企業稅務籌劃總結

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企業稅務籌劃總結范文第1篇

關鍵詞：稅務會計；稅務籌劃；法律

0引言

稅務會計，主要是指企業的稅務管理工作人員按照國家相關稅務法律的規定，通過以貨幣作為計量標準，按照會計學的相關理論知識以及具體的核算方法，對企業的繳納稅款額進行計算，并對納稅活動進行完善的核算與監督管理的會計活動。稅務籌劃，則是在國家稅務法律規定允許的范圍內，依照國家相關的稅收政策，對企業的經營管理活動進行相應的調整，從而降低企業納稅額，減輕企業納稅負擔的管理活動。稅務會計作為企業稅務籌劃工作的主要實施手段，提高企業的稅務籌劃效果，必須強化企業的稅務會計工作，并以此為基礎充分利用國家的相關稅收政策，實現企業稅負的降低，為企業利潤與效益的增長提供支持與保障。

1.稅務會計對企業的稅務籌劃作用分析

（1）稅務會計工作是企業稅務籌劃工作的基礎。企業的稅務工作是一項系統性、政策性、專業性較強的工作，開展企業的稅務籌劃工作必須能夠熟悉了解并運用各種稅收優惠政策，通過設置單獨的機構或者崗位開展企業的稅務會計工作，可以使其充分了解國家的稅法政策以及稅務知識，進而制定出切實可行、科學合理的稅務籌劃方案。

（2）強化稅務會計工作可以避免企業稅務籌劃出現違法違規的現象。隨著我國稅務法律制度體系建設的不斷完善，企業在稅務管理上存在的風險也越來越高。部分企業雖然在主觀上并沒有偷稅漏稅的意識，但是如果對于復雜的稅務法律知識了解不全面，在稅務籌劃以及節稅管理上，也有可能出現違法違規現象。因此，將稅務會計與稅務籌劃相結合，由專業的稅務會計工作人員開展稅務籌劃管理，不近可以有效的規避稅務風險問題的發生，同時也可以大幅度提高企業的稅務籌劃效果。

（3）稅務會計可以提高稅務籌劃工作質量。企業通過成立專門的稅務會計工作崗位，與國家稅務管理部門進行直接的溝通，可以促使稅務管理人員對企業稅務籌劃方案有著進一步的理解，同時也可以及時發現稅務籌劃方案中的一些問題，從而提高企業稅務籌劃的成功率，有效的減輕企業的稅務負擔。

2.當前企業稅務籌劃管理問題分析

（1）對于稅務籌劃管理認識不全面。當前部分企業管理人員對于企業稅務籌劃工作認識不全面，沒有充分認識到稅務籌劃對于企業經營發展的作用，甚至將稅務籌劃與偷稅漏稅等違法違紀行為混淆，造成企業的稅務籌劃各項管理工作開展困難。

（2）稅務籌劃未能嚴格履行國家稅務法律規定。符合國家相關稅務法律規定是稅務籌劃工作開展的基本原則，也是稅務籌劃工作開展的基本前提。但是部分企業為了降低自身的稅務負擔，在稅務籌劃方案的制定上，未能嚴格遵守相關政策以及法律的要求，這不僅影響了國家稅務管理工作的正常開展，造成國家利益的損失，而且對于企業的長遠發展也是十分不利的。

（3）企業稅務籌劃方法不完善。現階段部分企業在稅務籌劃工作中，稅務籌劃的方法不完善，因而造成企業稅務籌劃工作的效果較差，在降低企業稅務負擔方面的作用不明顯，或者是稅務籌劃工作超出了法律允許的框架，給企業稅務工作帶來不必要的風險。

3.稅務籌劃工作中應用稅務會計工作策略研究

（1）明確企業的稅務會計以及稅務法律規定。企業借助于稅務會計開展稅務籌劃工作，首先必須組織稅務會計工作人員對企業的稅務會計制度以及國家的稅務法律進行系統、規范的學習。綜合考慮分析企業的財務狀況、經營狀況、戰略發展規劃以及外部經營環境的情況，開展企業的稅務籌劃管理工作，確保企業稅務籌劃方案的制定在國家法律政策允許的框架內開展，避免各種稅務籌劃法律風險問題的發生。

