風險控制管理研究3篇
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摘要：我國企業的快速發展，人力資本的重要性逐步凸顯，企業也開始加大對人力資本的投入。投資雖然會有不錯的收益，但是也可能會有相應的風險。據現有資料顯示，我國學術界對人力資本投資風險的研究還不夠深入，研究角度較為宏觀，缺乏實際意義。因此，文章基于企業管理的視角，從操作層面對人力資本的投資風險進行深入研究，針對風險提出相應對策，為風險防控提供參考建議。
關鍵詞：企業管理；人力資源；投資風險
當前面對經濟全球化的局面，數據信息化、資源化的背景，企業間的競爭也變得更加激烈，其競爭局面也從原始的資源歸屬的競爭演變到如今對資源的投入和利用間的競爭。企業為了進一步適應市場變化，生產技術改進和控制成本，從問題源頭抓起，也就是加大對人力資本的管控和投入，進一步提升企業的整體水平。首先政府可以對人力資本進行投資，包括政府崗位和相關的行政事業單位的員工；企業可從公司各方面、各角度進行人力資本的投資；個人可通過對自己的工廠或店鋪員工進行投資。市場中人力資本的主要投資人是企業，本文主要從企業投資人角度展開研究，包括對其工作人員進行投資或者開展其他形式的投資項目和活動等，使企業未來的經濟發展能夠獲得收益。投資都是有風險的，而企業人力資本投資除了能給企業帶來正常運營的收入外，也存在風險。站在企業管理的角度對企業人力資本投資研究可以發現，在企業為了項目而投入相應的人力資源、物力資源和資金后，可能會因為管理投資對象不當而導致預期項目的投資結果與實際項目的投資結果不同。這就是風險的所在，不僅會導致企業的經營結果受到不良干擾，還會左右企業未來的發展。而企業人力資源部門需要加強辨識投資風險的能力，并做到成功避免風險，為企業創造投資收益。
一、企業人力資本投資的主要特點
企業要進行人力資本投資，必須了解它可能存在的風險，就要先認識到其與企業其他投資資本相比較為突出的特點。
（一）投資對象有自主能力企業人力資本投資的目標是企業員工，具有自主思想和判斷能力，自行控制行為和思想，與其他類型的投資是不同的。因此在實施投資過程中應充分考慮其自主能力和個人品質，因為員工個體間的差異會影響投資的結果與成效，并且投資項目是否被接受、投資成效的收益對比等都會受到員工自我意識的影響，最終決定權也在投資對象手中。因此企業可根據上述因素將投資對象進行分類進行差異投資。
（二）企業為獲利而進行人力資本的投資企業在進行人力資本投資時，會根據其所獲得的利益來判斷投資是否劃算，而獲得的利益包括直接經濟利益或者是長遠發展等間接利益。究其原因，投資的目的就是為了獲取利益。由此可見，企業對人力資本的投資主要是為了解決自身所遇到的問題而進行投資，具有一定的目的性。當該項投資所獲得的利益較為可觀時才會追加投資，但如果該項投資項目不能使企業獲得利益時，企業會減少投資甚至叫停該項目。
（三）企業人力資本的投資項目多元化企業對人力資本的投資不只是對其所具備的職業能力進行投資，會對其方方面面都進行一定的投資。比如，投資對象的精神狀況、身體狀況、團隊能力、現實生活等，保障投資對象在面對市場環境的變化時，企業具備一定的優勢。從投資手段入手，企業可以對投資對象進行專業領域的培訓，也可以通過建立非正式組織團體、職工勞動關系轉移等方法進行深度投資，各種投資方法相互融入、組合，達到深度投資的目的。
（四）企業人力資本的投資效果受多方面影響企業通過對人投資的方式達到對人力資本的投資，投資的目的是使人力資本與物質資本相互融合促進，能夠進一步激發人力資本潛藏資源。而在這個過程中有太多因素影響，因而過于復雜。比如：第一，企業人力資本投資成效緩慢。物質資本的投資是最簡單和直接的，可通過將企業產品售出或變賣等方式，使企業獲得直接利益，但企業人力資本投資因投資對象自身的特點，成效需要一定的緩沖期，再為企業實現經濟利益。兩者對比投資期和收益期明顯不同，企業人力投資本投資收益滯后，成效過于緩慢。第二，人力資本投資存在太多的不確定性。因投資對象個體間的差異，相同的投資卻不能有相同的收益。并且人力資本的投資對象具有一定的流動性。因企業人員的離職原因而造成企業人力資本投資的損失是無法避免的。另外，隨著時間的推移。投資對象的技術和素質也會出現無法適應市場環境的情況。因此投資對象的價值是一直在變化的，具有一定的時效性。第三，人力資本投資獲得的收益是企業自身與投資對象共同擁有的。與物質投資相比，企業人力資本投資不僅投入了大量的資金，被投資人也付出相應的時間和精力，因此雙方都擁有收益所有權。也就是說，企業投資的收益是通過投資對象獲得的，沒有了投資對象，其獲得的收益也無法轉移給企業，而是會隨著人員的離職而損失。
