孔乙己原文

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孔乙己原文范文第1篇

1建立良好會(huì)計(jì)控制的內(nèi)部環(huán)境

內(nèi)部環(huán)境是實(shí)施內(nèi)部控制的基礎(chǔ)，主要包括治理結(jié)構(gòu)、機(jī)構(gòu)設(shè)置及權(quán)責(zé)分配等。應(yīng)當(dāng)根據(jù)《醫(yī)院財(cái)務(wù)制度》，設(shè)立專門的財(cái)務(wù)機(jī)構(gòu)，按國(guó)家有關(guān)規(guī)定配備專職人員，會(huì)計(jì)人員必須持證上崗。建立規(guī)范的治理結(jié)構(gòu)和議事規(guī)則，明確決策、執(zhí)行、監(jiān)督等方面的職責(zé)權(quán)限，形成科學(xué)有效的職責(zé)分工和制衡機(jī)制，明確每個(gè)會(huì)計(jì)人員的崗位職責(zé)和權(quán)限。

2定期進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估

風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估是及時(shí)識(shí)別、系統(tǒng)分析會(huì)計(jì)事項(xiàng)中與實(shí)現(xiàn)內(nèi)部控制目標(biāo)相關(guān)的風(fēng)險(xiǎn)，合理確定風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)策略。開展風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估，應(yīng)當(dāng)準(zhǔn)確識(shí)別與實(shí)現(xiàn)控制目標(biāo)相關(guān)的內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)和外部風(fēng)險(xiǎn)，確定相應(yīng)的風(fēng)險(xiǎn)承受度。風(fēng)險(xiǎn)承受度是企業(yè)能夠承擔(dān)的風(fēng)險(xiǎn)限度，包括整體風(fēng)險(xiǎn)承受能力和業(yè)務(wù)層面的可接受風(fēng)險(xiǎn)水平。評(píng)估的范圍包括對(duì)來(lái)自內(nèi)部的主要風(fēng)險(xiǎn)和來(lái)自醫(yī)院外部的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行評(píng)估，但作為財(cái)務(wù)控制主要是對(duì)財(cái)務(wù)人員的職業(yè)操守、員工專業(yè)勝任能力等人力資源因素的影響評(píng)估、對(duì)財(cái)務(wù)整體資產(chǎn)管理、業(yè)務(wù)流程等管理因素的影響評(píng)估、對(duì)財(cái)務(wù)部門信息技術(shù)運(yùn)用因素的影響評(píng)估、對(duì)醫(yī)院財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營(yíng)成果、現(xiàn)金流量等財(cái)務(wù)因素的影響評(píng)估等。

3主要的控制活動(dòng)

控制活動(dòng)是醫(yī)院根據(jù)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估結(jié)果，采用相應(yīng)的控制措施，將風(fēng)險(xiǎn)控制在可承受度之內(nèi)。根據(jù)醫(yī)院財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)的特點(diǎn)，主要的控制活動(dòng)如下：

3.1預(yù)算控制活動(dòng)

國(guó)家對(duì)公立醫(yī)院實(shí)行“核定收支、定項(xiàng)補(bǔ)助、超支不補(bǔ)、結(jié)余按規(guī)定使用”的預(yù)算管理辦法。醫(yī)院應(yīng)按照國(guó)家有關(guān)預(yù)算編制的規(guī)定，對(duì)以前年度預(yù)算執(zhí)行情況進(jìn)行全面分析，根據(jù)年度事業(yè)發(fā)展計(jì)劃以及預(yù)算年度收入的增減因素，測(cè)算編制收入預(yù)算；根據(jù)業(yè)務(wù)活動(dòng)需要和可能，編制支出預(yù)算，包括基本支出預(yù)算和項(xiàng)目支出預(yù)算。編制收支預(yù)算必須堅(jiān)持以收定支、收支平衡、統(tǒng)籌兼顧、保證重點(diǎn)的原則。醫(yī)院要嚴(yán)格執(zhí)行批復(fù)的預(yù)算。經(jīng)批復(fù)的醫(yī)院預(yù)算是控制醫(yī)院日常業(yè)務(wù)、經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的依據(jù)和衡量其合理性的標(biāo)準(zhǔn)，醫(yī)院要嚴(yán)格執(zhí)行，并將預(yù)算逐級(jí)分解，落實(shí)到具體的責(zé)任單位或責(zé)任人。醫(yī)院在預(yù)算執(zhí)行過(guò)程中應(yīng)定期將執(zhí)行情況與預(yù)算進(jìn)行對(duì)比分析，及時(shí)發(fā)現(xiàn)偏差、查找原因，采取必要措施，保證預(yù)算整體目標(biāo)

3.2貨幣資金收入控制活動(dòng)

貨幣資金是醫(yī)院流動(dòng)性最強(qiáng)的資金，是醫(yī)院生存發(fā)展的基礎(chǔ)，對(duì)貨幣資金進(jìn)行內(nèi)部控制，能夠保證貨幣資金的安全性、完整性和合法性、使貨幣資金最大限度地發(fā)揮其效益性，從而給醫(yī)院帶來(lái)更大的經(jīng)濟(jì)效益。醫(yī)院貨幣資金收入包括財(cái)政補(bǔ)助收入、上級(jí)補(bǔ)助收入、醫(yī)療收入、藥品收入和其他收入。醫(yī)院貨幣資金自主收入來(lái)源渠道主要有兩個(gè)：門診和住院處，對(duì)于門診收入和住院收入應(yīng)嚴(yán)格管理控制，職責(zé)分開。對(duì)某些不相容的職務(wù)分離，不相容的職務(wù)包括：授權(quán)審批、業(yè)務(wù)主辦、會(huì)計(jì)記錄、財(cái)產(chǎn)保全。做到既相互聯(lián)系又相互制約，以避免或減少發(fā)生差錯(cuò)和弊端。對(duì)于貨幣資金中的現(xiàn)金收入應(yīng)做到當(dāng)日入賬，當(dāng)日盤點(diǎn)結(jié)算，當(dāng)日存入銀行，這樣既保證了賬實(shí)相符又保證了現(xiàn)金的安全性。對(duì)收到的支票和匯票等要認(rèn)真審核、及時(shí)存入銀行，加快貨幣資金的周轉(zhuǎn)，以求給醫(yī)院帶來(lái)更快的收益。

3.3貨幣資金支出控制活動(dòng)

按照全面預(yù)算管理制度，每項(xiàng)支出都要根據(jù)預(yù)算嚴(yán)格執(zhí)行，并且經(jīng)過(guò)“經(jīng)辦、審核、審批”三個(gè)環(huán)節(jié)，否則會(huì)計(jì)人員有權(quán)拒絕支付。對(duì)各項(xiàng)醫(yī)療支出、財(cái)政項(xiàng)目補(bǔ)助支出、科教項(xiàng)目支出、管理費(fèi)用以及其他支出要實(shí)行嚴(yán)格的預(yù)算控制。其中對(duì)人員經(jīng)費(fèi)、耗用的藥品及衛(wèi)生材料支出以及其他費(fèi)用要作為控制的重點(diǎn)。特別是其他費(fèi)用，包括辦公費(fèi)、印刷費(fèi)、水費(fèi)、電費(fèi)、郵電費(fèi)、取暖費(fèi)、物業(yè)管理費(fèi)、差旅費(fèi)、會(huì)議費(fèi)、培訓(xùn)費(fèi)等不可控費(fèi)用的控制要落實(shí)醫(yī)院全員、全過(guò)程控制。

3.4固定資產(chǎn)控制活動(dòng)

3．4．1固定資產(chǎn)購(gòu)置是的內(nèi)部控制

建立固定資產(chǎn)購(gòu)置論證制度（特別是一些大型醫(yī)療設(shè)備）。在購(gòu)置之前組織有關(guān)專家進(jìn)行科學(xué)論證：論證該設(shè)備的技術(shù)含量，能為醫(yī)院帶來(lái)多大的經(jīng)濟(jì)效益和社會(huì)效益，論證其市場(chǎng)占有份額，看是否屬于已過(guò)剩的，防止購(gòu)入高成本、低收益，高成本、無(wú)收益的設(shè)備。以最大限度地減少醫(yī)院的投資風(fēng)險(xiǎn)。在論證可行性之后，應(yīng)采取公開招標(biāo)的方式，為供貨商建立公平競(jìng)爭(zhēng)的平臺(tái)，是供貨商公開競(jìng)標(biāo)，降低采購(gòu)成本，以使醫(yī)院能購(gòu)到質(zhì)優(yōu)價(jià)廉的固定資產(chǎn)，同時(shí)也避免因固定資產(chǎn)購(gòu)置而發(fā)生的腐敗行為。

