財政審計論文
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財政審計論文范文第1篇
財政聯網審計是利用現代信息技術,在審計與財政、民政、社保等集中管理與分配財政性資金較多的部門間搭建一套網絡審計平臺,以實現對全部政府資金實時、重點和全程監督的審計方式。它一定程度上代表了區縣級審計機關財政審計發展的趨勢，是破解基層審計事業發展瓶頸，發揮審計“免疫系統”功能的有效途徑；也是全面審計、突出重點、提高效率、降低審計成本的重要手段。
如何保障以在線審計、實時監控為特征的區縣財政聯網審計模式有序推進，并不斷提升其應用的層次與效果？需要創新思維，大膽探索，不斷總結。
一、夯實基礎，精心部署，為聯網審計實施提供有力保障
財政聯網審計是一項系統工程，它對傳統審計管理模式提出了新挑戰和要求，必須尋求領導支持和相關部門配合，并建立保障機制，以確保聯網審計持續、有序推進。
一是注重爭取地方領導支持，強化措施保障。為此，我們積極向區長、分管區長做了專題匯報，詳細匯報開展財政聯網審計的必要性、聯網審計的特點與功能優勢、審計自身開展聯網審計的有利條件和面臨困難，以尋求領導重視與支持。隨后，區長辦公會進行了專題研究，決定“在全區開展財政聯網審計試點，加強網絡平臺建設，實現對全部財政資金的實時、重點和全程監督”。時任區長還作出專門批示：“請相關單位給予支持”。并由財政撥付專款用于聯網審計辦公條件、設備和技術等方面改造與更新。領導的重視與支持，有力地保障財政聯網審計工作按時啟動和有序推進。
二是注重溝通達成協議，強化機制約束。財政聯網審計也是一項新的審計方法與手段，不僅涉及到數據備份系統的連接權限與數據采集方式的變化，還涉及到以后實時審計過程中發現問題的分析定性與處理規范，必須有一套相應的制度規范作保障。為此，我們采取主動上門聽取意見，召開協調會，邀請財政部門領導和主要業務科室人員到現場觀摩等形式，多次與財政部門進行溝通、協商，并制定和簽定《財政聯網審計系統部署方案》，明確了聯網審計的總體原則、設備鋪設與對接、數據訪問與采集、網絡安全與保密責任等事宜。采取簽訂《財政聯網審計雙向承諾書》的方式，對分階段采集的明細電子數據備份系統、雙方的義務與相關法律責任予以確認。同時，成立財政聯網審計協調小組，為后期及時分析、通報和督促相關單位整改審計發現的問題奠定基礎。這些措施有效推動了財政聯網審計工作規范開展。
三是注重硬、軟件投入與更新，強化技術支撐。為了適應聯網審計對數據傳輸安全、完整、快捷和保密的高標準要求，先后投入近40萬元，對計算機室、局域網、光纖傳輸設備、安全設施等硬件進行改造；對與聯網相關的審計軟件、防護安全軟件進行了更新與升級，極大地提升了財政聯網審計應用與安全環境，較好地保障了財政聯網審計工作的順利開展。
四是注重借助“外腦”，延伸審計智力觸角。除積極爭取上級審計機關計算機專業人員支持外，我們根據實際需求，借鑒“服務外包”的做法，探索性地聘請了有關大學信息學院教授及其研究團隊，以科研課題的形式，從審計的現實需求出發，進行局部或單項的技術整合與開發，以提升財政聯網審計的深度和水平。
二、著眼長遠，適度超前，規劃好審計數據持續采集與增量擴充的“路線圖”
財政聯網審計的核心是數據，要想取得實效必須充分占有數據資源，這是前提和基礎。因此，在數據采集安排上要有超前意識和規劃意識，統籌策劃好，一并納入措施保障，分批分層推進，以確保審計所需數據能持續采集和有序增量擴充。
我們在充分調查了解財政部門、地稅部門所有財務數據系統、業務數據系統基礎上，對近年了審計所涉及的其他具有管理全區性資金的相關職能部門所使用的業務數據系統進行了梳理與分析，按照“輕重緩急”的原則，采取分階段、分層漸進的采集方式，一并納入《財政聯網審計系統部署方案》統籌安排，并提請政府明確相關單位的配合責任。現階段，主要涉及到財政部門、地稅部門、民政部門、勞動和社會保障部門、教育部門、新型農村合作醫療管理部門等單位及其相關科室。
按照規劃，聯網審計初期，我們主要是試點采集：國庫集中支付系統數據、總預算會計核算數據（含總預算、預算外、專項資金和往來資金賬套）、部門預算編審系統數據、部門決算系統數據和行政事業單位資產動態管理系統數據進行分析，摸索相適應的審計方式與方法。以后逐步總結并推廣采集：城市 低保發放系統數據、社會保障財政專戶會計核算系統數據、財政供養人員信息系統數據等財政業務數據。在此基礎上，適時與區民政局城鄉低保系統、區勞動和社會保障局“五項社保”（含農村養老保險）系統、區新型農村合作醫療辦公室新型農村合作醫療系統連接，進行相關數據采集與分析。
20__年，我們利用財政聯網審計平臺，成功采集了財政部門20__年至20__年9月的部門預算編審系統數據、國庫集中支付系統數據(包括部門和單位的用款申請、用款計劃、用款指標和支付憑證等數據)、行政事業單位資產動態管理系統數和總預算會計系統數據（包括總預算賬、預算外資金賬、專賬資金賬和單位往來資金賬等財務數據）等4套系統數據，涵蓋了預算指標管理、國庫集中支付、總預算會計和行政事業資產管理等4個方面。數據覆蓋了全區所有90個一級預算單位（含11個鄉鎮政府、街道辦事處）、部分所屬二級單位，共259家，占預算單位總數的95%，為當年的預算執行審計進行總體分析與把握奠定了基礎。
三、注重應用，全員參與，著力推進財政聯網審計取得實效
一是明確目標，分層推進。財政聯網審計是一項新的審計技術方法，它從審計理念、審計思維到具體審計方式，從發現問題、分析問題、定性處理到跟蹤整改等方面都提出了新要求，給現有審計模式提出了挑戰，尤其在基層審計機關，受技術力量、知識結構、人員結構的局限，影響愈加明，因此，要結合實際，制定可行的目標。我們在認真分析的基礎上，將財政聯網審計方法的運用分三個層次逐步推進，分期分批達到三個層面的應用目標：
