養老保險分析3篇
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摘要：社保基金安全關系著人民群眾的切身利益，關系著社保事業的健康發展。作為參保人數最多的城鄉居民養老保險，更要加強基金安全管理，確保群眾各項社保待遇落到實處，這也是黨中央的重要決策部署。文章對城鄉居民養老保險基金管理提升年行動中存在的具體問題進行了分析，并從強化機構內部建設、規范業務辦理、嚴格基金財務管理、做好稽核檢查、完善數據共享應用等方面提出了應對策略，以防范化解基金風險，維護基金的安全。
關鍵詞：社保基金；養老保險；安全風險；權限管理
在社保實際工作中，經常存在著欺詐、冒領養老金等現象，也出現了部分社保經辦人員竊取社保基金的案件，損害了廣大參保人員的合法利益，對社會造成了不良的影響。為此，必須重視社保基金安全問題，采取有效措施，加大監管力度，及時發現社保基金面臨的安全風險，嚴格按照規定開展各項工作，切實保障社保基金安全。
一、社保基金安全風險分析自
2021年起，全國人社系統開展了社保基金管理問題專項整治行動和提升年行動，查缺補漏，提升基金管理安全。結合福建省的城鄉居民養老保險機構開展這一行動的情況來看，基金安全管理還存在以下幾方面問題：
（一）縣級經辦機構力量不足近年來，基金風險防控要求越來越高，經辦人員的崗位權限越分越細，不相兼容崗位越來越多，縣級經辦機構力量普遍不足。按照《福建省城鄉居民基本養老保險經辦機構崗位權限管理實施細則》要求，縣級崗位包括業務運行、基金財務等七大類，其中不相兼容崗位有8個，其他還有高風險業務人員須為在編人員且任職5年輪崗、稽核人員不能稽核自己經辦業務等制約，縣級經辦機構力量難以滿足當前風險防控要求。
（二）部門間的數據共享有待加強
以筆者所在地區為例，近兩年來，社保經辦機構陸續與民政、殘聯、衛健、公安和司法等建立數據共享機制，但也存在著一些問題。一是數據不完整。例如：公安部門只提供與業務無關的行政處罰信息，關鍵的戶籍注銷等信息未能提供；法院僅提供服刑人員的刑期，未提供關鍵的刑期起訖時間等。還存在民政殯葬數據與衛健死亡數據有差異等情況。二是共享方式不便捷。區級共享數據由相關單位拷貝匯總至人社基金管理部門，再轉發至社保經辦機構，手續繁瑣，也不安全。三是數據更新不及時。由于數據生成的時間等原因，本區各部門提供的基本是上個月的數據；而人社部、省級下發的疑點數據則跨越數月之久，均非實時共享，導致違規領取現象無法及時發現。
（三）部分違規領取的待遇抵扣追討難度大
部分違規領取的待遇抵扣存在以下情況：一是有違規領取待遇的服刑人員釋放后，本人不配合交回，其銀行卡又被法院凍結，造成不敢發放又無法追回的尷尬；二是待遇重復領取人員，在一個重復領取地暫停其待遇領取后，其賬戶金額雖夠，但另一個重復領取地卻不能通過系統內部抵扣追回；三是如果跨行發放的城鄉居民養老保險待遇領取人員存在違規領取且余額足夠追回的情況，代發銀行難以采取措施完成抵扣；四是在外地死亡人員的死亡時間無法確定，從而無法確認其是否存在冒領及冒領金額。
（四）業務信息系統不夠完善
一是城鄉居民養老保險業務信息系統的待遇領取資格認證模塊不能查詢已注銷人員的認證信息，導致參保人員死亡注銷后，無法確定其多發待遇的時間段是否仍處于認證期，也就無法確定其性質是否屬于死亡冒領，從而造成基金的損失。二是信息系統缺少暫停繳費功能，導致部分在繳費期死亡的參保特殊困難群體，因其家屬未及時辦理注銷，從而被代繳到賬，增加退繳工作量。三是系統待遇調整功能無法對同一人員和批次進行時間校驗，或給予預警和提示，容易產生不必要的操作失誤。
二、社保基金安全管理對策
（一）強化機構內部建設
1.強化規章制度建設。經辦機構要建立完善的內部控制制度，健全審核機制和反饋機制，在組織機構、業務流程、財務管理、信息管理系統和內審監督方面建立對應的規章制度。例如：崗位權限管理制度、基金財務管理制度、信息系統管理制度、稽核辦法、內審監督制度和崗位責任制等，并根據業務變化情況及時更新與完善，填補制度方面的漏洞。要剖析業務經辦各環節面臨的主要風險，明確經辦風險防控點，把握重點環節，注重關鍵數據處理和審核，制定重點業務和崗位風險防控工作措施、風險防范處置預案，實現對經辦風險的識別、預警和控制。要建立基金案件追責問責制度，明確發生重大社保基金案件時相關單位和人員責任，進行相應問責處理。
