企業內控

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企業內控范文第1篇

關鍵詞 內控 重大風險預警 應急機制

當前，企業面臨的市場競爭越來越激烈，如何更好地防范經營風險，提高企業的核心競爭力，是每一個公司都面臨的問題。尤其是在全球金融危機之后，人們越來越清楚地認識到，進一步完善內部控制和加強風險管理是企業健康發展的前提，企業通過對內控體系建設，對各業務、各流程進行梳理，認真辨識各關鍵風險點，有針對性地制定措施，從而提高企業的整體管理水平。

近來有很多事件值得反思。上市公司頻頻出現危機，雖有內控機制，卻不能及時進行突發事件預警，導致企業受損。曾有某媒體披露，記者將3家國內上市企業共10款葡萄酒送往國家食品質量監督檢驗中心檢測，均檢測出多菌靈或甲霜靈農藥殘留。而多菌靈為美國禁用的農藥，有導致肝癌的風險。此事沸沸揚揚，雖然不疾而終，卻使張裕銷售業績下滑。同年11月，酒鬼酒受白酒塑化劑問題影響，白酒股大跌之后再度出現暴跌的情況。近期的三星Note手機起火爆炸事件，幾家公司事后都做出補救措施，但都不盡如人意，沒有相應的預案出臺。在信息時代，對于一個上市公司來說，重大風險預警機制和突發事件應急處理機制的建立健全尤為重要。

目前，上市公司把完善企業內部控制作為企業風險管理的核心內容，但在加強風險預控和應急機制制度的建設方面重視不夠，以致不能化危為機，疲于應付。企業通過建立重大風險預警機制和突發事件應急處理機制，可以在日常經營管理過程中有效處理重大事件或敏感事件，制定應急預案能明確責任人員、規范處置程序，確保突發事件能及時得到妥善處理。但在實際操作過程中，很多公司還是會出現很多問題：

第一，企業風險的有效控制不到位。影響企業經營的風險因素較多，雖然企業建立了相應的風險控制機制，但流于形式，缺乏專門的風險管理機構和管理，遇到突發問題無法形成有效的管控隊伍，效果不佳，容易造成很多負面信息。尤其在當今社會，各類媒介傳播速度不斷加快，如不及時處理，后果不堪設想。可見，風險防范控制制度的完善與落實已成為企業健康發展的關鍵要素。

第二，內控體系缺乏系統性和完整性。很多企業平時不注重內控機制的建設，出現問題就臨時出臺政策，政策的銜接性差。

第三，監管機制不健全，監督力度不夠。政府部門的監督力度不夠，在食品行業這一現象尤為突出，產品的生產沒有行業標準，或者有標準但缺少監督，以致近兩年頻頻發生生食品行業的危機事件。比如2004年的伊利“高管被拘”事件；2005年的光明“回收奶、早產奶”事件；2008年的三鹿奶粉“三聚氰胺”事件；2011年的雙匯“瘦肉精”事件以及蒙牛的“黃曲霉毒素M1”事件，接著是今年的酒類風波。導致的結果是，上市公司的股票停牌，股價價暴跌，企業破產，由酒鬼酒引l的塑化劑事件更是演變成席卷整個中國白酒業的一場風暴。不僅白酒行業的形象受到了影響，在資本市場，白酒股集體大跌。上市公司作為公眾公司，一定要依據規范和制度進行信息披露，突發事件要有應急預案和措施，在信息公開的背后，還要建立健全以風險管理為核心的內部控制體系，這是做強做優企業、履行企業社會責任的制度保障。發生了風險事項不可怕，可怕的是不能及時、有效地應對和解決風險問題。誠信是市場經濟的靈魂，是市場經濟正常運行的基礎。對于上市公司而言，如果突發問題的應對不能讓公眾滿意，勢必會影響自己的市場經營活動，影響到企業的競爭力，最終導致廣大投資者的利益受損。

建立有效的風險預警和突發事件應急機制，對于企業內控制度的建設顯得尤為重要：

第一，政府建立組織協調機構，幫助企業建立企業經營風險引發突發事件應急處置工作機制。

政府各部門各司其職，對各轄屬企業建立突發事件應急預案。當企業發生突發事件時，政府各部門能積極與企業聯手，處理矛盾，制定行之有效的處理措施，同時運用媒體來公布處理結果，及時向社會通報處理結果，防范不良信息的出現。

