企業所得稅最新規定

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企業所得稅最新規定范文第1篇

關鍵詞 房地產企業；稅收風險；應對策略

所謂的企業稅收風險，是指納稅人沒有對稅收法規進行充分理解和利用或者是沒有對納稅風險的規避措施進行利用，進而導致失敗而需要付出代價的可能性。引起企業稅收風險產生的原因有很多，比如經濟活動環境的多樣性、復雜性、納稅人認識能力低以及對相關法規掌握和理解不到位等等。

1 房地產企業主要的稅收風險

從上世紀末本世紀初期，隨著房地產行業投資的增長，房地產的價格也處于不斷上漲的趨勢中。面臨著越來越激烈的競爭，房地產企業要認識到主要的稅收風險，并要懂得如何應對，進而提高企業的綜合競爭力。

1.1 房地產企業內部管理不完善。

通常房地產企業的稅收管理由繼承環節、保有環節以及交易環節三部分共同構成。其中保有環節和繼承環節在我國基本上是不存在的，而交易環節也在“放行”。通常房地產企業的組織結構比較復雜，因此相對應的經營業務也非常復雜。而且加工、設計、物業管理以及廣告等方面的關系也很混亂。

1.2 房地產企業辦稅人員的綜合素質不高。

在房地產企業中，經常接觸稅法和法規的就是辦稅人員，由于他們的綜合素質較低，造成了企業無法及時并且全面的了解相關的稅法和法規。有時由于辦稅人員沒有正確的理解稅法，這些都會造成企業的稅收風險。雖然房地產企業并沒有出現違規操作，但是因為辦稅人員自身的素質較低無形中就會出現逃稅或者是偷稅現象。所以房地產企業要想防止稅收風險，就需要不斷提高辦稅人員的在綜合素質。

1.3 房地產企業內部財務核算問題。

我國的房地產企業和一些發達國家相比發展起步的比較晚，因此在內部財務核算存在不少的問題，表現最為明顯的就是財務核算混亂。比如在申報企業所得稅的時候無法保證真實性，在做賬時，為了自身利益，給銀行提供的賬目所反映的是企業處于良好的盈利狀態，這樣方便企業籌備資金，而給稅務部門所提供的賬目所反應的是企業處于虧損或者是盈利較少的狀態。這樣就無法保證賬目的真實性。而且房地產企業的內部核算通常將收入少計，而對成本則多計。賬目極為混亂。

1.4 房地產企業在政策的掌握和執行方面存在的問題。房地產企業涉及的稅種多，且相關法律法規更新快，這就要求房地產企業及時學習、掌握才能實現正確的運用。

例如：

關于房地產企業的所得稅預繳的稅收法規近幾年已做過幾次修改。國稅發（2003）83號規定“房地產企業應按照營業利潤率預繳企業所得稅。” 國稅發（2006）31號規定“房地產企業應按照預計計稅毛利率分季計算出當期毛利額，扣除相關期間費用、稅金及附加后計入當期應納稅所得額，待開發產品結算計稅成本后再調整。”很多房地產企業沒有及時的掌握最新的房地產企業所得稅的政策，導致多繳了企業所得稅。前后兩個文件中所得稅預繳金額的計算已發生了巨大的變化。計稅的主要依據分別是原規定為：預計營業利潤率=（預售收入-計稅成本-稅金及附加-期間費用）÷營業收入；新規定為：計稅毛利率=（營業收入-計稅成本）÷預售收入。兩種辦法的區別是顯著地：采用計稅毛利率法更加科學、合理、合法。營業利潤率法在取得預售收入的當期卻不考慮納稅人實際發生的費用、稅金及附加，一律實行統一比例，在完工后還應當對以前期間發生的費用、稅金及附加進行“秋后算賬”，從而給納稅調整帶來很多麻煩。計稅毛利率法，對實際發生的費用、稅金及附加、已于當期在企業所得稅前扣除，待開發產品完工后僅僅只需要考慮產品的計稅成本問題。這也導致二者在預繳企業所得稅時計算出的金額老規定要大于新規定。