二、企業人力資本投資風險解析
企業人力資本投資主要風險種類有以下幾種。
（一）需求預測風險需求預測風險主要預測的是影響企業人力資本內控的因素，包括對市場中相關產品或服務的需求量、人力資源數量和專業能力、投資價值等的預測。企業在對人力資本進行投資時對需求量和投資程度的決策需要重點參考以上預測，因此其預測的準確性至關重要。比如：通過對市場中產品或服務的流轉率、人才數量和技術能力、價值統計等，來預測明年產品生產量和工作人員的需求量，甚至會考慮到工作人員的專業水平、年齡、學歷等方面。因此，預測是否科學、合理會嚴重影響企業對人力資本的投資，投資不足會影響企業正常運行，而投資過度會導致生產成本過大和相關資源浪費現象出現。
（二）外界技術創新風險由于現代科技不斷發展并創新，企業在技術的應用與創新、新產品和替代產品的開發上會變得畏手畏腳，原因是企業若對某項目進行大量的投資和人力資本的投入，在該項目產生經濟收益之前，國內外技術的研究和創新使該項目的技術失去了原本優勢，導致該項目投資的人力資本大量損失甚至失去了原本的價值。因此科技的不確定性也是企業投資需要考慮的因素。若忽略科技發展的因素，企業在進行人力資本投資時會缺少新產品技術開發的必要條件，因此在做相關決策時具有很大的風險。
（三）激勵性風險現代的企業學術界中著重對委托代理問題進行了研究。研究表明，企業的績效會受到委托代理機構或者企業領導人設計安排的影響。企業人力資本的擁有者在被鼓勵或被認同時會釋放某種力量并且會有不錯的成績，而在受到一定的挫折時會將部分能力潛藏起來。根據相關研究表明：一個人的個人能力在受到激勵之前只能發揮20%~30%，如果得到激勵能發揮80%~90%。我國如今的產權制度和企業的工資制度也相對不合理，造成企業利潤分配不合理，也無法調動資本擁有者和企業員工的積極性。
（四）人力資本外流風險企業要保證人力資本的投資能獲得收益，還有一點是企業能留住人才。如果企業的技術人才或職工離職或者跳槽，會給企業帶來巨大損失。比如，若是技術人員跳槽或離職，首先會影響企業的生產，引起市場環境波動；若是正常職工違反合同跳槽或離職會挑戰勞動關系的強制性。并且企業人才的流失還會使企業的崗前培訓或在職培訓所投資的成本無法轉化為收益。在與其他企業的競爭中，人才的流失不僅會降低自身企業的技術能力或管理水平，也會提高其他企業的技術研發能力和管理水平等，使市場競爭環境更加劇烈。
（五）隨機事件風險隨機事件風險一般是指自然災害、戰爭、傳染病、國家政權變、企業結構調整、委托培訓機構倒閉等，或者人力資本擁有者由于不可控事件造成死亡或喪失勞動能力。由于其不可控性和不可預測，相對于其他風險而言發生概率較小，企業在進行人力資本投資時很難判斷由它帶來的風險。因此，企業領導人在進行風險決策時針對隨機事件可能帶來的投資風險很難有效規避和處理。
三、相關風險規避的有效策略
（一）提高人力資本投資風險意識公司對內部人員開展有關專業知識的教育培訓，包括人身安全和風險預防意識，特別是在重要領域或職位的人員應該開展重點培訓，并對這些訓練內容實施定期考評。此外，公司在工作中將設立有關預測、預警機構，來監視公司人力資本風險，并通過統計分析公司人力資本外流率、重要人員外流比例、人力資本投資回報率等數據來確定是否出現相關風險，并適時采取預防與解決。公司還可定時對公司人員進行訪談或者調研員工滿意度。為避免崗位缺人而影響公司正常工作，可以采取崗位輪換或換崗訓練等方式培訓候補人員。