第二，樹立危機意識，強化內控意識。企業應從根本上樹立現代企業管理觀念，正確理解內部控制的含義，重視內部控制在管理活動中的重要作用，使內控制度滲透到企業管理的方方面面。其一，企業管理者應加強企業文化建設，樹立全員控制意識，高層管理人員應積極參與內部控制制度的制定，認真執行內部控制制度。其二，應注意提升員工整體素質，幫助員工樹立正確的價值觀和對企業的責任感，教育員工自覺遵守和執行各項內控制度，形成以自我管理、自我控制為主要手段的內控制約機制，使員工自覺執行內控制度，主動向管理層反映內控中存在的缺陷，形成自上而下的“人人講內控、人人受約束”的局面。

第三，建立預防危機的預警系統。預防危機需要重點做好以下信息的收集與監測：一是收集消費反饋信息，對引起危機的因素進行歸納及監測；二是收集行業信息，了解業界發展動態及企業發展戰略；三是收集競爭對手的動態，取其精華、去其糟粕，改善自己的服務；四是對監測到的信息進行鑒別、分類和分析，對未來可能發生的危機及其危害程度制定初步的應對計劃，形成書面指引，一旦發生問題，有相應的解決方案。

第四，建立危機管理機構。對于企業來說，應該設置專門的危機管理部門，一旦發生危機事件，馬上組成處理團隊，執行應對方案，應對突發危機。

企業內控范文第2篇

[關鍵詞]內部控制， 內控自查， 企業風險

我國財政部將內部會計控制定義為單位為了提高會計信息質量，保護資產安全、完整，確保有關法律法規和規章制度的貫徹執行，而制定和實施的一系列控制方法、措施和程序。而內控自查，是保證企業內部會計控制有效實施的重要措施。內控自查是企業處理各項業務工作的相關業務人員，包括各級管理者，為保證落實內部會計控制程序的執行力，減少企業管理層自身管理風險而進行的自我檢查。

自查是內控管理工作中的一個重要項目，不僅包含內控專業人員開展的定期或不定期的檢查外，還包括各業務部門對處理相關業務開展的現場自查。通過內控自查可以進行企業風險預防，是控制管理風險的重要工具，因此企業應當根據自己的實際情況設計出一套良好的自查方案，以保證內控自查工作的有效性。

一、內控自查的必要性

1.實施內部會計控制的要求

企業實施內部會計控制從企業整體來講會降低經營風險，但也會形成對員工的約束，增加員工的工作量，沒有檢查和監督很難保證內部會計控制措施落實到位，因此，必須進行自我檢查程序。

2.與內控審計相比自查更容易發現問題

基于成本和效率的考慮，內控審計人員不了解企業具體運作，對企業也不可能進行持續不斷的監督檢查。即使是企業內部的內控審計人員也不可能對企業的各個環節，全天候地進行內控檢查，只有自我檢查，彌補內控審計漏洞，才能保證這些具體內部會計控制措施的有效性。

二、目前企業內控自查中存在的問題

1.內控自查意識不強

內部控制自查與業務執行人員和基層管理員無直接利益關系，因此，相關人員責任意識不強，對內控制度自查不夠重視，甚至當企業領導有求進行自查時，部分人員依然會不完全執行或根本不執行。

2.內控自查方法不熟悉

內部控制自查不僅要求自查人員了解企業內部會計控制規定，更要熟悉各方面自查的關鍵環節，合理運用各種方法，才能及時發現問題。目前，企業內業務人員普遍缺乏相關知識和技能，使內控自查效果大打折扣。

三、企業內控自查管理具體方法探討

強化企業內控自查一方面要提高管理人員和員工的意識，另一方面應掌握內控自查的方法。

1.貨幣資金內控自查

第一，檢查現金與銀行存款的授權控制。授權控制是指單位各級員工，必須經過授權和批準，才能對有關的經濟業務進行處理，未經授權和批準，不允許接觸這些業務。要確立授權與批準的制度，現金、銀行存款收付業務的發生，是否經過單位主管人員或財務主管人員審批，授權具體的人員與經辦人員是否一致。

第二，查檢不相容職位是否分離。對于相關的職務，是否進行分工負責，是否由一個人同時包辦兼任。具體包括：現金、銀行存款收付業務授權與經辦是否相分離；現金、銀行存款收付業務經辦與審查是否分離，現金、銀行存款收付業務經辦與記賬是否相分離；現金、銀行存款票據保管與銀行存款記賬人員是否相分離；現金、銀行存款票據保管與印章保管是否相分離；現金、銀行存款日記賬和總賬的登記是否相分離；現金、銀行存款登賬與審核是否相分離；現金、銀行存款收付款憑證保管與銀行存款日記賬登賬是否相分離。