3．4．2對(duì)固資產(chǎn)合理定價(jià)

購(gòu)入固定資產(chǎn)時(shí)要正確計(jì)價(jià)，按實(shí)際支付的買價(jià)、包裝費(fèi)、運(yùn)輸費(fèi)、安裝費(fèi)和繳納的有關(guān)稅金進(jìn)行計(jì)價(jià)；對(duì)于無(wú)償調(diào)入的固定資產(chǎn)應(yīng)按調(diào)出單位賬面價(jià)值加上發(fā)生的相關(guān)費(fèi)用進(jìn)行計(jì)價(jià)；對(duì)于接受捐贈(zèng)的固定資產(chǎn)應(yīng)按照市場(chǎng)上同類固定資產(chǎn)的價(jià)格或捐贈(zèng)單位提供的發(fā)票加上接受捐贈(zèng)時(shí)發(fā)生的相關(guān)費(fèi)用進(jìn)行計(jì)價(jià)；對(duì)于融資租入的固定資產(chǎn)應(yīng)按合同協(xié)議價(jià)加上運(yùn)費(fèi)保險(xiǎn)費(fèi)等進(jìn)行計(jì)價(jià)。加強(qiáng)對(duì)固定資產(chǎn)入庫(kù)手續(xù)的復(fù)核，賬目與實(shí)物的復(fù)核，檢查是否有應(yīng)該入庫(kù)未入庫(kù)直接報(bào)支的行為，防止國(guó)有資產(chǎn)流失。

3．4．3對(duì)固定資產(chǎn)要定期和不定期進(jìn)行盤點(diǎn)、清查、保證賬賬、賬卡、賬實(shí)相符

對(duì)于盤盈、盤虧的固定資產(chǎn)要查明原因，報(bào)經(jīng)院領(lǐng)導(dǎo)及上級(jí)主管部門批準(zhǔn)后，及時(shí)進(jìn)行賬務(wù)處理。

3．4．4對(duì)于要報(bào)廢的固定資產(chǎn)要嚴(yán)格控

制組織財(cái)務(wù)、管理、主管、監(jiān)察、審計(jì)等科室的領(lǐng)導(dǎo)及有關(guān)專家進(jìn)行論證，查明報(bào)廢的原因，防止把不應(yīng)報(bào)廢的還可以再利用的固定資產(chǎn)進(jìn)行報(bào)廢，同時(shí)不得低估殘值收入，對(duì)固定資產(chǎn)報(bào)廢的殘值收入要及時(shí)收回，作為醫(yī)院的當(dāng)期收益。

3.5在建工程項(xiàng)目控制活動(dòng)

首先對(duì)工程的預(yù)算與審核進(jìn)行控制，重點(diǎn)審核預(yù)算的編制依據(jù)，工程量的計(jì)算是否真實(shí)、完整準(zhǔn)確。在工程施工中，還應(yīng)及時(shí)組織有關(guān)專家對(duì)施工中工程用材料的質(zhì)量進(jìn)行監(jiān)督審查，把好工程質(zhì)量關(guān)。在工程項(xiàng)目竣工時(shí)，對(duì)竣工決算進(jìn)行審核，審核工程決算的依據(jù)是否完備，竣工清理是否完成，決算編制是否正確，保證醫(yī)院以相對(duì)小的支出，建成質(zhì)量最優(yōu)最完美的工程。總而言之，只有充分發(fā)揮會(huì)計(jì)的內(nèi)部控制作用，建立健全會(huì)計(jì)的內(nèi)部控制制度，才能使醫(yī)院實(shí)現(xiàn)規(guī)范化、系統(tǒng)化、科學(xué)化的管理；才能使醫(yī)院有限的資金發(fā)揮其最大的經(jīng)濟(jì)效益；才能使醫(yī)院穩(wěn)步、快速地實(shí)現(xiàn)可持續(xù)性發(fā)展，保證醫(yī)院在醫(yī)改的大潮中立于不敗之地。

4做好信息與溝通

信息與溝通是及時(shí)、準(zhǔn)確地收集、傳遞與內(nèi)部控制相關(guān)的信息，確保信息在醫(yī)院內(nèi)部、醫(yī)院與外部之間進(jìn)行有效溝通。

5實(shí)施內(nèi)部監(jiān)督

內(nèi)部監(jiān)督是對(duì)內(nèi)部控制建立與實(shí)施情況進(jìn)行監(jiān)督檢查，評(píng)價(jià)內(nèi)部控制的有效性，發(fā)現(xiàn)內(nèi)部控制缺陷，應(yīng)當(dāng)及時(shí)加以改進(jìn)。通過(guò)以上完善內(nèi)部控制機(jī)制，使醫(yī)院可以合理配置和有效利用國(guó)有資產(chǎn)加強(qiáng)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的財(cái)務(wù)控制和監(jiān)督，防范財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，提高資金的使用效果。

【參考文獻(xiàn)】

孔乙己原文范文第2篇

關(guān)鍵詞：內(nèi)部控制 問(wèn)題 解決措施

社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)在不斷發(fā)展，醫(yī)療市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)日趨激烈，有些醫(yī)院的內(nèi)部控制卻出現(xiàn)了諸多問(wèn)題。醫(yī)院要保持持續(xù)發(fā)展的強(qiáng)勁勢(shì)頭，必須不斷加強(qiáng)醫(yī)院的內(nèi)部控制制度，使醫(yī)院的經(jīng)濟(jì)效益、管理水平和競(jìng)爭(zhēng)能力不斷提高。醫(yī)院的內(nèi)部控制制度是為了保證業(yè)務(wù)活動(dòng)的有效進(jìn)行，保護(hù)資產(chǎn)的安全與完整。防止、發(fā)現(xiàn)、糾正錯(cuò)誤與舞弊，保證會(huì)計(jì)資料的真實(shí)、合法、完整而制定和實(shí)施的政策與程序。

一、醫(yī)院內(nèi)部控制制度存在的問(wèn)題

（一）單位管理者的內(nèi)部控制意識(shí)不足

內(nèi)部控制意識(shí)是醫(yī)院內(nèi)部控制的關(guān)鍵，是會(huì)計(jì)控制得以健全和實(shí)施的重要保證。當(dāng)今多數(shù)醫(yī)院都是公立醫(yī)院，仍處于傳統(tǒng)的經(jīng)驗(yàn)管理，對(duì)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的認(rèn)識(shí)不充分、不完整。普遍存在重醫(yī)療技術(shù)建設(shè)，輕財(cái)務(wù)經(jīng)營(yíng)管理建設(shè)。他們認(rèn)為沒有一線大夫的精湛醫(yī)療技術(shù)，哪有病人來(lái)看病，無(wú)病人，無(wú)收入，談何內(nèi)部控制。有的領(lǐng)導(dǎo)認(rèn)為加強(qiáng)內(nèi)部控制，使辦事手續(xù)繁瑣，影響了辦事效率，因而既沒有對(duì)執(zhí)行情況嚴(yán)格監(jiān)督，也缺乏獎(jiǎng)懲機(jī)制，使醫(yī)院內(nèi)部控制制度“印在紙上，掛在墻上”，作為應(yīng)付上級(jí)檢查的書面形式，使其作用大打折扣。

（二）內(nèi)部控制制度不夠完善

有些醫(yī)院雖然建立了一些內(nèi)部控制制度，但還不夠完善，不夠全面，僅在重要方面把一些規(guī)章制度作為內(nèi)部控制制度，而沒有具體的有針對(duì)性的控制制度，缺乏執(zhí)行上的激勵(lì)與約束機(jī)制。如職責(zé)權(quán)限劃分不明確，材料驗(yàn)收、領(lǐng)用、盤點(diǎn)、報(bào)損制度不規(guī)范，獎(jiǎng)懲標(biāo)準(zhǔn)不明確，稽核審計(jì)范圍狹窄，會(huì)計(jì)做賬不及時(shí)，成本控制不明確等。

