大數據在審計中的應用
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大數據在審計中的應用范文第1篇
來源：《硅谷》2013年第19期
摘 要 “大數據”的來臨，為新時期浙煙的轉型提升提供了創新的發展思路和強大的技術支撐。文章將浙煙發展置于“大數據時代”這個背景下，對“大數據”如何應用于煙草各條線的業務進行了大膽的預測，并就浙煙如何打造和利用“大數據”提出了基于現狀的合理建議。 關鍵詞 煙草；大數據；數據中心；一體化
中圖分類號：TP3 文獻標識碼：A 文章編號：1671-7597（2013）19-0128-03
1 何謂”大數據”
“大數據（Big Data）”是繼“云計算”、“物聯網”后，當下最火熱的IT 詞匯之一?！按髷祿遍_啟了人類生產生活的又一次重大時代轉型，也是又一次顛覆性的技術變革。
2011年，麥肯錫的《大數據：下一個競爭、創新和生產力的前沿》研究報告，正是宣布“大數據”時代已經到來。麥肯錫在研究報告中指出，數據已經滲透到每一個行業和業務職能領域，逐漸成為重要的生產因素；而人們對于海量數據的運用將預示著新一波生產率增長和消費者盈余浪潮的到來。
那么到底什么是“大數據”呢？引用維基百科的定義：“大數據”指的是所涉及的數據量規模巨大到無法通過目前主流軟件工具，在合理時間內達到截取、管理、處理、并整理成為幫助企業經營決策更積極目的的信息。當然，大數據規模的標準是持續變化的，當前泛指單一數據集的大小在幾十個TB （萬億字節）和幾個PB （千萬億字節）之間。
美國互聯網數據中心指出，互聯網上的數據每年將增長50%，每兩年便將翻一番，而目前世界上90%以上的數據是最近幾年才產生的。據統計，一天之中，百度大約要處理60億次搜索請求，達幾十PB ；淘寶交易達數千萬筆，數據量超20TB ；聯通用戶上網記錄可達到10TB 。
大數據在審計中的應用范文第2篇
關鍵詞：大數據；電商企業；審計風險
引言
21世紀，伴隨著5G與大數據、云計算、虛擬增強現實等先進技術的不斷發展融合，我國企業的商務模式不斷革新。和傳統企業相比，電商企業依托互聯網環境實現了業務流程的虛擬化、無紙化，支付手段也因為電子支付、電子貨幣的出現顯得更加多樣和便利，在企業的經營過程中產生了海量的數據，這諸多因素將電商企業的審計工作要求提到了新的高度。在針對電商企業的審計工作中除了要關注會計層面，還需要充分考慮企業的內部控制、信息系統的應用情況以及網絡安全對審計產生的影響，因此單一運用傳統的審計方法可能無法全面的規避風險，電子商務企業的審計方法也應該與時俱進，特別是應用大數據和云計算來防范電子商務企業的審計風險是當前審計工作需要關注的內容。
一、電子商務對企業審計的影響
與傳統企業相比，電子商務企業的交易流程在互聯網虛擬環境完成，賣場里的有形商品轉變為網絡上的數字圖像，真金白銀的貨幣交付升級為電子支付，傳統的票據傳遞也演化成了電子結算。電商交易過程記錄的無紙化、交易資金流的虛擬化、交易網絡的安全性都給電商企業的審計工作帶來了多維度的影響。
（一）對審計目標的影響
通過電子郵件、即時溝通等工具，電子商務企業的內外部溝通更加緊密，在具體的業務過程中，信息使用者獲得海量數據的成本更低、途徑更多，因此在信息時效性方面的關注度更多，傳統會計報表的重要性逐漸相對降低，這導致審計目標不光是企業的財務報表，還應該擴大到電商企業相關利益者的既得利益。
（二）對審計服務對象的影響
企業審計的對象可以高度概括為被審計單位的經濟管理活動，即對企業的財務收支及相關的經營管理活動進行審計。由于電子商務企業的主要業務流程在虛擬環境中完成，業務過程更加隱蔽，再加上業務數據大多保存在數據庫中，數據更容易篡改，因此電商企業的審計對象不光要考慮企業經濟業務自身的真實性和合法性，還應擴展到各類業務原始憑證數據錄入的準確性、網絡會計信息系統的可靠性以及應用程序與數據文件的安全性等。
（三）對審計方法的影響
傳統商務模式下的企業經濟活動大多由手工完成，審計線索清晰完整，通常會采用制度審計的方法實施事后審計及就地審計，工作的重點是對企業的內部流程進行控制。但在電子商務模式下，企業的主要經濟活動是通過計算機、應用軟件依托互聯網環境由程序代碼執行指令實現的，業務處理流程的追蹤的困難度相對傳統審計有所增加。而且，隨著新的信息技術和網絡技術的不斷出現，也增加了企業內部環境的不確定性因素，因此需要采取實時連續審計方式，并應用數據挖掘等先進技術，以便及時搜集審計證據、降低審計風險。
（四）對審計人員素質的影響