第三，業務記錄是否完整。對經濟業務進行會計記錄時，必須按照規定的程序辦理，保證會計記錄的真實、及時和正確。出納人員復核了現金、銀行存款收付業務的原始憑證后，應及時填制結算憑證，并對結算憑證和原始憑證加蓋“收訖”或“付訖”戳記。會計人員根據會計主管審核無誤的銀行存款收付原始憑證編制現金、銀行存款收款憑證、付款憑證，經會計主管或授權稽核人員審核后并簽字蓋章據以登記入賬。

第四，現金、銀行存款的真實、安全。出納人員定期編制“銀行存款余額調節表”，現金是否及時盤點，交由會計主管人員檢查，同時定期進行賬賬核對，以保證銀行存款安全。

2.預算內控的自查

預算內控自查內容包括全面預算編制、管理的規定、辦法和制度；預算調整方案及批準文件；預算執行進度以及預算考核相關資料。

第一，對預算編制的自查，主要檢查業務預算、財務預算、資本預算編制內容是否完整, 是否具備預算編制基礎資料，是否將本單位確定的預算目標落實到具體單位，單位對確定的預算目標是否按時間進度進行分解，是否形成全方位的預算執行責任體系；成本預算編制是否依據成本列支范圍和標準，按照產品生產計劃、物資消耗定額、設備定額、勞動用工定額等定額標準和計劃價格編制。費用編制預算是否將各項專項費用提前考慮，將各項支出最大限度納入年度預算中，是否做了資本性支出的可行性論證。

第二，對預算執行的自查。單位是否建立了預算執行責任制度，各項預算是否在預算期內得到了一貫的、嚴格的執行。對預算執行中出現的問題，企業管理當局與各級管理人員之間是否存在順暢的信息溝通渠道；檢查按時間進度分解的各項全面預算管理指標實際完成情況。檢查在收入預算執行中有無多報、少報或漏報收入的問題；各項成本核算是否真實、合規；開支范圍劃分是否符合財經法規及全面預算管理的有關規定，費用的開支是否遵循預算標準、范圍、費用的歸集、分配、核算是否合規，有無將資本性支出在費用中核算的情況。

第三，對預算調整的自查。預算的調整是否符合預算調整的條件，是否屬于編制時考慮不到位，多編、少編、漏編問題；當經營環境發生重大變化時，預算是否及時得到調整；調整預算的程序是否按相關程序調整。

第四，對預算分析與考核的審計。是否建立預算執行情況分析制度，制度是否合理、可行，是否定期召開預算執行分析會議，通報預算執行情況，研究、解決預算執行中存在的問題，提出改進措施，預算執行單位對預算指標與實際結果之間的重大差異是否做出分析，并采取相應措施；是否建立全面預算管理考核和獎懲制度，制度是否合理、可行。是否落實獎懲措施，直接與工資掛鉤、及時落實到個人。

3.報表的自查

包括對財務會計報表的形式、表間相互之間勾稽關系、重要會計科目和異常情況檢查等。如果是檢查合并財務會計報表，還應該檢查企業提供經會計師事務所審計過的母公司和比重較大的子公司財務會計報表。

第一，財務會計報表的形式自查。主要是財務會計報表的正確性和真實性進行檢查，應對會計師師事務所出具的審計報告予以重視和關注。會計報表及附注的形式自查包括：表名稱是否符合規定；報表編制單位是否蓋章；報表是否有編制人、財務負責人、公司負責人簽字及蓋章。審計報告的形式自查，主要包括：是否有注冊會計師簽字及蓋章；是否已注明了會計師事務所的地址；是否簽署了報告日期；是否有會計師事務所的執業許可證；是否已核對審計報告的騎縫章無誤；報告內容是否完整齊全。

第二，財務會計報表間勾稽關系的自查。主要是對資產負債表、利潤表、現金流量表、所有者權益變動表四者之間科目對應關系的審核。具體包括營業執照中的注冊資本、“驗資報告”中的“實際投入資金”、“資產負債表”中的“實收資本”之間勾稽關系；資產負債表中期未未分配利潤和利潤表中的凈利潤勾稽關系，應滿足：期末未分配利潤=本期凈利潤+期初未分配利潤-提取的盈余公積、公益金(或提取的職工獎勵工資、儲備基金、企業發展基金或利潤歸還投資)-應付股東股利或轉作資本部分；現金流量表中“經營活動現金凈流量”同資產負債表、利潤表部分科目勾稽關系。