首先是，擴大審計覆蓋面，全面把握審計總體。主要解決審計總體評價“以偏概全”，反映存在問題說服力不足的問題。這是初期目標，20__年已初步實現。在對區級預算執行審計過程中，對全區82家一級預算單位的部門預算執行情況全部涉及，對其中16家單位部門預算及其49項項目預算執行情況予以詳細審計。
其次是，結合實際，建立完善的自動審計方法庫，提高審計效率。主要解決審計重點不突出，審計人力資源短缺的問題。這是中間層面的目標，目前正在推進。
其三是，建立審計預警，實現財政資金的實時跟蹤。主要解決審計監督滯后，時效性不強的問題。這是遠期目標。
二是邊應用、邊探索、邊完善，注重全員參與。按照財政審計大格局要求，今年，我們主要以財政審計為龍頭，形成以“區級預算執行和其他財政收支審計”項目為主線，以“16個區直部門預算執行審計”項目為補充，全局業務科室參與的財政聯網審計應用格局。通過數據分割，使參審人員能便捷地利用聯網數據進行分析、篩選，達到邊審計、邊培訓、邊實踐、邊總結的目標，逐步讓全局審計人員熟悉聯網審計、自覺運用聯網審計功能。
三是突出重點，厘清思路，注重總體分析。今年，我們確定在“區級預算執行和其他財政收支審計項目”中，探索開展對預算編制的科學性、執行的嚴格性、區級預算執行的程度如何等3個重點方面進行分析，從總體把握和回答區級預算執行的情況，注重揭示預算編制、執行過程中存在的體制、機制層面的問題。根據財政聯網審計平臺采集到的數據類型、類別，在認真分析其轉換模板所轉換的數據結構、字段的完整程度、數據的準確程度、各項分類的合理性和與原始數據的符合程度的基礎上，制定審計的總體思路和方法步驟。
首先，立足數據，理順思路。根據今年預算執行聯網審計所確定的3個重點方面內容，選擇部門預算編審系統數據、國庫集中支付系統中的指標數據和預算單位支付數據、部門決算系統數據（單獨系統，尚未聯網）進行篩選，整理出全區一級預算單位當年收入、支出預算數，當年實際已執行的收入數（國庫集中支付系統中的指標數據）、實際已撥付的支出數（國庫集中支付系統中的預算單位支付數據），當年決算（草案）收入、支出數進行有機關聯，分析發現問題。
其次，立足應用，探索歸集聯網審計的有效方法與步驟。
步驟一：登錄AO聯機模式，從財政聯網審計平臺采集數據分割、下載20__年度部門預算數據、國庫集中支付系統數據、總預算會計核算數據（4套賬）。由于聯網平臺數據量大，處理速度較慢，為提高效率，將下載的數據轉下到AO單機模式中進行處理。
步驟二：篩選出部門預算編審系統中的“部門預算收入表1張”、“部門預算基本支出表（按預算科目和經濟科目分類）2張”；國庫集中支付系統中的指標表4張（按業務科室、預算項目、支出類型和資金性質分類），國庫集中付憑證表4張（按付款銀行、結算方式、預算項目和資金性質分類）。由于AO20__版在運行“TRANSFORM”交叉表求合SQL語句后，不能生成自定義表，因而要將上述表導入到ACCESS中進行處理，選取部門預算編碼、預算單位名稱等等所需字段，生成與上述相應的11張整理表。
同理，從財政部門決算系統中（單機板）通過運用其自帶功能，編制采集模板，篩選出“決算收入與支出表3張（按經濟、基本支出與項目支出、支出明細分類）、”“決算指標執行表”、“決算資產增減表”“決算人員編制表”和“決算科室審核表”等7張表數據，導入到ACCESS中進行處理，選取部門預算編碼、預算單位名稱等等所需字段，生成與上述相應的7張整理表。
步驟三：由于部門預算、國庫集中支付和部門決算3個系統中單位編碼不相同、單位名稱也不完全一致，因此，分別篩選三個系統中的單位編碼、單位名稱字段，以國庫集中支付系統中的單位編碼與名稱為主鍵，整理生成“部門決算編碼銜接表”和“部門預算編碼銜接表”，將上述18張表關聯、整理成為“單位編碼”、“單位名稱”2個主字段相同數據表。
步驟四：根據這次審計確定的目標，篩選出90個一級預算單位的部門預算、國庫集中支付和部門決算3個系統中上述18賬數據表，作為業務數據導入到AO系統中，生成“20__年一級預算單位預算及支付賬套”，并將國庫集中支付系統中的總預算會計（4套賬）也導入該賬套，以便后期核對、關聯使用。
步驟五：根據審計需求，進行多方關聯分析、對比分析，得出分項目結論，再進行綜合分析，得出總體結論。
最后，回歸方案，歸集揭示審計發現的主要問題。2013年，我們通過財政聯網審計系統的運用，揭示出一些在預算編制和執行中存在的機制制度層面的問題。如：預算編制仍然不夠科學、基本支出預算保障不足。抽查審計82家一級預算單位，因非稅收入調整和“一事一請款”等因素中途追加支出的現象較為頻繁，年初預算占其當年實際執行數的總體比重偏低，超預算執行的現象不同程度的存在；部門預算編制不夠完整、執行不夠嚴格和規范；重點延伸審計的16個部門，有10個部門擴大范圍支出，有2個部門多編報人員和公用經費預算，有3個部門代編的二級單位預算未及時全額批復，有7個部門未嚴格執行政府采購預算等，這些問題通過“審計結果報告和審計 工作報告”揭示與反映后，取得了較好了社會效果，達到了年初確定的審計目標。
四、創新思維，注意借鑒與反饋，積極推動聯網審計平臺不斷完善
由于區縣財政聯網審計平臺建設尚處在探索、試點階段，還存在許多不完善方面。如：聯網轉換模板不夠完善，轉換數據存在缺陷，部分數據尚無法達到審計要求等；另一方面，其推廣與應用也還存在一定的技術困難，尤其是在基層審計機關，即使采取借助“外腦”的方式，要實現審計的意圖與愿望還有許多工作要做。特別是，當前，審計任務與審計力量的矛盾較為突出，審計任務重，人員超負荷運行現象普遍，要使審計人員的經驗判斷與思維方式同計算機程序開發人員得到有效溝通，并從審計技術上得以完全實現，在時間、資金、思想溝通和技術處理方面還存在諸多困難。因此，要創新思維，積極推進運用，大膽探索，在運用中總結，在運用中完善。
