科技部科研經費管理辦法

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科技部科研經費管理辦法范文第1篇

【關鍵詞】研發經費；核算；財務管理

R & D expenditures of enterprise project accounting and financial management of

Liu Xiao-qiang

(Shaanxi Han and Tang Dynasties Computer Co., Ltd Xi'an Shaanxi 710000)

【Abstract】With the continuous enhancement of comprehensive national strength, many small, medium and large business units is also undertaken to promote scientific and technological innovation, and enhance the strength of the industry R & D, State-funded research and development and technological innovation to promote the development of scientific and technological achievements industrialization;scientific research projects, accounting and management of research funding is particularly important.

【Key words】R & D expenditures;Accounting;Financial management

1. 國家撥入經費的核算

國家撥給企業的科研經費，屬于政府補助，按照新的《企業會計準則第16號——政府補助》中規定的會計處理方法進行核算。政府補助有兩種會計處理方法：收益法與資本法。收益法是將政府補助計入當期收益或遞延收益；資本法是將政府補助計入所有者權益。

企業取得的、用于購建或以其他方式形成長期資產的政府補助屬于與資產相關的政府補助，應當確認為遞延收益，并在相關資產使用壽命內平均分配，計入當期損益。但是，按照名義金額計量的政府補助，直接計入當期損益。國家撥的除與資產相關的政府補助之外的政府補助，屬于與收益相關的政府補助，其相關規定如下：

(1)用于補償企業以后期間的相關費用或損失的，確認為遞延收益，并在確認相關費用的期間，計入當期損益。

(2)用于補償企業已發生的相關費用或損失的，直接計入當期損益。

2. 企業研發經費歸集與核算

2.1 企業研發經費主要是指項目在研究與開發過程中所發生的所有直接費用和間接費用。一般包括：人員費、設備費、能源材料費、試驗外協費、技術引進費、差旅費、會議費、知識產權保護費、管理費和其他相關費用。

實際中，企業研發經費在歸集與核算上存在一定的困難及問題，根據具體情況及經驗，對科研經費核算及管理提出方法及建議進行探討。

2.2 研發經費歸集與核算存在的問題

對于科技型企業，既從事生產經營活動，又從事科研活動，在費用劃分上會存在一定的困難，主要有如下問題：

（1）研發經費的范圍難以界定。

由于缺少一定的溝通，企業科技研發部門的人員與財務人員對研發經費范圍的認識未能統一，財務人員對經費開支范圍的認識會有一定限度，未能按照研項目預算書中研發經費的明細進行明細科目的設置；此外，企業科研經費缺乏規范統一的管理，科技研發部門與財務部門勾通脫節，都會影響研發經費的范圍的劃分。

（2）生產成本與科研成本難以劃分。

對于企業的一些部門既從事研發活動，又進行產品的中試制生產活動，這就為企業的生產成本與科研成本的劃分帶來了一定的困難。

根據國家及各省市的項目經費管理辦法，企業承擔的大量科研課題，需要配比一定的自籌經費，特別是如果承擔的是國家產業化項目或重大支撐項目，國家下撥的科研經費數額較大，而自籌經費的比例也較大，為滿足課題審查的要求，科研成本會擠占生產成本，造成生產成本與科研成本劃分不實，或帶來高額利潤及較高的所得稅收，且企業也會有人為調整利潤之嫌。

（3）承擔多個科研課題費用難以劃分。

根據國家科研項目經費管理的相關規定，國家撥入的科研經費應專款專用，科研項目應單獨建賬，各項目的科研經費及研發支出單獨核算。企業的一個研發部門或一個研發人員如同時承擔多個科研課題，發生的人員費、設備費、能源材料費用在各課題之間難以劃分。

3. 企業項目經費核算及財務管理的探討

對于既從事生產經營活動，又從事科研活動的科技型企業，在項目經費核算及財務管理中的一些建議及方法。

3.1 制定企業自身的規范統一的科研經費管理辦法。

參照國家及省有關的科研經費管理辦法，結合企業自身的實際情況，制定規范統一的科研經費管理辦法，以制度對承擔項目的部門和進行經費核算的財務部門及相關人員加以規范和約束。在管理辦法中不僅可以界定經費的范圍，還可對經費的預、決算、使用等進行相關規定。

3.2 不斷完善科研經費核算的財務體系。

進一步完善科研項目預算、決算的財務核算體系，財務部進行科研經費核算，應按項目預算書中科研經費的預算明細進行研發支出科目及明細科目設置，運用金蝶或用友等財務軟件的項目輔助核算功能，對企業承擔的各項目進行單獨核算；也可通過賬表建立項目的輔助明細賬，對各科研項目單獨核算。科研成本項目結題后，進行項目經費決算。在項目執行期對項目經費應進行審查監督，加強經費開支的監督與經費成本的控制。

3.3 加強財務部與科技部間的勾通與協作。

企業的財務部與科技部應分工協作，相互配合，科技部對企業研發部門承擔的各個科研項目進行管理，財務部對國家撥款及企業的研發經費進行核算；由于科技部專業技術性強，應及時提供財務部項目的相關信息，如項目的類別、性質、項目執行期、項目的承擔人及項目預算書中經費開支明細等，還對各個項目的經費開支是否合理進行監督和審批；財務部可依據科技部提供的相關信息，按項目建立各明細輔助賬進行經費核算，對研發部門報銷的原始單據進行財務方面地審核、記賬。

3.4 企業項目經費核算的一些方法。

企業研發經費包括直接費用和間接費用，應按照科研經費范圍進行歸集核算，具體方法如下：

(1)按照受益對象進行分配。

企業按“誰受益誰分攤”的原則，對成本費用按受益對象進行分配，如耗用原材料，根據領料單上領用的部門，生產部門領用的記人“生產成本”，研發部門領用的記人“科研成本”，同時科研領用已進項抵扣原材料應作進項稅額轉出。企業承擔的科研項目單獨建賬核算，財務應按受益對象將費用歸集到各研發部門承擔的各個科研項目的明細科目中。

(2)按一定合理比例進行分配。

企業的一些生產及研發費用在實際中難以劃分的，可按一定合理比例進行分配，如企業生產部門與研發部門以及研發部門承擔的各項目共同耗用水電費，難以劃分，可按一定合理比例進行分攤，但分攤方法一經確定不得隨意變更。