互聯網環境下，電商企業的相關經濟活動以及大量會計資料多以電子形式產生和存儲，形成了數量龐大、關聯廣泛且種類繁多的信息集合資產，審計人員在具備了計算機、網絡以及電子商務相關業務知識的前提下，結合大數據技術的有效應用，可以及時掌握審計線索的變化，從而更好地識別審計風險、評價審計風險。同時審計人員還需要考慮企業信息系統提供數據的有效性，謹慎的評價企業信息系統提供的樣本數據，避免過度依賴計算機或信息系統專家影響審計人員自身的客觀獨立性判斷。
二、電子商務企業審計風險分析
（一）電商企業審計風險的特點
《注冊會計師的總體目標和審計工作的基本要求》（2010）指出，審計風險是指被審計對象的財務報表存在重大錯誤，但審計人員審計后卻發表了不恰當意見的可能性。傳統企業審計中審計風險的特點主要體現在客觀性、普遍性、未知性、可控性幾個方面。而電子商務企業的審計風險除了繼承了原有特點之外，還出現了以下三個新的特點。
1.海量數據的不穩定性
電子商務企業業務類型主要包括虛擬和非虛擬交易，涉及的審計證據不僅包括傳統的財務數據，還包括互聯網上很多圖片、音視頻、文檔等非結構化數據，這些形式多樣、數量龐大的數據都存儲在計算機中，可能存在數據遺失、數據損毀、交易數據重復等安全隱患。一旦業務數據出現問題，在沒有人工干預的情況下，計算機系統和程序就會按照指令機械處理，從而導致電子商務業務的完備性風險增加。
2.審計工作的高效性
基于互聯網環境，電商企業的交易活動不受時空條件的限制，隨時隨地都可能產生商品交易行為，電商平臺或運營系統的持續運轉支持審計人員不用到訪企業就可以通過企業信息系統進行遠程的實時取證，還可以完成電子信息的集中處理，從而及時掌握被審計單位的實時情況，從而達到實時動態監督的目的。
3.審計風險的復雜性
首先，電子商務模式下企業交易活動的參與者除了買賣雙方，還包括產品供應商、銀行或第三方支付機構以及物流配送服務提供商，如果其中有參與者未能承擔自身的信用責任，就會給整個企業審計帶來相應的風險。其次，網絡環境下頻發的惡意入侵、交易雙方真實身份無法確認以及應用PS技術可以不留痕跡的篡改電子簽章等審計證據等也增加了電商企業審計工作的風險。最后，日益繁榮的跨境電商業務覆蓋全球范圍，經營產品種類繁多，涉及語言差異、貨幣匯率換算、不同跨境平臺的差異性，也增加了電商企業審計風險的復雜性。
（二）電商企業審計風險原因分析
1.審計環境方面的風險
（1）信息化審計技術滯后。隨著互聯網的發展，我國的電子商務發展迅速，且發展規模在世界處于領先地位。電子商務作為信息化集成比較高的行業，特別適合應用智能化手段開展審計工作，從而提供工作效率。但由于智能化審計系統建設及運維等構建成本高昂，目前智能化審計主要是應用在政府審計中，國內大數據、云計算在審計方面的應用案例屈指可數，特別是國內會計師事務所大多對新型智能審計系統持觀望態度。（2）電商法律法規和審計準則不完善。電子商務的迅速發展讓很多傳統商務模式下的欺詐行為轉移到了互聯網上，網絡欺詐、虛假銷售、信息泄露事件頻頻發生，現行的法律法規但并未對相關的審計內容、方法進行規定。電子商務企業自身的經營風險和審計人員缺乏完善的審計準則無法開展實務操作，都增加了電商企業的審計難度，加大了審計風險。（3）網絡信息安全帶來的隱患。電商企業的業務流程依托互聯網開展，其安全完全依賴信息系統是否安全有效。一旦信息系統出現系統故障或受到病毒、惡意攻擊，將導致電子商務企業的業務和資金安全受到威脅，給企業帶來損失，同時也會增加審計工作的難度甚至影響審計質量。
2.審計對象方面的風險
（1）憑證數字化。電商企業的日常運營要應用OA、ERP、CRM、SAP等諸多企業信息管理系統，這些系統在運行過程中會產生大量的數據，涉及企業的采購、銷售、收款、付款等各種單據，大部分單據都是以電子憑證的方式由信息系統自動生成并存儲。相比傳統的紙質憑證，電子憑證很容易被篡改或惡意竊取。因此在審計過程中，要全面了解電商企業的各類電子憑證數據，如果無法保證審計人員獲得充分完整的數據資料，容易給審計帶來較大的風險。（2）無理由銷售退款?！毒W絡交易管理辦法》（2014）在法律和部門規章層面對消費者的網購“后悔權”進行了全面支持，這種寬松的退換貨政策會滯后電商企業的收入確認時點，從而增加會計報表收入類科目確認的難度，導致審計人員在判斷企業交易發生真實性、確認收入時點和交易額準確性時出現誤判。（3）支付方式多樣化。隨著電子商務的發展，我國的第三方支付技術不斷進步，支付寶、微信、京東金融等都可以實現網絡零售過程中的在線支付。電商企業龐大的交易數據對應的是海量且形式各異的電子支付憑證，審計人員在審計過程中很難對這些憑證是否真實效性、支付是否安全和數據記錄是否準確進行判斷。
