全面預算管理的體系準則和保障對策

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受后金融危機時代的影響，國內外經濟形勢仍處于下行趨勢，鐵路企業面臨著嚴峻的運輸經營形勢。為此，一方面努力增運補欠，另一方面開展節支降耗尤為關鍵。在眾多的企業管理方式選擇中，全面預算管理以其在企業經營中的獨到功能和作用，越來越引起人們的重視。全面預算管理是以企業戰略目標為導向，激發系統內部各要素隨內外部環境的變化而自動調控并有序運行的管理制度和控制方法，從內容、手段到實現形式，都能滿足企業管理各個方面的管理需求。鐵路站段作為鐵路企業的非法人分支機構，實行“收支兩條線管理”，如何將“支出”這條線管理好、實施好，實行全面預算管理，切實提高鐵路站段預算管理水平，更好地適應鐵路又好又快發展需要，是個值得思考的問題。

1、鐵路站段實行全面預算管理是企業科學管理的需要隨著運輸企業占有市場份額的變化，鐵路企業承受的競爭壓力越來越大，如何使鐵路企業在激烈的競爭中占有市場，抓好全面預算管理是不可或缺的一個方面。

1.1全面預算管理是鐵路企業生存和發展的需要。全面預算管理，是市場經濟的產物，是企業對未來生產經營活動進行全面預測和規劃，是進行資源配置的重要手段。市場的不確定因素，使企業的資源配置直接受到了影響。鐵路企業目前處于轉變經營管理機制時期，實現從過去面向政府的生產型企業向市場效益型企業的轉變。因此，要增強鐵路運輸市場的競爭力，就要以市場的現狀和趨勢作導向，在充分市場的基礎上，做好預測、分析和決策，進行全面的規劃和預算，按照其發展戰略，實現全面科學管理。

1.2鐵路現行管理體制要求實施全面預算管理。隨著改革發展的不斷深入，站段管理跨度和范圍的加大，對成本管理提出了一些新的課題，用一些原有方法和對策，依靠行政手段實行成本控制，明顯感到管理手段滯后。迫切需要思索更科學的管理方式和成本控制手段進行有效地管理，只有實現管理創新，將各項經濟活動納入科學管理的軌道，才能實現全員、全過程的規范管理，達到生產和經營部門相互協調、緊密結合，真正實現向管理要效益的目的。因此，實施全面預算管理，不僅是管理方法的變化，更是管理理念和管理原則的根本轉變。

1.3實行全面預算管理是提高企業的管理水平的有效手段。全面預算管理是一種重要的管理工具，能夠幫助管理者進行計劃、協調、控制和業績評價，通過預算編制、執行、控制、分析、調整、考評與激勵等控制活動，全面提高企業管理水平和經營效益，實現企業價值最大化的一種管理方法。對建立現代企業制度，提高管理水平、增強企業競爭力有著十分重要的意義。

2、實施全面預算管理的組織體系和基本原則

2.1建立預算管理責任中心是實施全面預算管理的關鍵。為了使全面預算管理工作有序進行，逐級確立各級預算管理責任中心，自上而下的合理界定各主體的預算管理責任，形成預算管理組織體系。站段是成本預算管理責任中心，各車間、職能科室是成本預算的執行部門，也是預算執行責任中心。這樣，以財務管理為主線，統籌各方面專業管理，層層傳導成本控制壓力，使車間、班組成為成本控制的主體，強化了費用支出現場控制作用，變以往的事后算賬為事前控制。以我單位為例，確定23個科目負責人，分別負責16大類科目45分項預算的編制、分劈、考核控制，形成“橫向有負責，縱向有預算”的縱橫交織預算控制網，有效地推動各項預算的落實。

2.2預算全面性是推進全面預算管理的基礎。全面預算的執行主要通過這些責任中心來完成，全面預算管理的“全面”，包括內容的全面覆蓋，人員的全面參與，過程的全面控制，強調各部門、全體職工都要直接或間接地參與預算管理過程。因此，預算管理不只是財務部門的事情，而是涉及全方位、全過程和全員的一種整合性管理系統，只有各部門齊心協力共同努力，全面預算管理的推進才有可靠的基礎。（1）全方位內容。它集業務預算、投資預算、資金預算、利潤預算、工資性支出預算、管理費用預算等于一體的綜合性預算體系，預算內容涉及業務、資金、財務、信息、人力資源管理等眾多方面；（2）全過程控制。預算管理滲透到企業經營活動中的每個環節，它不僅停留在預算指標的設定、編制及下達上，更重要的是通過預算執行和監控、分析和調整、考核和評價，真正發揮預算的權威性和全面約束力；（3）全員參與管理。預算管理是一種全體員工參與的行為，由公司最高管理層組織指揮，將預算目標層層分解到每一個人，全員參與，共同完成。業務運作，成本控制和信息傳遞是企業所有職工共同來的完成的。企業在制定預算的時候就應該考慮到每一個崗位都承擔著預算的權利和責任，把預算細分到每一個崗位，讓每一位職工都以不同的方式參與企業的全面預算管理，充分調動企業的人力資源，使每個層面的可用信息實現共享。