財政審計論文范文第2篇
[摘要]跟蹤評審的委托及評審范圍,財政投資項目工程造價全過程跟蹤的事前評審,財政投資項目工程造價全過程跟蹤的事中監控,財政投資項目工程造價全過程跟蹤的事后評價。財政投資評審工作,建立和完善財政投資評審,管理機制,實現財政投資項目的事前評審、事中監控、事后評價,真正做到財政投資項目工程造價全過程跟蹤評審,切實提高財政資金使用效益。
[關鍵詞]事前評審事中監控事后評價
一、跟蹤評審的委托及評審范圍
財政投資評審是財政職能的重要組成部分是財政部門對財政性資金投資項目的工程概算、預算和竣工決(結)算進行評估與審查,以及對使用科技三項費、技改貼息、國土資源調查費等財政性資金項目情況進行專項檢查的行為。財政投資評審工作由財政部門委托財政投資評審中心進行。是通過專業技術手段,進行定量分析和管理。
財政投資評審的范圍包括:(一)財政預算內各項建設資金安排的建設項目;(二)政府性基金安排的建設項目;(三)納入財政預算外專戶管理的預算外資金安排的建設項目;(四)政府性融資安排的建設項目;(五)其他財政性資金安排的項目支出;(六)對使用科技三項費、技改貼息、國土資源調查費等財政性資金項目的專項檢查。
二、財政投資項目工程造價全過程跟蹤的事前評審
事前:項目可行性研究、地質勘察和項目設計三個階段。
可行性研究階段是財政投資評審工作的第一階段,這一階段的評審質量,直接影響到財政投資項目投資的經濟效果,也對投資控制工作具有重要的影響。通過技術經濟分析論證來評定項目建設的必要性、技術上的可行性和經濟上的合理性,盡量避免項目決策上的失誤。
工程項目地質勘察資料是施工圖設計的基礎,勘察資料的準確與否,直接影響施工圖設計的質量。認真做好實地勘察,對施工圖的合理性、經濟性、完整性進行嚴格把關,力求設計出科學合理又節省造價的項目施工方案。
設計階段對工程項目投資的影響起著決定性作用。設計方案的優化、科學、合理,是最大的節約。直接參與設計方案的論證和審查。
通過專業技術人員的科學評審,從財政投資角度,審查項目設計的可行性和合理性,避免因設計不到位造成資源浪費和重復建設,增強投資決策的科學性。同時,他們引入競爭機制,大力推行設計招投標制。以此來提高設計單位的技術水平、保證設計質量,從而達到降低工程造價的目的。還推行限額設計,改變設計計費辦法,建立設計質量獎優罰劣制度。充分調動了設計部門的積極性、主動性,也達到了控制工程造價的目的。
三、財政投資項目工程造價全過程跟蹤的事中監控
事中:施工階段,也是大量實際投資發生主要階段。
加強財政投資評審對資金監控的監管,是評審中心的任務。按照總投資構成內容分解的各項費用進行監控,即對建筑安裝過程費用、設備和工器具購置費以及建設其他費用等進行監控。對于重大項目,評審過程中要派駐評審人員,實現全過程跟蹤評審監控。
在工程建設過程中,工程變更和現場簽證是不可避免的。任何建設項目的變更都會造成項目造價的變動。現場簽證不規范,項目超標現象嚴重是目前施工過程中普遍存在的現象。
評審人員深入現場監控,全面掌握工程實況,在現場監控過程中,對照圖紙察看施工情況,收集工程的有關資料,及時掌握施工動態。加強設計變更管理,審核設計變更和簽證,以及因此所發生的費用,盡可能把設計變更控制在實施階段初期。對變更項目做到先算帳后變更,找出建設項目資金控制中的偏差和原因,使工程建設在實施過程中得到不斷改進和完善,進一步制定資金糾偏的措施,去改進和消除項目實施過程中無效或低效的活動,有效控制總投資。
評審中心通過現場監控,及時發現了資金使用過程中存在的各種問題,節支增效成果顯著。實現了跟蹤評審監控,嚴格管理設計變更,準確掌握材料價格,評審監控過程中根據施工進度提出月報季報,為財政預算的支出提供了科學合理可靠的技術依據,避免了項目支出的盲目性和隨意性。
施工階段的造價控制直接關系到項目支出預算的管理,在評審監控過程中,發現和剔除項目投資中的不合理資金,發現和糾正項目建設中在資金使用方面的違規違紀問題,將為節約財政支出增加效益發揮著重要作用。
四、財政投資項目工程造價全過程跟蹤的事后評價
事后:竣工驗收及竣工決算階段,主要先竣工結算的評審,進而做好全方位工程造價的事后評價工作。
對于一個建設項目而言,竣工結算是建設項目全部完工并驗收合格之后,對建設項目完成工程量的度量和確認。所以竣工結算評審的主要任務是合理度量建設過程的實施工作績效,最終確定工程造價,它是承發包雙方結算的依據。工程結算直接關系到建設單位和施工單位的切身利益。
在結算評審過程中,由于編審人員所處的地位、立場和目的不同,工作水平也不同,編審結算存在不同程度的差距屬于正常現象。但差距過大,就會造成工程造價的失真,使公共財政資金造成損失和浪費。
施工結算評審過程中,常發現結算多報現象發生。例如評審的某局辦公樓裝潢項目,合同價為56萬,施工方報送價為110萬,最后經評審工程造價為65萬(中間發生了一些變更項目產生了索賠)。在審查過程中,發現施工簽證單較多,有盲目簽證、事后補簽現象的存在,每一張簽證單都影響著工程造價的變動,增加項目的投資。針對這一現象,我們深入現場,掌握工程的實際情況,剔除了一些不合理的簽證,依據國家有關政策法規和取費標準,對工程量和工程套項進行了認真細致的審核,控制了工程造價,為財政投資節約了資金,另一方面也反映了全過程跟蹤評審必要性。
財政審計論文范文第3篇
一、確保“五個到位”，力促政策跟蹤審計開展
