農村信用社內部審計的調研報告

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當前國際、國內金融形勢、經濟環境日新月異，處在改革和發展中的農村信用社不僅面臨內部風險，還有來自外部的各種風險，如信用風險、市場風險、流動性風險、法律風險等。如何加強對各種風險管理的識別、計量、監測和控制，是農村信用社發展過程中需要解決的新課題，也是對當前農村信用社內部審計稽核工作提出的新要求，本人結合自身工作經歷，在這里談談開展非現場稽核工作的淺顯見解。

一、開展非現場稽核的重要性

（一）非現場稽核是審計稽核工作的重要組成部分。非現場稽核，是指按照稽核檢查的操作程序，由稽核部門對被稽核單位提供的數據資料和相關材料，在不到現場的情況下進行稽核監督的一種方式。目前由于各種條件限制，農村信用社對非現場稽核認識不到位、開展不到位。存在重現場稽核、輕非現場分析，重內部制度執行力稽核、輕宏觀環境的分析和評估，稽核檢查的廣度和深度不夠，沒有做到現場與非現場稽核的有機結合。擴大稽核覆蓋范圍，加大稽核信息反饋，及時發現被稽核單位已經存在或可能發生的問題，最大限度減少農村信用社的風險和損失，真正發揮稽核部門的職能和作用已刻不容緩。

（二）非現場稽核注重風險分析、評估，是更高層次的風險導向審計。審計方法經歷了賬項基礎審計、制度基礎審計和風險導向審計，風險導向審計是當今主流的注冊會計師審計方法，它要求審計人員以重大錯報風險的識別、評估和應對為審計工作的主線，以提高審計效率和效果。近兩年農村信用社在改革中得到了空前發展，管理、經營手段得到了提高，逐步實現了制度化、規范化、網絡化和信息化。服務領域和范圍從以前的“三農”，逐步拓展為中小企業和支持地方經濟的發展。農村信用社發展的內、外部環境發生了巨大變化，僅依靠內部審計稽核部門用傳統的稽核手段現場查賬，查制度的執行力，已經無法為當前農村信用社的發展起保駕護航作用。

（三）非現場稽核可以降低稽核成本，提高工作效率。非現場稽核主要是依據被稽核單位提供的報表、數據資料、業務經營分析和總結等，或是通過報表系統、信貸管理系統等接口，進行定性分析和定量分析，開展經營合規性稽核和經營風險性稽核。如通過非現場報表稽核，可以了解流動性風險、資產負債、貸款規模、貸款結構、貸款投向和經營效益等情況；通過報表管理系統，可以了解貸款授權授信制度執行，是否存在超權限、壘大戶、借新還舊等違規情況和異常情況；不僅為現場稽核提供相關數據，提高稽核的針對性和有效性，而且可以隨時進行監督，了解經營情況，具有靈活性、方便性，節約了時間，提高了效率。

二、做好非現場稽核的幾點建議

（一）完善非現場稽核制度。按照制度先行的原則，把非現場稽核制度化，對現有稽核制度進行重新梳理規范和完善。一是在稽核部門設立非現場稽核崗位或人員，明確崗位職責和權限，遵守計算機管理及保密規定，防止相關數據、資料外泄、失密。二是制訂非現場稽核的內容、范圍、方法和操作程序，運用多種手段，采取定性、定量分析的方法，監測和了解經營的合規性、風險性，對發現的違規違紀問題和異常現象，形成稽核報告，提出稽核建議。三是制訂非現場稽核工作計劃，根據網點數、業務量和風險狀況，制訂非現場稽核頻度和范圍。

（二）加強非現場稽核人員的培養。非現場稽核人員必須具備從事非現場稽核工作的專業勝任能力，熟悉相關法律法規及內控制度，掌握與稽核工作相關的專業知識，具有較好的綜合分析、文字綜合能力，具備一定的計算機操作知識，因此應加強非現場稽核人員的培養，提高非現場稽核工作的有效性。

（三）提供非現場稽核條件。一是提供非現場稽核所需的辦公設備和條件，授予稽核部門資料收集、系統訪問、信息查詢、數據監測等權限，并配置專門的數據接口和用于非現場稽核的業務終端及相關設施；二是建立信息共享機制，規定總部相關部門應為非現場提供相關數據信息，稽核部門有權向各職能部門及分支機構收集有關數據信息資料。

（四）做好非現場稽核資料的歸檔工作。非現場稽核資料包括電子、紙質兩種，主要包括報表、證明材料、工作底稿和報告等，非現場稽核結束后，應按稽核檔案管理的規定將全部稽核資料及時整理、裝訂并歸檔。