（2）利用稅務會計優化企業的稅務籌劃方法。不同的稅務會計處理方法，對企業的稅務籌劃工作效果也會產生不同的影響。首先，由于收入確認會影響企業的所得稅以及流轉稅，因此在收入確認上應該在國家稅務法律允許的范圍內，適當的推遲應稅收入確認，在選擇收入確認方法時，也應該結合企業的性質、規模等多種因素綜合選擇會計方法。其次，由于費用扣除會影響企業的所得稅，因此在費用扣除的稅務會計處理上，應該按照國家稅法的相關規定，采取足限額扣除標準、稅收加計扣除項目的方式進行處理。第三，對于企業資產計價的會計處理，由于資產計價會影響到以后的折舊和攤銷，并對所得稅造成影響，因此在這些內容的處理上應該充分考慮成本以及費用增加的內容，并根據計算選擇最佳的稅務籌劃方案。

（3）完善稅務會計管理監督機制的建設。稅務會計作為實現企業稅務籌劃的重要手段，也是提高企業經濟利潤收益的重要措施。為了避免不當的稅務會計處理造成稅務籌劃風險問題的發生，企業相關主管部門應該在企業內部建立完善的監督檢查機制，通過進一步的完善稅務會計管理制度規章以及稅務會計流程與操作方法，規避稅務籌劃風險問題的發生，在根本上提高企業稅務籌劃方案的實效性。

（4）提高稅務會計工作人員的工作能力。隨著我國稅務法律體系的不斷完善，稅務會計工作與稅務籌劃管理工作也更加復雜繁瑣。要求工作人員必須在會計學、稅務理論以及統計學等方面具備較高的知識涵養。因此，為了提高企業稅務會計工作水平，必須強化企業稅務會計人才隊伍的建設，結合企業的實際工作需要以及稅務會計工作的實際特點，對企業稅務會計工作人員在稅務法律法規以及會計學等方面開展系統的教育培訓，提高企業稅務會計工作隊伍的能力水平，確保企業稅務籌劃工作的順利開展。

結語

稅務會計作為企業稅務籌劃的重要實現手段，也是確保企業稅務籌劃工作開展的關鍵。因此，企業管理部門必須充分認識到稅務會計對企業稅務籌劃的作用，積極革新企業稅務籌劃方法，減輕企業的稅負，實現企業經濟效益的提高。（作者單位：山東省煙臺市芝罘國家稅務局）

參考文獻：

企業稅務籌劃總結范文第2篇

企業稅收籌劃的好壞關系到企業的經營是否完善，工作開展的是否順利。相信很多的企業都了解了稅收籌劃的重要性，但在日常的生產經營過程中會由于一些原因導致早已制定好的計劃在實踐的過程中出現問題。例如：首先，中小型企業在日常的經營過程中出現稅收的征收管理水平不夠高，中小企業的稅收籌劃人員是最為重要的工作人員，但大多數人員由于專業水平不夠導致不能很好地進行稅收的籌劃；其次，企業對稅收籌劃的管理方面不夠規范，很多企業在生產經營過程中對內部規章制度制定時不夠嚴謹和規范，對這一方面沒有制定健全的制度，導致稅務籌劃過程中出現問題影響到了企業的生產經營活動；最后，就是企業內部對稅務籌劃的責任管理落實方面不夠明確，企業的會計人員會錯誤的認為只有會計核算才是自身工作的重點內容，對于稅務的籌劃和管理不屬于自身的工作范圍，而企業的管理人員認為無論是會計核算還是稅收管理都屬于會計人員的工作領域，這就形成了矛盾，導致企業稅收籌劃不能夠按照計劃運行。

2如何加強中小企業的稅務籌劃

（1）提高企業管理人員對稅務籌劃的重視程度。中小型企業管理者對稅務方面的意識較弱，當企業面臨風險時找不到風險存在的主要原因。管理者為了規避這類風險只能花費更多的成本，浪費了原本屬于企業的利益，只有企業管理人員將稅收籌劃重視起來，合理的進行籌劃才能夠幫助企業創造更大的經濟價值，實現企業利益的最大化。進行科學合理的稅收籌劃和管理就要求企業管理人員在日常的生產經營活動過程中不斷學習相關的法律法規，帶動員工們進行財務數據的收集和統計，便于制定相應的計劃。只要企業的管理人員起到了一定的帶頭作用，相關的稅收工作人員就會以認真的態度對待工作，并能夠自主地學習相關的法律條文，進行科學合理的稅務籌劃實現企業的長期發展。

