單位審計(jì)范文精選

各市審計(jì)局、區(qū)直有關(guān)單位及中央有關(guān)駐桂單位：

為總結(jié)、交流我區(qū)內(nèi)部審計(jì)先進(jìn)工作經(jīng)驗(yàn)，表彰內(nèi)部審計(jì)工作先進(jìn)單位和先進(jìn)工作者，以促進(jìn)內(nèi)部審計(jì)隊(duì)伍建設(shè)，推動(dòng)內(nèi)部審計(jì)事業(yè)全面轉(zhuǎn)型與發(fā)展。根據(jù)《審計(jì)署關(guān)于做好全國內(nèi)部審計(jì)工作先進(jìn)表彰會(huì)議準(zhǔn)備工作的通知》（審內(nèi)發(fā)[2007]75號(hào)）文件精神，結(jié)合我區(qū)實(shí)際、自治區(qū)審計(jì)廳經(jīng)研究決定，在全區(qū)范圍內(nèi)開展評(píng)選內(nèi)部審計(jì)工作先進(jìn)單位和先進(jìn)工作者（以下簡(jiǎn)稱“雙先”）工作。現(xiàn)就評(píng)選“雙先”的有關(guān)工作通知如下：

一、評(píng)選范圍

2005年至2007年設(shè)有內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的單位（含民營、合資企業(yè)和外商獨(dú)資企業(yè)）和從事專職內(nèi)部審計(jì)工作以及審計(jì)機(jī)關(guān)分管內(nèi)部審計(jì)工作的人員。

一、評(píng)選條件

（一）先進(jìn)單位條件

一、行政事業(yè)單位內(nèi)部審計(jì)工作中存在的問題

(一)內(nèi)部審計(jì)工作定位不準(zhǔn)確,目標(biāo)不能做到與時(shí)俱進(jìn)

內(nèi)部審計(jì)作為一種獨(dú)立的職業(yè),經(jīng)過百年發(fā)展,至今已趨于成熟,而我國內(nèi)部審計(jì)起步較晚,不太成熟。行政事業(yè)單位內(nèi)部審計(jì)工作更是相對(duì)滯后。行政事業(yè)單位內(nèi)部審計(jì)工作應(yīng)當(dāng)是獨(dú)立監(jiān)督和評(píng)價(jià)本單位及所屬單位的財(cái)政、財(cái)務(wù)收支的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)。應(yīng)當(dāng)是服從、服務(wù)于本單位,應(yīng)緊緊圍繞本單位總體目標(biāo)為中心開展內(nèi)審工作。但是,隨著市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的不斷完善,政府職能的不斷轉(zhuǎn)變,致使一些行政事業(yè)單位的內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的內(nèi)審工作目標(biāo)與本單位總體目標(biāo)出現(xiàn)脫離現(xiàn)象,因而削弱了內(nèi)部審計(jì)工作的效果。有的行政事業(yè)單位雖然也制定了一些內(nèi)部審計(jì)工作目標(biāo),但在實(shí)際工作中,忽視了內(nèi)部審計(jì)操作和管理中的責(zé)、權(quán)、利相統(tǒng)一原則,沒有對(duì)審計(jì)目標(biāo)進(jìn)行科學(xué)的分解,并在此前提下,輔以有效的激勵(lì)機(jī)制和責(zé)任制度,致使內(nèi)部審計(jì)在實(shí)際工作中找不到準(zhǔn)確定位,內(nèi)部審計(jì)效果不明顯。

