營造良好的稅收誠信環(huán)境的措施及建議
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據(jù)北京“首屆中國企業(yè)信用論壇”披露:中國一些企業(yè)因為信用缺失而導(dǎo)致的直接和間接經(jīng)濟損失高達5855億元。利益的驅(qū)動不僅作用于市場主體，也作用于執(zhí)法人員。一些稅務(wù)干部撈取個人好處以權(quán)謀私，或暗箱操作，以稅換賄，以賄減稅，或收“人情稅”、“關(guān)系稅”等，造成稅負人為不公，直接惡化了稅收誠信的環(huán)境。此外，一些地方政府從本地利益出發(fā)，擅自對稅收政策進行改動，越權(quán)減免企業(yè)稅務(wù)以招商引資。嚴(yán)重破壞了我國稅法的統(tǒng)一性，對其他企業(yè)造成不平等競爭，違背公平競爭的市場競爭秩序，也使政府的誠信度在民眾心目中大打折扣。據(jù)國家審計署的04年的第四號審計結(jié)果公報，公布了788戶企業(yè)稅收征管情況審計調(diào)查結(jié)果。結(jié)果顯示:部分重點稅源大戶稅收嚴(yán)重流失。其中地方政府越權(quán)減免企業(yè)稅務(wù)就是其原因之一。
現(xiàn)行稅收法律以及其他有關(guān)稅收方面的法律賦予涉稅案件的執(zhí)法、司法自由裁量權(quán)過大，容易引發(fā)以言代法現(xiàn)象，造成稅收執(zhí)法、司法不公。最后，全社會的信用制度沒有建立。一個缺少信用的社會是可怕的社會，信用制度是保證社會信用機制良好運行的重要手段。信用制度的空白是我國與西方國家最大的差距。
(一)建立適應(yīng)社會主義市場經(jīng)濟體制下的道德體系稅收誠信是社會主義市場經(jīng)濟對征稅主體和納稅主體納稅提出的最低道德要求。面對偷稅、漏稅、走私、騙稅等行為，除了加強國家的宏觀調(diào)控和法制建設(shè)，還需要全體公民有明確的善惡觀念和道德意識作有力支撐，特別是發(fā)揮道德的社會輿論。同時，市場經(jīng)濟條件下，稅收誠信不僅是一種稅收行為，更應(yīng)該被當(dāng)作一種文化精神、道德規(guī)范，即:公平、守信、守法。在社會主義市場經(jīng)濟條件下，有針對的培養(yǎng)規(guī)模誠信納稅的意識，營造一種氛圍，熏陶一種思想，塑造一種道義形象。
(二)建立和完善符合社會實際的國家稅收信用管理體系近些年來，許多企業(yè)基于自身利益的考慮，紛紛偷稅、漏稅導(dǎo)致國家稅收的大量流失?！靶庞梦C”已成為一個重要的社會問題，其嚴(yán)重程度已對國家的稅收征管正常進行構(gòu)成損害。因此，誠信納稅，建立稅收信用體系已成為歷史的必然。具體來說應(yīng)加強以下幾點:
1．轉(zhuǎn)變觀念，稅收機關(guān)變稅收管理為稅收服務(wù)，提升納稅人的法律地位便其與稅務(wù)機關(guān)處于平等地位，保障納稅人的合法權(quán)益。近年來，服務(wù)型社會和保障人權(quán)的呼聲的高漲，稅務(wù)機關(guān)開始轉(zhuǎn)變執(zhí)法理念，由被動執(zhí)法變?yōu)橹鲃雨P(guān)心與支持納稅人，把納稅人當(dāng)作自己的服務(wù)對象去盡力幫助，提高服務(wù)質(zhì)量，由片面的征稅轉(zhuǎn)為全面的服務(wù)，既考慮國家稅收收入的增長，又努力為納稅人的利益著想，幫助企業(yè)排憂解難。這種法律地位的平等，對稅務(wù)信用體系的建設(shè)有著積極的作用。
2．加強信用立法，完善信用管理體系首先，我們必須加強信用立法，信用立法包括稅收征信信用管理、信息開放與保護、個人信用征用的管理、政府的作用、法律救濟與責(zé)任追究等。對信用信息的收集、匯總、分析、資源共享、風(fēng)險防范。其次，我們還要完善稅務(wù)征信信用管理體系，做到嚴(yán)格、公正、文明。建立健全征稅信用、納稅信用相結(jié)合的體系，激勵和促進納稅人依法誠信納稅。
3．加強稅收宣傳，促進依法誠信納稅，保證稅收收入的穩(wěn)定增長稅收宣傳是一項長期的系統(tǒng)工程，必須結(jié)合人們的道德與法律意識，把握重點，有針對性地開展稅收宣傳，特別是加強對企業(yè)、個人、經(jīng)營管理人員的誠信宣傳，使其充分意識到依法誠信納稅的重要性與迫切性，自覺切實履行依法誠信納稅的光榮義務(wù)。在宣傳的形式上也應(yīng)注重創(chuàng)新，開拓思路，以稅收特別節(jié)目，以案說法等多種形式，深入宣傳誠信納稅和稅務(wù)征信征用體系，易為廣大納稅人接受和理解。
4．建立納稅信用評級機制稅務(wù)部門根據(jù)納稅人的納稅狀況、守法狀況、財務(wù)狀況進行嚴(yán)格的評估，對納稅人進行考核。納稅信用等級的評定依據(jù)包括納稅人的直接納稅信用、間接納稅信用和其他社會誠信。
作者：王子越曲爽單位：蘭州大學(xué)法學(xué)院
