經(jīng)貿(mào)局發(fā)展財務(wù)管理意見

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企業(yè)內(nèi)部財務(wù)管理辦法是企業(yè)根據(jù)《企業(yè)財務(wù)通則》和分行業(yè)的企業(yè)財務(wù)制度規(guī)定，結(jié)合其自身生產(chǎn)經(jīng)營特點和管理要求而制定的規(guī)范企業(yè)內(nèi)部財務(wù)活動的管理辦法。外貿(mào)企業(yè)必須按照國家的統(tǒng)一要求，建立起科學(xué)、有序的內(nèi)部財務(wù)管理辦法，在把國家賦予企業(yè)的理財權(quán)具體化、制度化的同時，強化企業(yè)自我約束，實施企業(yè)科學(xué)管理，促進現(xiàn)代企業(yè)制度的建立。

一、制定內(nèi)部財務(wù)管理辦法的基本原則

外貿(mào)企業(yè)建立和制定內(nèi)部財務(wù)管理辦法必須遵循以下原則：

（一）必須遵循國家統(tǒng)一規(guī)定

《企業(yè)財務(wù)通則》和《商品流通企業(yè)財務(wù)制度》是國家進行宏觀財務(wù)管理的基本法規(guī)，是所有外貿(mào)企業(yè)財務(wù)活動必須遵循的原則規(guī)范。外貿(mào)企業(yè)制定內(nèi)部財務(wù)管理辦法，必須依據(jù)并遵循這些基本法規(guī)，既不能超越或突破國家統(tǒng)一規(guī)定，也不能脫離國家財務(wù)法規(guī)另搞一套，必須保證國家財務(wù)法規(guī)的有效實施。

（二）必須充分體現(xiàn)企業(yè)本身特點及其管理要求

外貿(mào)企業(yè)制定內(nèi)部財務(wù)管理辦法，既要遵循國家統(tǒng)一規(guī)定，也應(yīng)充分考慮其生產(chǎn)經(jīng)營特點和管理要求，具有較強的可操作性。特別是對國家賦予的理財自主權(quán)，企業(yè)應(yīng)在內(nèi)部財務(wù)管理辦法中具體明確，凡是可由企業(yè)自行選擇的財務(wù)處理事項，企業(yè)應(yīng)根據(jù)國家統(tǒng)一規(guī)定并結(jié)合其實際情況作出具體選擇與規(guī)定。

（三）必須全面規(guī)范企業(yè)的各項財務(wù)活動

外貿(mào)企業(yè)的財務(wù)活動貫穿于生產(chǎn)經(jīng)營的全過程，財務(wù)管理也必須是對全過程的管理。企業(yè)制定內(nèi)部財務(wù)管理辦法，應(yīng)該體現(xiàn)全面性的原則，既要有資金籌集的管理辦法，也要建立資產(chǎn)、收入和費用等管理辦法，尤其是對屬于微觀財務(wù)管理范圍而在國家財務(wù)法規(guī)中未作規(guī)定的有關(guān)內(nèi)容、程序、關(guān)系以及財務(wù)管理體制、職責(zé)分工等，均應(yīng)作出明確的規(guī)范，確保企業(yè)財務(wù)活動高效、有序的運行。

二、外貿(mào)企業(yè)內(nèi)部財務(wù)管理辦法的結(jié)構(gòu)體系

（一）企業(yè)內(nèi)部財務(wù)管理的權(quán)責(zé)

1.明確企業(yè)法人代表在財務(wù)管理上的權(quán)責(zé)。包括遵守國家法律、法規(guī)，根據(jù)企業(yè)財務(wù)預(yù)算方案依法組織好企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營，確保國有資產(chǎn)的保值增值；具體確定企業(yè)內(nèi)部財務(wù)管理機構(gòu)設(shè)置；組織制定企業(yè)內(nèi)部財務(wù)管理辦法和財務(wù)預(yù)算；指導(dǎo)企業(yè)內(nèi)部審計機構(gòu)的財務(wù)檢查，以及接受財政、稅務(wù)、審計等機關(guān)的監(jiān)督檢查。

