加入WTO對(duì)財(cái)政影響
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摘要：加入世界貿(mào)易組織將對(duì)中國(guó)財(cái)政產(chǎn)生深遠(yuǎn)而廣泛的影響，并且會(huì)經(jīng)歷一個(gè)由弱到強(qiáng)，再由強(qiáng)到弱的過(guò)程。從各方面對(duì)分析了加入世界貿(mào)易組織所發(fā)生的收益和成本，并且就此給出了具體的對(duì)策建議。
關(guān)鍵詞：世界貿(mào)易組織財(cái)政收入財(cái)政支出
1加入wto對(duì)我國(guó)財(cái)政的影響
1.1對(duì)中國(guó)財(cái)政收入的影響
（1）從總量上分析，加入WTO促進(jìn)了整體經(jīng)濟(jì)的增長(zhǎng)，它對(duì)財(cái)政收入的影響也是積極的。2005年財(cái)政收入將有輕微的提高，但由于關(guān)稅削減和出口增加導(dǎo)致退稅增加的因素，財(cái)政收入的增加幅度將小于GDP的增加幅度。在2005年關(guān)稅平均稅率約削減40％，但由于進(jìn)口增加16％，關(guān)稅收入將減少約30％。進(jìn)口增加也相應(yīng)導(dǎo)致進(jìn)口增值稅收入的增加，2005年它將比基準(zhǔn)情景提高11.8%，由于增值稅率較低的農(nóng)產(chǎn)品的進(jìn)口增加較多，所以進(jìn)口增值稅收入的增加幅度小于進(jìn)口增加幅度。
（2）從結(jié)構(gòu)上分析，由于生產(chǎn)的擴(kuò)張和居民收入的提高，增值稅、個(gè)人所得稅和其他稅收收入都有一定程度的增加，但企業(yè)所得稅收入則有輕微的下降。這主要是因?yàn)榧尤隬TO取消各種非關(guān)稅壁壘后，一些國(guó)有貿(mào)易公司將不能借助其壟斷地位而獲得相應(yīng)的尋租機(jī)會(huì)，其利潤(rùn)將相應(yīng)減少，從而導(dǎo)致總的企業(yè)所得稅收入的輕微下降。出口的大量增加也會(huì)導(dǎo)致出口退稅支出的增加，出口退稅支出和企業(yè)生產(chǎn)補(bǔ)貼作為總的負(fù)收入將要增加2.3%。
以上收入變化的結(jié)構(gòu)特征導(dǎo)致對(duì)中央財(cái)政收入和地方財(cái)政收入產(chǎn)生完全不同的影響。由于關(guān)稅收入是中央財(cái)政收入，而出口退稅也由中央財(cái)政支出，因此，加入WTO對(duì)中央財(cái)政的影響是負(fù)面的。在2005年，地方財(cái)政收入將提高0.91%，而中央財(cái)政收入將下降0.31%。
（3）從地緣上分析，加入WTO可能導(dǎo)致地區(qū)財(cái)政收入差距的進(jìn)一步擴(kuò)大。我國(guó)對(duì)外貿(mào)易的絕大部分由沿海地區(qū)的省份實(shí)現(xiàn)，其中僅廣東省就占40％以上。在這種外貿(mào)格局下，我國(guó)加入WTO所導(dǎo)致的貿(mào)易擴(kuò)張，將主要集中在沿海地區(qū)，而且，沿海地區(qū)的貿(mào)易擴(kuò)張對(duì)內(nèi)地經(jīng)濟(jì)的輻射能力很弱，對(duì)內(nèi)地需求的擴(kuò)張帶動(dòng)力很小，相反，它將促使更多的生產(chǎn)要素由內(nèi)地流向沿海地區(qū)。這將導(dǎo)致沿海和內(nèi)地間經(jīng)濟(jì)發(fā)展差距的進(jìn)一步擴(kuò)大。而且，由于沿海地區(qū)相對(duì)優(yōu)越的基礎(chǔ)設(shè)施、人力資本條件，以及人口較為集中，從而具有較強(qiáng)的市場(chǎng)輻射力，加入WTO后外資的流入也會(huì)更多地集中在沿海地區(qū)。因此，沿海地區(qū)將是加入WTO的主要受益者，而內(nèi)地省份，特別是一些主要的農(nóng)業(yè)省份，可能會(huì)受到較大沖擊。
1.2對(duì)中國(guó)財(cái)政支出的影響
