企業(yè)財務(wù)預(yù)算管理

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近幾年來，隨著企業(yè)改革的不斷深化，企業(yè)在強化財務(wù)預(yù)算管理的控制方面的問題日益顯得突出和重要。下面近以此為題進行粗淺探討，以供參考。

一、明確財務(wù)預(yù)算管理中存在的問題

主要表現(xiàn)在五個方面：一是部分企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)對財務(wù)預(yù)算管理在企業(yè)中的地位和作用認識不足、重視程度不夠，沒有把財務(wù)預(yù)算管理作為電力企業(yè)財務(wù)管理的中心環(huán)節(jié)抓緊抓好。二是財務(wù)預(yù)算管理的機制不夠健全，管理制度不完善，缺乏完整、規(guī)范有序的財務(wù)預(yù)算審批程序。三是企業(yè)財務(wù)預(yù)算管理的力度還不夠強，發(fā)展也不平衡。例如某電力企業(yè)在去年上收代管的縣級供電企業(yè)中多數(shù)企業(yè)沒有開展財務(wù)預(yù)算管理。四是財務(wù)預(yù)算的內(nèi)容不完整，不全面。有的企業(yè)在制定財務(wù)預(yù)算時，僅限于營業(yè)收入及成本支出的預(yù)算，而對于企業(yè)的資本性支出及現(xiàn)金流量等方面的預(yù)算制定的卻很少。五是在預(yù)算執(zhí)行上還手軟。如企業(yè)在財務(wù)預(yù)算執(zhí)行中不能嚴格按照預(yù)算進行日常的控制與管理，超預(yù)算的情況時有發(fā)生，考核不嚴格，懲罰不分明。上述表現(xiàn)與社會主義市場經(jīng)濟發(fā)展的需要的現(xiàn)代企業(yè)管理的要求很不適應(yīng)。建立現(xiàn)代企業(yè)制度要求企業(yè)財務(wù)管理必須有超前的意識，打破傳統(tǒng)的事后算帳的管理模式，切實加強財務(wù)預(yù)算管理，嚴格以財務(wù)預(yù)算控制企業(yè)日常經(jīng)濟活動的全過程，從而發(fā)揮財務(wù)預(yù)算管理在企業(yè)管理中的“核心”作用。二、財務(wù)預(yù)算的主要內(nèi)容

財務(wù)預(yù)算就是以貨幣形式表現(xiàn)，反映企業(yè)財務(wù)目標，控制企業(yè)財務(wù)活動，保障企業(yè)財務(wù)目標順利實現(xiàn)的各種具體預(yù)算的有機整體。它包括營運收支預(yù)算、資本性收支預(yù)算、現(xiàn)金流量預(yù)算和資產(chǎn)負債預(yù)算。1、營運收支預(yù)算綜合反映企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營過程和財務(wù)成果。包括營運收入預(yù)算、成本支出預(yù)算、納稅預(yù)算、財務(wù)費用預(yù)算、營業(yè)外收支預(yù)算、其他業(yè)務(wù)收支預(yù)算、投資收益預(yù)算和利潤分配預(yù)算。2、資本性收支預(yù)算反映企業(yè)統(tǒng)一核算范圍的電網(wǎng)建設(shè)、電源建設(shè)、技術(shù)改造、小型基建、固定資產(chǎn)及無形資產(chǎn)購置和對外投資、償還長期負債等的資金籌集和運用情況。包括資金來源預(yù)算和資金支出預(yù)算。（1）資金來源預(yù)算。企業(yè)內(nèi)部可用于資本性支出的資金來源包括：固定資產(chǎn)折舊、公積金、公益金等，另外就是企業(yè)外部社會籌資，銀行融資等。（2）資本性支出預(yù)算。技術(shù)改造、小型基建等工程項目均依據(jù)當(dāng)年投資計劃及以前年度未完成項目計劃和當(dāng)年預(yù)計項目計劃進度編列；對外投資預(yù)算依據(jù)對外投資項目計劃和預(yù)計當(dāng)年現(xiàn)金出資額度編列；償還長期負債預(yù)算依據(jù)各類長期借款協(xié)議以及當(dāng)年預(yù)計形成的還貸能力計算編列。3、現(xiàn)金流量預(yù)算反映企業(yè)現(xiàn)金收入、支出、余缺和融通情況，是以現(xiàn)金流量方式對營運收支預(yù)算、資本性收支預(yù)算的綜合反映。包括現(xiàn)金收入預(yù)算、現(xiàn)金支出預(yù)算和現(xiàn)金融通預(yù)算。4、資產(chǎn)負債預(yù)算是對實施營運收支預(yù)算、資本性收支預(yù)算、現(xiàn)金流量預(yù)算后企業(yè)資產(chǎn)負債情況的預(yù)計和綜合反映。由財務(wù)部綜合營運收支預(yù)算、資產(chǎn)性收支預(yù)算、現(xiàn)金收支預(yù)算，對預(yù)算年度末的資產(chǎn)、負債、權(quán)益情況進行預(yù)計編制。

