稅收征收管理方法

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稅收征收管理方法范文第1篇

第一章總則

第一條房地產(chǎn)稅費一體化征管是指凡涉及土地、房產(chǎn)領(lǐng)域開發(fā)和交易應(yīng)向國家繳納的各項稅收及各種非稅收入，由縣政府組織縣財政局、國稅局、地稅局和相關(guān)職能部門依照有關(guān)法律法規(guī)的規(guī)定，實行集中征收的一種管理方式。

第二條房地產(chǎn)稅費一體化征管工作由縣房地產(chǎn)稅費一體化征管工作領(lǐng)導(dǎo)小組負責組織領(lǐng)導(dǎo)，領(lǐng)導(dǎo)小組辦公室具體負責房地產(chǎn)稅費一體化征管的日常工作，下設(shè)縣房地產(chǎn)稅費一體化征收管理中心（以下簡稱縣一體化中心），實行集中辦公，一體化服務(wù)，切實降低單位征收成本、推進透明行政、方便群眾辦事。由縣財政、國土資源、建設(shè)、規(guī)劃、人防、國稅、地稅、房產(chǎn)、城管、科技、氣象、發(fā)改、經(jīng)濟、銀行等部門進入縣一體化中心集中辦公。

第三條按照“以票管稅管費、先稅費后辦證”的原則，對土地審批、土地使用權(quán)出（轉(zhuǎn)）讓、建筑安裝、房地產(chǎn)開發(fā)建設(shè)和交易、辦證等各環(huán)節(jié)應(yīng)繳納的稅費，實施“一站式”征收。

第四條房地產(chǎn)稅費一體化征管工作實行“七個統(tǒng)一”：

（一）統(tǒng)一稅費項目，明確征收標準；

（二）統(tǒng)一配合，實現(xiàn)數(shù)據(jù)信息共享；

（三）統(tǒng)一項目資料庫，實現(xiàn)計劃控制和源頭控管；

（四）統(tǒng)一審批程序，實現(xiàn)“聯(lián)審聯(lián)批”和即時發(fā)證；

（五）統(tǒng)一網(wǎng)絡(luò)，實現(xiàn)管理電算化；

（六）統(tǒng)一辦事流程，實現(xiàn)“一站式”服務(wù)；

（七）統(tǒng)一稽查機制，堵塞征管漏洞，防止稅費流失。

第二章征管范圍和稅費種類

第五條房地產(chǎn)稅費一體化征管范圍主要包括土地審批、土地使用權(quán)出讓、土地使用權(quán)轉(zhuǎn)讓、企事業(yè)單位因改制撤并或拆舊建新而發(fā)生的資產(chǎn)產(chǎn)權(quán)變更或交易、商品房（增量房，下同）開發(fā)和交易、個人合資合作建房、個人拆舊建新、單位非住房和政府非住房建設(shè)工程、存量房（二手房、包括房改房、經(jīng)濟適用房，下同）交易、土地使用登記辦證和房屋產(chǎn)權(quán)證辦證、改變土地用途和建筑容積率等規(guī)劃設(shè)計條件的行為、房地產(chǎn)出租和自營業(yè)務(wù)、處罰土地違法違規(guī)占用和交易、處罰違法違章建筑、偷漏稅費的稽查處罰等業(yè)務(wù)。

第六條凡涉及土地、建筑及其交易、辦證等各環(huán)節(jié)的所有稅費（包括服務(wù)性收費，下同）統(tǒng)一納入縣一體化中心征管。

（一）財政部門：土地價款、土地收益金、滯納金及罰款。

（二）國稅部門：企業(yè)所得稅、建筑耗材未按規(guī)定取得購進發(fā)票應(yīng)補交的增值稅、滯納金及罰款。

（三）地稅部門：營業(yè)稅、城市維護建設(shè)稅、教育費附加、地方教育附加、企業(yè)所得稅、個人所得稅、土地增值稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、耕地占用稅、契稅、房產(chǎn)稅、資源稅、印花稅、稅款滯納金及罰款。

（四）規(guī)劃部門：建筑物定點放線費，工程測量費，規(guī)劃道路定線費，地、縣、鄉(xiāng)圖編繪費、工程竣工測量費，工程線路測量費。

（五）建設(shè)部門：城市基礎(chǔ)設(shè)施配套費、建筑行業(yè)勞保統(tǒng)籌基金、建設(shè)工程交易服務(wù)費、建設(shè)施工安全服務(wù)費。

（六）人防部門：防空地下室易地建設(shè)費。

（七）經(jīng)濟部門：散裝水泥專項資金、新型墻體材料專項基金。

（八）城管部門：城市道路占用費、城市道路挖掘修復(fù)費、建筑材料垃圾運輸清掃保潔費、建筑垃圾處置費。

（九）科技部門：一般工業(yè)與民用建筑抗震設(shè)防要求確認費。

（十）國土資源部門：工程測量費、用地管理費、土地證書工本費、地籍調(diào)查費、抵押登記費、土地交易服務(wù)費、利用測繪成果成圖資料費。

（十一）房產(chǎn)部門：房屋所有權(quán)登記費、白蟻預(yù)防費、住房及非住房轉(zhuǎn)讓手續(xù)費、房屋分戶圖測量費、測量成果利用費、房產(chǎn)測繪費、換證服務(wù)費、檔案利用服務(wù)費、維修基金、房產(chǎn)抵押手續(xù)費。

（十二）氣象部門：防雷技術(shù)服務(wù)費。

（十三）防洪保安資金、工會經(jīng)費、殘疾人就業(yè)保障金、被征地農(nóng)民社會保障費，建筑業(yè)、房屋交易的價格調(diào)節(jié)基金、環(huán)衛(wèi)費及以上款項的滯納金及罰款由縣一體化中心代收。

第三章稅費標準和計算價格

第七條土地審批、土地使用權(quán)出（轉(zhuǎn)）讓、房地產(chǎn)開發(fā)建設(shè)和交易、辦證等各環(huán)節(jié)應(yīng)繳的稅收和非稅收入，包括按土地面積和建筑面積計征的定額標準以及按建筑造價和銷售價格計征的比例標準，由縣一體化中心根據(jù)中央、省、市有關(guān)法律法規(guī)規(guī)定，結(jié)合我縣實際情況制定并執(zhí)行（另行文）。

