稅收完善促進經濟發展管理

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在這個稅收調控體系中，個人所得稅是最核心的稅種。我國的個稅改革應該包括以下幾個內容：一是將現行分類稅制改為綜合與分類相結合的稅制，將連續性、經營性收入列入綜合征收項目，實行累進稅率；對其他所得仍按比例稅率分項征收。二是優化稅率結構，合理調整稅率級距和稅負水平，適當降低邊際稅率，對低收入者免稅、對中高收入者適度重稅。三是規范減免稅政策，調整減免稅標準，取消不當減免稅政策，除撫恤金、救濟金、離退休工資、見義勇為獎勵金等少數列舉的收入給予免稅外，其余各種收入如各類獎金、補貼等都應列入征收范圍。四是要加強個人所得稅征管，建立個人收入檔案管理制度、代扣代繳明細賬制度、納稅人與扣繳義務人向稅務機關雙向申報制度、與社會各部門配合的協稅護稅制度，建立個人所得稅管理信息系統，利用信息化手段，逐步實現對個人收入的全員全額管理、對高收入者的重點管理、對稅源的源頭管理。

在國外，物業稅(也稱財產稅)是一個很普遍的稅種。目前我國社會財富總量中的不動產、特別是房產比重在不斷上升，所以，通過開征物業稅調節收入差距是必然趨勢。但在開征之前必須對其進行深入論證，明晰產權，整頓評估中介市場，清理房地產稅費，為物業稅的開征做好準備。

在對高收入者進行稅收調節的同時，也應注重對低收入者的扶持，開征社會保障稅就是出于這樣的目的。可以先將養老、失業和醫療保險納入征稅范圍，將城鎮企業和個人作為征稅對象，再過渡到其他保險項目和全體公民。要建立健全社會保障預算體系，專款專用，允許社保資金投資，保證社保收入穩定增長，切實保障低收入者的生活。

對消費稅進行改革。消費稅也是社會財富再分配的一種形式，它可以調節貧富差距，引導合理消費。我國現行的消費稅制在征稅范圍、稅目、稅率的規定方面還不盡合理，可以進行以下調整：第一，調整征稅范圍，將高檔家電、電子產品、裝飾材料、裘皮制品、工藝美術品等高檔品、非必需品納入其中，將與群眾生活關系密切的某些消費品從消費稅應稅稅目中取消。第二，對煙、酒等市場需求量大，國家限制生產，又不提倡消費的消費品以及對各種高檔娛樂消費行為開征的消費稅，或適當提高稅率，或在多重環節征稅。這都有利于擴大稅基，增加稅收收入。

(三)促進產業結構調整的稅收政策

經濟增長的過程是產業結構不斷調整與升級的過程，當一個產業的市場需求達到飽和時，增長速度就會下降。我國傳統產業產能巨大，但生產手段落后，產品質量較低，已基本處于市場飽和階段，經濟效益不高，只有加快發展新興產業，才能提高經濟效益，不斷滿足市場需求。

第三產業就業容量大，安置成本低，比較適合中國的實際情況。我國第三產業約占整個國民經濟比重的39．5％，在全世界排名倒數第三，而發達國家第三產業比重約為60％～75％，發展中國家平均在5l％。這表明，伴隨我國第三產業的增長，其吸納勞動力的能力還有相當大的增長空間。因此，通過稅收減免等辦法對那些有勞動力需求、就業容量較大而利潤率較低的行業給予支持十分必要，同時應對于某些壟斷行業課以較高稅率，以利于公平競爭；可以通過稅收鼓勵勞動密集型產業在某些地區的發展；對服務業如零售業、餐飲業、社區服務業等給予傾斜政策，鼓勵和促進服務業的發展，創造具有靈活多樣、制約因素少、準入門檻較低的就業機會，幫助下崗失業者再就業；政府可以放寬從事社區服務的政策限制，放手讓從事社區服務的民間資本進入，鼓勵人們根據市場需求進行創業，給予一定時期免繳營業稅、所得稅等優惠條件；另外，對與科技進步相關的新興行業，如咨詢業、信息業、技術服務業等，實行定期免征所得稅的特別優惠措施，吸引高素質勞動力向這方面轉移。

促進高新技術產業發展是產業結構調整的核心內容，也是實現我國經濟增長方式轉變的迫切要求。稅收優惠政策對科技創新應發揮一種基礎性的激勵作用，但現行稅收優惠政策只起到了“錦上添花”的作用：一是稅收優惠政策重點是對科技創新成果、產業規模化進行激勵，無法鼓勵企業引進、消化吸收和進行自主創新，今后應加大對科技研究和開發方面的稅收優惠，如增加R&D費用扣除、加速折舊、提取科技開發基金、稅收抵免等都是可采用的方法，同時應對風險基金的經營者和投資者實行優惠，以促進科技成果的轉化；二是稅收優惠政策偏重于新建高科技企業，而忽略了傳統企業的技術改造與更新，使高科技產業的發展成為空中樓閣，今后應增加技術改造方面的優惠政策，以充分利用現有資源，節約投資成本。

我國作為能源消費大國，日益面臨能源短缺、生態環境惡化等方面的嚴峻問題，要轉變經濟增長方式，建設資源節約型、環境友好型社會，必須走循環經濟之路。我們可以通過改革現行稅制、開征生態新稅、完善稅收優惠政策，引導全社會合理利用資源，促進環保產業、低耗能產業的發展。

三、小結

稅收政策作為調節經濟的重要杠桿，對經濟和諧發展具有積極的意義。稅收政策的作用在于通過中性的稅收政策促進生產要素的自由流動，為經濟主體的．市場選擇創造公平的制度環境，并且引導經濟主體實施合理的經濟行為，推動經濟可持續發展。

但是，任何事物都有兩個方面，在制定稅收政策時，一方面要考慮稅收對經濟的積極作用，另一方面，這些政策運行所需要的成本和對經濟或社會所造成的一些負面影響也是我們必須要考慮的一個問題。同時，運用稅收政策進行宏觀調控時需要相關的配套政策、措施。我們要正確認識稅收調控宏觀經濟運行的能力，注意其他宏觀調控措施的配套作用，更好地促進經濟發展。

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