業財融合下企業預算管理措施淺析

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摘要：業財融合是新時期企業會計工作發展的必然趨勢，而預算管理是企業內部管理的重點，對于經營效率和競爭實力的提升十分關鍵。但面對新的競爭形勢，企業內部管理壓力更大，預算工作面臨新的挑戰，需要發揮業財融合的優勢，推動預算管理進行優化轉型，形成新的預算信息化管理模式。從企業的實際情況出發，預算管理工作還存在一些問題，特別是與業財融合的結合發展不到位。對此，企業要在業財融合的背景下針對預算管理進行優化建設，發揮信息技術的優勢，整合財務數據，并提供平臺、人才和風險管控方面的保障服務，最終推動預算管理的高效落實，進而推動企業的可持續發展。

關鍵詞：業財融合；預算管理；問題；解決措施；保障策略

引言

預算管理是企業發展過程中的一項管理重點，也是保證企業順利發展的重要財務工作事項。這項工作的開展，在內部控制中發揮著關鍵作用，可以幫助企業提升管理水平，科學控制資金和資產的使用，有效控制生產運營的成本，從而提高運營效益。面對市場經濟發展形勢推動下的業務轉型操作，業財融合的深入發展，使得企業面對更大的資金管理壓力，需要進一步提升預算管理水平，節約資金成本。所以新時期企業要積極學習和分析業財融合以及預算管理的內容，匯總實踐中的工作經驗，進行反思和優化，解決存在的問題，以業財融合為基礎，建立高效的預算管理機制，提升企業的預算管理水平。

一、業財融合和預算管理的概念及特點

業財融合簡而言之就是業務和財務集中到一起進行管理的模式，實現雙方各類數據的整合。會計人員將這些分析結果提供給上級管理人員，用于制定企業發展規劃，做出業務決策，推動企業的進一步發展。借助業財融合工具的使用，能夠對企業經營管理中存在的財務風險和隱患做到及時的發現和解決，提升財務管理的科學性，保證財務制度的貫徹執行。面對新發展形勢，財務人員需要轉變思維，走在業務前端，參與項目管理，將業務數據與財務工作融合，參與經營分析，通過數據挖掘和數據剖析，引導企業日常經營活動，從而實現對財務管理和經營活動的事前預防和事中監控。通過業財數據分析，挖掘其中存在的問題，分析出現問題的原因等，據此落實責任歸屬，并按規定考核。預算管理是指以企業的戰略目標為指引，對某個時期內的經營活動和成效進行預測規劃，優化各項資源配置，對運營過程實施監管，并對實施結果進行反饋和分析，以此調整經營活動發展，從而推動企業實現戰略目標的過程。在工程項目中進行預算管理，特點主要表現為：一是以戰略管理為導向。企業制定的戰略目標與預算管理有密切關系，戰略目標是這項工作的引領，而這項工作是實現戰略目標的有效工具。管理人員將企業的戰略目標分解成不同層次的預算目標，推動戰略效益與經濟效益的統一。二是具有全員性、全額性以及全程性特點。全員性是指所有員工都被分到一定的預算目標完成任務，肩負相關的責任，保證全員參與；全額性指的是預算金額的總括性，不僅包括財務預算，還包括業務預算和資本預算；全程性指的是這項工作覆蓋企業的所有業務流程，而不只是進行預算編制以及下達目標。

二、企業預算管理中存在的主要問題分析

（一）預算編制不科學

企業對于預算編制的科學性不高、準確性較差，個別企業編制預算時過于強調節約費用，盲目壓縮所有支出。部分企業在編制預算時沒有進行科學預測，也沒有充分考慮外部市場環境變化，導致編制的預算不貼合實際，可操作性不強。很多企業選擇增量預算法時，僅以前一年的實際經營情況為基礎進行預算編制，沒有根據外部環境變化進行調整，導致準確性及可執行性較差。部分企業使用的編制方法是在過去的預算內容基礎上，結合新時段內各部門提出申請的資金情況進行編制。但實際上，企業主要安排財務部門負責這項工作，沒有邀請其他部門參與，相互之間溝通不足，導致預算編制與各項業務活動的開展之間存在現實差距。

（二）預算執行力不足

企業存在重編制、輕執行的問題，預算工作的滯后性明顯，無法使用市場經濟環境的變化。在實踐中，企業采取的預算管控措施不到位，監督工作的有效性不強，考評工作也不夠及時全面，難以反映出全面預算的執行情況，個別企業甚至缺乏預算的過程控制與監督，到年底再進行考核，難以發揮其價值。預算工作需要良好的前瞻性，對市場狀況有明確的了解，但企業進行預算堅持傳統模式，在年度業務結束后根據本年的業務情況編制下一年的預算，而預算編制之后存在較大的相對穩定性，此時如果市場環境出現波動，預算管理人員就無法及時給出判斷和反饋，不能及時調整預算，進而帶來風險問題。還有部分企業雖然可以良好地執行預算編制，但缺乏有效的績效評價和激勵機制，難以產生約束作用，考核結果對員工薪酬的區分度過低，缺乏應有的強化激勵獎懲機制。