（二）科學進行人力資本投資決策企業應充分了解自身的人力資本能力和后續發展自身人才需求量，明確自身投資程度，確保企業領導人進行科學、合理的決策。另外，企業在進行人力資源市場調查時，應加強對相關信息獲取的手段。比如，可從政府的人力資源市場或人力資本投資市場獲取相關信息，在保證自身信息鑒別能力足夠的前提下，盡快篩選出有效人力資源信息。投資對象的挑選也有一定的要求：了解企業文化并認同，有適合的工作崗位，有吸收新知識的能力和上進心，個人品質有保障。最后，企業在投資決策時應盡量做到收益最大化，可通過對成本的核算和比較投資方案收益率來進行科學決策，使該決策既能滿足企業需求又能降低成本、提高收益。
（三）做好員工待遇保障，重視員工培養企業在進行人力資本的投資時，因為投資對象自身的特點，企業應盡可能保障投資對象的工資待遇和身體狀況。第一，企業應保障員工良好的工作環境，防止出現工作意外或者員工身體健康受到危害。第二，企業應注重單位的衛生條件和安保措施，對員工進行必要的保護和管理，完善企業醫療保障制度，保護好員工的生命健康安全，避免損失。第三，企業應考慮自身未來的發展，在年輕員工的培養上應加大投入，并在未來發展中使年輕的受訓人才能發揮自身能力，使企業投資收益長期化，進一步促進企業未來的發展。
（四）完善人力資本激勵機制為使人力資本投資效果顯著，尤其是在節約人力資本投資成本的情況下進一步提高投資獲得的利益，就需要完善激勵機制。對員工的激勵可以是物質激勵，也可以是精神激勵，或者是情感激勵。物質激勵和精神激勵可通過達到目標、完成理想、獲得榮譽等方面刺激員工。而情感激勵能夠有效幫助企業留住人才，進一步提高員工工作效率?？筛鶕T工崗位、工作能力、對企業的貢獻等方面，結合企業目前發展情況、當前行業特征等因素判斷企業員工的人力資本價值，進行企業權利的變更來達到對員工的激勵，進一步調動員工的積極性。
（五）做好人力資本投資發展策劃企業如何擁有人力資本需要長期、動態的積累，應在對自身發展情況和市場規律進行必要的了解后，制訂適合自身企業人力資本投資發展策劃。第一，及時了解并掌握政府的施政行為和頒布的相關法律法規，提高政策把握能力。第二，要定期對市場進行調查和研究，確定市場發展方向。第三，要及時了解本國乃至世界上本行業科技的發展水平和發展方向，在人力資本投資時做好相關員工能力調查。第四，企業應充分了解和認識自身內部人力資本水平、自身投資需求和未來發展方向，在對市場環境進行一定的調查后，制定相關發展策劃，保證投資方向和目標的正確性。四、結語綜上所述，主要從人力資本投資風險的定義和現階段人們關于人力資本投資風險的不同類型出發，并針對其中的部分基于公司管控視角下的人力資源投資風險分類問題展開了比較細致的剖析，最后討論了基于公司管理視角下的人力資本投資風險防范控制對策，這對于公司的發展與壯大有著非常重要的影響和意義。
作者:張亞楠 單位:安丘市發展和改革局重大項目服務中心
風險控制管理研究2
1建筑施工安全事故分析
1.1建筑工程施工的特點建筑工程產品的特殊性決定了建筑施工是一項龐大而復雜的系統工程，是一個動態過程，施工現場的危險因素隨著工程進度和現場作業條件的變化而不斷變化、規則性較差，給施工現場安全管理不斷提出新的要求。
1.2安全事故統計分析根據住建部2019年房屋市政工程生產安全事故情況的通報的數據，全國31個?。▍^、市）和新疆生產建設兵團共發生生產安全事故773起，死亡904人，比2018年增加事故39起（圖1），死亡增加64人（圖2），分別增長5.31%和7.62%；由此可見，雖然我國已建立了建筑安全生產監督管理體系，但建筑施工現場的本質安全度水平仍需提升。
2施工安全事故的致因
2.1主觀致因主觀致因是指人的不安全行為和管理缺陷的集合，人的不安全行為就是導致事故發生的一些個體的主觀性不安全行為或工作失誤，主要表現為違章指揮、違規作業和違反勞動紀律；管理缺陷是指管理缺乏或管理混亂而造成的組織性管理失效，主要表現在管理的規章制度、監督管理的流程以及員工培訓等方面的缺失。
2.2客觀致因客觀致因是指物的不安全狀態和不良環境因素的集合，物的不安全狀態是指施工現場生產系統中的機械、物料和作用對象處于一種不安全狀態，這種狀態隨著建筑施工過程而存在，能由一種不安全狀態轉換為另一種不安全狀態，也能由微小的不安全狀態發展為致命的不安全狀態，還可以在物與物之間傳遞，事故的嚴重程度隨著物的不安全程度增大而增大，主要表現為施工機械帶故障運行、作業對象狀態不穩定等；不良環境因素一般是指施工作業環境質量或狀態較差，主要表現為施工現場照度不足、作業高度超過2m、作業空間狹小或有干涉、天氣情況惡劣等。