3.審計主體方面的風險
（1）具備電商知識的審計人員不足。審計作為一種鑒證活動，要求審計人員應了解被審計單位的業務流程，具備相應的業務知識才能更好地開展審計工作。因此針對電子商務企業的審計工作，就需要審計人員了解電商領域的相關知識，并具備一定的計算機技術。目前我國注冊會計師隊伍中，了解電商運作模式，懂得計算機技術以及網絡安全技術的人才比較缺乏，特別是會應用大數據、云計算開展審計工作的復合型人才更少。（2）審計軟件相對落后。傳統企業的審計項目中，審計人員會借助審計軟件進行輔分析，在審計軟件中進行會計數據的處理和查詢。但由于電商企業的業務數據類型除了結構化財務數據，還有大量圖片、音視頻、文檔等各種非結構化數據，所以需要開發能同時處理結構化數據和非結構化數據的新型審計軟件，才能滿足現階段審計工作的需求。
三、大數據背景下的電商企業審計風險防范措施
（一）基于大數據構建電商企業審計云平臺
電子商務企業的審計數據由傳統的單一結構化數據逐漸轉變為多元非結構化數據，除了企業自身的財務數據，還包括以圖片、音視頻、文檔形式存儲的企業內部規章制度、會議記錄、各類合同等非財務信息數據，各類業務產生的海量數據在大數據技術支持下，通過數據建模構建出涵蓋電商企業各業務流的全方位數據平臺，不僅可以便捷地獲取審計樣本數據，實現“樣本即總體”的全面審計，以規避抽樣審計的風險，也可通過云平臺的智能算法規則還能利用業務數據之間的關聯性設定各類財務數據的值閾變動范圍和審計風險模型方程式，迅速標記異動數據鎖定審計疑點?？紤]到電商企業各業務流之間的協同作業關系，其云審計平臺可以按照前期審計準備、中期審計執行和后期審計報告三個階段進行設計，并遵循安全性、有效性、規范性的原則。
（二）基于云平臺實施“精準性”審計
電商企業運營過程產生的海量數據會存儲在云平臺的分布數據存儲設備中，理論上這是一個審計數據信息存儲和管理的無限虛擬空間。電商交易涉及的會計憑證、各類統計報表數量繁多，客戶群體遍布全網人數眾多，因此對財務報表的精確度要求較高。云平臺可以根據不同時間跨度將電商交易的財務數據與業務數據分類存儲，再通過數據挖掘技術完成高效且有針對性的審計數據、分析挖掘，找到相應的審計疑點，為后續審計取證奠定基礎。同時通過大數據技術還能實現審計數據的交匯統一，降低人工運算可能產生的檢查風險，從而實現電商企業審計數據的精準識別、精準審計。
（三）基于云平臺實施“共享性”審計
電商企業交易平臺的多樣性導致企業交易資金存在數據量大、資金收入時點和交易額不準確等特點，因此如何在電商審計云平臺中保證審計數據的完整和準確尤為重要。在云平臺構建時保證審計機構和被審計單位軟件接口對接的標準化和一致性，可以有效保證數據的完整傳遞，同時防止外部數據泄露。除此以外，云平臺可以將電商企業的業務數據按交易時間段、交易類型和金額區間等標準，以柱狀圖、趨勢圖等圖表形式直觀展示?；谠破脚_的審計模式，最大程度上打破了時空的約束，可以隨時隨地在審計機構和被審計單位之間，甚至是多個審計機構之間共享信息和計算環境，從而實現“共享性”審計。
（四）基于云平臺實施“連續性”審計
傳統審計模式下，由于審計資源和審計技術有限的原因，會根據重要性水平選擇需要審查的項目，且多為事后審計及就地審計，審計方法以抽樣審計為主，該模式下的審計結果存在一定的局限性和片面性。而基于大數據技術的云平臺可以對電商企業進行全程跟蹤審計，實現審計數據的實時采集、動態分析及連續審計，通過事前立項審計、事中執行監督審計、事后績效評估審計，實現人員未動、數據先行。通過事前立項審計可以起到有效預防的作用，減少后期審計決策出現失誤的情況。事中執行監督審計時效性強，可以及時查明企業經濟目標和預算的實現程度，幫助電商企業及時采取措施糾正偏差，改善內部控制，保證最終目標和預算的實現。事后績效評估審計能夠對電商企業已經發生的財政財務收支和經濟業務的真實性、合法性和效益性作出全面的評價。如果缺少事前立項審計，一旦在審計過程中發現問題，已造成后果甚至無法糾正時，從某種意義上而言事后審計就沒有多大意義。相反地，缺少事中執行監督審計和事后績效評估審計，再成功的事前立項審計也會因為沒有過程保證而喪失價值。
結語
綜合以上分析，可以看出伴隨著5G與大數據、云計算、虛擬增強現實等先進技術的不斷發展融合，電子商務企業的審計工作出現了新的挑戰，針對海量數據的不穩定性、審計工作的高效性以及審計風險的復雜性等新特點，本文從基于大數據構建電商企業審計云平臺以及基于云平臺實施“精準性”“共享性”“連續性”審計四個方面提出了針對電子商務企業審計的普適性對策。