（2）聘請專業的稅務籌劃人員并對其進行專業的知識培訓。我國的稅收籌劃起步晚、發展較慢，且中小企業財務人員素質參差不齊，對稅收籌劃的認識不夠，存在稅收籌劃理解誤區等問題，這都制約著中小企業稅收籌劃管理工作。因此，聘請具有豐富的稅務、財會等方面的專業知識和較高的綜合素質的稅收籌劃管理人員對中小企業的發展來說尤為重要。聘請工作能力和學習能力較強的員工，能夠在短時間內上手，并能夠熟練完成本職工作且保證無錯誤的進行。同時，還能夠激發新的一批員工的工作熱情，讓企業的發展有著源源不斷的動力，但存在的問題是中小型企業在運作過程中的資金有限，很難能夠聘請非常高級的專業人才，這就需要企業的管理人員思考可以給內部老員工提高工資及福利待遇的方式，讓其能更多的帶領新的員工進行工作培訓傳授經驗。還可以聘請稅收籌劃方面的專家來給員工們進行培訓和指導，在培訓過程之中找到重點、難點，并對這些內容進行重點講解，提高員工的稅收籌劃意識和工作能力。企業還可以與各個高校相互合作每年進行校園的招聘活動，在校園里發掘基礎成績較好、專業知識能力較強的學生成為企業員工，一方面可以節約培訓的成本，另一方面成績優秀的學生對新知識的掌握較快能夠節省培訓所需的時間還能夠節約成本，讓員工與企業一同成長能夠增加員工對企業的情感，減少高素質人才的流失。專業的稅收籌劃管理人員對企業來說是一項十分重要的資源，企業要想實現長期穩定健康的發展，就必須注重對相關人員的專業知識培訓并減少專業人員的流失。

（3）企業內部制定完善的稅務籌劃體系。隨著我國經濟形勢的不斷變化和稅收征管改革的不斷深入，我國稅收體制日趨完善，但是在稅收征管過程中依舊存在一些問題。若中小型企業未制定完善的稅務籌劃體系，就很可能導致相關的執法管理人員在進行稅收工作過程中，以主觀的因素判斷稅務籌劃是否合理，這就會給企業帶來經濟效益流失的風險。要想制定完善的稅收籌劃體系，需要投入大量的人力和物力。例如：聘請一批專業的稅務籌劃工作人員，在規定的時間內總結出各項數據指標并撰寫相應的總結報告，根據報告的內容對稅務籌劃相關任務工作進行合理、科學的再分配。同時，企業還應制定相關的績效管理評價制度，對稅務籌劃工作中表現卓越的工作人員及時進行獎勵。這樣不僅能夠激勵員工的工作熱情，還能夠提高員工的競爭意識，最終建立和完善中小企業內部的稅務籌劃體系。

（4）合理有效的運用國家政策。中小企業的崛起促進了我國經濟的迅速發展，而且國家也制定了相關的稅收優惠政策。稅務籌劃作為中小企業發展中的重要環節，只有規范稅務籌劃操作，提高其合理性、科學性，才能實現企業經濟效益最大化。企業的管理人員應該更多的關注國家制定的相關稅收優惠政策，量體裁衣尋找出符合自身的優惠政策，準備相應的證明資料辦理優惠手續，運用國家的稅收優惠政策，為企業合理減免稅收方面的支出，節省不必要的成本。以便將更多的資金用于今后的日常生產經營活動，為實現企業的可持續發展提供助力。

企業稅務籌劃總結范文第3篇

（一）稅務籌劃在企業財務管理中的重要性。稅收籌劃是一種高層次的金融活動，它貫穿于企業財務管理工作的各個環節，具有重要意義：首先，通過稅收籌劃，在金融上解決企業的財政分配和投資，以及融資等過程中涉及的稅收，使企業擁有的財務資源得到最優化和合理化配置。之后，企業還要考慮所要承擔的稅收負擔，在企業的規則和活動水平下，通過稅收籌劃可以保證企業監管的有效性，能夠使金融目標得到更快、更準確的確立。此外，如果可以使用融資計劃、投資計劃、企業利潤分配方案的合理性進行稅收籌劃，不僅可以使企業合理合法地減輕稅收負擔，增加稅后收益，也有利于提高社會資源利用效率。在財務活動過程中，企業在進行稅收籌劃時，不僅要將其當成普通的節稅行為，而且還要將其看成至關重要的構成。而在具體的籌劃時，首先要確定管理的基礎和目標，以財務決策為基礎進行相應的活動。除了使經濟效益提高，經營成本降低，其具有的最終目標就是進行稅收籌劃。在進行規劃時，必須要進行統籌安排，進行周密的部署，不僅要對稅收籌劃的相關案例進行分析，對預期收益和成本效益分析和比較稅收籌劃，收入大于支出的預期效果，而且還加強團結，不僅注重個人稅稅收負擔水平，而是注重整體稅負水平，保證利潤的實現。

