稅務規章制度
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稅務規章制度范文第1篇
一、承諾內容、標準、時限
1、稅務登記。主管國稅機關受理納稅人辦理稅務登記申請后，經審查資料齊全的，隨到隨辦，限時1日內辦理完畢（法律規定為30日）。
2、增值稅一般納稅人認定。主管國稅機關受理增值稅一般納稅人申請后，經審核資料齊全的，3日內實施調查，5日內調查完畢，上報審批機關，符合條件的，10內辦理認定手續；不符合條件的，10內回復原因。
3、發票發售。納稅人申請領購發票的，憑發票領購簿隨到隨售；因特殊原因，不能發售的，當場說明理由。
4、納稅申報。納稅人、扣繳義務人資料齊全、手續完備、數據準確的，窗口工作人員受理后15分鐘內辦理完畢。
5、稅務檢查。一年內對企業只進行一次稅務稽查（輔導性檢查除外）；一年對企業法人和財務人員進行一次稅收知識講座；一年召開一次稅企懇談會。
6、稅收服務與咨詢。對納稅人辦稅實行“首問制”、“一站式”服務；實行“三聲”服務，來有迎聲、問有答聲、走有送聲；堅持局長接待日、服務中心領導值班制；設置網絡申報、稅收公告、稅收輔導、政策咨詢等窗口，設立服務電話（）。
7、稅收優惠。(1)減免稅政策優惠：每年月對全縣稅收優惠政策進行審議，12月25日前批復（或通知）到納稅人手中；對年中需要辦理免征的納稅人，主管國稅機關受理申請后，經審資料齊全的，3日內實施調查，5日內調查完畢，上報審批機關，符合條件的，10內辦理批復手續，不符合條件的，10內回復原因。
（2）即征即退（多征返還）：對符合條件的企業，自接受申請之日起10個工作日內稽查完畢、3個工作日審核完畢，符合條件的上報市局，不符合條件的向企業說明理由。市局批復后，自接到審批文件之日起2日內辦理退稅，若因特殊原因，不能及時辦理退稅（如遇法定節假日、銀行等原因），應于第3日派國稅干部到納稅戶解釋清楚，爭取納稅人理解。
8、偷、騙稅舉報查處。偷、騙稅案件自受理之日起10日內實施檢查，案件查處率100%，并按規定給予舉報人獎勵。
9、文明廉政。服務中心稅務人員著裝上崗，掛牌服務、講普通話；國稅人員使用規范用語，嚴格執行“五條紀律”：（1）嚴禁找納稅人報銷票據；（2）嚴禁接受納稅人請吃、請喝、請娛樂；（3）嚴禁向納稅人借錢、借物；（4）嚴禁私自調整“雙定戶”的定稅額；（5）嚴禁亂攤派、亂罰款、亂收費。
二、投訴與監督
我局的承諾接受社會各界人士的監督。社會各界對我局工作不滿意的，可向市國稅局、縣國稅局和縣行風熱線投訴、舉報。縣國稅局自投訴之日起3日內給予答復，15日內處理完畢。若遇特殊情況，負責向舉報投訴人作出解釋（舉報電話：，投訴電話：）。
三、承諾責任
國稅干部職工違諾將向納稅人道歉。如對納稅人造成直接經濟損失的，將依據有關規定給予賠償。對違反承諾的責任人將依據情節輕重分別給予罰款、批評教育、限期改正、公開檢查、紀律處分、通報批評等。
四、附則
稅務規章制度范文第2篇
（一）內設機構
**省國家稅務局內設12個行政處室，級別為正處級；另設巡視工作辦公室、機關黨委辦公室、離退休干部管理辦公室。
1、辦公室
制定局機關和系統的年度工作計劃及長遠發展規劃，處理局機關日常政務，起草和審核有關文件和報告；負責會議組織、秘書事務、文電處理、文書檔案、文印、、保密、調研、政務信息和外事工作；負責稅收宣傳工作；制定辦公規章制度；指導辦公自動化工作；辦理人大代表建議和政協委員提案；協助局領導對有關工作進行綜合協調。
（主要負責人：*）
2、政策法規處
進行稅政調查研究；研究稅制改革和完善稅收管理體制的有關問題；擬定稅收綜合業務的規章制度；負責稅收業務的協調和法律事務；對稅收法律、法規的執行情況進行監督檢查；承擔稅收法規文件的清理、鑒定及匯編工作；承辦重大稅收案件的審理和行政處罰、聽證工作；辦理稅務行政訴訟和行政復議等事項。
（主要負責人：*）
3、流轉稅管理處