第八條房地產(chǎn)開發(fā)建設(shè)和交易時的計稅價格和計費價格以實際價格為準，當實際價格低于市場價時，以政府的基準地價修正的標定地價和財稅部門公布的最低計稅價格或經(jīng)相關(guān)行政主管部門審查備案的評估價格為依據(jù)。

第四章崗位設(shè)置及業(yè)務(wù)流程

第九條縣一體化中心整合各職能部門對土地、房產(chǎn)開發(fā)建設(shè)和交易、辦證等各個環(huán)節(jié)業(yè)務(wù)的審批、征稅、收費、開票、辦證、稽查等行政管理職能，設(shè)立縣國土資源局、規(guī)劃局、建設(shè)局、人防辦、經(jīng)濟局、城管局、房產(chǎn)局、財政局、國稅局、地稅局、銀行等11個職能部門的辦事窗口，具體負責行政許可業(yè)務(wù)受理、稅費計算征繳和證件制作工作。

設(shè)立綜合管理窗口，負責縣一體化中心日常工作和發(fā)改部門審批備案、應(yīng)繳稅費的最后確認、相關(guān)部門證件辦理的審核和發(fā)放工作，各部門辦理沒有納入“一體化”循環(huán)征收的收費及罰款業(yè)務(wù)。

第十條縣一體化中心辦事審批實行“一廳管理、內(nèi)部流轉(zhuǎn)、限時辦結(jié)、統(tǒng)一出證”的“一站式”服務(wù)，實行土地審批、土地使用權(quán)出讓、土地使用權(quán)轉(zhuǎn)讓、規(guī)劃許可、建筑許可、竣工驗收、土地使用權(quán)證登記頒證、房屋產(chǎn)權(quán)辦證、國有房地產(chǎn)自營和出租等9個環(huán)節(jié)的內(nèi)部循環(huán)。利用內(nèi)部循環(huán)表進行聯(lián)審聯(lián)批，稅費由各執(zhí)收單位計算，綜合管理窗口審批。受理業(yè)務(wù)的前置條件和行政審批由相關(guān)職能部門負責，發(fā)證由綜合管理窗口把關(guān)。

第五章信息化管理

第十一條縣一體化中心專門設(shè)置專業(yè)局域網(wǎng)，實行電腦開票和電腦打印證件。

第十二條房地產(chǎn)稅費征管軟件統(tǒng)一各職能部門的原有軟件，縣一體化中心擁有對縣規(guī)劃、建設(shè)、國土資源、房產(chǎn)等四個部門辦理各自證件的授意權(quán)，即對納稅繳費辦證人沒有辦理稅費繳納業(yè)務(wù)的，縣一體化中心就不能為其辦理相應(yīng)證件。

第十三條建立“一戶式”存儲基礎(chǔ)數(shù)據(jù)庫，綜合國土資源部門的土地信息、工商部門的注冊信息、發(fā)改部門的項目信息、建設(shè)部門的建設(shè)信息、規(guī)劃部門的規(guī)劃信息、房產(chǎn)部門的房產(chǎn)信息等相關(guān)部門信息。信息數(shù)據(jù)資料庫建成后，信息資料數(shù)據(jù)在縣一體化中心所有窗口傳遞共享，用于稅費預(yù)測、數(shù)據(jù)分析、全程監(jiān)控和稅費征繳、檢查清收等方面工作，為領(lǐng)導(dǎo)決策提供科學(xué)依據(jù)。

第六章配套措施

第十四條實行“七證一表兩票”和資料備案管理。“七證一表兩票”納入縣一體化中心管理，實行集中辦理，切實做到“以票控稅控費，先稅費后發(fā)證”。

“七證一表”即建設(shè)用地規(guī)劃許可證、建設(shè)工程規(guī)劃許可證、建筑施工許可證、商品房預(yù)售許可證、土地使用證、契證、房屋產(chǎn)權(quán)證和建設(shè)工程竣工驗收備案表。

“兩票”即稅務(wù)發(fā)票、非稅收入票據(jù)（包括服務(wù)性收費票據(jù)）。

第十五條房地產(chǎn)稅費一體化征管運行后，國有土地使用權(quán)出（轉(zhuǎn)）讓只接受有資質(zhì)的房地產(chǎn)開發(fā)公司和單個自然人競拍，不接受多個自然人聯(lián)合體報名參與競拍。

第十六條房地產(chǎn)稅費一體化征管運行后，縣非稅收入管理局將對進入縣一體化中心的各執(zhí)收單位停止發(fā)放非稅收入收費票據(jù)，由縣一體化中心統(tǒng)一辦理各部門的收費業(yè)務(wù)。對必須進行現(xiàn)場執(zhí)行的，經(jīng)縣一體化中心審核批準，由縣一體化中心統(tǒng)一向各執(zhí)收單位發(fā)放和結(jié)算非稅收入收費票據(jù)，并在發(fā)放的票據(jù)上注明專用收費項目。

第十七條縣一體化中心實現(xiàn)的非稅收入實行縣財政與各職能部門分成的辦法（不含土地出讓收入和建筑行業(yè)勞保基金）。收入分成須遵循以下原則：確保單位既得利益的原則；收入分成共享的原則；確保單位正常運轉(zhuǎn)的原則。以年—2009年三年的平均數(shù)為基數(shù)，完成或超過基數(shù)的分成標準將根據(jù)各職能部門的實際情況待“一體化”征收運行半年后制定具體分成細則報縣政府審批后實施。返還單位的非稅收入納入部門預(yù)算，其余上交縣財政。

第十八條部門自行查補的收入，由縣財政按現(xiàn)行預(yù)算管理體制進行分配；由縣一體化中心查補出的收入，全額上繳縣財政。

第十九條按照縣一體化中心實際入庫稅費總額的3％提取工作經(jīng)費，設(shè)立專賬，年初納入財政預(yù)算，用于縣一體化中心日常運轉(zhuǎn)開支。