雖然關(guān)稅水平有較大幅度削減，但整體的財(cái)政收入并不會(huì)由于加入WTO而減少。相對(duì)于財(cái)政收入而言，加入WTO對(duì)我國(guó)財(cái)政的更大挑戰(zhàn)是在支出方面。無(wú)論是在加入WTO的過(guò)渡期還是在過(guò)渡期之后，我國(guó)經(jīng)濟(jì)都會(huì)因此處于重大的調(diào)整和改革進(jìn)程之中。政府在改善經(jīng)濟(jì)環(huán)境、調(diào)整經(jīng)濟(jì)關(guān)系和促進(jìn)社會(huì)公平方面所起的作用和承擔(dān)的責(zé)任也將越來(lái)越強(qiáng)。這將大大增加政府在行政管理、社會(huì)保障和收入分配調(diào)整方面的支出負(fù)擔(dān)。
加入WTO對(duì)財(cái)政支出規(guī)模和結(jié)構(gòu)以及中央與地方財(cái)政關(guān)系都提出了新的挑戰(zhàn)，顯然，它要求一個(gè)覆蓋貿(mào)易改革、國(guó)內(nèi)稅收改革和財(cái)政支出體制改革的綜合的改革計(jì)劃。這樣的一個(gè)綜合的改革不僅有助于加入WTO的平穩(wěn)過(guò)渡，也將提高資源配置的效率，促進(jìn)經(jīng)濟(jì)的長(zhǎng)期持續(xù)增長(zhǎng)。
2我國(guó)應(yīng)采取的政策建議
2.1推進(jìn)制度創(chuàng)新，為中國(guó)經(jīng)濟(jì)參與全球化競(jìng)爭(zhēng)創(chuàng)造制度基礎(chǔ)
2.1.1大力推進(jìn)宏觀資源配置體制的改革
一是要堅(jiān)決清理并逐步減少行政審批事項(xiàng)，切實(shí)轉(zhuǎn)變政府職能。重點(diǎn)應(yīng)放寬企業(yè)登記注冊(cè)限制，減少價(jià)格干預(yù)，堅(jiān)決清理并減少那些明顯帶有計(jì)劃經(jīng)濟(jì)特征、不利于公平競(jìng)爭(zhēng)和限制企業(yè)經(jīng)營(yíng)自主權(quán)的審批項(xiàng)目。對(duì)于確有必要保留的行政性審批項(xiàng)目，要按照WTO規(guī)則要求，簡(jiǎn)化手續(xù)，提高透明度，明確規(guī)定審批內(nèi)容、標(biāo)準(zhǔn)、權(quán)限、程序和時(shí)限，并予以公示。嚴(yán)格禁止各地方、各部門(mén)違規(guī)增設(shè)行政性審批項(xiàng)目，或在審批過(guò)程中濫用自由裁量權(quán)。
二是要加快投融資體制改革步伐。真正按照“誰(shuí)投資、誰(shuí)決策、誰(shuí)受益”原則，徹底改變目前這種籌資拿錢(qián)的不分配資金、分配資金的沒(méi)有責(zé)任和風(fēng)險(xiǎn)、投資效益好壞與組織實(shí)施者沒(méi)有直接利益關(guān)系的現(xiàn)象。建立財(cái)政投融資體系，對(duì)政府直接投資、政策性銀行信貸、財(cái)政貼息、技改貸款等實(shí)行統(tǒng)一規(guī)范管理；逐步將國(guó)有企業(yè)投資審批制改為登記備案制，減少行政性審批造成的效率損失；對(duì)非國(guó)有投資實(shí)行宏觀引導(dǎo)、自主決策原則，政府原則上不進(jìn)行干預(yù)；進(jìn)一步改革融資管理辦法，引入BOT、TOT、經(jīng)營(yíng)權(quán)轉(zhuǎn)讓、聯(lián)合融資、擔(dān)保融資等方式，拓寬融資渠道，擴(kuò)大投資需求；逐步完善投資工程評(píng)審制度，提高項(xiàng)目概算的準(zhǔn)確性，硬化預(yù)算約束；在工程發(fā)包和設(shè)備采購(gòu)方面，廣泛引進(jìn)招投標(biāo)制度；建立項(xiàng)目后評(píng)估制度，加強(qiáng)工程質(zhì)量監(jiān)督，強(qiáng)化跟蹤問(wèn)效機(jī)制。
2.1.2積極支持微觀企業(yè)制度創(chuàng)新