（三）會(huì)計(jì)人員素質(zhì)不高

會(huì)計(jì)人員是內(nèi)部控制制度的執(zhí)行者，會(huì)計(jì)人員素質(zhì)的高低直接影響著內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度的實(shí)施效果。就目前醫(yī)院情況看，醫(yī)院專業(yè)會(huì)計(jì)不多，很多領(lǐng)導(dǎo)用人隨意，直接把醫(yī)護(hù)人員安排充當(dāng)會(huì)計(jì)。所以有很多會(huì)計(jì)崗位的人員沒有會(huì)計(jì)從業(yè)資格證書，沒有會(huì)計(jì)專業(yè)學(xué)歷，也沒有會(huì)計(jì)專業(yè)職稱。另外會(huì)計(jì)學(xué)習(xí)培訓(xùn)需要資金耗用，領(lǐng)導(dǎo)對(duì)這方面又不夠重視，所以單位會(huì)計(jì)人員參加學(xué)習(xí)的機(jī)會(huì)很少，甚至沒有，導(dǎo)致會(huì)計(jì)人員綜合素質(zhì)不高。

二、加強(qiáng)醫(yī)院內(nèi)部控制的措施

（一）轉(zhuǎn)變觀念，從上到下提高對(duì)內(nèi)部控制的認(rèn)識(shí)

醫(yī)院要想在市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)中立于不敗之地，必須不斷提高員工的敬業(yè)精神和業(yè)務(wù)專業(yè)技能，加強(qiáng)醫(yī)德醫(yī)風(fēng)建設(shè)，營(yíng)造一個(gè)良好的內(nèi)部控制環(huán)境，有效對(duì)員工實(shí)施“軟控制”。單位領(lǐng)導(dǎo)應(yīng)當(dāng)起先鋒帶頭作用，根據(jù)本單位實(shí)際情況協(xié)同財(cái)務(wù)部門制定合理的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度，要求內(nèi)部審計(jì)部門對(duì)內(nèi)部控制制度的執(zhí)行情況進(jìn)行監(jiān)督與管理，使內(nèi)部控制制度得以充分發(fā)揮。

（二）合理設(shè)置組織機(jī)構(gòu)，建立崗位責(zé)任制度

醫(yī)院應(yīng)當(dāng)在治理結(jié)構(gòu)、機(jī)構(gòu)設(shè)置及權(quán)責(zé)分配和業(yè)務(wù)流程等方面相互制約、相互監(jiān)督，同時(shí)兼顧運(yùn)營(yíng)效率。要明確各個(gè)崗位工作人員的工作范圍、職責(zé)、權(quán)限，實(shí)現(xiàn)定崗、定人、定責(zé)，將權(quán)利與責(zé)任落實(shí)到各科室及個(gè)人，使不相容職務(wù)相互分離，使醫(yī)院完成每項(xiàng)工作必須經(jīng)過(guò)隸屬的兩個(gè)或兩個(gè)以上的崗位和環(huán)節(jié)，同時(shí)要使履行內(nèi)部控制監(jiān)督職責(zé)的機(jī)構(gòu)和人員具有良好的獨(dú)立性，以實(shí)現(xiàn)制衡性原則。例如設(shè)置系統(tǒng)維護(hù)員、操作員和審核記賬員、會(huì)計(jì)檔案管理員等崗位，各操作員之間權(quán)限明確且要相互牽制。財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人負(fù)責(zé)制訂操作員的權(quán)限并用密碼加以控制；系統(tǒng)管理員主要負(fù)責(zé)系統(tǒng)的硬軟件管理工作，從技術(shù)上保證系統(tǒng)的正常運(yùn)行；審核崗位則主要負(fù)責(zé)監(jiān)督重做賬，漏做賬，違規(guī)做賬等利用計(jì)算機(jī)進(jìn)行舞弊。系統(tǒng)管理人員和程序員不得參與會(huì)計(jì)核算業(yè)務(wù)；操作員不得參與系統(tǒng)維護(hù)和數(shù)據(jù)管理工作，出納人員、檔案管理人員不得從事具體會(huì)計(jì)核算業(yè)務(wù)。未經(jīng)授權(quán)的人員不得進(jìn)入、操作相應(yīng)的功能模塊，各操作員都有各自的口令和密碼，都要為自己所做的工作承擔(dān)責(zé)任，

（三）加強(qiáng)貨幣資金控制

醫(yī)院要按照不相容職務(wù)分離原則，實(shí)行錢賬分管，即“管錢不管賬，管賬不管錢”。加強(qiáng)門診收費(fèi)室和住院收費(fèi)室資金控制。收費(fèi)員必須做到日清月結(jié)。每天把當(dāng)天收的款項(xiàng)日結(jié)后交存銀行，填制收費(fèi)繳款單，連同銷售發(fā)票和日結(jié)單交財(cái)務(wù)部門記賬審核。收費(fèi)發(fā)票要由專人保管，購(gòu)入、領(lǐng)用、核銷發(fā)票要登記，財(cái)務(wù)部（出納除外）以繳款單所附的銷售發(fā)票核銷領(lǐng)用發(fā)票。收費(fèi)員要按發(fā)票號(hào)從小到大連續(xù)使用，作廢發(fā)票也要保存并加蓋作廢章。財(cái)務(wù)部要定期審核發(fā)票號(hào)的連續(xù)性，防止收費(fèi)室開設(shè)小金庫(kù)，嚴(yán)禁坐支現(xiàn)金。

（四）加強(qiáng)財(cái)產(chǎn)物資安全控制

保障財(cái)產(chǎn)安全，特別是資產(chǎn)安全是醫(yī)院內(nèi)部控制的重要目標(biāo)之一，醫(yī)院條件許的話最好安置攝像頭，對(duì)重要房間要有攝像頭監(jiān)控。嚴(yán)格限制未經(jīng)授權(quán)的人員對(duì)資產(chǎn)直接接觸，它包括對(duì)資產(chǎn)賬目和實(shí)物的接觸。如庫(kù)房（除領(lǐng)料人）、藥房、收費(fèi)處閑人免進(jìn)。防止資產(chǎn)記錄和實(shí)物的丟失。

1、財(cái)產(chǎn)記錄的保管

關(guān)鍵是妥善保管涉及資產(chǎn)的各種文件資料，避免記錄受損，被盜被毀。當(dāng)今醫(yī)院多數(shù)都是運(yùn)用電腦軟件來(lái)操作，所以對(duì)重要的文件資料應(yīng)當(dāng)打印、編號(hào)、存檔、并使用移動(dòng)硬盤拷貝備份。由專人保管，以便在遭受意外損失或毀壞時(shí)，重新恢復(fù)。

2、實(shí)物的保管

醫(yī)院應(yīng)當(dāng)建立資產(chǎn)清查制度，定期盤點(diǎn)并進(jìn)行賬實(shí)核對(duì)。在醫(yī)院的流動(dòng)資產(chǎn)中，藥品占主要部分。它的特點(diǎn)是品種多，收發(fā)頻繁，管理起來(lái)繁瑣。例如同一通用名的藥品有不同的商品名，不同的生產(chǎn)廠家，不同的規(guī)格，不同的劑型，不同的價(jià)格。怎樣使藥品明細(xì)賬與藥房的藥品實(shí)物――對(duì)應(yīng)？首先要求盡量使用電腦庫(kù)存軟件對(duì)藥品按照品名、規(guī)格、劑型、生產(chǎn)廠家、過(guò)期日進(jìn)行管理；其次要求劃價(jià)準(zhǔn)確，取藥能夠按照劃價(jià)處方準(zhǔn)確取藥；最后要求定期進(jìn)行藥品盤點(diǎn)核對(duì)，保證藥品不流失，賬實(shí)相符。藥品的核算要應(yīng)當(dāng)做到“金額管理，數(shù)量統(tǒng)計(jì)，實(shí)耗實(shí)銷”。每年至少一次全面盤點(diǎn)，并將盤點(diǎn)結(jié)果與會(huì)計(jì)記錄進(jìn)行比較，若二者不相符，說(shuō)明資產(chǎn)管理上可能出現(xiàn)錯(cuò)誤、浪費(fèi)、損失或其他不正常現(xiàn)象，若藥房藥品賬實(shí)不相符，可能是劃價(jià)或取藥錯(cuò)誤，也可能是藥房從藥庫(kù)領(lǐng)藥時(shí)沒有準(zhǔn)確按照出庫(kù)單領(lǐng)取藥品，還可能是藥品破損、丟失。醫(yī)院應(yīng)當(dāng)及時(shí)查明原因，查明責(zé)任，報(bào)分管院長(zhǎng)審批后，及時(shí)進(jìn)行處理。另外要定期清查呆滯藥品和快過(guò)期藥品，及時(shí)處理，減少不必要的藥品過(guò)期報(bào)損。藥品報(bào)損應(yīng)當(dāng)控制在庫(kù)存的千分之三之內(nèi)。