三、電力企業(yè)如何加強財務(wù)預(yù)算管理和控制

（一）建立預(yù)算管理組織體系及企業(yè)財務(wù)預(yù)算管理制度是企業(yè)實施財務(wù)預(yù)算管理的前提。為順利地進行財務(wù)預(yù)算管理，保證預(yù)算管理效果，企業(yè)首先應(yīng)建立各級預(yù)算管理的組織體系，健全從預(yù)測、決策到執(zhí)行、監(jiān)督、考核，按各級責(zé)任層次劃分的責(zé)任制，做到權(quán)責(zé)明確，管理到位。其主要包括以下幾個方面：（1）建立由行政一把手領(lǐng)導(dǎo)，經(jīng)營副局長、總會計師、財務(wù)科長及審計科長組成的、具有權(quán)威性的財務(wù)預(yù)算管理委員會，負責(zé)本企業(yè)所有資金收支計劃及預(yù)算的總體平衡、宏觀協(xié)調(diào)、研究、控制、考核和審批。（2）明確財務(wù)部門是財務(wù)管理的綜合歸口部門。主要負責(zé)委員會的日常工作。負責(zé)財務(wù)預(yù)算的日常管理的制度的起草修訂及財務(wù)預(yù)算方案、結(jié)算報告的編制，財務(wù)預(yù)算的監(jiān)督實施及執(zhí)行情況的總結(jié)、分析、考核、參與預(yù)算項目的經(jīng)濟論證評價。（3）發(fā)揮審計部門的監(jiān)督職責(zé)，參與企業(yè)財務(wù)預(yù)算編制和執(zhí)行情況的審計監(jiān)督和評審。（4）在建立完善組織體系的同時，企業(yè)還應(yīng)建立和完善財務(wù)預(yù)算管理制度，使其形成相對獨力運轉(zhuǎn)的制度管理體系，以保證預(yù)算管理的順利進行。其具體制度主要包括：財務(wù)預(yù)算管理委員會工作制度；財務(wù)預(yù)算管理制度；財務(wù)預(yù)算審批程序；財務(wù)預(yù)算執(zhí)行情況分析和考核制度等。企業(yè)建立完善的財務(wù)預(yù)算制度，不僅可以進一步反映財務(wù)預(yù)算為實現(xiàn)企業(yè)經(jīng)營目標和計劃服務(wù)的宗旨，而且可以使財務(wù)預(yù)算的實施有章可循，有法可依，有據(jù)可查。既有利于規(guī)范財務(wù)預(yù)算管理活動，指導(dǎo)財務(wù)預(yù)算管理的實施并控制經(jīng)濟活動全過程，又有利于企業(yè)財務(wù)預(yù)算管理控制，管理制度約束和監(jiān)督、檢查、考核有機結(jié)合，從而保證經(jīng)濟資源充分利用，企業(yè)經(jīng)營管理水平不斷提高。

