信息管稅綜合治稅

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涉稅信息的有效匯集、科學分析、綜合利用是信息管稅的核心，也是綜合治稅的首要任務。因此，綜合治稅是實現信息管稅的必然要求和必由之路。

一、綜合治稅是實施信息管稅的必然要求

信息管稅的內涵和目標，要求必須努力破解當前綜合治稅面臨的主要矛盾和根本性問題，逐步實現社會化信息管稅。

（一）政府缺乏統一約束激勵。目前筆者所在的江蘇省、徐州市先后出臺《地方稅收征管保障辦法》（省政府令第44號）和《關于推進綜合治稅加強稅收征管的意見》（徐政發〔2009〕49號），使綜合治稅相關規定得到統一和規范。但規章文件闡述比較含糊，存在缺陷。未將綜合治稅納入政務效能監察內容，部門責任認定及處理缺位，致使督察流于形式缺乏持續動力

（二）未融入稅務管理規程和崗責體系。總局2005年下發的崗責體系試運行版中48個地稅業務崗位中沒有綜合治稅崗位。去年江蘇省地方稅務局修訂下發《地方稅收業務管理規程》，同步推廣使用省級大集中稅收管理信息系統，實現“三個一流”新跨越。但僅在稅源管理部分了規范委托代征流程，綜合治稅其他操作流程與業務管理規程脫節。江蘇地稅崗責體系也沒有相匹配崗位，存在各自為政、銜接不暢現象，在制度層面、技術層面帶來了操作困難。

（三）涉稅部門職能意識弱化。綜合治稅作為一種長效機制來運行，必須要系統化和規范化，并向著一種職能化方向發展。在稅收實踐中，許多涉稅案件需得到有關部門通力配合。但當有關部門協稅義務的違反惡化到一定程度，需要承擔刑事責任時，卻缺乏相應規定，只能責令承擔行政責任。甚至承擔行政責任根據也很難找到,應適時補充規定相應的責任條款。對協稅護稅職能和標準進行明確，對權利和義務進行責任規范，使其自覺在綜合治稅工作中找準位置，發揮作用。

（四）司法保障體系建構任重道遠。雖然我國法律體系散見稅收司法保障規范，但實踐中立案難、審理難、結案難情況普遍存在，削弱稅法剛性，亟待強化稅收民事救濟和刑事糾正保障。以欠稅公告時間做為稅款優先于其他擔保物權的時間標準，人民法院應撤銷欠繳稅款的納稅人的其他清償行為，以達稅款優先受償的目的，保障異態稅收法律關系回歸。建立稅收司法保障組織，作為稅務機關的有機組成部分，提高司法保障效率。

（五）信息化支撐需要提速。各級政府尚未出臺通過計算機聯網實現部門信息共享的指導性意見，對涉稅部門、信息共享范圍、提供時間等沒有操作性強的規定，很難實現涉稅信息交流的制度化、規范化和信息化，缺少必要的資金支持，降低信息共享的效率。作為綜合治稅信息來源渠道，12366納稅服務熱線未得到充分利用。

二、綜合治稅是實現信息管稅的必由之路

信息管稅明確涉稅信息流在現代稅收管理中的核心作用，注重征管信息技術的創新，逐步破解征納雙方信息不對稱征管難題。信息管稅的過程，實質上是內外部涉稅信息與征管信息技術高度融合的過程。這個過程中，綜合治稅支持保障作用舉足輕重，

(一)樹立稅收風險管理理念，完善風險指標體系。

稅收風險管理是指稅務機關通過先進的管理和技術手段，預測、識別和評估稅收風險，根據不同的稅收風險制定不同的管理戰略，并通過合理的服務和管理措施規避或防范稅收風險，以提高稅法遵從度和稅收征收率。通過健全綜合治稅網絡和機制，可以尋找風險點和風險源，多渠道及時、完整、準確地采集、掌握、分析稅源信息，并將信息進行分類，從納稅人所處行業、企業規模、經營狀況、管理水平等方面進行識別，綜合確定各風險行業、風險企業、風險指標和風險程序。如制造行業，應采集錄入該行業的主要生產設備、投入原料、主要產品、附加產品、用電水量、原料和產品市場價格等信息，分析掌握該行業主要生產設備的設計產能和實際產能、產品的投入產出比，單位產品能耗能相關數據信息，規范疑點推送，確定納稅人風險等級，實施差異管理。同時分層次分階段組織風險管理培訓，增強中層干部識別不同時期主要稅收風險的能力和風險應對管理的能力；增強稅收管理員的利用風險管理成果提高管戶水平能力；增強專業人員對風險體系建設持續改進、持續完善的能力。