2.明確企業(yè)財務(wù)負責(zé)人（包括總會計師或行使總會計師職權(quán)的企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人）的權(quán)責(zé)。包括宣傳、研究和貫徹執(zhí)行國家有關(guān)財務(wù)政策；參與企業(yè)重大經(jīng)營決策，審核重要財務(wù)事項；負責(zé)組織企業(yè)財務(wù)管理，審核財務(wù)報告并對財務(wù)信息的真實性負責(zé)；制定企業(yè)財務(wù)預(yù)算并負責(zé)實施，督促、檢查企業(yè)資金、成本、費用、利潤等指標的考核落實；協(xié)調(diào)企業(yè)內(nèi)部各單位的財務(wù)關(guān)系等。

3.明確企業(yè)財務(wù)部門的權(quán)責(zé)。包括負責(zé)財務(wù)預(yù)算的編制、執(zhí)行、檢查、分析；具體制定企業(yè)內(nèi)部財務(wù)管理辦法，組織、指導(dǎo)企業(yè)內(nèi)部各單位的財務(wù)管理和會計核算；如實反映本單位的財務(wù)狀況和經(jīng)營成果，監(jiān)督財務(wù)收支，依法計算繳納國家稅收并向有關(guān)國家管理部門報送財務(wù)報告；參與企業(yè)經(jīng)營決策，統(tǒng)一調(diào)度資金，統(tǒng)籌處理財務(wù)工作中出現(xiàn)的問題。

4.明確各職能部門的權(quán)責(zé)。包括配合財務(wù)部門落實財務(wù)預(yù)算，分析本部門財務(wù)預(yù)算的執(zhí)行情況；依法提供或填報各種原始記錄和有關(guān)報表，做好各項基礎(chǔ)工作。

5.理順企業(yè)的各項財務(wù)關(guān)系。包括企業(yè)與投資者的財務(wù)關(guān)系；企業(yè)與被投資單位的財務(wù)關(guān)系；企業(yè)與內(nèi)部各獨立核算單位的財務(wù)關(guān)系；企業(yè)集團公司與成員單位之間的財務(wù)關(guān)系。特別是實行公司制的企業(yè)，應(yīng)根據(jù)公司章程的規(guī)定具體明確企業(yè)財務(wù)與股東會、董事會、監(jiān)事會的關(guān)系。

（二）企業(yè)內(nèi)部財務(wù)管理的基礎(chǔ)工作

1.明確原始記錄管理及填報要求的辦法。包括統(tǒng)一規(guī)范各種原始記錄的格式、內(nèi)容和填制方法，明確簽署、傳遞、匯集、反饋的責(zé)任要求，確保原始記錄的真實、完整、正確、清晰、及時，健全財務(wù)管理資料。

2.明確財產(chǎn)、物資的管理及清查盤點辦法。包括各項財產(chǎn)、物資的購進、銷售、轉(zhuǎn)移、調(diào)出、調(diào)入、收發(fā)、領(lǐng)退、盤盈、盤虧、毀損、報廢的管理制度及相關(guān)手續(xù)；固定資產(chǎn)臺帳制度和低值易耗品的保管使用辦法及其管理部門；定期和不定期財產(chǎn)物資盤存制度，并明確重點清查的辦法，做到帳、物、卡三相符。

3.明確商品計量、檢驗驗收辦法及定額管理辦法。包括計量檢測手段及購進、運輸、入庫、銷售等各環(huán)節(jié)計量驗收管理工作及責(zé)任；商品質(zhì)量檢驗與計量檢驗相結(jié)合的進貨驗收管理制度；定額管理制度，包括商品自然損耗定額、費用定額收支管理辦法及定期修訂制度等。