第三，重要會計科目的自查。重要會計科目自查是指通過逐個對會計報表重點科目的核實審核，判斷會計報表在重大方面所反映財務狀況的真實性。要檢查資產類科目是否實際存在、所有權的歸屬以及計價是否合理；負債類科目應檢查金額是否正確、負債到期日以及是否存在未入賬的負債事項；權益類科目應檢查其來源的合理性、確認的合法性、金額計量的準確性；收入、成本和費用類科目應檢查確認的合法性、是否當期發生以及收入成本費用之間是否配比。

對于應收賬款，主要檢查企業是否存在較大數額以及賬齡過長的應收賬款，是否存在應核銷而未核銷的；是否與客戶核對往來；收款期大于一年的大額應收賬款，是否提取足額壞賬準備；是否存在虛列應收賬款以虛增銷售收入現象；是否過度降低信用政策標準，導致應收賬款大額增加。

對于存貨，主要檢查是否存在少列、多列現象；存在不存在多計存貨，少計成本的現象；存貨是否不合理積壓或者變質，而未提取足額的跌價準備。

對固定資產，主要檢查固定資產類別劃分是否準確、產權是否歸企業所有，是否存在將經營租賃固定資產計人固定資產原值現象；核實企業固定資產的金額是否準確，是否及時提取固定資產減值準備；審查固定資產折舊方法、折舊年限是否合法、合理并遵守一貫性原則，是否存在少提折舊、不提折舊現象；審查是否存在已經過時報廢、不使用的固定資產還未申請核銷，仍列入賬中的現象。

對于主營業務收入，主要檢查是否存在通過應收賬款、預收賬款等科目虛增銷售收入現象；銷售收入確認時間；是否存在通過銷售退回、折讓隨意調節利潤現象。

第四，對財務報表異常情況檢查，對財務報表數據所反映的財務狀況出現比率極端優秀、經營狀況突然好轉、利潤表變化異常時，應予以充分關注，核實其真實性。具體通過綜合對比流動比率、凈資產收益率、銷售利潤率、成本費用利潤率、存貨周轉率、應收賬款周轉率、銷售增長率進行分析判斷。

4.期間費用的內控自查

對期間費用的自查是內控自查的重要部分，費用性質不同，自查方面不同。

第一，對業務招待費的自查，要檢查業務招待費累計發生額，并注意抽查原始憑證，確認有無亂擠占招待費的現象，必要時可以與發票開具方進行核對。

第二，對壞賬損失的自查，要查看沖銷的壞賬是否符合條件，有無報批手續；提取金額比例是否恰當。

第三，對差旅費的自查，針對發生額較大的或整數等異常金額，查閱原始憑證的真實性、合法性，并注意是否將業務招待費列入差旅費開支，驗證因公出差事項的真實性，檢查列支報銷的憑據是否合法。

第四，對固定資產租賃費的自查，要了解固定資產是否為管理部門使用；查看租賃協議，確定租賃的性質是否屬于經營性租賃，檢查是否按照合同規定的使用期限進行攤銷。

第五，對工會經費及職工教育經費的自查。首先檢查“其他應付款―應付工會經費”賬戶的借方發生額，查看相關原始憑證，是否有工會組織開具的《工會經費撥繳款專用收據》，查看提取工會經費金額是否正確，是否有將應列入工會經費和職工教育費的費用錯列入職工福利費等。

第六，對無形資產攤銷的自查，首先無形資產入賬的原始憑證，審查入賬的金額是否真實；其次，審查其攤銷期限和金額是否正確，如有租入無形資產，應檢查相關合同；再次，對于軟件的檢查，主要是查看原始憑證，購買計算機硬件所附帶的軟件是否單獨計價，如未單獨計價的，應并入計算機硬件作為固定資產管理。

5.生產成本內控的自查

第一，要對成本記錄進行簡易抽查。通過記錄檢查產品的生產、材料的購進、領用是否以經過授權批準的生產指令進行，有無未經審批或違反審批制度的現象；檢查成本的記賬憑證后是否附有生產通知單、領發料憑證、產量和工時記錄、人工費用分配表、材料費用分配表等。檢查生產通知單、領發料憑證、人工費用分配表、材料費用分配表的順序編號是否完整。