（五）加強(qiáng)成本控制

醫(yī)院要建立全成本核算與績(jī)效考核相結(jié)合的獎(jiǎng)金分配制度，合理分配醫(yī)院當(dāng)期所有發(fā)生的費(fèi)用支出，有效節(jié)約資金并盡可能最大限度地明晰各科人員的責(zé)任關(guān)系，將科室超產(chǎn)結(jié)余作為提成的計(jì)提基數(shù)（科室超產(chǎn)結(jié)余=科室總收入-科室總支出），使職工的個(gè)人收入直接與科室超產(chǎn)結(jié)余掛鉤，進(jìn)而與科室成本直接掛鉤。充分調(diào)動(dòng)職工的工作積極性，不斷提高職工的節(jié)約意識(shí)，嚴(yán)格控制運(yùn)行成本。

（六）加強(qiáng)人員素質(zhì)控制

人員的素質(zhì)控制， 通常包括對(duì)人員的政治素質(zhì)和業(yè)務(wù)素質(zhì)的控制。醫(yī)院應(yīng)當(dāng)建立崗前培訓(xùn)、在職人員定期或不定期再教育制度， 以確保醫(yī)院內(nèi)部控制工作規(guī)范、正確；加強(qiáng)對(duì)會(huì)計(jì)人員道德品質(zhì)、思想操守等的考核， 對(duì)不勝任者堅(jiān)決更換，以確保會(huì)計(jì)人員政治上過(guò)硬， 業(yè)務(wù)上合格。

（七）加強(qiáng)醫(yī)院內(nèi)部審計(jì)，以保證內(nèi)部控制制度的有效實(shí)施

內(nèi)部控制質(zhì)量如何關(guān)鍵在于落實(shí)。執(zhí)行的好與壞要靠獨(dú)立于財(cái)務(wù)管理工作以外的審計(jì)部門來(lái)監(jiān)督和檢查。內(nèi)部審計(jì)既是內(nèi)部控制的一個(gè)組成部分，又是內(nèi)部控制的一種特殊形式。加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)，必須確保內(nèi)部審計(jì)在監(jiān)督、檢查內(nèi)部控制工作中的獨(dú)立性和權(quán)威性，內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)若發(fā)現(xiàn)違規(guī)行為要嚴(yán)厲處置，相關(guān)部門和個(gè)人必須在指定期限內(nèi)予以整改，絕不能推諉扯皮。

參考文獻(xiàn)：

[1]楊先紅.關(guān)于加強(qiáng)醫(yī)院財(cái)務(wù)管理與內(nèi)部控制的探討〔J〕. 中國(guó)管理信息化，2011（16）

[2]耿建新，宋常主編.審計(jì)學(xué)[M].中國(guó)人民大學(xué)出版社，2007

[3]唐海洋.淺談醫(yī)院內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度的完善[J].企業(yè)家天地，2009.11

孔乙己原文范文第3篇

摘 要 總結(jié)分析了當(dāng)前醫(yī)院成本控制的現(xiàn)狀問(wèn)題，并在此基礎(chǔ)上提出了相應(yīng)的強(qiáng)化措施，希望以此來(lái)提升醫(yī)院核心競(jìng)爭(zhēng)力。

關(guān)鍵詞 醫(yī)院成本控制 醫(yī)療服務(wù) 服務(wù)成本 核心競(jìng)爭(zhēng)力

隨著醫(yī)療衛(wèi)生體制改革的不斷深入，醫(yī)療衛(wèi)生機(jī)構(gòu)的市場(chǎng)化和多樣化等特點(diǎn)決定了醫(yī)院將面臨著全新的挑戰(zhàn)。醫(yī)院要在日趨激烈的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)中站穩(wěn)腳跟，就必須在經(jīng)營(yíng)管理方面采用先進(jìn)的方法和模式。所以對(duì)醫(yī)院來(lái)說(shuō)，加強(qiáng)成本控制就顯得十分重要。然而目前醫(yī)院成本控制中仍存在這樣或那樣的問(wèn)題，現(xiàn)整理綜述如下：

一、醫(yī)院成本控制的現(xiàn)狀問(wèn)題分析

（一）沒有完善的成本管理制度

目前，我國(guó)的很多醫(yī)院缺乏相應(yīng)的采購(gòu)和合理使用流程成本控制制度，大多數(shù)醫(yī)院缺少庫(kù)存量的控制和供應(yīng)額度控制制度。沒有專門負(fù)責(zé)成本管理工作的明確職能機(jī)構(gòu)，主要以獎(jiǎng)金分配核算作為成本核算的主要工作[3]。以簡(jiǎn)單的成本分?jǐn)傆?jì)算作為成本核算的方法，導(dǎo)致成本管理片面化。也就是說(shuō)，大多數(shù)醫(yī)院只注重控制臨床科室服務(wù)過(guò)程的成本，忽視各種材料、藥品、醫(yī)療設(shè)備和人員供應(yīng)的成本控制。如很多醫(yī)院的藥品、物資等以領(lǐng)帶耗，不講究醫(yī)療設(shè)備的產(chǎn)出效益等，導(dǎo)致醫(yī)院大量的成本控制管理工作無(wú)法進(jìn)行，或者實(shí)施不到位，影響了醫(yī)院管理的執(zhí)行力。

（二）缺乏成本意識(shí)和經(jīng)營(yíng)意識(shí)

醫(yī)院成本控制面臨著如何有效降低成本的問(wèn)題，而不是成本能否降低的問(wèn)題。由于醫(yī)院長(zhǎng)期受計(jì)劃經(jīng)濟(jì)的影響，一部分醫(yī)院的管理者和醫(yī)護(hù)人員缺乏醫(yī)院成本核算管理的認(rèn)識(shí)，缺少經(jīng)營(yíng)、盈利和成本等觀念。甚至認(rèn)為成本控制是財(cái)務(wù)科的工作職責(zé)，存在著重視對(duì)各業(yè)務(wù)科室的成本控制，忽視相關(guān)職能部門成本管理的現(xiàn)象，導(dǎo)致以來(lái)資源的不合理配置、成本核算不實(shí)。

（三）缺乏完善的成本管理體系

醫(yī)院工作具有復(fù)雜性和多樣性，因此成本管理與工業(yè)企業(yè)和商業(yè)成本管理不同，長(zhǎng)期以來(lái)并未形成科學(xué)、統(tǒng)一的方法體系。目前，各科室在進(jìn)行成本核算時(shí)，沒有統(tǒng)一的成本核算管理模式和操作方法，各個(gè)科室成本的歸集和分?jǐn)偛槐M相同，導(dǎo)致醫(yī)院成本管理存在較大的局限性和盲目性。

（四）成本管理的基礎(chǔ)工作相對(duì)薄弱

目前，許多醫(yī)院仍采用手工操作的方式進(jìn)行成本核算控制，信息化的程度不高。在成本核算的過(guò)程中，醫(yī)院的收入和成本歸集電算化程度不高，這種技術(shù)手段的落后嚴(yán)重影響了成本核算的及時(shí)性和準(zhǔn)確性，制約了成本管理和控制的質(zhì)量[4]。醫(yī)院的工作復(fù)雜多樣，涉及范圍廣，又具有精細(xì)的專業(yè)分工，醫(yī)療活動(dòng)的各個(gè)階段都有成本的發(fā)生，因此成本核算的數(shù)據(jù)繁雜龐大，使用手工方式難以計(jì)算。基礎(chǔ)工作的薄弱和醫(yī)院成本管理手段的落后，制約著醫(yī)院的管理水平。