(二)制度不完善,導(dǎo)致審計(jì)意見和審計(jì)建議難以執(zhí)行

國家現(xiàn)行頒布的關(guān)于行政事業(yè)單位內(nèi)部審計(jì)工作的法規(guī)中,除了一些行業(yè)部門制定的系統(tǒng)內(nèi)部審計(jì)工作規(guī)定外,與社會(huì)審計(jì)和國家審計(jì)相比,國家審計(jì)機(jī)關(guān)沒有對(duì)行政事業(yè)單位內(nèi)部審計(jì)制定詳細(xì)的行政事業(yè)單位內(nèi)部具體審計(jì)準(zhǔn)則和實(shí)施細(xì)則,這種法規(guī)的滯后性,導(dǎo)致行政事業(yè)單位內(nèi)部審計(jì)人員在實(shí)施具體的審計(jì)工作時(shí),顯得無章可循,出具的審計(jì)意見和審計(jì)建議沒有法律的強(qiáng)制性,帶有強(qiáng)烈的“人治”色彩,因此在執(zhí)行審計(jì)意見和審計(jì)建設(shè)的過程中,常常會(huì)遭遇到被執(zhí)行部門的抵制,使審計(jì)意見和建議難以切實(shí)落到實(shí)處。

(三)內(nèi)部審計(jì)的權(quán)威性、獨(dú)立性和有效性得不到保障

近幾年來我區(qū)認(rèn)真貫徹實(shí)施中辦、國辦經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)《暫行規(guī)定》和黨的大“強(qiáng)化對(duì)權(quán)力的制約和監(jiān)督”精神,從創(chuàng)建健全有效的經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)運(yùn)行機(jī)制入手,大膽實(shí)踐勇于探索,踏實(shí)有效地開展領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作,同時(shí)不斷加大審計(jì)成果的開發(fā)利用取得了顯著的效果。年來我區(qū)總共對(duì)名領(lǐng)導(dǎo)進(jìn)行了經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì),其中黨政領(lǐng)導(dǎo)干部名，企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)干部名。經(jīng)過審計(jì)檢查出違規(guī)資金萬元管理不規(guī)范資金萬元,當(dāng)中主管責(zé)任萬元,直接責(zé)任萬元,在嚴(yán)肅財(cái)經(jīng)紀(jì)律強(qiáng)化干部隊(duì)伍監(jiān)督和管理,促進(jìn)黨風(fēng)廉政建設(shè)等方面發(fā)揮了積極作用，收到了較好的成效被評(píng)為全省經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作杰出區(qū),受到了省委、省政府的表揚(yáng)我們的主要作法是:

一、強(qiáng)化組織領(lǐng)導(dǎo)，建立健全有效的經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作運(yùn)行機(jī)制

