完善醫院內部財務控制制度研究

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摘要：在醫院的日常管理工作中，內部財務內部控制是重要的組成部分，只有做好這部分工作，才能保證醫院財務信息的真實性與準確性，促進醫院資金使用效益的提升。因此，我們必須重視醫院內部財務控制工作，建立完善的控制制度，提升醫院綜合效益，促進醫院的健康發展。本文將對醫院內部財務控制工作內容進行分析，探討如何完善醫院內部財務控制制度。

關鍵詞：醫院內部財務控制制度

在醫院的運行過程中，內部財務控制是影響其資金使用效益的關鍵因素，為了促進醫院的健康發展，必須重視醫院內部財務控制工作，建立完善的控制制度，促進內部財務控制水平的提升。

一、醫院內部財務控制工作內容

對于醫院而言，內部財務控制工作主要包括以下幾個方面的內容：

(一)貨幣資金控制

醫院內部貨幣資金控制主要工作內容如下：第一，建立完善的貨幣資金管理制度，并且明確相關崗位職責以及權限，將互補相容的職務完全分離，保證崗位設置的合理性，提升監督與制約力度。出納人員不允許兼任稽核、票據管理、檔案保管以及各類賬目的登記工作。此外，不允許由一個人辦理貨幣資金業務的整個過程。第二，所有負責辦理貨幣資金業務的人員，需要執行崗位輪換制度。其中出納、結算員以及收費員應做到每年輪換，而會計人員則應做到每兩年輪換。第三，實行貨幣資金業務授權審批制度，制度中需要明確被授權人的審批權限，并制定合理的審批程序，采取必要的控制措施，審批人員需要按照授權范圍進行審批，避免出現越權現象。第四，重視對現金業務的管理，出納每天應登記日記賬，并對庫存現金進行核對，更新貨幣資金日報表，實現日清月結。第五，制定貨幣資金盤點制度。對銀行對賬單、銀行日記賬及銀行存款余額進行隨機抽查，保證所有項目相符。對庫存現金、門診以及住院備用金進行定期盤點與記錄，實現貨幣資金賬賬、賬款相符。

(二)庫存物資控制

醫院內部庫存物資控制主要工作內容如下：第一，制定庫存物資管理制度，實行相關崗位責任制，不允許由一個人辦理庫存物資業務的整個過程。第二，制定規范化的庫存物資管理制度，同時制定庫存物資請購審批制度。第三，重視庫存物資采購預算管理，藥學部與總務科應嚴格執行采購預算，按照進度填寫請購手續。第四，加大力度管理庫存物資驗收入庫。第五，藥房與庫房需要定期盤點，盤點過程中應由財務、審計部門進行全程監管。

(三)固定資產控制

醫院內部固定資產控制主要工作內容如下：第一，制定固定資產管理制度，實行相關崗位責任制，不允許由一個人辦理固定資產業務的整個過程。第二，確定固定資產管理業務流程，明確固定資產的取得、驗收、使用、保管以及處置等操作的控制要求，并為其設置賬卡，保證記錄的真實性。第三，制定固定資產定期盤點制度，規定盤點范圍、程序以及期限，并在年終前進行全面盤點，確保賬、卡、物一致。(四)財務印鑒控制醫院內部財務印鑒控制主要工作內容如下：第一，對于財務科印鑒的管理，需要將財務章與私章分開存放，并由專人負責管理。第二，在使用支票時，需要出納在支付憑證加蓋財務專用章，并在每天下班前將私章交給審核會計保管。第三，財務印鑒的公章應由專門的會計人員管理，保證支票加蓋財務專用章后，再加蓋法人印鑒章。第四，如果印鑒管理人員休假，需要辦理移交登記，并雙方簽字。第五，財務專用章、私章需要由不同的人員負責管理。

