執(zhí)法風(fēng)險

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執(zhí)法風(fēng)險范文第1篇

關(guān)鍵詞：稅收執(zhí)法風(fēng)險防范

一、稅收執(zhí)法風(fēng)險的概念

所謂執(zhí)法風(fēng)險，就是具執(zhí)法資格的國家公務(wù)人員在執(zhí)行法律、法規(guī)所賦予的權(quán)力或履行職責(zé)的過程中，存在有未按照或未完全按照法律、行政法規(guī)、規(guī)章要求的行為執(zhí)法或履行職責(zé)，侵犯、損害了國家和人民群眾的利益，給國家或人民群眾造成一定的物質(zhì)或精神上的損失以及應(yīng)履行而未履行職責(zé)，所應(yīng)承擔(dān)的責(zé)任。稅收執(zhí)法作為國家行政執(zhí)法的一部分，承擔(dān)著為國聚財，堵漏增收的重任。正是由于稅務(wù)機(jī)關(guān)是國家財政收支的關(guān)鍵部門，已越來越成為國家紀(jì)檢監(jiān)察部門關(guān)注的對象。隨著國家法律、法規(guī)的不斷完善和健全，公民和法人的法律意識及自我保護(hù)意識也在不斷增強(qiáng)，如果我們的稅收執(zhí)法人員不及時調(diào)整工作思路，轉(zhuǎn)變執(zhí)法觀念，克服隨意執(zhí)法的老毛病，就隨時存在著執(zhí)法風(fēng)險，小到經(jīng)濟(jì)損失，大到觸犯刑律。

二、防范和化解稅收執(zhí)法風(fēng)險的意義

防范和化解稅收執(zhí)法風(fēng)險的意義就在于保障稅收執(zhí)法部門有一個安全的稅收執(zhí)法環(huán)境，起到穩(wěn)定隊伍，增強(qiáng)凝聚力，提高戰(zhàn)斗力的目的，從而促進(jìn)稅收工作效率，更好地維護(hù)稅法的尊嚴(yán)。防范和化解稅收執(zhí)法風(fēng)險，保障稅收執(zhí)法安全的意義主要應(yīng)有以下幾個方面：

一是維護(hù)稅收執(zhí)法人員的切身利益。如果稅收執(zhí)法人員的執(zhí)法安全得不到應(yīng)有的保障，今天這個受到紀(jì)律處分，明天那個受到法律制裁，將嚴(yán)重影響稅收執(zhí)法隊伍的穩(wěn)定，不利于各項稅收工作的開展。因此，防范和化解稅收執(zhí)法風(fēng)險，保障稅收執(zhí)法安全是保護(hù)同志、穩(wěn)定隊伍的基礎(chǔ)，是內(nèi)樹正氣、外樹形象的關(guān)鍵。

二是樹立稅收執(zhí)法機(jī)關(guān)的良好形象。如果我們的稅收執(zhí)法人員能夠時刻保持執(zhí)法風(fēng)險意識，做到正確執(zhí)法，文明執(zhí)法，同時做好稅收服務(wù)，努力化解征納矛盾，不僅能夠降低執(zhí)法風(fēng)險，而且能夠很好地樹立自身以及整個稅收執(zhí)法隊伍的形象。反之，如果執(zhí)法方式簡單，執(zhí)法手段粗暴，就會造成征納關(guān)系緊張，降低自身執(zhí)法安全系數(shù)，增大執(zhí)法風(fēng)險，損害執(zhí)法隊伍的形象，使稅收執(zhí)法工作處于被動。因此，化解稅收執(zhí)法風(fēng)險，保障稅收執(zhí)法安全也是樹立稅收執(zhí)法機(jī)關(guān)良好形象的根本。

三是確保稅收征管質(zhì)量和稅收收入。如果稅收執(zhí)法人員能夠始終保持執(zhí)法風(fēng)險意識，就能確保政令暢通，使各項稅收方針政策及規(guī)章制度得到很好地落實，提高執(zhí)法人員的工作責(zé)任心，克服麻痹心理，確保盡職盡責(zé)，應(yīng)收盡收。

三、稅收執(zhí)法風(fēng)險的表現(xiàn)形式

一是執(zhí)法不嚴(yán)被追究責(zé)任的風(fēng)險。主要表現(xiàn)為不能嚴(yán)格依法治稅，執(zhí)法隨意性大，疏于管理、、推諉扯皮、處罰不當(dāng)、違法不究等行政不作為問題。如某稅收管理員在日常稅收管理中未深入實地進(jìn)行稅源巡查，工作蜻蜓點水、敷衍了事，從而造成多起納稅人采取假停業(yè)、假轉(zhuǎn)非手段偷稅的事件，被群眾舉報后受到行政處分。

二是執(zhí)法水平低引發(fā)執(zhí)法風(fēng)險。主要表現(xiàn)為：一方面是部分執(zhí)法人員素質(zhì)不高，執(zhí)法程序不清，使用稅務(wù)文書及引用法律條文錯誤，職責(zé)履行不到位；另一方面是粗心麻痹，工作不細(xì)致。如納稅人的稅款已繳納而稅收保全和強(qiáng)制執(zhí)行措施卻未及時解除而造成執(zhí)法過錯。又如某稅務(wù)所在采取稅收保全措施時，一名稅務(wù)人員一時沖動拉下了動力電閘，使企業(yè)正常生產(chǎn)突然中斷而造成經(jīng)濟(jì)損失，經(jīng)行政訴訟敗訴而被判行政賠償。

三是執(zhí)法腐敗，被處罰。主要表現(xiàn)為一些干部依法行政的意識淡薄，不嚴(yán)于律己，執(zhí)法不公等問題。如某稅收管理員亂拿商戶的商品被舉報受到行政處分；又如某稅收管理員超標(biāo)準(zhǔn)收取稅務(wù)登記證工本費(fèi)而被查處。

四是執(zhí)法不文明引發(fā)執(zhí)法風(fēng)險。表現(xiàn)為執(zhí)法方式簡單、執(zhí)法手段粗暴，誘使征納雙方矛盾激化，惡化執(zhí)法環(huán)境等問題。如原項城市公安局駐國稅局公安特派室干警李某在協(xié)助某稅務(wù)所工作時，因酒后出警被檢察機(jī)關(guān)查處。

四、稅收執(zhí)法風(fēng)險的類型

就稅收執(zhí)法風(fēng)險的類型而言，筆者認(rèn)為，分為刑事責(zé)任風(fēng)險和行政責(zé)任風(fēng)險兩個方面。

(1)刑事責(zé)任風(fēng)險

所謂刑事責(zé)任風(fēng)險，就是指執(zhí)法人員的執(zhí)法過錯較為嚴(yán)重，應(yīng)承擔(dān)刑事責(zé)任的風(fēng)險。對稅收執(zhí)法人員而言，可能承擔(dān)刑事責(zé)任的執(zhí)法行為主要有以下7個方面：

1、。是指國家機(jī)關(guān)工作人員超越職權(quán)，違法決定、處理其無權(quán)決定、處理的事項，或者違法處理公務(wù)，致使公共財產(chǎn)、國家和人民的利益遭受損失的行為。過去有“小小專管員，權(quán)力大無邊”的說法，就是納稅人對部分稅務(wù)干部越權(quán)執(zhí)法行為的不滿意看法。這種行為目前在極個別同志身上仍然存在。

2、。是指國家工作人員嚴(yán)重不負(fù)責(zé)任，不履行職責(zé)或不認(rèn)真履行職責(zé)，致使公共財產(chǎn)、國家和人民利益遭受重大損失的行為。稅務(wù)人員一般是指不征少征應(yīng)征稅款，不檢查納稅的情況，遇有征稅阻力不采取措施、不向上級報告等。這部分人往往因為缺乏一定的事業(yè)心和責(zé)任感，不求上進(jìn)，飽食終日，無所用心，馬虎行事。一時失足將造成千古恨。

3、索賄受賄。是指國家工作人員利用職務(wù)上的便利，索取他人財物或非法收受他人財物，為他人謀利益的行為。受賄有大有小、有輕有重，利用職務(wù)之便，隨意索取納稅人錢物，有的甚至要人一條香煙、一雙皮鞋、一件飲料等，其結(jié)果就容易釀成大禍。這在一線執(zhí)法人員中不敢說沒有。

4、不移交刑事案件。是指行政執(zhí)法人員徇私情、私利，偽造材料，隱瞞情況，弄虛作假，對依法應(yīng)當(dāng)移交司法機(jī)關(guān)追究刑事責(zé)任的案件不移交。應(yīng)移交而未移交的涉稅案件除了得到納稅人的好處不移交外，往往是因為納稅人認(rèn)錯態(tài)度較好，并且愿意接受處罰或說情求饒等因素，使部分法律意識淡薄稅務(wù)人員認(rèn)為，只要補(bǔ)稅、罰款能順利入庫便萬事大吉，容易放棄對這些犯罪行為予以嚴(yán)厲的法律制裁，以儆效尤。

