完成向執業助理醫師、執業醫師的轉化。鼓勵多種形式的在職繼續醫學教育，全區衛生專業技術人員繼續教育普及率達到95%以上。
（四）藥物供應保障體系建設情況。藥品是一種特殊商品，事關廣大群眾的生命健康安全。區委、區政府高度重視藥物供應保障體系的建設，20*年成立區監察、衛生部門及各處鎮組成的藥品集中采購領導小組和區藥品集中采購辦公室，在全區全面推行藥品集中采購供應，實行區藥品采購供應中心—處鎮衛生院、社區衛生服務中心藥庫—村衛生所、社區衛生服務站藥品器械統一采購供應制度。區藥品采購供應中心競標采購藥品后零加價配送至處鎮衛生院、社區衛生服務中心、村衛生所、社區衛生服務站。逐步修訂完善關于加強藥品集中采購的制度、辦法，實行藥事委員會例會制度；不斷加強藥品質量的監控，有效的降低藥品采購價格，杜絕假劣藥品流入，保證了群眾用藥安全。目前，我區有定點醫療機構23家，其中處鎮衛生機構8家（68家社區衛生服務機構全部納入居民醫療保險），定點藥店47家。在定點醫療機構和定點藥店的管理上，采取了三項措施：一是利用“協議”的形式來約束對方的行為。協議對雙方的權利、義務、環境、設施、藥品品種及質量、服務質量、專業人員配備、醫療費用結算、違約責任、爭議處理等都作了明確規定。二是建立不定期檢查制度，針對醫療費用出現的問題，隨時抽查各定點醫療機構和定點藥店。三是建立走訪制度，認真聽取患者對定點醫療機構和定點藥店的意見，及時提出整改措施，對嚴重違約的定點醫療機構和定點藥店取消其定點資格，有效維護了廣大患者的利益。
二、存在的主要困難和問題
參照省政府醫藥衛生體制改革近期重點，我區的醫藥衛生事業還存在不少困難和問題，突出表現在以下幾個方面：
一是城鄉基本醫療保障統籌層次太低。*區老企業多，老職工多，醫療保險統籌層次不高，而且地域狹小，市直、岱岳區、*區三家共管，擴面難度很大。如20*年醫療保險人均繳費基數為1100元，企業人員繳費基數為920元，基金籌集水平不高。
二是公共衛生職能需進一步加強，醫療衛生的公益性需增強。公共衛生的補償機制尚未得到真正落實，政府購買社區公共衛生服務補助標準不高，疾病預防控制系統實驗室裝備落后，衛生應急專業隊伍整體素質有待提高，影響了公共衛生機構對重大疾病以及突發公共衛生事件預測預警和處置能力。
三是看病難、看病貴問題不同程度存在。尚未建立全面、系統的公立醫院績效評估體系，政府補償不到位，醫療衛生機構公益性下降，服務意識不強、群眾看病不方便、用藥不合理、醫藥費用增長過快等。新農合籌資水平偏低，農民醫療保健消費水平偏高，要求回報概率大，且直接到市級醫院住院治療人數偏多，小病大治現象較為普遍，造成合作醫療基金支出壓力較大。
四是基礎醫務人員工作積極性不高。城區外的醫務人員普遍感到工作壓力大，有較大比例的醫務人員認為待遇不高，尤其是聘用制護士收入偏低；衛生系列職稱晉升相比其他行業難度大，取得資格后由于受職位所限多年得不到聘任。
三、幾點建議
深化醫藥衛生體制改革，是解決目前群眾“看病難、看病貴”問題的有效途徑，提高基本醫療衛生服務水平的重要保障。要在牢牢把握醫療衛生事業公益性質的前提下，進一步加大各級財政的投入力度，切實抓好基本醫療保障制度、國家基本藥物制度、基層醫療衛生服務體系、基本公共衛生服務均等化和公立醫院改革試點五項重點改革，使改革盡快取得明顯成效。
1、建立城鄉一體化的醫療保險管理制度。目前，幾項醫療保險制度并存，各制度之間缺乏銜接和轉換，存在重復參保、重復享受、財政重復補貼、機構重復設置，管理效率不高等問題。建議整合醫療保障資源，建立大醫療保障體系，把新型農村合作醫療制度與城鎮居民基本醫療保險整合；在整合制度的基礎上，整合醫療保險經辦機構；在整合機構的基礎上，整合管理服務平臺和網絡結算系統，擴大基金的共濟范圍，增強基金抗風險能力，提高城鄉醫療保障資源的使用效率。