2.構建無死角服務。做好線下經辦服務，明確縣、鄉、村三級經辦崗位職責和權限，規范各項服務制度、辦事流程，規范臺賬管理。加強老年人反詐防騙宣傳，讓老年人知曉社保經辦機構地點、辦理渠道和常用電話等基本常識，知曉妥善保管社保卡和賬戶密碼的重要性，提高老年人防范意識。完善線上服務渠道，通過行政服務網上辦事平臺、微信公眾號等，為群眾提供服務事項，宣傳社保政策法規，了解群眾需求，及時推進群眾關切、辦理頻率高的便民措施，為群眾多渠道、全方位提供經辦服務。
3.強化警示教育。以加強廉政教育、深化案例學習、促進群眾監督、加強以失信懲戒等為抓手，把基金安全警示教育融于日常、落到實處，推動基金安全警示教育制度化、常態化，守住城鄉居民養老保險基金安全線。警示教育對內要涵蓋縣、鄉、村等各級社保經辦人員，明確社保經辦各環節的紅線、底線和高壓線，深挖根源、找準癥結、以案促改，切實加強經辦人員廉政教育和法紀教育，提高風險防范意識，促進經辦人員整體素質和管理水平的提高。對外要對參保對象同步開展防范欺詐冒領宣傳教育，以通俗易懂、貼近實際的方式廣泛宣傳死亡冒領、服刑領取、多重戶籍領取、重復領取等違法領取社保待遇的危害及嚴重后果，敲響反欺詐、反騙保安全警鐘[1]。
（二）規范業務辦理
1.規范業務系統使用。系統賬戶管理不嚴是社保基金腐敗案產生的一個重要原因，必須嚴格落實電子社保卡掃碼登錄業務系統，取消用戶名密碼登錄方式，嚴禁使用他人賬戶經辦業務，離開工作崗位時應鎖定屏幕或退出業務系統。業務電腦專網專用，采用物理方式與互聯網隔離，同時加強對非工作時間段經辦高風險業務的限制管理。
2.規范參保關系注銷辦理。參保關系注銷，尤其是死亡注銷，是社保基金發生欺詐、騙保的主要原因，必須要規范辦理，避免社保基金損失。一是提出業務申請人員，一般規定喪失國籍或已享受其他基本養老保障待遇的注銷申請可以受托代辦，死亡注銷只有法律規定的法定繼承人或指定受益人可以申請。二是死亡時間的界定。目前，有殯儀館火化時間、公安戶籍注銷時間、居民死亡醫學證明（推斷）書和告知承諾死亡時間，多不一致，尤其是告知承諾書的死亡時間出入較大，應予以統一，建議優先采用最準確的居民死亡醫學證明（推斷）書，以免時隔多年，追討整改難度較大。三是參保注銷后的個人賬戶余額和喪葬補助金，原則上應轉入參保人的銀行卡，對無法定繼承人和指定受益人的，應允許由為其辦理后事的福利院等養老機構或村（居）委會提出注銷申請，并將喪葬補助金發放至其單位賬戶，不得轉入任何個人賬戶。
3.規范待遇資格認證管理。福建省城鄉居民養老保險待遇領取人員都可以通過手機進行自助或他人協助人臉識別認證，方便快捷。如果參保人員存在特殊情況，如無法通過人臉識別認證、癱瘓人員，可以采用活動現場認證，但在認證過程中需要加強信息審查，保證信息的真實性與準確性，認證結果要由活動現場的兩名以上經辦人員簽字確認，然后經過縣級社保經辦機構初審和復審，并給出認證結果，同時要保留活動現場的照片、視頻等佐證材料。
4.妥善處理業務經辦中遇到的問題。遇到規章制度中未明確的業務問題及業務信息系統不完善的地方，應及時進行集體研究，達成共識，并向上級請示后處理，不要擅作主張或含糊處理。對基金審計、專項檢查中指出的問題，要建立問題臺賬，逐項整改落實，做到舉一反三，及時堵住業務漏洞。
（三）嚴格基金財務管理
1.嚴格社保基金支出。嚴禁將老電影放映員生活補助、辭退教師養老補助等非養老保險代發項目與社保基金混用，并采取措施防止由人社部門經辦的退捕漁民、被征地農民參保和補貼資金被套取、挪用。要及時落實財政資金，尤其在縣級財政資金困難情況下，省級以上財政補助資金一般于上年末以轉移支付方式下達，但縣級財政往往由于資金困難而難以一次性撥付到位，經辦機構應與財政部門做好溝通協調，避免擠占個人賬戶基金發放基礎養老金問題的發生[2]。
2.嚴格落實對賬機制。通過執行定期對賬制度，及早發現業務錯誤或者違規違法行為，減少社保基金的損失。社保經辦機構對內要落實好業務與財務、基金會計與出納的定期對賬制度，對外要落實好與財政、稅務和代發銀行定期對賬制度，確保賬證相符、賬賬相符、賬實相符。對賬時注意對票據、表單的真偽進行辨認，發現基金收支結余不一致、基金賬務處理不一致時，應及時找出原因并進行對應處理，對賬雙方要對結果簽字確認。還要通過寄送個人賬戶記賬單或發送相關內容短信的方式，讓每個參保人員知曉本人賬戶繳存結余情況。加強基金業務培訓，提高經辦人員的業務知識水平和業務操作能力，提升基金財務管理工作質量。