第二，選取樣本測試各種費用的歸集和分配。檢查核算和賬務處理是否按照規定的成本核算流程和賬務處理流程進行。

第三，復核生產成本明細表，與明細賬、總賬核對相符。抽查生產成本計算單，檢查直接材料成本的計算和材料費用的分配。檢查直接材料耗用數量的真實性，是否將非生產用材料計入直接材料費用。檢查人工成本的計算是否準確，人工費用的計算方法與分配標準是否合理和適當，是否與人工費用分配表相符。將本年度直接人工成本、材料消耗與前期進行比較，如有異常波動，應查明原因。結合應付工資的檢查，抽查人工費用會計記錄及會計處理是否正確。必要時，應對生產成本實施截止測試，即檢查資產負債表日前后若干天的生產成本明細賬及相關憑證，確定有無人為調節利潤而跨期入賬的情況。

四、結束語

總之，內控自查是企業內控管理體系的重要組成部分，企業應根據實際情況，制訂自查管理方案，完善內控自查管理。企業應從貨幣資金、預算、財務報表、費用等方面加強自查，以保證企業內部會計控制的有效性。

參考文獻：

[1]麻蔚冰.企業內控自查方案設計.首席財務官,2007,(5)

企業內控范文第3篇

關鍵詞：內控制度；分類；必要性

中圖分類號：F270.7 文獻標識碼：A

“一個國家乃至一個民族，其衰亡是從內部開始的，外部力量不過是其衰亡前的最后一擊。”在市場經濟下，企業面臨著兩個根本問題：一是怎樣適應外部環境的變化；二是怎樣協調內部資源的利用。由于企業對外部環境的適應是建立在內部協調的基礎上，因此，加強企業內部控制，也就成了企業最基礎性的工作，也是企業生存和發展的根本保證。

1內部控制理論概述

內部控制是指企業為了提高經營管理效率，保證信息質量的真實可靠，保護資產的安全完整，促進法律法規有效遵循和發展戰略得以實現等，而由企業管理層及其員工共同實施的一個責權明確、制衡有力、動態改進的管理過程。它是企業內部的一個管理控制系統，它涵蓋了企業內部的各項經濟業務，加強內部控制也就成了提高企業經營效率的關鍵。

2企業內控制度的具體分類

2.1授權控制

授權控制是指企業根據自身的具體情況，把一些特定的權限下放到相關的人員，從而使一些經濟業務只有經過這些人員的授權批準后才能進行正常的處理，未授予權限的業務，無論如何這些人都不能辦理。授權控制不僅僅是規定相關人員的業務范圍、職責權限，同時也要規定相應的責任，從而使他們在處理業務的同時，也要擔當相應的責任。

2.2 分工控制

分工控制是指對于一個從前到后或者從上到下的整體業務分成若干個小部分，每部分由固定的人員各自完成，不能將一個整體業務交由一人來負責包辦或兼任。這樣的控制能夠使一項經濟業務的處理過程中，相關的人員互相監督，互相制約，減少營私舞弊等不良行為的發生。

2.3業務記錄控制

業務記錄控制是指在處理經濟業務時，要根據公司的相關制度、措施、規定等做好各項業務處理的詳細記錄。同時，為了保證記錄的真實、及時、有效，公司在制定關于記錄的規章制度時要考慮周全，詳盡細致。

2.4財產安全控制制度

一個企業只注重創業，而不注重守業是萬萬不行的，也就是說企業除了要注重生產，同時也要注重其他有助于生產的相關財產的安全、保養、維護。這就是建立財產安全控制制度的必要性。

2.5書面文件控制

書面文件控制是指企業將經營管理過程中處理各項業務的具體要求、注意事項等，以書面形式制成文件、規章制度、崗位標準、責任制等張貼、懸掛在工作場所的顯著位置。

2.6人員素質控制

人員素質控制是為了保證具體業務的工作效果、質量標準，對于相應的崗位設置一定的基本要求，從而使采用的人員具有與他們所負責的工作相適應的素質。

2.7內部審計控制

內部審計控制是企業建立一審計部門，對企業的經營管理等活動的各個環節進行監督控制，這樣有利于完善企業內部控制，提高企業的競爭力，增強企業抗風險的能力，從而為企業的長久發展提供保障。