企業的一個研發部門或一個研發人員如同時承擔多個科研課題，設備使用費，可按一定合理比例進行分攤；承擔多個課題人員費可按工時即人員從事科研活動的時間來進行分攤。

(3)間接費用可按相關性原則進行分攤。

企業科研活動發生的間接費用，如管理費、房屋占用費等，可按經費收入或研發支出的一定比例進行分攤。

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參考文獻

［1］ 《企業會計準則》、《企業會計準則應用指南》

科技部科研經費管理辦法范文第2篇

一、全過程跟蹤審計范圍、程序及所需資料

（一）審計范圍科研項目一般包括縱向項目和橫向項目，其中經費來源性質屬于中央或地方財政資金，屬于縱向項目，經費來源性質屬于社會資金，屬于橫向項目。由于高校承擔的科研項目數量眾多，而審計力量有限，無法實施全面審計，因此，高校應按重要性原則將重大、重點科研項目及學校重點關注的科研項目納入全過程跟蹤審計范圍。其中，重大、重點科研項目包括但不限于“國家高技術研究發展計劃（863計劃）專項”、“國家重點基礎研究發展計劃（973計劃）專項”、“國家科技支撐計劃專項”、“公益性行業科研專項”、“民口科技重大專項”等縱向科研項目及一定金額以上的橫向科研項目。納入全過程跟蹤審計范圍的橫向科研項目金額標準按高校自身管理需要確定。

（二）審計的主要程序 全過程跟蹤審計主要程序包括審計準備階段、審計實施階段和審計報告階段。為充分發揮跟蹤審計的過程控制作用，在實施跟蹤審計階段，對發現的一般性問題，需要及時向項目負責人出具書面審計意見或建議，要求其自行改正；對發現的重大問題，及時向分管校領導報告的同時通報科研、財務等管理部門，并采取適當措施，保證科研項目的高效、有序實施。全過程跟蹤審計具體程序如下：

（三）審計所需的主要資料 審計所需資料應要求項目負責人及所在二級單位在立項階段、實施階段和結題階段分別報送。立項階段資料主要包括科研項目任務書及審批文件、項目組成員構成及分工情況、項目預算書（含預算調整資料），項目立項相關各類合同（協議）、學校及項目組制訂的科研經費管理制度、辦法；實施階段資料主要包括科研項目財務收支及有關經濟活動資料，如大宗物資、服務采購招標資料，固定資產清單，大額資金支出情況說明，為完成科研項目所簽訂的測試加工費、物資采購等關聯合同、項目執行期財務報表（季度、半年度、年度）、賬簿、憑證，項目中期考核及驗收資料；結題階段資料主要包括項目驗收報告、財務決算報告及相關資料、項目績效報告等。審計部門在取得資料時，應要求項目負責人及所在二級單位對所提供資料的真實性和完整性進行書面承諾。

二、全過程跟蹤審計主要內容

（一）項目立項階段（1）立項資料的真實性、完整性。審計人員參加科研項目立項論證及申報會議，重點審查項目立項程序是否合法、合規，立項資料是否真實、完整。審查立項資料時，審計人員要充分利用高校相關職能部門及專家的審核結果，尤其要關注學校是否已對科研項目合作（外協）單位資質、履行任務能力、業務相關性等內容進行審核，是否了解項目負責人與合作（外協）方的關系，防止假借合作名義騙取國家及學校資源等。其中，對橫向科研項目還要審查簽訂技術開發、技術咨詢、技術服務、技術轉讓等技術合同，是否取得合同對方資信狀況、履約能力等資料，是否對項目組所提供技術（專利）的法律狀態檢索，避免侵權；合同條款是否經過相關職能部門會審或法律顧問咨詢，并履行合同授權審批制度；涉及保密的，是否簽訂保密合同等。

（2）預算編制情況。預算是項目經費管理的重要依據，預算編制的好壞直接關系到項目申報成功與否以及項目執行過程中的科研經費使用和管理效果。審計中應關注預算編制是否科學、合理、合規，主要包括：第一、預算項目是否符合國家及學校科研經費管理方針、政策和規章制度，如勞務費預算是否與控制比例相符，重大儀器設備購置預算是否綜合考慮了學校現有相關資產存量及共享情況，直接費用和間接費用預算是否按規定分別由項目組和學校編制，比例是否符合相關規定；是否存在國家明文規定禁止的預算支出項目或與項目無關的額外支出項目等。第二、配套資金額度是否明確，預算總額是否分解至科研項目各子課題，合作（外協）單位經費是否有明細預算。第三、項目預算是否經過學校預算評審，并按評審建議調整預算編制。

（二）項目實施階段 （1）預算執行情況。預算執行是高校科研經費全過程管理的核心環節，需要嚴格按照預算書（合同）要求執行預算。審計中應關注：第一、項目經費收入是否完整、準確，縱向科研資金是否及時撥付到位、橫向科研資金是否按照合同約定進度按時到賬，配套資金是否足額落實；所有科研經費收入是否納入學校財務部門統一管理，是否存在脫離學校監管形成體外循環的現象；所有科研項目是否按不同資金來源，按不同項目單獨進行會計核算。第二、項目經費支出是否真實、合法、合理，是否專款專用，是否按照預算書（合同）的支出范圍和標準使用科研經費。審計時應注意審核各類單據及各項合同（協議）是否真實、合法、完整，審批手續是否齊全，是否存在挪用、侵占、騙取科研經費的情況，如有無虛構經濟業務、使用虛假票據或使用與科研無關的個人家庭消費發票或科研項目啟動前的材料、設備等發票套取科研經費；有無虛列、偽造名單虛報冒領勞務費；有無將項目經費用于罰款、捐款、贊助、投資等；有無以旅游門票、禮品費、非項目組成員差旅費等報銷差旅費；有無以旅游公司開具的大額會務費報銷會議費；有無以咨詢公司開具的大額技術咨詢費報銷專家咨詢費，或將專家咨詢費違規付給科研項目組相關人員；有無違反國家及學校采購規定采購物資及服務的情況。