一是通過(guò)吸收國(guó)際國(guó)內(nèi)資本，引進(jìn)先進(jìn)管理方式，對(duì)國(guó)有企業(yè)實(shí)行改組和改造，逐步建立起既適合我國(guó)國(guó)情、又與國(guó)際規(guī)范接軌的法人治理結(jié)構(gòu)，積極推進(jìn)企業(yè)制度創(chuàng)新。
二是有計(jì)劃、有步驟地實(shí)施“國(guó)退民進(jìn)”戰(zhàn)略，使國(guó)有經(jīng)濟(jì)逐步退出非關(guān)國(guó)計(jì)民生的競(jìng)爭(zhēng)性領(lǐng)域。同時(shí)大力支持民營(yíng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展，逐步將更多的投資領(lǐng)域向民營(yíng)經(jīng)濟(jì)開(kāi)放，并努力使民營(yíng)經(jīng)濟(jì)在工商管理、稅收、貸款等方面和國(guó)有經(jīng)濟(jì)享受同等待遇。2.2積極推進(jìn)財(cái)政管理制度改革，建立健全公共財(cái)政框架
2.2.1優(yōu)化財(cái)政支出結(jié)構(gòu)
國(guó)家財(cái)政要逐步減少在競(jìng)爭(zhēng)性領(lǐng)域的直接投資，加強(qiáng)對(duì)科技、教育、衛(wèi)生、公共安全、社會(huì)保障、基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)等公共需要的保障程度。同時(shí)適應(yīng)政府職能轉(zhuǎn)變的需要，逐步規(guī)范公共財(cái)政支出范圍，建立與社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)條件下政府職能相適應(yīng)的財(cái)政支出結(jié)構(gòu)。
2.2.2積極推進(jìn)稅費(fèi)改革
通過(guò)清理整頓行政事業(yè)性收費(fèi)和政府性基金，規(guī)范政府分配行為和收入分配秩序，逐步建立以稅收收入為主、規(guī)費(fèi)收入為輔的政府財(cái)政收入體系。
2.2.3改革預(yù)算管理制度，提高財(cái)政透明度
一是實(shí)行國(guó)庫(kù)集中收付制度。借鑒國(guó)際先進(jìn)管理經(jīng)驗(yàn)，逐步建立和完善以國(guó)庫(kù)單一賬戶體系為基礎(chǔ)、資金繳撥以國(guó)庫(kù)集中收付為主要形式的現(xiàn)代國(guó)庫(kù)管理制度；二是實(shí)施部門(mén)預(yù)算，推進(jìn)預(yù)算科目改革，細(xì)化預(yù)算編制，使預(yù)算能夠全面完整地反映政府所有收支活動(dòng)；三是建立健全政府采購(gòu)制度；四是加強(qiáng)財(cái)政監(jiān)督，堅(jiān)決查處財(cái)政分配中的違規(guī)違紀(jì)行為，提高財(cái)政資金使用效益。
2.3完善財(cái)政政策體系，進(jìn)一步發(fā)揮財(cái)政宏觀調(diào)控職能
2.3.1逐步完善財(cái)政的自動(dòng)穩(wěn)定器功能
財(cái)政的自動(dòng)穩(wěn)定器功能通常包括三方面的政策內(nèi)容：一是個(gè)人所得稅；二是失業(yè)救濟(jì)金和各種福利性支出；三是農(nóng)產(chǎn)品價(jià)格保護(hù)政策。目前，我國(guó)財(cái)政的自動(dòng)穩(wěn)定器政策中，只有農(nóng)產(chǎn)品價(jià)格保護(hù)政策比較成熟；個(gè)人所得稅雖已開(kāi)征，但稅制尚不完善，作為地方稅種，其現(xiàn)有稅基較窄，相關(guān)的征管和監(jiān)督措施也不夠完備；社會(huì)保障稅尚未開(kāi)征，失業(yè)救濟(jì)和各種福利性支出很小。當(dāng)前我們應(yīng)在繼續(xù)完善農(nóng)產(chǎn)品價(jià)格保護(hù)政策的同時(shí)，對(duì)個(gè)人所得稅制要進(jìn)行適當(dāng)調(diào)整，盡快建立起覆蓋全部個(gè)人收入的綜合與分類(lèi)相結(jié)合的個(gè)人所得稅制。同時(shí)，針對(duì)加入WTO后結(jié)構(gòu)性失業(yè)人數(shù)趨于增加的形勢(shì)，借鑒其它國(guó)家的經(jīng)驗(yàn)，盡快將社會(huì)保障收費(fèi)改為社會(huì)保障稅，為社會(huì)保障制度提供穩(wěn)定的資金來(lái)源。