3、實施全面預算管理的保障措施

3.1編制科學的、合理的預算定額。按照可控性原則，緊貼運輸生產，將運輸生產環節與成本預算管理環節緊密聯系在一起，創新思維、改變思路。在細微處挖掘節支點，根據生產經營活動對資源的需求量、有關工作量，逐項因素分析，現場寫實對標，制定科學合理的預算定額。在預算定額編制過程中，要采取“兩上兩下”的編制方法，對執行不同類型的各類成本預算項目自上而下分解，下達到車間、科室；各車間、科室根據有關工作量和定額標準自下而上編制出預算定額，上報站段預算管理責任中心，站段預算管理責任中心經過匯總分析、綜合平衡后，將預算定額控制數下發到各車間、科室，形成年度全面預算執行方案。在預算編制過程中，站段預算管理責任中心、科目負責人要堅持以收定支、動態平衡的原則，按照成本支出項目的特點，同時要建立預算修正機制，加強跟蹤，及時發現問題，根據生產經營實際，適時對預算進行修正。各級預算責任中心重點測定大項支出的消耗定額，按程序不斷修訂和調整預算定額，使之更加科學，提高預算的可行性。

3.2建立準確完整數據庫資料。由于全面預算管理是一種比較嚴密、嚴格和完整的管理系統，從制定預算，到通過責任會計體系進行實施，都要求預算單位有完善的基礎工作，才能對預算內容有較強的分析能力和控制能力。站段所涉及的車間科室眾多，在較短的時間內，要想順利、準確地編制本段的年初預算，沒有一定的基礎資料是很難完成這項工作的。如：工作量分別按人員、汽車、計算機、電話、水電能耗等登記臺賬，通過扎實的基礎管理推進全面預算工作的深入開展。

3.3建立嚴格預算考評與激勵機制。考核激勵機制是全面預算管理的生命線。只有通過科學合理的考核、賞罰分明的獎懲，才能確保預算管理落到實處。考核激勵機制一方面能增強成本責任中心責任感；另一方面對各級成本責任中心實施公正的獎懲，獎勤罰懶調動全員控制成本的積極性。實施績效考核，真正建立起嚴考核、硬兌現的運行機制，堅持綜合考評和動態考評相結合，維護預算的嚴肅性。預算考評也是預算管理循環的總結，也為新一輪預算提供豐富的資料和科學管理經驗。科學準確地預算考評，以預算數作為考評標準，關鍵在于對差異情況進行分析。對于預算目標與實際完成情況之間的差異情況，無論是有利還是不利因素都應進行認真的分析，找出差異的真實原因，以便改進。如果差異是因為預算的準確性不足而引起的，則應努力提高預算編制質量；如果差異是因為預算執行方面原因引起的，則應研究改進的措施。

3.4建立及進有效地預警機制。全面預算管理作為一種管理機制，在實施控制過程中，為加強事前控制，可以采取有效的預算預警機制。通過預警作用，增強預算執行者的危機意識，傳遞預算管理的壓力，將非正常業務活動控制在萌芽狀態，減少企業不必要的損失。具體可以分為超預算事項預警、預算外事項預警、非正常事項預警等幾種形式。

3.5建立預算執行分析制度。實施預算管理，其目的之一就是要達到過程控制。在預算執行過程中，分析問題，查找問題，最后解決問題，使之實現預算結果。站段建立預算執行分析制度，加強預算執行過程中差異度的分析。車間每月召開一次成本控制分析會，根據各部位成本控制的主體責任人的過程寫實的總結，分析節超的原因，對合理超支對各班組定額進行適當調整，不合理超支制定控制措施，實施節獎超罰。預算管理責任中心把各生產車間、職能科室每月上報的預算執行情況同財務決算實際核算結果相比較，計算分析存在差異的原因，剔除特殊因素以及預算執行產生重大影響的新情況、新問題，召開深入細致的經濟活動分析會，及時提出解決問題的具體措施。

3.6培養適應全面預算管理的人力資源。企業推行全面預算管理后，生產經營指標層層分劈，細分到了各個部門的每個崗位上，目標壓力傳遞到每個人的身上，如何完成生產指標是每個人要思考的問題，這就要求每一個職工都要學習全面預算管理知識，把理論知識和實際全相結合，優化各自崗位的作業流程，實現自己的崗位目標，從而確保企業的整體目標的實現。站段實行全面預算管理，財務部門要起到承上啟下的作用，這就對財務人員提出了新的更高的要求，必須將打造成高素質的人員隊伍。財務人員要從傳統記賬、算賬型向財務管理分析型轉變。這種轉變不僅要求財務人員要有很強的業務知識，而且要根據本單位的生產實際，多下現場了解各車間不同業務的作業流程，和預算執行部門、人員共同探討，找出各項業務流程的節點，根據節點安排資金，根據業務量制定經營預算，為領導和各部門提供及時、可靠、完整的會計信息，以達到預算管理目標的實現。鐵路站段實施全面預算管理，是探索適應鐵路又好又快發展的新思路，它必將給我們的管理方式帶來巨大的變革，成功的預算管理體制和方法，必將推動鐵路企業整體管理質量的不斷提升。