（2）預算調整情況。由于科研活動具有一定的不確定性，在預算執行過程中可能會出現需要調整預算的情況。當預算變更時按規定或約定履行變更程序，才能防止預算編制與預算執行相互脫節，并為日后順利通過財務驗收打好基礎。因此，在跟蹤審計中必須重視預算調整是否符合相關規定。財政部、科技部《關于調整國家科技計劃和公益性行業科研專項經費管理辦法若干規定的通知》（財教〔2011〕434號）規定，預算調整需要分級分類管理，具體如下：第一、需要報批的調整事項：課題預算總額調整，課題承擔單位變更等應當按原程序報財政部批準。相關國家科技計劃課題總預算不變，課題合作單位之間以及增加或減少課題合作單位的預算調整，應當按原程序報科技部批準。第二、學校有權調整的事項：直接費用中材料費、測試化驗加工費、燃料動力費、出版/文獻/信息傳播/知識產權事務費、其他支出預算如需調整，課題組和課題負責人根據實施過程中科研活動的實際需要提出申請，由課題承擔單位審批，科技部或相關主管部門在中期財務檢查或財務驗收時予以確認。第三、一般不予調整的事項：設備費、差旅費、會議費、國際合作與交流費、勞務費、專家咨詢費預算一般不予調增，如需調減可按上述程序調劑用于課題其他方面支出。第四、間接費用不得調整。

（3）固定資產和無形資產管理情況。利用科研經費自制和購置的固定資產以及科研活動中形成的無形資產是國有資產的重要組成部分。審計中應關注：第一、固定資產購置是否嚴格執行預算，是否存在超預算或無預算支出，需要招標采購的或涉及政府采購的，是否按規定采購，資產采購變更是否履行了相應的變更審批程序。第二、購置的固定資產是否納入學校統一管理或按合同規定處理。第三、因完成科研項目形成的無形資產是否及時納入學校統一核算。第四、資產處置是否按照國家有關規定辦理，是否存在私自轉讓、牟取私利等情況。

（4）外撥（轉撥）科研經費管理情況。據報道，個別高校存在假借科研協作之名將科研經費挪作他用的現象。審計中應關注：第一、合作（外協）單位、外撥（轉撥）經費額度是否在項目任務書、合同（協議）中已經明確，是否經科研及財務部門共同審批。第二、外撥（轉撥）業務是否由學校財務部門統一辦理，是否依據經費外撥（轉撥）批件、項目合同、協作單位的合法有效財務憑據辦理了相關手續，是否存在將款項轉入非合作（外協）單位或個人銀行賬戶的情況。

（5）重大事項報告情況。根據規定，863計劃、973計劃、科技支撐計劃等國家科技計劃實行重大事項報告制度，在項目實施期間出現項目計劃任務調整、課題負責人、首席科學家變更或調動單位、項目（課題）承擔單位變更、更名等影響經費預算執行的重大事項，課題負責人、首席科學家、項目第一承擔單位應當及時按程序報科技部批準。因此，審計中應適當關注學校是否及時報告重大事項。

（三）項目結題階段（1）財務決算報告的編制情況。審計中應關注科研項目財務決算報告編制是否符合相關規定，報表數據是否真實、準確、完整，是否存在不符合預算（合同）規定的收支。

（2）結題結賬情況。審計中應關注科研項目是否按任務書（合同）要求及時完成項目驗收及財務驗收，特殊原因確需延期的，是否按規定程序提前辦理了項目延期手續；項目結題后是否及時結賬，是否存在項目結題后科研經費長期掛賬，由項目組繼續使用的情況；對無正當理由逾期不辦理結賬手續的科研項目，學校是否按照相關管理辦法予以結賬。教育部、財政部《關于進一步加強高校科研經費管理若干意見》（教財〔2005〕11號）規定：原則上，項目負責人應在六個月內根據學校制定的科研經費結賬管理辦法辦理結賬手續。

（3）結余資金管理情況。審計中應關注縱向科研項目結余資金是否按規定上繳或作為后續研究費用，橫向科研項目結余經費是否按合同或當事人約定使用。如財政部、科技部《關于調整國家科技計劃和公益性行業科研專項經費管理辦法若干規定的通知》（財教〔2011〕434號）規定，973計劃、863計劃、科技支撐計劃等課題結余經費（完成項目或因故終止項目）按原渠道收回科技部或相關主管部門；《國家自然科學基金項目資助經費管理辦法》（財教〔2002〕65號）、《國家杰出青年科學基金項目資助經費管理辦法》（財教〔2002〕264號）規定，結題項目的結余經費，仍用于項目依托單位的自然科學基礎研究或部分應用研究工作。

（4）項目績效情況。審計部門在審查財務決算報告、項目組提交的項目績效報告等資料的基礎上，結合高校自身科研項目績效量化指標及評價標準，聽取相關領域專家意見，判斷科研成果是否達到科研任務書（合同）約定的預期目標，并對科研項目的經濟性、效率性和效果性進行綜合評價。

三、全過程跟蹤審計配套措施

（一）加強宣傳與培訓，建立良好的科研審計內外環境（1）領導的重視、相關職能部門的配合、科研人員的理解是做好科研審計工作的外部環境基礎。審計部門應與科研、財務、資產等部門加強溝通、協調與配合，明確跟蹤審計過程中各管理部門的職責，做到審計工作到位不越位，并積極主動地做好科研經費管理相關宣傳與培訓工作，取得領導的重視與支持，消除科研人員對審計工作的疑慮，營造良好的科研審計氛圍。（2）健全有效的審計制度體系和良好的審計職業綜合能力是做好科研審計工作的內部環境基礎。因此，審計部門應建立健全全過程跟蹤審計制度體系的同時，加強審計人員后續培訓，夯實內部環境基礎。

（二）建立資源共享平臺，形成科研經費監管聯動機制科研經費監管工作，需要由科研、財務、資產、審計、紀委、監察、院系和廣大師生共同完成。工作中，審計部門應加強與其他部門的溝通、協調，提高信息共享水平，形成科研經費監管聯動機制。（1）建立科研經費管理共商平臺，審計部門與科研、財務、紀委、監察等部門定期或不定期進行溝通，共同研究，綜合考慮學校科研經費的總體情況、單項科研項目經費規模及項目重要性的基礎上，共同確定科研項目重點審計范圍，并將跟蹤審計中發現的問題向相關部門通報。（2）利用校內局域網連接科研、財務、資產、審計等部門信息系統，形成科研信息共享平臺，保障各職能部門及時、全面獲得科研項目全過程管理信息及跟蹤審計信息，并由科研、財務部門指導、監督科研項目組落實審計意見和建議，保證科研經費管理使用中存在的問題得到及時糾正和解決。