預繳企業所得稅時是否可以扣除以前年度虧損。《國家稅務總局關于填報企業所得稅月（季）度預繳納稅申報表有關問題的通知》（國稅函[2008]635號）文件規定，《中華人民共和國企業所得稅月（季）度預繳納稅申報表（A類）》第4行“利潤總額”修改為“實際利潤額”。

根據上述規定，從表間關系看，企業符合條件的以前年度未彌補完的虧損額，在季度預繳時可以減除。但在實踐工作中很多企業計算預繳金額時由于對法規掌握不透徹導致沒有扣除以前年度虧損使企業多繳了企業所得稅。

2 房地產企業應對稅收風險的對策

近些年來，房地產企業得到了快速的發展，我國地方政府財政收入的主要來源之一就是房地產行業。然而，由于上述房地產企業的各種問題，也就是稅收的風險委托，企業在應對稅收風險方面還有待加強，所以想要確保房地產企業擁有一定的市場競爭力的關鍵因素之一就是要提高應對稅收風險的能力使其處于穩定健康的發展狀態中。

2.1 要建立健全完善的內部稅法防控制度。

對房地產企業來說，應對稅收風險的關鍵就是建立和完善內部稅收防控制度。企業內部稅收防控制度和企業內部的方方面面各個部門都有直接的關系，無論是企業經營，還是財務控制，其也作為企業健康發展的重要保證。

2.2 不斷提高企業領導和辦稅人員的綜合素質。

由于房地產企業通常都有很大的業務量，而且交易復雜。所以就更需要做好稅收風險的防控。在房地產企業中，通常會涉及稅收的除了辦稅人員之外就是企業的領導，為了規避稅收風險，他們必須要具有較高的綜合素質，要全面掌握相關的法律法規，否則就談不上規避稅收風險，一切都是空談。房地產辦稅人員應該不斷學習相關的法律法規和新知識，促使其能更好的使用法律武器來規避稅收風險。

2.3 提高房地產企業稅收籌劃能力。

企業進行稅收籌劃需要建立在企業經營決策層具有依法納稅觀念的基礎上，合理的稅后籌劃可以在很大程度使得企業的經營業績得到提高。所以企業進行稅收籌劃的前提和基礎就是要保證所有財務賬目和報表的規范性和真實性，進而不斷增強稅收籌劃能力，規避稅收風險。

2.4 要加大涉稅業務自查力度以防出現違法行為。

在房地產企業中，相關的信息和稅務征收都十分復雜，企業應該依據自身的實際情況，要對相關的稅務票價進行對比分析，要堅決做到依法納稅，防止有違法行為出現。除此之外，企業要嚴格貫徹和落實稅法政策，并全面理解掌握相關稅法法規，使得自身防控稅務風險的能力得到有效提高，為企業綜合實力的提高奠定基礎。

3 結束語

房地產企業和我們日常的生產和生活息息相關，為了保證房地產企業得到穩定健康的發展，就必須要明白企業的稅收風險，同時要懂得如何應對，這樣才能不斷提高企業的競爭實力，在競爭日益激烈的市場中長期立足。

參考文獻

[1] 孫會軍.淺談房地產企業稅收風險的防控[J].財經界.2011（24）.

[2] 趙玲.淺議我國房地產企業稅收風險的管理[J].科技促進發展.2011（2）.

[3] 林松池.房地產企業稅收籌劃的風險與防范[J].商業時代.2010（28）.