一是確保思想認識到位。穩增長政策跟蹤審計工作要求高、政策性強，市政府高度重視，主要領導親自抓。市縣兩級政府都相應成立了穩增長政策跟蹤審計領導小組，制定下發《關于進一步加強穩增長促改革調結構惠民生政策措施跟蹤審計工作的通知》，在全市審計工作會上市政府主要領導、分管領導對穩增長政策審計工作做了再動員、再部署，并先后3次召開全市范圍內的座談會和研討會，深化了思想認識，增強了開展政策跟蹤審計工作的緊迫感。
二是確保工作責任到位。從全市范圍內抽調了即懂政策又懂審計的骨干96人組成審計組。針對開展政策跟蹤審計過程發現的不作為、慢作為等問題，以市政府辦印發了《關于加強政策審計和責任分工的通知》，理清了審計思路和縣區政府及部門的職責，形成上下聯動的工作機制。同時，建立了領導包部門、包單位和包科室的工作機制，極大的推動我市政策審計工作。強化縣區局、部門考核，以量化指標打分，決定表彰名次，形成追趕超越的勢頭。
三是確保機構調整到位。為確保政策審計工作保持穩定性、專業性和連續性，便于政策審計工作的整體推進，在市政府的關心支持下，市審計局增設了政策審計科，各縣區也仿效市上做法，專門成立政策審計機構，截止目前，11個縣區基本成立政策審計科，選調配強專職審計39人。同時，整合資源，屬于其他業務科室的行業審計的政策審計內容，政策審計科派員參加或共同組建審計組，明確各自重點，信息共享，成果共用，解決了政策審計人員少、審計內容不深化的矛盾。
四是確保督導檢查到位。為將政策跟蹤審計抓好抓實，抓出成效，由市政府督察室、市監察局、市編辦組成聯合督察組，分赴各縣區和有關部門開展專項督察，有力促進了審計發現問題的及時整改落實。
二、突出“四個重點”，扎實履行新任務
一是突出對重大項目實施跟蹤審計。緊盯國家專項規劃和區域發展戰略，按照國家新發展理念的“五大任務”和供給側結構性改革任務，結合建設“真美漢中”要求，對漢中市全力打造追趕超越三大項目支撐體系，全面推進“十大工程”、傾力打造“一環、兩城、三園、四極”重大項目，以及對城市基礎設施、保障性住房、健康養老等重大民生建設項目開展審計。重點審查政策落實和簡政放權，關注規劃立項、投資審批、項目建設、資金保障、竣工驗收、項目運營等各個環節任務完成情況，督促各方落實責任，提高行政審批效率和質量，促進128個重大項目加快建設。
二是突出對財政資金跟蹤審計。各級審計機關主動作為，充分發揮“財政衛士”的監督作用，加大對市縣（區）財政存量資金的審計力度，重點解決了財政資金應投未投、該用未用、效益低下、突擊支出的問題，盤活存量資金10億元。加強對民生改善、結構調整等重要領域專項資金的審計，深刻揭示專項資金多頭管理、多頭分配、交叉重復、撥付鏈條長、下達滯后等問題，推動同類別專項資金整合優化，促進完善專項資金管理辦法和制度建設22項。
三是突出對重大政策落地跟蹤審計。把財政、稅收、金融、產業、民生、開放開發等政策措施制定和實施情況作為跟蹤審計的重中之重。財政政策方面，重點關注了各縣區是否優化財政支出結構，財政支出進度，在建項目資金保障是否及時到位。貨幣政策方面，重點關注各縣區是否充分發揮金融支持實體經濟。產業和民生政策方面，重點關注各縣區是否加大對養老、健康、保險、科技等各類服務以及信息技術、新能源、裝備制造等產業支持力度，是否采取有效措施促進產業轉型升級。開發開放政策方面，重點關注“一帶一路”等重大發展戰略落實情況，關注各縣區、市級各部門是否根據中省市部署及時制定區域發展規劃、建立區域發展協調機制、落實分工任務、推進重點項目建設等。
四是突出對簡政放權跟蹤審計。重點監督檢查各縣區、各部門取消下放行政審批事項的進度和效果，密切關注政府職能轉變，大眾創業、萬眾創新局面推進情況，取消合并行政審批事項155項，確保政令暢通和各項政策措施落實到位。
五是突出對金融風險跟蹤審計。重點對政府性債務風險、跟蹤存量債務的潛在風險、金融機構資產質量變化進行審計評估，跟蹤反映金融創新、互聯網金融、民間金融發展情況和跨境資本流動趨勢變化，推動各縣區、各部門建立健全防范機制，促進全市經濟安全、健康發展。
三、做到“五個結合”，著力提高審計效果
一是加強與政府投資審計相結合。著力檢大項目落地、項目開工、工程進度、資金到位、資金撥付、資金使用效果，嚴厲查處違規使用專項資金和改變資金用途等問題，查錯糾弊，督促整改，推進重大項目建設加快建設進度，促進經濟持續快速發展。
二是加強與預算執行審計相結合。優化財政預算執行審計，全面推行公共資金、國有資產審計監督全覆蓋，著力解決收入不在“預算籠子”、債務不在“賬本籠子”、支出不在“科目籠子”等不合規制問題。加強對“八項制度”、“六條禁令”的跟蹤審計，最大限度地降低行政成本，促使財政資金發揮最大效益。
三是加強與民生項目資金審計相結合。緊緊圍繞事關群眾切身利益的移民搬遷、保障性住房、精準扶貧、教育、醫療、養老、飲水安全、棚戶區改造等重點領域加大審計力度，著力揭示和反映擠占挪用、損失浪費、效益不佳等問題，確保惠民政策落到實。
四是加與干部經濟責任審計相結合。加大對領導干部任中經濟責任審計力度，重點關注依法行政、依法理財，各項改革措施的有效貫徹落實，督促領導干部履職盡責，著力糾正不作為、慢作為和亂作為的現象，改變政治生態環境，促進干部作風的持續好轉。
五是加強與績效審計相結合。著力關注經濟運行中存在的風險隱患，深刻揭示經濟運行中存在的苗頭性、傾向性問題，為黨政決策提供可靠的決策依據，充分發揮審計在政策落實中的“督查員”作用。
四、抓好“五個環節”，確保政策跟蹤審計落實到位
一是學政策。一方面，認真組織各級、各部門對穩增長政策跟蹤審計形勢任務的認真學習，統一思想，形成共識；另一方面，要求各級審計人員及時收集中省市縣出臺的相關政策制度、文件，采取集中培訓學習和個人自學相結合方式，認真學習，深刻理解，精準把握，確保政策跟蹤審計有的放矢、有序推進。今年，市局按照政策審計內容要點，開展政策審計文件匯編工作，形成指導政策審計工作的工具書。