負責增值稅、消費稅、營業稅等稅種的征收管理和稅政業務；貫徹執行流轉稅法規、規章并對執行情況進行監督檢查；擬定有關流轉稅征收管理的具體實施辦法；管理增值稅專用發票；負責推廣和管理增值稅防偽稅控；負責增值稅、消費稅、營業稅等稅種的日常稽核和檢查工作。
（主要負責人：*）
4、所得稅管理處
負責企業所得稅和儲蓄存款利息所得稅等稅種的征收管理和稅政業務；對分管稅種的具體問題進行解釋和處理；負責擬定所得稅征收管理的具體實施辦法；負責組織企業所得稅的日常檢查；負責城市商業銀行、城鄉信用社的財務制度管理工作。
（主要負責人：*）
5、征收管理處
組織實施綜合性稅收征管法律、法規和規章制度，研究制定有關稅收征管制度和辦法；指導稅務登記、征管質量考核、納稅申報和稅收資料的管理；管理普通發票；指導個體工商戶和集貿市場稅收征管；負責組織征管軟件和除涉及增值稅征管以外的稅控器具的開發、推廣和應用工作。
（主要負責人：*）
6、財務管理處
負責本系統經費、財務、基本建設、裝備和資產的管理工作；制定各項管理制度；組織內部審計和政府采購工作。
（主要負責人：*）
7、計劃統計處
編制、分配稅收計劃，組織并檢查稅款入庫工作；制定稅收計劃和統計工作制度；對稅收數據進行統計和分析；負責稅源資料的調查和測算，監控管理重點稅源；進行稅收能力估算和稅收宏觀分析；負責稅收票證的印制和管理。
（主要負責人：*）
8、進出口稅收管理處
負責進出口稅收政策及管理辦法的貫徹落實、日常監督檢查工作；負責出口貨物退免稅的審核審批、年終清算；負責出口貨物退免稅信息化管理系統的推廣應用和維護工作；配合有關部門組織實施反騙稅檢查。
（主要負責人：*）
9、國際稅務管理處
負責國際稅收協定執行、反避稅、涉外稅務審計、情報交換、我國及外國居民跨國收益稅收監管等國際稅務事項管理；負責涉外企業所得稅稅收政策管理并對執行情況和日常管理情況進行監督檢查；處理國際稅務事項。
（主要負責人：*）
10、人事處
研究和執行人事管理制度；負責機構、編制、任免、調配、勞動工資、專業技術職務等人事管理工作；負責下一級領導班子和領導干部的監督檢查工作，按照管理權限負責領導干部的離任審計及出國政審工作。
離退休干部辦公室(副處級，掛靠人事處)。負責機關離退休干部的管理和服務工作，指導本系統離退休干部的管理和服務工作。
（主要負責人：*）
11、教育處
負責思想政治工作、精神文明建設和基層建設；負責國稅文化建設和干部能力建設；負責教育培訓管理工作；負責本系統的工會、青年、婦女工作；負責稅務培訓機構和教育經費的管理工作。
（主要負責人：*）
12、監察室
負責本系統各級國稅機關及工作人員貫徹執行黨和國家的路線方針及稅收法律、法規情況的監督檢查；負責本系統黨的紀律檢查、行政監察和廉政建設工作；負責執法監察和糾風工作；負責本級管理的干部舉報、違法違紀案件和系統內重大案件查處工作。
（主要負責人：*）
巡視工作辦公室。負責巡視工作的綜合協調、政策研究、制度建設、文件起草、巡視組人員管理、后勤保障；研究、組織、協調本省的巡視工作；承辦總局巡視辦、省局黨組和紀檢組交辦的其他事項。
（主要負責人：*）
機關黨委辦公室。負責局機關、直屬機構和事業單位（稅務干部培訓中心除外）的黨務、工會、青年、婦女工作；負責局機關的思想政治工作和黨群工作。
（主要負責人：*）
（二）直屬機構
**省國家稅務局設2個直屬機構，級別為正處級。
1、稽查局
負責組織、指導、協調和監督本系統的稅收檢查工作；負責對年度計劃確定的重點稅源企業和稅務違法案件的查處、審理、執行工作；組織貫徹稅務稽查規章制度，擬定具體實施辦法；負責稅收案件舉報的受理、轉辦；對下級稅收檢查情況進行復查復審；負責與公安、檢察、審判機關協調稅務稽查中的司法工作；負責金稅工程發票協查工作；負責牽頭組織稅收專項檢查工作。
（主要負責人：*）
2、直屬稅務分局
負責對所轄部分省屬以上企業的監控、管理和有效服務，具體負責所轄納稅戶稅務登記及納稅申報的調查核實、進行稅源預測和分析、重點稅源管理跟蹤監控、稅收宣傳、納稅輔導、稅收調研、納稅服務、日常檢查、戶籍管理、政策送達、稅源調查、定額核定、催報催繳、數據采集分析、組織實施納稅評估、處理一般性違規違章行為等。