3.做好金融服務風險防控工作。規范與銀行的合作協議，要保證待遇委托發放服務協議的規范性，并在協議中明確規定雙方的職責、義務及違約責任。明確社保基金銀行的存款優惠利率，確保收入戶和支出戶使用優惠利率，加強社保基金銀行賬戶余額管理，嚴格按照社保基金收入戶、支出戶余額控制政策進行管理，將收入戶和支出戶的利息收入按時劃轉到財政專戶中。通過合作銀行加大金融服務風險的排查力度和廣度，加強待遇發放的銀行卡（社保卡）激活審查，禁止在發放過程中人工變更社保經辦機構的發放信息，當次未支付成功的養老金應及時退回社保基金支出戶。采取技術手段保障風險有效防控和預警，對當月大額或重復支付、人卡信息不一致、銀行賬戶非正常狀態、個人單筆異常超高支付金額，及同一網點、柜面及村級便民服務點在同一時間區間出現同一人員使用多個銀行賬戶辦理提現或轉賬至同一銀行賬戶等異常情況發出預警信息，第一時間送達社保經辦機構。
（四）做好稽核檢查
1.重視稽核人員選任和培養。稽核工作目的是查找經辦管理中存在的風險和問題，規范經辦業務流程，堵塞基金管理漏洞，維護內控制度的嚴肅性，保障基金安全有序運行。要挑選既懂得業務、財務、信息等崗位工作，又熟悉社會保險相關法律、法規，且作風正派、公正廉潔的經辦人員從事稽核工作，通過參加相關業務培訓，獲得開展稽核工作的相應資格。
2.落實常態化稽核和專項稽核。嚴格做到日常核查與重點核查相結合，稽核人員應按照上級工作要求規范，每月對上月業務按不低于10%的比例進行隨機抽查，對高風險業務進行重點稽核，通過查閱參保登記表、待遇領取通知表等檔案材料，調閱信息系統，核實參保時間、繳費年限和享受待遇標準等情況[3]。對人社部業務稽核考核系統、信息系統后臺統一查詢及外部數據篩查比對等方式下發的疑點數據和稽核通知書等專項核查任務，應在限期內完成數據核查、報告核實和整改情況。稽核工作要在本單位的業務、財務人員積極配合下開展，發現問題應及時報告單位負責人，提交相關經辦人員整改或處理，及時上報要情案件。方式上可以采用上級部門稽核與單位交叉稽核相結合，縣級常態化自查、市級定期復查抽查和各級不定期專項核查相結合的形式，加強稽核檢查，監控基金安全，促進經辦規范性操作，提供交流提高機會。
3.發揮外部監督作用。通過網絡、線下渠道對外公布監督舉報電話，受理群眾舉報，共同維護社保基金安全。做好養老金發放公示，在春節期間，將當年符合待遇發放人員名單脫敏處理后在各鄉鎮（街道）的村（社區）公示，接受群眾監督。發揮基層經辦人員監督作用，近年來，由于城鎮化影響，各地人口尤其是農村人口流動大，許多人長期居住在外地，戶籍地和居住地不一致現象普遍，聯系電話變更頻繁，很多人難以聯系，而村（社區）干部相對更了解相關情況，因此需建立村（社區）按月上報死亡、服刑和失蹤人員名單機制，減少欺詐冒領現象的產生。
4.靈活進行違規領取基金的追討。根據違規領取人員的具體情況，采取多樣化的追討方式：如果對方經濟困難確實無法在短時間內一次性還清，可以與對方進行協商，采用分期退還或分期抵扣的方式。銀行卡被法院凍結的，應協調扣回違規領取的社保基金。經多次追討仍拒不償還的，人社部門內部應加強協作，由經辦機構收集書證、物證等各類證據提交給基金監督部門，基金監督部門研判意見后移交給勞動保障監察機構進行審查；對違法事實清楚、證據確鑿的，應予立案，依法處理；對涉嫌社會保險欺詐犯罪的，依法向公安機關移送。
（五）完善數據共享應用
1.搭建數據共享平臺。維護社保基金安全，既需要加強社保經辦機構內部防控，也離不開相關部門數據的支持和驗證。外部數據通過人工拷貝整合，效率低也不安全。應依托數字技術，打破數據壁壘，構建以養老保險參保數據為基礎，接入人社、民政、衛健、殘聯、醫保、公安、司法、民宗、交通運輸等部門數據，搭建跨部門、跨險種、跨層級的實時數據共享交換平臺。
2.充分運用共享數據。通過實時數據比對，可以及時發現死亡冒領及重復領取社保待遇的現象以及服刑人員違規領取社保待遇等問題，有力打擊欺詐騙保、套保或挪用貪占各類社保基金的違規行為。比如：在待遇核定階段，經辦人員可以將待遇領取人員信息與各險種數據比對，第一時間發現重復領取社保待遇的情況；困難群體代繳數據發送稅務前，與民政、殘聯數據比對，可以避免產生為非困難人員代繳的情況；通過司法部門服刑人員數據，可以及時暫停服刑人員的待遇發放，避免產生后期基金追繳；通過民政殯儀館數據和民族宗教局數據，可以比對出死亡冒領人員；應用衛健疫苗、交通出行數據，還可以為待遇領取人員靜默認證，把每年一次的待遇領取資格認證從全員全面認證過渡到部分疑似人員進行重點認證，百姓“少跑腿”、數據“多跑路”，既減輕基層工作人員的工作壓力，又提高了認證效率。