5、幫助犯罪分子逃避處罰。是指有查禁犯罪活動職責(zé)的司法、公安、安全、海關(guān)、稅務(wù)等國家機(jī)關(guān)的工作人員向犯罪分子通風(fēng)報信、提供便利、幫助犯罪分子逃避處罰的行為。大量的涉稅案件證實，如果沒有稅務(wù)人員的參與或出謀劃策、，像虛開增值稅專用發(fā)票、農(nóng)副產(chǎn)品收購發(fā)票、廢舊物資發(fā)票等行為又怎能輕易屢屢成功呢？其事實令人震驚，其教訓(xùn)無比慘痛。

6、、不征少征稅款。是指稅務(wù)人員為徇私情、私利，對納稅人依法應(yīng)當(dāng)繳納的稅款不征少征。

7、發(fā)售發(fā)票、抵扣稅款、出口退稅。是指稅務(wù)人員違反法律法規(guī)的規(guī)定，在辦理發(fā)售發(fā)票、抵扣稅款、出口退稅工作中。

以上這些錯誤的執(zhí)法行為如果給國家和人民造成重大損失或情節(jié)嚴(yán)重的，就會被追究刑事責(zé)任，承擔(dān)刑事責(zé)任風(fēng)險。

(2)行政責(zé)任風(fēng)險

所謂行政責(zé)任風(fēng)險，就是指執(zhí)法人員的執(zhí)法過錯較輕，尚未觸及刑罰，但應(yīng)受到系統(tǒng)內(nèi)部黨、政紀(jì)處分或經(jīng)濟(jì)處罰的風(fēng)險。因此，行政責(zé)任風(fēng)險主要包括黨、政紀(jì)處分和經(jīng)濟(jì)處罰兩種類型。

1、黨、政紀(jì)處分。黨紀(jì)處分包括警告、嚴(yán)重警告、撤銷黨內(nèi)職務(wù)、、5種形式。政紀(jì)處分包括警告、記過、記大過、降級、撤職、開除6種形式。

黨、政紀(jì)處分雖然不存在限制人身自由的風(fēng)險，但卻足于影響個人的政治前途及人生命運(yùn)。如有一位稅務(wù)干部，工作積極認(rèn)真、工作業(yè)績也很突出，就在上級考慮擬對他進(jìn)行提拔重用的時候，該同志卻不慎遺失了一份空白完稅證而受到警告處分，同時上級也取消了擬對他認(rèn)命的決定。

2、經(jīng)濟(jì)處罰

經(jīng)濟(jì)處罰很簡單，就是讓出現(xiàn)執(zhí)法過錯的人員遭受一定的經(jīng)濟(jì)損失作為懲罰來刺激人員的工作責(zé)任心。近年來，國稅部門通過大量的工作實踐并依靠計算機(jī)信息技術(shù)的飛速發(fā)展，摸索出了一套行之有效的“機(jī)制管人”措施。《全員崗位責(zé)任目標(biāo)考核》和《稅收執(zhí)法責(zé)任制》就是這套機(jī)制的核心內(nèi)容。它通過對每一位人員及每一個崗位的合理劃分，明確了詳細(xì)的工作職責(zé)和工作標(biāo)準(zhǔn)，對照每一項工作職責(zé)和工作標(biāo)準(zhǔn)對工作任務(wù)的影響程度，設(shè)定相應(yīng)的分值及款項。對應(yīng)盡而未盡到的職責(zé)和未完成工作目標(biāo)的人員給予相應(yīng)的扣分扣款。

由此可以看出，行政責(zé)任風(fēng)險主要為政治風(fēng)險和經(jīng)濟(jì)風(fēng)險。

五、執(zhí)法風(fēng)險產(chǎn)生的根源

一是政策因素引起的執(zhí)法風(fēng)險。政策性風(fēng)險主要表現(xiàn)在規(guī)范性文件的制定上。各級單位為了更好地落實好上級文件精神，往往都會結(jié)合本地實際制定更加詳細(xì)、更加具體的操作辦法和規(guī)定。這些辦法和規(guī)定雖然對提高稅收征管質(zhì)量和稅務(wù)人員的工作積極性起到一定的作用，但卻忽視了對本系統(tǒng)人員的法律保護(hù)，一旦出了問題，也為司法機(jī)關(guān)追究稅務(wù)人員的責(zé)任提供了依據(jù)。如目前大力推行的納稅評估方式，既沒有明確的法律定位，又缺乏規(guī)范的操作規(guī)程，就是國家稅務(wù)總局臨時制定的《納稅評估管理辦法》，其操作性也不是很強(qiáng)。各基層單位在實際操作中方式各不相同，管理不像管理，稽查不像稽查，隱患較大。像納稅評估稅款的定性及入庫問題，在當(dāng)前使用的“綜合征管軟件V2.0”中就沒有這一模塊，如果按“查補(bǔ)稅款”入庫，就變成了稽查模式；如果按一般申報入庫，又變成了征管模式。有些稅務(wù)機(jī)關(guān)為了取得納稅人的配合，向納稅人宣傳納稅評估是稅務(wù)機(jī)關(guān)開展的一項優(yōu)化服務(wù)措施，在納稅評估中發(fā)現(xiàn)的偷稅行為也不轉(zhuǎn)交稽查處理。又如稅務(wù)機(jī)關(guān)為了方便管理制定了各種納稅管理辦法，像《停歇業(yè)管理辦法》、《轉(zhuǎn)非、注銷管理辦法》等，這些在法律上應(yīng)視同稅務(wù)機(jī)關(guān)向納稅人發(fā)出的約束雙方的要約式行為，在實際執(zhí)行中，稅務(wù)機(jī)關(guān)往往根據(jù)自身需要而隨意朝令夕改，已經(jīng)形成了事實上的毀約。這些問題如果得不到及時的解決，一旦被司法機(jī)關(guān)抓住把柄，就會帶來嚴(yán)重的執(zhí)法風(fēng)險。

二是內(nèi)部因素引起的執(zhí)法風(fēng)險。一是稅收執(zhí)法人員業(yè)務(wù)不熟，違反執(zhí)法程序引起的執(zhí)法風(fēng)險。部分稅務(wù)執(zhí)法人員不思進(jìn)取，得到且過，不深入學(xué)習(xí)和鉆研稅收業(yè)務(wù)，不懂裝懂，憑感覺、憑經(jīng)驗、憑關(guān)系執(zhí)法而造成執(zhí)法錯誤。二是稅收執(zhí)法人員對稅法及相關(guān)法律的理解有偏差，執(zhí)法質(zhì)量不高。如制作稅務(wù)執(zhí)法文書不嚴(yán)謹(jǐn)、不規(guī)范，使用文書或引用法律條文錯誤，執(zhí)法中不注意收集證據(jù)或收集的證據(jù)證明力不強(qiáng)等，給行政相對人或司法機(jī)關(guān)追究留以口實。三是執(zhí)法人員隨意執(zhí)法留下風(fēng)險隱患。如在進(jìn)行納稅檢查或送達(dá)稅務(wù)文書時，因熟人熟臉而不出示稅務(wù)檢查證明或一人前往等。四是因惰性引起的不作為而產(chǎn)生的風(fēng)險。如漏征漏管戶的管理跟不上。五是稅務(wù)人員、、帶來的風(fēng)險。如不征或少征稅款，徇私出售發(fā)票，虛假抵扣稅款、出口退稅，得了好處不移送達(dá)到刑事標(biāo)準(zhǔn)的稽查案件等。

三是外部環(huán)境導(dǎo)致的執(zhí)法風(fēng)險。這方面主要是來自地方政府對稅收工作的干涉。在當(dāng)前各地都在努力發(fā)展經(jīng)濟(jì)的大環(huán)境下，部分基層地方政府把依法治稅同發(fā)展地方經(jīng)濟(jì)對立起來。為了招商引資，搞活地方經(jīng)濟(jì)，私自出臺各種稅收優(yōu)惠政策，干預(yù)稅收執(zhí)法，然而出現(xiàn)問題以后還要稅務(wù)機(jī)關(guān)承擔(dān)責(zé)任。另外，稅收立法與我國法律體系之間仍存在不協(xié)調(diào)，使稅法與其他法律法規(guī)的銜接不通暢，造成相關(guān)部門協(xié)稅護(hù)稅意識不強(qiáng)，影響了稅法的實施效力，容易形成執(zhí)法風(fēng)險。還有，隨著法律的逐步普及，公民、法人依法維權(quán)和自我保護(hù)意識不斷增強(qiáng)，使稅收執(zhí)法風(fēng)險的變數(shù)更大。因此，國稅部門在征管理念、執(zhí)法體制、征管方式等方面的標(biāo)準(zhǔn)和要求仍需不斷改進(jìn)和完善。

六、稅收執(zhí)法風(fēng)險的防范與化解

研究執(zhí)法風(fēng)險的目的就是為了防范與化解執(zhí)法風(fēng)險，從而有效保護(hù)執(zhí)法人員的執(zhí)法安全，全面提高執(zhí)法效率。要防范和化解稅收執(zhí)法風(fēng)險，就必須圍繞著建立平安國稅、和諧國稅、陽光國稅、效能國稅而展開，主要應(yīng)從以下幾個方面入手：