2.3事故致因的關聯性施工現場是由人、物以及環境組成的相對開放的非線性系統，人是系統中最重要的構成因素，人的意識活動在系統運行中發揮了重要作用，正是因為人的活動施工現場才會呈現出動態化和復雜性的特點，因此主觀致因導致的施工安全事故也相對較多。通過對大量建筑施工安全事故的分析，可以發現當各種事故致因在時間或空間上存在耦合關系，安全事故的發生就具有一定的必然性。
3施工現場安全評價
3.1危險源辨識與管控危險源辨識的目的就是當危險尚未發生時先對危險源所做出初步辨識和定性評價，然后對危險源進行劃分，找出存在的主要危險源對其進行動態辨識、管理和定量分析，有的放矢的投入危險源管控資源、制定防范措施；最終綜合應用技術手段和管理措施消除危險源或者是將危險源進行隔離，實現對危險源的有效約束和限制，從而讓施工事故發生的概率降低。施工現場危險源的初步辨識主要包括施工開始之前對整體危險源的辨識和施工過程中對的各個工序危險源的辨識。初步辨識完成后可列出項目施工危險源辨識清單，便于下一步實施危險源動態辨識、構建安全評價指標體系和采取相應的安全防范措施。安全評價指標體系構建流程圖見圖3，安全防范措施選擇順序圖見圖4。
3.2施工現場本質安全度定性評價施工現場的本質安全度定性評價能夠在宏觀上反映現場安全水平和安全管理狀況，指導改進管理策略，評價的一般順序如下。1）以本質安全度為總目標，以人員狀態、現場的管理狀態、施工機械和物料的狀態及施工環境等四類要素為準則指標，以具體安全管控要素為評價指標對本文3.1節中建立的指標評價體系進行科學歸納，形式見表1。2）使用施工現場本質安全度層次分析決策模型對安全評價指標進行定量研究，確定評價指標權重。層次分析決策法的具體做法為先用專家打分法對評價指標與準則指標之間的影響程度及準則指標與總目標之間的影響程度進行對比研究，并采用10分制對每項評價指標進行打分，分數越高表示指標越重要，為消除主觀隨意性的影響打分完成后在使用C-OWA算子對專家打分得到的權重進行有序加權計算。3）構造判斷矩陣，判斷矩陣的構造順序是先構造總目標和準則指標之間的判斷矩陣，再分別構造每個準則指標與評價指標之間的判斷矩陣，然后針對構造的判斷矩陣進行權重值計算，其計算原則是計算各判斷矩陣的最大特征值及對應的特征向量，最后驗證判斷矩陣的一致性，當各矩陣滿足一致性驗證要求時，其對應的特征向量就是為下一層指標對上一次指標的權重。評價指標對總目標的權重就是評價指標對應的準則指標的權重與相應準則指標對總目標的權重的乘積。4）獲得的全部評價指標對總目標的權重影響結果后即可對當前建筑施工現場的本質安全狀況進行分析并做出定性評價。當需要定量研究施工現場的本質安全度時可在定性評價的基礎上通過未確知測度評價方法、模糊評價法、BP神經網絡法，等方法進行深化研究。
4事故風險防控對策
4.1強化全文強制性規范的宣貫實施全文強制工程建設規范的技術內容以“安全主線”貫穿工程建設全過程，規范條款僅包含必要的控制指標，是保障人民生命財產安全、人身健康、工程安全的底線要求，是政府監督部門執法者依法治理、依法履職的技術依據，是工程技術人員必須貫徹執行的市政與建筑工程安全和質量的“硬約束”，市政與建筑工程項目的勘察、設計、施工、驗收、維修、養護、拆除等建設活動全過程中必須嚴格執行。在滿足全文強制工程建設規范的項目功能、性能要求和關鍵技術措施的前提下，可合理選用與強制性工程建設規范協調配套的推薦性工程建設標準、團體標準，優化項目功能、性能。在安全管理工作中要加強全文強制規范的宣貫、實施和監督管理，提升工程技術人員對全文強制工程建設規范的掌握及運用能力，加強監管人員的業務素質和行政執法水平。