2、提高醫療保險的統籌層次。建議盡快實現市、省級醫療統籌，建立統一的醫療保險政策，實現異地結算，逐步提高職工的醫療保險待遇。同時，根據統籌地區經濟發展水平，制定科學的、多層次醫療政策，建立醫療三險銜接、接續制度，加快參保人員醫療異地結算的步伐。
結算審計應急預案范文第2篇
一、醫院風險管理與內部控制現狀及原因
（一）對內部控制重視不足 公立醫院從經濟來源上屬于財政差額撥款事業單位，行政管理上隸屬于大學醫學院，同時屬于公益性質的醫療行業單位，因此醫院的管理處于衛生部、財政部、申康醫院發展中心、大學醫學院、國資委、醫保局、物價局、醫療協會等多重領導下。多重領導的結果是上級部門容易忽視醫療機構的風險管理與內部控制管理。如《醫療機構財務會計內部控制規定（試行）》條例，是衛生部于2006年制定。財政部與衛生部于2010年底修訂頒布新《醫院財務制度》，對加強財務管理提出更高更細要求，卻沒有對內部控制作出指導，沒有推薦合適的內控體系構建方法以及處理內控問題的標準規范。
（二）風險意識不足 近年來，隨著市場經濟和醫療衛生事業發展，醫療行業競爭激烈，醫院為搶奪發展機遇，盲目購置醫療設備和興建大樓，醫院貸款發展，這種快速擴張勢必增加醫院財務風險、醫療風險與管理風險。與之形成對比的是，醫院對內部控制的理解局限于財務控制或職務分離，沒有建立以風險管理為基礎的內部控制體系。形成反差的原因是醫院的管理者多來源于臨床醫療，缺乏專業管理培訓，同時員工安于現狀，缺乏憂患意識與風險意識。
（三）內部控制制度貫徹不力 一些醫院的內部控制制度形同一紙空文，遇事不按制度執行，依賴上級的指令，其中有幾方面原因：一是內部控制系統缺陷，如制定時沒有充分考慮可執行性，或是實施計算機信息化后風險改變，但制度沒有更新從而無法操作；二是培訓考核不到位，如沒有對員工進行新制度的宣傳培訓，員工不理解不重視，同時缺少考核指標，無法對員工的執行情況進行考核，并進行激勵或約束；三是審計部門機構設置定位不當，且人員配置通常不足，審計不作為，沒有發揮監督作用；四是缺少業務支持系統（措施方法），沒有充分利用現有的辦公網絡進行及時有效的信息傳遞。歸根結底，是許多醫院管理者沒有從思想上重視、沒有切實推行。
對于上述醫院內部控制現狀及原因，在構建內部控制體系時，要重點加強醫院管理者與員工的風險觀念；選擇恰當的方法構建醫院內部控制規范體系；同時加強內部審計、或者設置風險控制部門；并強化對執行者的考核與激勵，以確保證內控制度得到有效貫徹執行。
二、醫院內部控制體系構建的理論基礎
（一）內部控制體系構建原則 針對以上醫院內部控制中存在的問題，在構建基于風險管理的內部控制體系時應該遵循以下原則：
（1）內容完整原則。內部控制體系應覆蓋醫院的各個部門和全體員工、覆蓋醫院所有的風險活動。
（2）系統規范原則。內部控制體系可從內部控制大綱、分項目的基本控制制度和具體化的操作手冊三個層次展開，并采取條文、流程圖和表格等規范的表達形式。
（3）操作實用原則。內控制度的執行者是具體員工，因此制定時要善于運用流程圖和控制表等方式，幫助員工理解接受，使制度具有可操作性與應用性。隨著風險的變化，及時檢查更新制度。通過合理的考核指標和激勵約束機制，調動員工的積極性，保證制度的有效執行。
（4）牽制協調原則。對醫院現有的制度和流程進行全面梳理和優化，使每項活動都必須經過相互制約的兩個或兩個以上的控制環節。對業務授權、業務執行、業務記錄、財產保管、業務核對等不兼容職務堅決分離控制。協調并銜接各項制度與流程，提高工作效率，降低內控成本。
（5）公開透明原則。醫院的內控制度在編制時，要在適當的范圍內公開，如職代會、院周會等，征求聽取相關部門和員工的意見。在制度生效后，要及時借助辦公網絡或書面方式傳達到相關部門與員工，同時做好制度的講解輔導工作，使員工理解制度的重要性與執行的必要性。
（二）內部控制體系構建方法 借鑒COSO風險框架，內部控制規范將內部控制的要素歸納為：內部環境、風險評估、控制活動、信息與溝通、內部監督五大方面。結合醫院內控體系構建原則，創新設計“醫療機構樹型結構圖”構建方法，如圖1所示。