3建立健全企業內控制度的必要性

3.1建立健全內部控制制度能夠使企業的管理合法合規。

守法和誠信是企業健康發展的根本，任何違法行為都將付出沉重代價。內部控制要求企業必須在守法的前提下實現自身的發展。

3.2建立健全內部控制制度能夠維護企業的資產安全。

資產的安全是企業各方面相關者普遍關注的重大問題，同時也是企業可持續發展的物質基礎。

3.3建立健全內部控制制度能夠提高企業信息的報告質量。

完整、可靠的信息報告可以為企業各級管理層提供準確而真實的信息，從而管理層根據所提供的信息做出適宜的決策；同時，對外披露信息報告的真實、完整，也有利于提升企業的誠信度，增強企業的聲譽。

3.4建立健全內部控制制度能夠促進企業提高經營效率和效果。

企業內部控制制度是企業結合自身實際情況量身定制的規章制度，它的貫徹執行必定有自身的優越性，同時因為良好的貫徹執行必定給企業的正常生產經營帶來豐碩的成果，從而通過有效的內部控制，不斷提高企業的盈利能力和管理效率。

3.5建立健全內部控制制度能夠促進企業實現發展的戰略目標。

企業建立良好的內部控制制度可以將使企業按照符合公司戰略要求的方向發展，將企業的近、遠期利益很好地結合起來，從而提升可持續發展能力和創造長久價值的策略選擇。

3.6建立健全內部控制制度也是廉政建設的需要。

建立內部控制制度能夠使企業各項營運均有章可循，避免在重大決策中出現領導者獨斷專行或暗箱操作等行為的發生，從而預防和減少違法犯罪現象的出現。

4強化內控制度的對策

4.1不相容職務分離，形成有效制衡機制

在制定內部控制制度時，首先應該確定的是哪些業務、崗位是不能兼容的，必須分開設置的，其次通過規定崗位責任制等方法使各個崗位的職權明晰，從而使一些不相容的崗位和職務之間形成有效的制衡機制。

4.2完善授權審批流程，明晰權責

企業必須建立有效的授權審批流程，明確規定相關人員授權審批的范圍、權限、責任、程序等，同時相關的審批人員，不能超越權限，必須在自己的權責范圍內開展工作。對于特殊的重大事項，應當采取多個管理者集體決策審批的方法進行審批，任何個人沒有權力單獨決策或擅自改變集體決策的意圖。

4.3參照相關法規，建立健全各項工作系統控制

企業要依據相關的專業行規和國家統一的法律制度，制定適合本單位的各項規章制度，明確各個業務崗位的工作流程，建立崗位責任制，充分發揮各個崗位的的監督牽制職能。

4.4堅持以人為本，作好績效考評控制

在內部控制制度中，控制業務執行運轉的環境是最基本的構成要素，而人無疑是這個環境中的最重要的因素之一。所以企業應注重內部控制環境的建設、營造，從而加強對人力資源的管理和控制。

4.5強化內部審計，借助外部審計力量

對于一個相對完善的稍大型企業來說，內部審計職能部門的建立是相當重要的，并且這個部門的人員應該由企業最高層直接聘請，他們直接對最高領導層負責，以保持相對的獨立性。部分企業可能出于成本考慮不能設立內部審計，也可以借助外部審計機構，切實發揮審計的功能。

在當今激烈的市場競爭環境下，為提高企業經濟效益，增強企業核心競爭能力，加強企業內控制度越來越顯示出其不可替代的作用。因此，做好內控制度的管理是企業可持續發展的永恒不變的有效途徑，加強企業內控制度對提高經營管理水平、風險行為防范能力、確保企業戰略目標得以實現具有重大的意義。

參考文獻

[1]軒詩成.探析如何完善企業內部控制制度[J].山東煤炭科技.2008（02）.

[2]張英棉. 2012年中國電子商務研究中心調查報告[Z].

企業內控范文第4篇

企業固定資產管理存在問題的原因

1.風險評估問題。一些企業重經營輕管理，尚未建立自我防范、自我約束機制，風險意識薄弱，對固定資產內部控制的重要性認識不夠，存在著不少誤區。

2.控制方法問題。只有采用科學的、合理的、先進的管理控制方法，明確職責，授權審批，不相容職務相互分離，使制度真正落到實處，才能采取有效的控制活動，最終達到內部控制的目的。

3.信息溝通問題。固定資產內部控制制度存在不全面或有關內容不適用的情況，由于溝通不暢，致使遇到具體問題時，會失去應有嚴肅性，不能保障資產安全。

4.監督檢查問題。只有建立起規范化的操作程序，內控制度才不會形同虛設，成為一紙空文；只有內部建立預算、執行、監督互相制約的機制，在內部稽查評價職能效率上才能充分發揮應有的作用。

