投融資下施工企業內部審計問題探究

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【摘要】隨著城市化不斷發展，施工企業面臨著新的機遇和挑戰，內部審計成為了影響企業管理水平的重要方面。對于施工企業來說，投融資活動影響了企業財務和經營成果，優化資金管理方式、提高財務信息質量、防范投融資決策風險成為了企業內部基礎管理的重要部分。因此，本文從投融資角度對施工企業內部審計中存在的問題進行研究，并提出了一些建議，希望能為施工企業內部審計管理提供參考。

【關鍵詞】施工企業投融資管理內部審計

一、基于投融資角度的施工企業內審管理概述

施工企業正逐步克服產業和地域的制約，力求通過制造成果建立品牌知名度。許多知名的施工企業其分公司和建筑項目遍布全國，因此如何控制和監督這些分散的組織成為了各個施工企業的管理重點。作為施工企業的內部審計部門，應更好地代表企業法人行使監督控制職能，克服以往的會計限制，控制各種施工項目和分支機構的數據，保護企業利益。由于施工企業的投融資活動規模大、復雜，內部審計也比較困難，因此基于投融資觀點的內部審計往往最為復雜。

二、基于投融資角度的施工企業內部審計存在的問題

1.投融資決策風險較高，內審難有效防范。根據近幾年我國發改委的政策導向，房地產行業的發債資金受到嚴格限制。企業進行資金管理時需要對資金的成本進行考量，結合企業自身的風險指標進行決策。部分施工企業為了承攬更多的建設項目，忽視企業財務風險，盡可能地利用抵押、質押等手段爭取更多的銀行貸款，罔顧回款周期，盲目拉長建設項目戰線，導致建筑施工中缺乏營運資金，后續回款困難。企業投融資決策失誤導致財務風險的情況屢見不鮮。內審部門需要對企業財務風險進行防控，但是實際上內審部門無法對施工企業整體存在的融資、投資風險進行度量，沒有有效掌握現金流出、流入口徑和未來事項的情況，特別是深入調查高風險項目的審計活動較少，因此內部審計部門很難通過內審活動及時更新企業風險管理信息，難以發揮風險預測的有效作用。決策的制定者往往又是管理層，內部審計部門即使發現了投融資風險，其審計意見也不一定會被采納。

2.資金授權審批混亂，內審監督效果差。企業投融資決策執行過程中需要通過一系列部門的配合完成資金的審核與劃撥，包括法務部、風控部、業務部、財務部等，資金管理內容包括投融資決策的收支計劃、年度財務預算，只有在上一年財務預算中進行配置，才能在該年度確保資金的使用合規、合理、高效。內審部門對投融資資金授權使用的合規性考察是必不可少的，但是在實務中，內審部門審計發現某些大額開支需要履行審核程序，由經辦人、驗收人、部門主管和總經理簽字。但在部分施工單位的建筑據點上，有的資金批準僅僅是經過了業務經理的批準，并沒有經過財務人員的批準就被支取了。采購部人員采購建筑材料后在系統中提交費用報銷單據，項目經理通常需要花費一段時間進行審核，如果項目經理沒有及時批準，系統里采購人員會持續等待，資金在流轉的過程中耗費了大量的時間，審批時間過長反映了投融資管理的低效，這也是內部審計需要考量的地方。投融資資金的歸集不合理、授權審批過于煩瑣、執行不嚴等管理不到位的情況影響了財務工作，造成了內控漏洞，導致缺乏有效內部約束機制來管理投融資活動，因此內部審計很難發揮作用。

3.投融資合同執行不嚴，內審執行效率低。投融資合同在控制企業預算方面發揮著重要作用，但仍有很多企業尚未對合同管理進行合法化和規范，合同履行能力薄弱。內審部門對投融資合同的評估主要是對合同執行情況的考察，項目經理可能沒有嚴格執行合同條款，按照合同規定的時間、工程量和施工方案進行推進，在擬訂施工方案時部分細節溝通缺少了與甲方的會議紀要，合同中沒有雙方簽字和報批，竣工結算手續資料不齊，工程款沒有嚴格按時發放，這些情況導致了工程進度的推遲。

三、基于投融資角度的施工企業內部審計改進策略

1.完善風險預測機制。在復雜形勢下，施工企業需要嚴密完善的風險評估體系來為企業保駕護航。內審部門需圍繞投融資事前預防、事中控制、事后復核方面來提高經濟效益，將內審工作全方位落實到企業經營行為的各個方面，同時兼顧其他職能部門，共同協調促進企業整體效益的提高，建立事前風險預測機制。對企業的風險管理活動進行評析，發現風險管理中的漏洞，要求審計階段能夠以企業戰略風險評估為導向進而實施審計計劃。對企業的業務風險和業務流程進行優化與控制，通過常規性的方式對企業經營管理的效率、規范性進行評價，促進企業內部控制目標和審計目標的融合，為內部審計風險提供評估方向。

2.完善資金預算管理，規范控制環境。完善資金預算管理是規范投融資活動最有效的方式，無論是集團、分支機構還是單個項目的總部，都必須明確年度收支預算計劃，制定統一的總體預算計劃，如年度投資計劃、年度收支表。分支機構和具體建筑項目應根據實際情況進行調整，合理分配資金，充分發揮資金的最佳效用。管理者應優化資金使用，工程所需材料應直接采購、科學投標、減少中間商參與、減少不必要的費用、控制工程成本、優化資金效用。投融資資金的內審策略應從這些方面著手，明確重點考察的子公司、建筑項目、資金項目和問題，了解資金籌措鏈的變化發展，資金來源是否合規合理，投資鏈的去向和落實情況，是否經相關負責人審核報批，是否符合年度預算管理目標，明確資金返還鏈的驗收，當企業收到客戶的工程款時，應明確是否按合同執行，有無或有事項產生的額外費用。

3.規范投融資合同制度，完善內審執行。規范合同就是建立投融資規則制度，對施工合同進行評審，針對合同中缺乏合理性與合法性的條文進行調整和修正，這樣有利于項目施工過程中順利履行施工合同。審查施工合同時，務必保證工程項目數據的完整性，包括乙方預算、標準函以及甲方的其他相關規定。開展合同評審工作主要是發現施工企業合同中存在的不合理、不可靠等規定，然后結合實際情況對合同進行修改，充分保證合同能夠順利履行。而在這一環節，需要注意的是項目的資產必須是完整的，同時在合同評審過程中，還需保證評審的合理性以及科學性，保證合同的合法性和可行性，對合同中的內容進行逐一評審，最終將根據評審結果生成文本數據，進一步提出合同整改意見，然后由施工企業負責人提交合同評審結論，全面保證合同的可靠性。針對工程中的技術難度、進度安排等影響因素，內審人員應按照施工項目部的要求進行檢查，制定更加科學合理的索賠制度，使投融資管理具有良好的規范性和合理性，進一步提高投融資管理和索賠水平。這樣可以保障施工企業更好地規避風險，提高項目管理水平，獲得更多的經濟效益，提高施工企業的市場競爭力，推動施工企業的發展。

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作者:朱昱琳 單位:綠地城市建設發展集團有限公司