3.加強共享數據管理。共享數據雖然起著重要的作用，但也涉及大量的隱私，社保經辦機構應提高安全保密意識，賦予指定人員權限，加強保密審查，防止信息被竊取泄露。
三、結語
在社保基金的管理過程中，要健全風險防控體系和稽核工作體系，加強信息審查和安全風險排查，使社保基金管理工作向著標準化和規范化的方向發展，確保基金安全。經辦機構要進一步提高管理水平，按照法律、政策的規定進行管理，降低社保基金的安全風險。
作者:游年旺 單位:南平市延平區城鄉居民社會養老保險中心
養老保險分析2
1引言
20世紀90年代以來，由于改革開放的效應，我國出現了農村人口向城市的大量流動，逐漸形成了一個重要的社會階層———農民工群體，這一階層逐漸發展壯大，截至2020年全國農民工總量28560萬人，占總就業人員比重38.05%，對我國社會和經濟生活產生了廣泛影響，對于該群體的養老保障問題也逐漸提上日程。從2000年前后各地出現了一些針對農民工群體的社會養老保險政策，但是由于各地做法不一，再加上地區分割，賬戶不能轉移攜帶，給農民工帶來了很大的流動性損失。近十年來，我國組織了系列社會保障制度改革，其中養老保險制度的改革大大提高了農民工群體的參保福利水平。但是從現實發展來看，近年來我國農民工群體的參保率雖有小幅提高，但是絕對參保水平仍然較低，這和現實中的種種影響因素有關。本文將總結該制度體系的主要現狀，分析導致農民工養老保險參保率低迷的主要因素，提出相關政策建議，以便更好地完善農民工養老保險制度體系，為農民工群體提供更加普及公平的養老保障。
2農民工養老保險的發展現狀
2.1養老保險制度體系日漸完善2000年前后，我國各地實行了一些針對農民工群體的社會養老保險政策，但是各地做法不一，制度碎片化現象比較嚴重。自2010年至今，我國政府逐步實施了一系列的社會養老保險制度改革，在當前具備了較為完善的養老保障制度體系。在此制度體系中，基本養老保險包括兩個模塊:城鎮職工基本養老保險和城鄉居民基本養老保險。當農民工在城鎮就業時，可以通過企業參加城鎮企業職工養老保險，也可以以自由職業者的身份自行繳費參加城鎮企業職工養老保險。而當其在農村務農時或者失業時則可以參加戶籍地的城鄉居民養老保險。對于農民工在不同地區之間的就業流動，該制度規定了地區間的養老保險賬戶轉移機制，針對農民工在城鄉之間的流動，規定了城鎮職保和城鄉居保之間的銜接制度。可以看出，通過制度改革，完善了制度體系的模塊設置，理順了農民工群體的養老保障體系，對于經常流動務工的農民工群體來說，這一系列制度改革減少了以往的參保流動損失，提高了其養老保障福利。農民工參加城鎮企業職工養老保險的人數從2010年的3284萬人逐漸增加到2017年的6202萬人。
2.2農民工對城鎮職工養老保險的參保率仍然較低雖然養老保險制度改革大大提高了農民工參加養老保險的參保收益，但是在現實當中，農民工對城鎮職工養老保險的參保率仍然很低。從表1中歷年農民工對城鎮企業職工養老保險的參保率情況可以看出，從2008年開始參保率逐年上升，從不足10%逐漸提升到2018年的20%以上，但是絕對參保率水平仍然較低，2018年為21.70%。而同期我國公職人員完全參保，企業職工參保率為76.31%，城鄉居民參保率為71.23%。這表明，相對于機關事業單位人員、企業職工以及城鄉居民，農民工群體的參保比例過低，導致其享有的養老保障嚴重不足，實際參保權利嚴重受損。
3農民工養老保險參保率低的主要原因
3.1農民工自身的參保意愿不強很多農民工由于來自農村，學歷低、知識層面較低，對養老保險制度的政策內容不太了解，沒有體會到參加養老保險的必要性。再加上技能較低，大部分從事體力勞動，總體收入較低，工資帶來的微薄收入是全家生存基本來源，在應付完剛性的生活成本后剩余款項不多，如果其參加養老保險，繳納完保險費后勢必會降低當前的收入，影響到當下的生活水平，因此農民工會將有限的收入主要用在當前的生活上，而不愿參加養老保險。另外，農民工流動強，經常變化工作崗位和地點，缺乏長期工作的預期。而辦理賬戶轉移的程序復雜，動輒辦理賬戶轉移手續會耗費大量的時間和精力，而且農民工由于知識層面較低，對其來講辦理相關手續會更加困難，這就大大降低了農民工的參保意愿。由于上述原因的存在，導致農民工對企業職工養老保險的參保意愿不強，而如此低的養老保險參保率必然會導致農民工群體未來養老保障的缺失。