企業所得稅最新規定范文第2篇

納稅籌劃在企業的財政規劃中發揮著重要的作用。研究納稅籌劃可有效節減稅收成本，減少企業涉稅風險，增加企業的財務收益，為企業減少資金流通的負擔，減少企業壓力，使企業能夠安全地度過難關。本文從納稅人的角度，結合有關企業納稅的理論和實踐經驗，具體分析并深入探討了企業的納稅籌劃主要理論，以及企業固定資產、所得稅和增值稅等納稅籌劃的實際應用，為企業系統、全面地開展稅收籌劃提供了工作思路。

1 納稅籌劃的概念

納稅籌劃是指在法律規定許可的范圍內，通過對經營、投資、理財活動的事先策劃和安排，盡可能地減少企業應交稅款的一種合法經濟行為。它的關鍵點在于“三性”：合法性、策劃性和目的性 。

納稅籌劃屬于一門新興現代邊緣學科，且與會計學、財務管理學、稅法學、稅收學等學科存在密切的聯系。根據納稅籌劃的目標和作用，我們可將其視為財務學的內容。目前，雖然我國尚未明確給出納稅籌劃的定義，但很多學者一致認為納稅籌劃可減輕納稅人的稅收負擔，在企業財務管理中具有不可替代的作用。

2 稅收籌劃的一般方法與技術

2.1 免稅技術

免稅技術的主要作用是爭取免稅期的最大化。比如，國家對在經濟特區、經濟技術開發區注冊登記的企業規定，從獲利年度起有二或五年的免稅期。如果其他條件相似或利弊基本相抵，公司完全可以搬到經濟特區、經濟技術開發區去．從而在合法的情況下節減稅款 。

2.2 延期納稅技術

延期納稅是按稅法的規定，以不收取任何利息為前提，將應納稅款推遲一定期限繳納。這項技術對于納稅人而言無疑是減輕了稅收負擔，為資金周轉提供了一定的空間，納稅人可在合法前提下開展納稅籌劃。

2.3 扣除技術

在法律允許的范圍內，利用稅率的不同而直接減稅收的技術。這里的不同包括稅率的地區的不同，國家的不同，行業的不同，企業類型的不同等。在合法、合理的情況下，使稅收扣除額、減免額和沖抵額等盡量最大化。在同樣多收入的情況下，各項扣除額、減免額和虧損沖抵額等越大，計稅墓礎就越小，應納稅額也越小，所節減的稅款額就越大。

此外，還有抵免稅技術，即在法律允許的范圍內，使稅收抵免額增加而絕對節稅的技術。關于這項技術的其他內容這里就不再一一介紹。

3 企業重要納稅籌劃分析

3.1 企業增值稅納稅籌劃分析

筆者從企業的立場出發，簡要介紹三種判定企業增值稅納稅類型的方法：

3.1.1 增值率判斷法

假設某工業企業2009年的不含稅銷售額為N，不含稅購進額為B，增值率為A.如果該企業為一般納稅人，其應納增值稅為N17％－B17％，引入增值率計算，則為NA17％；如果是小規模納稅人，應納增值稅為N3％。令兩種身份的稅負相等，則有：N×A×17％＝N×3％A＝17.65％即當增值率為17.65％時，該企業無論是選擇一般納稅人還是小規模納稅人，稅負是相等的。

由此可見：若增值率未達到17.65％，則一般納稅人的稅負較輕；而在相反的情況下，則重些。

3.1.2 抵扣進項物資占銷售額比重判斷法

增值率的計算公式如下：

增值率=(銷售收入-購進項目)/銷售收入

=1-購進項目價款/銷售收入=l-可抵扣的購進項目占銷售額的比重

假設抵扣的購進項目占不含稅銷售額的比重為X，則：

17％(1-X)=3％

解得平衡點為X=82.35％

式中，如果企業可抵扣的購進項目占銷售額達到82.35％時，兩種納稅人承擔同等的稅負；如果在總的銷售額中，企業可抵扣的購進項目的比重超過82.35％，則一般納稅人稅負輕于小規模納稅人；反之，則一般納稅人承擔的要多些。

3.1.3 含稅銷售額與含稅購貨額比較法

假設Y為含增值稅的銷售額，X為含增值稅的購貨額(兩額均為同期)，則下式成立：[Y/(1+17％)-X/(1+17％)]17％=Y/(1+3％)3％解得平衡點如下：x=80％Y