(一)思想上高度重視，提高防范意識

各級稅務(wù)機(jī)關(guān)都要把防范執(zhí)法風(fēng)險、構(gòu)建平安國稅切實作為一項重要工作來抓，努力為基層執(zhí)法人員創(chuàng)造一個良好的執(zhí)法環(huán)境，確保國稅人員的執(zhí)法安全性。

(二)要摒棄“權(quán)治”思想，克服“人治”意識，強(qiáng)化“法治”觀念

稅務(wù)機(jī)關(guān)要強(qiáng)化對稅務(wù)人員的“法治”教育和“執(zhí)法風(fēng)險”的警示教育，不斷強(qiáng)化稅收執(zhí)法人員的“法治”觀念，提高依法行政意識，自覺地學(xué)法、遵法、守法，讓“法”深入人心，克服執(zhí)法上的僥幸和麻痹心理。

(三)要規(guī)范執(zhí)法行為，提高執(zhí)法質(zhì)量

一是要求稅務(wù)機(jī)關(guān)在法律、法規(guī)的框架內(nèi)針對本系統(tǒng)的每一個崗位制定出相應(yīng)的工作職責(zé)和工作標(biāo)準(zhǔn)及追究實施辦法，做到有章可循，理順執(zhí)法規(guī)程。二是要求稅務(wù)人員在行政執(zhí)法的過程中自覺依法行事，努力克服執(zhí)法隨意性，盡力避免違法、違規(guī)行為的發(fā)生。從而提高執(zhí)法質(zhì)量，規(guī)避執(zhí)法風(fēng)險。

(四)要完善風(fēng)險控制機(jī)制，增強(qiáng)自我保護(hù)意識

一是稅務(wù)機(jī)關(guān)在制定規(guī)范性文件的時候要注意文件的合法性，避免與相關(guān)法律、法規(guī)發(fā)生沖突而引起的風(fēng)險。二是稅務(wù)機(jī)關(guān)在制定內(nèi)部規(guī)章制度的時候，不能拍腦瓜、想當(dāng)然，而要經(jīng)過認(rèn)真的研究、充分的論證，切實注意對稅務(wù)干部的法律保護(hù)。三是稅務(wù)人員要盡力做好本職工作，避免因自身工作失誤而引起的風(fēng)險。四是稅務(wù)人員要嚴(yán)格遵守各項法律、法規(guī)，避免因違法行政而引起的風(fēng)險。

(五)要加強(qiáng)業(yè)務(wù)培訓(xùn)，提高執(zhí)法人員素質(zhì)

要化解稅收執(zhí)法風(fēng)險，稅收執(zhí)法人員就必須具備一定的，能夠正確開展稅收執(zhí)法活動的綜合素質(zhì)。這些素質(zhì)包括正確的思想觀念，端正的工作態(tài)度，必要的法律知識，熟練的業(yè)務(wù)技能和計算機(jī)操作技術(shù)以及協(xié)調(diào)能力等。因此，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)統(tǒng)籌兼顧，有的放矢，有針對性的加強(qiáng)稅務(wù)人員的政治教育和業(yè)務(wù)技能培訓(xùn)，盡可能地提高稅務(wù)人員的綜合素質(zhì)。

(六)要強(qiáng)化稅法宣傳，做好行政協(xié)調(diào)，力求社會廣泛支持，努力構(gòu)筑稅務(wù)部門與社會各界及廣大納稅人的和諧關(guān)系

在稅收執(zhí)法活動中，如果能做到讓納稅人或相關(guān)人員理解、支持、配合稅收工作，那么就會減少或降低執(zhí)法風(fēng)險，提高工作效率，完成稅收任務(wù)。要做到以上工作，稅法宣傳是必不可少的。多年來，稅務(wù)部門在進(jìn)行稅法宣傳時比較注重縱向宣傳，即對納稅人的宣傳，忽視了對政府及其職能部門的橫向宣傳。在實際執(zhí)法過程中，有些工作如果得不到相關(guān)部門的配合和支持，得不到有關(guān)人員的理解，就很容易使工作陷入被動或僵局，這不僅不利于稅收執(zhí)法工作的開展，而且會提高執(zhí)法風(fēng)險系數(shù)。因此，在強(qiáng)練內(nèi)功的同時，做好稅法宣傳，協(xié)調(diào)各方面的關(guān)系，爭取社會各界對稅收工作的理解和支持，努力構(gòu)建平安國稅，創(chuàng)建和諧國稅，才能有效保障稅收執(zhí)法和稅務(wù)干部的安全。

參考文獻(xiàn)：

1，中華人民共和國《稅法》

2，中華人民共和國《稅收征收管理法》

執(zhí)法風(fēng)險范文第2篇

關(guān)鍵詞：執(zhí)法 風(fēng)險 對策

當(dāng)前，隨著國家經(jīng)濟(jì)建設(shè)的迅速發(fā)展和海事自身改革的不斷深化，海事監(jiān)管職能領(lǐng)域的擴(kuò)展，行政權(quán)力的增大，促使海事社會地位不斷提高，與此同時也加重了海事行政責(zé)任，執(zhí)法風(fēng)險也越來越大，對海事執(zhí)法人員在執(zhí)法時的規(guī)范要求也越來越高。本文就在海事部門在執(zhí)法過程中存在的執(zhí)法風(fēng)險的主要表現(xiàn)形式及其對策進(jìn)行分析，作出初步探討。

一、海事行政執(zhí)法風(fēng)險的主要表現(xiàn)形式

海事執(zhí)法風(fēng)險產(chǎn)生的因素可分為內(nèi)部和外部兩類。來源于外部的執(zhí)法風(fēng)險因素主要表現(xiàn)為：一是出于發(fā)展地方經(jīng)濟(jì)的保護(hù)，地方通過行政手段過度對海事行政執(zhí)法工作進(jìn)行違法干預(yù)，致使海事部門在監(jiān)管上被動缺位。二是行政相對人對海事監(jiān)管工作的不理解，抗拒海事執(zhí)法，致使雙方產(chǎn)生激烈的沖突，有時甚至?xí)＜靶姓?zhí)法人員的人身安全，且此風(fēng)險產(chǎn)生的負(fù)面影響較大。三是少數(shù)外界執(zhí)法監(jiān)督部門及輿論媒體，出于自身利益的考慮，對海事執(zhí)法行為的不正常關(guān)注，對海事部門執(zhí)法的主動性和積極性產(chǎn)生消極影響。四是隨著海事監(jiān)管中新情況、新問題的不斷出現(xiàn)，海事行政立法滯后的問題更加突出，海事執(zhí)法人員稍有不慎，就會成為風(fēng)險的承擔(dān)者。

來源于內(nèi)部的執(zhí)法風(fēng)險可歸納為以下兩個方面：一是海事執(zhí)法人員因業(yè)務(wù)不精，違反執(zhí)法程序或誤用執(zhí)法依據(jù)等導(dǎo)致的執(zhí)法風(fēng)險，這是基層海事執(zhí)法中最常見的一種風(fēng)險。一些基層海事執(zhí)法人員由于平時疏于對海事監(jiān)管及其相關(guān)的法律法規(guī)的學(xué)習(xí)、了解和掌握，在日常執(zhí)法過程中，憑借自身以往的一些執(zhí)法經(jīng)驗，隨意執(zhí)法、越權(quán)執(zhí)法及盲目執(zhí)法，致使其自身承擔(dān)了不必要的執(zhí)法風(fēng)險。二是由于執(zhí)法人員自身執(zhí)法意識和廉潔意志薄弱，出于錯誤的執(zhí)法目的，如違規(guī)收費(fèi)，查人情案，吃拿卡要等，，，而導(dǎo)致的執(zhí)法風(fēng)險。

二、海事行政執(zhí)法風(fēng)險產(chǎn)生的主要因素分析

“依法治國”是我們當(dāng)前必須堅持的治國方略，那么“依法行政”也就是現(xiàn)在及將來海事工作中必須貫徹的基本方針。因此，執(zhí)法風(fēng)險意識是目前海事執(zhí)法人員必須提高的素質(zhì)之一。從行政執(zhí)法過程中內(nèi)外因素來分析，能給海事工作帶來執(zhí)法風(fēng)險的因素主要有以下四個：執(zhí)法主體的素質(zhì)、行政相對人的素質(zhì)、執(zhí)法依據(jù)及執(zhí)法環(huán)境。這些因素可以單個也可以多個組合對海事執(zhí)法產(chǎn)生風(fēng)險，本文筆者對上述因素就單個角度進(jìn)行逐項分析探討其產(chǎn)生執(zhí)法風(fēng)險的可能性：

