政府采購審計(jì)

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政府采購的主要審計(jì)內(nèi)容

（－）加強(qiáng)對(duì)內(nèi)控制度的檢查。檢查內(nèi)控制度的可行性、有效性及具體的實(shí)施情況，良好的內(nèi)控制度是保證政府采購實(shí)施的保障，一個(gè)健全有效的內(nèi)控體系，必須相互制約，有效控制。制度不健全或流于形式，就會(huì)導(dǎo)致管理失控或權(quán)力失去約束，管理混亂是造成違紀(jì)違法的一個(gè)基本條件。在對(duì)內(nèi)控制度進(jìn)行檢查時(shí)，將符合性測(cè)試與實(shí)質(zhì)性測(cè)試有機(jī)結(jié)合起來，通過查閱文件，調(diào)查走訪，現(xiàn)場(chǎng)觀察等方式了解內(nèi)控制度的落實(shí)情況；通過抽查大量的原始記錄、合同、財(cái)務(wù)記錄，以發(fā)現(xiàn)財(cái)務(wù)管理、物資采購或工程招標(biāo)、款項(xiàng)支付等關(guān)鍵環(huán)節(jié)是否存在薄弱環(huán)節(jié)，從而確定審計(jì)重點(diǎn)。

（二）審查是否存在弄虛作假、循私舞弊的問題。通過對(duì)貨款的流向、發(fā)票、采購清單，驗(yàn)收等環(huán)節(jié)的審查，注意發(fā)現(xiàn)

蛛絲馬跡，要始終關(guān)注采購的價(jià)格、回扣、質(zhì)量等問題。注意檢查采購機(jī)構(gòu)或采購實(shí)體與招標(biāo)機(jī)構(gòu)或供應(yīng)商聯(lián)手作弊的可能，防止借招標(biāo)之機(jī)，撈取個(gè)人和小團(tuán)體的利益。從過去審計(jì)世界銀行招標(biāo)采購物資的經(jīng)驗(yàn)看，采購方（或主管部門）與供應(yīng)商（或中標(biāo)機(jī)構(gòu)）相互聯(lián)手，搞真招標(biāo)、假采購、套取現(xiàn)金或部門套取現(xiàn)金，以及以物易物，雙方撈取好處，中飽私囊并非少見。查處幕后交易，防止腐敗行為的發(fā)生，始終是政府采購審計(jì)監(jiān)督的重點(diǎn)。同時(shí)還要注意審查在采購過程中是否存在供應(yīng)商或投標(biāo)商惡意抬價(jià)或低價(jià)搶標(biāo)。

（三）審查政府采購的采購方式，合同的履行情況。按照《政府采購管理暫行辦法》的規(guī)定，政府采購采用公開招標(biāo)。邀請(qǐng)招標(biāo)，競(jìng)爭(zhēng)性談判、詢價(jià)、單一來源等采購方式。一般而言，競(jìng)爭(zhēng)性公開招標(biāo)是政府采購的主要方式。采用什么樣的采購方式，有關(guān)部門必須在法律規(guī)范的授權(quán)范圍內(nèi)運(yùn)作，對(duì)應(yīng)當(dāng)采用競(jìng)爭(zhēng)性招標(biāo)方式而采取各種手段改變招標(biāo)方式，應(yīng)視為嚴(yán)重的違紀(jì)違規(guī)。在招標(biāo)采購中，公開、公平、公正是政府采購的核心原則。審查時(shí)，檢查是否按有關(guān)法規(guī)制度的要求，做到了招標(biāo)信息在指定的刊物和媒體上公開，是否在有關(guān)部門。公證機(jī)關(guān)及廠商代表的監(jiān)督下開標(biāo)、唱標(biāo)，定標(biāo)評(píng)標(biāo)是否在有關(guān)部門的監(jiān)督下“封閉運(yùn)行”，做到了公正。同時(shí)還要調(diào)查是否有私泄標(biāo)底，串通投標(biāo)，開標(biāo)后與投標(biāo)人協(xié)商談判的，以及中標(biāo)書發(fā)出后，無正當(dāng)理由不與中標(biāo)人簽訂采購合同的。