（三）實施科研經費內控審計，促進學校管好用好科研經費科研經費內部控制是加強科研經費管理，提高科研經費使用效益的有效手段。要做好全過程跟蹤審計，審計部門應圍繞高校總體科研項目的內部環境、風險評估、控制活動、信息與溝通、內部監督5要素，審查科研項目內控設計是否合理，執行是否有效，并及時查找設計及運行缺陷，分析原因，提出建議，合理保證科研項目內部控制的有效性，進而達到促進科研項目科學高效管理，提高科研經費使用效益的目的。科研項目內控審計中，應重點審查是否建立健全科研經費管理議事規則，明確決策、執行、監督方面的職責權限；是否合理設置內部控制關鍵崗位，明確崗位職責、業務流程、業務權限、審批程序；是否明確科研經費使用管理中的校（院）長的領導責任，科研、財務、資產、審計、監察等部門的管理責任，院、系、所及其他校內科研機構的監管責任和項目負責人的直接責任；是否建立健全各類內控制度，如科研經費預算管理及其他財務收支管理制度、成本核算制度、資產管理制度、績效考核制度等；是否適當采用不相容崗位相互分離、內部授權審批控制、歸口管理、預算控制、財產保護控制、會計控制、單據控制和信息內部公開等方法，管理和控制科研項目立項、合同簽訂、項目驗收、結題結賬、科研成果鑒定等過程，確保科研資產安全完整，經費收支合法合規，會計信息真實完整。

參考文獻：

科技部科研經費管理辦法范文第3篇

【關鍵詞】 科研經費； 規范預算； 制度建設； 協作監督

隨著國家對科技投入的不斷擴大，醫院科研工作無論在科研人才團隊建設、科學研究領域還是在科研經費規模方面均發生了巨大改變。以首都醫科大學附屬北京佑安醫院為例，自2006—2012年以來，醫院科研項目從幾十個發展到幾百個，科研經費規模從過去的幾百萬元發展到目前累計經費超過億元，課題增長率逐年提升。醫院科研工作日益受到大家的關注。如何加強科研經費管理，保證科研資金的安全、高效使用，使之發揮最大的經濟和社會效益，這是急需解決的問題。

一、醫院科研經費使用現狀及存在的問題

僅2012年，衛生部、科技部、財政部等對本院承擔的幾十個“十一五”重大課題進行審計。審計雖然對科研工作給予了高度肯定，但在經費管理方面仍存在一些問題，主要表現在以下幾個方面。

（一）預算執行與批復內容存在差異，超預算內容使用科研經費

首先表現在擅自改變資金用途。審計中發現，醫院個別科研項目購置設備型號與預算所列示內容不一致：如：預算列示購買a設備，而實際購買時，發現b設備的功能比a設備更加全面而且價格便宜，在沒有報批的情況下購買了b設備；其次表現在隨意擴大預算內容，如在預算編制中未列示的情況下，在“測試化驗加工費”、“材料費”中發放病例觀察費、病例錄入、病例采集等人員勞務費等；最后表現在預算內容調整頻繁，既包括課題內部各種費用間的調整，也包括各課題之間的調整，且部分調整缺少必要的審批手續；此外，也存在項目立項后，上級科研部門未完全按照其申請數量下撥經費，下撥金額少于申請經費數額，致使原預算經費與下撥項目經費差距較大，進而導致在實際執行中出現不合理的開支或不符合實際的支出。

（二）個別經費使用未嚴格遵守國家財經法規

主要表現在科研經費在報銷過程中，財務人員只關心票據是否真實、審批手續是否完備，而對是否嚴格執行預算、開支是否合規審核不嚴。科研課題經費在使用時未嚴格按相應經費的管理辦法及國家的開支標準和開支范圍執行，如會議費未履行政府采購程序；大型會議缺少會議通知、會期、會議人數等明細資料；有些費用超標，如差旅費；有些大額支出原始依據不足，難以界定支出與課題的相關性及合理性；另外還存在諸如設備、材料采購缺少入庫手續、外撥合作經費缺少協議、合同或外撥單位非預算列示內容等情況。

（三）財務核算質量不高，數據準確性差

這主要體現在部分科研課題財務核算時調賬頻繁，費用科目核算混淆。產生調賬頻繁的主要原因一方面是財務部門在經費使用的記賬過程中課題項目多，且有些項目名稱類似導致錯記；另一方面是前期支出環節未對各費用額度有效控制，造成一些費用超預算額度，故在課題結項審計時需要對賬項進行調整，且個別調整手續不規范、不健全。產生費用類型核算混淆的主要內容是指財務記賬時，費用歸類發生錯誤，例如將通訊費、病人交通費、餐費在“材料費”中核算；將會議費誤記入差旅費，差旅費誤記入會議費等，造成財務核算結果有誤，財務數據不準確。

二、產生問題的原因分析

（一）預算編制不合理，缺乏科學性、準確性

首先，除少數課題外，醫院主要作為主課題的任務單位或承擔子課題，課題預算編制原則上應該由主課題及承擔單位共同編制，但實際上預算批復后，往往由主課題方將批復的預算額度下達至醫院課題負責人，預算內容可能與原申報內容有差異。如果課題負責人與主課題方缺少溝通，很容易造成實際執行內容與批復內容不一致。另外國家在醫療支出方面未建立一套科學、成熟的預算定額標準，課題負責人在編制預算時如果缺少與財務人員的配合，很容易導致預算編制的科學性不強、合理性不夠，對課題實施過程中可能發生的費用考慮不全面，編制內容較粗，預算經常會出現不能全面真實體現預算成本、虛列費用支出項目、預算編制不夠詳細、虛高申報等問題。預算編制的準確性、計劃性差也給預算的執行和審核帶來了一定的難度，進而導致在實際報銷中出現許多不合理的開支，使經費開支難以按預算內容執行。