2.3.2轉(zhuǎn)變財(cái)政對(duì)各產(chǎn)業(yè)的支持方式
在WTO有關(guān)原則和協(xié)議允許范圍內(nèi)，通過(guò)制度創(chuàng)新加大對(duì)企業(yè)支持力度。一是適應(yīng)WTO規(guī)則要求，將目前以區(qū)域性為主的財(cái)稅優(yōu)惠政策改為以產(chǎn)業(yè)導(dǎo)向?yàn)橹鳎瑢?shí)行保護(hù)重點(diǎn)產(chǎn)業(yè)的稅收政策；對(duì)農(nóng)業(yè)、基礎(chǔ)產(chǎn)業(yè)、高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)及其它具有重大國(guó)家利益而需要扶持的行業(yè)，實(shí)行重點(diǎn)支持；二是根據(jù)WTO允許政府在治理環(huán)境、技術(shù)進(jìn)步方面對(duì)企業(yè)進(jìn)行補(bǔ)貼的規(guī)定，對(duì)受沖擊大且確需國(guó)家政策保護(hù)的國(guó)有企業(yè)，實(shí)行減免稅等優(yōu)惠政策；三是按照積極穩(wěn)妥的原則，逐步實(shí)現(xiàn)增值稅由生產(chǎn)型向消費(fèi)型的轉(zhuǎn)變，以鼓勵(lì)企業(yè)進(jìn)行技術(shù)設(shè)備投資，促進(jìn)產(chǎn)業(yè)升級(jí)，推動(dòng)高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)發(fā)展；四是大力支持國(guó)有企業(yè)進(jìn)行改組改造，剝離社會(huì)服務(wù)機(jī)構(gòu)。進(jìn)一步落實(shí)并完善國(guó)有大型企業(yè)集團(tuán)改組、改制的有關(guān)優(yōu)惠政策，支持科技創(chuàng)新，激勵(lì)企業(yè)加大技術(shù)開(kāi)發(fā)費(fèi)和新產(chǎn)品試制費(fèi)提取比例。
2.3.3利用WTO的“綠箱”（不引起貿(mào)易扭曲的政策）和“黃箱”（產(chǎn)生貿(mào)易扭曲的政策）政策支持農(nóng)業(yè)發(fā)展
一是適當(dāng)提高以國(guó)產(chǎn)農(nóng)產(chǎn)品為原料的國(guó)內(nèi)農(nóng)業(yè)產(chǎn)業(yè)化企業(yè)的增值稅抵扣率；二是加大對(duì)農(nóng)業(yè)科研和農(nóng)業(yè)科研成果推廣方面的投入；三是支持農(nóng)業(yè)結(jié)構(gòu)調(diào)整，加大對(duì)"種子工程"、優(yōu)質(zhì)飼料、區(qū)域性優(yōu)質(zhì)農(nóng)產(chǎn)品基地、農(nóng)業(yè)產(chǎn)業(yè)化龍頭企業(yè)和退耕還林還草等項(xiàng)目的財(cái)政投入；四是增加對(duì)農(nóng)業(yè)和農(nóng)村基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)及生態(tài)環(huán)境建設(shè)的投入，加大對(duì)農(nóng)產(chǎn)品檢測(cè)檢疫和不發(fā)達(dá)地區(qū)農(nóng)業(yè)發(fā)展的支持力度，增加對(duì)農(nóng)業(yè)自然災(zāi)害、農(nóng)民轉(zhuǎn)業(yè)和農(nóng)產(chǎn)品市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)的補(bǔ)助支出。