二是嚴審計。我們普遍采取“聽、查、看、走、評”等方法嚴格審計。“聽”就是聽取政策執行部門、重點單位、重點鄉鎮的匯報政策宣傳落實情況，資金使用管理情況，項目實施進展情況、績效情況及行政審批事項下放落實情況，索取書面資料；“查”就是查閱相關政策執行的資料和重點資金撥付使用的賬薄及報表；“看”就是深入現場實地查看項目進度情況；“走”就是走訪群眾和社區、農戶，了解政策宣傳落實情況和群眾的呼聲；“評”就是評議被審計單位在貫徹落實中省市重大部署工作所取得的成績和存在的不足及下一步工作努力的方向。著力揭示不作為、不到位、打折扣、放空炮等問題，力促政策措施得以有效落實。
三是善總結。一方面，將工作中形成動態消息、署名文章及時在中省市級媒體、網站刊登；另一方面，為了活躍審計文化，開展了政策審計論文研討會，全市審計人員積極參與，共收到研討文章100多篇。
四是勤報告。對審計中發現的重大問題精心梳理，認真研究分析，以審計專報、審計要情及審計建議書等形式及時送黨政主要領導，并向有關部門反饋，為領導決策、指導工作提供可靠依據。2014年9月至今，實現領導批示的審計要情、審計報告、工作動態、審計建議書達256份。
財政審計論文范文第4篇
【關鍵詞】 環境審計； 審計； 綜述； 統計分析
【中圖分類號】 F239.0 【文獻標識碼】 A 【文章編號】 1004-5937（2017）03-0112-04
一、引言
近兩年來，新《中華人民共和國環境保護法》、新《大氣法》等法律法規的相繼出臺，用行動表明了我國政府致力于推進生態文明建設、促進經濟和社會可持續發展的決心，也為我國環境審計的發展提供了新的契機，將在理論和實踐上極大地促進我國環境審計的發展，由此確有必要回顧我國環境審計研究近年發展現狀以判斷未來發展方向。
二、近五年我國環境審計研究統計分析
（一）樣本選取與統計方法
本文采取如下方式選取樣本：中國期刊全文數據庫/高級檢索/關鍵詞“環境審計”，檢索2010年1月1日至2015年12月31日的數據（更新截至2016年8月20日），通過人工篩選剔除與環境審計主題無關文獻，最終選取樣本文獻共計687篇。本文按年度、來源期刊類型、研究內容與方法進行分類統計，望能清晰描述我國近五年環境審計研究狀況，并以此為據提出展望。
（二）年度與來源期刊類型
本文對該687篇環境審計樣本文獻按其發表年度與來源期刊類型進行統計。從論文數量年度分布看，大體呈上升趨勢，環境審計依舊是學術界熱門研究方向。從來源分布看，來源為核心期刊的文獻共計205篇，約占30%，與張長江[ 1 ]2011年統計數據相比，比重有所下降但數量仍大幅增長，從側面反映了非核心期刊對環境審計關注度顯著提高。在核心期刊中，會計、審計類期刊仍占主導，但經濟、環境、農林等其他類期刊比重接近21%，漲勢明顯，表明環境審計研究在非會計審計以外的學術界受到更多重視和參與。
（三）論文研究內容與研究方法
本文借鑒潘煜雙[ 2 ]的研究，將論文研究內容分為基本理論與綜合、環境審計實務、環境審計方法專論、國外環境審計介紹、環境審計規范專論五個方面（表1）。本次統計中，歸為基本理論與綜合類的樣本文獻所占比重為63.61%，與潘煜雙[ 2 ]統計數據79.83%相比下降明顯；關于環境審計實務的研究占13.25%，環境審計方法專論占14.26%，二者較均衡；國外環境審計介紹相關文獻相對漲幅不大，占6.55%；但關于環境審計規范專論的文獻五年內僅有16篇，比例甚至有所下降，僅占總體2.33%。
從研究方法和手段來看，仍多采用常規方法進行研究，但多樣與新興的研究方法也開始運用到研究中來。在環境審計實務文獻中，大多數學者運用常規研究方法（如表2所示），此外，有3篇文章采用實證研究法，有7篇采用跨學科研究法，有3篇采用模型法進行分析研究。在環境審計方法專論文獻中，方法的多樣性體現得更為明顯，費用效益分析法、生命周期評價法、層次分析法等方法被運用于環境審計評價體系的構建中，還有學者引入未確知測度等數學工具以構建相關模型對環境審計風險進行計量評價。
三、我國環境審計研究特點評述
（一）環境審計基本理論研究內容豐富
1.環境審計的概念
國內學者對環境審計的認識大致可以分為獨立監督論、鑒證評價論及環境管理責任論三種。張麗華[ 3 ]等學者認為環境審計是一項促進和加強環境管理的經濟監督活動；王淡濃[ 4 ]等學者指出資源環境審計是由政府審計機關對政府和企事業單位有關資源開發、環境保護的管理及經濟活動的真實性、合法性和效益性所進行的監督、評價或鑒證工作；張瑩[ 5 ]等學者則認為其產生于環境受托責任背景下，并以解除受托環境責任為目的；黃道國[ 6 ]提出由多個審計主體、不同審計客體、不同角度、多種審計方式組成的多元環境審計構想。
2.環境審計的主體
我國環境審計作為審計的一個分支，審計機關和審計組織是主要的實施主體。張愛民[ 7 ]等眾多學者認為環境審計主體由審計機關、內部審計機構和注冊會計師三部分構成；左睿[ 8 ]等則認為在低碳經濟發展模式下，政府審計應積極倡導并逐步推行環境審計，以企業內部審計為主，加強獨立第三方審計機構二次審計；劉靜[ 9 ]指出我國碳減排審計主體單一，未能充分發揮政府審計、注冊會計師審計與企業內部審計的協同作用。
3.環境審計內容與目標
