稅收減免政策對(duì)企業(yè)的影響及意義

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摘要：伴隨我國(guó)經(jīng)濟(jì)新常態(tài)環(huán)境的不斷發(fā)展，市場(chǎng)環(huán)境錯(cuò)綜復(fù)雜，我國(guó)政府在2019年4月1日針對(duì)增值稅稅率做出新一輪的調(diào)整，稅率的下調(diào)給我國(guó)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)注入新的活力，對(duì)穩(wěn)定就業(yè)、金融、投資等方面提供了有力的支持。本文就我國(guó)4月1日稅收減免政策對(duì)企業(yè)的影響及發(fā)展意義進(jìn)行分析，以期有助于讀者工作參考之用，不當(dāng)之處望指正。

關(guān)鍵詞：稅收減免；影響及意義

2019年3月5日，總理在政府工作報(bào)告中提出我國(guó)增值稅稅率將下調(diào)，主要體現(xiàn)在原有16%稅率降低至13%，10%稅率降低至9%，6%稅率保持原有狀態(tài)不變。次月1日，國(guó)內(nèi)所有受惠企業(yè)稅率均實(shí)現(xiàn)下調(diào)，增值稅屬于流轉(zhuǎn)稅，企業(yè)所承擔(dān)的銷項(xiàng)稅額雖然降低，但是對(duì)應(yīng)的進(jìn)項(xiàng)稅額也在一定程度上降低，企業(yè)想要在政府的紅利中獲利，必須要對(duì)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)結(jié)構(gòu)進(jìn)行適當(dāng)?shù)恼{(diào)整，特別是在涉稅環(huán)節(jié)必須要重新梳理。

一、稅收減免政策對(duì)企業(yè)的影響

（一）稅率調(diào)整前后稅負(fù)影響及發(fā)票稅率選擇

在我國(guó)稅務(wù)系統(tǒng)的設(shè)置中，原則上納稅人在2019年4月1日后不可以開具16%和10%的發(fā)票，但是如果經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)是在4月1日前發(fā)生的，且有明確的合同等文件約定該經(jīng)濟(jì)活動(dòng)發(fā)生的應(yīng)稅行為在3月31日前，且銷售方在3月或以前月份已經(jīng)在申報(bào)系統(tǒng)中按未開具發(fā)票收入進(jìn)行納稅，則銷售方可以開具16%或10%稅率的發(fā)票。同理，企業(yè)在4月1日前所發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，即使未開具發(fā)票，但是經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的納稅義務(wù)要求企業(yè)必須承擔(dān)原有的稅負(fù)，本次稅率變化所涉及企業(yè)必須要對(duì)自身經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)納稅義務(wù)時(shí)點(diǎn)進(jìn)行分析，相關(guān)稅籌工作也要進(jìn)行復(fù)核，避免產(chǎn)生稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

（二）稅率調(diào)整相關(guān)企業(yè)要對(duì)自身產(chǎn)品價(jià)值和價(jià)格進(jìn)行重新定位

本次降稅的受益群體并不局限于經(jīng)營(yíng)主體，收益最大的群體應(yīng)該是消費(fèi)者，這是本次稅率調(diào)整所涉及企業(yè)必須要認(rèn)知的地方。企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)價(jià)值的體現(xiàn)方式是在銷售環(huán)節(jié)，企業(yè)不能將獲利能力寄托在增值稅稅率的降低上，市場(chǎng)對(duì)于宏觀政策的反應(yīng)是最靈敏的，企業(yè)要在市場(chǎng)中保持原有的市場(chǎng)份額，必須對(duì)自身生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)在市場(chǎng)中的議價(jià)能力進(jìn)行綜合評(píng)估，是否需要將政府稅務(wù)紅利對(duì)企業(yè)成本的影響體現(xiàn)在收入中，對(duì)企業(yè)產(chǎn)品的價(jià)值和價(jià)格做出適當(dāng)?shù)恼{(diào)整，企業(yè)如果對(duì)市場(chǎng)的議價(jià)能力較強(qiáng)，可以將政府讓出的稅率自我消化，增加自身收入，相應(yīng)的企業(yè)如果議價(jià)能力較弱，必須對(duì)自身產(chǎn)品價(jià)格進(jìn)行調(diào)整。

（三）稅率調(diào)整對(duì)已達(dá)成共識(shí)的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的影響