二、強(qiáng)化醫(yī)院成本控制的對(duì)策

（一）轉(zhuǎn)變觀念，加強(qiáng)對(duì)成本管理的重視

伴隨著醫(yī)療體制和醫(yī)療保險(xiǎn)的深入改革，醫(yī)院面臨著激烈的競(jìng)爭(zhēng)，要想在市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)中處于不敗之地，醫(yī)院必須提高自己的服務(wù)質(zhì)量、醫(yī)療效率以及現(xiàn)代化管理的效益。因此，醫(yī)院應(yīng)統(tǒng)一所有員工的思想，轉(zhuǎn)變觀念，進(jìn)行廣泛的成本控制必要性的宣傳，讓員工深切意識(shí)到成本核算涉及到自身的切實(shí)利益和醫(yī)院的發(fā)展大局，而不僅僅是醫(yī)院財(cái)務(wù)部門的事情。成本控制需要強(qiáng)有力的領(lǐng)導(dǎo)，更需要各部門的配合和全體員工的參與。要求員工從自身利益出發(fā)，從自身做起，節(jié)約利潤(rùn)、挖掘潛力，嚴(yán)格控制好成本項(xiàng)目[5]。做到上下一條心，為醫(yī)院的發(fā)展大局服務(wù)，加強(qiáng)對(duì)成本控制的重視。

（二）嚴(yán)格控制采購(gòu)成本和內(nèi)部成本

以最低的成本實(shí)現(xiàn)高質(zhì)量的醫(yī)療服務(wù)是醫(yī)院成本控制的主要目標(biāo)。醫(yī)院應(yīng)成立采購(gòu)中心，由采購(gòu)中心對(duì)醫(yī)療設(shè)備、所有物品和部分藥品實(shí)行統(tǒng)一采購(gòu)，采用議標(biāo)、公開招標(biāo)等方式采購(gòu)，嚴(yán)格控制招標(biāo)程序，進(jìn)行規(guī)范的招標(biāo)操作，以降低采購(gòu)成本[6]。同時(shí)，應(yīng)采取措施降低各科室的醫(yī)療成本。完善醫(yī)院內(nèi)部的成本控制制度，建立材料領(lǐng)用審批制度，實(shí)行領(lǐng)導(dǎo)把關(guān)，盡量使物盡其用，拒絕任何形式的浪費(fèi)；各部門根據(jù)業(yè)務(wù)性質(zhì)合理進(jìn)行人員配備，實(shí)行滿負(fù)荷工作制，對(duì)富余人員進(jìn)行合理分流，盡可能減少人力成本；對(duì)設(shè)備和物資等加強(qiáng)管理，提高使用率；提高員工的成本意識(shí)，讓他們參與控制成本，養(yǎng)成節(jié)約的習(xí)慣，實(shí)現(xiàn)全方位的成本管理。

（三）建立完善的考核和激勵(lì)制度

實(shí)現(xiàn)醫(yī)院效益最大化、提高職工的收入水平是實(shí)施成本核算的最終目的。要確保這一一目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)，醫(yī)院可根據(jù)醫(yī)院的年收入、利潤(rùn)和成本等情況，制定合理的經(jīng)營(yíng)總目標(biāo)，并將這一總體經(jīng)營(yíng)目標(biāo)分解到各部門、各科室 ，由這些部門再對(duì)各自的目標(biāo)進(jìn)行細(xì)化，制定出行之有效的成本控制考核制度，確保各自具體目標(biāo)和醫(yī)院總體目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。為增加員工的成就感和責(zé)任感,醫(yī)院還應(yīng)完善考評(píng)和激勵(lì)機(jī)制，將各科室的主任考核與利益與預(yù)算職能情況掛鉤,按季度對(duì)先進(jìn)科室和個(gè)人進(jìn)行評(píng)選、表?yè)P(yáng)；定期分析、評(píng)估實(shí)際成績(jī)與預(yù)算的差異，確立一定的獎(jiǎng)懲制度；將各個(gè)科室的藥品收入作為績(jī)效考核的指標(biāo)進(jìn)行考核；對(duì)于各科室的純粹消費(fèi)品管理費(fèi)用執(zhí)行目標(biāo)完成較好的科室給予表?yè)P(yáng)，以調(diào)動(dòng)員工參與成本控制的積極性。

總而言之，醫(yī)院的成本控制維護(hù)醫(yī)院自身權(quán)益，確保患者合法利益的重要手段，通過(guò)加強(qiáng)醫(yī)院成本控制，提高醫(yī)院服務(wù)過(guò)程的有效控制，提升醫(yī)院自身醫(yī)療技術(shù)，并且在提高醫(yī)療服務(wù)質(zhì)量的同時(shí)，加強(qiáng)成本控制，提升醫(yī)院核心競(jìng)爭(zhēng)力。

參考文獻(xiàn)：

孔乙己原文范文第4篇

一、公立醫(yī)院內(nèi)部會(huì)計(jì)控制存在的問(wèn)題

（一）缺乏正確的內(nèi)控意識(shí) 良好的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制意識(shí)是確保內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度得以健全和實(shí)施的重要保證。然而我國(guó)大多數(shù)的公立醫(yī)院沒有建立起有效的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制體系，對(duì)于內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的理念缺乏認(rèn)識(shí)。即使有的單位建立了內(nèi)部會(huì)計(jì)控制系統(tǒng)但不盡合理，生搬硬套，沒有從自身實(shí)際情況出發(fā)。還有些雖然建有較為完善的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度，但卻流于形式，弱于執(zhí)行。有些醫(yī)院的領(lǐng)導(dǎo)根本就不了解自己要在本單位的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制體制中的承擔(dān)哪些職責(zé)，也沒有意識(shí)到建立一個(gè)健全和有效的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制體系對(duì)于本單位的重要性，甚至有些領(lǐng)導(dǎo)在工作中時(shí)常凌駕于內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度之上，使該制度信任度和威懾度下降；此外，內(nèi)部會(huì)計(jì)控制執(zhí)行人員對(duì)其重要性認(rèn)識(shí)不足，只是把內(nèi)控制度看成是束縛人、限制人的條條框框，造成執(zhí)行力度有限。

（二）會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作不夠規(guī)范 會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作是會(huì)計(jì)工作的基本環(huán)節(jié)，也是經(jīng)濟(jì)管理工作的重要基礎(chǔ)。我國(guó)十分重視會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作，相應(yīng)制定了一系列規(guī)章、制度，規(guī)范會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作；同時(shí)，通過(guò)加強(qiáng)在職會(huì)計(jì)人員培訓(xùn)等措施，不斷提高廣大會(huì)計(jì)人員的基本業(yè)務(wù)技能，促進(jìn)了會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作的改善和提高。但是在我國(guó)的公立醫(yī)院中，會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作中也存在一些薄弱環(huán)節(jié)，主要存在以下四個(gè)方面的問(wèn)題：一是原始憑證的填制、粘貼不規(guī)范。主要表現(xiàn)為：內(nèi)容不完整，缺乏有效的原始憑證支撐；整理、粘貼不規(guī)范；附件張數(shù)不填寫或記載不準(zhǔn)確；“摘要”部分不能準(zhǔn)確地描述業(yè)務(wù)內(nèi)容，有時(shí)其所列事項(xiàng)與后附單據(jù)內(nèi)容不符或金額與所附原始憑證的金額不符；漏蓋審核、復(fù)核、出納等人員的印鑒等；在財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告中，只重視會(huì)計(jì)報(bào)表的提供，忽視財(cái)務(wù)情況分析和會(huì)計(jì)報(bào)表附注編制，只研究如何滿足有關(guān)行政管理部門的需要，很少研究利用財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)信息加強(qiáng)內(nèi)部管理；二是有些醫(yī)院因?yàn)閮?nèi)部管理松弛而削弱了會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作，賬目混亂，財(cái)產(chǎn)不實(shí)，數(shù)據(jù)失真；三是一些醫(yī)院的會(huì)計(jì)人員數(shù)量不足、素質(zhì)不高，造成記賬隨意，手續(xù)不清，差錯(cuò)嚴(yán)重，會(huì)計(jì)資料散失；四是有的醫(yī)院為了掩蓋真實(shí)的財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營(yíng)成果，任意偽造、變?cè)焯摷俚臅?huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)賬簿、會(huì)計(jì)報(bào)表。