由此可見，當企業的含稅購貨額為同期銷售額的80％時，兩類納稅人承擔同等的稅負；若企業的含稅購貨額超過同期銷售額的80％，則一般納稅人的稅負較輕；反之則較重。

3.2 企業所得稅稅收籌劃分析

3.2.1 合理安排工資及工資費用

根據企業所得稅法的相關規定，納稅人的職工福利費、工會經費、職工教育經費，按2009年最新規定分別按計稅工資總額的14%、2%、2.5%計算扣除。

3.2.2 合理安排對外捐贈

按照稅法的相關規定，企業資產中的公益性捐贈支出，低于12%度的年利潤總額，不在稅收范圍以內，但大于12%的部分，必須列入企業所得稅的范疇。因此，企業如果有捐贈計劃，首先要注意與社會公益相關的稅收政策，了解捐贈對象或捐贈中介，注意也不要超過了捐贈限額。

3.3 企業固定資納稅籌劃分析

在企業生產經營活動中，固定資產發揮著不可替代的作用，且在企業資產總值中占有較大的資產份額。固定資產的管理水平、資產結構、運營情況及工作效率與企業的成本和收益有很大的關系。若可以通過固定資產的立項、購建、使用、處理等方面開展納稅籌劃工作，將大大增強企業的競爭力，使企業獲得更高的經濟效益。

3.3.1 固定資產取得的納稅籌劃

大多數企業都通過融資租賃和借款的方式來取得固定資產。這兩種融資方式都能取得一定的資產，但也存在很多問題。如借款的限制條件較多，且融資成本一般比借款高，其租金支出不可稅前扣除。因此，企業在選用融資方式時必須慎重考慮。

3.3.2 固定資產折舊的納稅籌劃

外資企業根據《外商投資企業與外國企業所得稅法實施細則》第三十三條規定，外資企業固定資產在計算折舊前，應當估計殘值，從固定資產原價中減除。殘值應當不低于原價的百分之十；需要少留或者不留殘值的，須經當地稅務機關批準。

殘值不能隨意改動，如必須修改，則先報主管稅務機關備案。所以，納稅人必須按資產的特點，及時向稅務機關申請降低殘值比例。如果殘值比下降，折舊抵稅就會增加，這樣在確保納稅人的權益的同時，也為納稅人創造了意外的稅收利益。

3.3.3 固定資產處置及更換的納稅籌劃

按照最新稅法的規定，一般納稅人銷售自己使用過的屬于不得抵扣且未抵扣進項稅額的固定資產，（09年開始進項稅額可以抵扣了，在之前只有東北試點執行這一制度）按簡易辦法依4%征收率減半征收增值稅。

小規模納稅人銷售自己使用過的固定資產，減按2%征收率征收增值稅。

銷售固定資產屬于房屋、建筑屋的按照營業稅法的規定還應該繳納5%的營業稅。因此，企業為追求經濟效益的最大化，在轉讓過程中應提出合理可行的價格。正常情況下，銷售價格高于固定資產原值部分必須大于或等于繳納的各項稅費才是最佳方案。

企業所得稅最新規定范文第3篇

本刊訊日前，記者從重慶市新聞出版局獲悉，《城鄉致富》已經被確定為該市首批由財政撥款向“農家（社區）書屋”統一配送的報刊，并從今年1月開始向第一批“農家（社區）書屋”進行配送。

根據重慶市“農家（社區）書屋”建設工程的總體安排部署，共確定了13種報刊為首批由財政撥款向“農家（社區）書屋”統一配送的報刊。據悉，重慶市已經建設“農家（社區）書屋”1000余家，重慶市新聞出版局領導對《城鄉致富》的辦刊宗旨、辦刊質量給予了高度評價。

“農家（社區）書屋”工程是由政府統一規劃、組織實施的一項惠及廣大農民群眾、推動農村文化建設的重大工程。工程的建設對解決農民群眾“買書難、借書難、看書難”的問題，保障農民群眾基本文化權益，推進社會主義新農村和小康社會建設具有重要意義。