（三）整體工作環境不佳

企業對于實際工作存在錯誤認識，也不夠重視，對其的了解僅停留在財務和資金管理方面。財務人員因為崗位的限制和業務能力的限制，無法借助預算工作實現全面控制，也無法落實對資源的統籌規劃目標。非專業的財務人員對于這項工作的認識更簡單，意識不到位，導致不能配合工作開展，進一步影響內部工作氛圍不佳。特別是企業的業務活動中需要的資金一般較多，覆蓋每個部門，而預算編制的責任是按照各個部門和崗位的申報財務數據進行編制，如果財務部門對于企業各個部門和崗位的資源情況、技術水平等了解不足，部分部門可能在申報數據時出現弄虛作假的情況，擴大資金需求，這樣一來反映出的預算資金總量超出實際需求情況，導致資產的流失和浪費。

（四）信息化水平不高

當前，企業逐漸落實各方管理工作的信息化開展，對于財務工作也是如此。但就預算管理方面來講，信息化水平不高，各部門之間的信息交流不及時，無法實現實時共享，導致相互之間信息存在不對稱的問題。這使得開展預算工作也無法反映出企業的各項資產情況，財務人員也無法及時掌握其他職能部門的工作開展情況，對于預算指標的落實情況也無法第一時間獲知。管理工作停留在會計電算化層面，沒有深入發展和挖掘預算信息化管理的內涵，導致無法支撐新時期企業對于預算管理的需求。

三、基于業財融合的企業預算管理問題解決措施

（一）完善預算管理機制

企業要建立專門的預算管理委員會，由其負責預算管理的落實工作，制定科學的制度，合理調整預算方案，考核預算執行并予以獎懲。企業需要在內部加強宣傳，增加員工對于預算管理的認識，從思想上重視這項工作的進行，并積極參與到工作中。企業需要完善相關管理制度，對預算的編制、審批、執行、監督和考核等工作進行規范。這一點需要從行業的特點出發，考慮企業自身實際情況，制定個性化的制度內容。依靠制度的完善，明確各部門的職責，將具體的管理責任落實到崗位和個人，保證與所有員工掛鉤。企業要對預算編制的執行、評價考核等環節進行全面評估，掌握執行情況，發現新的增長機會及存在的不足，并進行調整和修正，更好地促進企業價值增長。

（二）提升預算管理意識

企業要重視預算工作的開展，轉變傳統的觀念，積極引進先進的預算管理觀念，對工作模式進行創新和優化。企業可以借鑒其他企業的工作經驗，引進新的預算管理方法，比如滾動預算、彈性預算等，科學進行預算編制。同時，企業可以通過對其他企業預算機制的學習，然后聯系自己企業在部門、業務上的不同和特點，確定適應本企業的預算項目、額度，建立新的預算管理機制，然后精細化開展預算工作。要加強對預算管理理念的宣傳，在內部創造優秀的預算文化，激發員工對于這項工作的認識和認可，從而可以積極參與其中。企業還要重視對這項理念落實的監督工作，建立起績效考核體系。管理人員要針對重點環節以及費用支出環節進行重點管控，全面仔細的登記各項業務信息，尤其是每一筆資金的支出和使用情況，定期進行匯總，對于每個部門或者班組超出預算的行為要及時報告，要求調整，并以此作為績效考核的指標之一。比如企業可以對各個部門的預算指標執行情況進行季度、半年度或年度考評，然后將考評結果作為企業評先評優的首選依據；而對于沒有完成既定預算目標的，也需要進行懲罰，比如在下一個年度適當刪減這個部門的預算額度，從而督促企業各個項目、部門和員工加強對預算指標的嚴格管控。

（三）健全預算信息系統

企業進行預算管理的執行要建立信息化模式，建立預算系統平臺，將所有部門融合進來，對企業各部門合同協議、采購、辦公、運維等方面的預算指標公開說明。企業要考慮自身運營情況和面對的市場環境等因素，設計更加合理規范的預算管理信息系統，確保管理人員可以借助系統全面掌握、直觀了解預算執行情況，對生產經營成果或成本要素超出階段性進度指標的發出經營預警。借助預算系統平臺，實現部門之間的實時溝通和信息共享，對工作開展落實動態監管；支持對預算編制調整的線上審核，提高處理速度，并允許匿名對預算問題進行互動反饋，以便于發現工作中的問題，及時地做好調整和優化。