3.2轉移接續手續不夠順暢在當前我國的養老保險賬戶轉移接續制度中規定:原參保人員在離開一個地方時，必須到原參保地社保經辦機構開具并保管好參保繳費憑證，到另外一個地方就業時，必須及時向新就業地區的社保經辦機構提出轉移接續申請。由于各個地區實施的養老保險政策中的繳費、計發待遇等具體規定上存在差異，在實際操作過程中仍然很不順暢，轉移接續的手續復雜，辦理的時間較長，導致流動勞動力在社會保險關系轉移方面仍存在一定困難，阻礙了農民工的自由流動和社會經濟發展。而且按照規定農民工在轉移養老保險關系時，只能轉移走已繳納統籌基金的12%，剩余的8%要留在原參保地。而轉入地社保部門在計發待遇時又要按照足額的統籌基金額度發放，這就給其帶來較大的支付壓力，導致其在接受養老保險關系轉入時的積極性不高，存在著人為的阻礙，導致參保人的養老保險關系跨地區續接不暢，農民工只能被迫選擇斷保。由于轉移手續煩瑣、政策宣傳不到位加上農民工自身的文化水平所限，導致許多人對該政策的了解不夠，在流動時仍然不知道如何進行賬戶轉移。根據2011年人保部的相關數據，全國開具了基本養老保險參保繳費憑證以進行轉移接續的人中，成功轉移的僅有20%左右，而剩余約80%的人在流動后沒去辦理轉移接續或者沒有辦理成功，說明養老賬戶的異地轉移成功率還是很低的。
3.3部分企業逃避為農民工繳納養老保險按照當前的養老保險政策規定，雇主如果為其雇員參加社保，就要承擔大部分比例的保費。為了減少用工成本，部分企業就盡量逃避為農民工辦理參保事項，而農民工則由于害怕失去工作機會，也不敢向用人單位主張參加養老保險的權利。在此種背景下，部分企業要么在雇工時提出不繳納社會保險的條件，要么不與農民工簽訂正式的勞動雇用合同，要么尋找各種理由及借口拒絕為農民工參加社會養老保險。再加上法律制度不夠完善，地方政府的監管不力，導致一些企業即使違規不給員工上保險也沒有得到及時的監管懲治，違規成本較低，使得企業在其經營過程中經常不給農民工參保養老保險。在現實當中，正是由于企業的不作為導致農民工養老保險的參保率過低。
3.4地方政府對養老保障制度監管不力在我國當前許多地方政府的績效考核中，經濟發展被賦予首要地位。為了招商引資，發展地方經濟、提高稅收水平，部分地方政府對當地企業逃避為雇員上養老保險的行為往往采取放任和默許的態度，也有部分地方政府由于對農民工群體的權益保護不夠重視或者存在懶政行為，致使在社會養老保險制度的執法層面上存在著對相關企業監管不力、執法不嚴或者管理疏漏現象。這種監管不力的行為:一方面會降低企業的違法成本，增加企業逃避給農民工參保的傾向;另一方面致使農民工在維權時申訴無門，爭取權益無力，也會削弱農民工的參保意愿。
4完善農民工養老保險制度的對策
4.1提高農民工對養老保險政策的了解農民工參保率不高，其中一個重要的因素就是農民工對社會養老保險制度的政策內容和賬戶轉移手續等方面不夠了解，今后應該提升農民工對制度的了解，增加農民工對養老保險制度的信任。地方政府應強化公共服務的職能，定期組織到基層開展農民工養老保險的知識普及活動，讓農民工群體掌握政策的主要內容，了解參加養老保險的保障性和必要性，了解如何辦理養老保險賬戶的地區轉移手續，提高其對養老保險的參保意愿。另外，政府應該通過普及有關社會保障的法律法規基本知識，提高農民工的維權意識，掌握維權途徑和手段，能夠維護自己的養老保障權益，有助于提高其對社會養老保險的參與度。
4.2促進農民工養老保險的順暢轉移如上所述，目前我國還存在著養老賬戶的地區轉移和制度銜接不暢的局面，建立完善農民工養老保險關系跨地區轉移機制顯得十分必要。主要可以通過以下四個方面的措施。第一，進一步完善社會保險關系轉移系統。繼續擴大系統聯網覆蓋面，實現城鄉養老保險制度間銜接。第二，加快建設全國統一的網上查詢服務系統，加緊建設實現社保參保繳費信息全錄入的全國統一互聯網查詢服務。第三，進一步完善全國縣級以上社保機構聯系方式信息庫，方便廣大參保人員辦理養老保險關系轉移接續和制度銜接手續①。第四，加快社保卡的建設，提升“一卡通”服務水平，通過搭建社保卡線上服務平臺，對接更多的社會服務渠道，進一步方便包括農民工在內的各類參保群體進行社保賬戶轉移的需要，為參保人員隨時隨地持卡繳費、查詢繳費信息和領取待遇提供更方便快捷的技術服務。農民工養老保險的異地賬戶轉移手續的便利性越高，就越有助于提高農民工的參保意愿。