參考文獻
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大數據在審計中的應用范文第3篇
隨著信息技術的發展，大數據時代已經來臨為了提高科研、教育與國家安全能力，2012年3月美國啟動了大數據研究和發展計劃，這表明大數據已上升為國家戰略資源。大數據時代帶來的相關思維、數據量、數據類型、數據處理技術等方而的變化將推動各行各業的轉變，其中作為經濟社會健康運行免疫系統的審計行業也會受到大數據應用的影響而發生變革。我國審計行業在大數據時代下會受到怎樣的影響，而對這些影響應采取哪些應對舉措，從而縮小與西方發達國家審計水平的差距，這是一個值得研究的課題，木文在闡述大數據概念和特點的基礎上，分析了大數據時代給審計帶來的影響，進而提出了在大數據環境下推動審計發展的建議，期望促進審計與大數據應用有效融合。
二、大數據對審計行業的影響分析
從審計行業的歷史發展來看，信息化技術的變化對審計導向、審計抽樣方法、審計模式、審計管理等方而有著重要影響，大數據時代所帶來的新技術、新思維的變革，筆者認為對審計行業主要有以下四方而的影響。
1.審計模式的影響
(1)持續性審計將成為審計發展的方向和核心。傳統的審計為事后審計或周期審計，這種相對滯后的審計模式在一定程度上削弱了審計的監督作用，對于審查銀行、保險等時效性很強的行業，審計往往處于較為被動的局而。持續性審計的概念在理論研究方而由來已久，但受信息技術水平的限制，持續性審計在我國應用很少。大數據技術為審計模式向持續性轉變提供了條件，審計主體可以對被審計單位持續采集數據，開展審計風險評估、審計跟蹤、專項分析、督促整改等活動，動態掌握被審計單位的業務運營與風險異動情%}，實現對被審計單位全而、持續的審計覆蓋，解決傳統事后審計帶來的時滯問題，降低審計錯誤和風險，提升審計效果與效率，促進審計從監督導向型向服務導向型發展。
(2)審計作業模式將發生變化。大數據時代下信息量的急劇擴大、數據挖掘和分析技術的廣泛運用，將會改變原有的審計項目作業模式，大幅提升審計效能。一是審計立項依據將由風險評估與專家經驗向以持續性審計過程中的信息觸發轉變。通過持續性審計中發現的某些關鍵信息作為觸發點進行審計項目立項，將提升審計的時效性與針對性。二是審計范圍將由抽樣審計向總體審計轉變，審計思維模式由局部轉為整體。通過大數據技術的應用，審計可以覆蓋與審計對象相關的所有數據，使得審計主體對被審計單位的業務活動掌握更加全而，加強了審計的全局觀與系統性，從而降低抽樣審計可能帶來的重大審計風險。三是工作方式將由非現場為輔向非現場遠程審計為主轉變。在大數據與石計算技術應用逐漸普及的環境下，非現場遠程審計將成為今后審計的主要工作方式，審計主體通過遠程抽取數據持續開展審計、監控與分析，被審計單位主要通過網絡報送大量數據與資料，從而使得審計更具延展性、縱深性、時效性。
2.審計技術的影響
1)審計數據分析需要構建石計算平臺。大數據的特征之一就是數量巨大，傳統的審計數據平臺難以承載海量數據的分析工作，因此需要充分運用石計算技術，構建石計算平臺，對所有相關數據進行收集、整合、挖掘，以滿足大數據時代下的審計效率。此外，由石計算衍生而來的石存儲技術，可為審計提供以互聯網為基礎的、容量巨大在線存儲服務。審計人員現場審計時可通過石存儲網絡訪問數據，克服了以往審計對工作地點要求相對固定的弊端，為在大數據環境下開展審計工作提供了便利。
2)審計需要廣泛應用NOSQL技術。傳統的審計數據存儲在關系型數據庫系統中，與之相配套的查詢語高則是SQI,(結構化查詢語高)，它需要對每個存儲變量設置字符長度、類型等，數據模式是靜態的。大數據時代下審計人員而對的數據范圍激增，數據動態變化特征明顯，數據內容也擴展到圖像、視頻、WFB網頁、GPS數據等非結構化數據，這些非結構化數據無法存儲在關系型數據庫中，因此SQI,無法完全滿足新時代下審計工作的需求。可以預見的是，大數據環境下的審計工作將廣泛使用NOSQL數據庫系統，以滿足從海量數據中快捷有效地挖掘價值信息。
三、推動大數據時代下我國審計行業發展的建議
1.制定大數據環境下審計行業發展戰略
大數據時代是信息化技術高速發展的產物，在未來較長的一段時期內將對審計思維、模式、技術方法等將產生重大影響。為了使我國審計行業在大數據環境下持續健康發展，需要國家審計機構或審計行業協會牽頭，聯合信息技術、人力資源管理等部門一同從技術、法律法規、人才建設等方而重新審視我國審計行業發展戰略，制定適合大數據時代下審計發展的戰略，指導我國穩步有序地實現大數據在審計領域的有效運用。