二、完善醫院內部財務控制制度具體措施

(一)完善預交金管理制度

第一，對于醫院信息系統中的住院病人月預交金流水信息，信息中心的工作人員需要按照電子表格的形式導出這些數據，值得注意的是，電子表格要符合財務科核算管理的要求，這樣不僅可以有效的為查閱保管數據提供便利，還為更好的開展核對病人預交金工作奠定基礎。第二，在進行收入報表統計結賬時，對于月末在院病人預交金，財務科工作人員要及時匯總統計這些數據信息，除此之外，還應認真核對“在院病人預交金匯總明細表”余額，同時也要嚴格核查“住院預交金”余額，從而提高賬目余額的真實性與準確性，并為其提供了堅實的數據支持，對于大部分大型醫院而言，此舉可以有效的解決核算管理住院病人預交金過程中遇到的難題。第三，之前兩點所提到的數據信息，還為財務部門分析病人數據提供足夠的便利，同時也有利于經管部門的數據分析工作，大大降低了前期數據挖掘工作的難度，進而在很大程度上提高了財務核算以及財務管理的工作效率和質量。第四，對于或許發生的收費員收款不入賬等問題，相關工作人員要持有謹慎的態度，對此類情況出現的可能性進行認真分析以及查找。工作人員要嚴格檢查月末在院病人預交金以及分時段住院病人預交金流水明細，從而對病人的收、退預交金數據進行全面掌握，一旦發現病人的情況存在一定的問題，工作人員要及時展開跟蹤調查工作，查找漏洞，繼而采取有效措施予以解決，堅決避免出現挪用貨幣資金以及貪污等問題，最終為醫院貨幣資金的安全性提供保障。

(二)明確權限職責，對關鍵崗位人員進行培訓

對收入環境進行嚴格控制，在醫院信息系統里，要限定好窗口收費員的專屬操作權限，同時應配備系統管理員承擔管理工作，從而保證收費員只有在接受相關授權的前提下才可以操作該系統。科室需要負責醫囑執行、住院費用記賬、相關退費等工作，而結算科需要操作現金收款、收費項目增減的環節，兩個部門的權限不同，進而在這些不同的部門與崗位之間，建立了一個相互制約的體系，最終促進內控范圍更加全面。對關鍵部門和重點崗位的工作人員，要強化法制紀律的教育力度。對重點崗位的收費人員，要定期進行會計法以及新刑法的培訓，除此之外，還要積極舉辦行政紀律教育，組織相關工作人員參觀監獄，這樣可以有效樹立并提高重點崗位財會人員的守法理念，最終避免出現違法亂紀問題。

(三)對票據管理機制進行優化，安排復核專員

財務科要安排工作人員專屬負責印制、購買以及保管全部收費票據的工作，此外，還要進行票據的使用與核銷工作，從而使所有窗口用票據只可以通過此口徑進出。收費從票據管理員處領取票據，醫院信息系統要對這些票據進行相關設置，所有收費員向票管員領取的票據，都必須在醫院信息系統中設置啟用，在完成設置后，票據就能夠進入到管理系統中，添加到當日匯總報表數據中，報表中的數據經過會計的審核，最后將返回給票據專管員，對其進行核銷。在這個過程中，票據需要經過票據管理員、窗口收費員、會計審核三個環節，最后回到票據管理員手中，整個流動過程形成一個閉環，能夠形成檢查手續的保管、領用以及沖銷過程的長效機制，可以有效的避免出現空白票據的流失，防止出現隱匿收入，這樣能夠保證收費系統中的所有資金都可以收歸到醫院賬戶中。

三、醫院財務內部控制工作建議

(一)積極應用現代化網絡信息平臺

在醫院財務內部控制工作中，應用現代化網絡信息平臺，能夠促進財務內控制度建設的順利進行。隨著科學技術的快速發展，信息化技術水平不斷提高，對于醫院財務內部控制工作而言，通過現代化網絡信息平臺的應用，能夠實現會計與業務一體化工作流程，有效的改變會計核算形式，由以往的靜態事后核算、分析與決算，轉變為動態的審批、監控以及預警，并且可以為下一年的年度預算控制進行有效的預測。充分利用現代化網絡信息平臺，可以有效的簡化財務工作流程，通過自動監控的方式代替人為監控，并且將主管績效評價改變為客觀績效評價。

(二)重視財務部門的內部審計

對于財務部門而言，內部審計能夠對內部控制進行有效的監督，不但能夠監督內部控制制度的執行情況，而且有利于監督其他制度政策的有效性，考核各種財務資料的可靠性與完整性，并且可以為內部控制制度建設提供有效的建議。內部審計是內部控制系統中最特別的組成部分，需要保證其獨立性，采用在內部控制制度建設中發揮重要作用。

四、結束語

總而言之，在醫院的運行過程中，為了做好內部財務控制工作，必須建立完善的制度，促進內部財務控制水平的提升。

參考文獻

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作者： 袁佩  單位：鄭州市第七人民醫院