4.3落實企業在農民工參保養老保險的責任一方面，通過宣傳和激勵機制，提高企業的社會責任感，尊重農民工群體的養老保障權益，在雇用農民工時與其簽訂法定的勞動合同，為其繳納養老保險等。鼓勵企業通過給農民工繳納養老保險，提高其工資和福利待遇，增強企業對員工的吸引力和凝聚力，為企業的發展做出持續性貢獻。另一方面，政府必須加強對企業用工制度的監管力度，對于逃避給農民工參保的企業，嚴格執法，按照規定予以懲罰，對于情節特別嚴重的企業應該予以停業整頓乃至吊銷營業許可。通過上述措施加大企業的違規成本，提高對其震懾力，增強用人單位的社會責任感，積極主動地給員工參加社會養老保險，更好地保障農民工的權利。4.4加強政府的財政補助和監管責任政府必須明確養老保險制度作為社會“安全網”的保障作用，重點落實自身在農民工養老保險制度建設中的職能與地位。首先，針對農民工繳費能力弱的問題，政府應該考慮以公共財政支出對農民工養老保險個人賬戶予以適當補貼，通過杠桿作用吸引和激勵其積極參保，提高其對養老保險的參與度。其次，地方政府要放棄“唯經濟發展”的業績考核指標，在發展經濟的同時，要重視所在區域的就業生態和民生保障問題，嚴格執行有關社會保險的法律制度和監管政策，加強對屬地企業員工養老保險參保問題的監督和管理，主動加強基層巡訪，了解企業員工參保的真實情況，積極接受和盡快處理員工的投訴，增強農民工的維權意識。
作者:李艷榮 單位:浙江工商大學
養老保險分析3
一、引言
降低企業稅費負擔，激發市場活力，刺激總需求，這是當前一段時間我國政府推動經濟增長與發展的政策導向之一。與世界相比，中國養老保險制度高達28%的費率與低至40%～50%的養老金替代率水平形成倒掛，中國養老保險費率偏高成為不爭的事實。面對經濟下行壓力，減輕企業尤其是小微企業稅費負擔成為必然選擇。我國政府為此作出了多種努力。2016年養老保險單位繳費比例全國統一標準由20%調整至19%；2019年國務院辦公廳再次做出降費決定，將城鎮職工基本養老保險單位繳費比例標準從19%再次調整至16%。與此同時，國家還打出了階段性降費與長期性減費的“組合拳”，包括“社保入稅”、調整就業人員平均工資計算口徑、階段性降低失業保險工傷保險費率等決定與措施。社保降費政策受到企業歡迎的同時也給養老金計劃提出了新的挑戰與難題。如何實現養老保險費率降低的同時促進養老保險制度的可持續運行與經濟增長的協調發展？這是學術界一直在探討的問題[1]，也是本文想要研究的重點。
二、人口老齡化與降費政策“不可能三角”
當前，我國人口老齡化局勢嚴峻。從全國的情況來看，我國于1999年進入人口老齡化社會，此后人口老齡化程度不斷加深。2020年我國65歲以上老年人占比達到28%以上，隨著醫藥技術的快速發展，我國人口平均壽命延長，到2060年我國65歲以上老年人占比將超過50%（見圖1），養老金支出占GDP的比重也將超過10%。按照目前養老保險制度安排，隨著老齡化趨勢的加劇，我國養老金支付缺口將會越來越大。據人力資源與社會保障部的數據統計，2020年在養老金的中央統籌調劑數據中，僅有廣東、北京、福建、江蘇、浙江、上海、山東7個省份的養老金存在凈貢獻，其余省份中扣除貴州、云南、西藏屬于零貢獻外，均要接受中央財政的凈撥款。這意味著，如果沒有中央調劑金的補充，超過20個省份的養老金將會面臨支付缺口。另外，根據全國社會保障研究中心發布的《中國養老金精算報告（2019－2050）》顯示，我國未來30年養老金的制度贍養率將會翻倍，養老金的當期結余將會于2028年出現赤字，累積結余也將會在2035年消耗殆盡。[2]雖然這種悲觀的預測數字還會因為改革效應的逐步顯現以及養老金入市投資等不確定性收益情況的影響而有所改善，但仍然向世人顯示出了人口老齡化所帶來的嚴重問題。面對人口老齡化，養老金計劃如何滿足退休人員的基本養老需求，養老保障如何有效地保證老年人老有所養目標的實現，這些問題必然引起全社會的重視。一邊是養老保險費率不斷降低，一邊是人口老齡化帶來的老年撫養比上升，這使得在保證養老金待遇水平不降低的條件下實現降費與養老保險基金財務平衡的政策目標面臨困難與阻礙。按照平均水平計算，我國養老金替代率水平呈現逐年走低趨勢，從改革初期的60%多降低至如今的40%左右，而國際上規定的養老金最低替代率標準為55%。我國已經跌破警戒線的養老金待遇水平已然無法進一步降低，而要保證養老金待遇水平不降的同時降低繳費水平并且還要實現養老保險基金的財務收支平衡，這在現有養老保險制度體系下存在很大的實施難度。學術界對此展開討論與研究。封進（2013）認為，降低繳費率會通過參保激勵機制提高繳費基數做實程度，從而可以通過提高實際繳費率來促進養老基金收入增長。景鵬和鄭偉（2019）研究表明在降低繳費率的同時優化財政支出結構有助于促進經濟增長，這就為經濟增長助推國民收入水平提高進而增加養老保險繳費收入提供了證據。然而，更多的證據與研究成果卻表明降費改革所追求的政策目標：養老金待遇水平不降、養老保險基金財務收支平衡、降費以促進經濟增長三者很難兼顧，不能同時實現，因此形成了降費政策目標中的“不可能三角”。[3]