環境審計的內容主要圍繞資金、政策、管理、項目四個方面展開。黃道國[ 6 ]指出多元環境審計內容覆蓋以上四點，具體涉及財政審計、行政事業審計、金融審計、固定資產投資審計、企業審計、農業審計、外資運用審計、經濟責任審計及境外審計九類；唐洋[ 10 ]認為環境審計的內容涵蓋合規性審計、環境管理體系審計、環保資金審計、廢棄物和有害物質的處理審計、清潔生產審計、環境友好型產品審計及環評報告審計七個方面。關于環境審計目標，我國學者的觀點主要集中在一元目標論、二元目標論和三元目標論。李曼靜[ 11 ]對比上述三種理論，結合我國實際提出符合國情的環境審計總體目標、中間目標和具體目標；李雪[ 12 ]等學者重新構建環境審計二元目標體系；沙珍珍[ 13 ]等將利益相關者理論引入環境審計二元目標研究；時軍[ 14 ]則分析指出環境審計目標設置應具有預見性、可操作性、特定性以及清晰性，并在終極目標指導下針對不同審計主體設立相應總體目標和具體目標。
（二）環境審計研究地域特征明顯
我國幅員遼闊，不同地區自然生態環境、經濟發展狀況大不相同，相應的，各地環境審計也呈現明顯的地域特點。例如，江蘇省位于東部長江三角洲，河川交錯，湖泊密布，自然條件極好，經濟發達，環境審計開展較早并取得一定成效，該省環境審計從水審計、資源審計、農業資源審計、農村環境績效審計到清潔能源審計、生活垃圾收運和處理績效審計等均有涉及，相關文獻內容豐富。中部地區中，江西省及周地區的環境審計研究多圍繞鄱陽湖生態經濟區這一重要國家戰略規劃展開；湖南省及周邊地區環境審計注重對高污染、高能耗、高物耗產業聚集且生態系統嚴重受損的湘江流域治理的研究；漢江流域資源要素密集，也是我國重要的農業區及主要商品糧基地之一，湖北省近年來關于該流域的環境審計研究迅速發展。西部云貴地區自然資源豐富、生態系統多樣、物種多元且不乏珍稀瀕危物種，環境審計研究也多圍繞保護資源、物種多樣性等展開。
（三）注重環境審計的跨專業多學科交叉
近年來，眾多學者在環境審計研究過程中引入多學科的不同方法、理論與模式進行創新，取得豐富成果，環境審計學科正從單一性學科發展為多種學科交叉的新學科。例如，秦榮生[ 15 ]利用物理“無影燈效應原理”探討政府環境審計，吳潔偉[ 16 ]將模糊數學與層次分析法相結合對地區環境審計作出客觀評價。除了與物理和數學等基礎類學科相融合，我國環境審計也與其他人文、社科類學科相交叉，例如：李兆東[ 17 ]等將能質流分析法運用于新型企業環境審計模式構建，楊柳[ 18 ]等將生命周期評價法與環境審計相結合，宗元勇[ 19 ]從道教哲學的角度探討了環境審計的原則體系，陳波[ 20 ]指出自然資源資產離任審計的形成與發展基于資源環境審計與經濟責任審計的融合。
（四）對國際經驗的分析研究熱情不減
我國環境審計在國際上起步較晚，為更好地順應國際環境審計發展潮流，我國學者一直注重對國際經驗的借鑒。侯婷婷[ 21 ]等對比我國與加、德、印環境審計各組成要素，李明輝[ 22 ]等評述大量國外環境審計理論研究，游春暉[ 23 ]等對美國環境審計制度變遷進行了回顧，張珂[ 24 ]選取與我國環境審計起步時間相仿但后來居上的日本為對象進行研究。除分析借鑒發達國家環境審計模式外，我國學者對在環保方面有成熟經驗的不發達國家環境審計模式也有所關注。例如，楊麗萍[ 25 ]對南非政府在環境治理和生態保護方面的經驗進行分析，為我國政府主導環境審計工作提供了諸多啟示。
（五）領導干部自然資源資產離任審計成為熱點新命題
“自然資源資產離任審計”這一具有中國特色的監管制度自十八屆三中全會后迅速得到學術界關注，成為環境審計研究領域的熱點新命題。林忠華[ 26 ]、蔡春[ 27 ]等學者圍繞自然資源資產離任審計理論體系進行了一系列探討研究，豐富并完善了相關理論；湖北省審計廳課題組、安徽省審計廳課題組就本省自然資源資產專項審計工作進行了專項調研和理論探討研究；張宏亮[ 28 ]等設計了主副指標相結合的資源環境管理指標體系，構建自然資源離任審計獨特模式、方法及應用體系并通過案例證明其可行性，為相關實務的開展提供了指導。
四、我國環境審計研究展望
基于上述分析，本文對未來環境審計研究方向提出以下展望：第一，探索構建創新型環境審計理論體系。我國經濟發展進入新常態階段，這一特殊經濟背景對環境審計理論體系提出更高要求，為了適應國內和國際經濟環境的深刻變化，不斷創新環境審計理論體系、積極探索合理有效的實施機制將成為未來研究的重要方向。第二，加強環境審計評價體系研究。環境審計評價體系是環境審計工作的重要依據和指南，目前對評價體系的研究大多停留在理論層面，可操作性差，缺乏實際應用價值，實際工作中也常面臨諸多困難，因此建立符合我國國情的科學、合理的評價體系，存在理論必要和現實必然性。未來應加大對環境審計評價體系的研究力度，更多運用實證檢驗研究成果，并不斷結合實際加以改進和完善。第三，深入環境審計法律制度體系研究。環境審計法律制度體系是環境審計的基礎和保障，我國環境審計法律制度基本確立但仍存在立法體系不完善、內容不充足、實踐不充分等問題，未來學者應更注重分析研究環境審計法律制度，為我國建立健全完善有效的環境審計法律制度體系提供理論指導，有利于盡快實現環境審計法制化、規范化。第四，加大對民間審計和企業內部審計的關注力度。民間審計和企業內部審計是我國環境審計的重要主體，應積極探索有利于我國民間審計和企業內部審計發展的有效路徑，豐富相關領域研究。第五，進一步促進環境審計跨專業多學科交叉融合。環境審計與其他專業、領域的融合，有助于開闊研究思路，通過多元化的研究視角進一步豐富我國特色環境審計內涵。
【參考文獻】
[1] 張長江，陳良華，黃壽昌.中國環境審計研究10年回顧：軌跡、問題與前瞻[J].中國人口?資源與環境，2011（3）：35-40.
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[5] 張瑩，宋傳聯.基于社會主義核心價值體系談中國環境審計關系人中存在的問題[J].生態經濟，2013（7）：85-87，92.