4.明確編制財務(wù)預(yù)算的要求。包括財務(wù)預(yù)算編制辦法程序；計劃期內(nèi)預(yù)算調(diào)整的程序、方法及考核要求。

5.確定內(nèi)部稽核制度。包括內(nèi)部稽核工作的職責(zé)分工；稽核工作的內(nèi)容和要求；審核憑證、復(fù)核帳簿、核簽報表的方法；實行電算化核算的企業(yè)，應(yīng)專門確定電算化憑證、帳簿、報表的復(fù)核、審簽制度等。

6.確定財務(wù)分析制度。包括定期進行財務(wù)分析和檢查；企業(yè)核算資料的搜集組織，進行財務(wù)分析的基本原則，分析資料的真實、可比，以及進行財務(wù)分析的基本程序和目的要求等。

（三）企業(yè)內(nèi)部財務(wù)管理的基本制度

1.資金管理制度。包括資金需要量的預(yù)測、資金預(yù)算的編制、最佳籌資渠道的選擇及確定合理的資金結(jié)構(gòu)等辦法；資本金分類管理、資本保全及增值管理辦法；已實施股份制改造企業(yè)增資擴股辦法；資本公積金的管理以及對于國家各種專項撥款的單獨核算管理辦法；企業(yè)各類負債的合同以及責(zé)任等管理辦法。

2.貨幣資金及往來戶結(jié)算管理制度。包括貨幣資金日常管理的原則及辦法；現(xiàn)金、備用金收支的管理辦法及內(nèi)部控制制度；開戶銀行的選擇及基本銀行帳戶管理辦法；對外付款的復(fù)核、審批管理制度；外埠存款、銀行匯票存款、在途貨幣資金、信用證存款、企業(yè)單位信用卡的使用與管理等辦法；往來戶結(jié)算登記、定期核對與清理等制度；應(yīng)收票據(jù)登記、保管及或有負債信息反饋責(zé)任制度；壞帳損失的確認辦法、審批手續(xù)、報損程序與責(zé)任，合理選擇確定壞帳準備金的計提比例等。

3.存貨管理制度。包括存貨的計價方法及存貨轉(zhuǎn)移、收發(fā)等管理制度及其相關(guān)手續(xù)；商品削價準備制度和商品削價的審批權(quán)限，存貨清查盤點制度及存貨盤盈、盤虧原因分析、審批程序、責(zé)任歸屬、財務(wù)處理辦法；低值易耗品、包裝物有關(guān)的攤銷方法及收發(fā)、保管、報廢、損壞賠償?shù)裙芾磙k法。

4.固定資產(chǎn)管理制度。包括企業(yè)適用的固定資產(chǎn)目錄；固定資產(chǎn)標準和固定資產(chǎn)的計價方法、折舊年限和折舊方法、凈殘值率；固定資產(chǎn)的實物保管、出租、出借、調(diào)入、調(diào)出、內(nèi)部轉(zhuǎn)移、盤盈、盤虧、維修管理、報廢清理等管理制度以及企業(yè)內(nèi)部各職能部門在上述各環(huán)節(jié)中的責(zé)任與管理權(quán)限；購建固定資產(chǎn)的內(nèi)部決策及審批程序；購建固定資產(chǎn)的可行性分析、立項審批、實物保管在建工程期間管理及預(yù)決算審查、竣工驗收與考核等項管理制度。

5.無形資產(chǎn)、遞延資產(chǎn)管理制度。包括無形資產(chǎn)、遞延資產(chǎn)的管理范圍、計價方法、實際成本、攤銷期限、轉(zhuǎn)讓收入、成本結(jié)轉(zhuǎn)等財務(wù)處理；開辦費的開支項目、責(zé)任、攤銷計劃等。

6.對外投資管理制度。包括投資方向與方式的選擇、投資可行性研究、決策的審批程序和投放管理的責(zé)任部門或責(zé)任人、投資效益的反饋追蹤和考核評價；對外投資的計價方法及核算方式；投資損失的確認方法、審批手續(xù)、報損程序與責(zé)任；有價證券的登記、保管、轉(zhuǎn)讓和審批程序的管理等。