（四）強化預算編制開展

企業要提高預算編制的先進性，選擇合適的編制方法，保證符合企業的實際情況，全面分析企業的實際經營狀況、市場發展趨勢，還有成本控制因素等，以此為依據進行預算編制。需要注意的是，預算指標的設置不僅要考慮財務和非財務指標，還要考慮長短期指標的平衡。對于企業來講，進行預算編制包含的內容，涉及職工薪酬、材料費、電量電價、職工福利費、損益情況、資產負債情況、兩金占用情況等，都需要總結歷史的資金占用水平，然后編制出新一年的預算數據，按照預算要求進行執行落實。在企業發展規模不斷擴大的背景下，進行預算管理可以幫助企業實現資源優化配置，最終實現效益最大化。而這要求預算工作在信息技術的支持下，以戰略為導向，與內部部門進行合理溝通，使得預算目標與整體的長期發展目標相契合，之后對預算目標進行細化分解，安排給每個部門和崗位，保證所有生產經營活動都是在預算目標的指引下開展，防止出現偏移問題。這樣可以大幅提高預算執行效率，實現對內部資源的有效整合，協調部門之間的利益劃分，避免出現內部不良競爭，促使預算執行結果更好的達成預期。

四、基于業財融合的企業預算管理保障策略

（一）建立財務共享信息化平臺

企業首先要建立統一的信息化數據傳輸體系，借助財務共享服務理念實現財務數據的集中統一，提高內部業務流程的標準化水平。其次是搭建統一的數據管理平臺，將集團總部各部門及所屬子公司之間的數據平臺連接到一起，借助共享報賬、預算及審核控制等工作，開展科學的交叉稽核，以此加強財務風險管控。企業財務共享模式可以推動互聯網會計的發展，推行對網絡會計操作的學習和掌握，并提供政府方面的政策引導，推動網絡財務工作機制的發展，并促進財務信息化法律法規的完善。企業要完善財務集中管理制度，保證制度執行的有效性，促使財務工作的規范化開展。比如，對于庫存管理，財務中心通過EWM系統，對應每個物料都生成二維碼，出入庫都需要掃碼槍進行掃碼上架和下架，并且實時體現在EWM系統中，這樣可以提高庫存管理的準確率，及時反映庫存，有利于生產程序的安排以及采購管理的準確落實。又比如，對于資金管理，需要在企業內部統一資金管理，實現銀企直連，并建立資金池，減少匯兌損益和提高投資效率，這樣可以提升資金利用率。

（二）強化內部風險管控

企業要關注預算管理人員風險意識的培養，認識到風險管理的重要性，并能有效識別和評估預算工作中風險問題的存在，提升風險防范能力。要明確預算風險的危害性、誘發原因以及有效的防范措施，配合管理層建立起科學的風險防范機制。要掌握各個環節的關鍵控制點，明確可能出現風險的環節，重點進行監管，避免出現問題和失誤。企業要遵循科學性、全面性、前瞻性原則，建立風險預警的指標體系，利用主要財務報表—資產負債表、損益表和現金流量表等包含的有關內容，構建合理、科學、有效的指標，對預算工作風險進行預警，并就一些特殊風險提出防范管理措施。同時要做好崗位職能權限劃分，按照不同的職能給予不同的權利，風險防范工作事項由風險防范部門決定，不符合實際的行為需要經過領導的審批和指示。

（三）加強人才隊伍建設

企業要提高財務人員素質，保證對財務共享模式、業財融合和預算管理的理論知識和內涵有詳細的了解，明確各自的內涵，了解相互之間的關系，在此基礎上形成財務共享機制的發展理念。企業要針對業財融合模式的最新理念、方法等進行學習，要求財務人員了解業務流程和關鍵環節，要求業務人員了解財務基礎知識，從而實現信息共享。然后要針對業財融合背景下的預算管理體系，提出對業務和財務部門的各自要求，安排雙方人員前往另一個部門工作，經過崗位輪換，配合考核機制，提高人員的學習積極性，最終提高所有員工的業財知識。最后，要注意培養員工隊伍的信息化水平，可以借助計算機、先進軟件、設備等進行工作，熟練對財務信息化平臺的使用程序，發揮職能作用。

五、結語

對于業財融合的落實，已成為信息化時代背景下企業發展的必然趨勢。而企業發展過程中對于預算管理也十分重視，是控制經營成本、實現戰略目標的關鍵舉措。但是對于業財融合下的預算管理，企業還存在很大的不足，需要進行完善，建立全新的預算工作方案，并提供科學的保障措施，以推動企業的更好發展。

參考文獻

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作者:李修燦 單位:廣西水利電力建設集團有限公司