1.執(zhí)法主體素質(zhì)高低是產(chǎn)生海事執(zhí)法風(fēng)險的潛在因素

海事執(zhí)法人員素質(zhì)層次不齊。第一,由于部分執(zhí)法人員不思進(jìn)取，得過且過，不深入學(xué)習(xí)和鉆研海事業(yè)務(wù)，造成其自身對海事業(yè)務(wù)不熟，在執(zhí)法過程中憑感覺、憑經(jīng)驗執(zhí)法，不懂裝懂，從而違反執(zhí)法程序及依據(jù)，造成執(zhí)法風(fēng)險。第二,執(zhí)法人員對海事相關(guān)法律法規(guī)的理解不夠透徹,在執(zhí)法過程中使用文書或引用法律法規(guī)條文錯誤,不注意執(zhí)法證據(jù)的搜集與整理,導(dǎo)致執(zhí)法質(zhì)量不高帶來執(zhí)法風(fēng)險。第三,執(zhí)法人員在執(zhí)法過程中沒有遵循一定的執(zhí)法規(guī)范而導(dǎo)致的風(fēng)險,如現(xiàn)場執(zhí)法時未出示執(zhí)法證或只有單人執(zhí)法。第四,由于監(jiān)管意識不強(qiáng),執(zhí)法人員的“不作為”帶來的執(zhí)法風(fēng)險。第五,執(zhí)法人員,,等“亂作為”帶來的風(fēng)險。

2.行政相對人的過度自我保護(hù)使海事執(zhí)法風(fēng)險實現(xiàn)成為可能

如果說執(zhí)法人員的素質(zhì)是造成潛在執(zhí)法風(fēng)險的內(nèi)因的話,那么,行政相對人的法律保護(hù)意識的不斷提高,自我維權(quán)意識不斷增強(qiáng),對自身權(quán)益的過度保護(hù)使?jié)撛诘膱?zhí)法風(fēng)險有了變?yōu)楝F(xiàn)實的可能。在我國的行政復(fù)議及行政訴訟的相關(guān)法律條文中存在著不告不理這一原則規(guī)定,這就使得執(zhí)法風(fēng)險是否成為現(xiàn)實,還要取決于行政相對人的態(tài)度。隨著我國法律的不斷建立健全,人們的法制意識正在逐步建立,法律保護(hù)正當(dāng)權(quán)益的觀念正逐漸深入人心,行政相對人的素質(zhì)和能力也在不斷的提高,從而也使得執(zhí)法人員在執(zhí)法過程中的風(fēng)險也隨之提高。

3.不完善的監(jiān)督機(jī)制和復(fù)雜的執(zhí)法環(huán)境帶來的風(fēng)險

雖然交通部海事局為了規(guī)范、監(jiān)督和制約海事執(zhí)法行為,先后出臺了一系列規(guī)范執(zhí)法人員和行為的相關(guān)制度和規(guī)定，各海事局還結(jié)合本轄區(qū)的實際制定制約和監(jiān)管辦法，對規(guī)范海事執(zhí)法行為起到了重要的促進(jìn)作用，但同時我們也看到這些監(jiān)督制約機(jī)制也有欠缺的地方，并且與制約和監(jiān)督機(jī)制并行的激勵和救濟(jì)機(jī)制未能得到建立和完善，使得執(zhí)法人員在執(zhí)法工作中的積極性和主動性被挫傷，執(zhí)法隊伍的戰(zhàn)斗力和凝聚力被削弱，執(zhí)法觀念逐漸弱化，執(zhí)法工作的風(fēng)險也因此增加。

三、規(guī)避海事執(zhí)法風(fēng)險的主要對策

就降低和規(guī)避行政執(zhí)法風(fēng)險而言，就是要堅持依法行政、正確使用人民所賦予我們的權(quán)利，做到嚴(yán)格監(jiān)管與優(yōu)質(zhì)服務(wù)并行，到位不越位，補(bǔ)位不缺位，只有這樣，才有可能將海事行政執(zhí)法風(fēng)險降到最低。

1.要樹立正確的執(zhí)法觀念，提高規(guī)避風(fēng)險的意識

第一，必須樹立和強(qiáng)化依法行政觀。依法行政是依法治國方略在海事監(jiān)管工作中的具體體現(xiàn)，是海事工作的方針和基礎(chǔ)，執(zhí)法人員必須時刻緊緊牢記。第二，必須樹立正確的海事服務(wù)觀，推進(jìn)嚴(yán)格監(jiān)管與優(yōu)質(zhì)服務(wù)并行，提倡優(yōu)質(zhì)服務(wù)必須以嚴(yán)格監(jiān)管為前提，不能因盲目服務(wù)相對人而違反海事法律法規(guī)。第三，必須樹立現(xiàn)代海事管理觀，按照海事工作的“監(jiān)管立體化、反應(yīng)快速化、執(zhí)法規(guī)范化、管理信息化”的目標(biāo)要求，實現(xiàn)科技強(qiáng)局與規(guī)范管理的有機(jī)統(tǒng)一。

2.不斷提升海事執(zhí)法人員的綜合素質(zhì)降低海事執(zhí)法風(fēng)險

這就要求海事執(zhí)法人員首先要不斷提高自身政治素質(zhì)和職業(yè)操守，并能始終以“以人為本，依法行政”為其工作指導(dǎo)思想，做到權(quán)為民所用，情為民所系，利為民所謀；其次還要通過制度化的學(xué)習(xí)使行政執(zhí)法人員熟悉工作所涉及的法律、法規(guī)，系統(tǒng)地掌握執(zhí)法的范圍、對象、權(quán)限和手段，提高實際執(zhí)法能力，培養(yǎng)其對法律的忠誠與對人民的忠誠。只有這樣執(zhí)法人員才能承受和抵御住各方面的壓力和誘惑，這樣的執(zhí)法隊伍才能“拉得出、打得響“，才能有效地降低海事執(zhí)法風(fēng)險。

3.建立和完善執(zhí)法程序制度，加大監(jiān)督檢查力度

首先，要逐步建立和完善現(xiàn)行的海事執(zhí)法程序制度，提高制度和程序的可操作性，從制度程序上對執(zhí)法行為加以規(guī)范和監(jiān)督，防止權(quán)力濫用。其次，要建立海事行政執(zhí)法全程監(jiān)督機(jī)制。執(zhí)法的程序制度要科學(xué)規(guī)范，具有可操作性，使執(zhí)法行為的每一環(huán)節(jié)都有章可循，有據(jù)可依，防止、等現(xiàn)象的發(fā)生，同時要進(jìn)一步強(qiáng)化內(nèi)部監(jiān)督機(jī)制，拓寬外部監(jiān)督渠道。再次，海事部門要在監(jiān)管工作中引入問責(zé)制，嚴(yán)格約束機(jī)制，建立健全廉政措施，加大紀(jì)律處分力度，強(qiáng)化執(zhí)法人員的落實意識、責(zé)任意識，規(guī)范執(zhí)法行為。

4.要強(qiáng)化海事法律法規(guī)宣傳，打造“陽光”海事形象

我們在海事執(zhí)法過程中，如果能夠得到廣大行政相對人的理解、支持和配合的話,那樣我們的執(zhí)法工作的效率必然得到提升，產(chǎn)生執(zhí)法風(fēng)險的幾率就能進(jìn)一步降低。要達(dá)成以上的工作效果，海事法律法規(guī)的宣傳工作是必不可少的。因此在提高執(zhí)法者素質(zhì)和規(guī)范執(zhí)法程序的同時，還應(yīng)做好海事法律法規(guī)的宣傳工作，爭取包括行政相對人在內(nèi)的社會各界對海事工作的支持、理解和配合，加快海事行政執(zhí)法工作向程序化、規(guī)范化、科學(xué)化、法制化的轉(zhuǎn)變，向以人為本、高效便捷、公開透明的轉(zhuǎn)變，從而向著實現(xiàn)構(gòu)建“陽光海事”的目標(biāo)大步邁進(jìn)。

面對嶄新局面，海事行政執(zhí)法任重而道遠(yuǎn)，海事執(zhí)法工作只有以科學(xué)發(fā)展觀為指導(dǎo)，在執(zhí)法過程中不斷規(guī)范和完善執(zhí)法行為，時刻牢記依法行政的理念，嚴(yán)格監(jiān)管，優(yōu)質(zhì)服務(wù)，不斷順應(yīng)社會經(jīng)濟(jì)發(fā)展的需要，不斷創(chuàng)新海事執(zhí)法工作的新方式、探索海事執(zhí)法規(guī)范化、科學(xué)化的新路徑，以此適應(yīng)新時期海事執(zhí)法工作的需要，最終才能將與執(zhí)法行為并行的執(zhí)法風(fēng)險減至最低。

參考文獻(xiàn)：

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執(zhí)法風(fēng)險范文第3篇

【關(guān)鍵詞】稅收執(zhí)法 風(fēng)險表現(xiàn) 風(fēng)險管理 防范對策

我國的財政收入大部分來自國家的稅收，稅務(wù)部門承擔(dān)著重要的財政稅收使命。目前，由于我國稅收法律制度的不完備、內(nèi)部管理體制不完善、監(jiān)督機(jī)制的不健全等原因，造成了稅收執(zhí)法風(fēng)險日益增大。在當(dāng)前稅收的環(huán)境下，如何進(jìn)一步的避免稅收執(zhí)法風(fēng)險，已成為稅務(wù)部門的面臨的重要課題。