（三）內(nèi)外監(jiān)督機(jī)制缺失 目前大多數(shù)公立醫(yī)院內(nèi)控監(jiān)督作用不夠充分，內(nèi)審體制不暢，內(nèi)審機(jī)構(gòu)形同虛設(shè)。內(nèi)審部門是對(duì)各崗位和部門的各項(xiàng)業(yè)務(wù)全面實(shí)施監(jiān)督反饋的最后一道關(guān)口，在內(nèi)控建設(shè)中的地位至關(guān)重要。但在實(shí)際工作中，在內(nèi)審監(jiān)督中真正涉及到財(cái)務(wù)、經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)等關(guān)鍵性、敏感性問(wèn)題和責(zé)任時(shí)卻往往不能深入其中。主要原因是內(nèi)審體制不暢，內(nèi)審部門獨(dú)立性和權(quán)威性不強(qiáng)。財(cái)政和審計(jì)等政府監(jiān)督機(jī)構(gòu)，由于在監(jiān)督工作中的重點(diǎn)不一致，導(dǎo)致對(duì)公立醫(yī)院的外部監(jiān)督機(jī)制弱化，財(cái)政部門主要重視對(duì)公立醫(yī)院預(yù)算資金的監(jiān)督，審計(jì)部門主要關(guān)注公立醫(yī)院相關(guān)會(huì)計(jì)核算資料的是否真實(shí)。

（四）財(cái)務(wù)管理措施很不健全 公立醫(yī)院的財(cái)務(wù)管理措施和控制體系是公立醫(yī)院內(nèi)部財(cái)務(wù)、會(huì)計(jì)管理與控制的核心，其合理有效與否直接決定著能否達(dá)到設(shè)計(jì)初衷，實(shí)現(xiàn)控制目的。目前主要存在以下幾個(gè)方面的問(wèn)題：一是執(zhí)行預(yù)算不力。預(yù)算編制往往編得很好，執(zhí)行過(guò)程太難，超預(yù)算比比皆是，使預(yù)算變成一張白紙；二是財(cái)產(chǎn)管理不嚴(yán)，缺乏有效的控制手段。不少醫(yī)院輕視財(cái)產(chǎn)物資的核算和管理，在財(cái)產(chǎn)的購(gòu)置上，有的醫(yī)院盲目購(gòu)買，重復(fù)購(gòu)置，造成浪費(fèi)，內(nèi)部財(cái)務(wù)控制形同虛設(shè)；三是行政經(jīng)費(fèi)開支不規(guī)范。按照行政、事業(yè)單位財(cái)務(wù)制度及其相關(guān)法規(guī)規(guī)定，公立醫(yī)院大多數(shù)支出項(xiàng)目都有明確的開支范圍和開支標(biāo)準(zhǔn)。然而，不少公立醫(yī)院任意擴(kuò)大開支標(biāo)準(zhǔn)和開支范圍，超發(fā)津貼、補(bǔ)貼、獎(jiǎng)金，超支業(yè)務(wù)招待費(fèi)的現(xiàn)象較為普遍；四是專項(xiàng)經(jīng)費(fèi)管理不規(guī)范。對(duì)項(xiàng)目資金的使用未能做到專款專用，財(cái)政部門安排給公立醫(yī)院的專項(xiàng)經(jīng)費(fèi)被擠占、挪用現(xiàn)象比較普遍，致使專項(xiàng)經(jīng)費(fèi)難以發(fā)揮其應(yīng)有的資金效益。

二、加強(qiáng)公立醫(yī)院內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的具體措施

（一）增強(qiáng)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制意識(shí)，強(qiáng)化醫(yī)院負(fù)責(zé)人的責(zé)任意識(shí) 《會(huì)計(jì)法》和《內(nèi)部會(huì)計(jì)控制規(guī)范--基本規(guī)范》明確規(guī)定：?jiǎn)挝回?fù)責(zé)人對(duì)本單位的會(huì)計(jì)工作和會(huì)計(jì)資料的真實(shí)性、完整性負(fù)責(zé)，對(duì)本單位內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的建立和健全及有效實(shí)施負(fù)責(zé)。醫(yī)院的負(fù)責(zé)人要充分認(rèn)識(shí)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制在保護(hù)資產(chǎn)的安全與完整、防范欺詐和舞弊行為、實(shí)現(xiàn)單位經(jīng)濟(jì)目標(biāo)等方面的重要性，積極采取有效措施，加強(qiáng)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度建設(shè)。要把這項(xiàng)工作作為黨風(fēng)廉政、機(jī)關(guān)作風(fēng)建設(shè)的一項(xiàng)重要工作來(lái)抓。通過(guò)自身學(xué)習(xí)，提高對(duì)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度建設(shè)重要性的認(rèn)識(shí)，并明確單位負(fù)責(zé)人、會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人、會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)經(jīng)辦人員各崗位工作人員在內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度中的責(zé)任和要求，建立有效的相互制衡、激勵(lì)獎(jiǎng)懲的機(jī)制，充分調(diào)動(dòng)整個(gè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制隊(duì)伍的積極性， 形成單位內(nèi)部會(huì)計(jì)控制人人參與、人人有責(zé)的良好氛圍。

（二）加強(qiáng)單位的日常管理，促進(jìn)會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作的規(guī)范化 加強(qiáng)公立醫(yī)院的會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范化要做好以下幾個(gè)方面的工作：

一是會(huì)計(jì)工作崗位的設(shè)置要符合國(guó)家的相關(guān)要求。會(huì)計(jì)工作崗位可以一人一崗、一人多崗或者一崗多人，但應(yīng)當(dāng)符合內(nèi)部牽制制度的要求，出納人員不得兼管稽核、會(huì)計(jì)檔案保管和收入、費(fèi)用、債權(quán)債務(wù)賬目的登記工作。會(huì)計(jì)人員的工作崗位應(yīng)當(dāng)有計(jì)劃地進(jìn)行輪換，以促進(jìn)會(huì)計(jì)人員全面熟悉業(yè)務(wù)，不斷提高業(yè)務(wù)素質(zhì)。會(huì)計(jì)工作崗位的設(shè)置由各單位根據(jù)會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)需要確定；

二是要做好原始憑證與記賬憑證的填制工作。為了保持原始憑證記錄的實(shí)際情況，對(duì)原始憑證不能涂改、挖補(bǔ)，如果發(fā)現(xiàn)原始憑證有錯(cuò)誤的，應(yīng)當(dāng)由開出單位重開或者更正，更正處應(yīng)當(dāng)加蓋開出單位的公章。原始憑證必須具備的基本要素是：憑證的名稱；填制憑證的日期；填制憑證單位名稱或者填制人姓名；經(jīng)辦人員的簽名或者蓋章；接受憑證單位名稱；經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)內(nèi)容、數(shù)量、單價(jià)和金額。記賬憑證必須具備的內(nèi)容。包括：填制憑證的日期；憑證編號(hào)；經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)摘要；會(huì)計(jì)科目；金額；所附原始憑證張數(shù)；填制憑證人員、稽核人員、記賬人員、會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人（會(huì)計(jì)主管人員）簽名或者蓋章。收付款的記賬憑證還應(yīng)當(dāng)由出納人員簽名或者蓋章；

三是要遵守會(huì)計(jì)職業(yè)道德。財(cái)政部門、業(yè)務(wù)主管部門和各單位應(yīng)當(dāng)定期檢查會(huì)計(jì)人員遵守職業(yè)道德的情況，并作為會(huì)計(jì)人員晉升、晉級(jí)、聘任專業(yè)職務(wù)、表彰獎(jiǎng)勵(lì)的重要考核依據(jù)。會(huì)計(jì)人員違反職業(yè)道德的，由所在單位進(jìn)行處罰，情節(jié)嚴(yán)重的，由會(huì)計(jì)證發(fā)證機(jī)關(guān)吊銷其會(huì)計(jì)證。