針對(duì)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)層次高、政策性強(qiáng)、涉及面廣、任務(wù)量大的特點(diǎn)，我區(qū)從加強(qiáng)組織領(lǐng)導(dǎo)，健全機(jī)構(gòu)制度入手，建立了一整套有效的經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作運(yùn)行機(jī)制，為我區(qū)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作有序、高效的運(yùn)轉(zhuǎn)提供了有力的保障。一是建立經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作領(lǐng)導(dǎo)機(jī)構(gòu)。經(jīng)區(qū)委批準(zhǔn)，成立了由主管干部工作的區(qū)委副書記為組長，區(qū)委常委、組織部部長為副組長，區(qū)紀(jì)委、組織部、監(jiān)察局、人事局、審計(jì)局主要負(fù)責(zé)人為成員的全區(qū)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作領(lǐng)導(dǎo)小組，領(lǐng)導(dǎo)全區(qū)的經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作，研究決定全區(qū)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作的重大事項(xiàng)。二是成立經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作組織協(xié)調(diào)機(jī)構(gòu)。建立了由區(qū)紀(jì)委、組織部、監(jiān)察局、人事局、審計(jì)局五部門組成的全區(qū)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作聯(lián)席會(huì)議制度，研究經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作的具體辦法、操作規(guī)程，監(jiān)督經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)成果運(yùn)用，定期通報(bào)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作情況，協(xié)調(diào)工作，研究和解決經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作中出現(xiàn)的有關(guān)情況和問題。三是針對(duì)我區(qū)實(shí)際，制定出臺(tái)了一系列經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作規(guī)定。我區(qū)對(duì)科級(jí)領(lǐng)導(dǎo)干部和國企領(lǐng)導(dǎo)人員經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作十分重視，在年合并建區(qū)之初，我們?cè)谠h和區(qū)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作規(guī)定的基礎(chǔ)上，結(jié)合合并建區(qū)后的實(shí)際，制定下發(fā)了《》，對(duì)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作的范圍、內(nèi)容、方法等進(jìn)行了專門的規(guī)定，之后又由審計(jì)機(jī)關(guān)牽頭，紀(jì)委、組織部、監(jiān)察局、人事局五大聯(lián)席部門共同制定了《區(qū)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作操作指南》、《區(qū)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)指標(biāo)評(píng)價(jià)體系》等文件，這些文件和規(guī)定的實(shí)施，從制度上為經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作的順利開展鋪平了道路。四是強(qiáng)化審計(jì)機(jī)關(guān)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作職能。專門批準(zhǔn)審計(jì)機(jī)關(guān)成立經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)科，具體負(fù)責(zé)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作的組織實(shí)施。在具體工作運(yùn)行程序上，于每年年初召開五部門聯(lián)席會(huì)議，總結(jié)上一年度經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作情況，分析研究干部隊(duì)伍在經(jīng)濟(jì)管理方面存在的突出問題，有針對(duì)性地提出新一年度經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作計(jì)劃。之后五部門協(xié)調(diào)聯(lián)動(dòng)，組織、人事部門向?qū)徲?jì)機(jī)關(guān)發(fā)出具體的委托審計(jì)通知，并提供有關(guān)干部的任職期限、審計(jì)范圍和審計(jì)主要內(nèi)容等資料，紀(jì)檢監(jiān)察部門提供所掌握的該干部經(jīng)濟(jì)方面存在的有關(guān)問題線索，審計(jì)機(jī)關(guān)按審計(jì)程序開展經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)。上述一整套經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作運(yùn)行機(jī)制的建立，為我區(qū)全面開展經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作奠定了堅(jiān)實(shí)的基礎(chǔ)。

二、精心組織，科學(xué)把握，努力提高經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作質(zhì)量

經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)是一項(xiàng)特殊的審計(jì)工作，與其他審計(jì)工作不同，審計(jì)對(duì)象是具有一定人、財(cái)、物權(quán)的領(lǐng)導(dǎo)干部，具有特殊性和復(fù)雜性。不僅審計(jì)內(nèi)容廣泛、審計(jì)時(shí)間間隔跨度長，而且要對(duì)領(lǐng)導(dǎo)干部的決策行為、經(jīng)濟(jì)責(zé)任進(jìn)行界定和評(píng)價(jià)，事關(guān)被審計(jì)人的命運(yùn)前途，審計(jì)責(zé)任非常大。因此，我們根據(jù)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作的特點(diǎn)，突出針對(duì)性，加以科學(xué)的把握，努力提高經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作質(zhì)量。

（一）堅(jiān)持“三個(gè)突出”，科學(xué)地把握經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)特點(diǎn)。