在這張樹型圖中，大樹的樹根是醫院風險活動的每個風險點，盤根錯雜，正如醫院內外風險重重；大樹的樹干反映內部控制體系是針對風險活動構建，目的在于控制風險；大樹的樹枝是內部控制體系構成，即恰當的表達形式、內部控制五大要素、以及系統層次結構；大樹的樹葉是根據內部控制要素擴展開的具體內控標準與控制措施。在具體運用“醫療機構樹型結構圖”方法構建內部控制體系時，有兩種方式：
（1）自下而上的成長法。大樹成長總是從生根發芽開始。醫院首先評估當前的和潛在的風險，參照樹型圖的自下而上圖示，會同相關部門從風險管理角度制定醫院內部控制體系。具體編制時，內控大綱和基本制度的制定可以用條文表述，操作手冊可以用流程圖或表格形式清晰描述。內部控制的具體措施靈活多樣，需要根據醫院實際情況等因素綜合考慮。
（2）上下對比的修剪法。小樹長成大樹，要注意修剪。內部控制制度在制定后并不是一成不變的，制度總會有滯后。當醫院發現新問題新風險時，要根據風險變化與醫院成長，對比醫院目前的風險活動和原有的內控措施，及時更新內控措施、調整內部控制體系。
運用“醫療機構樹型結構圖”方法時，必須先作好風險識別與分析，在此基礎上采取適合的措施，建立起的內控體系才會成長為枝繁葉茂的參天大樹。
三、醫院內部控制體系構建具體措施
（一）控制管理活動中的人事政策風險 醫院一切與員工有關的錄用、調動、培訓、獎懲等活動中都存在風險，特別是當醫院高薪引進人才，但忽視培養和關懷、或疏于考核管理，就會面臨人才能否留得住和能否為醫院創利的人才引進風險。識別人事政策風險后，醫院實施內部控制制度：以條文方式對內部控制措施進行敘述，形成包括大綱、基本制度和員工手冊三個層次結構。其中人事政策的內控措施包括：一是完善內部環境，具體通過加強醫院文化建設，產生對醫院認同感與協作團結，以及編制、補充整合現有人事制度；二是加強風險評估，對人事活動中存在的人動風險予以重視，加強識別和分析，通過多種控制活動規避降低風險；三是采取多種控制活動，如培訓講座、職務輪崗、績效考評、崗位評價標準等；四是加強信息與溝通，通過職代會商定重大人事制度、編制發放員工手冊、在辦公內網上刊登培訓信息等方式幫助員工參與制定和熟悉醫院人事政策；五是內部監督，包括工作檢查、與員工交流、重要崗位人員離職審查等。
（二）控制財務活動中的現金風險 醫院現金流轉從收費處到核算室，每一個現金鏈環節都要加強風險識別與分析，為控制隱患的現金管理風險，編制現金內部控制制度。具體可以采用條文形式編制總綱與基本制度，采用流程圖形式表述各部門和各項工作的業務流程，目前已經編制完成財務部工作制度與財務部控制制度。例如為避免收費人員下班前過多現金壓庫，產生挪用和遺失風險，規定每位收費人員必須在當日銀行解款前上繳所有現金收入；對退費過程中可能存在的欺騙風險，規定要求每張退款發票必須有醫生、患者和兩位收費人員簽字，并附退方等原始單據；對核算室的現金風險，除職務分離控制外，還有加強教育培訓、授權控制等措施。
（三）控制醫療活動中的計算機網絡故障風險 當計算機收費結算系統突發故障時，會造成掛號、收費、發藥以及檢查化驗等整個就診流程的癱瘓，給患者帶來極大不便，給醫院造成負面影響。為避免計算機網絡故障與醫保網絡故障風險，醫院一方面加強對院內網絡與醫保網絡檢查，確保信息傳輸；另一方面加強對突發事件的應急處置，規范應對信息故障。首先，醫院針對計算機網絡故障風險編制《信息系統故障應急預案制度》，具體包括報警清障流程、應急措施流程、應急措施解除流程、相關負責人、宣傳告示和應急預案實施流程圖等內容；其次，醫院將應急預案制度傳達到與就診流程相關的各個部門與工作人員，人人都要學習掌握預案制度；最后，醫院設置模擬網絡故障，情景考核各部門與人員的應急操作與預案規定是否一致。通過以上措施，當發生信息系統網絡時，各窗口工作人員均能作到沉著積極應對，引導患者進行應急就診，建立良好的醫院形象。
四、醫院內部控制體系的保障與完善
（一）內部控制體系運行保障 具體包括：