7.外幣業(yè)務(wù)管理制度。包括確定企業(yè)記帳本位幣；明確企業(yè)記帳匯率、合理選擇匯兌損益計算確認的方法及企業(yè)外幣帳戶的調(diào)整方法；企業(yè)出口收匯、進口用匯的管理；企業(yè)外匯帳戶的管理及內(nèi)部控制等。

8.成本、費用管理制度。包括企業(yè)成本、費用開支范圍和標準，預(yù)算、開支及審批的內(nèi)部控制制度，嚴格劃清商品進價成本與商品流通費用開支項目和工資性支出與其他支出界限，明確工資性支出的具體項目及分配方法；對重點費用開支項目制定具體的管理辦法，如差旅費、業(yè)務(wù)招待費、涉外費、勞動保險費和技術(shù)開發(fā)費等；企業(yè)依法納稅制度及有關(guān)納稅責(zé)任管理制度，明確企業(yè)所得稅費用的計算方法、納稅程序和納稅責(zé)任，企業(yè)履行納稅義務(wù)的財會手續(xù)與財會責(zé)任，正確選擇確定處理企業(yè)會計利潤與納稅所得之間差異的核算方法等。

9.主營業(yè)務(wù)收入管理制度。包括商品銷售收入、代購代銷業(yè)務(wù)收入管理制度；商品銷售的預(yù)測、分析及日常管理制度；編制企業(yè)進出口商品銷售計劃的原則及方式方法；明確商品銷售收入實現(xiàn)的確認原則以及有關(guān)進出口商品銷售收入的計價、入帳時間及依據(jù)；進出口商品銷售收入有關(guān)運費、保險費、傭金的收支管理辦法；企業(yè)其他銷售收入的管理制度等。

10.其他業(yè)務(wù)收入管理制度。包括外貿(mào)企業(yè)速遣費收入、涉外保險等勞務(wù)費收入、其他酬金收入等來源范圍及確認原則，嚴格收入的入帳、核算管理辦法及防止收入隱匿、轉(zhuǎn)移等財會和審計的監(jiān)控措施。

11.利潤及其分配管理制度。包括企業(yè)利潤預(yù)測分析制度與目標責(zé)任管理制度，利潤考核指標及責(zé)權(quán)歸屬；企業(yè)各項營業(yè)外收支項目、范圍、財務(wù)手續(xù)和核算管理辦法；企業(yè)各項捐贈的內(nèi)部控制制度；按國家統(tǒng)一規(guī)定的稅后利潤分配順序及分配比例，相應(yīng)建立企業(yè)利潤分配管理辦法，尤其是對盈余公積金、公益金的具體用途、核算管理等，應(yīng)按國家規(guī)定的原則或公司章程有關(guān)規(guī)定作出詳細的規(guī)定。

12.財務(wù)報告、分析及評價制度。企業(yè)應(yīng)根據(jù)統(tǒng)一規(guī)定填報有關(guān)報表和編寫財務(wù)情況說明書，同時應(yīng)根據(jù)內(nèi)部管理需要，合理選擇、設(shè)置一些內(nèi)部報表、如各類成本費用明細表、營業(yè)外收支明細表等，并對其格式、指標、編報要求等作出具體的規(guī)定；對于全資投資單位或隸屬單位，除應(yīng)按統(tǒng)一規(guī)定編制合并報表外，應(yīng)根據(jù)其業(yè)務(wù)的性質(zhì)加強其內(nèi)部報表的管理。健全企業(yè)財務(wù)分析制度，包括財務(wù)分析的項目和主要內(nèi)容；財務(wù)分析的基本要求和組織程序；財務(wù)分析的具體方法及分析報告的編寫要求等。在國家統(tǒng)一規(guī)定的外貿(mào)企業(yè)經(jīng)濟效益評價指標體系的基礎(chǔ)上，根據(jù)經(jīng)營決策或內(nèi)部管理需求，健全企業(yè)內(nèi)部財務(wù)評價指標體系。