（二）企業(yè)內(nèi)部財務(wù)管理的社會化是保證財務(wù)預(yù)算管理實施的關(guān)鍵。財務(wù)預(yù)算的制定為企業(yè)個部門規(guī)定了收入、支出和利潤等各方面的目標。涉及企業(yè)經(jīng)營全過程，覆蓋企業(yè)各個層面，體現(xiàn)了企業(yè)內(nèi)部財務(wù)管理的社會化。1、全員參與財務(wù)預(yù)算管理。企業(yè)財務(wù)預(yù)算的編制由各業(yè)務(wù)部門分部分別按本部門的生產(chǎn)經(jīng)營、基建、后勤等工作性質(zhì)制定相關(guān)預(yù)算，交由各有關(guān)職能部室進行專業(yè)職能管理的審核、平衡把關(guān)，再提報財務(wù)部按照預(yù)算內(nèi)容分類匯總整理，上報預(yù)算管理委員會審批。由預(yù)算管理委員會根據(jù)企業(yè)當(dāng)年的收入及生產(chǎn)任務(wù)權(quán)衡各項開支的合理性。對于企業(yè)重大的投資決策和涉及職工集體福利性的開支事項需提交職代會討論通過，方可實施。這樣能使企業(yè)高層管理人員從宏觀上掌握全局，有效地控制各級管理人員的職權(quán)范圍，還可讓管理人員和職工明確控制目標，采取相應(yīng)措施，確保完成預(yù)算目標，既能促進企業(yè)加強民主管理，又能使職工在預(yù)算執(zhí)行中了解企業(yè)發(fā)展、職工福利、工資等方面的信息，增強職工與企業(yè)之間的關(guān)切度，從而有利于調(diào)動職工為企業(yè)當(dāng)家理財?shù)姆e極性。2、全過程實施財務(wù)預(yù)算管理。全過程實施財務(wù)預(yù)算管理是對企業(yè)的生產(chǎn)要素和再生產(chǎn)過程及生產(chǎn)成果，凡涉及到資金的籌集、使用、耗費、收回、分配等財務(wù)活動，均應(yīng)制定財務(wù)預(yù)算標準，實施財務(wù)預(yù)算控制，使企業(yè)各項經(jīng)濟活動均受控于預(yù)算管理體系之中。3、全方位開展財務(wù)預(yù)算管理。財務(wù)預(yù)算管理不僅是企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)和財務(wù)部門的事，也需要生產(chǎn)、物資管理及行政后勤管理部門共同參與、密切配合、協(xié)調(diào)一致。如在預(yù)算期內(nèi)應(yīng)由物資部門提供其材料采購及物資供應(yīng)預(yù)算，生產(chǎn)部門提供其生產(chǎn)設(shè)備大修計劃及預(yù)算，勞動人事部門提供其勞動工資支出、勞保支出等人工成本預(yù)算，其余各部門也分別根據(jù)本部門的職能范圍和全年的工作安排，提供本期內(nèi)的有關(guān)支出預(yù)算。全方位的開展財務(wù)預(yù)算管理，使每個部門和個人對自己的工作有了控制標準和評價依據(jù)，以利于客觀公正的考核各自的工作績效。