（二）科研經費管理制度不健全、不規范

醫院科研經費來源渠道比較復雜，如“973計劃”、“863計劃”、“國家自然科學基金”、“市自然科學基金”、“民口科技重大專項”、中醫藥科技發展基金、市教委項目等。這些渠道的科研經費一般都有獨立的專項經費管理辦法。為落實國家《規劃綱要》及配套政策有關要求，不斷改進和加強財政科技經費的管理與監督，財政部、科技部會同相關部門對科研經費政策進行了修訂和改進。2006—2012年間先后頒布了一系列新規定，如《國家重點基礎研究發展計劃專項經費管理辦法》（財教〔2006 〕159號）、《國家高技術研究發展計劃（863計劃）專項經費管理辦法》（財教〔2006〕163號）、《民口科技重大專項資金管理暫行辦法》的通知（財教〔2009〕218號）、《關于調整國家科技計劃和公益性行業科研專項經費管理辦法若干規定的通知》（財教〔2011〕434號） 、《關于民口科技重大專項項目（課題）預算調整規定的補充通知》（財教〔2012 〕277號）等。現行科研經費管理辦法對課題承擔單位在經費執行方面要求建立、健全與科研經費管理有關的內控制度，而醫院科研經費管理制度更新滯后，舊制度中的部分內容已經難以滿足現行經費管理的需要，應及時修訂并加以完善。

（三）科研人員對合規、合理使用經費缺乏正確認識

工作中由于缺少對科研人員系統的培訓和宣傳，很多科研人員甚至包括科研管理者對哪些費用可以列支、哪些費用不能列支、費用使用范圍和開支標準是什么等概念模糊。認識不足往往導致對經費的錯誤、違規使用，或是在臨近結題審計時心里沒底、不踏實。另外，一些課題負責人法制觀念淡薄，在管理和使用承擔的課題經費方面隨心所欲，認為科研經費是憑借自身的能力爭取來的，是屬于自己的私人經費，不需要受經費管理的嚴格要求，也正是這種觀念導致了種種違規現象的發生。

（四）科研經費管理部門缺乏協作、溝通

科研經費的管理需要科研部門與財務部門的通力合作。但在實際工作中，科研管理部門側重于項目的爭取、項目級別的突破、到位經費的增幅以及成果的鑒定和評價。科研項目一般實行科研項目負責人管理制。在項目經費預算的編制環節，項目負責人沒有讓財務人員參與協助，而在經費使用過程中，項目負責人將實際發生的各種費用到科研管理部門申請報賬，財務部門則只注重經費的收支核算，往往忽略對經費運行過程進行監督，不能及時向科研管理部門反饋經費開支中存在的問題，從而導致科研經費項目管理與會計核算各成一體，缺乏部門之間的信息溝通與配合，從而導致課題在結題驗收檢查中出現這種或那種問題的現狀。

三、醫院科研經費管理的對策

（一）加強科研經費預算管理工作

要加強科研經費預算編制的科學性和合理性，細化經費預算內容。編制項目預算時，科研管理部門和財務部門應協助項目負責人共同編制預算，使預算既適應研究工作的需要，又符合財務的各項規章制度，合理制定支出預算，使預算經濟合理，既保證預算的嚴肅性，又要增加經費的實操性，在不影響課題目標任務的前提下，提高資金的使用效率。

（二）完善和健全科研經費管理制度

醫院科研經費管理制度必須隨國家相關財經法規的更新及時進行修訂和調整，以滿足現行科研經費管理的需要。除了修訂和健全新的經費管理制度，科研管理部門還應做好相關制度、政策的宣傳和指導工作，組織科研人員進行學習，聽取他們的意見，確保科研經費管理制度在項目實施中得以正確的貫徹和落實。

（三）各部門加強溝通、配合，嚴把經費支出審核關

在科研經費管理中，科研管理部門與財務部門的溝通、配合尤為重要，只有部門聯合才能真正起到加強科研經費管理的作用。首先要明確科研管理部門和財務部門在科研項目管理中的審核監督職責，嚴格執行科研經費預算，不得隨意調整預算。其次要規范報賬流程、加強財務監管。財務部門要設立專門的科研經費管理崗位，科研財務人員要熟練掌握科研經費各費用類型的開支政策規定，在經費報銷記賬流程中，要注重對科研經費支出是否符合預算范圍、開支標準和開支范圍是否合規、審批程序是否規范，支出報銷時是否符合相關合同的約定，票據、清單是否符合財務管理規定。財務人員還應定期對各科研項目開支數據進行收集、整理，及時與科研管理部門和課題負責人對賬、溝通，以便及時發現各項支出是否偏離預算，變財務管理由事后管理為科研進行中的事前、事中、事后全過程跟進管理。

（四）發揮內部審計的監督作用

醫院內部審計部門是醫院必不可少的重要組成部門。與國家審計、社會中介審計相比，內審部門充分了解單位各項內控制度，更容易發現并糾正經濟上的違規現象。因此，醫院科研經費的管理中應充分發揮內部審計在加強基礎管理、建立各類風險預警系統的積極作用。通過審計，發現科研經費管理的風險或漏洞，改進管理，增加效益，尤其是國家在對科研管理不斷加強監督和改革時期，必須加強內審工作，提高資金管理水平，從而提高經濟效益。

綜上，科研經費管理是醫院科研工作中的重要內容，經費管理的好壞直接影響科研工作的質量和效果。醫院科研經費管理的重要性已經越來越被重視，醫院科研管理部門應及時發現存在的問題，及時有效溝通、合作，促使科研經費管理科學化、規范化，不斷提高科研經費的管理水平和使用效率。

【參考文獻】

科技部科研經費管理辦法范文第4篇

【關鍵詞】 科研經費管理； 績效考核； 多維指標體系

一、引言

隨著我國高等院校從單純教學型向教學科研并重型轉變，高校成為國家科學研究的重要力量，國家自然科學基金、社科基金以及省、市各類課題的經費也都有了大幅度的提高，高校科研經費來源渠道的多元化和復雜化等，為高校科研經費管理帶來了嚴峻的挑戰。如何既能確保高校科研經費合理、合法利用，又能提高高校科研經費的利用效率，促進科研水平的進一步提高和優秀科研成果的產生，成為各高校的一項重要任務。同時，高校作為科研團隊的后勤保障，如何簡化報賬流程，盡量為課題組成員提供便利服務也成為高校科研經費管理的一項挑戰。2011年12月2日，國家教育部了《教育部關于進一步貫徹執行國家科研經費管理政策加強高校科研經費管理的通知》（教財〔2011〕12號），要求各高校進一步加強高校科研經費管理，完善科研經費管理制度，嚴格執行國家科研經費管理政策，規范科研經費使用。青島農業大學近年來所進行的科研經費管理改革的一些舉措，與國家教育部的文件精神十分吻合，既方便了科研團隊的科研工作，又能對科研經費的使用進行有力的監管。本文在總結青島農業大學科研經費管理具體做法的基礎上，對當前依然存在的少數問題進行分析，并提出相應的解決思路。