2.4完善稅收制度，為企業(yè)公平參與國(guó)際競(jìng)爭(zhēng)創(chuàng)造條件
2.4.1統(tǒng)一內(nèi)、外稅制，對(duì)所有企業(yè)實(shí)行統(tǒng)一的國(guó)民待遇
一是合并內(nèi)、外資企業(yè)所得稅法（條例），實(shí)行統(tǒng)一的所得稅法。并根據(jù)近年來(lái)企業(yè)的實(shí)際稅負(fù)水平，適當(dāng)降低企業(yè)所得稅稅率；二是采取切實(shí)步驟，逐步消除內(nèi)外資企業(yè)及個(gè)人在適用其它稅種、稅率等方面的差異；三是逐步統(tǒng)一對(duì)內(nèi)外資企業(yè)的進(jìn)口稅收政策。今后，應(yīng)使內(nèi)外資企業(yè)進(jìn)口設(shè)備不予免稅進(jìn)口的目錄逐漸靠攏，在不太長(zhǎng)的時(shí)間內(nèi)大體統(tǒng)一這兩個(gè)目錄。隨著我國(guó)進(jìn)口關(guān)稅的逐步降低和國(guó)產(chǎn)設(shè)備質(zhì)量的不斷提高，在時(shí)機(jī)成熟時(shí)；取消對(duì)進(jìn)口設(shè)備大面積免稅的政策。
2.4.2改變現(xiàn)行對(duì)合伙制企業(yè)既征收企業(yè)所得稅又征收個(gè)人所得稅的“雙重征稅”做法按照國(guó)際慣例。
2.4．3采取適當(dāng)?shù)年P(guān)稅策略
一是調(diào)整關(guān)稅稅率結(jié)構(gòu)。利用WTO規(guī)則允許保護(hù)國(guó)內(nèi)幼稚產(chǎn)業(yè)的例外條款，結(jié)合國(guó)內(nèi)經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)調(diào)整和產(chǎn)業(yè)政策，合理調(diào)整關(guān)稅稅率結(jié)構(gòu)，實(shí)現(xiàn)關(guān)稅稅率由上游產(chǎn)品向下游產(chǎn)品的合理"關(guān)稅稅率升級(jí)"機(jī)制。二是研究制定"緊急關(guān)稅條款"。利用WTO的保障條款，借鑒有關(guān)國(guó)家的做法，研究制定"緊急關(guān)稅條款"，為在必要時(shí)通過(guò)大幅度提高關(guān)稅的措施保護(hù)國(guó)內(nèi)產(chǎn)業(yè)提供法律依據(jù)。
2.4．4完善有關(guān)非關(guān)稅保護(hù)措施
一是對(duì)以進(jìn)口為主、并對(duì)國(guó)內(nèi)產(chǎn)品有很強(qiáng)替代性的個(gè)別最終消費(fèi)品，通過(guò)適當(dāng)調(diào)整消費(fèi)稅政策，在關(guān)稅壁壘降低的情況下，發(fā)揮一定的補(bǔ)充替代保護(hù)作用；二是盡快出臺(tái)關(guān)稅配額的管理辦法，在WTO規(guī)則范圍內(nèi)，靈活運(yùn)用各種配額分配方式；三是建立有效的反傾銷(xiāo)工作協(xié)調(diào)機(jī)制，積極利用反傾銷(xiāo)、反補(bǔ)貼等保障措施，阻止國(guó)外企業(yè)對(duì)我國(guó)市場(chǎng)的低價(jià)傾銷(xiāo)，保護(hù)國(guó)內(nèi)相關(guān)產(chǎn)業(yè)的發(fā)展。
2.5加強(qiáng)征管，打擊偷漏騙稅現(xiàn)象
一是統(tǒng)一出口退（免）稅辦法、完善出口退稅機(jī)制，合理調(diào)整出口產(chǎn)品的退稅率，并對(duì)大部分征收出口關(guān)稅的產(chǎn)品，繼續(xù)實(shí)行零稅率或較低的出口關(guān)稅稅率；
二是加大稅收征管的硬件投入，加快完成"金稅"工程，提高稅收征管水平，減少偷漏騙稅現(xiàn)象；
三是積極研究有關(guān)“電子商務(wù)”的稅收措施，為入世后電子商務(wù)的迅速擴(kuò)大做好稅收征管上的準(zhǔn)備。