已經(jīng)簽訂合同并約定增值稅稅率為16%或10%的，無論是甲方還是乙方必須對(duì)合同進(jìn)行重新地簽訂，在無法達(dá)到合同要求的環(huán)境中，雙方達(dá)成的合同無法繼續(xù)執(zhí)行。對(duì)于甲方而言，本身作為銷售方在4月1日后自己提供的服務(wù)或產(chǎn)品所承擔(dān)的稅負(fù)至少降低了1%，如果不積極配合乙方調(diào)整合同價(jià)格或相關(guān)利益要求，有可能會(huì)喪失合作機(jī)會(huì)。作為乙方的企業(yè)（小規(guī)模企業(yè)不在此列）而言，在稅率下調(diào)后，必須對(duì)所有合同進(jìn)行重新審視，在預(yù)期經(jīng)濟(jì)活動(dòng)發(fā)生時(shí)并不能取得預(yù)期的進(jìn)項(xiàng)稅額，那么就應(yīng)該重新審視合同對(duì)價(jià)，避免不必要支出。

二、稅收減免政策對(duì)企業(yè)的意義

（一）對(duì)于人力成本占比較高企業(yè)的意義

本次稅率調(diào)整對(duì)于人力成本較高的企業(yè)而言是一大利好消息，以人力成本占比較高的服務(wù)業(yè)為例，本次降稅服務(wù)行業(yè)可以說是直接受益群體，服務(wù)行業(yè)本身人力成本占總主營(yíng)業(yè)務(wù)成本50%以上，并且在服務(wù)過程中如果相關(guān)工作人員為本公司編制內(nèi)人員，并不會(huì)給企業(yè)帶來進(jìn)項(xiàng)稅額，另服務(wù)行業(yè)的行業(yè)特性導(dǎo)致其他項(xiàng)目的進(jìn)項(xiàng)稅額較低，在繳納增值稅時(shí)往往由銷項(xiàng)稅額為主導(dǎo)，進(jìn)項(xiàng)稅額抵減的金額較低。本次稅率調(diào)整后，服務(wù)行業(yè)的稅負(fù)因銷項(xiàng)稅額的下降而直接降低，本次增值稅稅率下調(diào)對(duì)于服務(wù)行業(yè)無疑是一個(gè)好消息。

（二）對(duì)于制造業(yè)等行業(yè)的意義

對(duì)于制造業(yè)及零售行業(yè)而言，增值稅屬于流轉(zhuǎn)稅，企業(yè)在實(shí)際上并不能獲得到直接利益，但是因?yàn)樵鲋刀惗惵实恼{(diào)整，行業(yè)整體供應(yīng)鏈中的原材料及產(chǎn)品的價(jià)格應(yīng)該伴隨其價(jià)值的變動(dòng)而降低，企業(yè)在4月1日前后的相同經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中所涉及的現(xiàn)金流量會(huì)減小，購(gòu)買商品及勞務(wù)所支出現(xiàn)金需求降低，不需要過高的周轉(zhuǎn)資金，對(duì)于具備規(guī)模的經(jīng)銷企業(yè)而言，可以通過降低融資財(cái)務(wù)費(fèi)用的形式降低運(yùn)營(yíng)成本。另外，雖然增值稅為流轉(zhuǎn)稅，但是在實(shí)際生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中，一個(gè)盈利的企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中收入金額會(huì)大于成本金額，而企業(yè)的進(jìn)項(xiàng)稅和銷項(xiàng)稅在狹義上理解正與兩個(gè)利潤(rùn)構(gòu)成項(xiàng)目直接關(guān)聯(lián)。

（三）對(duì)小微企業(yè)的意義

小微企業(yè)在我國(guó)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中占據(jù)了較大的份額，在此次結(jié)構(gòu)性降稅政策中，小微企業(yè)的增值稅免征額由原3萬元調(diào)整至10萬元，也就是在當(dāng)前的稅務(wù)體制中，小微企業(yè)年收入120萬元不需要繳納增值稅（不含需稅務(wù)機(jī)關(guān)代開發(fā)票的部分），與增值稅相關(guān)的城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加和地方教育附加等附加稅的稅負(fù)也同比降低，加之本年度我國(guó)政府在社會(huì)保障與小微企業(yè)所得稅稅率的調(diào)整，在當(dāng)前的經(jīng)濟(jì)環(huán)境中，小微企業(yè)無疑獲得了較好的發(fā)展環(huán)境。

三、結(jié)語

本次稅收減免政策在實(shí)踐工作中，能夠切實(shí)有效的達(dá)到結(jié)構(gòu)性降稅的目的，企業(yè)以其市場(chǎng)議價(jià)能力為基礎(chǔ)，能夠?qū)Χ愂諟p免政策中所享受的政策紅利的份額對(duì)產(chǎn)品價(jià)格進(jìn)行調(diào)整，在保障自身核心競(jìng)爭(zhēng)實(shí)力的基礎(chǔ)上，享受政策紅利。

參考文獻(xiàn)

［1］財(cái)政部,國(guó)家稅務(wù)總局.國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于調(diào)整增值稅納稅申報(bào)有關(guān)事項(xiàng)的公告［Z］.國(guó)家稅務(wù)總局公告2019年第15號(hào).

作者:趙卉娟 單位:青島真科船舶工程技術(shù)服務(wù)有限公司