財政審計論文范文第5篇
論文摘要：回顧IS審計的發展歷程，進而披露IS審計在我國的發展現狀，并對產生問題的原因進行剖析，最后對如何構建完善的Is審計模型提出解決策略。
Is審計，是指Informationsystemauditing，即信息系統審計，它是指審計組織以信息技術為手段，組織計劃審計項目，實施審計的全過程，以判斷該信息系統是否安全、可靠和有效，并對信息系統對財務報告的影響做出判斷或單獨提出信息系統審計報告的全過程。以確認審計風險或評價企業信息戰略、優化組織運營為目標，對組織營運所依賴的信息系統進行獨立、客觀確認和咨詢活動。信息系統審計的內容包括兩個方面：一是以信息技術為手段所開展審計工作的全過程，即計算機輔助審計技術(CAAT)；二是指審計部門以組織的信息系統為對象，以風險評估或內部控制檢查為手段，對該系統所產生的會計信息系統的真實性、合法性做出確認或通過優化企業信息管理，增加企業核心競爭能力即信息系統的審計或EDP審計。信息系統審計與控制協會——ISACA成立于1969年，最初稱為EDP審計師聯合會，總部在美國的芝加哥。目前該組織在世界上100多個國家設有160多個分會，現有會員兩萬多人。是信息系統審計的專業人員唯一的國際性組織，CISA(CertiifedInformationSystemAuditor)也是這一領域的唯一職業資格。該組織通過制定和頒布信息系統審計準則、實務指南等專業標準來規范和指導信息系統審計師的工作；它還設立了信息系統審計與控制基金會，從事相關領域的研究工作，以使該組織的成員能夠享用其最新研究成果；通過在世界各地舉辦各種形式的研討會、培訓班等活動，增進國際間同業人員的交流。ISACA每年還舉辦CISA資格考試，通過考試的人員可以申請CISA資格，符合ISACA規定的工作經驗及其他相關要求的申請人會被授予CISA資格。
1IS審計發展歷程回顧
在信息系統審計的萌芽階段，人們稱之為電子數據處理審計(electronicdataprocessingauditing)或計算機審計，它是作為傳統審計業務的擴展發展起來的。早期的計算機應用比較簡單，相應地，計算機審計業務主要關注對被審計單位電子數據的取得、分析、計算等數據處理業務，還稱不上信息系統審計。從財務報表審計的角度來看，這一階段的主要業務內容是對交易金額和賬戶、報表余額進行檢查，屬于審計程序中的實質性測試環節。此時，它只是傳統財務審計業務的一種輔助工具，對客戶的電子化會計數據進行處理和分析，為財務報表審計人員提供服務。
隨著計算機技術應用范圍的不斷擴展，計算機對被審計單位各個業務環節的影響越來越大，計算機審計所關注的內容也從單純的對電子的處理延伸到對計算機系統的可靠性、安全性進行了解和評價。在制度基礎審計的模式下，計算機審計的業務內容已經擴展到了符合性測試領域。風險基礎的審計模式的采用以及信息技術在被審計單位的各個領域的廣泛應用，信息系統的安全性、可靠性與其所服務的組織所面臨的各種風險的聯系越來越緊密，并且直接或間接地影響到財務報表的真實、公允。在這種情況下，對被審計單位風險的評估必須將計算機信息系統納入考慮范圍。發展到這一階段，計算機審計的業務范圍已經覆蓋了一項審計業務的全過程，計算機審計這一概念已經不能反映這一業務的全部內涵，信息系統審計的概念隨之出現。
1．1在建立信息系統審計制度，開展信息系統審計研究方面，美國走在前面
早在計算機進入實用階段時，美國就開始提出系統審計(SYSTEMAUDIT)。1969年在洛杉磯成立了電子數據處理審計師協會(EDPAA)，1994年該協會更名為信息系統審計與控制協會(INFORMATIONSYSTEMAUDITANDCONTROLASSOCIATION)即ISACA。美國是首先對網上財務信息的審計直接頒布指導性文件的國家。注冊會計師協會(AICPA)為指導其會計師事務所成員，于1997年1月頒布了名為《互聯網上的財務報告》(FinnacialStatementsontheIntemet)的指導性文件。該文件于1999年8月15日更新，是現階段的最新版本。該指導性文件詳細表明了美國注冊會計師協會審計和鑒證組成員的立場。他們指出網上財務報告的使用者不同于傳統印刷版財務報告的使用者，網上披露財務信息只是一種營銷手段，網絡為企業提供了時常更新其信息的可能性。
1．22001年1月，英國審計職業委員會(APB)頒布了
《網上審計報告公告》(ElectmnicPublicationofAuditorsReports)該公告主要解決了以下幾個問題：(1)．檢查電子版財務信息的生成。(2)．審計報告的用詞。在對應印刷版財務報表的審計報告中，審計報告往往通過頁碼范圍來確認已審計的財務報表。然而在網站上所的財務報表和審計報告中，使用頁碼范圍已不合時宜，因此APB建議直接使用財務報表名稱來取代頁碼范圍；同時需要在審計報告中指出所使用的通用會計準則和審計準則的國籍。(3)．信息間的鏈接。APB非常關注已審計信息和未審計信息之間使用超鏈接的問題。APB建議審計師應要求“在信息使用者通過超鏈接從已審計信息跳到非審計信息時，網站應能向使用者發出警告信息”。
13澳大利亞審計與鑒證準則委員會(AustralianAuditnadAssurnaceStnadardBoard，AASB)AASB是最先對網上財務信息審計作出指導的審計準則制定者。AASB于1999年頒布了審計指導聲明(AGS)1050《與電子方式呈報財務報告相關的審計問題》。AGS1050的目的在于“當公司利用信息技術在公共網絡如互聯網上已審計財務信息時，就一些問題為審計師提供一定的指導”。AASB在AGS1050中重述了審計的基本準則，并強調“電子方式財務報告并沒有改變管理當局和審計師的責任”，即財務報告的主要責任仍在管理當局。
1．4日本的系統審計是從八十年代開始，1983年通產省公開發表了《系統審計標準》，并在全國軟件水平考試中增加了“系統審計師”一級的考試，著手培養從事信息系統審計的骨干隊伍
2IS審計在我國發展現狀及存在問題剖析
近年來，我國審計信息化建設在納入國家信息化建設(即：金審工程)范圍后，有了較快發展。在信息技術和網絡技術方面逐漸形成體系，審計業務軟件開發應用中也有了較快發展。但審計信息化建設在實際工作中，還存在一些不容忽視的問題，這些問題如不妥善解決將影響審計信息化建設和發展進程。