2.加強信息化審計相關立法建設
目前我國關于信息化審計方而的法律法規還很少，為了有效推動大數據在審計行業的應用就必須加強信息化審計相關立法建設，增加審計行業應用大數據的相關條例，使得利用大數據開展審計有法可依，有法可循，促進審計行業在信息化時代規范發展。大數據審計涉及大量敏感信息，為了有效降低由于數據安全問題產生的風險，需在大數據存儲、應用、管理等安全方而制定配套的法律法規，構建完善的信息化審計法律體系。
3.加快建立審計數據庫與分析平臺
一方而，我國審計機關、社會審計機構及企業應根據各自需求，充分運用適應大數據環境的NOSQL技術、處理技術、石計算技術等建立適合自身的審計數據庫，數據庫應包含被審計對象的歷史信息、相關行業信息、相關規章制度、審計檔案等，同時積極應用石計算存儲實現遠程存儲與移動審計，提升審計效率。另一方面，大數據環境下影響審計效果的重要因素之一為數據分析與挖掘能力，因此需要通過技術團隊與業務團隊共同構建大數據審計分析平臺，合理運用數據挖掘、機器學習等方法，對海量數據進行快速與深度分析，從而及時發現審計疑點，準確定位風險，提升審計效果與效率。
4.完善審計管理模式
目前我國大部分審計主體審計管理信息化程度與大數據環境下的要求仍有一定距離，審計方式仍以現場審計為主，遠程審計與持續審計尚不普遍。各審計主體應結合自身實際，合理調整組織架構與審計方式，積極探索與創新，建立以標準化、信息化為導向的計劃管理、質量監控管理、審計成果運用管理等全過程的審計管理模式，促進審計由事后檢查為主向事前預防、事中控制為主轉變，充分發揮審計在國家經濟社會運行中的免疫系統功能。
5.加強大數據環境下審計人才的培著
我國大部分從事審計行業的人員知識結構單一，同時具備財經審計與信息化知識能力的較少，這將影響大數據環境下的審計效果與效率。一是要健全審計人員培著機制，有計劃、有針對性地對不同層次的人員進行培著提升，使其充分利用大數據所帶來的便利。二是提升審計人員對數據的分析與評估能力，只有這樣才能真正利用好數據挖掘、群集分析等方法，快速、合理地解讀數據，辨認出數據隱含的真正價值，成為名副其實的數據審計師。二是加強審計人員風險意識與風險防范能力，避免由于數據偽造、安全等問題帶來的審計風險或損害相關主體的利益。
大數據在審計中的應用范文第4篇
2014年1月，總理在聽取了國家審計署的工作匯報后明確指出：“凡是使用財政資金的項目和單位，都要實現審計監督的全覆蓋”。這一要求的正式提出，為審計工作進一步增強廉政風險的監督控制，進一步提高法治化建設和管理水平，發揮著重要的作用，具有重要的現實意義。對于區縣審計機關來說，必須緊緊把握住這個契機，努力實現隊伍建設、計劃統籌、信息應用等方面的顯著提升。
一是明確審計監督全覆蓋的內涵。審計監督全覆蓋擁有著深刻的、豐富的內涵和外延，既要有一定的深度，而不是一味的走馬觀花，單純的去追求數量，而忽視了質量。與此同時，還要緊緊圍繞審計中心工作，瞄準重要領域和重點項目，而不能在所有的項目和領域都平均用力。要有計劃、有步驟的穩步推進，科學的、合理的規劃部署，不能搞所謂的跳躍發展，也不能一步到位、強行推進。要有真成果，取得真實效。在推動審計監督全覆蓋的過程中，覆蓋面要突出“廣”字，查問題要突出“深”字，反映情況要突出“準”字，分析原因要突出“透”字，建議措施要突出“實”字。總之，審計全覆蓋不是單單的達到“全”就夠了，而要實現審計效果的大力提升，通過審計全覆蓋來杜絕財政資金的違規使用，通過全面的數據分析防范系統風險漏洞，為改革深化開展提供更大的智力支持和保障。
二是重視審計監督全覆蓋的作用。在實現民族復興的偉大中國夢征程中，全面推進改革是大勢所趨，勢在必行。對于審計監督工作來說，審計領域改革必須同反腐倡廉工作齊頭并進、同時部署，審計機關理應站在反腐倡廉工作的前沿一線。區縣審計工作具有較強的針對性和專業性，通過法律、計算機、審計知識等多方面措施的綜合運用，對于審計對象可以進行連續的、定期的、科學的監督和審查，審查面可以有效涵蓋資金管理、資金流向等問題。審計監督的全覆蓋已經發展成為國家的監督體系中的重要環節之一，已經發展成為懲治和預防腐敗的重要力量，在促進法治政府廉政建設的過程中，始終發揮著重要的作用。