第二十條建立房地產(chǎn)稅費一體化征管工作聯(lián)席會議制度，由縣一體化中心根據(jù)工作需要，定期或不定期召集各職能部門相關(guān)負責人參加會議，集中研究解決一體化征管工作中的難點熱點問題。

第二十一條成立“縣房地產(chǎn)行業(yè)聯(lián)合執(zhí)法大隊”，從監(jiān)察、法制、財政、公安、規(guī)劃、國土資源、建設(shè)、人防、房產(chǎn)、國稅、地稅、經(jīng)濟等部門抽調(diào)人員組成，對全縣房地產(chǎn)領(lǐng)域的違法違規(guī)占地、違法違規(guī)建筑、偷漏拖欠稅費的行為開展常年稽查。

第七章監(jiān)督和處罰

第二十二條各相關(guān)部門要嚴格按規(guī)定的工作流程辦事，實行項目資料公開傳遞、陽光操作、信息數(shù)據(jù)共享，實現(xiàn)房地產(chǎn)各項稅費業(yè)務(wù)均在縣一體化中心內(nèi)部進行聯(lián)審聯(lián)批，稅費在縣一體化中心繳納。

第二十三條嚴格按規(guī)定標準足額征收各項稅費。不得擅自提高或降低征收標準，不得擅自增加或減少稅費征收項目。嚴禁收“人情稅、人情費”，堅決杜絕收入流失。

第二十四條嚴禁縣一體化中心外發(fā)證、稅前發(fā)證、費前發(fā)證、私自發(fā)證和在縣一體化中心外給單位提供“兩票”等行為。一經(jīng)查出，立即停止其單位的非稅收入返還，并從財政下?lián)芙?jīng)費中扣繳其造成流失的稅費。

第二十五條各部門單位派出人員由縣一體化中心管理，入駐工作人員工作表現(xiàn)由縣一體化中心向派出單位反饋情況，年終考核、評先評優(yōu)、提拔重用由縣一體化中心和派出單位共同考評。對工作中涉及違規(guī)審批、越權(quán)審批及失職、瀆職或不作為等行為，將嚴格依法依規(guī)追究責任；對不能按基本要求履行縣一體化中心工作職責或嚴重違反有關(guān)規(guī)定的工作人員，縣一體化中心要及時按規(guī)定提出處理意見并退回原單位，原派出單位應(yīng)按有關(guān)規(guī)定予以處理，并另行委派人員。

第二十六條土地及房屋中介評估機構(gòu)必須以規(guī)程結(jié)合市場價格為準則開展評估。對有意出具不符合規(guī)程要求的評估報告，縣一體化中心要將情況及時向評估機構(gòu)通報；對屢次有意出具不符合規(guī)程評估報告的評估機構(gòu)，停止其參與本行政區(qū)評估業(yè)務(wù)；情節(jié)嚴重的，上報其主管行政部門，由其主管部門依照法律法規(guī)進行處罰。

第二十七條縣監(jiān)察部門對各職能部門一體化征管工作執(zhí)行情況進行定期或不定期的全面監(jiān)督檢查。

第八章附則

稅收征收管理方法范文第2篇

關(guān)鍵詞：個人所得稅 稅收征收管理 比較分析

一、 我國個人所得稅征收管理現(xiàn)狀

個人所得稅是調(diào)整征稅機關(guān)與自然人之間在個人所得稅的征納與管理過程中所發(fā)生的社會關(guān)系的法律規(guī)范的總稱。它是世間各國普遍征收的一個稅種，并且在當代經(jīng)濟社會中，個人所得稅呈現(xiàn)出“全球趨同”化的特征。

目前，我國現(xiàn)行的個人所得稅具備分類所得稅制的重要特征，是一種具有較少綜合性的分類所得稅制，即將個人取得的各項應(yīng)稅所得劃分為1l類，對不同的應(yīng)稅項目實行不同稅率和費用扣除標準，實行按年、月或次計征。該稅制的實施對于增加財政收入和公平社會分配等方面發(fā)揮了積極的作用。但由于過去個人收入調(diào)節(jié)稅等相關(guān)的幾個稅種在計征方法、適用稅率、費用扣除及減免稅規(guī)定等多方面存在差異，為了保持政策的連續(xù)性，現(xiàn)行稅法最大限度地體現(xiàn)了兼顧，帶有明顯的過渡性，加之分類所得稅制的固有缺陷，現(xiàn)行稅制也暴露出許多弊端。

我國現(xiàn)行的征管模式為“以納稅申報和優(yōu)化服務(wù)為基礎(chǔ)，以計算機網(wǎng)絡(luò)為依托，集中服務(wù)，重點稽查”。其主要內(nèi)容包括以下幾個方面：a納稅人自行申報納稅系統(tǒng)；稅務(wù)機關(guān)和社會中介組織相結(jié)合的納稅服務(wù)系統(tǒng)；b以計算機為依托的管理監(jiān)控系統(tǒng)；人機結(jié)合的稽查系統(tǒng)；以征管功能為主，設(shè)置機構(gòu)，劃分職能的組織系統(tǒng)；稅收征管信息系統(tǒng)。

二、國外個人所得稅征收管理現(xiàn)狀

1、美國個人所得稅征管方式

美國有嚴密的個人所得稅征管制度, 納稅人能自覺申報納稅, 偷逃稅現(xiàn)象很少。美國個人所得稅的征收率達到90% 左右, 且主要來源于占人口少數(shù)的富人, 而不是占納稅總?cè)藬?shù)絕大多數(shù)的普通工薪階層。美國個人所得稅征管制度的有效運行, 在于其具有以下幾個突出的特點:

(1)建立嚴密的收入監(jiān)控體系

根據(jù)美國稅法, 只要是美國公民或綠卡持有人, 政府就要對其收入征稅。據(jù)美國國內(nèi)收入局2009 年統(tǒng)計, 當年約有1. 83 億美國人申報2008年度的個人所得稅。按全美2. 9億人口計算, 約2/ 3 的美國公民繳納了個人所得稅。