（1）內控制度統一管理。目前醫院對各項內部控制制度實行分散保管：財務會計制度由財務部保管，醫療質量控制制度由質控辦保管，人事政策制度由人力資源部保管等，分散管理的方式容易導致制度在部門間溝通不暢和制度遺漏等現象，也不利于醫院內控系統的構建。建議醫院調整管理部門職責，設置制度歸口管理小組或部門，借鑒檔案管理規范，對醫院所有內控制度集中保管和整理，編制制度清單和制度匯編，并根據內外環境變化及時更新。
（2）加強醫院內部控制執行力。醫院的內部控制體系制定實施后，要重視制度的貫徹執行，具體可以通過加強與員工溝通以及實施考核激勵等措施?！秲炔靠刂苹疽幏丁返诎藯l規定“企業應當建立內部控制實施的激勵約束機制，將各責任單位和全體員工實施內部控制的情況納入績效考評體系，促進內部控制的有效實施?！贬t院的激勵約束方式如圖2所示。
（二）內部控制體系發展完善 在醫院構建基于風險管理的內部控制體系實施過程中，通過運用“醫療機構樹型結構圖”方法，以控制風險活動為目的，制定工作流程、管理辦法和控制措施，將風險控制融入到醫療管理的各個方面。實施中發現，內部控制體系的構建不僅僅是醫院表面上制度體系的建立，實際上是一場全面、深刻的醫院管理變革。由于事業單位的工作慣性較大，人員風險意識與習慣改變要循序漸進，內控體系的構建具有艱巨性與漸進性。但內控建設的定位始終是要追求高質、高效，所以接下來的工作仍要堅持原則、穩步推行，把風險意識貫穿到筑建醫院內控體系的全過程，突出抓好重要崗位和薄弱環節控制。
結算審計應急預案范文第3篇
第二條本辦法適用于本市行政區域內防汛抗旱應急工程的保障及其管理。
防汛抗旱日常年度工程建設項目的保障管理，不適用本辦法。
第三條本辦法所稱防汛抗旱應急工程管理，是指本市行政區域內出現重大水旱災害，緊急啟動市防汛應急預案或者市抗旱應急預案期間，對防汛搶險、抗旱救災應急資金籌集使用、應急物資的采購調動、應急工程搶修搶建等活動。
本辦法所稱防汛應急工程，是指在高水位期間或者退水較快時，江河堤防，水庫及其他水工建筑物有可能出現滲漏、滑坡、坍塌、崩岸、裂隙、淘刷等險情，為避免險情擴大以至工程失事所實施的緊急搶護工程。
本辦法所稱抗旱應急工程，是指在發生干旱災害期間，為保證生產生活用水需求，對水庫、塘壩、灌區渠首、渠道以及田間構造物和抗旱水源井等實施的搶修搶建工程。
本辦法所稱防汛抗旱應急物資，是指搶險物料、搶險機具、抗旱鉆井材料、運水設備以及通訊、照明、救生設備等。
第四條市人民政府防汛抗旱指揮部負責領導、組織本市防汛抗旱應急工作。
市人民政府防汛抗旱指揮部下設的辦公室，負責本市防汛抗旱應急工程工作的日常管理。區、縣（市）人民政府防汛抗旱指揮部辦公室負責本轄區防汛抗旱應急工程工作的日常管理。
市、區、縣（市）人民政府防汛抗旱指揮部成員單位，應當按照各自職責，做好防汛抗旱應急工作的服務、保障工作。
第五條市人民政府從市級水利建設基金中安排1000萬元應急資金，作為每年啟動防汛抗旱應急工程的保障經費。
區、縣（市）人民政府應當根據本地區實際情況設立相應的防汛抗旱應急預備資金，作為本轄區內啟動防汛抗旱應急工程的保障經費。
第六條市、區、縣（市）防汛抗旱應急資金，經同級人民政府批準、防汛抗旱指揮部總指揮簽批后，方可使用。
市、區、縣（市）財政等有關行政主管部門，應當在批準啟動使用防汛抗旱應急資金后的一個工作日內辦理完成相關手續，確保資金及時到位。
第七條市防汛抗旱指揮部應當在水旱災害發生后，根據受災程度，報經市人民政府批準，立即啟動相應級別防汛抗旱應急預案。
第八條市防汛抗旱指揮部應當按照下列情況，啟動相應的防汛應急響應級別：
（一）當局地暴雨造成本市某一區、縣（市）發生較大洪水災害，且洪水災害有進一步擴大趨勢時，立即啟動防汛四級應急響應行動；
（二）當局地暴雨造成本市某個或者多個區、縣（市）同時發生嚴重洪水災害，中小河流堤防、水庫出現險情，且洪水災害有進一步擴大趨勢時，立即啟動防汛三級應急響應行動；