（二）稅務籌劃應遵循的基本原則

1、合法原則。企業要根據國家制定的各種法律和法規，以各項政策精神為前提開展稅務活動。首先，要保證活動嚴格恪守法律規范；其次，企業要根據我國在財務方面的相關條款進行稅收籌劃，要嚴格地按照經濟法規進行；再次，只有全面掌握了我國稅法的各種動態之后才能開展相應活動。進行稅務籌劃時，除了要對稅法的變化加以重視外，還要及時地修改和完善稅收籌劃的相關方案。

2、經濟原則。應當以企業的效益當作稅務籌劃首先考慮的內容，第一，開展稅務籌劃時要避免過度重視個別稅種的減少，而是要在整體上降低稅負；第二，在評估相應的納稅方案時，企業要使用的標準就是資金時間價值的相關理論，要針對不同時期同一個納稅方案所具有的稅收負擔，以及不同的納稅方案進行比較，而在具體的比較過程中，只有將其變成現值之后才能進行一定的比較。3、服務于財務決策原則。在活動過程中，企業要將稅收籌劃在一定程度上融入到相應的財務決策中，使二者在一定程度關聯在一起。

4、風險防范原則。稅收籌劃往往在稅法規定的邊緣上操作，這意味著它包含一個大的經營風險。如果我們忽略了稅收籌劃的風險，盲目的，它可能會對自己想要的東西，所以企業納稅籌劃必須充分考慮其風險。

二、A公司概述

（一）A公司簡介。A公司成立于1998年，原股本為人民幣3，230萬元整；經歷三次增資擴股，截至2013年3月25日公司股本增至人民幣45，000萬元整；經中國證券監督管理委員會《關于核準A公司首次公開發行股票的通知》（證監發行字［2013］453號）核準，公司于2013年12月公開向社會發行人民幣普通股5，000萬股，股本總額變更為50，000萬元整。2014年2月27日以未分配利潤派紅股、派現金，資本公積轉增股本，股本總額變更為100，000萬元整。

（二）公司生產經營狀況。目前，公司主要收入來源于銷售，2008年公司生產經營業績突出，完成營業收入645，780.97萬元，較上年增加335，478.38萬元，同比增長108.11%；實現營業利潤114，261.65萬元，較上年增加53，259.42萬元，同比增長87.31%，實現凈利潤103，679.75萬元，較上年增加40，208.10萬元，同比增長63.35%；實現歸屬母公司凈利潤91，452.86萬元，較上年增加28，492.95萬元，同比增長45.26%。與2007年相比，公司整體利潤率有所下降，原因系公司產品結構調整，整體毛利率有所下降。

（三）公司納稅狀況。公司涉及的主要稅項：增值稅：產品銷售收入執行《中華人民共和國增值稅暫行條例》，《中華人民共和國增值稅暫行條例實施細則》稅率17%及3%。營業稅：執行《中華人民共和國營業稅暫行條例》，稅率3%及5%。城市維護建設稅：按應繳增值稅及營業稅等流轉稅額5%、7%計繳。教育費附加：按應繳增值稅及營業稅等流轉稅額之3%計繳。所得稅：經營所得執行《中華人民共和國企業所得稅法》，稅率25%。

三、現代稅務籌劃現狀分析

通過對A公司的調研以及對資料的梳理歸納，現將A公司稅務籌劃現狀總結歸納如下：第一，公司對稅務籌劃工作比較重視，目前公司雖然沒有設立專門的稅務籌劃部門，但是公司有兩名員工，一個負責國稅、一個負責地稅，在專門從事稅務工作。第二，從公司納稅的主要稅項來看，所得稅和增值稅占到95%左右，因此公司對所得稅和增值稅方面的籌劃比較重視。由于公司所處行業的特殊性國家對于風電產業有所得稅、增值稅方面的特殊優惠政策，公司對于稅收優惠政策的爭取比較積極。在風力發電收入增值稅和高新技術企業所得稅優惠方面都爭取享受到了稅務籌劃的利益。第三，稅務籌劃在A公司的具體應用主要體現在宏觀大方向上，還沒有深入到日常經營管理的細節中。公司對于稅收利益數額較大的稅務籌劃工作比較重視，但在實際經營中有很多可以籌劃的空間還沒引起公司的重視。第四，公司主要利用優惠型稅務籌劃方法，目前公司的稅務籌劃收益主要來源于稅收優惠政策，從過去的幾年可以看到，稅收優惠為公司節約了大量的稅收支出，為公司的發展起到了重要的推動作用，但從長遠來看這一方法不可持久，企業必須尋求新的出路。第五，A公司的上市為企業的發展注入了新的活力，但風電行業日趨激烈的競爭又迫使公司尋求新的盈利增長點，公司的業務在全國迅速擴張，并開始向國外發展，在這樣的背景下，公司現有的稅務籌劃工作就顯得有些跟不上公司發展的需要，公司需要站在更高的起點，需要更加專業的人才為公司的全面稅務籌劃做更多的工作。