目前各省、自治區、直轄市都在大力推動“農家（社區）書屋”工程的建設。《城鄉致富》本著“幫助創業者實現財富夢想”的宗旨，為了更好地服務“農家（社區）書屋”工程，希望各地“農家（社區）書屋”建設單位與《城鄉致富》編輯部聯系，《城鄉致富》將以最低的價格、最優的服務為“農家（社區）書屋”工程建設服務。

中國移動四川德陽分公司回饋消費者《城鄉致富》成為移動用戶的新年禮物

本刊訊日前，通過四川省德陽市郵政局的牽線搭橋，中國移動四川德陽分公司從2008年2月起，每期訂購4100本《城鄉致富》，作為其贈送給消費者的新年禮物。

農村要致富，建好信息路。中國移動四川德陽分公司正在向全市農村推出“農信機”服務，以及時向農民朋友最新的農作物行情以及供求信息。《城鄉致富》關注致富信息和創業技巧，和中國移動四川德陽分公司的“農信機”服務在宗旨上不謀而合。

此次中國移動四川德陽分公司和《城鄉致富》的合作，將通過手機和平面兩類媒體，全線覆蓋德陽市場，共同為農民的致富服好務。

人物〉〉

■英特爾中國區總裁陳偉錠將離職

英特爾中國區總裁陳偉錠近日以個人原因提出辭職，目前正進行職務交接，今年第一季度結束后，將正式離職。消息人士說，由于未確定替代人選，過渡期間，陳偉錠的工作將暫由英特爾首席法律顧問戈峻。英特爾官方目前尚未對新總裁人選表態，如單從知名度及人氣看，楊敘的呼聲應該最高。但分析人士表示，楊敘略偏于市場與營銷，在工廠、投資等領域經驗不足。

■申花原董事長郁知非不服判決上訴

上海申花足球俱樂部原董事長郁知非因職務侵占，被蕪湖中級人民法院一審判處有期徒刑4年，并處罰金30萬元。此案宣判后，引起社會廣泛關注，日前，郁知非在和律師協商后，不服一審判決，決定上訴。

公司〉〉

■五谷道場面臨全線崩盤

曾經以“非油炸，更健康”迅速發展的五谷道場方便面，如今卻正面臨著風雨飄搖。近日有消息顯示，五谷道場位于北京市房山區的工廠遭封、總部已撤出北京，且據消息人士透露，目前該公司“正在進行破產申請”。營銷專家李志起日前向媒體表示：“五谷道場項目失敗已無法挽回。”

■綠谷靈芝寶違規廣告被曝光

上海市食品藥品監管局日前了2007年11月份違法藥品、醫療器械、保健食品廣告的公告。北京御生堂生產的腸清茶、綠谷(集團)有限公司生產的綠谷靈芝寶等因未經審批擅自違法藥品、保健食品、醫療器械廣告虛假宣傳而再度被曝光。

政策〉〉

■國家標準規定饅頭形狀

從1月1日起，由國家標準委和國家質檢總局聯合的《小麥粉饅頭》國家標準正式實施。據了解，該國家標準適用于以小麥粉為原料生產的商品饅頭，但像蕎麥等雜糧類饅頭就不在標準內。在感官方面要求饅頭形態完整和美觀，應該是圓形或橢圓形，沒有褶皺、斑點，氣味有小麥香；饅頭的體積不能太小，1克面粉體積最低限度必須超過1.7毫升，小于這個體積的饅頭就不合格；饅頭水分有最高限量要求，要小于等于45%，否則極易長毛。

■工商總局摸底外商樓市投資情況

各地工商部門正在配合國家工商總局進行外商投資房地產市場的專題調研。日前，此項工作已經正式展開，業內人士認為政府此舉是為今年進一步落實樓市“限外”政策做準備。此次緊急調研由國家工商總局外資局指導處主要負責，不過外資局有關人士以“內部工作”為由，拒絕透露調研的具體內容及進展程度。