(2) 廣泛推行嚴密的雙向申報制度

納稅人應(yīng)在納稅年度開始, 首先就本年度總所得的估算情況進行申報, 并在一年中按估算額分四期預(yù)繳稅款, 納稅年度終了后, 再按實際所得向稅務(wù)機關(guān)提交正式的個人所得稅申報表, 對稅款進行匯算清繳, 多退少補。

(3)建立了嚴密高效的信息稽核系統(tǒng),

為了保證申報的真實性, 稅務(wù)機關(guān)每年要對一定比例的納稅資料進行稽核, 稅務(wù)機關(guān)利用功能強大的計算機系統(tǒng)從銀行、海關(guān)、衛(wèi)生等部門搜集納稅人的信息, 集中在納稅人的社會保險號碼之下, 與納稅人申報的信息進行交叉稽核, 發(fā)現(xiàn)疑點就調(diào)出來詳細審驗, 對于故意逃稅的納稅人都要給予嚴懲。

(4)嚴厲的懲罰措施

對于故意逃脫的人, 就要嚴懲, 收入署對于小案不, 只罰款; 對于大案, 每年5000 個左右, 成功率在97% 左右。稅收訴訟既可以在稅務(wù)法庭, 也可以在地方法院。

2、日本個人所得稅征管方式

日本于1887年開征個人所得稅，是世界上較早開征個人所得稅的國家。日本的中央、都道府縣和市町村三級政府均對個人所得課稅，其中，中央征收的個人所得稅，屬于國稅；都道府縣和市町村征收的個人居民稅，屬于地方稅。

日本實行綜合所得稅制，以分類征收為補充日本所得稅法規(guī)定了個人所得稅的綜合課稅原則，即將每個納稅人一年內(nèi)的所得合計加總，然后適用個人所得稅稅率課稅。對工薪所得、營業(yè)所得、不動產(chǎn)所得（房屋出租）、退職所得、除不動產(chǎn)及股票以外的其他資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得、一次性所得及雜項所得進行綜合課稅，紅利所得原則上進行綜合課稅；對便于源泉扣繳的或能體現(xiàn)政府管理意圖的所得規(guī)定實行源泉分離課稅，如利息所得、山林所得及小額紅利所得和轉(zhuǎn)讓所得（小額紅利所得也可選擇綜合課稅）、不動產(chǎn)及股票轉(zhuǎn)讓所得等。

三、中外個人所得稅征收管理比較分析

美國、日本這些國家十分重視征收管理得法制化，并在實踐中不斷給予強化、修改和完善，形成完善的稅收法制體系。嚴格稅收立法程序，使稅收立法活動規(guī)范化、高效化，提高稅收法律制度的統(tǒng)一性、權(quán)威性和適用性。從而建立一個健全、合理、完善的具有較高層次的稅收征管法律制度體系。通過規(guī)范立法程序，健全執(zhí)法機制，完善稅法立法、統(tǒng)一集中執(zhí)法，使個人所得稅稅收法制制度體系形成一個統(tǒng)一、平等、高效、穩(wěn)定、科學(xué)管理的征管新秩序，堅決杜絕有法不依、執(zhí)法不嚴、違法不究的惡劣現(xiàn)象，使偷稅、逃稅降到最低限度。

美國、日本這些國家已經(jīng)把征管手段的現(xiàn)代化作為征稅現(xiàn)代化管理的重要標志之一。他們經(jīng)過時間的沉淀不斷的革新，形成了強大的計算機網(wǎng)絡(luò)系統(tǒng)，并以網(wǎng)絡(luò)的形式對納稅人進行稅收的征收與納稅服務(wù)。他們除了實現(xiàn)全面的進行電腦化運作外，還廣泛地運用其他現(xiàn)代化技術(shù)和更加科學(xué)、更有體系、更高效率的管理方法，這對于提高征管質(zhì)量和工作效率都具有重大的影響。

四、完善我國個人所得稅制度的建議

稅制改革和優(yōu)化有利于稅收征管質(zhì)量和效率的提高；稅收征管質(zhì)量和效率提高有助于稅制改革與優(yōu)化的發(fā)展，稅制改革、優(yōu)化與稅收征管之間是相互影響、相互促進、互為條件的關(guān)系, 在實際工作中應(yīng)對二者加以綜合考慮, 充分運用它們的密切聯(lián)系, 使得稅制優(yōu)化設(shè)計真正得以貫徹實施；

(1)加強對納稅人的管理工作。在確立現(xiàn)行征管模式的前提下，應(yīng)允許各地因地制宜地制定管理措施，本著依法設(shè)立、精簡效能、屬地管理。

(2)通過征、管、查職能機構(gòu)間的分離，爭取在執(zhí)法權(quán)力的合理分解制約上取得重大突破。擴大稅務(wù)稽查范圍，提高稅務(wù)稽查水平。

(3)提高稅務(wù)機關(guān)的服務(wù)質(zhì)量。納稅人納稅意識的形成有賴于征稅機關(guān)在稅收宣傳、提供服務(wù)等方面采取的措施，要把為納稅人服務(wù)，清除納稅人守法障礙作為提高納稅人意識和促進納稅人遵紀守法的重要手段。

參考文獻：

[1]萬瑩.英國個人所得稅源泉扣繳制度. 江西財經(jīng)大學(xué)公共管理學(xué)院,2011

[2]黃蘭英.中、美、英個人所得稅比較研究，2009對外經(jīng)濟貿(mào)易大學(xué)

稅收征收管理方法范文第3篇

關(guān)鍵詞：城建稅 流轉(zhuǎn)稅 征管

1.調(diào)整征收主體的背景

1985年2月8日，國務(wù)院頒布《中華人民共和國城市維護建稅暫行條例》（以下簡稱《城建稅條例》），規(guī)定凡繳納消費稅、增值稅、營業(yè)稅的單位和個人，都是城市維護建設(shè)稅（以上簡稱“城建稅”）的納稅義務(wù)人，應(yīng)當以納稅人實際繳納的消費稅、增值稅、營業(yè)稅稅額為計稅依據(jù)，分別與消費稅、增值稅、營業(yè)稅同時繳納，管理上沒有發(fā)現(xiàn)問題。自從分稅制改革至今，20年來，地稅獨立負責征收城建稅過程中形成的重復(fù)管理，增加了征稅工作量，也增加了納稅人應(yīng)付多部門稅收管理的負擔，因此隨主體稅種征收城建稅的呼聲不斷。