四、現代企業稅務籌劃的措施

在現代企業進行的財務管理活動中，一個重要的部分就是稅務籌劃，在進行稅務籌劃時，其提供巨大動力實現企業制定的財務管理目標。但是，稅務籌劃是一項復雜的決策過程，不僅涉及企業財務活動的各個環節，而且與征稅機關、政府有關部門聯系密切。

（一）依法納稅，悉心籌劃。在進行納稅的過程中，其必要的前提是依法進行，只要超出了國家的法律范疇，那么就認定其為違法行為，企業就要承擔相應的責任。早在進行稅務籌劃時，企業不僅要保證其合理性，還要保證其納稅意識的正確性。第一，在籌劃時要嚴格遵照稅法的范圍，要堅決的反對和制止所有的偷稅和漏稅行為；第二，對于企業而言，它除了是經濟主體，同時還是會計主體，在提供會計方面的信息時要恪守國家制定的會計準則和法規。只要企業提供的會計信息是虛假的，或者進行其他的違法行為，那么企業要承擔相應的法律責任；第三，國家稅收所具有的法規環境是會隨著時間發生變化的，為此，企業需要對法規方面的變更進行密切的關注。要在特定的法律環境和時間之下進行稅收籌劃方案的制定，在制定中要以企業所進行的經營活動為背景，在經濟社會不斷發展的前提下，要相應的調整和變更國家的相應發露和法規，所以，在當前和現下的稅收法規和法律前提下，財務管理人員要對稅收籌劃方案進行相應的修正和完善，以此使企業具有的行為規范和國家當下的政策導向和法律規范相一致。只有這樣，稅務籌劃方案才能被稅務主管部門認可，避免不必要的損失和麻煩。

（二）具體問題具體分析，全面系統綜合籌劃。在稅法中，所有的優惠條件配有的規定都是極為具體的，并且具有的適用范圍也是相對較為嚴格的，所以，絕對不能生搬硬套固定的模式和套路。在稅法規定和納稅人變化的過程中，稅務籌劃也要發生相應的變化，如果使用的模式是一成不變的，那么該模式是無法施行的。財務管理過程中，開展稅務籌劃時，在整體目標的制定時要以企業具有的財務管理條款為依據，最大可能地實現稅后利潤。在稅收籌劃的制定時要保證其和財務決策的結合，這除了在一定程度上會影響科學性和可行性，更有甚者會導致錯誤的財務決策。企業能夠利用兩種方法得到稅務籌劃的收益：其一，使稅收成本降低，使應納稅總額得到絕對減少；其二，使納稅時間得到推遲，盡可能的獲得資金所具有的時間價值。通過以上兩個途徑能夠在一定程度上使稅收支出得到節約。不過，在對納稅方案進行評定時不能僅靠節稅的數量進行評價，在實施稅務籌劃的方案時，除了能夠使企業的稅負降低，還有可能使企業的總體成本升高，收益水平降低。打個比方講，企業在進行負債經營時能夠使企業具有的財務杠桿得到一定的提升，它所產生的節稅效應可以降低稅收負擔，不過，提高資產負債率會使企業面臨的財務風險得到盡可能的增加，使融資成本得到一定的提升。所以，在進行稅務籌劃時，要對各方面的因素進行考慮，判斷的標準不能是單一的納稅數量，這樣會阻礙實現財務管理的相應目標。

（三）堅持經濟原則，綜合衡量籌劃方案。企業應評估和納稅籌劃的相關稅收和非稅收因素，局部利益與整體利益的關系，不只是個人的稅收自由裁量權，應注重整體稅負水平的企業，考慮到外部環境的變化，未來經濟的發展趨勢，以及國家政策變化、稅法、稅收激勵性規制。稅收籌劃應遵循成本效益原則，從稅收的角度限制的問題，從企業的角度不僅增加成本，機會成本低于預期增加的收入，計劃是合理的，可行的，否則得不償失。如果用長期眼光看，企業財務戰略的一個重要部分就是稅收籌劃，必須針對企業規劃其長遠的發展。另外，如果僅依靠比較過于簡單的稅收負擔是無法進行稅務籌劃的，還要更注重貨幣的時間價值，因為，一個方案盡管可以降低稅收的負擔，但是它會在未來增加企業所要承擔的稅收負擔。所以，評估納稅方案的過程中，要對資金的時間價值進行充分的利用，為了獲得最優化的方案，需要對不同的方案，同一個方案的不同時期開展相應的對比。