一、稅收執(zhí)法風(fēng)險的概述

（一）含義

稅收執(zhí)法風(fēng)險，是指稅務(wù)部門或者是稅務(wù)執(zhí)法人員在征稅的過程中潛在的，因為稅務(wù)執(zhí)法人員的不作為和作為使稅收管理的職能不能夠充分實現(xiàn)，或者是稅收主體在行使自身權(quán)利和履行職責(zé)中，因故意或者過失，損害了國家和行政管理相對人的合法權(quán)益，引起的法律后果，需承擔(dān)民事、行政等法律責(zé)任的危險因素的集合。當(dāng)前，我國的稅收執(zhí)法環(huán)境比較復(fù)雜、稅收法律繁雜，再加上稅務(wù)執(zhí)法人員的風(fēng)險防范意識不強(qiáng)、對法定的稅收執(zhí)行程序掌握的不夠全面等，從而使稅收的執(zhí)法過程中風(fēng)險無處不在，并貫穿稅收執(zhí)法始終。與此同時，加強(qiáng)對稅收執(zhí)法風(fēng)險問題的分析，有助于提高征稅主體的執(zhí)法水平和效果，提升稅務(wù)機(jī)關(guān)以及人員的形象，增加稅收收入。

（二）稅收執(zhí)法風(fēng)險的種類

根據(jù)不同的法律、法規(guī)和對執(zhí)法所產(chǎn)生的后果的處理方式，可以講稅收執(zhí)法風(fēng)險劃分為三類：

1.稅務(wù)征收管理中的風(fēng)險。即執(zhí)法人員在稅收征收的執(zhí)法過程中，由于基礎(chǔ)管理不到位，而侵害了納稅人的權(quán)益。主要表現(xiàn)為稅務(wù)登記不準(zhǔn)確、對納稅人的性質(zhì)認(rèn)定錯誤、對減免稅劃分不準(zhǔn)確、稅率執(zhí)行有誤以及違反法律的規(guī)定提前征收、延緩征收稅款等造成了納稅的風(fēng)險。

2.稅務(wù)行政訴訟中的風(fēng)險。即執(zhí)法主體因在執(zhí)法過程中的行政行為而引起的行政復(fù)議、敗訴、賠償?shù)炔涣己蠊a(chǎn)生的風(fēng)險。在此類風(fēng)險中，主要涉及的是稽查等強(qiáng)制措施，集體表現(xiàn)為稅務(wù)主體在日常的執(zhí)法行為中只重實體而忽略了程序。比如在日常的檢查時，本來應(yīng)該出示稅務(wù)搜查證而沒有出示；沒有按照法律的規(guī)定履行告知義務(wù)；收集到的證據(jù)來源不合法；沒有依據(jù)法律規(guī)定采取保全措施、強(qiáng)制執(zhí)行措施等多方面的因素，從而使納稅人、扣繳義務(wù)人或納稅擔(dān)保人的合法權(quán)益遭受損失。因為這些不規(guī)范的行為所產(chǎn)生的有關(guān)司法行為導(dǎo)致了稅收執(zhí)法的風(fēng)險。

3.稅務(wù)人員瀆職所帶來的風(fēng)險。即稅務(wù)執(zhí)行人員在執(zhí)法的過程中，因主觀過失未履行或者未完全履行職責(zé)，如不征或者是少征稅款、、等違法行為，客觀上侵犯了國家的利益，對國家的財產(chǎn)造成了重大的損失，因而被追究行政責(zé)任，情節(jié)嚴(yán)重的甚至責(zé)要負(fù)刑事責(zé)任。從而給稅收的執(zhí)行帶來了風(fēng)險。

二、我國稅收執(zhí)法風(fēng)險管理現(xiàn)狀

近年來，各級稅務(wù)部門為了提高執(zhí)法水平、降低執(zhí)法風(fēng)險，不斷地營造外部環(huán)境、優(yōu)化內(nèi)部結(jié)構(gòu)、強(qiáng)化監(jiān)督機(jī)制等。但是，目前我國對稅收執(zhí)法風(fēng)險的控制和防范還沒形成一個科學(xué)的系統(tǒng)，各稅務(wù)機(jī)關(guān)在實際的工作中采取的許多措施都比較混亂，沒有邏輯性，整體效果還不夠好。

（一）風(fēng)險防范機(jī)制不完善

隨著我國稅法制度的不斷完善，稅務(wù)機(jī)關(guān)的職責(zé)也實現(xiàn)了分工細(xì)致、各司其職的完備機(jī)制，在很大程度上控制了風(fēng)險的發(fā)生。但是目前我國的稅收執(zhí)法的風(fēng)險控制和防范還不夠全面，對執(zhí)法責(zé)任考核、征管質(zhì)量考核大多都是事后的應(yīng)對措施，而事前和事中的風(fēng)險防范機(jī)制還不夠完備，防控稅收執(zhí)法風(fēng)險的功能也不夠健全。并且在執(zhí)法過程中責(zé)任的承擔(dān)方面，一線的稅收執(zhí)法人員承擔(dān)了大部分的違規(guī)責(zé)任，而對稅務(wù)部門自身和決策層所應(yīng)承擔(dān)的責(zé)任沒有明確的劃分，因而很容易引發(fā)稅務(wù)部門內(nèi)部矛盾，同時也容易造成監(jiān)管的缺失。

（二）風(fēng)險控制防范意識不強(qiáng)

稅收執(zhí)法是一項專業(yè)性、系統(tǒng)性很強(qiáng)的工作，而僅僅依靠稅務(wù)執(zhí)法人員個人的力量難以防范來自法律、經(jīng)濟(jì)、社會等方面的風(fēng)險的。因此，要加強(qiáng)對稅收執(zhí)法進(jìn)行系統(tǒng)全面的管理。然而當(dāng)前，我國還沒有將稅收執(zhí)法風(fēng)險管理納入到稅務(wù)部門的工作中，在大部分的稅務(wù)人員思想中，稅收執(zhí)法風(fēng)險是孤立、片面存在的，認(rèn)為風(fēng)險管理就是要加強(qiáng)對稅收執(zhí)法的監(jiān)督和檢查，因而缺少執(zhí)法風(fēng)險管理的整體意識和主動意識。

（三）風(fēng)險管理機(jī)構(gòu)的專業(yè)程度不高

現(xiàn)階段，我國的各級稅務(wù)部門依據(jù)職權(quán)，通過成立稅收優(yōu)惠減免審理委員會、重大案件審理委員會、稅收評估工作領(lǐng)導(dǎo)小組等一系列機(jī)構(gòu)，在一定的程度上規(guī)范了稅收執(zhí)法，避免了在執(zhí)法過程中出現(xiàn)的差錯。但是，如果發(fā)生執(zhí)法過錯，就很容易發(fā)生推諉，相互推脫責(zé)任。目前，我國稅務(wù)系統(tǒng)中還缺乏一個專業(yè)的風(fēng)險管理機(jī)構(gòu)來專門從事稅務(wù)風(fēng)險管理的事項。

（四）風(fēng)險管理手段不斷增多，但是針對性不夠

隨著科學(xué)技術(shù)的不斷發(fā)展，信息化技術(shù)在稅務(wù)部門中得到了廣泛的應(yīng)用。當(dāng)前，在稅務(wù)部門中運(yùn)行的系統(tǒng)有中國稅收征管信息系統(tǒng)、稅收執(zhí)法管理信息系統(tǒng)以及納稅評估管理信息系統(tǒng)等，這些系統(tǒng)的運(yùn)用使稅收執(zhí)法人員的操作更加準(zhǔn)確，大大降低了執(zhí)法的風(fēng)險。但是這些系統(tǒng)針對不同的涉稅業(yè)務(wù)，側(cè)重點也有所不同。一些稅收風(fēng)險點得到了防范和控制，而另外一些風(fēng)險點卻得不到防控，業(yè)務(wù)非防控范圍比較小，不夠全面。

三、稅收執(zhí)法風(fēng)險產(chǎn)生的原因

（一）法律體系不健全

1.稅收立法起點低，法律依據(jù)不明確。現(xiàn)階段我國稅收法律體系結(jié)構(gòu)不完善，尤其是稅收法律的起點較低。主要體現(xiàn)在兩個方面，一是缺少稅收基本法。目前我國還沒有一部基本的稅收征收法，來對稅收法律關(guān)系進(jìn)行宏觀規(guī)定，稅收的立法原則、執(zhí)法原則、稅收管轄權(quán)等問題都沒有通過更高的法律予以確立，而只是分散于各個法律條文中。二是有關(guān)稅收的法律層級不高。我國現(xiàn)行頒布的關(guān)稅收法律文件僅有《企業(yè)所得稅法》、《個人所得稅法》和《稅收征管法》，其他有關(guān)稅收方面的法律法規(guī)都是國務(wù)院制定的行政法規(guī)，并且還沒有以法律形式確定下來。從某種程度上說，稅務(wù)機(jī)關(guān)在執(zhí)法過程中容易受到法律、法規(guī)的層級影響，法院在有關(guān)稅收行政案件的審理時，往往依據(jù)的都是法律，而對層級較低的行政規(guī)章只是參照，這就給稅務(wù)人員的執(zhí)法過程中產(chǎn)生困難。