三是堅持審計監督全覆蓋的原則。在新的發展形勢下，黨的反腐力度不斷加大，在這種高壓態勢的大環境下，必須始終堅持審計監督全覆蓋的原則，充分發揮審計反腐“尖兵”的重要職能作用。具體來說，要進一步把握好審計職責法定的原則，認真貫徹落實國家各項法規、政策和會議精神，用心找好審計的政策依據，堅決杜絕任性用權、違規用權和盲目用權，最大限度的避免單純的實現表面上的全覆蓋。要進一步把握審計實事求是的原則，決不能單純的為了“求大、求快”，導致審計監督工作缺乏嚴格細致的證據作為強力支撐，更不能省略必要的審計監督的過程和程序，確保實現審計監督質量過關前提下的全覆蓋。要進一步把握審計統籌兼顧的原則，審計監督過程中對于審計時間、審計人員、審計任務、審計經費等重要要素，要切實做到“統籌兼顧、合理安排”，要認真按照職責的有關要求、審計工作的緊急程度、案件重要程度和規模大小等，來對審計的對象進行分類區別，做好全盤棋的統籌部署，避免審計資源的浪費。
由于受到審計機制體制的影響和制約，審計監督實現全覆蓋的目標，仍然存在很多的瓶頸問題亟待解決，還有很大提升的空間，主要存在著審計資源不夠豐富、審計知識有待更新、審計模式單一等突出問題。
一是審計資源有待于進一步豐富。目前，由于政府職能部門職責的交叉重疊，導致審計資源被動分割的情況出現。有的職能部門在工作職能、管理方式、監督領域等方面與審計部門存在一定的交叉性，因而就會導致審計資源的交叉甚至是浪費的情況出現，難以形成監督的整體合力，在客觀上影響審計資源的監督效果。
二是審計知識有待于進一步加強?！秾徲嫹ā穼嵤┮詠?，區縣審計機關的審計運行外部環境已經發生了很大的變化，在一些區縣審計實踐中發現，具體審計工作內容和審計環節并沒有被及時的納入審計職責體系，問題的解決辦法也沒能夠及時的予以更新和完善。審計知識同當前審計監督全覆蓋工作相比，仍然不夠完善，造成了審計監督全覆蓋進程中存在一些障礙，對審計監督全覆蓋形成較嚴峻的外在制約。
三是審計模式有待于進一步完善。為了較好的實現審計監督全覆蓋的任務和目標，區縣審計工作的基本模式也在隨著外部環境的變化而進行相對應的調整完善。例如，傳統的審計模式主要是采取和運用的審計技術和方法手段。但是，在當前“大數據”這一時代背景里，面對著海量的審計數據和審計信息，越來越凸顯出傳統審計模式相對滯后的缺陷和不足。即使是運用了“大數據”、云計算、“聯網+”審計等前沿概念和模式，也大都只是處于淺層次的涉獵，并沒有真正實現全面滲透在審計監督全覆蓋的各個環節。所以，傳統的審計模式如果不進行與時俱進的修改完善，那么只會導致審計監督工作取得“事倍功半”的效果，難以實現審計監督全覆蓋領域更大的突破。
區縣審計機關推進和實現審計監督的全覆蓋，將有利于國家審計水平的進一步提高，我們必須充分認識到審計監督全覆蓋的重要意義，充分把握審計監督全覆蓋工作的整體規律，認真找準審計監督全覆蓋的重點，通過加強自身隊伍建設等途徑，全面提升審計監督的水平和工作質量。
一是在健全領導體制上狠下功夫。進一步健全審計機關上級對下級的領導長效機制，積極探索“垂直管理、直接領導”等審計監督全覆蓋管理模式，不斷加強區縣審計機關開展審計監督職責的權威性和獨立性。用心把握各項有利審計時機，重點加強審計監督全覆蓋業務的指導，將部分重點項目和部門單位列為區縣審計機關的直接審計范圍，或者通過上級審計部門下達通知書，區縣等基層審計部門在審計結束之后，需向上級審計部門做出具體的審計報告。進一步加強審計業務的督促和督查，不斷提高審計工作的針對性和獨立性。同時，要不斷優化組織方式，徹底改變傳統的“各管一段”的傳統審計組織形式和模式，積極樹立起審計大格局、一盤棋的觀念，努力實現在數據信息、資源共享、項目人員等各方面的統籌調配、優化組合。通過更加科學的調度和計劃安排，可以將同一個審計對象、多個項目，融合進入“一
班人馬、一套資料、一份決定、多個報告”。通過組織優化和資源整合，為進一步實現審計監督的全覆蓋，給予有力的能力支撐和組織保障。對于部門單位的內部審計成果，要充分的吸收、借鑒和使用，以達到降低行政成本、提升審計效果的目的。二是在培養線索意識上狠下功夫。受人際關系、社會交往等條件的約束和限制，項目在審計監督的過程之中，很有難度查找到有利的審計案件線索。這就要求區縣審計機關的審計工作人員積極轉變工作觀念和工作思路，努力培養和樹立起案件線索查找的良好意識，秉承強烈的事業心和責任感，努力克服區縣審計工作中遇到的困難，以敢于擔當的精神，力爭從業務審計中脫離出來，以第三者的身份或者是旁觀者的角度，審視和看待一些審計問題，進而能夠從審計數據之中發現和尋找到疑問，用心把握住案件的主要矛盾和矛盾的主要方面，進行精準的審計分析，達到和實現查透查深的審計目的。只有提高區縣審計機關審計人員的線索意識，才能夠培養出善于突破問題難點的審計“尖兵”，努力打造出“能征善戰”的審計人才隊伍。建議進一步加強社會審計的質量監督和控制，重點加強對肩負社會審計職能的組織機構的管理，加強社會審計人員的教育和培訓，時刻高度重視“人”的因素。