（三）當松花江發生流域性大洪水，重要河段堤防出現重大險情可能發生決口或者重點水庫出現重大險情可能發生垮壩、主要交通干線水毀時，立即啟動防汛二級或者一級應急響應行動。
第九條市防汛抗旱指揮部應當按照下列情況，啟動相應的抗旱應急響應級別：
（一）當本市受旱面積占播種面積的比例超過15%，即受旱面積達到400萬畝，部分地塊發生極度干旱，且旱情進一步發展時，立即啟動抗旱四級應急響應行動；
（二）當本市受旱面積占播種面積的比例超過25%，即受旱面積達到650萬畝，個別區、縣（市）發生極度干旱，且旱情進一步發展時，立即啟動抗旱三級應急響應行動；
（三）當本市受旱面積占播種面積的比例超過35%，即受旱面積達到900萬畝，多個以上區、縣（市）同時發生極度干旱時，立即啟動抗旱二級或者一級應急響應行動。
第十條防汛抗旱應急物資，按照相應的防汛抗旱應急響應級別，依據國家有關規定，可以不進行招投標，采取以下方式采購：
（一）四級應急響應行動，采取向不少于三個有供貨能力的單位直接發出招標邀請書；
（二）三級應急響應行動，采取向有供貨能力的單位直接采購；
（三）一、二級應急響應行動，采取向有供貨能力的單位直接調撥災后結算。
第十一條按照相應防汛應急響應級別，采購應急物資種類包括：
（一）四級應急響應行動，應急物資包括編織物料、土石砂料、木質材料、土工合成材料、綁扎材料、防雨機具、抽（排）水設備、救生設備等；
（二）三級應急響應行動，應急物資除（一）項中物資外還包括打樁機具、探水機具、防滲堵漏物料、照明設備、通訊設備、爆破材料、臨時居住用品等；
（三）一、二級應急響應行動，應急物資除（二）項中物資外還包括指揮車、船舶、救援車、移動泵車和特殊搶險設備等。
第十二條按照相應抗旱應急響應級別，采購應急物資種類包括：
（一）四級應急響應行動，應急物資包括井管、井底、鉆井機、深井泵、膠管及配件、柴油機等；
（二）三級應急響應行動，應急物資除（一）項中物資外還包括臨時抽水設備、輸水材料、運水工具等；
（三）一、二級應急響應行動，應急物資除（二）項中物資外還包括移動噴灌機、微灌機和特殊抗旱設備等。
第十三條市防汛抗旱指揮部辦公室應當依據市商務局、供銷合作社或者政府采購中心等部門提供的供應單位信息，擇優選定防汛抗旱應急物資供應單位，并將選定后的單位目錄在政府網站上予以公布。
區、縣（市）防汛抗旱指揮部辦公室應當在公布的防汛抗旱應急物資供應單位中，選定防汛抗旱應急物資供應單位。
第十四條市、區、縣（市）防汛抗旱指揮部辦公室應當建立健全防汛抗旱應急物資采購管理登記制度，嚴格出、入庫和物資回收手續，并指定專人負責防汛抗旱應急物資保管、分配、使用等工作，做到定期盤點，帳帳、帳卡、帳物相符。
第十五條區、縣（市）防汛抗旱指揮部辦公室應當針對影響安全度汛或者生產生活用水等水旱隱患，制定防汛抗旱應急工程維修加固建設方案，并報送市防汛抗旱指揮部辦公室審批。
市防汛抗旱指揮部辦公室應當組織專家對報送的防汛抗旱應急工程維修加固建設方案進行鑒定并提出審核意見，報市人民政府批準實施。
第十六條防汛抗旱應急工程建設責任部門應當加強工程建設日常管理，做好組建項目法人、確定施工隊伍、簽定監理合同、報批開工報告、竣工驗收等工作，按時保質保量的完成防汛抗旱應急工程建設。
第十七條市防汛抗旱指揮部辦公室應當加強對區、縣（市）防汛抗旱應急工程建設的監管，做好應急工程建設合同內容、資金使用、工程進度質量和內業資料整理等工作的監督檢查。
區、縣（市）防汛指揮部辦公室負責本轄區內防汛抗旱應急工程建設的組織實施，按時填報防汛抗旱應急工程進度表。
第十八條各級防汛抗旱指揮部成員單位責任人，應當在水旱災害發生后及時到崗到位，實行24小時值班制度，全程跟蹤水旱災情。
防汛抗旱應急值班補助標準參照國家防汛抗旱總指揮部辦公室相關規定執行。
第十九條電信部門應當在水旱災害發生后，優先保障防汛抗旱應急工程的通信服務。
廣播電視、鐵路民航、公安林業等部門應當利用具備的通信設施協助做好防汛抗旱應急工程通信保障服務。