■新《企業所得稅法》1月1日起實施

新《中華人民共和國企業所得稅法》與《中華人民共和國企業所得稅法實施條例》1月1日起正式施行，這將為企業減負。今年起，企業所得稅率從原來的33％降到25％，和外資企業享受一樣的稅率。同時，企業發生的合理工資薪金支出，準予在稅前扣除。以前稅收法規規定對內資企業的工資薪金支出扣除實行計稅工資制度，對外資企業實行據實扣除制度，新規定統一了企業的工資薪金支出稅前扣除政策，意味著內資企業給員工發多少工資都不用交稅，有利于構建公平的市場競爭環境。

■首個早餐行業標準出臺

日前，中國烹飪協會表示，其起草的國內貿易行業標準《早餐經營規范》即將于今年5月正式實施。這也是全國范圍內首個早餐標準。其中規定，早餐亭、早餐車必須隸屬于早餐經營供應單位，這也就意味著以后個體的煎餅攤、餛飩攤將被取締。

企業所得稅最新規定范文第4篇

關鍵詞：營改增 企業會計核算 應對措施

前言

隨著社會經濟的不斷發展，我國為了滿足經濟改革需要而出臺了相應的稅務改革政策，營改增就是其中之一。營改增的實施，不僅能夠幫助我國企業減輕企業稅負，還能為企業的經濟結構起到積極的推進作用。但在實際的實施過程中，由于收到傳統稅收體制的影響，企業稅務改革會面臨諸多問題。由此可見，對于營改增的研究具有一定的現實意義。

一、企業實施營改增的意義

企業實施營改增，不僅可以改善傳統稅收體制的不合理，也為企業發展起到了推動作用。具體而言，營改增的實施在一定程度上完善了企業現行的稅收制度，使企業不再并行繳納營業稅和增值稅，以此減少企業重復交稅的情況發生。同時，對于企業而言，營改增的實施為企業競爭營造了更加公平的環境，有效避免了稅負不均給企業帶來的不良影響。除此之外，在實施營改增后，給我國大部分企業的發展得帶來了機遇與挑戰，其中的服務行業和交通行業可以不再受傳統稅收體制的制約而同時繳納營業稅和增值稅，從而獲取更加寬松的發展環境。

二、營改增對企業會計核算產生的影響

（一）對企業成本核算產生的影響。在傳統的稅收體制下，企業的生產成本除了包括商品成本以外，還包括各種進項稅額，這在無形之中增加了企業成本，對企業發展產生了制約。營改增的實施，從根本上解決了這一問題，企業主營業務成本只需計算商品的自身成本即可，而商品的進項稅額可以和企業經營過程中產生的銷項稅額進行抵扣。為此，企業在選擇商品供貨企業時要著重考慮其是否具備開具專用發票資格，因為只有選擇這樣的供貨商才能有效降低企業稅負負擔，進而不斷增加企業的生產經營利潤。

（二）對企業所得稅產生的影響。企業實施營改增之后，除了對成本核算產生了影響，企業的所得稅也在以下三個方面發生了相應的變化：一是企業可以扣除的流轉稅變少。企業在未實施營改增之前，企業可以在扣除營業稅之后再計算所得稅，而在稅改后，企業的增值稅只能和進行稅之間進行相減抵扣，這就使企業應繳所得稅隨之增加，給企業帶來了更大的稅負。二是企業可以扣除的成本費用減少。在傳統稅收體制下，企業可以先對運營過程中產生的各項勞務費用和運輸費用進行全額扣除，然后在繳納所得稅，但是在實施營改增之后，不允許這兩項費用再全部計入成本費用之中，都能單獨開具相應的增值稅發票，因而減少了企業可以扣除的成本費用。三是改變了企業購置固定資產的計稅基礎。即稅改前后企業購置固定資產的繳納稅種有營業稅改為增值稅，并且繳納比例也根據具體情況也有所改變，但計入固定資產的原值與稅改之前相比變小了，同時計提的累計折舊也相應變小。