大數據在審計中的應用范文第5篇
關鍵詞：大數據 高校內部審計 影響 建議
當前，大數據隨著云計算、移動互聯網、物聯網等的發展，對世界社會經濟生活產生了巨大影響。隨著海量數據的挖掘和應用，大數據正逐漸被廣泛運用于高校內部審計，并對高校內部審計產生較大影響。
一、引言
大數據是一個抽象概念，于20世紀90年代提出。真正應用解決問題和引起世界高度重視卻是源于2012年美國奧巴馬政府實施的“大數據研究和開發計劃”。目前，對“大數據”的定義有多種版本，比較權威的是互聯網數據中心（IDC）的描述：“大數據”是利用信息化社會所產生的海量數據，采用相關的新架構和技術，為獲取相關價值而進行技術發展與創新。大數據具有數據體量巨大、處理速度快、數據種類多、價值密度低、商業價值高的特點。
“大數據”在高校內部審計中的廣泛應用，影響了高校內部審計人員的觀念，改變了高校內部審計所面臨的內外部環境，更重要的是大數據能夠綜合利用數據，提高查核問題的效率，并通過整理、分析，挖掘相關性、趨勢性的大量潛在信息，進行全方位、立體式、多角度、多維度的描述，進行評價判斷和宏觀分析，降低審計風險，提高審計效率，充分發揮了高校內部審計“免疫系統”“一審、二幫、三促進”和“增值”的作用，對規范高校經濟管理、落實經濟責任、提高高校資金使用效益具有重要意義。
二、大數據應用對高校內部審計的影響
（一）大數據應用對高校內部審計發展方向的影響。目前，我國高校內部審計可以說是賬項基礎審計、制度基礎審計和風險基礎審計并存，不少高校內部審計仍以財務賬項基礎審計為主，審計中以資金合法性、合規性為重點，較少涉及資金績效、內部控制及風險審計等。在大數據時代，高校的信息化建設為內部審計提供了豐富開放的信息源；高校內部控制建設和基礎性評價工作使高校業務流程整合優化并更加趨于合理，信息更加貫通。高校高度整合的信息化平臺和信息化發展必將打破各高校以及高校內部各部門間的信息壁壘。高校管理風險控制點、高風險領域也隨之將發生變化。這些變化極大地拓展了高校內部審計的視角和審計范圍。特別是大數據時代，信息存儲、挖掘數據、分享數據、利用數據等的廣泛使用必將極大提高，促使高校內部審計向“信息化審計”“聯網審計”“數據化審計”“持續性審計”和“管理審計”等方向發展。高校內部審計不再僅僅是查錯防弊，更重要的是通過高校內部審計實現“增值”。
（二）大數據應用對高校內部審計理念的影響。在大數據時代，高校內部審計將由知識驅動、經驗驅動向數據驅動轉變。高校內部審計可利用數據既包括財務數據等結構化數據，如高校財務報表、財務決算所提供的數據，也包括非結構化和半結構化的數據，如高校使用的以文字、圖片、網頁、流程、音頻、視頻等存在的數據。審計人員利用大數據工具對高校發生的這些海量數據進行搜集、歸納、挖掘、整理和多維度分析，一方面可以發現有價值的審計線索，另一方面可以獲取更加客觀、全面且具有趨勢性的審計信息，為滿足高校內部審計結果提供更直接、更客觀、更全面的審計證據支持。同時高校內部審計通過運用大數據技術對在審計中獲得的大量審計證據進行歸納、匯總，從中找出高校內部管理中教學、科研、財務、基建等方面的發展趨勢和存在的共性問題，并通過相關性分析為高校內部管理提供數據證明和決策建議。高校內部審計人員在大數據審計下，面對海量數據，不必再追求小數據的“精確性”，而應站在宏觀和全局的角度審視問題，發現審計線索，并運用大數據分析得出科學合理的審計結論。因此大數據時代高校內部審計人員利用數據的方式和方法必將發生根本性改變，審計人員必須創新理念，相信“數據即是資源，也是審計證據”，全面開啟高校內部審計新時代。
（三）大數據應用對高校內部審計方法的影響。審計方法隨著科學技術和管理的發展而發展，經歷了賬表導向、系統導向和風險導向等審計方法。大數據時代，高校內部審計數據采集和處理來源及范圍更加豐富和多樣化，云計算、Hadoop海量數據處理平臺等大數據技術，數據挖掘、數據分析可視化等大數據分析方法的廣泛應用，以及數據導入和預處理的智能化，必將影響高校內部審計方法的改變。審計方法也將從事后審計向事中、事前審計，從抽樣審計向全面審計、持續審計，從精確的數字審計向數據審計，從因素分析法等傳統審計分析法向大數據分析法等轉變。在實施審計過程中，高校內部審計人員應大量使用數據挖掘、聯網審計、云計算數據庫等新型技術方法，以提高審計效率和質量。