二、科研經費管理改革及具體做法

（一）改革思路及具體做法

科研經費涉及科技處和財務處兩個部門，青島農業大學為了避免財務處僅為監管而忽略科研以及科技處僅為科研而忽略財務管理等弊端，由財務處和科技處共同制定了《青島農業大學科研經費管理辦法》、《青島農業大學科技工作獎勵辦法》、《青島農業大學大額資金管理支付辦法》、《青島農業大學內控管理細則》等八項規章制度，對科研經費的使用范圍進行了詳盡的說明，對科研經費的管理和監督作了具體規定，并對傳統的報賬方式和管理方式等進行了改革，最大限度利用信息和網絡技術等先進手段對科研經費進行全方位的管理，具體做法如下：

1.實行報賬員制度

青島農業大學根據具體情況在各院設置報賬員，集中負責財務規章制度的宣傳和解釋工作，對教職工提供的原始票據進行歸集、整理，檢查手續是否完備、項目經費是否允許列支、項目經費支付進度等。報賬員制度使財務報賬工作前移，確保各類收支項目做到收入規范、支出合理、憑證真實、核算準確。報賬員制度既方便了教師，大大減少了老師報賬時間長的問題，更減少了老師查賬的次數，會計人員的工作效率得到大幅度提高，還能夠確保對各種單據進行詳細的初次審核，對科研經費支出進行有效的監管。

2.實行網上預約報賬

網上預約報賬將在會計核算中最耗時的單據錄入工作分離出來，把單據的錄入工作交由報賬人員提前完成。在現有的財務管理系統中引入網絡預約報賬系統，報賬人員可以在任意時間、任意地點向預處理服務器進行報賬業務的單據錄入，報賬系統按照系統預設的規則將報賬人員錄入的數據填寫到預設的相關業務模板中，自動生成記賬憑證。由此最為費時的會計核算簡化為對原始單據的審核和對接受預處理服務器的數據進行簡單的修改，同時將財務人員的精力從錄入單據工作中解放出來，集中精力進行單據的二次審核，提高了科研經費的管理效率。

3.網上銀行支付制度

對于所有科研經費，無論金額大小，全部實行網上銀行支付制度，即在教職工成功報賬后的兩個工作日內通過網銀支付到報賬教師的專用賬戶。此舉既可以使資金全部從銀行支付，由銀行進行第三層控制，防止現金支出可能導致的一些風險，也可以節省科研經費管理成本，資金的安全性也得到了提高。目前青島農業大學基本實現無現金報賬。

4.網上經費查詢系統

為了方便項目負責人和各監管方對科研經費的結存和使用情況進行了解，學校為每一位教師設置了專門的網上經費查詢系統，項目負責人登陸財務信息網上查詢系統后，其所有負責項目的經費總額、經費預算項目、使用情況以及結存等均可以直接顯示出來，方便項目負責人及時了解項目經費到位及使用情況，防止對科研經費的挪用和占用，增強科研經費管理的財務透明度。

5.加強勞務費的管理力度

對于涉及勞務費的科研項目，在支付勞務費時要求項目負責人提供課題項目任務書，由學院院長和負責科研工作的副院長及課題負責人共同簽名，需要扣稅的按規定扣稅，發放時需提供身份證復印件（學生提供學生證復印件）、銀行卡號，網上銀行實時發放。

6.權限適當下放

首先，對科研經費報銷的簽字權適當下放，單筆經費在1萬元以內由課題負責人及項目參加人員簽字，單筆支付在1萬元以上（含1萬元）由課題主持人及分管科研工作的學院副院長簽批，單筆支付金額在5萬元以上（含5萬元）由科技處處長簽批，單筆支付10萬元以上（含10萬元）由分管科研校領導簽批，既體現了重要性原則，又簡化了科研經費簽字環節，實行課題項目負責人負責制。其次，加強科研經費宣傳力度，建立專門的財務信息QQ群，及時財務信息，對科研項目數額比較大的課題，培養了一批相對穩定、素質高的研究生報賬員隊伍。

7.會計核算信息化平臺的后續建設

盡管當前已經有了會計核算信息化平臺，但每一個特殊的需求都可能在未來普遍化，為此，對于普遍化程度比較大的特殊需求，學校專門培養了一批既懂會計業務，又懂計算機管理的優秀人才，研究并開發了許多新的模塊，以適應不斷變化的環境和新的需求，這些模塊在科研經費管理上都起到了很好的作用。

8.賬證實時拍照制度

為了給課題驗收提供方便，財務處在老師辦理報銷業務時將記賬憑單及原始憑證拍照，既給課題驗收提供了方便，又加強了對會計檔案的管理，多年來順利通過國家、省及學校審計部門的檢查。

（二）科研經費管理尚存問題

盡管在科研經費管理上已經取得了較大的成績，但不可否認，我們還存在以下問題有待解決，而這些問題或許是眾多高校科研經費管理的共性問題。

1.預算編制與執行存在一定的偏差

近年來，由于對項目預算編制的嚴格要求，預算編制與執行差異雖然有縮小趨勢，但依然存在。首先，預算的編制完全憑借項目負責人的主觀經驗，缺乏科學的依據；其次，項目審批經費與項目負責人申報經費之間的差異造成預算編制與執行之間存在偏差；再次，大多數項目負責人缺乏財務知識，對發票認識有限，真正的支出無法取得相應的發票，或者取得了不合法的發票等，使實際支出偏離預算、支出結構與預算不匹配等現象依然偶有發生，到決算期間，人為調整支出，既增加了會計人員的工作量又造成科研經費支出數據失真，不利于發揮科研經費預算的真正作用。