（三）對企業發票管理產生的影響。營改增的實施要求企業對增值稅涉及到的專用發票要進行嚴格管理。雖然我國一直非常重視對增值稅專用發票的規范要求，但是隨著營改增的推行與不斷發展，對企業提出了更為嚴苛的要求，即企業應充分考慮自身發展情況，制定出科學的增值稅發票管理辦法，并組織成立專門的監督小組，一旦在企業內部發現不規范的發票使用情況，及時向上級管理部門匯報，之后企業根據進一步的調差研究結果對違法行為采取法律手段予以控制，從而對發票形成科學的管理機制，為企業的健康發展奠定堅實基礎。

三、營改增后企業會計核算應采取的應對措施

（一）正確認識營改增對企業的影響。現階段，企業面對國家實施的營改增稅制改革所帶來的機遇與挑戰，應在企業內部積極成立專門的評估小組，對企業在新稅制下的各項生產經營項目的未來發展趨勢進行準確評估，然后企業領導根據評估結果對生產和經營活動作出全面規劃，以此提高工作效率，實現企業經濟效益的最大化。除此之外，企業還應正確認識營改增帶來的各種影響，并根據稅改之后企業自身的實際發展狀況，及時處理相關的各項稅務核算問題，并積極協調企業稅務部門與其他部門的溝通與交流，以此確保營改增在企業的順利實施，為企業控制經營成本和增加利潤收入起到積極的推動作用。

（二）增強會計工作人員的稅務意識。由于營改增政策與傳統的稅收體制存在較大差異，所以企業在實施營改增之后，應注重增強相關會計工作人員的稅務意識，即企業通過定期組織專業培訓活動來提高企業財務人員的稅務核算水平及稅務I劃能力，并積極鼓勵財務人員自主學習最新的稅務政策，以此確保企業各項財務活動可以順應社會經濟發展趨勢。同時，企業還應配合當地稅務部門的工作需要，加強對增值稅發票的管理力度，使企業的稅改活動具有一定的合法性和規范性，進而提高企業的財務工作質量，為企業在實施營改增之后創造更為豐厚的利潤，為企業在激烈的市場競爭中贏得更為廣闊的發展空間。

企業所得稅最新規定范文第5篇

關鍵詞：上市公司；現金分紅；對策

一、我國國有上市公司現金分紅存在問題的原因分析

1.1相關法律法規不完善

我國證券市場發展至今也就30多年的歷史，相對于成熟的西方證券市場，在法律法規方面還有很大的差距。中國的法律法規對于股利分配的具體操作缺乏硬性規定，如上市公司是否支付股息，支付多少股息等問題都沒有相應的要求，由企業自行決定。另外，我國稅收制度不完善，市場有效性很弱。據我國《稅法》最新規定，企業所得稅基本稅率為25%。而實際運用中，各上市公司的所得稅率為0-25%不等，同一地區不同行業的公司所得稅率也有很大差別，且隨著《稅法》的不斷修訂，稅率經常變動，這導致上市公司可供分配利潤不穩定，這樣就會影響公司股利分配政策的穩定性。

1.2投資者投機心理盛行

在當前的證券市場上，大多數投資者缺乏正確的投資理念，他們投資的目的不是為了長期持有獲得股利分配，而是等待有利時機在二級市場上流通手中的股票以獲取差價收益。他們不期待公司給自己發放現金紅利，他們的投資收益主要來源于資本利得，這導致投資者投機心理盛行。而投資者對股利分配漠不關心的態度，另一方面卻助長了上市公司少分配、不分配的股利分配政策。