（三）加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)與外部監(jiān)督 從內(nèi)部審計(jì)來(lái)看，首先，要強(qiáng)化內(nèi)部審計(jì)的作用。審計(jì)部門的設(shè)置應(yīng)高于其他職能部門，獨(dú)立于被審計(jì)部門，這樣才能保證內(nèi)部審計(jì)的權(quán)威性，否則只能形同虛設(shè)。

其次，還要確保內(nèi)部審計(jì)獨(dú)立行使職權(quán)。審計(jì)部門通過(guò)對(duì)原始憑證、記賬憑證、會(huì)計(jì)賬簿、會(huì)計(jì)報(bào)表等的審計(jì)，協(xié)助醫(yī)院的領(lǐng)導(dǎo)監(jiān)督各項(xiàng)內(nèi)部控制政策和程序的有效性，從而促成好的控制環(huán)境的建立。

再次，要定期對(duì)企業(yè)內(nèi)控制度進(jìn)行評(píng)價(jià)與修正。在內(nèi)部審計(jì)過(guò)程中，審計(jì)人員要及時(shí)發(fā)現(xiàn)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制工作中存在的問(wèn)題，反饋給相關(guān)負(fù)責(zé)人，提出建設(shè)性意見，以便其及時(shí)改進(jìn)工作，完善內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度，從而使會(huì)計(jì)工作有章可循、違章必糾、違規(guī)必罰。而對(duì)于外部監(jiān)督，財(cái)政部門應(yīng)起主要作用，應(yīng)定期或不定期的同紀(jì)檢、審計(jì)等國(guó)家機(jī)關(guān)和業(yè)務(wù)主管部門對(duì)公立醫(yī)院進(jìn)行專項(xiàng)審計(jì)和例行檢查，財(cái)政部門應(yīng)加強(qiáng)對(duì)公立醫(yī)院內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的指導(dǎo)工作，對(duì)公立醫(yī)院的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)工作質(zhì)量進(jìn)行監(jiān)督，對(duì)一些違反會(huì)計(jì)法的事件，應(yīng)依照相關(guān)法規(guī)和管理規(guī)定進(jìn)行處罰，加大政府機(jī)關(guān)監(jiān)管執(zhí)法力度。

（四）加強(qiáng)預(yù)算與風(fēng)險(xiǎn)控制 預(yù)算既是公立醫(yī)院內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的重要內(nèi)容，又是公立醫(yī)院內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的重要方法。預(yù)算控制是對(duì)公立醫(yī)院經(jīng)濟(jì)管理與業(yè)務(wù)活動(dòng)預(yù)測(cè)與決策的集中反映，又公立醫(yī)院未來(lái)的行動(dòng)方案。

在加強(qiáng)預(yù)算控制上，財(cái)務(wù)部門要在預(yù)算編制環(huán)節(jié)下大力氣，實(shí)施綜合財(cái)政預(yù)算，并進(jìn)一步細(xì)化預(yù)算。特別是在編制支出預(yù)算時(shí)，應(yīng)從單位當(dāng)年實(shí)際需要出發(fā)，結(jié)合當(dāng)年財(cái)力狀況，核定具體支出額度，明確各項(xiàng)支出的方向和用途，專項(xiàng)資金力求細(xì)化到具體項(xiàng)目。在部門預(yù)算執(zhí)行環(huán)節(jié)上，應(yīng)進(jìn)一步財(cái)政預(yù)算的約束性，而風(fēng)險(xiǎn)控制主要針對(duì)經(jīng)營(yíng)性事業(yè)單位，在日益競(jìng)爭(zhēng)的環(huán)境下，單位應(yīng)當(dāng)設(shè)立專門的風(fēng)險(xiǎn)管理部門，以識(shí)別、評(píng)估并采取防范措施把風(fēng)險(xiǎn)降到最低。

公立醫(yī)院以其特殊的地位和職能在我國(guó)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中占據(jù)重要的地位，不僅對(duì)外要為國(guó)家和社會(huì)提供優(yōu)質(zhì)的公共服務(wù)，而且內(nèi)部還要加強(qiáng)管理， 維護(hù)國(guó)有資產(chǎn)的安全和完整。建立完善的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度，是公立醫(yī)院加強(qiáng)管理的重要措施，對(duì)于提高財(cái)政資金使用效益，強(qiáng)化公立醫(yī)院的職能有著十分重要的意義。

孔乙己原文范文第5篇

目前醫(yī)院財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制還是存在一定的漏洞，而醫(yī)院的內(nèi)部控制對(duì)于醫(yī)院的管理還是有重要的地位。本文就現(xiàn)階段醫(yī)院財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制存在的問(wèn)題做了詳細(xì)的闡述，并且提出了對(duì)于這些問(wèn)題的防范對(duì)策，以使我國(guó)的醫(yī)院財(cái)務(wù)管理制度更加完善。

【關(guān)鍵詞】

內(nèi)部控制 財(cái)務(wù)管理 對(duì)策

隨著生活質(zhì)量水平的提高，現(xiàn)在的人們對(duì)于醫(yī)療方面的需求越來(lái)越多，引發(fā)的問(wèn)題也越來(lái)越多，比如說(shuō)醫(yī)患關(guān)系的矛盾，藥價(jià)過(guò)高的問(wèn)題，專家門診掛號(hào)難。所以國(guó)家適時(shí)推出了醫(yī)療衛(wèi)生體制改革制度，旨在改善目前醫(yī)院面臨的矛盾，加強(qiáng)醫(yī)院的公益性地位。本文主要從內(nèi)部控制這一角度來(lái)探討一下醫(yī)院目前存在的問(wèn)題和解決的措施。內(nèi)部控制是指單位為了維護(hù)資產(chǎn)的安全、完整，確保會(huì)計(jì)信息的真實(shí)、可靠，保證其管理或者經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的經(jīng)濟(jì)性、效率性和效果性并遵守有關(guān)法規(guī)，而制定和實(shí)施相關(guān)政策、程序和措施的過(guò)程。可見，內(nèi)部控制是確保有關(guān)法律法規(guī)和規(guī)章制度及單位經(jīng)營(yíng)管理方針政策的貫徹執(zhí)行，避免或降低各種風(fēng)險(xiǎn)，提高經(jīng)營(yíng)管理效率，實(shí)現(xiàn)單位經(jīng)營(yíng)管理目標(biāo)而制定和實(shí)施的一種管理制度，它是以一個(gè)企業(yè)、一個(gè)單位的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)為總體，采取一系列專門的方法、措施和程序?qū)λ鶎倏刂葡到y(tǒng)建立內(nèi)部控制體系的一種特殊管理制度。

一、目前醫(yī)院財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制存在的問(wèn)題

（一）內(nèi)控人員素質(zhì)不高

內(nèi)部控制部門也是屬于會(huì)計(jì)部門。據(jù)了解，由于醫(yī)院等事業(yè)單位的“鐵飯碗”的特殊性，導(dǎo)致很多會(huì)計(jì)人員素質(zhì)不高，對(duì)本身的財(cái)務(wù)方面的技能學(xué)習(xí)不夠，新知識(shí)的應(yīng)用能力不強(qiáng)，無(wú)法勝任財(cái)務(wù)工作。內(nèi)部控制人員也是屬于高端技術(shù)的工作人員，需要更加全面扎實(shí)的會(huì)計(jì)和財(cái)務(wù)管理的基礎(chǔ)，而內(nèi)部控制人員一般都是從會(huì)計(jì)人員直接轉(zhuǎn)換而來(lái)。這樣的話醫(yī)院內(nèi)部控制部門相當(dāng)于形同虛設(shè)，無(wú)法做到有效的對(duì)醫(yī)院財(cái)務(wù)方面的控制。

（二）內(nèi)部控制制度不健全

企業(yè)內(nèi)部控制制度的建立與實(shí)施，是一項(xiàng)系統(tǒng)工程，應(yīng)涵蓋公司全部的重要活動(dòng)，主要需做到推行職務(wù)不兼容，杜絕高層管理人員交叉任職，加強(qiáng)授權(quán)審批控制，引進(jìn)全面預(yù)算管理，加強(qiáng)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制等。有些醫(yī)院雖然建立了一些內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度，但不夠科學(xué)、嚴(yán)謹(jǐn)，僅僅把一些業(yè)務(wù)規(guī)章制度當(dāng)作是內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度，其職責(zé)劃分、獎(jiǎng)懲標(biāo)準(zhǔn)不明確，稽核范圍過(guò)于狹窄，影響了執(zhí)行的效果。