企業固定資產內部控制體系的完善

企業固定資產內部控制體系應包括組織領導、統籌協調、協助配合、監督執行，具體實施幾個方面。

1.全面的風險評估是完善固定資產管理的前提。企業應當樹立可持續發展的科學發展觀，增強風險意識，提高經營管理效率，既注重規模經濟效應，又全面評估面臨的風險，采取積極的應對措施，使固定資產增加與企業發展相協調，控制企業發展帶來的潛在風險；企業應嚴格貫徹財務風險管理指標和領用物資具體審批程序，對固定資產毀損、流失或變相流失等風險進行合理評估，并采取相應的防范措施，保障財產安全。固定資產管理部門應對不同性質的固定資產進行分別管理，及時清理并按照規定盤點；加強固定資產購置預算執行、分析、考核環節的管理，提高企業對財務管理環境變化的適應和應變能力，有利于企業發展戰略的實施。

2.有效的控制活動是完善固定資產管理的關鍵。會計內部控制是內部控制的重要基礎，是企業資產安全運行的保障。目前，不僅要加強會計內控制度建設，還需要落實制度的實施和執行，把固定資產從申請、采購、驗收、使用、維修、報廢、處置、清查等各個環節都應當置于有效的控制之中。為此，需要從幾個方面加強控制，一是宏觀把握，由領導進行單位發展進度的考慮，明確各職能部門的工作職責；二是微觀調節，由各科室負責人對采購申請進行合理論證，統籌計劃安排，避免重復建設，確保付款的執行效果；三是監督保障，公開競標方式采購大批物資，定期、不定期對固定資產進行盤點，維修、報廢、處置等活動需及時辦理固定資產增減手續；財務部門監督付款的可行性、真實性與安全性，相關部門進行固定資產使用效率評價，并與部門采購、獎懲相掛鉤；并建立責任追究制度。

3.順暢的溝通是完善固定資產管理的補充。內部控制是與管理過程融合在一起，不斷發現和解決問題的循環往復的動態過程。一個好的信息系統有助于提高內部控制的效率和效果。一是從固定資產管理流程上注重溝通，如固定資產管理的程序、方法等符合各項法規政策的要求；二是固定資產具體業務流程上注重溝通，如即時溝通，定期召集各部門的專題會議溝通，利用網絡實現信息的快速流動和溝通，并適時調整，有利于監督部門和個人職責的履行情況。建立固定資產內部控制信息平臺，將內部控制嵌入企業管理流程，使內部控制、風險管理與企業日常管理真正融合起來。

企業內控范文第5篇

【關鍵詞】企業 內控管理 失效 原因 措施

一、企業內控失效的原因分析

（1）缺乏對企業內控管理的正確認識。目前，我國大部分的企業的管理者以及相關的內控管理人員對企業的內控管理缺乏正確的認識。有的企業的管理者片面地認為內控管理主要是管理人員和檢查人員的責任，自己則對其不承擔任何責任。因此，在內控管理措施的執行過程中，許多部門或者有關人員對內控措施的執行進行應付和敷衍。企業的內部控制管理不是簡單地制度或者文件的編輯，而是一種對企業的控制管理工作的動態的監督方式，內控管理是貫徹于企業發展的各個環節。同時，企業的管理者和內控管理人員對財務風險的防范意識以及內部控制觀念相對薄弱，導致企業在發展過程中，過分地追求增加生產規模，以獲取更多的經濟利益，完全忽視了內控管理對企業可持續發展的重要性。因此，由于企業的管理人員的內控意識淡薄，在具體實踐過程中，造成企業的固定資產管理不嚴謹，管理機制不完善以及企業的內控管理失效等問題，對企業的資產和財務資料的安全性帶來了巨大的隱患。

（2）內控制度不夠完善。多數企業存在企業內控制度不完善的問題，導致企業的管理機制很難有效地貫徹落實。完善的內控制度是順利開展內控工作的保障，企業的管理者和內控管理人員根據內控制度可以有效地防范企業的財務風險。隨著我國經濟與科學技術的不斷發展，計算機網絡技術以及信息化技術廣泛地應用與企業的各項管理工作中，促進了企業的管理工作的健康有序的運行和發展。同時，隨著計算機網絡技術和信息化技術在企業的應用范圍和深度不斷擴展，給企業的內控管理帶來了新的挑戰。從實踐的角度來看，現階段，我國大部分的雖然建立了企業內部控制制度，但仍舊存在內控制度不健全的問題。在進行內控管理的過程中，暴露了許多問題，特別是具體的內控管理機制嚴重缺乏實際可操作性，許多的內控管理措施很難落實到實處。