13.電算化核算管理制度。包括電腦程序設(shè)置、維護、調(diào)整的管理制度；財務(wù)軟件的審批、監(jiān)督制度；操作人員的工作職責(zé)和權(quán)限；防止有關(guān)數(shù)據(jù)被修改及未經(jīng)審核而錄入電腦的措施，如上機操作記錄制度等；保證機房設(shè)備安全和計算機正常運行的管理制度和責(zé)任措施；企業(yè)會計數(shù)據(jù)和軟件的安全保護措施，以及磁性會計檔案的管理制度等。

（四）企業(yè)內(nèi)部財務(wù)管理的單項制度

1.經(jīng)濟合同的財務(wù)管理辦法。包括企業(yè)經(jīng)濟合同的編碼管理、代表企業(yè)簽訂合同的基本要求、進出口合同的簽約金額權(quán)限、結(jié)算方式選擇的財務(wù)管理以及合同簽訂和生效后的有關(guān)財務(wù)責(zé)任及履行合同有關(guān)的財務(wù)處理，合同結(jié)束后的最終管理或評價等。

2.進出口業(yè)務(wù)的財務(wù)管理辦法。包括進出口業(yè)務(wù)財務(wù)工作程序，合同生效后應(yīng)履行的財會手續(xù)；明確規(guī)定出口業(yè)務(wù)中跟蹤結(jié)匯、采購備貨、商品出庫、外匯帳款結(jié)算、出口退稅、運保費、傭金支付等，以及進口業(yè)務(wù)中落實外匯、開證準備、付款結(jié)算等各具體環(huán)節(jié)的具體財會手續(xù)及責(zé)任，建立起程序明確、手續(xù)明了、責(zé)任清楚的進出口業(yè)務(wù)財務(wù)管理辦法和內(nèi)部控制制度。

3.不同貿(mào)易方式的財務(wù)管理辦法。除基本的進出口業(yè)務(wù)財務(wù)管理辦法之外，外貿(mào)企業(yè)應(yīng)根據(jù)自身經(jīng)營情況建立有關(guān)進出口業(yè)務(wù)財務(wù)管理辦法、出口信貸方式銷售管理辦法、代銷國外商品銷售財務(wù)管理辦法、加工補償業(yè)務(wù)、易貨貿(mào)易業(yè)務(wù)等其他貿(mào)易方式的財務(wù)管理辦法，健全企業(yè)內(nèi)部財務(wù)控制制度。

4.信用證及其它結(jié)算方式的財務(wù)管理辦法。外貿(mào)企業(yè)根據(jù)自身經(jīng)營的特點，也可獨立于進出口業(yè)務(wù)內(nèi)部財務(wù)管理辦法之外，單獨制定信用證及其它結(jié)算方式下的財務(wù)管理辦法，包括合同信用證條款的簽訂、開立信用證的程序、驗證審證程序以及其他結(jié)算方式中財會部門應(yīng)明確履行的程序、手續(xù)與相關(guān)的責(zé)任等。

5.內(nèi)部銀行的財務(wù)管理辦法。對設(shè)立內(nèi)部銀行的大型外貿(mào)企業(yè)，應(yīng)建立嚴格的內(nèi)部銀行財務(wù)管理辦法，包括明確內(nèi)部銀行職能、權(quán)限和責(zé)任，規(guī)定內(nèi)部銀行結(jié)算方式和結(jié)算紀律等管理辦法。

6.對外擔(dān)保的財務(wù)管理辦法。包括對外擔(dān)保的內(nèi)部審批制度及財務(wù)參與擔(dān)保決策制度；具體規(guī)定擔(dān)保條件，如當?shù)劂y行的不可撤消擔(dān)保書或遠期承兌匯票、財產(chǎn)抵押公證書等等；明確擔(dān)保年限、金額、依據(jù)和責(zé)任；對所擔(dān)保事宜進行定期監(jiān)督檢查的責(zé)任部門或責(zé)任人員。