（四）加強風險防范。經濟化境在當前變得極為復雜，在稅制方面也存在很大的欠缺，再加上頻繁變動的稅收政策，在開展納稅工作時，納稅人可能完全不能把握政策，所以，稅務籌劃具有非常大的不確定性，這就使得開展籌劃方案不能實現。稅收籌劃最大的風險是經濟和政策環境的不確定性，如果稅務籌劃是長期性的，那么它具有更大的風險性。另外，籌劃的稅收利益是一個理論計算值，存在不確定性。征稅機關對于納稅范圍和應納稅額有一定的判斷權利。因此，在企業稅務籌劃中，需要衡量稅務籌劃的必要性及可行性，對稅務籌劃方案做及時調整，盡可能降低風險，取得最大的籌劃收益。

（五）全面提高有關人員素質。在制定稅務籌劃時，稅務人員所具有的素質在很大程度上起到決定作用。為此，公司應對這些人員進行培訓，使稅務籌劃具有更高的工作質量。如有必要，可以考慮聘請專業的稅務籌劃專家為企業的稅務籌劃制訂方案；另一方面，稅務籌劃方案的實施直接關系到稅務籌劃的結果，為了能夠獲得預期的效果，相關部門的人員在對方案的執行和貫徹進行全力配合。為此，對于相關工作人員來說，首先要保證稅務籌劃意識的正確性，對相關的籌劃技巧進行全面掌握，更深入地了解稅務籌劃方案，不僅如此，在日常的生產和經營過程中，要對具體的籌劃方案進行貫徹。

五、總結

企業稅務籌劃總結范文第4篇

關鍵詞：土地增值稅；房地產企業；稅務；籌劃工作

1房地產企業在土地增值稅稅務規劃工作中的實際問題

根據對當前房地產企業在稅務管理方面的實際工作，總結出土地增值稅在稅務籌劃工作中所遇到的問題主要有以下幾個方面：首先，許多房地產企業在開展土地增值稅稅務籌劃工作之前缺乏對自身實際情況的了解和調查，導致土地增值稅稅務籌劃工作沒有真正的落實，房地產企業在設計稅務方案的過程中忽略了稅收業務本身的真實特征，并沒有按照具體問題具體分析的實踐原則，與房地產企業的特有屬性相悖。其次，部分房地產企業在做增值稅規劃安排時，不僅忽略了稅務本身的實際特性，甚至還忽略了個體規劃稅務工作的重要性，土地增值稅的稅務籌劃并不科學合理，進而不能為房地產企業的增值稅稅務籌劃總體方案提供有價值的參考和幫助。最后，房地產企業的稅務規劃工作應用的是超額累計稅率的計算方式，稅率是依據增值額占比進行累計的。在國家規定的《土地增值稅暫行條例》相關條文中，在企業之外的財務費用中，持有相關、有效金融機構證明且房地產企業的相關項目是按照份額計提利息，允許企業按實扣除，但扣除費用要低于銀行同期貸款的利率額。因此，房地產企業應該結合國家相關的優惠政策對稅務工作進行合理籌劃，減輕房地產企業的土地增值稅的稅務負擔，保障房地產企業持續、健康、穩定的發展。

2房地產企業的相關稅務籌劃工作

2.1對稅務籌劃空間的分析和明確

土地增值稅的計算依據來自于房地產企業增值額，增值稅主要包括可扣除項目和收入這兩方面因素。房地產企業的收入額和可扣除項目額對增值稅率的高低有直接關聯，換句話說，就是房地產企業的納稅金額多少由企業的收入額和可扣除項目額直接決定。房地產企業所涉獵的項目業務相對較多，合作單位范圍廣，且項目開發過程很復雜，房地產工程建設需要較大資金來維持運行，項目實施工期長而且項目規模大，因此，房地產企業在進行稅收規劃工作時必須首先了解好項目涉及的業務類型和業務規模，掌控好稅務籌劃的空間邊界，對項目的各個階段做好財務預算，進而為增值稅稅收工作的順利進行打好鋪墊。