2.科研經費預算編制、執行與考核脫鉤

近年來國家相關部門出臺的多項科研經費管理辦法，如2006年國務院辦公廳轉發的《財政部科技部關于改進和加強中央財政科技經費管理若干意見的通知》（〔2006〕56號），財政部和科技部下發的《國際科技支撐計劃專項經費管理辦法》、《國家高技術研究發展計劃（863）專項經費管理辦法》等，均對科研項目經費預算提出了更高的要求，2011年教育部的《關于進一步貫徹執行國家科研經費管理政策加強高校科研經費管理的通知》也要求嚴格預算編制。可見，我國已經確立了以科研預算為依據進行預算管理的基本思路。但預算的有效執行還必須有與之相對應的績效考核措施作為保障。當前，高校在進行科研經費管理中過分依賴于事后審計，缺乏相應考核措施，使得科研經費預算管理流于形式，也是預算編制與執行出現差異的另一重要原因。

可見，進行科研經費管理改革、加強科研經費管理的一個重要措施是對科研經費管理進行績效考核。

三、科研經費管理績效評價指標設計構想

科研經費分為直接經費和間接經費兩部分。直接經費是指項目執行過程中發生的直接與項目有關的各種開銷，而間接經費是指科研活動支撐體系運行所產生的費用，在我國是按照相關規定從直接經費中提取的項目經費。本文以此為基礎建立了一個縱向上包含學校法人、院系和項目負責人三級責任主體，橫向上包含直接經費和間接經費的多維績效考核指標體系，具體指標設置見表1。

（一）科研經費管理制度數

科研經費管理制度數用學校在國家相關政策規定下所制定的與科研經費管理相關的制度文件的數量計算，用于反映學校對科研經費管理的重視程度。

（二）直接經費總額與人均直接經費

直接經費總額用學校在一定期間內到賬的經費之和來計算，是院系直接經費總額之和。人均直接經費用直接經費總額與在職教職工人數之比來計算，用于考核學校或學院科研管理的成效。

（三）結題率

（四）預算支出一致性

（五）經費結余率

（六）有形資產比

（七）經費成果率

（八）科研技術轉讓率

（九）不良資產浪費率

（十）間接經費總額與人均間接經費

（十一）經費支出透明度

經費支出透明度反映學校及學院間接經費管理水平的好壞，可用公開支出金額與間接經費總額之比計算。指標越高，表明間接經費管理越透明，則發生貪污、挪用等的概率就越低。

【參考文獻】

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[3] 王義明，范靜.科研經費管理中知識管理方法的探討[J].科學管理研究，2005（2）：89-91.

科技部科研經費管理辦法范文第5篇

關鍵詞：科學研究　經費　管理機制

中圖分類號：G475　文獻標識碼：A

文章編號：1004-4914(2010)09-106-02

高等院校不僅承擔著人才培養的任務，同時也擔負著進行科學研究的重任。教學和科研是推動高校學術水平提高和服務社會的兩個車輪，是高校中相互支持的核心工作。近年來高等學校在科學研究中發揮了重要作用，科研項目的1／3是由高等院校來承擔和完成的，不但推動了國民經濟的快速發展，同時對人才的培養起到了很好的推動作用。但我們也應看到，隨著我國經濟的飛速發展，國民收入的提高，國家、企事業單位對科學研究的投入加大，使得高等院校的科研經費數量有了大幅度的增長。同時由于國際交流的拓展和中國日益與國際緊密的聯系在一起，高等學校參與和承擔的國際合作研究項目也不斷增加，使得科研項目的種類和資金來源渠道更加豐富。這些變化對于學校高級人才作用的發揮和研究生教學起到了很好的推動作用，也有利于學校的教學與社會需要的銜接。面對高校承擔的科研項目和經費來源的變化，高校的科研經費管理改革沒有及時到位，從而影響了資金的運行效果和科學研究項目的順利進行。本文基于當前高等院校科研經費管理現狀，深入剖析存在的問題，并在此基礎上，提出高校科研經費管理的有效機制，促進高校科研工作的順利開展。

一、高等院校科研經費管理的現狀與特點

目前高等院校的科研管理基本是由學校科研處和財務處、學院和課題負責人三級管理的機制。學校科研處根據國家的相關規定對重大科研項目如國家攻關、973、863、自然科學基金等進行宏觀管理和審核，具體來講就是科研管理部門負責管理科研費的預算、大額支出的審核、結題決算審核等，并依據國家相關方針制定本學校的具體管理辦法如對橫向課題、國際合作課題等進行管理。學院根據學校的規定對科研經費的使用進行審查。課題負責人根據科研合同主持科研工作并負責科研經費的具體使用。財務部門負責科研費的具體核算。

隨著我國整體科學研究的繁榮發展，高等院校作為承擔科研項目的主要載體，其科研經費呈現出不同的特點，具體包括：

一是科研的多樣化。具體包括來源渠道多樣，研究內容多樣化和研究形式多樣化。來源渠道多樣化主要體現在，以前科學研究主要有國家科技部門提供，而現在隨著整個社會發展，科學研究的資金渠道多樣化。從來源部門不同分，既有國家科技部門的，比如科技部的，也有國家成立的科研基金的，比如自然科學基金，社會科學基金，還有各部委的，比如教育部的。從來源部門層次分，既有中央政府各部門的，也有省級政府部門的。從來源部門性質不同分，有來自政府的，也有來自企業的，還有一些非政府組織的。資金來源渠道的多樣化必然帶來了研究內容和提交研究成果形式的多樣化。以前的研究主要是提供研究成果報告，現在不同來源的資金要求不一樣，有的研究需要提供研究報告，有的研究需要提供具體政策文件，還有一些需要提供具體的實體產品等。總之，多樣化的科學研究給高等院校科研經費管理帶來了新的挑戰。

二是高校科研經費管理專業性強。高等院校研究的專業性使得整個科研項目具有相對的唯一性，項目外的其他非專業人員很難干預，也很難確定研究經費支出的合理性與科學性，這給科研經費管理帶來了一定的困難，管理制度過于單一，有可能阻礙科研工作的進展，管理過于松散，又使得科研經費管理缺乏監督，容易產生一些問題。

三是科研經費具有周期不固定的特點。一般情況，科學研究項目具有一定的期限，但是由于研究本身的特殊性，有些時候研究需要延長，有的時候，由于科研項目的管理部門需要提前完成研究工作，提交成果，這就使得經費支出與預算存在差異性，不滿足一些科研經費管理的規定。

