營改增對企業財務管理的影響思考

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摘要：營改增的實施對企業財務管理有著重要影響，這里分析了具體的影響，并提出了營改增背景下企業財務管理的有效對策，對于實現企業的發展，提升企業財務管理水平具有積極的意義。

關鍵詞：營改增；企業；財務管理；影響

自“營改增”試點以來，對我國經濟發展產生了重要的影響。營改增試點已經推廣到各行業企業中去。營改增的改革舉措，對于激活市場，促進現代服務業的發展，推動經濟結合的轉型發展都有著深遠的影響。現代企業必須要適應營改增形式發展的需要，要能夠積極分析營改增對企業財務方面的影響，認識到營改增對有企業發展所帶來的機遇與挑戰，能夠根據稅務政策的變化，有效完善企業會計管理模式，合理安排企業財務活動行為，為企業發展提供保障。

一、營改增對企業財務管理工作的影響

（一）企業財務稅率情況發生了變化

營改增的實施，使企業的財務稅率情況發生了變化。在營改增實施之前，企業的稅率低于稅改后的稅率。營改增實施后，企業的稅率提高了，企業需要按照增值稅計算方式計算所要上交的稅費。營改增的實施，企業的計稅基數和稅款計算方式都發生了變化，這對于企業財務工作的內容，工作的方式有著較大的影響。在營改增實施之前，企業應繳納的營業稅主要依據營業額進行計算，而營改增實施后，企業要繳納增值稅，這種稅務的計算主要是依據相應的征稅率和增值稅率計算應繳納稅務的多少。因此，營改增對于企業的稅率情況，對企業應繳納的稅務額度產生了很大的影響。

（二）對企業的稅負產生了影響

營改增的實施對于企業的稅負也有一定的影響。根據統計，營改增試點企業出現稅負下降的情況尤其是對于一些小型企業，營改增對這些企業的稅負影響更大。通過調整企業繳納營業稅的稅率，企業的稅負明顯降低。而對于沒有參加營改增改革的企業，其稅負情況也出現了增加的現象。在營改增實施背景下，企業必須要取得增值稅的專用發票，才能抵扣進項稅額，享受相應的權利，但企業如果在短期內沒有新購的的固定資產，就不能抵扣進項稅額，企業的稅負就會增加。

（三）對企業的財務管理工作內容產生影響

營改增實施之前，企業的的財務管理內容相對簡單，需要處理的事務也較為簡單。企業應繳納的營業稅額的計算方式較為簡單。企業財務只需要計算收入金額，然后把收入總額與相應的稅率相乘，就能計算出應繳納的稅務。但營改增實施后，企業應繳納的稅務計算起來就較為麻煩，企業財務需要處理的各種數據更為復雜，會計核算的難度提升了不少。企業的會計核算方式也發生了很多的變化，企業需要計算上繳稅務的額度，需要考慮相應稅率，進項稅額，銷項稅額等情況，企業的財務管理必須要發生相應的變化與調整，才能適應新形勢發展的需要。另外，營改增推行的是先試點，后推廣的方式。這種方式加大了非試點地區與試點地區的賬務處理的難度，增加了兩個地區財務處理的復雜度。尤其是對于一些跨地區經營的企業而言，需要進行的稅務計算更為復雜，需要實現不同稅種的調整與協調，這樣，一些跨地區經營的企業的財務管理難度就增加了。

（四）對企業的發票管理產生了影響

營改增的實施，對企業的發票管理也有影響，增加了企業發票管理的難度。營改增實施之后，需要使用增值稅發票，對增值稅發票的處理就相對復雜，包括購買、作廢、填寫、開據、退票、重開、遺失處理等多個環節的內容，這種處理方式比普通發票的處理方式要復雜的多，處理程序也相當的復雜。營改增實施后，企業使用的增值稅發票的能夠反映企業經營活動狀況，對企業的經濟業務進行直觀的反映，這種增值稅發票實際上起到了完稅憑證的作用。對于企業而言，從生產到消費各個環節的經濟狀況，都能夠通過增值稅發票進行反映，通過這種發票可以保持稅負的連續性，因此，國家很重視增值稅發票的開具，使用工作。作為企業也需要對增值稅發票進行有效的管理，為合理納稅提供支持。另外，對于一般的小規模的納稅者而言，他們只需要使用普通發票就可以了。但對于一些大的納稅人，必須要使用專用發票和普通發票兩種類型，在發票管理上也有不同。

二、營改增背景下企業財務管理對策

企業要能夠充分利用營改增政策，按照稅收改革的政策制度，不斷提升財務管理工作水平，這樣，才能促進企業實現更大的經濟效益。在營改增背景下，企業財務管理對策如下：第一，企業要加強稅務籌劃工作，健全財務管理制度，對各業務板塊的適用稅率進行區別，完善日常的經濟行為，能夠根據不同的業務情況選擇不同的抵扣稅率，能夠做好資金的調度，做好稅務的規劃工作，通過稅務籌劃，避免企業出現稅務風險。第二，企業財務管理者要正確確認適用稅率和計稅基數，要研究相關文件內容，能夠處理營改增前后的經濟業務中的各種數據，保障企業的利益。第三，要加強各類增值稅發票的管理。增值稅發票能夠反映企業經濟業務情況，是企業繳納稅務的重要憑證，因此，需要加強增值稅的發票管理工作。

參考文獻：

[1]白杰松.營改增對財務管理的影響分析[J].首席財務官.2012.

[2]李靜.淺談財務管理存在的問題及對策[J].商場現代化.2016.

作者：馬艷 單位：山東省絲路發展投資有限公司