（四）大數據應用對高校內部審計人員的影響。在大數據時代，審計人員通過云計算、大數據將審計中搜集的海量數據和相關信息資料進行匯總、整理、歸納，并進行關聯性分析和處理，從中找出高校管理方面存在的共性問題、內在規律和發展趨勢，并向學校管理者提出建議，促進高校管理水平提高。這些對高校內部審計人員綜合利用移動互聯網技術、云計算技術，大數據挖掘分析、預測判斷等綜合能力提出了更高要求，同時也為高校內部審計人員提供了更大的職場發展空間。目前我國高校內部審計人員大部分知識結構單一，主要由具備財務、建設工程等專業背景和專業資格人員組成，具有信息系統等專業知識背景、具備大數據綜合審計能力人員極少，同時高校內部審計人員對大數據時代審計的認識還不到位，直接影響了大數據時代下高校內部審計職能的發揮。
三、大數據時代下對高校內部審計的建議
（一）制定滿足大數據時代審計的相關法律法規制度。目前，我國高校內部審計利用大數尚處于起步階段，國家現行法律、法規以及相關制度對高校內部審計應用大數據進行審計相關內容未做明確規定，高校內部審計具體業務運用大數據缺乏具體操作執行指引；國家對高校運用大數據審計相關管理監督機制尚缺失；高校運用大數據審計所需信息系統和大數據平臺數據信息的安全性還不能得到完全保障。因此，國務院及相關部委應從“依法治國”“依法審計”的戰略高度，修改并完善審計相關法律法規和制度，并制定大數據下高校內部審計具體準則，指引高校運用大數據進行審計的流程和具體業務實施，規范高校內部審計人員的審計行為，明確大數據審計中數據搜集與存儲的制度化、規范化，大數據審計所形成審計證據、審計分析等的法律地位，作為大數據在高校內部審計應用中依法審計的基礎，為在大數據時代下高校內部審計提供一個規范、安全的環境和強有力的支撐。
（二）加快制定大數據審計應用的發展規劃。大數據審計在高校內部審計中的推廣應用是時展的必然。國家審計行政主管部門、教育行政主管部門和審計行業協會應根據內部審計特點結合高等教育發展規律，制定大數據應用在高校內部審計的長遠發展戰略規劃，在充分利用現有審計條件下，促使大數據有計劃、分步驟、分階段在高校內部審計得到充分應用，以提高高校內部審計效率和質量，充分發揮高校內部審計在學校管理中的“免疫系統”和“增值”的作用。
（三）加快高校內部審計大數據平臺和審計分析系統的建立和共享。在大數據下高校內部審計進行審計必須要有相應的數據平臺，才能實現數據的搜集、歸納、加工、轉換、交換、存儲、共享和管理，才能利用大數據技術進行分析。因此，一方面，教育行政主管部門在要求各高校進行信息化建設的同時要加快大數據采集、存儲、管理等平臺和審計分析系統建設，將各高校在內部管理過程中和內部審計中產生的大量數據存儲到大數據平臺上進行共享和交換。另一方面，為充分發揮大數據審計的功能，國家有關部門應組織力量開發與大數據審計相配套的審計軟件，讓高校內部審計人員能充分利用審計軟件進行內部審計工作，促使高校內部審計部門的管理能力、審計質量和審計效率得到極大的提升。
（四）加快高校內部審計大數據人才的培養。大數據時代下，高校內部審計發揮作用關鍵靠人。利用大數據進行高校內部審計雖然得到了很多高校管理層和內部審計人員的認可，但由于目前大數據在我國高校內部審計中的應用才剛起步，高校管理層對內部審計重視程度不夠，再加上高校內部審計人員知識結構單一，審計中習慣使用傳統的審計方法，對大數據接觸了解少，大數據技術還不會使用等問題存在，造成高校內部審計人員還難以滿足大數據時代下高校內部審計對具有大數據思維和創新能力的復合型人才需求。因此，教育行政主管部門和高校應加強高校內部審計隊伍建設和培養。一是推進高校內部審計隊伍職業化建設。要根據大數據審計需要，建立符合高校教育規律職業特點的內部審計隊伍管理制度，完善內部審計人員崗位設置和選撥任用機制，積極引進大數據審計應用和管理人才。二是完善高校內部審計隊伍職業教育培訓體系。根據高校內部審計特點和大數據審計對審計隊伍的要求，制定高校審計職業教育規劃，建立高校內部審計人員繼續教育和分崗位、分類分級培訓制度。特別是應采取多種途徑和方式加強對高校內部審計人員進行云計算、大數據技術等培訓，培養高校內部審計人員運用大數據進行分析和綜合判斷的能力，使其C合素質得到提升。同時要加強高校內部審計人員教育培訓網絡平臺建設，為培訓出適合大數據審計所需人才，對高校內部審計人員進行財務會計、審計、管理、云計算、大數據技術等知識進行綜合測試。這樣通過各種渠道拓寬內部審計人員知識結構，培養高校內部審計人員通過大數據審計發現數據線索、分析數據和解決問題的能力，打造一支高水平的內部審計團隊，真正發揮大數據在高校內部審計中的作用。X
參考文獻：
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