2.稅法規(guī)定不科學(xué)，實際工作難度大。有些稅收法律對執(zhí)法過程中某一問題的規(guī)定存在沖突；還有些法律條文在實際的運(yùn)用過程中難以得到實施等。一方面導(dǎo)致稅收執(zhí)法人員在對納稅主體做出具體的執(zhí)法行為時，不知道依據(jù)那個法律文件去執(zhí)行。另一方面，如果不按照相關(guān)稅收法律的規(guī)定去執(zhí)行，又會有被追究法律責(zé)任的風(fēng)險。因此，導(dǎo)致稅務(wù)人員在實際的執(zhí)法過程中很難去執(zhí)行。

（二）內(nèi)部體制不完善導(dǎo)致的執(zhí)法風(fēng)險

1.內(nèi)部考核指標(biāo)嚴(yán)格。稅務(wù)部門以強(qiáng)化征管、嚴(yán)控稅源的原則制定了內(nèi)部考核標(biāo)準(zhǔn)，但在實際的執(zhí)法過程中，過于苛刻、嚴(yán)格的考核標(biāo)準(zhǔn)會對稅收執(zhí)法人員依法行政造成消極的影響。比如一些市、縣的地方稅務(wù)部門在稅受征收較少的情況下，就會對稽查下達(dá)過高的稅收任務(wù)，以此作為考核工作績效的重要依據(jù)，然而這與國家稅收法律的原則和基本精神是不一致的。由于這種嚴(yán)格的任務(wù)下達(dá)，就會導(dǎo)致稽查工作偏離了執(zhí)法的軌道，加大了稅收執(zhí)法的風(fēng)險。

2.規(guī)范性文件制定不嚴(yán)謹(jǐn)。在我國，各級地方稅務(wù)機(jī)關(guān)為了貫徹落實上級的指示、實現(xiàn)政策實施的效果，就會根據(jù)本地區(qū)的實際狀況，制定具體的業(yè)務(wù)操作辦法和行業(yè)管理辦法。然而這些管理辦法和操作辦法的制定，一般是依其上位法，即法律、行政法規(guī)或者是上級稅務(wù)機(jī)關(guān)的文件來制定，從一定程度上來說對提高征管質(zhì)量起著重要的作用，但有些操作辦法和管理辦法由于過高地追求實施效果，從而導(dǎo)致稅收執(zhí)法人員在執(zhí)法程序上不夠合理，不能為稅務(wù)人員的執(zhí)法行為提供有效的法律保護(hù)。

（三）執(zhí)法主體素質(zhì)有欠缺引發(fā)的執(zhí)法風(fēng)險

1.執(zhí)法風(fēng)險防范意識不強(qiáng)。現(xiàn)階段我國稅收執(zhí)法主體的風(fēng)險防范意識不夠高。部分稅收執(zhí)法工作人員，對稅收執(zhí)法的過程中缺乏對執(zhí)法的全面理解，仍然沒有從以官為本的思想中轉(zhuǎn)變過來，在他們看來，依法納稅只是針對納稅人而言，而忽視了對自身法律意識的提高。作為一個稅收執(zhí)法者，對稅收執(zhí)法風(fēng)險缺乏足夠的警惕，執(zhí)法的危機(jī)意識淡薄，因而，導(dǎo)致稅收征收防范和控制風(fēng)險的能力下降。

2.稅務(wù)執(zhí)法人員綜合素質(zhì)不夠高。當(dāng)今社會是一個知識經(jīng)濟(jì)的社會，知識的更新不斷加快，流通途徑也在不斷地增多，人才也在向復(fù)合型、綜合型的方式轉(zhuǎn)變。因而面對當(dāng)前的環(huán)境，稅收執(zhí)法人員就需要構(gòu)建一套完整的知識體系，不僅要求稅收執(zhí)法人員不僅要掌握會計、稅法等方面的知識，還必須要對計算機(jī)運(yùn)用、經(jīng)濟(jì)法規(guī)、時事政策等方面的知識有相關(guān)的了解。例如一些稅收執(zhí)法人員只會對紙質(zhì)賬簿進(jìn)行審核，對于現(xiàn)代企業(yè)采用的電子賬務(wù)系統(tǒng)卻一竅不通，因而就無法運(yùn)用高科技的電子計算機(jī)技術(shù)區(qū)查出企業(yè)的財務(wù)漏洞。此外，仍有許多稅務(wù)人員用以往的征管辦法和思維定式去征收稅款，并且執(zhí)法的方法固化、溝通方式簡單、交流不暢，給實際的執(zhí)法工作造成一些影響，從而增加了稅收執(zhí)法風(fēng)險。

四、稅收執(zhí)法風(fēng)險防范的對策

（一）完善稅收法律體系

1.制定稅收基本法。制定稅收基本法，主要是對一些共性的稅收問題進(jìn)行規(guī)定，以達(dá)到統(tǒng)領(lǐng)、協(xié)調(diào)、指導(dǎo)、約束各單行稅收法的作用。實際上，由于我國憲法的內(nèi)容比較有限，所以為了增加涉稅條款而修改憲法是不可能的，然而由于現(xiàn)有的《稅收征管法》理論性不夠，實際操作及程序性太強(qiáng)，起不到統(tǒng)領(lǐng)稅收法律的作用，因而，單獨制定一部稅收基本法是完善稅收法律體系的最好辦法。除此之外，還要對目前冗雜的稅收法律加以系統(tǒng)整合，使稅的收法律的結(jié)構(gòu)更有條理，并且對稅收執(zhí)法、司法進(jìn)行更具權(quán)威的指導(dǎo)，因此能夠更有效地提升稅法的基本法律地位。

2.完善稅收程序法和實體法。現(xiàn)階段，我國的稅收程序法和實體法還不健全，在執(zhí)法的過程中涉及到的具體細(xì)節(jié)，稅收法律也沒有一個明確的規(guī)定，不利于執(zhí)法人員操作。因此，需要盡快完善和健全。主要可以從三個方面解決：一是構(gòu)建起法律與經(jīng)濟(jì)的互動體制。明確制定出宏觀經(jīng)濟(jì)與稅收收入保持協(xié)調(diào)的管理體制，加強(qiáng)稅收的宏觀調(diào)控能力，利用稅收去降低經(jīng)濟(jì)的周期性波動對實體經(jīng)濟(jì)造成的影響。二是逐步提升稅法的等級。以《立法法》為依據(jù)，完善對稅收的立法，構(gòu)建一個完備的稅收法律系統(tǒng)。從而提高稅收實體法的等級，提升稅法的效力。三是明確稅收執(zhí)法中的程序要素。目前《稅收征管法》是我國稅法中唯一一部具有程序法性質(zhì)的稅收法律，對推動我國稅收征管的法制化、規(guī)范化進(jìn)程起到了重要的作用。由于程序法的性質(zhì)不夠突出，覆蓋的范圍比較窄，并且與其他部門法律也不不相適應(yīng)，再加上程序法對納稅人的程序權(quán)益的保障不充分等問題日益突顯，因此，完善程序法勢在必行。對程序法的完善有利于減少稅收征收過程中稅收執(zhí)法人員的自由裁量行為，從而降低稅收執(zhí)法風(fēng)險。

（二）加強(qiáng)對稅收計劃的管理

稅收計劃是我國財政預(yù)算的一個重要組成部分，是稅務(wù)機(jī)關(guān)在一個時期內(nèi)的工作計劃，是考核和檢查稅收征收的重要依據(jù)。而稅收計劃管理是稅務(wù)部門為了能夠保證稅收計劃的順利實施，對稅收的分配執(zhí)行、落實等一系列活動進(jìn)行的全面管理，是稅務(wù)管理體系中的一個重要組成部分。雖然在現(xiàn)階段，稅收任務(wù)的下達(dá)量有所減少，但是如果要按經(jīng)濟(jì)增長比例來下達(dá)，根本就沒有改變過去的稅收計劃管理體制。比如，一些經(jīng)濟(jì)不發(fā)達(dá)的地方為了解決財政危機(jī)，除上級部門下達(dá)稅收任務(wù)外，當(dāng)?shù)氐恼块T還要繼續(xù)追加稅收任務(wù)，從而給稅收計劃的實現(xiàn)帶來困難。此外，稅收任務(wù)主要是按照全國的經(jīng)濟(jì)增長的平均水平來征稅，對經(jīng)濟(jì)不發(fā)達(dá)的地區(qū)不利，加重了經(jīng)濟(jì)不發(fā)達(dá)地方的財政負(fù)擔(dān)，從而給稅收任務(wù)的完成增加了困難，增加了執(zhí)法過程中的執(zhí)法風(fēng)險。因此，可以從以下幾個方面去完善：一是建立合理的稅收工作考核制度，緩解一線稅收執(zhí)法人員的壓力。二務(wù)科學(xué)的編制稅收任。不能僅僅地采用上年基數(shù)加成的方式，而是要根據(jù)根據(jù)當(dāng)?shù)亟?jīng)濟(jì)發(fā)展的實際情況進(jìn)行科學(xué)評估，稅務(wù)部門可以先根據(jù)財政部門的預(yù)算計劃來制定稅收的任務(wù)，然后再根據(jù)各地的征管水平、稅源狀況的區(qū)別來編制個地區(qū)的稅收計劃，最后用計量經(jīng)濟(jì)和科學(xué)的統(tǒng)計分析對各地稅收計劃進(jìn)行預(yù)測評估，得出全國稅收計劃。

