企業(yè)內部控制完善

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一、內部控制制度應該達到的標準

1.企業(yè)控制深入到各個環(huán)節(jié)，盡量不留下死角，即各項管理經營活動均應納入內部控制范圍；

2.事權劃分明確具體，操作方便，要能真正成為企業(yè)管理者的行為規(guī)范；

3.控制程序規(guī)范，要特別重視過程控制，也就是把對經營管理過程的控制放在突出的地位，通過控制，防患于未然；

4.具有良好的控制效果，內部控制的功能得到有效發(fā)揮。

二、內部控制的概念

1992年，美國COSO委員會關于“內部控制”的權威的解釋：內部控制是由董事會、經理當局以及其他員工為達到財務報告的可靠性、經營活動的效率和效果、相關法律法規(guī)的遵循等三個目標而提供合理保證的過程。它包括控制環(huán)境、風險評估、控制活動、信息與溝通、監(jiān)控等五個要素。

三、我國企業(yè)內部控制面臨的難題

1.規(guī)范控制程度。對于一個復雜系統(tǒng)工程的控制，要靠一套科學規(guī)范的內部控制制度，用制度來規(guī)范管理的行為，讓管理者在從事經營管理活動中，知道干什么、怎么干，按照規(guī)定的程序來完成工作任務、接受規(guī)定的控制管理。要制定出規(guī)范的符合企業(yè)經營管理活動的制度，則需要優(yōu)秀的人來完成這個任務，不但知識豐富、意識超前，且視野廣闊和作風扎實，這樣的人才很難找到，可謂鳳毛麟角。

2.被控對象的受控度。有效的內部控制制度是對企業(yè)經營的現(xiàn)在所有環(huán)節(jié)和從事經營管理活動的所有個人實施全方位控制。現(xiàn)在不少企業(yè)內部控制制度形同虛設，舞弊行為時有發(fā)生，提高被控對象的受控度已成為實施難點。一般而言，內部控制的對象是企業(yè)的權力操縱者，是對權力操縱者的權力約束，也是對權力操縱者之間的權力制衡。這種獨特的控制對象決定了提高受控度的艱巨性。

3.授權的度的把握。企業(yè)經營管理是一個復雜的系統(tǒng)工程，保證正常運行，合理授權是必然的。對于企業(yè)法人，既要保證經營決策的獨立性，又要保證經濟行為的效益性，權力的度的界定非常重要。一方面，授權無度，直接制約內部控制制度效能的發(fā)揮；另一方面，對內部控制執(zhí)行人員的授權也有“度”的學問，對不同的控制環(huán)節(jié)要有不同權力授予，才能使內部控制制度有效運行。不管哪個環(huán)節(jié)，在具體授權時，應先認真研究才能準確掌握，這樣既能保證經營決策有效運作、有效貫徹，又能保證權力制衡得到落實。

4.控制人員的熟練程度。企業(yè)內部控制制度的中心是財務會計控制。因此，財會人員要能真正擔當起內部控制的重任，更新知識、提高操作能力就顯得刻不容緩。

四、加強內部控制建設的主要措施

1.建立合理、規(guī)范的會計基礎管理制度

會計基礎工作主要指會計制度是否健全,核算規(guī)程是否規(guī)范,基礎數(shù)據(jù)是否準確、完整等,這是搞好電算化工作的重要保證。沒有很好的基礎工作,會計信息系統(tǒng)無法處理不規(guī)范的會計數(shù)據(jù),工作開展將遇到重重困難。

2.建立內部控制標準體系

建立內部控制標準體系是一項國際慣例。長期以來，內部控制一直被視為企業(yè)內部事務，屬企業(yè)管理當局責任范圍。以往對內部控制的研究也大部分集中在制度的設計和審計方面，重在改進內部控制的方法與提高審計的質量和效率。1991年11月，美國聯(lián)邦委員會發(fā)表的判決指南指出，如果發(fā)現(xiàn)公司即使有一個雇員犯罪，該公司將受到強制性罰款，罰金數(shù)額可高達數(shù)十萬至幾百萬美元。這一法規(guī)的出臺，強化了管理者對遵守法規(guī)的重視，遵循適當?shù)姆ㄒ?guī)、規(guī)避可能的罰款所帶來的損失也成為企業(yè)內部控制的重要組成部分。

3.對內部控制實施強制審計

內部控制標準體系建立之后，企業(yè)能否建立完善的內部控制系統(tǒng)并切實予以實施，需要外部力量予以保證。首先企業(yè)對自身內部控制進行全面而深入的自我評估，出具對外審計報告。然后，注冊會計師對企業(yè)內部控制報告出具審計意見，加重了企業(yè)管理當局及注冊會計師的責任。企業(yè)管理當局出于減輕自身責任及企業(yè)長期利益的考慮不得不真正關注內部控制的缺陷與缺失，不斷健全與完善企業(yè)的內部控制，注冊會計師也會為降低自身的風險而督促企業(yè)改進內部控制。這樣就能降低企業(yè)營運風險，提高企業(yè)營運的效益，同時提高企業(yè)對外出具的財務報告及其他披露信息的可靠性和有效性。

4.明確相應人員的工作職責范圍

會計人員應該檢查組織結構、職權和責任的分配與分工情況,看是否能夠提供有力的內部控制。為確保會計系統(tǒng)正常運行和使用，我們應在人員管理上做到不相容職務的分離，即系統(tǒng)的維護人員和系統(tǒng)管理人員不得上機處理日常會計業(yè)務；會計業(yè)務人員不能進行系統(tǒng)維護；會計軟件保管人員不能由上述人員兼職等。

5.建立一套切實可行的安全管理制度

為有效防止對會計數(shù)據(jù)的非法存取、修改、復制等操作，必須要對數(shù)據(jù)采取相應的保護措施：如對會計數(shù)據(jù)設置不同的操作權。要有相應權限，才能修改憑證。要記錄下操作員名稱，修改內容等，以便有據(jù)可查。各單位應制訂數(shù)據(jù)錄入、數(shù)據(jù)處理、出入人員等相關的安全管理制度。無論硬件還是軟件，都要嚴格檢查，備案，以便檢閱。尤其對數(shù)據(jù)的安全保護，是重中之重。

總之，科學的內部控制制度是對企業(yè)管理各個環(huán)節(jié)實施有效監(jiān)控的制度，一方面它超越了財會領域，另一方面主要是做人的工作，需要有相應的、指揮和協(xié)調能力，培養(yǎng)這樣的“全才”，顯然需要很長的過程。所以，建立和完善企業(yè)內部控制制度，是一項長期和艱巨的任務。

參考資料：

［1］王小艷.如何進行員工激勵.北京大學出版社,2004.8.

［2］王一鳴.中國區(qū)域經濟政策與區(qū)域協(xié)調發(fā)展.中國金融,2006.

【摘要】企業(yè)內部控制是經濟發(fā)展到一定階段的產物，是現(xiàn)代的重要手段。本文就如何完善企業(yè)內部控制制度，談談個人的初淺見解。

【關鍵詞】內部控制控制制度措施

企業(yè)內部控制是經濟社會發(fā)展到一定階段的產物，是現(xiàn)代的重要手段。當今社會，應不斷加強和完善企業(yè)內部控制制度，加強企業(yè)內部管理，對節(jié)約資源，提高資本再生能力，具有積極作用。本文就如何完善企業(yè)內部控制制度，談談個人的初淺見解。