4.2強化安全風險預防與綜合管控策略首先依據《房屋市政工程生產安全重大事故隱患判定標準（2022版）》、JGJ59-2011《建筑施工安全檢查標準》、JGJ/T429-2018《建筑施工易發事故防治安全標準》等專用標準規范結合施工現場本質安全度定性評價結果，采用主動防范的策略，按照全面覆蓋和不交叉重復的原則有針對性的排查潛在風險源，重點監測和管控重大風險源，同時采用“化零為整，高度概括”的方法將零散分布于其他各類安全技術標準中的技術條款及相關技術控制要點分類列出，對施工現場多發、易發事故的風險點進行全面辨識判定，再按照“分部工程—子分部工程—分項工程—施工工序”的順序對要防范的事故逐條、逐項列出，確定風險管控清單并同時提出預防、整改和控制措施。事故防范技術路線整體上應采用“人防+技防”，“被動變主動”的策略，首先應建立閉環管理流程，確保規章制度得到層層落實，然后在精準確識別施工現場潛在危險源和危險因素的前提下應用信息化手段、安全管理手段和安全技術方法提前消除或隔離事故隱患，最終提升建筑施工現場安全管理水平，預防各類施工安全事故的發生。5結論本文分析了建筑工程施工的特點和安全生產事故，歸納總結了事故致因、危險源辨識原則和危險控制措施選擇順序，研究了施工現場本質安全度定性評價方法，提出了安全事故風險防控對策。權重進行有序加權計算。3）構造判斷矩陣，判斷矩陣的構造順序是先構造總目標和準則指標之間的判斷矩陣，再分別構造每個準則指標與評價指標之間的判斷矩陣，然后針對構造的判斷矩陣進行權重值計算，其計算原則是計算各判斷矩陣的最大特征值及對應的特征向量，最后驗證判斷矩陣的一致性，當各矩陣滿足一致性驗證要求時，其對應的特征向量就是為下一層指標對上一次指標的權重。評價指標對總目標的權重就是評價指標對應的準則指標的權重與相應準則指標對總目標的權重的乘積。4）獲得的全部評價指標對總目標的權重影響結果后即可對當前建筑施工現場的本質安全狀況進行分析并做出定性評價。當需要定量研究施工現場的本質安全度時可在定性評價的基礎上通過未確知測度評價方法、模糊評價法、BP神經網絡法，等方法進行深化研究。
4事故風險防控對策
4.1強化全文強制性規范的宣貫實施全文強制工程建設規范的技術內容以“安全主線”貫穿工程建設全過程，規范條款僅包含必要的控制指標，是保障人民生命財產安全、人身健康、工程安全的底線要求，是政府監督部門執法者依法治理、依法履職的技術依據，是工程技術人員必須貫徹執行的市政與建筑工程安全和質量的“硬約束”，市政與建筑工程項目的勘察、設計、施工、驗收、維修、養護、拆除等建設活動全過程中必須嚴格執行。在滿足全文強制工程建設規范的項目功能、性能要求和關鍵技術措施的前提下，可合理選用與強制性工程建設規范協調配套的推薦性工程建設標準、團體標準，優化項目功能、性能。在安全管理工作中要加強全文強制規范的宣貫、實施和監督管理，提升工程技術人員對全文強制工程建設規范的掌握及運用能力，加強監管人員的業務素質和行政執法水平。
4.2強化安全風險預防與綜合管控策略首先依據《房屋市政工程生產安全重大事故隱患判定標準（2022版）》、JGJ59-2011《建筑施工安全檢查標準》、JGJ/T429-2018《建筑施工易發事故防治安全標準》等專用標準規范結合施工現場本質安全度定性評價結果，采用主動防范的策略，按照全面覆蓋和不交叉重復的原則有針對性的排查潛在風險源，重點監測和管控重大風險源，同時采用“化零為整，高度概括”的方法將零散分布于其他各類安全技術標準中的技術條款及相關技術控制要點分類列出，對施工現場多發、易發事故的風險點進行全面辨識判定，再按照“分部工程—子分部工程—分項工程—施工工序”的順序對要防范的事故逐條、逐項列出，確定風險管控清單并同時提出預防、整改和控制措施。事故防范技術路線整體上應采用“人防+技防”，“被動變主動”的策略，首先應建立閉環管理流程，確保規章制度得到層層落實，然后在精準確識別施工現場潛在危險源和危險因素的前提下應用信息化手段、安全管理手段和安全技術方法提前消除或隔離事故隱患，最終提升建筑施工現場安全管理水平，預防各類施工安全事故的發生。
5結論
本文分析了建筑工程施工的特點和安全生產事故，歸納總結了事故致因、危險源辨識原則和危險控制措施選擇順序，研究了施工現場本質安全度定性評價方法，提出了安全事故風險防控對策。
作者:趙運生 孟竹 單位:河南省建設安全監督總站 北京建筑機械化研究院有限公司
風險控制管理研究3
一、建筑施工企業工程項目內部控制分析
