外資企業轉讓定價避稅

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1濫用轉讓定價對我國經濟的不利影響

1.1造成國家稅收收入的流失許多外商投資企業通過濫用轉讓定價將在華子公司的利潤轉移，逃避我國較高的所得稅，直接造成我國稅收收入的流失。企業逃避納稅義務會損害我國政府的財政利益，進而影響政府公共服務職能的發揮。外商投資企業利用轉讓定價避稅與我國政府增加財政收入的目標相悖，必然會導致企業與政府關系惡化。長此以往，對我國政府有效行使職能必產生消極影響。

1.2破壞稅收公平的市場環境在國際市場上，稅負公平是企業間進行有序競爭的一個重要條件，而那些通過濫用轉讓定價避稅的納稅人，由于其實際稅負低于正常稅負水平，獲得了某種不正當的競爭優勢，從而違背了稅負公平原則。由于國家總的稅收計劃和任務并不因為稅收流失而有所減少，所以濫用轉讓定價避稅的納稅人所逃避掉的稅收任務和負擔勢必會轉移到其他愿意負擔納稅義務的納稅人頭上，進而加重了他們的稅收負擔。

1.3惡化我國的國際收支狀況由于外商投資企業利用轉讓定價可以促進外方整體利潤增長，從而驅動外商投資企業進口大量其國內可生產的投入品，導致我國國際收支商品進口增長，經常項目的流出。同時，在其向國外關聯企業購入相同數量的商品、勞務、技術等，或出售相同數量產品的情況下，“高進低出”的轉讓價格將會導致我國商品進口增加，商品出口減少，進而惡化我國國際收支。

1.4侵吞我方人員應得的利潤外商投資企業的母公司在我國子公司最終利潤形成之前，通過轉讓定價提高子公司原材料購入價和壓低其成品銷售價，把應在我國子公司所實現的利潤轉移到其母公司所在國。這種在子公司最終利潤形成之前，讓轉讓定價“先撈一把”而轉移的利潤，不僅拿走了母公司應分得的一半，而且順手牽羊將子公司中我方人員應分得的一部分收入也“拐跑”了。

1.5阻礙我國投資環境的進一步完善外商到我國進行投資的目的是為了賺取利潤，這必然需要一個完善的、投資回報率高的投資環境。而某些外商為了逃避稅收負擔，將企業利潤轉移到境外，造成我國境內外商投資企業普遍虧損的假象，勢必影響不明真相的外商來華投資的積極性，妨礙我國進一步引進外資，進而阻礙我國投資環境的進一步完善。

2防范外商投資企業利用轉讓定價避稅的對策建議

我國開展反避稅工作是維護國家權益，嚴肅稅收法紀的需要，是正確執行對外開放政策的需要，是實現公平稅負與平等競爭的需要。

2.1完善我國現有稅收制度2007年3月16日第十屆全國人民代表大會第五次會議又通過了《中華人民共和國企業所得稅法》，這將更有利于我國的轉讓定價管理。事實上，我國目前的轉讓定價稅制，無論在基本理論方面還是具體運用上，都已和國際慣例接軌，并且在發展中國家屬于領先地位。這無疑對加強經濟建設，進一步推進改革開放，完善稅制建設，維護國家權益起著積極作用。但也必須看到，我國轉讓定價稅制的實施剛剛起步，其中仍存在諸如未明確規定納稅人的相關義務，調整方法不理想，缺乏對無形資產轉讓中避稅的規定等一系列問題，使稅務機關在實施轉讓定價稅制的過程中顯得乏力。

2.2加大涉外稅收征管和處罰力度有法不依，執法不嚴，稅收征管和處罰力度不夠，這是導致外商投資企業利用轉讓定價避稅蔓延的重要原因。因此，必須加大涉外稅收征管和處罰的力度。各級政府和其他有關部門要充分認識當前我國外商投資企業利用轉讓定價避稅的嚴重性以及解決這一問題的迫切性，正確認識外商投資企業避稅所帶來的負面效應。深入調查，分析研究對策，嚴格履行征管職責，發現外商投資企業有利用轉讓定價避稅的，應排除干擾，積極行使稅法賦予的利潤調整權，及時作出調整，追繳稅款，并依法進行處罰。

2.3加強稅收環境建設，有效開展反避稅工作。

2.3.1稅務系統建立一套較完整的信息網絡系統，及時收集與分析關聯企業、同行業國際反避稅動態等方面的信息，有利于信息互享，促進反避稅渠道暢通。此外，掌握和擁有詳細的價格信息和利潤信息資料和數據，是轉讓定價稅制有效運行的基礎。完整的稅務信息網絡系統必然會增強我國的反避稅能力。

2.3.2有效利用其他社會資源注冊會計師在審計階段應要求企業有合理的利潤，應注重對轉讓定價的調整。在稅務機關對轉讓定價作出稅務調整后，注冊會計師應協助企業進行必要的賬務調整。其次，應加強外商投資企業中我方人員與商檢部門的合作。外商投資企業中我方人員應與商檢部門合作，對外商作價入股的設備、提供的原材料與零部件等進行認真的檢驗，對未經檢驗的機器設備，依法不準安裝生產，不準使用。

2.3.3繼續改善外商投資的軟環境治理轉讓定價問題還需要從根本上減弱轉移利潤的動機。外商投資企業在我國轉讓定價的主要動機還體現在非避稅方面?？陀^上造成稅收流失只是轉讓定價的結果。在國際經濟持續下滑的背景中，我國政治穩定開明，經濟蓬勃發展，融入世界經濟的步伐穩健，外資大量涌入我國。這表明，外商投資企業轉讓定價規避政治風險的動機已大大降低。近年來，人民幣匯率穩定，而且穩中有升，匯率風險相對較低，我國吸引外商投資的軟環境大大改善。因此，我們必須樹立開放意識和創第一流投資軟環境的思想；繼續保持吸收外資政策的連續性和穩定性，進一步轉變政府職能，提高行政效率；力戒形式主義，防止惡性競爭；進一步發揮中介組織在投資軟環境建設方面的重要作用；增創綜合投資環境新優勢，大力提高吸收外資的質量和水平。這樣，競爭環境將日趨公平，外商投資企業轉讓定價問題也會得到有效的規范和治理。轉貼于中國論文聯盟

參考文獻：

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[2]孔曉莉.2006.我國外資企業轉移定價的分析研究.珠江經濟.第3期.

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[4]周華偉.2006.我國轉讓定價稅制的改革方向.稅務研究.第4期

摘要：隨著我國對外開放的不斷深入，越來越多的外商投資企業到我國開展經營，爭取我國巨大的潛在市場。但是一些外商投資企業為了謀求利潤的最大化和稅負的最小化，通過轉讓定價這種公開的手段在我國謀取各種不正當的收益，對我國經濟造成了一系列不利的影響。我國外商投資企業轉讓定價避稅與反避稅問題，也是當前我國稅收研究中的一個重要課題。

關鍵詞：外商投資企業轉讓定價避稅反避稅