（3）內控管理缺乏有效的監督。雖然目前許多的企業建立了內控管理制度，但是在實際的執行過程中，許多內控措施難以有效執行，因此加強企業內控管理措施的貫徹落實對企業的發展至關重要。有的企業再進內控管理時，內控制度基本都是走形式主義，這主要是由于企業在進行內控管理時缺乏有效地內控監督機制。

（4）會計人員獨立性不強。每個企業都可以看作是一個獨立的會計主體，企業的會計工作人員是進行具體業務處理的工作人員，同時也是會計工作執行以及會計監督的實際工作人員。由于在企業的實際管理過程中，會計人員與企業的管理者是一種被領導與領導的關系。從會計人員的職責的角度看，會計工作人員需要嚴格遵照有關的會計法律法規以及相關的會計準則，對企業的財務活動進行正確的核算和有效地監督，盡可能最大限度地反映企業真實的財務信息。從會計人員與企業管理者的關系的角度來看，企業的會計工作人員需要服從企業領導者的安排，有時企業的管理者為了獲取利益需要掩蓋企業的真實的財務信息，會計人員則需要執行企業領導者的命令，導致企業的會計信息的真實性缺乏有效地保證，因此，會計工作對企業的業務活動沒有起到實質性的監督作用。

二、提高企業內控管理的措施

（1）加強企業員工對內部控制制度的正確認識。完善的內部控制制度，可以促使企業的經營管理目標的順利實現，提高企業的生產效率，實現企業經濟效益的最大化，所以健全的內控制度對企業的發展有著巨大的作用。因此，企業在具體實踐中，企業的管理者和內控管理人員需要提高企業內控管理的重視度。不斷創新企業內控管理觀念，積極學習先進科學的內控管理理論以及內控管理手段，加強對企業內部控制的管理能力。

（2）完善內控管理制度。以人為本的科學發展觀有利于企業的可持續發展。因此，在構建完善的企業內控制度時，企業需要堅持“以人為本”的原則，營造一種和諧的內控管理氛圍。在進行內控管理過程中，完善有關的內控制度，價錢對企業有關內控人員的行為約束，企業管理者需要充分認識到和諧的內控文化氛圍對企業員工行為的約束力和影響力，同時，良好的企業文化氛圍有助于企業員工樹立科學的人生觀和世界觀。而高標準、高素質的專業人才直接決定著企業未來的發展狀況。因此，企業需要工作人員當作是內控的主要載體，明確權、責、利的界限，不斷完善企業的內控管理機制。另外，對于企業中重要的工作崗位，建立相關的輪崗制和換崗制度，對于一些不相容的崗位，比如稽核與出納等，嚴格遵照“不相容崗位相分離”的原則，防止在具體的管理過程中，出現、等違法行為，從而有效地保障企業的財產的完整性和安全性。另外，企業的管理者需要開展一些活動培養企業員工的正確的內控意識，不斷提高企業員工對內控管理的重視度，使內控管理制度深入人心。同時，企業需要不斷健全內部控制制度，完善企業內控工作的有關處理規則，嚴格按照相關程序進行內部控制，為企業內控管理提供一個良好的執行環境以及體制基礎，從而有效地保證企業內控工作的順利開展。

（3）完善內控考核機制，對企業的內控制度進行有效地評價。建立完善科學的內控考核機制，才能有效地調動員工工作的積極性和主動性。企業可以建立考核激勵機制和獎懲制度，根據員工的工作表現，對于工作表現較好的員工進行物質和精神獎勵，對于表現較差的員工進行批評和警示。對企業的內控管理工作定期進行查漏補缺，將內控管理作為一種常規性的工作。同時，企業可以根據自身發展的具體情況，定期對企業內部控制的執行情況進行自評和他評，從而有效地保證企業生產經營的順利開展。

三、總結語

綜上所述，企業的內控管理是企業管理工作的核心內容。隨著市場競爭激烈化的加劇，企業要想在市場競爭中生存和發展，就需要不斷完善企業的內控制度，提高對內控管理的重視度、健全內控制度、完善內控考核制度，從而推動企業的可持續發展。

參考文獻：

[1]張朝暉.淺析企業內部控制及其改進措施[J].行政事業資產與財務，2011.