（三）加強現(xiàn)金流量控制是實施財務(wù)預(yù)算管理的核心。這里所說的現(xiàn)金是指與現(xiàn)金等價物的組合。包括企業(yè)的庫存現(xiàn)金、銀行存款以及企業(yè)持有的期限短、流動性強、易于轉(zhuǎn)換為現(xiàn)金、且價值變動很小的投資。1、現(xiàn)金流量表是編制現(xiàn)金預(yù)算的數(shù)據(jù)來源和編制依據(jù)。現(xiàn)金流量預(yù)算管理是實施財務(wù)管理的重中之重，而編制現(xiàn)金流量預(yù)算的數(shù)據(jù)來源和編制依據(jù)是現(xiàn)金流量表。通過對現(xiàn)金流量表上的有關(guān)數(shù)據(jù)進行比較、分析和研究，從而了解和預(yù)測企業(yè)的財務(wù)狀況及現(xiàn)金流轉(zhuǎn)情況，揭示企業(yè)現(xiàn)金的支付能力，從而為科學(xué)預(yù)測和決策提供依據(jù)。通過現(xiàn)金流量表分析，使管理者能夠合理評價企業(yè)的收益質(zhì)量和獲利能力，預(yù)測企業(yè)未來利潤分配和股利支付情況以及因清算而能分得或償還本金的現(xiàn)金數(shù)額，準確估計企業(yè)可能產(chǎn)生各種風(fēng)險的概率，為經(jīng)營、投資、籌資等預(yù)測、決策提供可能的依據(jù)。2、科學(xué)的現(xiàn)金流量分析方法是現(xiàn)金流量預(yù)測和預(yù)算的可靠保證。當(dāng)前采用的現(xiàn)金流量分析方法主要有結(jié)構(gòu)分析法及變動趨勢分析法等。企業(yè)據(jù)此取得資料定期編制現(xiàn)金流量預(yù)算，以便更好地控制現(xiàn)金流量。現(xiàn)金流量預(yù)算與企業(yè)成本預(yù)算、銷售預(yù)算、利潤預(yù)算及資本支出預(yù)算等密切相關(guān)，如銷售預(yù)算中的產(chǎn)品現(xiàn)銷收入構(gòu)成現(xiàn)金流量預(yù)算中經(jīng)營活動的現(xiàn)金流入量，資本支出預(yù)算中購入固定資產(chǎn)付現(xiàn)構(gòu)成現(xiàn)金流量預(yù)算中投資活動的現(xiàn)金流出量等，企業(yè)的現(xiàn)金流如同人體的血液流，貫穿于企業(yè)的各個部位，是企業(yè)的生命所在。控制了現(xiàn)金流量，即控制了企業(yè)的資金運動，使有限資金產(chǎn)生最大的效益，所以加強現(xiàn)金流量控制是實施財務(wù)預(yù)算管理的核心。成立內(nèi)部的結(jié)算中心，是實施現(xiàn)金流量預(yù)算管理的重要手段。為適應(yīng)當(dāng)前社會主義市場經(jīng)濟發(fā)展需要，壯大企業(yè)實力，電力企業(yè)興辦的三產(chǎn)企業(yè)，為了加強現(xiàn)金流量預(yù)算的管理和控制，減少資金沉淀，降低企業(yè)財務(wù)費用支出，使有限的資金形成合力，成立內(nèi)部結(jié)算中心是一種很好的辦法。這是控制現(xiàn)金流量并保證資金管理效果的有效手段。一方面，可以利用結(jié)算中心的管理職能，將企業(yè)內(nèi)部各單位的閑散資金集中起來，形成資金優(yōu)勢。平衡各單位的現(xiàn)金流入與流出，按照輕重緩急，統(tǒng)一調(diào)度，及時進行內(nèi)部資金的優(yōu)化配置，保證重點項目的資金使用，提高資金的使用效益，防止資金的體外循環(huán)。另一方面，可以壓縮資金占用和在途時間，加速資金周轉(zhuǎn)，減少資金沉淀和浪費，提高資金的時間價值。