2012年開始，國家先后在多地進行交通運輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)營業(yè)稅改征增值稅試點，2013年8月進一步在全國范圍內(nèi)推行“營改增”工作。按照新一輪財稅改革配套方案，國家要在“十二五”規(guī)劃期間全面完成“營改增”工作目標，到2015年底，“營業(yè)稅”字眼將在中國消失，流轉(zhuǎn)稅將由“增值稅”和“消費稅”分而治之時代接替。

2.城建稅隨流轉(zhuǎn)稅征管的必要性分析

《城建稅條例》從85年施行，94年分稅制改革保留至今，明確城建稅隨三稅同步申報繳納，但一直由地稅負責征收，除經(jīng)歷了內(nèi)外資企業(yè)政策統(tǒng)一的較大政策調(diào)整外，至今并沒有發(fā)生大的變革，主要就是因為它是增值稅、消費稅和營業(yè)稅的附加稅收，三稅繳了多少，按地區(qū)級差稅率，就可以計算出城建稅，并一并繳納。但由于分稅制后，三稅由原來的一個征收主體，變?yōu)橛蓛蓚€獨立的征收主體分別負責征管，國稅主要負責增值稅和消費稅的征收管理、地稅主要負責營業(yè)稅的征收管理，而城建稅則明確由地稅負責征管。這一變革帶來了新的問題，即地稅在征收繳納增值稅、消費稅單位的城建稅時，往往不能及時獨立征收入庫，而需要在采集納稅人的增值稅、消費稅實繳金額后，才能準確計算該納稅人應(yīng)繳城建稅金額，才能判斷是否存在少繳行為。同時地稅部門還要了解到該納稅人相關(guān)的增值稅和消費稅減免政策以及免、抵、退稅時間、金額等情況，使本來簡單的城建稅管理變得復(fù)雜化。而營業(yè)稅單位的城建稅，地稅征管非常之方便，只要在征收營業(yè)稅時，做到同步匹配征收就行。

隨著稅源專業(yè)化改革模式的推進，風(fēng)險管理模式逐漸成熟，自動識別，按月（季）比對增值稅、消費稅與城建稅差異，形成低、中等風(fēng)險，開展應(yīng)對，督促納稅人補繳城建稅的工作常常做、年年做，不斷地在重復(fù)，反而增加了地稅人員不少工作量。在今年新《稅收征收管理法》討論稿中，嚴格滯納金加收的管理要求討論特別熱烈，風(fēng)險應(yīng)對中，對每個單位要按月核對是否少繳城建稅、并按月計算該稅種滯納金工作成為風(fēng)險應(yīng)對中的最大工作量之一。

2012年，“6+1”營業(yè)稅勞務(wù)實行“營改增”，拉開全國營業(yè)稅改征增值稅的序幕，隨之2013年廣播影視服務(wù)業(yè)，2014年郵政業(yè)、電信業(yè)改征增值稅，緊接著建筑、房地產(chǎn)、等原征收營業(yè)稅的勞務(wù)在 “十二五”收關(guān)之前，將逐漸從地稅稅收征管中淡出。

目前，國、地稅之間雖建立起信息共享機制，但仍存在時間差，能否完全實現(xiàn)城建稅同增值稅（消費稅）同步繳納，還依賴納稅人的自覺納稅意識和對城建稅政策規(guī)定的掌握程度。而地稅掌握增值稅、消費稅實繳數(shù)的時間往往要向后推遲一個月。同時，繳納城建稅的納稅人幾乎覆蓋了所有納稅人，也就是說，地稅要面對所有納稅人，在國稅繳納增值稅后，跟著要開展城建稅的進一步管理，這種分而治之的管理模式，即顯工作重復(fù)，又增加了納稅人不必要的負擔，是時候需要進行調(diào)整了。

3.城建稅隨流轉(zhuǎn)稅征管的可行性分析

隨增值稅或消費稅主體稅種，同步征收城建稅是最有效率、最為科學(xué)的管理方法。

首先，《城建稅條例》）規(guī)定凡繳納消費稅、增值稅、營業(yè)稅的單位和個人，都是城市維護建設(shè)稅的納稅義務(wù)人，應(yīng)當以納稅人實際繳納的消費稅、增值稅、營業(yè)稅稅額為計稅依據(jù)，分別與消費稅、增值稅、營業(yè)稅同時繳納。條例規(guī)定同時繳納的出發(fā)點，就是為了便于征收管理，不為城建稅單一稅種，再增加額外的工作量，這從行政法規(guī)規(guī)定上提供了城建稅隨主體稅種同時征繳的依據(jù)。

其次，因為主體稅種增值稅、消費稅本身涉及一定的特殊政策規(guī)定，影響到城建稅計稅依據(jù)的計算口徑問題，不是每個納稅人都是簡單地按實繳增值稅、消費稅來計算的。如進口不征出口不退城建稅規(guī)定，出口退稅抵內(nèi)銷照征城建稅等。涉及政策的同步執(zhí)行與計稅依據(jù)確定問題，由熟悉主體稅種政策的管理者來完成城建稅的征收管理，不易錯征、誤征或少征。同時，在增值稅、消費稅繳納環(huán)節(jié)同時完成城建稅的征收，可以大大減輕后續(xù)管理計算少繳稅款、加收滯納金和實施行政處罰的工作量，從而優(yōu)化管理，節(jié)約成本，減輕負擔。

稅收征收管理方法范文第4篇

關(guān)鍵詞：納稅評估稅源管理必要性

納稅評估是國際通行的一種稅收征收管理方式和手段。我國納稅評估概念是從國外的“Assessment”和“Au—dit轉(zhuǎn)譯而來，最早譯為“審核評稅”和“稽核評稅”，總局正式啟用納稅評估概念是在2001年l2月印發(fā)的《關(guān)于加速稅收征管信息化建設(shè)推行征管改革的試點工作方案》中。2005年3月，國家稅務(wù)總局出臺了《納稅評估管理辦法(試行)》，對納稅評估工作做出了全面、具體的規(guī)定，納稅評估工作在全國開始全面推行。如何有效地開展納稅評估工作，已成為各級稅務(wù)部門關(guān)注和研究的重要課題。