一、企業(yè)內(nèi)部控制審計(jì)概述

內(nèi)部控制審計(jì)的內(nèi)容主要包括五方面的內(nèi)容，一是控制環(huán)境審計(jì)，主要是指對(duì)被審計(jì)單位的內(nèi)部控制環(huán)境情況進(jìn)行評(píng)價(jià)，包括企業(yè)經(jīng)營活動(dòng)的復(fù)雜性、管理權(quán)的集中性、企業(yè)文化、法人治理結(jié)構(gòu)、各層次人員知識(shí)水平、員工聘用程序、績(jī)效考核和激勵(lì)機(jī)制等。二是風(fēng)險(xiǎn)管理審計(jì)，主要是對(duì)被審計(jì)單位的風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制及其運(yùn)行情況的審查，包括可能引發(fā)風(fēng)險(xiǎn)的各種因素，風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的概率和可能的后果，企業(yè)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的識(shí)別、防范能力、應(yīng)對(duì)策略等。三是控制活動(dòng)審計(jì)，審計(jì)的對(duì)象是對(duì)各生產(chǎn)經(jīng)營業(yè)務(wù)的控制活動(dòng)，如控制活動(dòng)中業(yè)績(jī)?cè)u(píng)估系統(tǒng)的運(yùn)行情況、授權(quán)審批控制執(zhí)行的有效性、對(duì)可能發(fā)生的重大風(fēng)險(xiǎn)和突發(fā)事件的識(shí)別和防范情況等。四是信息與溝通審計(jì)，主要是對(duì)企業(yè)的信息系統(tǒng)進(jìn)行審計(jì)，對(duì)企業(yè)獲取、傳遞、處理內(nèi)外部信息的及時(shí)性、便捷性、安全可靠性等進(jìn)行審查和評(píng)價(jià)。五是內(nèi)部控制監(jiān)督審計(jì)，主要對(duì)內(nèi)部控制監(jiān)督機(jī)制、監(jiān)督活動(dòng)實(shí)施情況等進(jìn)行審計(jì)。由于內(nèi)部控制審計(jì)的內(nèi)容復(fù)雜，范圍涉及廣泛，隨著內(nèi)部控制審計(jì)各項(xiàng)業(yè)務(wù)的開展，內(nèi)部控制審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)也相伴而來。

二、內(nèi)部控制審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)構(gòu)成

為促進(jìn)企業(yè)建立健全內(nèi)部控制，規(guī)范審計(jì)人員對(duì)內(nèi)部控制的審計(jì)業(yè)務(wù)，監(jiān)管部門制定了《企業(yè)內(nèi)部控制審計(jì)指引》。依據(jù)《企業(yè)內(nèi)部控制審計(jì)指引》的界定，內(nèi)部控制審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)是指“內(nèi)部控制存在重大缺陷而審計(jì)人員出具了不恰當(dāng)?shù)囊庖姷娘L(fēng)險(xiǎn)”，即企業(yè)內(nèi)部控制存在重大缺陷而未被審計(jì)人員有效識(shí)別，而發(fā)表不恰當(dāng)?shù)膶徲?jì)意見和結(jié)論，給使用者帶來損失所需要承擔(dān)的責(zé)任。所謂內(nèi)部控制存在重大缺陷包括三個(gè)方面，一是內(nèi)部控制設(shè)計(jì)的不充分或者不合理；二是設(shè)計(jì)合理的內(nèi)部控制沒有按照要求被充分執(zhí)行；三是設(shè)計(jì)合理并且表面執(zhí)行充分的內(nèi)部控制由于缺乏必要的授權(quán)或資格而在實(shí)質(zhì)上不符合規(guī)范，或是沒有對(duì)內(nèi)控的執(zhí)行進(jìn)行恰當(dāng)?shù)谋O(jiān)督，導(dǎo)致內(nèi)部控制無法真正有效的運(yùn)行。在對(duì)內(nèi)部控制進(jìn)行審計(jì)時(shí)，需要充分考慮這三方面的因素，只有三方面內(nèi)容均不存在時(shí)，審計(jì)人員才能發(fā)表無保留意見。內(nèi)部控制審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)主要包括三方面的風(fēng)險(xiǎn)：固有風(fēng)險(xiǎn)、內(nèi)部控制設(shè)計(jì)和運(yùn)行有效性風(fēng)險(xiǎn)、內(nèi)部控制評(píng)價(jià)風(fēng)險(xiǎn)，具體來看：

(一)固有風(fēng)險(xiǎn)