在審查合同履行情況時(shí)，檢查是否按規(guī)定履行了合同，要關(guān)注簽訂了合同后不履行的問題，摸清情況，找出原因。從世行采購的情況看，曾發(fā)生過因市場(chǎng)行情或價(jià)格變動(dòng)，合同沒有履行或沒有認(rèn)真履行的事，這里面涉及的情況很復(fù)雜，但審計(jì)一經(jīng)發(fā)現(xiàn)，就應(yīng)一查到底。要審查合同有無臨時(shí)變動(dòng)修改，修改變動(dòng)后是否按規(guī)定報(bào)告了政府采購主管部門。檢查是否符合政府采購預(yù)算的要求，最后要審查合同的主要條款是否符合招標(biāo)文件的要求。

（四）審查政府采購的法律、法規(guī)和政策的執(zhí)行情況。首先檢查整個(gè)采購各個(gè)環(huán)節(jié)是否依法進(jìn)行。財(cái)政部門、采購執(zhí)行部門、采購實(shí)體、投標(biāo)機(jī)構(gòu)、供應(yīng)商是否有錯(cuò)位或越位的現(xiàn)象棋次檢查各地制定的一些管理辦法，是否存在與國家法規(guī)相沖突的地方。政府采購管理體制是按照“一級(jí)財(cái)政、一級(jí)采購”的原則設(shè)立的。省級(jí)政府可依據(jù)實(shí)際情況，根據(jù)國家的法律法規(guī)制定相應(yīng)的制度方法，但不能違背國家的法律規(guī)定。第三，要注意收集和發(fā)現(xiàn)現(xiàn)行法規(guī)和制度中不完善或有缺陷的問題。政府采購制度的建設(shè)是一項(xiàng)長期的任務(wù)，任何制度都有一個(gè)逐步規(guī)范完善的過程。同時(shí)由于環(huán)境的變化，原先適用的、合理的政策也會(huì)因情況（環(huán)境）變化，使原來適用的、合理的政策變成為不適用不合理，需要加以修改補(bǔ)充完善。審計(jì)時(shí)，要注意把促進(jìn)政府采購制度建設(shè)的規(guī)范完善作為一項(xiàng)主要內(nèi)容。

（五）延伸檢查采購物資的使用情況。采用抽查的方式，通過實(shí)地檢查，看來購物資的數(shù)量是否與采購清單、合同。驗(yàn)收單相一致，有無數(shù)量不符、價(jià)格不符的問題。檢查有無質(zhì)量問題。使用狀況如何？如果有質(zhì)量問題首先要追問為什么，然后再追問是否按規(guī)定維修或索賠。有無價(jià)格偏高，質(zhì)量偏低，價(jià)實(shí)不符，以及設(shè)備物資使用效率低下和損失浪費(fèi)的問題。要對(duì)發(fā)現(xiàn)的問題，追根溯源，把問題查深查透，對(duì)工程招標(biāo)，要檢查是否存在亂轉(zhuǎn)包、分包的問題。

搞好政府采購審計(jì)的幾點(diǎn)建議

（一）確立有效的審計(jì)機(jī)制。政府采購審計(jì)涉及到實(shí)行預(yù)算管理的國家機(jī)關(guān)、社會(huì)團(tuán)體、事業(yè)單位等。審計(jì)工作涉及到審計(jì)部門眾多業(yè)務(wù)處室。建立有效的審計(jì)機(jī)制，是搞好政府采購審計(jì)，提高審計(jì)效率，確保審計(jì)質(zhì)量的重要保證。首先要確立一盤棋的思想、統(tǒng)籌規(guī)劃、全面布置、合理調(diào)備審計(jì)力量；其次要確立審計(jì)政府采購執(zhí)行機(jī)構(gòu)的處室為龍頭，編制統(tǒng)一的審計(jì)計(jì)劃和審計(jì)方案，并做好溝通或協(xié)調(diào)，或者打破業(yè)務(wù)處室界限，統(tǒng)一調(diào)配力量，組織實(shí)施，實(shí)行“一條龍”的

審計(jì)，后者有利于減少協(xié)調(diào)環(huán)節(jié)的麻煩，增加審計(jì)人員的責(zé)任感，發(fā)現(xiàn)問題，便于延伸審計(jì)；第三，要有強(qiáng)有力的組織領(lǐng)導(dǎo)。