一、開展納稅評估工作的必要性及其意義

隨著網(wǎng)絡(luò)信息技術(shù)的迅速發(fā)展，美國、日本、德國、新加坡、中國香港等發(fā)達國家和地區(qū)開始致力于征管體制和方式的改革，它們雖然在稅制方面存在較大差異，但是，在稅收征收管理方法和手段上，卻有著共同的特點，即以“評稅”、“計算機核查”等不同形式實施著這一相同性質(zhì)的管理方式一一納稅評估，并且都取得了較大的成功。由于實行納稅評估與稅務(wù)審計密切配合這一管理制度，國外發(fā)達國家或地區(qū)的稅收征管效率得到令人信服的很大提高，同時也給我國的納稅評估工作提供了借鑒經(jīng)驗和啟示。

開展納稅評估工作是我國新時期強化稅源監(jiān)控管理的重要內(nèi)容和手段，其作用可以概括為以下幾點。

(一)納稅評估是一項具有開拓性的稅收征管改革，賦予征管工作新的內(nèi)容

納稅評估作為一種稅收管理和服務(wù)手段，貫穿稅收征管的各個環(huán)節(jié)。納稅評估不僅是稅款征收和稅務(wù)檢查的銜接點，而且是稅收管理工作的重點和核心。隨著納稅評估工作的開展和不斷完善，將引發(fā)稅務(wù)機關(guān)的機構(gòu)設(shè)置、人員編制以及工作內(nèi)容和工作方法發(fā)生重大變革，并對稅收征管產(chǎn)生深遠影響。

(二)納稅評估有助于稅務(wù)機關(guān)加強對稅源的控管，堵塞管理漏洞，減少漏征漏管，增加稅收收入

建立在納稅申報基礎(chǔ)上的納稅評估，是稅務(wù)部門實施稅收管理的“雷達檢測站”，通過設(shè)置科學(xué)的評估指標體系，借助信息化手段，對稅源進行動態(tài)監(jiān)控，發(fā)現(xiàn)異常，及時進行處理，將納稅人目前大量存在的非主觀性偷逃稅款的錯誤及問題及時處理在未發(fā)或萌芽狀態(tài)，從而提高稅源監(jiān)控能力和水平，促進稅收征管質(zhì)量和效率的提高。同時又能有效地防范征納雙方的稅收風(fēng)險，減少征納成本，達到強化管理和優(yōu)化服務(wù)雙贏的目的。

(三)納稅評估可以為稅務(wù)稽查提供案源

由于目前稽查部門獲取信息的渠道不夠暢通，對納稅人、扣繳義務(wù)人日管信息掌握了解得不夠全面。因此，無論是人工選案還是計算機選案，都帶有一定的盲目性。納稅評估經(jīng)過評估分析，發(fā)現(xiàn)疑點，直接為稅務(wù)稽查提供案源，減少了稽查部門對打擊偷逃騙抗稅款行為的盲目性，也有利于提高準確性和時效性，重點更突出，針對性更強。

(四)納稅評估有利改善稅收環(huán)境，促進誠信納稅

開展納稅評估的前提和依據(jù)是納稅人的申報、納稅和經(jīng)營等相關(guān)信息。因而，采集的信息必須具有全面性、時效性，并能形成可利用的數(shù)據(jù)庫。這些可為納稅信用等級評定提供基礎(chǔ)信息和充分依據(jù)，對于建設(shè)納稅信用體系乃至誠信社會都有著重要推動作用。

二、當前納稅評估工作中存在的問題

在國家稅務(wù)總局的政策指導(dǎo)下，我國的一些基層稅務(wù)機關(guān)開展了以增值稅和企業(yè)所得稅為主的納稅評估工作，取得了明顯的效果。但由于納稅評估工作在我國稅收征管中是一項全新的工作，還需要不斷完善。目前納稅評估工作中存在的問題主要有以下幾方面。

(一)納稅評估的定位不夠準確，內(nèi)部協(xié)調(diào)機制沒有建立起來。

納稅評估對內(nèi)是強化管理的手段，對外是優(yōu)化服務(wù)的措施。因為目前缺乏有力的法律支撐體系，所以納稅評估不是法定程序，也就不帶有強制性。但在實際執(zhí)行中當納稅人拒絕約談或提供有關(guān)資料時，有的評估人員采取了罰款或停供發(fā)票等措施，這些都是沒有法律依據(jù)的、不規(guī)范的做法。同時由于機構(gòu)和人員配備上的相對獨立，稅收分析、納稅評估和稅務(wù)稽查三者之間的良性互動機制尚未形成，這不僅制約了稅源管理信息的共享與稅收征管質(zhì)量和效率的提高，而且也是制約稅源管理工作深度的一個重要因素。

(二)基礎(chǔ)信息資料不夠完整、真實、有效。

納稅評估工作離不開數(shù)據(jù)資料的搜索、采集、積累和掌握，納稅評估過程中要進行大量的指標測算、資料比對等定量、定性分析，沒有數(shù)據(jù)資料，納稅評估就成為無源之水、無本之木。目前，我國稅務(wù)機關(guān)收集的評估資料存在不全面和不充分性，相關(guān)的財務(wù)、會計資料，包括納稅人生產(chǎn)經(jīng)營狀況，以及外部相關(guān)部門信息等收集不全，同時還缺乏對納稅人的申報資料具有佐證作用的相關(guān)資料，從而使我國的納稅評估結(jié)果與客觀實際有較大差異。同時稅務(wù)機關(guān)取得的評估資料幾乎都是納稅人向稅務(wù)機關(guān)提供的資料，而目前會計信息不對稱現(xiàn)象較為普遍、會計信息質(zhì)量不容樂觀，有些納稅人提供的資料難以真實反映其財務(wù)狀況和經(jīng)營成果，信息可靠性和可用性不高。由于資料的不真實，評估結(jié)果誤差大。