2.2應用合適的土地增值稅稅務籌劃方法

合理界定好稅務籌劃空間、科學選擇稅務籌劃方法能夠有效地提高稅務規劃的工作質量，因此，房地產企業就必須結合自身項目特性對增值稅稅務開展相關籌劃工作，再加以應用科學合理的稅務籌劃方法，才能夠保障房地產企業的利潤收入和發展水平。但是要考慮到土地增值稅進行稅務籌劃的目的是為了控制或者減少有關納稅金額，因此，房地產企業應將所有影響納稅金額的因素綜合起來進行分析和研究，在不違反相關法律規定的前提下，通過應用增加收入和稅額扣除分散法，并結合房地產企業實際的納稅份額增值稅所占比重，對土地增值稅進行合理有效的籌劃工作，切實減少房地產企業的納稅額度，保證房地產企業的經濟效益和社會效益。（1）分散收入法。為了減輕企業的稅收負擔，納稅人在兩人及兩人以上的需要依照法律規定分擔納稅責任。房地產企業可以運用與氣壓企業的合作關系來分散納稅負擔，除此之外，房地產企業可以將地產項目模塊化來獲得國家更多的稅務優惠，以分散投資的經營模式來獲取更多的企業效益，房地產企業土地增值稅的稅收壓力可以得到有效的緩解。房地產企業簽訂的不同銷售合同規定了不同的經濟收入，需要上繳土地增值稅的房屋是商品房、毛坯房，但是房屋的裝修金額不需要納稅，所以，降低毛坯房售價相對的提高房屋裝修費是提高房地產企業利潤收入的有效手段。（2）增加扣除項目法。增加扣除項目法就是指房地產企業為了調整稅收扣除額來適當增加部分扣除項目。在保證土地增值稅率恒定的基礎上，合理規劃、調整扣除項目，進而能科學規劃房地產企業的土地增值稅額，在實際調整扣除項目金額的工作規劃中，為了降低稅收金額，要不斷對房地產企業項目開發成本進行科學評估和合理規劃。我國稅法所規定的土地增值稅的扣除項目包括：房地產開發成本、取得土地使用權所支付的費用金額、與轉讓房地產有關的稅金和其他扣除項目。在其他扣除項目進行資金扣減時，房地產企業的納稅人能夠依據房地產開發成本與土地使用權所支付的費用之和比重的20%進行資金的扣減。房地產在進行稅收籌劃工作時，納稅人可以直接取一部分資金轉移到成本，再將一部分資金進行合理的稅務規劃，需要注意的是，稅收籌劃完成之后再進行資金轉移的行為均被視為偷稅行為，違反了國家相關法律規定，可見，房地產企業進行的稅務籌劃準備工作是相當必要的。（3）稅率臨界。國家頒布的相關稅法明確規定了土地增值稅的納稅比例，針對超出實際納稅金額的份額實行累加計算的稅收方式，因此，房地產企業必須高度重視國家規定的稅率臨界點，將企業土地增值稅稅額有效控制在預期額度之內，為房地產企業土地增值稅的稅務籌劃工作保駕護航。

3結語

綜上所述，房地產企業在我國國民經濟發展中占有相當大的比重，為了維護房地產企業的發展市場和發展環境，企業相關法人需要依法定期向國家繳納稅收。本文主要從收入、扣除項目額以及稅率三大方面對土地增值稅的稅務規劃工作進行研究、分析和比較，并針對房地產企業在稅務籌劃方面的實際問題提出相應的解決辦法，提高房地產企業的利潤收入，為企業的發展提供理論和經驗支持。

參考文獻

[1]趙朝敏，劉擁軍.營改增對土地增值稅納稅方案優選的影響[J].財政監督，2016（17）.

企業稅務籌劃總結范文第5篇

一、房地產企業稅務籌劃的若干問題

要分析我國房地產企業稅務籌劃的若干問題，首先得了解一個概念――稅務籌劃，稅務籌劃，是納稅人在國家稅收法律規定許可范圍內，通過對投資、經營、核算等一系列經濟活動的事先安排，以充分利用稅收法規所提供的包括減免稅在內的一切稅收優惠政策和運用稅收法規所允許的技術差異，從而達到盡可能降低稅收負擔或遞延繳納稅款的目的，以使納稅人獲得最大的經濟利益。[2]由于我國稅法體系還處在完善階段，部分房地產企業為了自己短期內的經濟利用，以身涉法，偷稅漏稅問題嚴重。在我國房地產企業的成本中，稅收成本比重較大。在房地產開發企業開發項目的環節眾多中，拿地、拆遷、設計、土建、采購、裝修、資金、營銷、物業管理等等經濟行為無不涉及到交稅，稅收籌劃的空間巨大。因此，部分房地產企業便打起了稅收的主意，在企業稅務籌劃過程中鉆法律的空子避稅者有之，少數房地產企業甚至在以上各環節中出現了逃稅漏稅的現象。