（一）項目內部控制的復雜性項目內部控制，重點是對實際完成的建設項目的投入實行嚴格管理，生產成本的投入直接關系著整個項目的經濟效益，它會對整個項目的投入和運行產生直接的影響，所以，對生產成本的管理必須加強重視?？蛇x擇的內部控制方式很多，但在實際使用的過程中，往往需要針對建筑項目的特點，選用最適用的內部控制方式。工程項目是一個復雜的運營系統，其運作需要一個有效的內部控制體系，由采購、技術、施工、財務、造價等部門將人、資源、時間、技術等諸多要素整合在一起，使各要素之間相互影響、相互作用、相互制約，這樣才有可能對其各項經濟活動及其過程實施控制，實現科學、有效的管理。
（二）內部控制的管理操作階段內部控制工作一般分為幾個重要的管理操作階段。第一階段，是在項目中標之后，由項目部首先制定項目計劃，與中標清單對照，以了解項目各部分的細節，并提供具體的解決辦法；第二階段，要對整個項目具體的實施階段的工藝措施進行完善制定；第三階段，即整個項目的實施建設階段，要做好現場的實施管理；第四階段，是建設項目的完成結果及項目尾款繳納階段。這四個重要階段也是整個項目的一次生命周期，各個項目都要經過這個生命周期，而且不存在重復性問題。這就需要工程項目內部控制人員要針對工程項目的周期性特點做好同步化的內部控制。特別是針對一些施工時限較長且投入資金大的工程，要同步地做好內部控制工作，以防止出現工程項目管理失控的問題。
（三）內部控制的要素分析《內部控制基本指引》中明確規定，實施合理、有效的內部結構監督和控制，應包括以下幾方面因素。第一，內部環境。內部環境是指在企業內部管理系統建立和實施的過程中，對產生重大影響和制約效果的各種內部原因的統稱。第二，風險評估。風險評估是指有效地利用法律法規、銀保監會監管規定或其他條件，對企業戰略目標、運營管理目標的合理實現以及產生負面影響的不確定性原因進行辨識并做出科學分析，以便采取相應的對策。對于實行內部控制制度來說，風險評估是關鍵步驟與內容。第三，控制措施?？刂拼胧┦菫榱舜_保實現企業各項業務管理活動的目標，并做到有效預防化解風險。第四，信息與溝通。企業內部需要在特定時間里，依照一定形式對信息進行有效交流，以確保員工更好地履行職責。此外，企業也需要與顧客、供貨商、行政主管以及銀行等進行有效交流。第五，監督評價和改進。這是保證內部管理有效進行的關鍵保證，而監督評估與改進則是持續不間斷地評價整個系統品質的重要過程[1]。
二、建筑施工企業內部控制中存在的風險分析
（一）資金投入高，施工工期長當前，建筑企業的投入問題主要體現在建設項目施工時，投入資金較高，施工工期較長，位置難以移動，因此，使施工期的投資收益具有不確定性。此時，建筑企業施工項目的主要風險如下：第一，原料供給方面的巨大經營風險。調研項目的未落實、建筑原料質檢不合格，以及在數量與使用時與具體施工目標出現誤差，都可能造成項目整體的產品質量不合格，建設進度也無法達到預定總體目標，從而增加了風險。第二，如果在進行的前期準備時工作不細致，實施時發現技術、機械設備等沒有達到施工要求，都可能造成建筑工程品質不佳，企業項目的建設風險又會導致企業投資風險的進一步上升。
（二）成本管理風險貫穿于整個項目首先，在建筑材料管理中，因為建筑材料的采購計劃方法和過程不明確，從而導致購置建筑材料的大量浪費；其次，對施工質量的檢測也不符合現實狀況，因此，浪費了不必要的費用，從而帶來嚴重的經濟損失；此外，當前建筑施工企業必須高度重視工程質量，并在規定期限內完成，否則可能會導致建設成本的增加。盡管很多建筑企業重視質量，但在實際施工過程中，對建筑施工質量成本管理缺乏關注，由此使質量成本未能進行有效的控制。
（三）建筑項目預算管理風險在預算編制、預算執行、預算考核過程中存在著諸多風險。首先，在實際的建筑施工過程中，有些建筑企業對預算管理的認識程度不高，管理者重視程度不夠；或者沒有及時進行預算編制，能高效開展預算編制與管理工作，導致預算管理不規范，造成預算的成效和現實狀況不匹配，缺乏剛性約束。其次，在企業進行運營與管理活動的過程中，運營情況、資金分配情況等都是以企業盈利能力為主要依據，但是，由于企業目前的內部控制評價系統仍存在漏洞，無法發揮出評價的作用，內部管理提示系統與企業的實際狀況存在偏離。最后，在企業的預算考核過程中，考核標準不透明，考核標準不能隨外部環境變化而調整，預算考核結果與利益掛鉤時，容易導致舞弊現象發生。另外，施工企業缺少有效監管與制約，由此造成大量建筑施工資源浪費，無法完成企業的戰略目標。