(三)納稅評估缺乏細致準確的指標體系。

科學(xué)的指標體系是納稅評估系統(tǒng)評估篩選疑點納稅人的依據(jù)。目前納稅評估指標體系還很不系統(tǒng)，有的指標實際操作性不強。行業(yè)稅負和預(yù)警值設(shè)置不合理，因此現(xiàn)階段評估人員主要憑借管戶經(jīng)驗對企業(yè)進行歷史時期縱向比較和同行業(yè)橫向比較，局限性很大。

(四)多稅種評估分別進行，增大成本，加重納稅人負擔。

根據(jù)《辦法》的規(guī)定，納稅評估工作的對象為主管稅務(wù)機關(guān)負責管理的所有納稅人及其應(yīng)納所有稅種。納稅評估工作按照屬地管理原則和管戶責任開展。對同一納稅人申報繳納的各個稅種的納稅評估要相互結(jié)合、統(tǒng)一進行。因此，開展納稅評估工作時要特別注意避免對同一納稅人進行不同稅種的重復(fù)評估，避免評估人員多頭多次下戶，以降低稅收成本，減輕納稅人負擔。

(五)納稅評估人員綜合業(yè)務(wù)素質(zhì)亟待提高。

納稅評估是一項復(fù)雜而又具有綜合性的工作，它涉及稅收、會計、財務(wù)管理、計算機技術(shù)等方面的知識，同時還需掌握各行業(yè)經(jīng)營情況和特點。目前，從事評估的人員素質(zhì)參差不齊。相當一部分評估人員知識面窄，掌握評估的方法不夠，不善于從各種涉稅信息中尋找蛛絲馬跡或挖掘深層次問題，使評估工作流于形式，評估效率不高。

三、深化納稅評估的思考

在目前各級稅務(wù)部門強化稅收征收管理的工作中，納稅評估作為深化管理的方法和手段成為征管工作中必不可少的環(huán)節(jié)和內(nèi)容，隨著納稅評估工作的不斷實踐，其實效性已凸現(xiàn)無疑，但現(xiàn)階段納稅評估開展工作中出現(xiàn)的問題還有待進一步的完善，筆者對此有以下幾點思考：

(一)解決好納稅評估的法律地位問題。

當前，我國開展的納稅評估實質(zhì)上缺乏有力的法律支撐體系，這使得稅務(wù)人員和納稅人對納稅評估工作不理解、不重視。因此應(yīng)努力尋求納稅評估的立法支持，給納稅評估一個法律上的身份。

(二)建立起稅收分析、納稅評估和稅務(wù)稽查的良性互動機制。

建立良性互動機制，就是要將稅源管理的分析、評估和實施三個不同環(huán)節(jié)統(tǒng)籌考慮，優(yōu)化管理流程，在內(nèi)部相關(guān)職能部門之間構(gòu)建信息共享、良性互動、有機統(tǒng)一的工作格局。其核心就是要在稅收分析、納稅評估和稅務(wù)稽查三者之間建立起有效的信息共享和雙向反饋機制，形成一個以稅收分析指導(dǎo)評估和稽查，評估為稽查提供有效案源，稽查保證評估疑案的有效落實，評估與稽查反饋結(jié)果改進評估分析和稅收分析工作的機制，以及時發(fā)現(xiàn)征管中存在的問題，找出薄弱環(huán)節(jié)，正確把握征管關(guān)鍵點，不斷加以改進和提高。

(三)要注意大力拓寬評估信息的來源和采集渠道。

納稅評估效果好壞與否，很大程度上取決于評估信息的占有程度。目前來看，缺乏全面、準確、有效的評估信息已經(jīng)成為評估工作的瓶頸，必須花大力氣解決。辦法是積極取得當?shù)卣捌湫袠I(yè)管理部門的支持，拓寬評估信息的來源和采集渠道，通過相關(guān)管理部門廣泛搜集各類與稅收相關(guān)的信息，如工商、銀行、公安等政府部門管理信息；煤炭、燃油、水、電、汽、房屋、土地、車輛等行業(yè)管理部門信息等，為納稅評估提供充分準確信息。這在地方各稅的評估工作中尤顯必要。依靠地方政府部門實行綜合治稅的做法，是一個很好的拓寬信息來源、有效開展納稅評估辦法。

(四)創(chuàng)新納稅評估方法。

目前普遍采用的評估方法是指標分析方法，即用稅收或財務(wù)分析指標，確定指標預(yù)警值，將被評估企業(yè)各指標值逐一比對，就某方面問題提出警示，同時利用一定數(shù)量的稅收和財務(wù)分析指標，建立綜合評估分析指標集，從多方面對企業(yè)申報數(shù)據(jù)的合理性做出評析。其優(yōu)點是能夠指明納稅人某個財務(wù)指標處于非正常狀態(tài)，能夠指出納稅人財務(wù)指標的不均衡性和處于非正常狀態(tài)的項目。這對于科學(xué)分析納稅人的納稅狀況和負稅能力，明確加強管理和稽查目標發(fā)揮了積極作用。但是它們也存在一定的局限性：一是無法準確定位納稅人財務(wù)指標不正常的原因；二是無法有效測量疑點納稅人存在問題的輕重程度。因此各地要在完善指標分析評估體系的基礎(chǔ)上，積極引入數(shù)量經(jīng)濟模型深化納稅評估。這種方法是在總結(jié)指標分析定性評估優(yōu)點的同時，針對其量化不足的弱點，基于經(jīng)濟學(xué)原理，利用數(shù)學(xué)模型技術(shù)來模擬企業(yè)經(jīng)濟運行實際情況，估算企業(yè)稅基和企業(yè)應(yīng)納稅額的總量，根據(jù)估算稅額和企業(yè)實際繳納稅額的差值及差異率來篩選疑點對象。今后的評估工作應(yīng)逐步實現(xiàn)指標分析與模型分析的有機結(jié)合，以提高評估結(jié)果的準確性，進一步促進稅源管理。