第二十條市審計行政主管部門應當對防汛抗旱應急物資采購活動進行審計監督。
結算審計應急預案范文第4篇
摘 要 本文從集團公司這一視角出發，首先對其資金內部控制中所存在的主要問題，由淺入深進行了深入的探討，而后重點從如何加強資金結算中心內部控制入手，提出了相應的改進與完善策略，以供其借鑒或參考。
關鍵詞 集團公司 資金內控體系
一、集團公司資金內部控制中存在的主要問題
（一）資金分散難以集中
當前，就大多數集團公司制企業而言，其在資金管理中所存在的首要問題即為資金的分散性，資金難以實現及時集中及統一使用，這給企業的資金管控帶來了很大的難題。例如，集團公司下屬的各分子公司出于業務發展的需要，需獨立開設賬戶，實施資金運作，但某些單位卻因資金管理不善或滿足自身利益的需要，存在著嚴重的隱性債務或資金沉淀的狀況，極易導致集團公司整體資金周轉的不力，財務風險的放大，嚴重時會使企業陷入嚴重的財務危機之中。而從近期來看，受信貸政策不利的影響，集團公司的整體財務風險亟待關注。
（二）資金管控存在矛盾
從理論上說，資本結構的多元化有利于優化公司治理結構，避免大股東一股獨大所帶來的侵害中小股東利益現象的發生，但是多元化的治理結構同時也會分散集團公司的財務管控能力。以資金結算中心為例，集團公司可通過該機構實現對企業整體資金的統籌調度，但對所屬上市公司的資金卻無權加以歸集利用，其事先必須經過其董事會的批準，同時接受國家證監機構、廣大中小股東的監督，從而大大降低了集團公司對其資金的實際管控能力。此外，由于結算中心資金來源的多樣性，其必然會招致一定的法律風險，如貸款資金的使用。
（三）風險防控能力不足
從目前來看，許多集團公司對于財務風險的防控還存在著諸多漏洞，短時期內無法構建起有效的風險預警體系，決策層對于風險防控也普遍不夠重視，制度上也無法加以充分保障。就外部風險防控而言，企業現有債務結構應處于何種水平，長中短期債務搭配如何，現金流及流動資產的抵御能力如何，是否有足夠的償債、付現能力作為支撐，對此大多數企業都未予以科學合理的評估。而就內部風險防控來說，企業現有內控體系是否存在漏洞，內部審計能否對內控體系予以有效監督，各種制度的完善性如何，對此企業也未予以充分重視。
（四）結算中心內控缺失
為了加強集團公司的資金管控力度，許多企業借此成立了資金結算中心或財務公司，但與此相對應的內控機制卻并未進行相應的調整，或調整力度不夠充分，某些環節存在著嚴重漏洞。以結算中心為例，該中心所涉及的業務一般包括資金結算、資金預算、內部貸款等，這些業務在很大程度上具有關聯性，因此必須通過嚴密的內控體系來加以規范。此外，資金結算中心系統本身的內控也需加以完善，由于該中心日常運行所依賴的主要工具即為由某款資金管理軟件所搭建起來的網絡系統，系統本身的安全性、無縫性等也需引起相應的重視。
二、集團公司資金內部控制的改進與完善策略
（一）充分解決資金集中管控矛盾
實質上，資金集中管控矛盾的解決可分為兩個層面，其一為公司治理結構的優化，其二為財務公司模式的延伸。首先，公司治理結構的優化并不與母公司的財務管控相悖，母公司雖不具有對其上市公司資金操控的直接權力，但仍具有對其資金進行實時監控的義務，對此國家證監機構及廣大中小股東應能夠予以充分理解。其次，資金結算中心實質上為財務公司模式的初級階段，前者按其發展規律必然會演變為后者，從而實現集團公司內外部融資功能的統一，而通過財務公司可充分緩解資金管控的矛盾，也可規避前者所帶來的法律風險。
（二）加強結算中心內控體系建設
從今后來看，隨著資金結算中心、財務公司等資金集中管控模式的廣泛使用，集團公司必須對其內控體系進行相應調整，盡快構建起科學、規范、嚴密的結算中心內控體系，以保證其各項業務的安全、穩健運行。
1.結算業務內部控制