（四）財務(wù)預(yù)算的執(zhí)行和控制是財務(wù)預(yù)算管理的關(guān)鍵環(huán)節(jié)。財務(wù)預(yù)算的編制，預(yù)算指標的分解，僅僅是預(yù)算管理前期工作的必要步驟，預(yù)算的執(zhí)行與控制才是預(yù)算管理的關(guān)鍵環(huán)節(jié)。首先是要搞好事前把關(guān)。財務(wù)部是預(yù)算管理的職能部門，必須嚴格遵守財務(wù)預(yù)算管理重點，嚴格執(zhí)行按規(guī)定程序批準下達的各項財務(wù)預(yù)算，并按照預(yù)算的審批簽字權(quán)限，做好事前把關(guān)。對于不符合財務(wù)管理制度和預(yù)算審批程序的支出項目，財務(wù)部一律拒絕付款和報銷。其次是搞好事中的控制。各有關(guān)財務(wù)預(yù)算執(zhí)行的職能部門及項目負責(zé)人必須認真組織好基層部門財務(wù)預(yù)算的實施，對本部門分管的專項財務(wù)預(yù)算進行不定期地追蹤、檢查，及時了解和掌握預(yù)算執(zhí)行情況，對執(zhí)行中出現(xiàn)與預(yù)算不符的情況，如價格變動、市場變化等不可預(yù)見因素，要認真分析原因，及時提請資金管理委員會審批調(diào)整財務(wù)預(yù)算，未經(jīng)批準，不得擅自調(diào)整或超預(yù)算。再次是做好事后分析、考核。對年度財務(wù)預(yù)算的執(zhí)行情況，要結(jié)合年終財務(wù)結(jié)算的編審情況，搞好綜合分析。對每項預(yù)算的執(zhí)行情況都要作出詳細分析說明及評價。對出現(xiàn)偏離預(yù)算、超預(yù)算或無預(yù)算的項目，要查明原因，提出嚴肅考核意見并與經(jīng)濟責(zé)任制考核掛鉤。

（五）建立行之有效的獎懲約束機制是保證財務(wù)預(yù)算管理順利實施的重要措施。財務(wù)預(yù)算管理的考核獎懲制度應(yīng)是一種責(zé)、權(quán)、利相統(tǒng)一，分級負責(zé)的管理方式。為了保證財務(wù)預(yù)算管理效果，充分調(diào)度廣大職工當(dāng)家理財?shù)姆e極性，應(yīng)建立起激勵約束機制，進行必要的物質(zhì)獎勵與精神獎勵。財務(wù)預(yù)算的獎懲激勵機制應(yīng)建立在對財務(wù)預(yù)算執(zhí)行情況的總結(jié)分析、考核評價的基礎(chǔ)上。對預(yù)算項目的考評，重點應(yīng)放在項目的節(jié)支增效上。如對專項工程預(yù)算的考評，重點應(yīng)放在決算比預(yù)算的節(jié)支情況，工程質(zhì)量驗收是否到了預(yù)期要求，項目建成后的產(chǎn)出效益是否到了經(jīng)濟評價的目標。在進行考核評價時應(yīng)注意結(jié)合實際、客觀公正，以利于充分調(diào)動管理者的積極性和創(chuàng)造性，同時要堅持責(zé)、權(quán)、利一致的原則，堅決按照制度兌現(xiàn)獎懲，該獎則獎，該罰則罰，不打折扣。這樣才能保證財務(wù)預(yù)算管理的順利實施和財務(wù)目標的實現(xiàn)，真正確立財務(wù)預(yù)算管理在企業(yè)管理中的核心地位。財務(wù)預(yù)算管理是當(dāng)前現(xiàn)代企業(yè)管理行之有效的管理手段。企業(yè)在改革、改組、改制中隨著政府職能和企業(yè)職能的分離，現(xiàn)代企業(yè)制度的建立和規(guī)范運作，逐步實現(xiàn)了計劃經(jīng)濟向社會主義市場經(jīng)濟的轉(zhuǎn)變，必須強化財務(wù)預(yù)算管理和控制，使企業(yè)從物流到資金流，從數(shù)據(jù)處理到信息管理控制，按照規(guī)范的財務(wù)預(yù)算管理機制，全面、規(guī)范、有序的進行流動。確立以財務(wù)管理為中心的企業(yè)管理運行機制，確保企業(yè)經(jīng)濟效益持續(xù)、穩(wěn)步增長。