三、破解降費“不可能三角”的路徑
目前，已經有很多學者從理論與實踐雙重視角證明了降費政策“不可能三角形”的存在，亦有學者們給出了破解“不可能三角”的路徑與辦法，[4]例如：增加財政補貼力度、延遲退休年齡、增加國有資本劃轉收入、提高養老保險最低繳費年限、降低養老保險待遇給付規模、提高養老保險金投資收益等。事實上，即使沒有養老保險降費政策的提出，這些路徑與辦法也是中國應對人口老齡化問題時所提出的應對措施與必走之路。我國已經在分階段逐步延遲退休年齡、國務院已經在2017年正式發布方案通過劃轉部分國有資本來充實養老保險基金、養老金待遇雖然每年都在上調但在領取養老金條件方面已經在收緊養老保險給付的對象數量……。事實證明，上述一系列辦法是人口老齡化社會必由之路，但卻收效甚微，如若不能兼顧考慮經濟增長與民生保障的協調發展問題，將仍然無法從根本上解決人口老齡化所帶來的難題以及保證養老保險制度的可持續性發展。為此，本文提出另外一套邏輯：從注重對養老保險基金的靈活使用入手，加快對養老保險基金進行多元化、國際化、專業化的投資，使這部分規模龐大的資金走向投資市場，投入到經濟建設中去，并以此增加養老保險基金投資收益，通過提高外部收益率（主要是超額風險投資收益）來提高養老基金收入水平。由此才能真正地實現降低養老保險費率、促進經濟增長、在養老金待遇水平不降低的情況下又保持基金收支平衡。在對養老保險基金進行投資運用的問題上，我國政府的方向是明確的，學術界也在呼吁必須提高養老保險基金的保值增值能力，必須徹底改變養老保險基金面臨貶值風險狀態的局面，但是效果并不盡如人意，養老金入市進程比較緩慢。社會保障制度改革以來，養老保險基金投資管理經歷了三個發展階段：第一階段（1985年～2000年）嚴格禁止養老保險基金入市投資，我國政府在這一階段明確規定基本養老保險基金要追求安全穩健，除了存銀行和購買國債之外不能投資于其他資本市場，養老金投資股票等資產被認為是違法的；第二階段（2000年～2014年）養老金入市投資的試驗階段，全國社會保障基金成立，隨著這部分資金的投資運營，各個地區看到了社會保障基金投資所帶來的好處，以廣東深圳和上海等市為代表，各個地方開始嘗試著將基本養老保險基金的結余基金委托全國社會保障基金理事會進行投資運營，我國養老金入市進入實驗階段；第三階段（2015年至今）養老金正式入市運營，以2015年國務院頒布的《基本養老保險基金投資管理辦法》標志著養老金正式開啟進入資本市場投資運作的新局面，目前，中國已經有18個地方政府將基本養老保險結余基金、個人賬戶基金等委托給全國社會保障基金理事會進行投資。借助養老金入市的“東風”提高養老保險基金投資收益率，一方面能夠提高養老保險基金的給付能力，另一方面還能夠促進養老保險制度的降費改革。可以說，保證養老金入市后獲得穩定的投資收益率將會成為破解降費“不可能三角”的有力途徑。加拿大CPP改革就是最好的明證。1997年，加拿大連續發布的兩期精算報告給出了CPP改革的大致圖景。8年內快速提高繳費率水平，快速建立一個資金池，同時組建養老基金投資管理公司進行養老基金的風險投資，換取超額投資收益，提高養老保險基金的外部收益率，提高基金償付能力。8年后的繳費率水平則不再提高，2003年以后保持在9.9%的恒定繳費率。與第15期精算報告中顯示的繳費率相比，養老保險繳費率不斷提高的壓力得以扭轉，大大減輕了后代人的經濟負擔。[5]可見，降費改革“不可能三角”是能夠在養老保險基金獲得超額收益的條件下得以破解的，也只有這樣，養老保險費用才能真正降下來。
四、我國養老金入市投資現狀