7.出口退稅的財務(wù)管理辦法。在國家統(tǒng)一的出口退稅辦法下，企業(yè)應(yīng)具體制定適合本企業(yè)特點的出口退稅內(nèi)部財務(wù)管理辦法，包括具體規(guī)定出口退稅辦稅員的職責(zé)，出口退稅的業(yè)務(wù)流程及手續(xù)，出口退稅的確認、退稅憑證的取得，出口退稅申報的管理及事后檢查責(zé)任等。

8.其它相對獨立于基本制度之外的管理辦法。包括財會人員崗位職責(zé)、企業(yè)職工工資性收入分配制度、企業(yè)職工住房和醫(yī)療等福利制度、職工社會保障等有關(guān)財務(wù)管理辦法、境外企業(yè)或機構(gòu)的財務(wù)管理辦法、公司人員出國與制裝費的財務(wù)管理辦法等等。

三、制定企業(yè)內(nèi)部財務(wù)管理辦法應(yīng)注意的問題和程序

（一）外貿(mào)企業(yè)內(nèi)部財務(wù)管理辦法的形式可根據(jù)企業(yè)的規(guī)模、管理特點而定，既可以以基本制度為本制定一個總的內(nèi)部財務(wù)管理辦法，也可以按具體財務(wù)事項單獨制定若干個單項的企業(yè)內(nèi)部財務(wù)管理辦法，特別是大型的外貿(mào)企業(yè)總公司，財務(wù)關(guān)系比較復(fù)雜、管理職責(zé)分工較細，應(yīng)參照上述單項制度制定單項的內(nèi)部財務(wù)管理辦法。各單項財務(wù)管理辦法既自成體系，又統(tǒng)一相聯(lián)，確保整個企業(yè)內(nèi)部財務(wù)管理辦法的完整性、系統(tǒng)性。

（二）外貿(mào)企業(yè)制定企業(yè)內(nèi)部財務(wù)管理辦法，應(yīng)根據(jù)自身經(jīng)營特點，按照重要性原則，對有些內(nèi)容只作一般性規(guī)定，有些內(nèi)容作詳細規(guī)定。企業(yè)可根據(jù)需要按本指導(dǎo)意見的結(jié)構(gòu)體系作適當分解和組合。在具體內(nèi)容上，應(yīng)盡量詳細，把規(guī)定的重點落實在具體的程序與應(yīng)履行的手續(xù)上。

（三）外貿(mào)企業(yè)內(nèi)部財務(wù)管理辦法，應(yīng)把國家賦予企業(yè)的各項理財自主權(quán)落到實處。《商品流通企業(yè)財務(wù)制度》對一些重大的財務(wù)事項，只作了一些原則性的規(guī)定，有些事項允許企業(yè)進行具體選擇。外貿(mào)企業(yè)在制定內(nèi)部財務(wù)管理辦法時，要特別注意這些環(huán)節(jié)，既要嚴格遵循國家統(tǒng)一規(guī)定，又要滿足企業(yè)經(jīng)營管理的需要，同時也要考慮到企業(yè)的承受能力。

（四）外貿(mào)企業(yè)制定內(nèi)部財務(wù)管理辦法時，應(yīng)遵循一定程序。制定企業(yè)內(nèi)部財務(wù)管理辦法是實施企業(yè)科學(xué)管理的內(nèi)在要求，不只是企業(yè)財會部門和財會人員的任務(wù)，應(yīng)在企業(yè)法人代表的領(lǐng)導(dǎo)下，吸收經(jīng)營管理各方面人員參加，必要時還可以向有關(guān)專家咨詢，由財務(wù)部門具體操作共同完成。外貿(mào)企業(yè)制定內(nèi)部財務(wù)管理辦法應(yīng)遵循的一般程序是：統(tǒng)一認識；起草草案；修改完善；由企業(yè)法人代表簽署執(zhí)行并上報主管財政機關(guān)備案。