稅收征收管理方法范文第5篇

一、管理現(xiàn)狀：黃砂、礫石從開采到使用都要經(jīng)開采、運輸（第一次流轉(zhuǎn)）、砂礫石供應(yīng)商銷售、使用方購買等四個環(huán)節(jié)，我們對開采出來的黃砂、礫石，大部分在開采地征收了資源稅，而建筑施工單位在購買黃砂、礫石時，如不能提供資源稅“已稅證明單”，則由施工所在地主管地稅務(wù)機關(guān)根據(jù)建筑工程的面積等指標，采用一定的比例折算辦法計征資源稅。

二、存在的問題及原因分析：上述操作方法，存在以下三種稅收執(zhí)法行為的不規(guī)范：

1、重征現(xiàn)象。目前我們對建筑用的黃砂、礫石其資源稅在開采時，開采地稅務(wù)機關(guān)采用核定或其它的辦法，征收了資源稅。由于開采環(huán)節(jié)的高額利潤回報，納稅人不重視資源稅“已稅證明單”的使用，不申請開具“已稅證明單”，即使開具了，也只在船運貨主手中，并不跟隨應(yīng)稅產(chǎn)品流轉(zhuǎn)，從而在建筑施工使用環(huán)節(jié)，不能提供“已稅證明單”，在施工地只能該黃砂、礫石被認定為未稅礦產(chǎn)品。而根據(jù)《中華人民共和國資源稅暫行條例》第十一條的規(guī)定，收購未稅礦產(chǎn)品的單位為資源稅的扣繳義務(wù)人，建筑商為扣繳義務(wù)人，應(yīng)代扣代繳資源稅。一船黃沙從開采第一個環(huán)節(jié)到使用最后一個環(huán)節(jié)中間還有二個流轉(zhuǎn)環(huán)節(jié)，你說建筑施工方到哪去扣繳開采人的資源稅，結(jié)果只有自己繳納。從而同一船黃砂、礫石在開環(huán)節(jié)由開采人繳了一次資源稅，在使用環(huán)節(jié)又由建筑商繳納一次資源稅，造成了重征現(xiàn)象。

2、扣繳嚴重滯后現(xiàn)象。一車砂石從開采到使用，中間還有二個環(huán)節(jié)，而偏偏在最后一個使用環(huán)節(jié)扣繳資源稅，這給納稅人一種很隨意的感覺，你稅務(wù)機關(guān)想在哪個環(huán)節(jié)扣繳就在哪個環(huán)節(jié)，而不是法定。而事實上，根據(jù)《中華人民共和國資源稅暫行條例》第十一條，在中華人民共和國范圍內(nèi)收購未稅礦產(chǎn)品的單位為扣繳義務(wù)人，那么，在開采環(huán)節(jié)未納資源稅的砂石，交給販運的船主時，就應(yīng)由販運方代扣代繳資源稅，而不是到最后使用環(huán)節(jié)才扣繳。

3、納稅主體錯位現(xiàn)象。根據(jù)資源稅暫行條例規(guī)定，開采應(yīng)稅資源產(chǎn)品的單位和個人為資源稅的納稅義務(wù)人。而現(xiàn)實中，扣繳行為的嚴重滯后導(dǎo)致：建筑施工單位在收購建筑材料時，扣繳往往不能實現(xiàn)，通常供應(yīng)方不繳納資源稅，建筑施工方也無法扣繳，結(jié)果施工方成了事實上的納稅人。很明顯，納稅主體嚴重錯位。

上述情況，細究以來，不難發(fā)現(xiàn)：稅務(wù)規(guī)章與稅收征管法相抵觸對上述現(xiàn)象的出現(xiàn)難辭其責。國稅發(fā)[1998]49號《國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)〈中華人民共和國資源稅代扣代繳管理辦法〉的通知》第十五條規(guī)定，“扣繳義務(wù)人依法履行代扣稅款義務(wù)時，納稅人不得拒絕。納稅人拒絕的，扣繳義務(wù)人應(yīng)及時報告主管稅務(wù)機關(guān)，否則，納稅人應(yīng)繳納的稅款由扣繳義務(wù)人負擔”。納稅人拒絕扣繳義務(wù)人扣繳稅款，扣繳義務(wù)人不向稅務(wù)機關(guān)報告，只會產(chǎn)生未能扣繳稅款的后果，按此第十五條的規(guī)定，扣繳義務(wù)人應(yīng)負擔未能扣繳的稅款。而國稅發(fā)[1998]49號文第十七條也規(guī)定：扣繳義務(wù)人發(fā)生應(yīng)代扣而未代扣或少代扣資源稅款的，按《稅收征管法》及其實施細則處理。而根據(jù)《中華人民共和國稅收征收管理法》第六十九條規(guī)定：“扣繳義務(wù)人應(yīng)扣未扣、應(yīng)收而不收稅款的，由稅務(wù)機關(guān)向納稅人追繳稅款，對扣繳義處應(yīng)扣未扣、應(yīng)收未收稅款百分之五十以上三倍以下的罰款。”也就是說，即使扣繳義務(wù)人未履行扣繳義務(wù)，也只是承擔罰款的責任，而不是負擔稅款。可見國稅發(fā)[1998]49號第十五條與第十七條之間不合邏輯，國稅發(fā)[1998]49號文與稅收征管法存在相抵觸的現(xiàn)象。

三、規(guī)范建筑材料資源稅征收管理的對策

1、規(guī)范稅收法制建設(shè)行為。規(guī)范稅務(wù)行政執(zhí)法行為，必須要先規(guī)范稅收制度建設(shè)行為，提高稅收制度建設(shè)的質(zhì)量。負責起草稅收規(guī)章、規(guī)范性文件的職能部門要深入調(diào)查研究，使之符合當前工作實際。尤其是要進行跟蹤問效，分析評估，并提出改進、完善的措施，切實解決法律規(guī)范之間的矛盾和沖突，確保稅法協(xié)調(diào)一致。

2、從源頭抓起。砂礫石的開采基本上都是集中在少數(shù)一些地方，應(yīng)在開采地強化征管，抓好資源稅的管理，將應(yīng)收資源稅征收到位。