（四）建筑企業內部環境存在的風險建筑施工企業內部環境存在的主要風險包括：（1）治理結構不恰當，組織架構不完善；（2）機構設置不合理，權責分配不科學；（3）內部監督機制缺失或流于形式；（4）建筑施工企業人力資源結構不合理，管理層激勵約束退出機制不完善。具體來看，首先，一些建筑施工企業認為財務管理工作內部控制的成效并不顯著；其次，企業管理人員對于企業會計內部控制意識淡漠，也容易導致出現企業財產私用等問題，對企業發展前景產生很大的不利影響；最后，大部分建筑企業財務管理工作的關注程度相對較少，因此，內部控制機制和建筑企業的實際狀況結合得不夠緊密。所以，建筑企業管理者對會計內部控制缺乏深入的了解，是導致內部控制機制無法充分應用的主要因素。
三、建筑工程項目全過程的內部控制與管理策略
（一）前期投資決策階段在項目投資決策的階段，建筑施工企業必須對項目進行總體研究，以總體效益評價為基本導向。因此，企業在財務管理中，將總體效益評價視為項目投資成本的切入點。項目資金決策、財務管理評估一般參照企業普遍采用的財務管理制度，以整體的評價方法為基礎。其總體評估指標形式復雜多樣，包括資金回收、資金分配、項目內部收益率分析等。所以，從財務管理視角判斷，其對整體項目有著較明確的可操作性，對項目外部環境的影響可以進行研究和調查，以目前價格體系可以作為項目預測的基本導向，還可以兼顧市場變化情況。
（二）工程方案設計階段在投資項目設計階段，對其總體結構進行優化設計，以保證對投資項目的成本、質量源頭合理地進行管理，并對設計方案技術的前瞻性、多元性、安全性等方面加以合理分析。同時，通過市場競爭手段，可以由投資企業內部人員成立審核組，積極參與到投資建設的項目審核和投資項目招標管理等工作中。其基本職責包括審核投資項目編制是否滿足了國家的基本要求、各種定額指標是否具有明顯的有效性，以及投資項目實施方案、總投資規模、項目設計強制性標準值及其與相應的數據報表是否一致等。同時，針對審核中的投資項目質量計算，包括根據項目設計圖紙結算價、施工項目報價預算、專業設備資料表等，需要分析其企業定額的收費標準。此外，還需要分析項目安裝率是否達到有關的規范要求，并依據項目審計結果作出全面建設成本預算，以便在建設規劃中作出合理的投資決定，為項目后期的資金分配工作奠定基礎[2]。
（三）工程招投標階段在項目招標工作中，必須對其施工的基本質量、工期成本等因素進行設置，以保證項目的整體質量。項目單位的各部門員工都應該參與到整個項目招標工作及其施工管理的環節。因此，針對某個項目，在其內部進行招標工作時，也可以選取價格合理、工期較短、質量優秀的合作單位；在合同簽訂過程中，要根據地方法律機關、政府財務部門的意見，嚴格規定對其整體的合同管理，并健全付款審核機制。財務人員應深入一線的建設或施工現場，全過程參加現場管理，了解實際施工進度，以防止盲目撥付款項。（四）工程施工階段首先，要強化對相關環節的管理，準確地分析投資進度與估算方案間的差距，并及時向相關負責機關反饋其投資問題。在整個項目管理的過程階段中，對于項目管理過程決策階段，成本管理應該從項目單位出發，并努力減少項目管理漏洞，以減少其項目造價。其次，必須對項目進行大數據分析，以核實施工單位所提交的項目進度核算單據內容是否詳實。通常情況下，應當以合同材料、工期審核表、設備驗收及管理書等為基本依據，對施工單位的進度核算程序、項目結算書等資料實施質量審核?？梢灾貦z驗施工物料的用量及其采購價值，防止其存在數量錯誤、成本高估等問題，以檢驗施工單位關于勞保費用、施工管理費用等開支，分析其是否達到有關標準規定。再次，對施工單位材料等收費入賬做好分析工作，并避免其出現收取較高額結算費用的問題。項目建設中所涉及的業務招待費用，也應當符合有關法規，以防止隨意利用、侵占。在定額套用標準中，進行有效抽樣檢查，以調查其物料是否滿足有關規定。最后，項目單位還應該進行內部審計工作，并關注在內部審核流程中的整個流程制度，從而合理地分解其項目中所包含的有關成本與花費。其中，包含土木實施支出、投資費用、機械設備配置支出和裝備購置等，對項目實施二次審核，并開展科學、合理的項目績效評價活動。
四、建筑施工企業加強內部控制和風險管理的策略