2000年以來，全國社會保障基金理事會以直接投資與委托投資等方式，對中央財政支持的全國社會保障基金、各省份委托投資的基本養老保險基金與個人賬戶基金進行投資運營，其總的投資收益額與投資收益率情況如表1所示，扣除掉2008年與2018年投資收益呈現負增長的情況（受金融危機影響），其余年份投資均有正的收益，但投資收益率卻并不穩定。2006與2007年投資收益率高達29.01%與43.19%，經歷金融危機以后開始收縮，進入2010年以后十年收益率一直較低且無穩定的增長趨勢。按照幾何平均辦法計算的20年來的年均投資收益率為8.14%，扣除掉年均通貨膨脹率的影響，其實際年均收益率為5.83%，但是這并不能排除有些年份實際的社保基金投資收益率為負數的情況，例如在2016年，通貨膨脹率水平（2.00）就高于投資收益率（1.73）0.27個百分點。表1給出的只是全國社會保障基金理事會進行社保基金投資所獲收益的總體情況，如果單獨考慮基本養老保險基金的投資問題，則其投資收益會更低一些。由于基本養老保險基金入市投資的時間比較短，且其投資運營的數據庫還在逐步構建與完善中，本文只能從全國社保基金投資情況中對基本養老金入市投資作出大致的推斷。上述情況說明，我國養老保險基金投資運營思想雖已形成，但投資收益的效果卻并未凸顯，究其原因主要來源于三個方面。第一，我國尚缺乏專業化的社保基金投資管理機構，投資渠道與手段比較保守，以銀行存款、購買國債等形式形成的基金運營收益自然是有限的，基金投資收益率很難穩定提高。第二，由于人口老齡化與歷史債務的影響，我國能夠用于投資運營的養老保險基金池規模有限，難以形成大規模的投資收益。目前，我國社保基金投資主要包括中央財政支持的全國社會保障基金、地方基本養老保險基金結余基金與個人賬戶基金、企業年金基金與職業年金基金。從中央養老金調劑運行情況來看，我國目前仍然有二十多個省份養老金給付需要中央政府的調劑支持。這些地方的養老保險基金很難形成大量的結余基金用于對資本市場的投資。第三，目前，我國發布的養老金精算報告預測稱到2035年我國養老金累積結余將要被消耗殆盡，這種精算結果實際上是建立在未考慮到養老金入市后獲得較高投資收益基礎上的。我國缺乏結合投資收益情況的、專業化的養老金精算報告指引，缺乏相應的人才對養老保險基金的收入、支出、投資運營情況進行精算與預測，因此很難給出科學的降費與基金投資的依據，束縛投資決策，收益自然難以實現穩定性增長。
五、有效推進養老保險降費改革的政策措施
中國目前正在進行養老保險降費改革，在減輕企業稅費負擔方面初步發揮了作用，然而這項政策能否在促進經濟增長的同時更好地保障老年人退休生活需要仍然存在很大不確定性。要實現中國養老保險降費改革在經濟與社會層面的雙贏必須要在已有推進思路的基礎上，注重對養老保險基金的投資與運營。為此需要采取以下應對措施。首先，我國需要盡快建立起養老保險基金多元化投資機制，提高養老基金投資收益促進基金自我增值。目前，我國養老保險基金面臨國內、國際兩種市場，可以投資的工具有股票、債券、基金、不動產與基礎設施建設等，但綜合投資情況為固定權益類投資占比50.66%，股票占比32.39%，實業投資類占比16.31%，現金等價物占比0.64%。投資運營收益還非常低，養老保險基金具有貶值的風險，這種狀態非常不利于降費改革政策的平穩推進，需要借助于國際化投資環境，不斷拓寬我國養老保險基金的投資渠道，發揮全國社會保障基金理事會的投資管理功能，更好地服務于養老基金發展。其次，我國需要在原有改革思路上加快步伐，延遲退休年齡、提高養老保險最低繳費年限、全國各地統一由稅務部門征收社會保險費、嚴格控制養老金待遇水平結構性非公平、加快實現養老保險中央統籌調劑，通過這些措施齊頭并進，快速形成一定規模的資金池，為養老基金投資運營奠定基礎。再次，我國需要培養一批技術過硬的精算人才隊伍，通過保險精算報告為養老保險基金改革提供更為精確的方向指引。保險精算是為當代社會風險處理提供有效數學分析基礎的工具性科學，而掌握保險精算技術的高級人才則是風險評估與風險管理中的中流砥柱。對于養老保險制度發展而言，保險精算人才也至關重要，他們能夠通過精確的數學運算為養老保險基金的運營、發展以及制度改革與完善提供合理化建議。
參考文獻：
[1]朱銘來，申宇鵬，高垚.社保征繳體制改革的增收效應和降費空間：基于城鎮職工基本醫療保險省際面板數據的分析[J].社會保障研究，2021（2）：15-32.
[2]鄭秉文.中國養老金精算報告2019-2050[M].北京：中國勞動社會保障出版社，2019.
[3]景鵬，陳明俊，胡秋明.延遲退休能破解養老保險降費率“不可能三角”嗎？[J].財經研究，2020，46（10）：64-78.
[4]鄭秉文.加拿大養老金“DB型部分積累制”新范式20年回望與評估：降低養老保險費率的一個創舉[J].經濟社會體制比較，2017（6）：87-117.
[5]景鵬，周佩，胡秋明.養老保險繳費率、經濟增長與養老金替代率：兼論政策繳費率與實際繳費率的關系[J].經濟科學，2020（6）：124-136.
作者:張穎 單位:沈陽師范大學管理學院
