企業內部控制中預算管理運用淺析

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摘要:在現代企業管理中，全面預算管理機制的應用越來越廣泛，但很多企業在實踐過程中由于實踐經驗缺失，導致全面預算管理并未發揮理想的效果。從企業內部控制的角度來看，全面預算管理的實施在制造類企業中更加普遍，其他企業對于全面預算管理的理解和認可程度不高，所以實踐效果也不夠顯著。而面對全面預算管理落實中的種種問題，企業應當根據當下內部控制現存的缺陷和漏洞著手解決，有針對性地優化全面預算管理的方法與機制，使其在企業內部控制中發揮出預期的成效。文章針對企業全面預算管理現存的問題進行分析，并提出了內部控制中應用全面預算管理的有關策略。

關鍵詞:內部控制;全面預算管理;企業管理

1引言

在經濟全球化發展的大環境下，我國經濟市場規模得到了進一步拓展，而企業在快速發展的狀態下不僅要關注國內經濟市場的變化，也要著眼于國際市場的動態。越來越多企業開始將業務范圍向國際市場拓展，逐漸滲入國際市場的大舞臺，但這也會使得企業面臨的風險因素更多、更復雜，很可能會對企業的經營發展以及國際競爭帶來不利影響。對此企業應當在內部控制中重點落實全面預算管理，借此強化內部控制整體效能，這便要結合自身的經營發展狀況，制定合理可行的內部控制策略，將全面預算管理的優勢充分發揮。

2企業內部控制中全面預算管理存在的問題

2.1全面預算管理基礎條件不夠完善

當前企業的經營發展面臨的競爭問題越發嚴峻，這使得企業的發展與競爭也要夯實內部控制這一基礎要素，更多企業也了解到了全面預算管理對于內部控制帶來的作用，通過一系列手段來改進全面預算管理的執行機制。全面預算管理在企業內部控制中的應用需要一些必要的基礎條件作為支持，但很多企業在這方面的經驗較為匱乏，所以基礎條件建設也不免會走一些彎路。其一，部分企業并沒有建立獨立的全面預算管理部門，這便導致全面預算管理工作只能財務部門人員兼任，職務兼任最大的問題就是人員素質能否勝任，不僅提高了財務部門工作壓力，也無法保障全面預算管理的高質量開展，還可能因此滋生出很多不必要的問題;其二，一些大型企業雖然單獨設立了全面預算管理部門，但并沒有對此完善有關的管理機制，預算管理存在職責模糊、工作程序紊亂等問題，無法實現全面預算管理的高效執行;其三，部分企業管理人員對全面預算管理很重視，也采取了種種措施來完善基礎條件，但員工卻并不了解，這便導致上層的方案制度再完善，傳達到下層落實時也不可避免地存在工作積極性不足、部門無法形成合力共同落實，甚至是流于形式等問題。［1］

2.2缺乏全面預算管理的全局意識

很多企業雖然在全面預算管理制度和基礎建設中足夠完善，但卻作為一項單獨的工作開展，并沒有緊貼具體的財務或業務工作而開展，難以發揮全面預算管理的優勢。其一，部分企業編制的預算方案即時性不足，預算工作無法在事前預估和判斷;其二，部分企業所制定的預算方案太過單調，甚至還在沿用過時的財務數據，這使得預算方案和實際收支情況存在明顯出入。在傳統預算管理理念和方案的影響下，仍有一些企業的預算方案長時間沒有更新，預算與實際脫節的問題嚴重制約了全面預算管理的開展;其三，全面預算管理需要各環節的預算方案充分聯系，但個別企業的預算方案并不能產生整體控制的效果，方案的執行太過獨立，若預算方案長時間“割裂”，對于企業的內部控制甚至是長遠發展都會帶來嚴重影響。

2.3全面預算管理監控力度不足

對于全面預算管理而言，預算方案的編制是最基礎也是最關鍵的部分，很多企業也對預算方案投以高度關注。但方案的編制再完美也需要看如何執行，很多企業往往就犯了這一錯誤，非常關注方案的編制，但方案的執行卻或多或少存在忽視的情況，方案后續的執行情況沒能持續跟進，也沒有對方案執行進行監督和控制。其一，企業若未能根據預算管理的執行標準設立監督機制，那么預算方案的執行過程就會變得粗放化和隨意化，很容易出現預算資金使用混亂的問題，導致預算執行結果和預期嚴重脫節;其二，全面預算管理離不開企業內部各部門的合力，但很多企業的內部各部門之間過于獨立，這導致所有部門都“各自為政”，都從自身利益出發，在全面預算管理工作的配合上也會幾番權衡，也可能會出現“有幾分利，出幾分力”的情況，并不會主動配合全面預算管理的執行。這些部門為確保工作的正常開展，還可能會利用虛設名目的方式申請更多的預算資金，在預算執行后仍然能剩余大量資金;其三，很多企業也優化了預算考核方法與機制，但溝通渠道單一且積極性不足，考核結果也不透明，這很容易讓全面預算管理流于形式。［2］