二、高校科研經費管理中存在的問題

隨著高等院校科研項目的不斷擴大，科研經費也不斷增多，形式的多樣性，管理的專業性和周期的不確定性給高校科研經費管理帶來了很多問題。具體表現為：

1.科研經費的管理制度不夠健全。由于經費來源的多渠道，使經費的管理辦法多樣，國家主管部門只對一些國撥的科學基金等出臺了管理辦法，對其他渠道來源的科研費沒有具體規定。一般都是由主管單位參照其它管理辦法自行規定。這樣就造成了不同的單位實行不同的管理辦法。使管理人員很難與其他單位進行交流和比較。而且不同的高校執行不同的經費管理辦法勢必形成同一課題來源的科研項目，其經費使用和管理不同，有些項目在有些單位可以報銷而在另外單位就不能報銷，使得經費管理存在混亂也有失公正。

2.科研費的重復支出。科研經費的專業性決定了科研費的支出一般都是由項目負責人決定。因此經費怎么使用、用在何方都由項目負責人說了算。這樣勢必造成經費支出各自為政，自己購買自己的設備，自己購買自己的儀器。使得一些儀器設備利用率偏低、設備購置重復嚴重，造成資金浪費。

3.預算與管理脫節。高校科研管理的多部門多層次使得具體管理部門不進行定期核算，而進行定期核算的財務部門不知道項目預算和進展情況，難以實現科研項目的進展和支出的統一性。雖然目前科研項目管理的預算書對如儀器設備支出、差旅費支出、實驗費支出、人員費支出等有明確的支出金額，但實際過程中什么時候支出，支出多少等往往脫離預算。使得財務預決算與項目管理脫節，不利于科研項目的順利進行。

三、高等院校科研經費管理機制構建

根據目前高等院校科研工作的特點，本著促進高等院校科研工作高效運行的原則建立由科研經費預算管理、支出調整審核管理、項目結題決算管理及日常支出監督等內容的項目組、學院、學校等三個層次多結構的高等院校科研經費管理機制。

(一)構建原則

1.普遍性與特殊性相結合。高等院校的科研經費雖然具有專業性、多樣性等特點，但它的管理依然是資金管理，有一般資金管理的特點，因此一般資金管理中的預算與決算統一，資金流向明確等要求，在高等院校科研資金管理制度中仍是主要構成部分。同時，鑒于高等院校科研工作的專業性和多樣性，本著對高等院校科研工作負責，對高等院校學校發展及個人發展有利的方向，可以在具體管理中靈活處理一些來源于社會和企業的資金，既促進高校科研工作開展，也有利于高校與社會和企業的合作。

2.可操作性。不管如何設定高等院校科研經費管理，都要注重現實中的實用性。只有在現實中能夠順利操作，讓科研部門，具體科研工作者

都能夠很容易熟悉，容易實施的管理機制才是好的管理機制。

3.有利于科研工作的順利開展。高等院校的科研經費的根本性目標是促進高等院校科研工作的開展，促進全社會科技發展，促進高校與社會和企業的有效合作，將科技轉化為生產力，最終促進社會經濟發展。因此在經費管理上，只要是滿足國家科研規定，盡量滿足科研工作的需要設定管理制度。

(二)高等院校科研經費管理機制構成

結合高等院校科研工作的特點和國家資金管理的要求，高等院校科研經費管理可設定為三個層次四項內容組成。三個層次是項目組，學院和學校，四項內容包括項目科研經費預算管理、支出及調整審核管理、項目結題決算管理及日常支出監督管理等。

三個層次的管理內容各有不同，管理形式也各不相同。最基層是項目組對科研經費的管理。項目組設定專門經費管理人員，定期對項目經費進行核定，并按照學院和學校的要求支出經費，定期向項目負責人匯報經費使用支出情況。學院是第二層，主要是對項目預算、支出審核、調整審核管理，同時承擔學校與項目組的聯系人角色，督促項目組按照學校規定進行科研經費使用，同時向學校反映項目進展管理中對經費支出和管理的意見。學校是科研經費支出及預決算的主要管理部門，建立科研部門和財務部門的聯席辦公制度，定期相互交流經費支出和科研項目進展情況，以保障科研項目的順利開展，促進資金有效使用。

四項內容是根據科研經費使用的流程確定的。其中預算管理是指在接到項目后，在項目資金入賬的同時，項目組需要提交資金支出的預算表，并具體化資金使用的范圍和內容。支出及調整審核管理，主要是對經費的支出項目、支出形式以及支出額是否符合國家的規定，是否符合學校和項目協議書的規定進行審核，同時對由于項目內容和研究的調整所帶來的支出金額和內容的進行調整審核。項目結題決算管理主要是項目研究結束后，及時進行項目資金的決算，對于尚未支出的資金需要由項目組提出進一步支出的預算以及時限。日常支出監督管理是常態工作，對促進資金有效使用，防止資金挪用和出現問題的重要措施。

這四項管理內容相互支撐，相互聯系，共同形成高等院校資金管理的機制。其中預算管理是基礎，進行預算管理是把好資金進入關，為今后資金的使用和運行奠定基礎。經費支出及調整審核管理是整個科研經費管理的主體。隨著科研項目的開展，經費支出管理是伴隨科研工作開展的另一條渠道，它也很大程度上反映了項目進展情況，因此進行項目經費支出及調整審核管理也就是項目進展管理的重要組成部分。項目結題決算管理，主要是對科研項目的概括與總結。進行項目結題決算管理，不僅有利于項目資金的管理，也有利于督促項目負責人盡快完成項目結題的后續工作。日常支出監督管理整個項目進展的保障。既保障項目的順利進行，也保障科研項目資金的安全。以上三個層次四項內容的構成具體如圖1所示。

四、建議

在構建上述管理機制的基礎上，為了促進高校科研工作的順利開展，促進上述高校科研經費管理機制的運行，特提出以下建議：

一是由學校科研主管單位、財務部門，學院科研管理者及課題負責人共同參與制定高等院校科研經費管理規范。管理規范可根據學科類別分別制定，對經費的開支范圍、支出比例、審核報銷、結題后的結賬時間等有明確的規定，并定期根據情況的變化進行修訂，使科研主管單位、財務核算人員及課題負責人等都能做到有法可依，有章可循。