與內部牽制制度相類似，結算業務也應按照職責分離、相互制約的原則設立崗位責任制，嚴禁一人兼任非相容崗位或獨自完成結算的全過程操作。在操作規范上，各項業務需嚴格按照操作規程辦理，遇特殊事項必須報請審批。對于反常的資金支付要建立跟蹤制度，及時記錄、反映相關業務問題。
2.預算業務內部控制
按照集團公司資金預算的要求，明確資金預算編制的流程與口徑，及時匯總成員單位資金預算，預算如遇變動一律按流程審批。同時，建立預算追蹤與考核制度，及時對比預算數據與執行數據，并出具有關預算報告；與此相對應，結算中心還應對成員單位預算進行全面評價，充分落實考核制度。
3.貸款業務內部控制
在內部貸款管理上，結算中心應建立起分工明確、職責明晰、相互制約的信貸管理體制，貸前做好資信調查，貸后緊密跟蹤借款執行情況、借款人經營財務狀況，及時掌握借款人的重要信息。同時，建立貸款臺賬及檔案，及時、完整的反映貸款申請、審批、發放、回收等情況，并將其歸檔留存。
4.信息系統內部控制
在信息系統內控管理上，結算中心應實行有效的用戶管理和密碼管理，對用戶創建、變更、刪除密碼的時效等進行嚴格控制，對各類數據的操作、數據備份介質的存放、轉移、銷毀等建立嚴格的管理制度。同時，結算中心還應聯合軟件開發公司，及時對信息系統進行升級，更新安全技術裝備。
（三）加快構建資金風險預警體系
為了從科學角度提高企業抵御風險的能力，集團公司應從自身實際出發建立完善資金風險預警體系，并從風險的組織機制、分析機制和處理機制三方面入手予以執行。為此，企業要從資金供給、資金投放、周轉效率、債務風險水平等方面入手建立和完善預警監測指標體系，確定重點監測對象和監測領域，認真分析現金比率、現金流動負債比率、資產負債率、應收賬款周轉率、帶息負債比率、已獲利息倍數、經營活動現金流量等重要指標變動情況，重點關注即將到期債務，對可能出現的資金風險提前做好應急預案，以減少自身的資金損失。
參考文獻：
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結算審計應急預案范文第5篇
1．現狀中存在的主要問題
通過公司已完工epc項目與分包單位的結算，發現目前公司施工成本管理還處于一個比較粗放的管理階段，epc項目部對項目實施過程中費用控制重視程度有待加強，現場簽證、設計變更等合同外費用隨意發生，導致實際施工成本遠大于分包成本，嚴重侵蝕epc項目的整體利潤，甚至造成epc項目虧損現象的發生。
2．主要問題產生的原因
因公司是由設計院轉型的工程公司，從事epc業務年限較短，相關管理制度不完善，考核機制形同虛設，項目管理人員管理水平參差不齊，部分管理人員思維還未從工程設計轉換到工程項目管理上，導致現場簽證及設計變更得不到有效控制，許多可向業主索賠或向分包單位反索賠的資料不能及時搜集，致使epc項目合同外施工成本激增。
二、epc項目中影響成本的主要因素
1．公司管理制度
因公司epc業務是從設計院轉型而來，幾十年來養成的固有思維模式很難在短時間予以轉變，部分現行管理制度是延續原有的，個別延續制度存在著不適應總承包業務開展的現象。同時，管理制度的宣貫和學習機制缺失，對業務部門培訓學習重視程度不足，絕大多數管理制度都是制定后即束之高閣，造成眾多的員工得不到系統的管理制度培訓，許多工作未按規章制度實施，嚴重影響工作效率，進而導致epc項目成本的增加。
2．epc項目管理團隊建設
epc項目施工成本控制與項目團隊建設成正相關關系，epc項目管理團隊建設水平高，則成本控制力就強，反之則弱。epc項目管理團隊對施工成本控制認識不統一，“重進度、重質量，輕成本”是大多數epc項目管理團隊的通病，個別管理人員為了自己的工作能夠順利進行而無限制地增大富余系數，從不考慮如何在保證項目順利開展的前提下盡可能地節約施工成本，認為施工成本控制只是管控人員的事。致使施工成本無法得到有效控制，出現施工成本控制停留在口頭上、落實在文件上的局面。
3．公司監管機制