（三）加強(qiáng)稅收執(zhí)法隊伍建設(shè)

1.提高執(zhí)法風(fēng)險防范意識。稅收執(zhí)法人員要從思想上高度重視，認(rèn)清稅收執(zhí)法風(fēng)險的客觀存在性，提高風(fēng)險防范意識，嚴(yán)格依法治稅和依法行政，時刻保持高度警惕；同時加強(qiáng)對稅收人員的思想道德建設(shè)，要抵擋誘惑，做到為稅清廉，減少稅收執(zhí)法風(fēng)險。

2.加強(qiáng)專業(yè)化法制化培訓(xùn)。要加強(qiáng)對稅收人員的稅收政策培訓(xùn)，防止對政策理解偏差而導(dǎo)致的執(zhí)法不到位的風(fēng)險；強(qiáng)化對稅收征管信息系統(tǒng)的執(zhí)法操作培訓(xùn)，消除執(zhí)法管理的程序風(fēng)險；加強(qiáng)對稅收執(zhí)法人員的法律、財務(wù)、計算機(jī)等方面的培訓(xùn)，降低因?qū)I(yè)知識的缺乏而產(chǎn)生的執(zhí)法風(fēng)險。

3.創(chuàng)建高校合作機(jī)制。充分利用高等院校的人才資源和豐富的教學(xué)實踐經(jīng)驗，根據(jù)先進(jìn)的專業(yè)理論，去指導(dǎo)實際的稅收執(zhí)法工作。每年選拔一批能力強(qiáng)、年紀(jì)輕、學(xué)歷高的、有發(fā)展前途的稅務(wù)人員進(jìn)入高等院校深造，為培養(yǎng)全方位、更高素質(zhì)的稅收人才開辟新的途徑。

4.加大執(zhí)法責(zé)任追究。制定嚴(yán)格的獎懲制度，加大執(zhí)法責(zé)任追究的力度。執(zhí)法監(jiān)察要定期、不定期的對稅收人員的執(zhí)法情況進(jìn)行檢查，落實檢查的責(zé)任，執(zhí)法監(jiān)察對再次檢查發(fā)現(xiàn)問題的，除追究有關(guān)稅收執(zhí)法人員的責(zé)任外，還要追究與其相關(guān)人員的責(zé)任。

五、結(jié)論

稅收執(zhí)法的風(fēng)險防范和控制不僅有利于增加財政收入，而且對于完善我國的稅法制度具有重要的促進(jìn)作用，所以通過構(gòu)建程序嚴(yán)密、制約有效、配置科學(xué)、結(jié)構(gòu)合理的執(zhí)法運(yùn)行機(jī)制，推進(jìn)稅務(wù)部門依法行政，最終實現(xiàn)防范稅收執(zhí)法風(fēng)險的目的。

參考文獻(xiàn)

[1]謝旭人.中國稅收管理[M].北京：中國稅務(wù)出版社，2007.

執(zhí)法風(fēng)險范文第4篇

關(guān)鍵詞：出口退稅 執(zhí)法人員 執(zhí)法風(fēng)險

長期以來，為了使企業(yè)的出口產(chǎn)品能夠以不含稅的價格參與國際市場的競爭，世界上很多國家都對出口產(chǎn)品實行出口退稅或出口免稅。出口退稅稅收政策對促進(jìn)中國經(jīng)濟(jì)健康增長，實現(xiàn)國家宏觀調(diào)控政策方面發(fā)揮著重要的作用。隨之而來，有些企業(yè)濫用出口退稅政策，甚至采用非法手段進(jìn)行出口騙稅。因此，對負(fù)責(zé)管理企業(yè)出口退稅任務(wù)的稅務(wù)執(zhí)法人員來說，稅收執(zhí)法風(fēng)險急劇上升。本文對出口退稅管理崗位職責(zé)進(jìn)行梳理，分析出口退稅執(zhí)法人員可能存在的稅收執(zhí)法風(fēng)險。[1]

一、出口退稅管理部門崗位設(shè)置及崗位職責(zé)

一般來說，出口退稅管理部門崗位設(shè)置包括：出口退（免）稅認(rèn)定管理崗、出口貨物退（免）稅證明開具管理崗、出口貨物退（免）稅單證審核崗、出口貨物退（免）稅電子審核崗、出口貨物退（免）稅信息管理崗、出口貨物退（免）稅計會統(tǒng)管理崗、出口貨物退（免）稅調(diào)查崗、出口貨物退（免）稅綜合管理崗和征稅機(jī)關(guān)出口貨物退（免）稅管理崗等。

出口退（免）稅認(rèn)定管理崗的崗位職責(zé)是負(fù)責(zé)對外貿(mào)易經(jīng)營者退（免）稅認(rèn)定、變更和注銷管理。出口貨物退（免）稅證明開具管理崗的崗位職責(zé)是出口貨物退（免）稅證明開具管理和外商投資企業(yè)采購國產(chǎn)設(shè)備登記管理。出口貨物退（免）稅單證審核崗的崗位職責(zé)是出口貨物退（免）稅單證審核以及負(fù)責(zé)生產(chǎn)企業(yè)免、抵、退稅的復(fù)核。出口貨物退（免）稅電子審核崗的崗位職責(zé)是利用出口貨物退（免）稅電子化管理系統(tǒng)審核出口貨物退（免）稅，調(diào)整處理已經(jīng)核查的審核疑點。出口貨物退（免）稅信息管理崗的崗位職責(zé)是負(fù)責(zé)出口貨物退（免）稅外部電子信息的接收、清分，出口貨物退（免）稅電子化管理系統(tǒng)的審核配置。出口貨物退（免）稅計會統(tǒng)管理崗的崗位職責(zé)是出口貨物退（免）稅計劃管理、出口貨物退（免）稅會計管理、出口貨物退（免）稅統(tǒng)計管理以及出口貨物退（免）稅稅款退庫、免抵稅款處理。出口貨物退（免）稅調(diào)查崗的崗位職責(zé)是出口貨物退（免）稅函調(diào)管理、電子審核疑點核查以及出口貨物退（免）稅清算審核。出口貨物退（免）稅綜合管理崗的崗位職責(zé)負(fù)責(zé)匯總、上報出口貨物退（免）稅清算結(jié)果。征稅機(jī)關(guān)出口貨物退（免）稅管理崗的崗位職責(zé)是負(fù)責(zé)生產(chǎn)企業(yè)自營（委托）出口貨物“免、抵、退”稅審核、“以產(chǎn)頂進(jìn)”鋼材的免抵稅管理以及小規(guī)模納稅人出口貨物免稅管理。[2]

二、出口退稅管理崗位稅收執(zhí)法風(fēng)險

出口退稅管理崗位的稅收執(zhí)法人員可能因為行政違法而引發(fā)民事違法。根據(jù)《中華人民共和國發(fā)票管理辦法》、《稅收征管法》和《行政處罰法》規(guī)定：與騙稅分子通謀，指使下屬為其提供虛假征稅證明，虛開、代開發(fā)票等退稅憑證或者支付騙稅款的；或發(fā)現(xiàn)騙取出口退稅案件，沒有積極采取有效措施，不認(rèn)真組織追查、挽回?fù)p失，情節(jié)嚴(yán)重，造成國家稅款損失數(shù)額巨大的出口退稅工作人員可能面臨警告、記過、降級、降職等行政制裁。

出口退稅管理崗位的稅收執(zhí)法人員執(zhí)法過錯較為嚴(yán)重的，應(yīng)當(dāng)承擔(dān)刑事責(zé)任。在《中華人民共和國刑法》、《中華人民共和國發(fā)票管理辦法》和《稅收征管法》中都規(guī)定，出口退稅管理崗位的稅收執(zhí)法人員可能涉及的刑事罪名除了貪污罪、賄賂罪和瀆職罪等，還有騙取出口退稅罪、虛開增值稅專用發(fā)票、虛開用于騙取出口退稅、抵扣稅款發(fā)票罪和出口退稅罪等等。

三、出口退稅執(zhí)法人員的稅收執(zhí)法風(fēng)險分析

1.出口貨物退（免）稅認(rèn)定崗：為了要取得出口退稅所必須的總局交叉稽核發(fā)票信息，征稅分局必須通過CTAIS由出口退稅認(rèn)定崗?fù)ㄟ^電子傳輸系統(tǒng)將企業(yè)相關(guān)情況上報國家稅務(wù)總局，從上報情況到取得信息的周期為一個半月。如果出口企業(yè)未及時辦理退稅認(rèn)定或因其它原因，無法取得該信息則企業(yè)無法及時辦理退稅。

2.出口貨物退（免）稅單證審核崗：是甄別騙稅嫌疑的第一道關(guān)卡，責(zé)任重大。但是由于出口退稅業(yè)務(wù)量大、稅務(wù)人員相對較少等原因，單證審核崗的執(zhí)法人員往往只能忙于“就單審單”的案頭工作，無法對受理業(yè)務(wù)的真實性等方面做深入研究，因此稅收執(zhí)法風(fēng)險較大。另外，對于關(guān)單即將超過申報期而準(zhǔn)予延期申報的規(guī)定比較模糊，經(jīng)常有外貿(mào)企業(yè)在關(guān)單馬上過期時才取得增值稅專用發(fā)票而無法界定。[3]