2.4信息管理尚需優化

根據企業全面預算管理的應用情況來看，信息管理效能不足的現象也十分普遍，企業并沒有對內部經營活動進行有效監督和管理，產生了信息失真等問題，最常見的便是財務報表內容不實、財務工作程序不夠標準等。信息管理不力的現象大大降低了全面預算信息的真實性，內部控制工作在信息失真的條件下也無法發揮真正的作用。還有一些企業在發現信息失真問題后無法及時提出有效的解決方案，內部人員也沒有積極收集與企業相關的信息，導致企業關鍵數據失真現象難以有效解決，財務數據的準確性沒了保障，那么內部控制中的全面預算管理也無法有效執行。

3企業內部控制中全面預算管理的應用策略

3.1打好全面預算管理基礎

對于企業內部控制來說，內部環境因素至關重要，甚至決定了內部控制工作執行的過程，包括企業文化和結構設計等，這也會對全面預算管理的執行情況帶來影響。全面預算管理所涉及的內容主要包括財務、經營、生產、銷售等，這是企業深層財務管理的重要基礎，所以做好預算管理制度十分關鍵。其一，企業應當提高對全面預算管理的推廣力度與覆及廣度，構建更加契合企業內部控制現況、滿足內控五要素標準的內部環境基礎，將全面預算管理上升到企業的戰略決策高度，進一步突顯內部人員的重要地位，只有內部形成合力相互配合，才能有效助推全面預算管理在企業內部控制中的應用;其二，企業可以結合自身的實際情況來設立專業的預算管理部門，在保障全面預算管理獨立性的同時盡可能避免外部因素的影響，提高全面預算管理的權威性。部門的成立也需要專業財務管理人員的支持，并且其他的生產、銷售和經營人員也應該參與到全面預算管理工作中，從而保證全面預算管理工作的順利開展。所以企業應當提高對全面預算管理人才儲備力度，可以通過以下兩種方式提高內部人才儲備力量:①適當調整企業薪資待遇水平，面向市場招聘更多的高素質人才;②加強內部培訓力度，進一步提高現有的全面預算管理人員的綜合業務能力，為人員以后在全面預算管理工作的執行上更加高效。［3］

3.2轉變對全面預算管理的認知，優化內部控制制度

企業在進行內部控制的規劃與協調時，需要將全面預算管理作為中心，最大程度上優化資源配置效果，確保企業在經營發展中的效率，也能有效促進企業內部各部門及其人員之間的溝通協作，提高企業內部控制的凝聚力。企業內部各項資源的優化整合可以讓企業制訂的戰略計劃更好地實現。將全面預算管理和內部控制有機結合，在企業內部運作過程中構建科學可行的全面預算管理體系，全面發揮內部控制管理在企業經營發展中的作用。企業領導人員應當深化對于全面預算管理的認知，積極學習內部控制和全面預算管理有關的知識，充分利用內部控制工作讓全面預算管理能夠融入企業經營發展和管理工作中的各個方面，讓業務和財務人員都能協同一致，建立更加完善的內部管理體系。還要對內部控制體系和制度進行改進，只有不斷優化全面預算管理體系才能使其作用在內部控制中有效發揮，讓內部控制工作有序化開展。全面預算管理工作需要建立在完備的內部控制基礎之上，企業需要建立和諧的內部環境，提高內部人員積極性，讓全面預算管理工作能夠有條不紊地進行。若想實現企業內部各項經濟活動的有序化推進，就要保證內部控制制度的嚴謹性與完善性，從而保證企業管理層人員能夠按照有關標準行使義務與權力。為提高內部控制體系的完善性，企業應當做好以下兩點工作:①對企業當下的經營發展情況進行全方位了解和分析，從內向外來分析并制定內部控制制度，并且還要了解市場環境、市場需求等相關要素，確保內部控制制度的建設能夠滿足企業內外需求，并且能夠隨著市場環境的變化隨時調整內部控制制度，根據企業發展需求來改善內部控制;②全方位了解各部門及崗位的工作性質與需求，實現適應性發展，提高各部門之間配合的密切性，提升內部控制的價值，讓全面預算管理制度能夠有規模有紀律的落實。