（一）強化項目材料管控力度首先，建筑施工企業要合理配置現金流量，根據經濟發展要求，積極進行市場調研工作，采用規范化投資籌集方法，以便于合理降低資金損失；其次，要注意對整個施工流程進行風險控制，采取施工分包制度，逐步減少施工風險，并在整個施工過程加大監管力度，以合理避免資金損失的發生；最后，在項目允許的前提下，建筑施工企業必須有效地利用先進施工技術，不斷提升施工技術和工程項目品質。
（二）強化建筑項目成本管理工作首先，在建筑項目施工過程中，建筑施工企業應高度重視建筑材料的成本管理，在材料采購階段，要及時在市場中開展原料詢價工作，了解原料市場報價情況后，再采用公開招標等多種形式選取質美價廉的原料供貨商，確保以最低成本獲得最高品質的建筑材料，并以此減少建筑企業材料的成本。其次，必須結合實際情況建立施工物資出入庫制度，健全企業內部物資供應流程與措施，然后再根據實際施工情況，制定職位分類預案，以營造企業內部互相牽制的緊張氛圍。同時，還須提高企業對物資存貨的核算水平，建立庫存物資明細分類賬簿，對所有施工原料都進行針對明細的記錄。再次，要進行物品登記盤點工作，以實現賬務的整體結合。必須建立采購計劃方案，加大企業對原料的管理力度，建立企業內部監督合力，以避免監守自盜的出現。要保證原料具有生產合格證明文件和產品質量證明文件，對原料必須實行取樣檢驗，在保證其合格后可帶到施工現場，建筑施工企業必須要求供應商直接把原料運送到施工現場，以避免將施工物料二次搬運，產生環境污染。同時，還須加強對施工成本的品質管理，對技術人員也必須加強對工程質量成本的預防性檢查工作，并制定項目具體實施流程，盡量減少回工廢線狀況，以盡量減少經濟成本損失。最后，在保證工期的基礎上，通過成本計劃進一步降低經營成本，要結合實際具體情況建立系統化工程質量監督機制，建筑企業要加大工程的監督力度，抓好質量檢驗工作，防止工程建設中出現問題，并確保對問題及時處理和妥善解決[3]。
（三）強化項目預算管理工作要著眼于進行全面預算管理，有效提升企業內控風險水平，工程管理者要高度重視全面預算管理，反映出全面預算管理在工程施工中的重要價值，注重根據情況，營造全面的預算管理環境，為企業內部預算管理工作提供有力保證與支撐。建筑施工企業要注意及時編制預算實施方案，合理制定預算工作，具體步驟也要符合流程規范，以整個企業的戰略目標為基準，避免盲目實施。
（四）構建良好的內部控制環境企業若想在激烈的競爭中取得有利的戰略地位，進一步提高企業經營和管理水平，防范內部環境風險是其必須要注意的問題。企業應科學地設置組織結構，設置內部職能機構，保證人員各司其職，合理配置人力資源，重視企業文化建設工作，進一步提高企業財務管理水平，這將有助力于企業核心競爭力的進一步提高，并支持企業更好地適應市場經濟環境的變化。要加大企業內部控制與風險管理力度，形成完善的內部控制環境，為建筑企業培育高水平的人才隊伍，把先進設備技能合理地應用于建筑施工過程，在提升施工效率的同時，壓縮建設時間，解決現場工作需要，以保證建筑施工企業能夠在激烈競爭的行業中長久生存，并始終處于領先地位。五、結語隨著我國經濟的不斷發展，市場競爭也越來越激烈，企業若想在激烈的競爭中取得有利的戰略地位，就必須強化內部控制與風險管理。內控是企業風險管理的必要環節，同時風險管理是內控制度的主要內容，二者相輔相成、有機融合，有助于提高企業財務管理水平，保證企業資金安全，提升企業的市場競爭力。建筑行業作為我國國民經濟的重要支柱產業之一，發展狀況將會極大地影響整個國民經濟發展水平。因此，本文以我國建筑施工企業的內部控制與風險管理為主要研究對象，通過論述內部控制對建設企業發展的重要性，剖析了建筑企業內部控制面臨的問題，并根據問題提出了合理化的改進對策及建議。
參考文獻
[1]張紅英.建筑施工企業內部控制與財務風險相關性研究[J].納稅，2020，14（19）：129-130.
[2]王周喜.建筑企業應收賬款內部控制問題研究——以K建筑企業為例[J].財會學習，2020（23）：181-182.
[3]秦瑾.基于COSO風險管理框架的建筑企業內部控制研究[J].財會學習，2020（25）：182-183.
作者:郭舒曼 單位:西安石油大學經濟管理學院