（二）強(qiáng)化監(jiān)督、突出重點(diǎn)、嚴(yán)格執(zhí)法，加強(qiáng)宣傳。政府采購審計(jì)涉及的金額龐大，根據(jù)國際經(jīng)驗(yàn)，一個(gè)國家政府采購規(guī)模一般占到GDP10％以上或財(cái)政支出的30％左右，按2000年GDP計(jì)算，我國的政府采購支出可達(dá)到1000億美元，隨著國民經(jīng)濟(jì)的增長，政府采購支出金額會(huì)更大。同時(shí)，政府采購審計(jì)涉及的單位多，另外由于采購專業(yè)性強(qiáng)，環(huán)節(jié)多，程序復(fù)雜，審計(jì)的難度大。加之這是一項(xiàng)全新的工作，因此，審計(jì)機(jī)關(guān)要認(rèn)真履行審計(jì)監(jiān)督職責(zé)，強(qiáng)化監(jiān)督、突出重點(diǎn)。要把政府采購主管部門、政府采購執(zhí)行機(jī)構(gòu)（采購中心），政策采購實(shí)體，中介機(jī)構(gòu)等單位全部納入審計(jì)監(jiān)督范圍內(nèi)，不留死角或盲區(qū)。對(duì)采購的全過程、全部資金都要進(jìn)行嚴(yán)格監(jiān)督，依法審計(jì)。要根據(jù)政府采購的特點(diǎn)，以招標(biāo)采購為線索，以貨款支付為主線，著重查處招標(biāo)過程中違規(guī)招標(biāo)，私下交易、行賄受賄、索要回扣、損公肥私、侵占公款公物、轉(zhuǎn)移資金等嚴(yán)重違紀(jì)違法行為。要樹立審計(jì)監(jiān)督的權(quán)威，對(duì)審計(jì)查處的問題，一定要嚴(yán)格執(zhí)法，不能不了了之，搞大事化小，對(duì)觸犯刑律的，要按規(guī)定移交司法部門。同時(shí)要加大宣傳的力度，運(yùn)用新聞媒體的力量，宣傳政府采購審計(jì)的情況，以擴(kuò)大政府采購審計(jì)的影響。每次審計(jì)完畢后，要敢于運(yùn)用通報(bào)、專報(bào)、新聞發(fā)言人的形式，向社會(huì)公布，如實(shí)反映審計(jì)監(jiān)督的情況，以形成廣泛的社會(huì)監(jiān)督，保障政府采購規(guī)范有效的運(yùn)行。

（三）研究制定政府采購審計(jì)實(shí)施辦法（或意見）。政府采購有其自身的審計(jì)特點(diǎn)，審計(jì)內(nèi)容、審計(jì)方式和方法。當(dāng)務(wù)之急是抓緊收集一些地方開展這項(xiàng)工作的好作法及存在的問題，集思廣益，制定出的審計(jì)辦法既能指導(dǎo)當(dāng)前的審計(jì)工作，又要有前瞻性。該辦法要明確規(guī)定審計(jì)的主要內(nèi)容、審計(jì)方式，處理處罰的意見，評(píng)價(jià)的標(biāo)準(zhǔn)，報(bào)告的要求等。

（四）加大學(xué)習(xí)培訓(xùn)的力度。政府采購是一項(xiàng)法律性、政策性、專業(yè)技術(shù)性很強(qiáng)的工作，要搞好政府采購審計(jì)，必須聘請(qǐng)專家學(xué)者對(duì)審計(jì)人員進(jìn)行學(xué)習(xí)培訓(xùn)，除了學(xué)習(xí)培訓(xùn)政府采購有關(guān)的法律、法規(guī)和招標(biāo)投標(biāo)及合同方面的知識(shí)，還應(yīng)學(xué)習(xí)必要的外貿(mào)知識(shí)和國外政府采購情況，特別是WTO制定的《政府采購協(xié)議》，開拓視野、提高綜合素質(zhì)，以適應(yīng)當(dāng)前審計(jì)工作的需要。

（五）加強(qiáng)審計(jì)基礎(chǔ)工作，建立好審計(jì)數(shù)據(jù)庫。要收集政府采購有關(guān)法律、制度和辦法以及有關(guān)的審計(jì)資料，收集審計(jì)對(duì)象的基本情況，建立好審計(jì)數(shù)據(jù)庫。要通過審計(jì)數(shù)據(jù)庫，掌握采購單位的預(yù)算情況，采購合同的執(zhí)行情況，以及整個(gè)采購資金的運(yùn)動(dòng)情況。另外，還要建立必要的互通情報(bào)的制度，要求采購執(zhí)行機(jī)構(gòu)對(duì)大型投標(biāo)采購活動(dòng)、采購動(dòng)向及時(shí)通報(bào)。