由于公司現行的監管機制不健全、審計監察力量薄弱、工程審計頻率低等原因。造成公司對各epc項目監管力度不夠，個別epc項目成本控制存在不合規的現象。同時，epc項目具有周期長、資金多、與分包單位聯系密切等特點，epc項目管理人員長時間與分包單位接觸，難免有些分包單位為了自身利益最大化，通過引誘epc項目管理人員為其謀取不當利益，導致施工成本增加、公司利益受損的情況未被杜絕。
4．epc項目成本考核機制
在公司已有epc項目中，因受多方面原因的影響，至今未能形成嚴格的成本考核機制，導致各epc項目成本發生的隨意性較大。epc項目管理人員對項目成本的態度，直接決定著epc項目的盈利與否，而公司的現狀是epc項目是否盈利與epc項目管理人員個人的利益無關。因此，造成了epc項目施工成本控制的極大不確定性。
5．epc項目獎罰體系
雖然公司已建立了較為完善的獎罰制度，但是因受體制等因素的制約，公司現有的獎罰制度尚未起到最大限度地激發各epc項目管理團隊潛力的作用?，F實中，往往是epc項目開始時下達的施工成本控制指標，隨著epc項目的推進，由于受到種種因素的制約，導致epc項目不能完成既定指標，而公司亦無專人對指標的完成情況進行考核。久而久之，造成施工成本控制指標的考核只是一句空話，再無任何epc項目管理團隊重視施工成本控制的考核。
6．epc項目風險分析
項目成本控制的風險因素主要來自企業外部，具有突發性和隨意性，因而對企業的成本控制的影響是很大的。例如：epc合同中的一些霸王條款，部分大宗材料的漲價，沙塵、陰雨、大風等天氣的變化，以及工程所在地村民的阻工等極易對施工造成的影響。針對此類問題往往都是風險因素預測不足，未能制定相應應急預案，一旦發生，通常導致epc項目中工程施工成本失效。
三、epc項目中影響成本因素的管控措施
1．完善公司管理制度
完善公司管理制度，建立制度宣貫機制。在項目運行中發現凡是不適應epc業務開展的管理制度，及時組織人力進行修改，鼓勵大家多對現行管理制度提出切實可行的修改意見，完善公司管理制度，提高員工對管理制度的認知性。建立管理制度宣貫機制，鼓勵員工學習與自身工作相關的管理制度；建立可行的管理制度學習考核機制，督促大家按制度辦事，杜絕不按制度辦事的現象。
2．加強epc項目管理團隊建設
對epc項目管理團隊進行系統的業務知識培訓，增強團隊的成本控制意識，將固有思維模式從設計院轉換到工程公司，變被動的施工成本控制為主動。在保證工程質量合格、進度符合業主要求的前提下，盡可能地節約施工成本，實現項目的利潤最大化，嚴禁隨意地提高設計標準、壓縮工期，造成施工成本大幅度增加的現象存在。
3．強化公司監管機制
健全公司現行的監管機制、加強審計監察力量，變階段性的工程審計為經常性工作，加大公司對各epc項目監管力度，杜絕epc項目成本控制存在不合規的現象。同時，加強對epc項目管理人員的思想教育和法律知識培訓，增強epc項目管理人員的思想防線，規范epc項目操作流程，保護epc項目管理人員不受侵蝕。
4．實施epc項目成本考核機制
對任何類型的epc項目均建立起成本考核機制，嚴格實施成本考核機制，強化成本考核機制在epc項目中的作用。同時，將epc項目管理人員的績效收入與考核結果密切關聯在一起，只有考核關系到自己的切身利益，才能促使大家認真地對待考核，使考核達到預期的效果。
5．推行epc項目獎罰體系
建立完善、可行的epc項目獎罰體系，借助獎罰體系激發各epc項目管理團隊潛力，進而加強epc項目的施工成本控制，增強epc項目的盈利能力。嚴格執行公司的epc項目考核機制，做到有功必獎、有過必罰，嚴防不考核、不獎罰的情況發生，杜絕獎罰不落實的現象。
6．重視epc項目風險分析
結合epc項目的特殊性，建立起從epc項目跟蹤、投標、合同簽定、合同履行、合同結算等全過程的風險分析體系，按階段匯總常見風險分析清單，針對風險分析清單制定相應的應急措施。爭取將風險消滅于無形中，當無法避免風險事項發生時，及時應對風險所造成的不良后果，做到風險受控，增強epc項目中工程施工成本的可控性。
四、結束語