除了逃稅漏稅以外，風險稅務籌劃風險問題也不容小視。由于市場、國家政策等一系列因素的影響，稅務籌劃風險系數頗高，而我國房地產企業相關防范風險的體制并不完善，在遇到風險時，很多的房地產企業不能及時采取有效措施來控制。筆者調查了多家房地產企業，總結出其風險大致有一下幾種，一是財務風險。眾所周知，房地產企業和資金有著千絲萬縷的聯系，企業所進行的每一項經濟活動都需要對資金進行合理的掌控。在我國，房地產企業的資金大多來源于銀行體系，企業融資越大，稅務籌劃的空間也就越大。但稅務籌劃在給企業帶來巨大的經濟利益的同時，也使企業面臨著不小的財務風險。二是政策風險，近十來年來，我國房地產企業飛速發展，其在國民經濟中所占的比重與日俱增，但由于我國市場經濟起步較晚，法律體系還不健全，與房地產有關的具體的規范性文件較少，這就使得部分房地產企業在稅務籌劃過程中形成很大的風險。三是行業內部的風險。受房地產企業巨大經濟利益的誘惑，很多企業把眼光轉到了房地產企業，有些企業不惜血本投資房地產行業，但投資房地產，風險與經濟利益并存，并且房地產行業相比其它行業更復雜，如果沒有合理的稅務規劃，就會給企業帶來巨大的風險。除此之外，稅收籌劃體系的不完善也是我國房地產企業亟待解決的問題。由于房地產企業稅負數額巨大，所以，經過稅務籌劃省下來的錢絕非小數目。但如何省這筆錢，卻成了各房地產企業的難題。

接下來，筆者將聯系案例，分析房地產稅務籌劃的相關準則，以期解決以上問題。

二、房地產開發企業稅務籌劃的相關原則

（一）合法性原則

合法是稅務籌劃最基本的準則，房地產企業只有在保證所經營的項目、籌劃方案合法的情況下，才能得到國家稅務主管部門批準，否則再能促進企業發展的項目方案都不一定能實施，即便實施了也會受到相應的懲罰。影響整個企業的形象。合法性主要體現在以下幾個方面：一是充分利用法律鼓勵的稅務籌劃，其次是適當尋找法律放任的籌劃，三是謹慎選擇法律盲區的籌劃。各房地產企業一定要摒棄僥幸心理，嚴格依照國家的稅法行事，量力而為。在遵守法律的同時也保護的自己的利益。

（二）籌劃要考慮綜合性原則

綜合性原則是指在進行某一稅種的稅務籌劃時，要綜合考慮各種情況，以求整體稅負最輕、長期稅負最輕。以下案例將說明這一點。

現有一A公司有300萬的閑置資金，希望與某房地產開發公司B進行合作，以下有兩種方式供A公司，第一種是直接將300萬作為出資與B公司進行合作開發房產；第二種是采取投資入股方式參與房產開發。假設A公司在1年以后中途退出該房產開發項目，經與B公司協商，分得現金60萬。在第一種方式下，60萬收入按稅法規定作為項目收入分利。由于A公司出資金，其收入不分攤任何成本，在公司分得60萬元時，相當于公司將合作開發的房產中屬于自己的部分轉讓給B公司，轉讓價格為360萬元。轉讓收入需要繳納不動產銷售的營業稅及附加、企業所得稅。其中營業稅及附加為19.8萬元，企業所得稅13.27萬元，稅后收入為26.93萬元。在第二種情況下，房產完工銷售后分回股利60萬元。由于A、B兩個公司的稅率相同，公司60萬稅后利潤不需要補稅，即A公司所獲經濟利益為60萬元。

我們不難看出以上兩種種投資方式第二種稅負相比第一種方式要輕很多。

（三）籌劃要考慮風險均衡原則

現代市場經濟環境變化不斷，錯綜復雜，所有的企業活動都或多或少存在風險，同樣，節稅也有一定的風險，一般來說節稅力度與風險呈正比例關系，也就是說企業節稅力度越大，風險也就越大。在上述案例中，第二種方式雖然稅負要輕，但A公司要承擔經營風險，而且B公司不負責還本。在第一種投資方式中，A公司雖然稅負較重，但是其直接參與了房產開發項目，獲得開發經驗。另外，在稅務籌劃過程中，如果籌劃人員素質不高，籌劃時機選擇欠妥等，那么稅務籌劃方案也就不能很好的使房地產企業規避風險。