對(duì)內(nèi)部控制的重要性認(rèn)識(shí)不足

很多內(nèi)控人員認(rèn)為內(nèi)部控制只不過(guò)是一些規(guī)章制度，通常這些制度也不會(huì)隨著業(yè)務(wù)發(fā)展和客觀環(huán)境的改變而及時(shí)進(jìn)行修改和補(bǔ)充，在實(shí)際工作中缺乏嚴(yán)格的監(jiān)督檢查。還有的以為內(nèi)部控制是稽核、審計(jì)或管理層的事，與會(huì)計(jì)無(wú)關(guān)或關(guān)系不大，對(duì)會(huì)計(jì)的職能作用沒有充分認(rèn)識(shí)。

缺乏有效的監(jiān)督機(jī)制，內(nèi)部審計(jì)控制薄弱

在內(nèi)部審計(jì)的職能上，很多企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)工作僅是表現(xiàn)在審核賬目上，而對(duì)于內(nèi)部稽查、評(píng)價(jià)內(nèi)部控制制度是否完善和企業(yè)內(nèi)各組織機(jī)構(gòu)執(zhí)行職能的效率等方面，卻未能充分發(fā)揮其應(yīng)有作用。部分企業(yè)雖然設(shè)立了審計(jì)部門，但體制不順，使企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的各項(xiàng)內(nèi)部管理制度監(jiān)督執(zhí)行不力，權(quán)力缺乏制衡和監(jiān)督，決策者有權(quán)力卻沒有明確其責(zé)任。

二、對(duì)于醫(yī)院內(nèi)部控制存在的問(wèn)題的解決辦法

內(nèi)部控制作為一個(gè)組織自我調(diào)節(jié)和自行制約的內(nèi)在機(jī)制，處于醫(yī)院中樞神經(jīng)系統(tǒng)的重要位置。健全有效的內(nèi)部會(huì)計(jì)機(jī)制，不僅能保證醫(yī)院會(huì)計(jì)信息的真實(shí)正確、財(cái)務(wù)收支的有效合法和財(cái)產(chǎn)物質(zhì)的安全完整，還能保證一個(gè)組織經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的效率和效果。

（一）建立完善的醫(yī)院內(nèi)部控制

完善制度是實(shí)現(xiàn)內(nèi)部會(huì)計(jì)有效控制的保證。內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度應(yīng)該全面、系統(tǒng)，要涵蓋預(yù)算控制、收入控制、支出控制、貨幣資金控制、資產(chǎn)控制、工程項(xiàng)目控制、對(duì)外投資控制以及信息系統(tǒng)控制。只有制定好制度才能有行動(dòng)的依據(jù)。這項(xiàng)基礎(chǔ)工作應(yīng)根據(jù)各醫(yī)院的具體情況各自進(jìn)行操作。內(nèi)控體系建立以審計(jì)、紀(jì)檢牽頭，財(cái)務(wù)科、采購(gòu)辦為基礎(chǔ)，各科室、部門配合實(shí)施，互相牽制、互相制約的體系，做到事前、事中、事后監(jiān)控，以降低財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

（二）加強(qiáng)內(nèi)部監(jiān)督和外部監(jiān)督

內(nèi)部監(jiān)督上要給予審計(jì)科相應(yīng)的監(jiān)察權(quán)利，大型構(gòu)建項(xiàng)目應(yīng)由審計(jì)人員參與并進(jìn)行審計(jì)。外部監(jiān)督上要相應(yīng)支持稅收、財(cái)政、物價(jià)、審計(jì)等單位對(duì)醫(yī)院的檢查監(jiān)督，并鼓勵(lì)社會(huì)及輿論監(jiān)督機(jī)構(gòu)對(duì)醫(yī)院可能存在的不良現(xiàn)象進(jìn)行監(jiān)督，使內(nèi)控工作合法、有效。要保證醫(yī)院內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的力度，有關(guān)監(jiān)督部門，在合理分工，建立健全崗位職責(zé)，注意加強(qiáng)信息交流，互通情報(bào)，形成合力，定期、定向、定時(shí)監(jiān)督檢查。

（三）建立健全內(nèi)部審計(jì)制度

內(nèi)部審計(jì)應(yīng)該加強(qiáng)其獨(dú)立性，在醫(yī)院管理層的領(lǐng)導(dǎo)下，獨(dú)立于會(huì)計(jì)部門等一些部門的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)之外，對(duì)經(jīng)營(yíng)狀況等進(jìn)行核查，對(duì)內(nèi)部控制的功能和效果進(jìn)行測(cè)評(píng)，及時(shí)提出改進(jìn)意見和建議。要確保內(nèi)部控制制度有效執(zhí)行必須施以恰當(dāng)?shù)谋O(jiān)督。企業(yè)應(yīng)當(dāng)建立有效和全面的內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)，在內(nèi)部控制的監(jiān)督上，要克服重程序輕監(jiān)督的傾向。要抓好內(nèi)部控制評(píng)審，不斷確立新的控制點(diǎn)，廢除、修訂舊的規(guī)章制度，完善各項(xiàng)規(guī)章制度。企業(yè)應(yīng)強(qiáng)化對(duì)內(nèi)部控制的檢查與考核，對(duì)嚴(yán)格執(zhí)行內(nèi)部控制制度的，給予精神鼓勵(lì)和物質(zhì)獎(jiǎng)勵(lì)；對(duì)于違規(guī)違章的堅(jiān)決給予行政處分和經(jīng)濟(jì)處罰，并與職務(wù)升降掛鉤。在醫(yī)院內(nèi)部建立以內(nèi)部審計(jì)為主線的監(jiān)控機(jī)制，應(yīng)實(shí)行院長(zhǎng)負(fù)責(zé)制，設(shè)立獨(dú)立的內(nèi)部審計(jì)科室，保證醫(yī)院內(nèi)審工作的獨(dú)立性、權(quán)威性和有效性，避免“形同虛設(shè)”，真正使內(nèi)部審計(jì)起到衛(wèi)士的作用。

（四）加強(qiáng)會(huì)計(jì)人員隊(duì)伍建設(shè)

在業(yè)務(wù)培訓(xùn)方面，加強(qiáng)對(duì)會(huì)計(jì)人員的繼續(xù)教育，要特別重視對(duì)那些業(yè)務(wù)能力差的會(huì)計(jì)人員的基礎(chǔ)業(yè)務(wù)知識(shí)培訓(xùn)，以提高其工作能力，減少會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)處理的技術(shù)錯(cuò)誤。醫(yī)院負(fù)責(zé)人應(yīng)鼓勵(lì)和支持會(huì)計(jì)人員學(xué)習(xí)和掌握新的專業(yè)知識(shí)，使其知識(shí)和技能得到不斷更新、補(bǔ)充、拓展，進(jìn)一步掌握內(nèi)部財(cái)務(wù)管理控制制度和財(cái)政政策，從而跟上經(jīng)濟(jì)形勢(shì)發(fā)展的需要。同時(shí)在提高其職業(yè)技能的情況下也應(yīng)該提升其職業(yè)道德，把職業(yè)道德的培養(yǎng)放在首位。

由以上的論述可以看出，內(nèi)部控制在醫(yī)院財(cái)務(wù)管理中的作用的確很重要。加強(qiáng)醫(yī)院內(nèi)部控制制度的建設(shè)，醫(yī)院的管理就會(huì)步入新的臺(tái)階，醫(yī)院的經(jīng)濟(jì)效益和社會(huì)效益將會(huì)得到明顯的提升。不過(guò)目前關(guān)于醫(yī)院內(nèi)部控制的問(wèn)題依然很多，所以說(shuō)加強(qiáng)醫(yī)院財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)的內(nèi)部控制是一項(xiàng)艱巨的任務(wù)，非一朝一夕所能完成，需要全體會(huì)計(jì)財(cái)務(wù)人員長(zhǎng)久的努力。

參考文獻(xiàn)：

[1]胡文軍.醫(yī)院內(nèi)部會(huì)計(jì)控制體系建設(shè)淺析.財(cái)會(huì)通訊（理財(cái)版），2008（7）.