3.出口貨物退（免）稅信息管理崗：目前由于實現(xiàn)了省級數(shù)據(jù)集中，大部分外部信息的讀入工作由省局完成。而各地市出于本地區(qū)情況考慮，對信息讀入的頻率要求不同：實現(xiàn)了審批權(quán)下放、審批環(huán)節(jié)減少的地市希望信息讀入頻率高，而審批層次多的地市則因信息頻繁讀入將改變已審批數(shù)據(jù)等原因不能接受經(jīng)常讀入信息，在全省讀入頻率統(tǒng)一的情況下，勢必引起前者所屬企業(yè)因信息過慢導(dǎo)致退稅進(jìn)度滯后而產(chǎn)生不便。

4.出口貨物退（免）稅計會統(tǒng)管理崗：計會統(tǒng)管理崗的執(zhí)法人員在上報出口退稅指標(biāo)測算表時，由于無法將所有影響出口退稅規(guī)模的因素考慮在內(nèi)，很難把握退稅額度。然而，出口退稅指標(biāo)的多少會直接決定這個地區(qū)的企業(yè)能否及時得到退稅款，因此，執(zhí)法風(fēng)險較大。

5.出口貨物退（免）稅調(diào)查崗：在實地檢查中，查實過以往出口企業(yè)已報關(guān)出口但未申報退稅也未辦證明的問題，但供貨企業(yè)已不知去向或在外地鞭長莫及；如果對出口企業(yè)直接進(jìn)行征稅處罰，其又沒有負(fù)擔(dān)能力，此類兩難問題的處理缺乏政策依據(jù)。

綜上所述，出口貨物退（免）稅認(rèn)定崗和出口貨物退（免）稅單證審核崗的執(zhí)法風(fēng)險涉及到政策不明確、無法掌握寬容度的問題；出口貨物退（免）稅信息管理崗涉及到退稅審核系統(tǒng)和日常管理的銜接問題；出口貨物退（免）稅計會統(tǒng)管理崗的問題屬于指標(biāo)管理的政策性問題；出口貨物退（免）稅調(diào)查崗涉及到征、退稅銜接，有效打擊騙稅的問題。

參考文獻(xiàn)：

[1] 曲玲. 分析出口退稅管理風(fēng)險及防范機(jī)制 [J]. 中國商貿(mào). 2014（02）.

[2] 李玉紅， 汪月祥. 防范稅收執(zhí)法風(fēng)險的思考與建議[J]. 財會研究. 2013（09）.

[3] 李兆貴. 對稅收執(zhí)法責(zé)任設(shè)定問題的認(rèn)識[J]. 稅務(wù)研究. 2012（09）.

執(zhí)法風(fēng)險范文第5篇

一、需要以良好的思想認(rèn)識作為基礎(chǔ)

從認(rèn)識上進(jìn)行統(tǒng)一，站在思想上的高度來重視每一項工作是做好各項工作的重要前提。大量的事實充分證明，一些腐敗現(xiàn)象之所以屢禁不止，其主要的關(guān)鍵就在于監(jiān)督內(nèi)控上的不力。必須要讓全體稅務(wù)干部夠能夠認(rèn)識到加強(qiáng)稅收執(zhí)法內(nèi)控機(jī)制建設(shè)是基于在現(xiàn)實中對干部實施保護(hù)的需要，是加強(qiáng)監(jiān)督的需要，通過對稅收執(zhí)法失誤、行政管理腐敗行為進(jìn)行有效的防止、糾正或回避，更好的起到保護(hù)、愛護(hù)干部的作用，改變少數(shù)國稅干部，把接受執(zhí)法監(jiān)督當(dāng)成一種負(fù)擔(dān)，把監(jiān)督看作是對自己的不信任，自覺不自覺產(chǎn)生的抵觸情緒轉(zhuǎn)化為積極的、歡迎姿態(tài)。[2]其次是必須要能夠充分認(rèn)識到稅收執(zhí)法內(nèi)控機(jī)制是保障國家稅收法律、法規(guī)、規(guī)章制度能夠正確貫徹執(zhí)行的重要途徑。然后，必須要能夠充分的認(rèn)識到建立稅收執(zhí)法內(nèi)控機(jī)制，是保證稅務(wù)部門健康有序的發(fā)展和自我完善的重要方法。任何事物都有一個產(chǎn)生和在實踐中不斷發(fā)展并完善的過程，稅務(wù)工作也是如此，只有建立起有效的稅收執(zhí)法內(nèi)控機(jī)制，及時的糾正工作中出現(xiàn)的偏差，認(rèn)真分析研究并找出行政執(zhí)法行為中的普遍存在的問題，及時建立起健全各項規(guī)章制度，才能保證稅務(wù)部門健康有序的發(fā)展和自我完善。

二、建立起一套完善的稅收執(zhí)法風(fēng)險控制防范體系

稅收執(zhí)法風(fēng)險指的是稅務(wù)機(jī)關(guān)在實施稅收管理、稅款征收、行政處罰等各種稅收執(zhí)法過程中，因其執(zhí)法行為被認(rèn)定是違法或犯罪而遭到追究行政責(zé)任甚至是刑事責(zé)任的可能性。如今，隨著納稅人法律意識的不斷提高和外部監(jiān)督力度的不斷增強(qiáng)，稅收執(zhí)法風(fēng)險也是日益凸顯，這就使得防范稅收執(zhí)法風(fēng)險成為了必要。要想防范稅收執(zhí)法風(fēng)險，不僅僅要建立起一套科學(xué)合理的、完善的稅收執(zhí)法工作機(jī)制，對稅收執(zhí)法的外部環(huán)境進(jìn)行不斷地改進(jìn)，不斷地增強(qiáng)稅收執(zhí)法人員自身的風(fēng)險防范意識，還必須要建立起一套完善的稅收執(zhí)法監(jiān)督制約機(jī)制。要建立起一個多部門參與，各部門協(xié)同一致的監(jiān)督制約體制。要樹立起“事前防范為主、以事中化解和事后補(bǔ)救為輔”的觀念[2]，并積極的對各種稅收法律風(fēng)險進(jìn)行評估、控制、監(jiān)控與處理。要加強(qiáng)對稅收執(zhí)法過程中的稅收執(zhí)法風(fēng)險的高發(fā)環(huán)節(jié)實施監(jiān)控，對那些可能會發(fā)生的稅收執(zhí)法違法行為和執(zhí)法過錯進(jìn)行提前預(yù)警，并以此來增強(qiáng)對稅收執(zhí)法風(fēng)險控制。同時還應(yīng)該要以稅收執(zhí)法崗責(zé)體系為基礎(chǔ)，并根據(jù)各種職能需求進(jìn)行能分離和制約，明確稅收執(zhí)法每個環(huán)節(jié)中執(zhí)法人員所具有的權(quán)利和義務(wù)以及他們行使執(zhí)法權(quán)的具體方法、步驟、時限等，并且還必須要進(jìn)一步明確稅收執(zhí)法權(quán)的行使界限，要盡可能的減少自由裁量權(quán)行使空間，以此來防止各種越權(quán)執(zhí)法或濫用執(zhí)法權(quán)的行為，并要及時的發(fā)現(xiàn)并修補(bǔ)稅收執(zhí)法中可能出現(xiàn)的漏洞。

三、建設(shè)高素質(zhì)執(zhí)法監(jiān)督隊伍，充分發(fā)揮各級監(jiān)督部門糾錯防偏、防微杜漸的職能

稅收執(zhí)法人員素質(zhì)的高低將會直接的關(guān)系到稅收執(zhí)法的效果，關(guān)系到依法治稅能否真正貫徹實施。內(nèi)部監(jiān)控就是在突破以往稅收管理工作重點的基礎(chǔ)上，通過構(gòu)建稅收監(jiān)控管理這一職能，將工作重心放在對稅收權(quán)力運(yùn)作全過程、全方位的監(jiān)控管理上，將監(jiān)督直接切入到在每個環(huán)節(jié)、每個崗位工作的稅務(wù)干部上，要把工作過程監(jiān)控與執(zhí)法行為監(jiān)控、紀(jì)檢監(jiān)察統(tǒng)一起來；把分散的、主要注重結(jié)果的監(jiān)控變成集中統(tǒng)一的、既注重結(jié)果，又注重過程管理的監(jiān)控；把對人的監(jiān)督發(fā)展為對人所具體從事的工作的監(jiān)督，轉(zhuǎn)換監(jiān)控主體，擴(kuò)大監(jiān)控范圍，從而使稅收管理工作過程的任何一項紕漏和違規(guī)違紀(jì)行為都會適時的在內(nèi)部監(jiān)控體系中顯現(xiàn)，任何人都無法掩蓋和回避，確保在保護(hù)干部、愛護(hù)干部問題上收到事半功倍的效果。