2．1審計人員對信息系統審計理解偏差，信息系統審計水平匱乏
在注冊會計師的行業，由于我國CPA的市場化建設及推行較晚，現行的CPA的素質較低。同時在CPA的考試中也沒有計算機方面的要求，因此絕大多數的CPA運用計算機的水平很低。CPA的審計工作仍然是傳統的手工審計。計算機僅僅用作文字處理或者基本不用。有些單位計算機專業技術人員只占在職人員總數的5％左右，與審計信息化建設和發展的需要還有較大差距；同時由于計算機技術的飛速發展與知識更新培訓的不足，許多審計人員的計算機應用水平及相關技能無法得到同步提高，計算機應用仍停留在較低水平上，計算機功能也沒有得到充分發揮。主要體現在應用意識不強，操作技能還不熟練。因而審計系統計算機人材缺乏的問題，也是制約審計信息化建設和發展的因素之一。
2．2信息系統審計理論研究幾乎是空白
信息系統審計工作目前還處于探索階段，還沒有形成一套成型的專業規范理論結構。會計、審計界所進行的一些信息系統審計的探索和嘗試以及開發的一些信息系統審計軟件，還大都停留在對被審計單位的電子數據進行處理的階段。
2．3信息系統審計硬件條件嚴重不足
2．4信息系統審計軟件條件嚴重欠缺
雖然我國的網絡財務軟件較國際先進水平的差距不大，但是由于推出較晚，目前使用面還不廣。同時網絡財務軟件的設計沒有考慮審計軟件設計的需要，使得審計軟件的數據收集以及其功能的發揮受到很大的制約。
2．5IS審計信息化建設效益低
2．6IS審計成本不斷攀升
2．7IS審計業務水平不滿足信息化發展的的要求
2．8IS審計準則及專業規范不到位
我國的信息系統審計工作目前還處于探索階段，還沒有形成一套成形的專業規范。目前我國會計審計界所進行的一些計算機審計的探索和嘗試以及開發的一些計算機審計軟件還大都停留在對被審計單位的電子數據進行處理的階段。運用傳統的會計審計知識已經不能對這樣的客戶進行風險評估、內控測試與評價，從而無法進行真正意義上的“風險基礎模式”的審計業務，影響我國會計師行業審計業務質量。這一現狀使得我國的注冊會計師行業在與國外大型會計公司的競爭中處于不利地位。
3基于新經濟時代的完善的IS審計模型的構建策略
新經濟是建立在網絡經濟和技術創新基礎上的一種經濟形態，以信息網絡為代表的高新技術產業，正在世界范圍內，尤其是發達國家飛速發展。因此，審計信息化建設和發展關系到我國審計事業的興衰，體現著我國審計事業發展水平。為此，構建完善的Is審計模式成為當務之急：
31構建完善的Is審計準則體系
目前，我國的Is審計準則比較分散，不統一，執行起來具有很大難度。現有審計準則既有審計署和國務院辦公廳的，又有中國注冊會計師協會頒布的，而且只有一般性原則和指導意見，缺乏具體的實務公告和行業指南。并且《計算機輔助審計技術方法》只是涵蓋了審計工作的一部分，針對我國目前審計實務界的現狀，廣泛采用的仍是系統打印出來的數據進行手工審計，即繞過計算機審計，如何對其進行規范，目前還沒有相應的準則。因此，我國可以借鑒國際審計實務委員會頒布的有關計算機信息系統環境下的審計準則。因為這套準則既有一般性的原則和指導，又有具體的準則和實務公告，從獨立微機到聯機系統，再到數據庫系統的審計和計算機輔助審計技術，內容比較全面并且結構性強。
3．2構建完善的Is審計實施體系
信息系統審計實施體系是指由IT和審計相關的學科為理論基礎，以傳統審計為實踐基礎，以審計指南為指導，以審計工具為輔助，以審計業務為核心的有機整體。構建信息系統審計實施體系的目的在于全面了解信息系統審計的內涵和外延，從而有助于該領域的進一步深入研究，也可更加有效地指導實際的審計工作。完善的Is審計實施體系如圖所示：
3．3構建全面的聯網審計系統
聯網審計是指審計機關與被審計單位進行網絡互連后，在對被審計單位財政財務管理相關信息系統進行測評和高效率的數據采集與分析的基礎上，對被審計單位財政財務收支的真實、合法、效益進行實時、遠程檢查監督的行為。隨著近年來一些地方聯網審計試點的開展，有數據顯示，在2003年，審計署對中國工商銀行進行了聯網審計，和1999年相比，全部參審人員僅為1999年人工現場審計的1．1％，人均發現的違紀違規問題卻是1999年的38倍。
聯網審計正悄悄改變著延續了100多年的傳統審計模式。聯網審計是順應信息化發展的產物，不論在亞洲還是在歐洲、美洲，聯網審計都處在試點階段。據悉，2005年《中央部門預算執行聯網審計工作方案》(以下簡稱《工作方案》)正式完成。《工作方案》規定，審計重點是國家工商總局等四大中央部門，將首批執行聯網審計。該方案根據《審計署2005年度統一組織審計項目計劃》、(2004至2007年審計信息化發展規劃》、《審計機關審計項目質量控制辦法(試行)》和(2005年財政審計應用計算機技術工作意見》制定。審計人員坐在辦公室內就能動態甚至實時跟蹤、查看被審計單位預算資金動態，從資產負債變動、預算經費收支、大額支出、預算指標執行、行政性收費等多個角度進行數據分析，發現疑點或異常后及時通知被審計單位，努力把腐敗消滅在萌芽狀態；在對具體項目審計中，大量的審前調查在自己的辦公室內完成，進駐被審計單位前已經確定了審計重點和審計實施方案等，審計員在被審計單位的主要工作不再是查賬找問題，而調查取證聯網審計發現的疑點。
但聯網審計，包括其試點活動都在近三年內才開始啟動，聯網審計無論在理論和實踐中都存在很多問題，尤其是一些法律、技術、規范等多方面的難題。
(1)法律盲區是聯網審計的主要障礙之一。比如，按照現有審計法規，審計機關能否具有與被審計單位聯網取得數據的權力，有沒有隨時獲取被審計單位數據并進行審計的權力，在發現問題后有沒有及時通知被審計單位的權力，被審計單位有沒有相對應的義務等。
(2)信息系統審計技術急需跟進。在開展聯網審計前，應首先對被審計單位的信息系統進行審計；要探索適用范圍更廣的公網傳輸機制；要研究數據庫技術、聯機分析技術、數據挖掘技術等在聯網審計中的應用；要通過與重點行業、重點領域的聯網，建立審計數據中心，為審計業務提供支持。
3．4運用信息技術支撐審計管理的科學化
通過審計項目管理系統，審計人員可獲得自己所需要的項目信息或上報自己的審計情況；審計組長可對審計人員的審計工作進行指導、監督和協調，并掌握審計進度情況；專職復核人員和業務部門負責人可對審計項目進行監督復核；本級審計機關領導對審計項目進行查詢、指導和監督。新晨：
3．5盡快彌補我國注冊會計師的知識結構缺陷