1.3上市公司持續盈利能力較弱

通過本研究樣本發現2007-2012年上市公司平均每股派現為0.164元，派現水平較低。而上市公司現金分配的主要來源是利潤，只有當企業有良好的盈利能力、有足夠的現金流時股東才會考慮實施現金分配，所以每股派現額較低的背后反映的是上市公司較弱的盈利能力。事實上，由于經濟環境的不穩定及公司內部因素，我國上市公司普遍出現了“一年績優，二年平平，三年虧損”的現象，持續盈利能力較差。

1.4 公司內部治理機制不健全

中國上市公司股權結構的特點是比較集中，呈現出“一股獨大”。“一股獨大”現象在國有上市公司中更為明顯，國有上市公司的控股股東為國家股或國有法人股。作為國有資本出資人代表的政府官員并不具有對企業資產剩余的索取權利，只能得到固定的工資和其他行政人員類似的福利，這就導致國有股股東代表缺乏對企業的實質控制權，這樣他們對企業的經營管理也不會有積極作為。公司內部治理機制不健全，導致企業的經營管理缺乏有力監控和引導，這必然使經營缺乏效率，經營狀況低下便直接影響企業的現金股利政策。

二、我國國有上市公司現金分紅存在問題的解決對策

2.1加強對信息披露的監管

在我國證券市場尚不成熟的情況下，公司現金分紅相關的法律法規也不完善，這都不利于公司形成穩定的現金分紅政策。為改善目前上市公司現金分紅情況混亂的狀況，有關監管部門應加強對上市公司現金分紅信息披露的管理。加大上市公司現金分紅的信息披露力度，有利于各方利益相關者了解公司的狀況，減弱信息不對稱的問題，進而加強證券市場的有效性。

2.2優化國有上市公司股權結構

國家股是我國上市公司的第一大持股集團，總體而言其持股比例超過30%。①在國有上市公司中，國家股占比畸高，無法流通，作為國有上市公司的第一大股東，無法起到內部監控的作用，導致國有上市公司治理結構殘缺。而扭曲的內部治理結構會影響到公司的經營效果，進而影響公司股東的收益。優化國有上市公司股權結構，改變國家股“一股獨大”的局面，加強股東對上市公司的監控力度，健全上市公司內部治理結構，使上市公司的經營有效率，增加公司股東的收益。

2.3構建科學的現金分紅機制

上市公司應在符合相關法律法規的前提下，以股東利益最大化為目標，根據自身行業特點、公司所處的發展階段、盈利穩定性、現金流量情況、投資機會等因素，有效平衡股東的合理回報和公司可持續發展的資金要求，構建科學合理的現金分紅機制。在公司章程中明確規定現金分紅政策，包括現金分紅的連續性、每年現金分紅的上下限、例外情況以及例外情況的特殊決策安排等，使公司的現金分紅政策明確規范、科學合理。

2.4提高公司盈利能力和盈利質量

實行現金分紅需要企業有足夠的現金流，而利潤的實現是現金流的主要來源，因此要使股東獲得穩定的現金股利，最重要的是公司經營活動能獲得較多的利潤，公司應努力提高盈利能力，以獲得更多的現金流。

在當前競爭激烈的市場條件下，上市公司想要獲得超過市場平均的超額利潤，就必須要培育自己無可復制的核心競爭力。上市公司應完善自身內部治理結構，加大創新研發力度，引進科學的經營管理理念。

2.5建立理性的投資市場

目前我國股票市場投機嚴重，投資者整體素質較差，大部分投資者進入股市是為了短期持有股票，通過買賣股票獲得差價收入，缺乏理性的投資理念。鑒于此種情況，政府管理部門應引導投資者關注上市公司的現金股利分配，同時規范上市公司的現金股利政策，倡導價值投資的理念。對上市公司來說，應完善自身內部治理結構，樹立良好的回報股東投資的理念，也增強股東現金分紅的意識。投資者進行投資決策不僅要關注企業的盈利能力、資產總量等指標，也要關注公司投資回報方面的信息。有關政府部門、上市公司、投資者三方共同努力，建立一個以價值投資為導向的理性的投資市場。（作者單位：江西財經大學）

參考文獻

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