3.3完善風險評估體系

在企業內部控制應用全面預算管理過程中，最主要的目標便是通過有效的內部管理來實現企業的戰略發展目標，實現長遠可持續發展。這也需要盡可能控制企業經營發展中的風險問題，讓經營目標的實現變得更加順利。企業應當將全面預算管理中的經營內容作為中心，構建風險評估體系，將經營內容作為風險評估工作的主要參考，利用風險的預測來制定風險防控方案。在企業執行預算編制工作時，通常都會將當下的工作任務作為指標制訂預算計劃，評估項目執行過程中可能存在的風險問題，并且考慮風險形成之后企業無法順利解決風險而帶來的各種影響，做好“兜底”處理。考慮到企業自身的風險承受水平，還需要針對風險問題在前期建立相關的解決對策，對項目開展期間的預算支出進行管理。此外，企業還應當對全面預算管理的執行狀況進行持續監控，將預算執行結果和前期的預算目標進行比對，若發現存在嚴重偏差則需要進行分析和總結，找到其中存在的潛在性風險，做好前期的風險管理，盡可能將企業面臨的風險問題控制到最小范圍。［4］

3.4構建完善的信息管理系統

首先，需要構建科學高效的內部溝通機制。企業在實施全面預算管理期間，應當對預算管理信息進行合理分類，利用互聯網信息技術構建內部溝通信息平臺，或構建企業內網預算信息溝通系統，從而為預算數據信息的管理、交流和共享提供良好條件，加速全面預算管理工作的全面落實，讓內部控制工作的作用得到全面發揮;其次，持續優化企業財務信息管理系統。針對財務信息管理系統來說，系統的職能作用便是為財務人員進行財務數據的收集、處理、分析提供便利，并且提高數據信息的準確性與可靠性，為企業經營決策提供重要依據等。在系統優化方面，企業也應當投入一定的資金和人力資源，而且需要購置對應的軟件系統，考慮軟件系統的長期更新等問題，盡可能選擇可以提供長期更新和服務的供應商，保證財務信息管理系統的安全性與時效性;最后，加強內部信息溝通流暢性。企業可以將各部門信息溝通系統和財務信息管理系統進行充分融合，讓企業內部各部門之間的溝通轉變為雙向性溝通，更有利于內部控制工作中經營和預算等方面的問題，推進全面預算管理的有效落實。［5］

3.5強化對全面預算管理的監控

在企業內部控制過程中，可以利用各種現代化的管理方式，根據企業的經營發展現狀與需求來建立預算管理監控機制，從多個角度提高對于全面預算管理的監督效果。其一，預算方案的編制目標在于實現預算目標，保證實際資金支出不會超出預定的預算范圍，所以企業應當做好預算目標的監控，對預算方案的執行情況進行持續性跟蹤監控，若產生與預算目標不相符的資金支出情況需要第一時間進行核實，避免不必要的資金損耗;其二，企業可以將預算目標的完成情況和項目執行人員績效進行掛鉤，設計短期考核與長期考核兩個機制，讓企業內部人員都能加強對全面預算管理的重視，而且不會為了完成短期考核目標而忽視企業發展的長期規劃。其間還可以運用激勵機制，讓全面預算管理的執行人員能夠根據預算方案來執行有關工作，規避資金超支等問題;其三，企業在全面預算管理期間需要強化對預算經費審批過程的管控力，保證所有預算經費都能夠具備對應的項目內容，實現專款專用的目標。在預算方案執行過程中，執行人員需要科學分配經費，針對不同部門的預算費用支出情況進行了解和控制，重點進行預算資金支出項目的審核，若項目規模和資金預算脫節，則需要嚴肅處理相關的責任部門，重新調整預算資金;其四，審計部門應當發揮監督管理作用，對預算執行情況進行跟蹤審核，若發現問題則需要及時上報。［6］

4結論

在現代企業內部控制中，全面預算管理的有效落實可以進一步加強企業的競爭力，對此企業應當構建更加完備的內控體系，打下良好的全面預算基礎，做好信息管理等工作，讓全面預算管理能夠有效落實，在內部控制中發揮應有的作用。

作者:鄭艷玲 單位:深圳市福田區婦幼保健院