（二）及時完整準確采集信息，提高信息利用質效。

信息管稅明確涉稅信息流在現代稅收管理中的核心作用，必須切實抓好信息采集、信息整理與存儲、信息加工與分析、信息傳遞與處理等核心工作。首先，強化信息采集和管理。積極推進部門信息共享，做好國地稅之間以及內部上下級和各部門、各環節之間，跨地區經營匯總納稅企業，稅務與財政、海關、工商、質檢、公安、金融、保險、社會組織等部門之間的信息共享工作。積極與地方政府聯系，努力通過制定地方性法規、政府規章等形式，建立健全政府牽頭的公共信息共享機制，主動、有效地獲取第三方信息，推動信息管稅的落實；其次，強化信息整理存儲。將部門海量數據與征管信息系統進行橫向整合，梳理接入標準方式，把好數據入口關，將散居于政府各部門的有效數據規范高效有序接入進行利用，促進內外部信息雙向流動、實時共享和綜合比對，從源頭上加強稅源監控，提高基礎數據質量；第三，強化信息分析利用。分析本地區的征管狀況，并將發現的問題按地區、行業逐級向下深入分析到具體納稅人和具體管理環節，注意發揮不同層級稅務機關在涉稅信息分析中的作用，既有宏觀分析、區域分析，又有行業分析、具體納稅人分析，形成面、線、點有機聯系，逐級遞進的分析機制，為納稅評估提供案源和指導，建立和應用評估模型和案例。第四，持續拓展信息來源渠道。首次獲取信息為全部歷史數據，此后只交換增量數據，除獲取固定涉稅信息外，根據稅源管理需要，就單項信息或專門信息進行單獨采集或利用。如推行工商代辦登記業務；采集企業改制重組過程中股權交易信息，未繳清稅款的，工商國土部門不予辦理股權變更、采礦權過戶手續；與公安全國人口信息比對，清查不法分子利用假身份證騙取稅務登記證件的行為；獲取殘疾人身份信息，及時查處殘疾人多處掛名、不上崗等問題等。

（三）加強業務與技術融合，健全稅源管理體系。

信息化條件下加強稅源管理，必須以信息系統為依托，以涉稅信息工作流為核心，建立健全信息化、專業化、立體化的稅源管理體系。通過業務和技術高度融合，充分發揮信息技術對征管業務和制度創新的促進作用，避免出現“兩張皮”現象。一方面，業務是技術建設的先導，綜合治稅平臺建設必須符合稅收業務發展的戰略方向。應促進與業務管理規程的融合。重新設計業務管理規程，重組管理機構組織，將綜合治稅納入日常征管不可或缺的重要環節。綜合治稅涉及許多基礎數據的分析、測算，需求整理分析項目中涉及許多業務制度的創新，包括流程導向、統一數據標準、實現信息共享等多個方面。另一方面，技術是業務實現的支撐，綜合治稅信息化建設必須遵循“應用先導，分步實施，資源共享，安全優先，適度前瞻”的原則，這是信息化發展的內在規律要求。為準確體現綜合治稅成果，應建立健全相關考核制度。對每項涉稅信息的主管部門職責都進行明確，對信息的分類、采集、傳遞、落實、反饋、歸檔等作了詳細規定和職責分工分類，及時通過稅務內部網絡分配，并將相關工作納入系統目標管理考核。按照統一規范的原則，建立涵蓋稅收所有業務的涉稅信息指標體系，形成全系統統一的數據采集標準和操作規范。稅務部門要在信息處理后及時將稅票號錄入綜合治稅交流平臺以備考核，真正將信息轉化為稅收。

落實信息管稅的最終目的是加強稅源管理。稅源管理是整個稅收征管工作的核心和基礎。綜合治稅機可在一定程度上實現綜合治理、源頭控管的目的。但還必須加強征管基礎建設，提高征管信息技術，從而實現以信息化帶動征管現代化的價值目標。