內(nèi)部控制審計(jì)的固有風(fēng)險(xiǎn)是由內(nèi)部控制本身決定的，內(nèi)部控制是一個(gè)過程，是實(shí)際目的的手段，它受人的影響，涉及企業(yè)各層次的人員，因此只能提供合理的保證，而非心絕對(duì)的保證。在固定風(fēng)險(xiǎn)比較低的前提下，即使內(nèi)部控制設(shè)計(jì)不合理或者執(zhí)行缺乏有效性，內(nèi)部控制審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)也可能是比較低的。一般而言，審計(jì)人員需要通過分析收集到的各種信息，來評(píng)價(jià)內(nèi)部控制的固定風(fēng)險(xiǎn)。影響固定風(fēng)險(xiǎn)的因素主要發(fā)生于被審計(jì)單位內(nèi)部，如其所處的外部環(huán)境、自身具備的競(jìng)爭(zhēng)能力、企業(yè)文件、管理人員及員工的能力和素質(zhì)等。此外，會(huì)計(jì)期末發(fā)生的復(fù)雜交易或者異常情況、在會(huì)計(jì)核算中容易被忽略的交易或者事項(xiàng)等都是產(chǎn)生固有風(fēng)險(xiǎn)的因素。注冊(cè)會(huì)計(jì)師在對(duì)被審計(jì)單位的內(nèi)部控制固有風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行評(píng)價(jià)時(shí)，需要全面考慮這些因素，得出綜合結(jié)論。

一、事業(yè)單位績(jī)效審計(jì)現(xiàn)狀及存在的問題

1.事業(yè)單位內(nèi)部審計(jì)起步較晚，可參考的案例和經(jīng)驗(yàn)較少，受傳統(tǒng)審計(jì)影響，審計(jì)人員認(rèn)為內(nèi)部審計(jì)主要目的是提高企業(yè)的經(jīng)濟(jì)價(jià)值，忽視績(jī)效審計(jì)對(duì)事業(yè)單位社會(huì)責(zé)任履行方面的作用。

2.傳統(tǒng)觀念認(rèn)為內(nèi)部審計(jì)就是查找賬面上的錯(cuò)誤，忽視將績(jī)效審計(jì)作為內(nèi)部審計(jì)的有效途徑，尋找問題背后的深層次原因。

3.未能有效地將持續(xù)審計(jì)、過程考核、后續(xù)審計(jì)與績(jī)效審計(jì)有機(jī)結(jié)合起來進(jìn)行內(nèi)部審計(jì)，未充分發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)的咨詢職能，內(nèi)部審計(jì)報(bào)告應(yīng)包含業(yè)務(wù)部門開展工作的合理建議，為單位領(lǐng)導(dǎo)決策提供幫助。

二、績(jī)效審計(jì)是增加事業(yè)單位組織價(jià)值的有效途徑

事業(yè)單位一定程度上存在“重投資、輕績(jī)效”的問題，隨著國家政治民主化、法制化進(jìn)程的不斷推進(jìn)，事業(yè)單位資金使用的有效性越來越受到普遍關(guān)注，事業(yè)單位的績(jī)效審計(jì)隨之產(chǎn)生和發(fā)展，對(duì)事業(yè)單位“問責(zé)”和對(duì)事業(yè)單位資金“問效”，成為事業(yè)單位內(nèi)部績(jī)效審計(jì)發(fā)展的政治推動(dòng)力。為強(qiáng)化激勵(lì)與約束機(jī)制，加強(qiáng)對(duì)國有資本運(yùn)營及事業(yè)單位職責(zé)履行的監(jiān)管，財(cái)政部、人事部、國務(wù)院國資委等部門相繼出臺(tái)相關(guān)政策、制度，對(duì)事業(yè)單位部門預(yù)算支出開展績(jī)效考評(píng)，設(shè)計(jì)了綜合的績(jī)效評(píng)價(jià)指標(biāo)體系。審計(jì)人員開展績(jī)效審計(jì)時(shí)，可以借鑒這些評(píng)價(jià)指標(biāo)，但切不可簡(jiǎn)單照搬，千篇一律的套用。以下從確定績(jī)效審計(jì)的項(xiàng)目及內(nèi)容、審計(jì)報(bào)告和審計(jì)結(jié)論等方面，結(jié)合社會(huì)責(zé)任觀和其他審計(jì)程序和方法，探討績(jī)效審計(jì)增加事業(yè)單位組織價(jià)值的方法。