（主要負責人：*）
（三）事業單位
**省國家稅務局設5個事業單位，級別為正處級。
1、信息中心
組織信息系統建設，執行信息系統管理制度和技術標準，建立、管理和維護計算機網絡與綜合數據庫；實施應用軟件開發和稅控器具的推廣、應用；負責全省國稅數據的加工、存儲、及管理工作；負責技術培訓工作。
（主要負責人：*）
2、機關服務中心
擬定局機關行政事務和后勤服務的規章制度并組織實施；負責管理局機關財務、固定資產和房產；負責基建工作；負責水電氣設備、車輛的購置、使用、維修和管理；負責局機關稅務服裝的制做和發放、辦公用品等物品的購置、保管和分配；負責生活保障、來賓接待、會議安排、環境衛生、安全保衛、社區工作；負責局機關職工醫療保健、計劃生育等工作。
（主要負責人：*）
3、**省稅務干部學校
負責系統國稅干部的職務培訓、崗前培訓、業務培訓、更新知識培訓的具體工作；負責高層次和專門人才教育培養；負責遠程教育和管理；負責全系統各類考試工作的組織實施；承擔稅收課題科研和教育培訓項目的開發和科研等工作。
（主要負責人：*）
4、稅收科學研究所
組織、指導、協調全系統的稅收科研工作；完成上級下達的調研課題和任務；組織全系統稅收科研成果的鑒定和推廣；跟蹤經濟和稅收形勢發展變化，及時為領導決策提供科學依據；組織有關稅收調研成果的評選和獎勵；辦好稅收宣傳、科研刊物；承擔稅務學會秘書處的日常工作。
（主要負責人：*）
5、注冊稅務師管理中心
貫徹國家有關法律、法規和規章，制定具體實施辦法；負責組織注冊稅務師資格考試、注冊登記、年檢等工作；負責稅務師事務所機構的審核、報批并對其執業情況進行監督、管理、檢查；負責注冊稅務師的后續教育和稅務師事務所從業人員的業務培訓工作；負責注冊稅務師協會的日常管理工作。
（主要負責人：*）
稅務規章制度范文第3篇
【關鍵詞】 PCIS模型； 納稅服務； 質量
一、概述
稅務文化建設是一個國家文化建設的重要組成部分，稅務建設相對于其他形態的文化建設而言，對于提升納稅質量，乃至構建公平公正的和諧社會起著至關重要的作用。然而當前，在我國稅務系統對于稅務文化建設的重要性認識日益加強的同時，人們對稅務文化建設的認識卻依然未達成明確的共識，有些人對稅務文化這一概念表示懷疑或者不認同，甚至誤以為這是在追趕文化熱。因此，從現實角度來看，構建完整的稅務文化建設的理論體系或者說建立健全稅務文化機制以提升稅收服務越來越重要而且越來越迫切。
二、稅務文化內涵及模型建立
（一）稅務文化的內涵
PCIS模型即稅務文化模型，稅務文化是稅務系統在長期的稅收實踐活動中形成的富有稅務特色的指導思想、稅務精神、行為規范和稅務形象的總和，是各種物質形式、行為規范、管理制度、價值觀念、職業道德在實踐中累積而成的總和，它包括物質體系、行為體系、制度體系和精神體系四個層面。
關于稅務文化的含義，國內的學者還沒有達成共識。而國外的一些學者認為“一國特定的稅務文化是與國家稅務制度特別是執法活動聯系在一起的全部正式與非正式制度的總和，它歷史性地植根于該國的文化中，因為相互影響而產生依賴與聯系”。其實研究稅務文化，不能簡單地從管理人的角度出發，還必須從納稅人的角度來看。
（二）稅務文化模型的建立
稅務文化的主體包括政府、稅務機關和納稅人，根據他們在稅務文化活動中所形成的關系，建立一個稅務文化模型（如圖1）。
如圖1所示，稅務文化的三個主體之間相互聯系，但由于三方在稅務活動中都以自己的利益作為出發點，因此就產生了信息不對稱的現象。
如何讓政府按照社會公眾利益的最大化來行事，成為一個大難題。假設政府官員的正常薪資為A，他利用職權獲得的額外利益為B，政府官員被發現的可能性為C，被發現罰金為D，處罰的概率為d，那么他們面臨兩種選擇：1.公眾（納稅人）利益最大化；2.自身利益最大化。
假設政府官員做了第一種選擇，他的預期效用為Ew（以貨幣計量），那么他們得到的將是好的名聲。如果其選擇第二種F，它的預期效果用I來表示，即在沒有被發現的情況下為：I=A+B；當他們的行為被發現，則效用為A-Dd+B（1-d），那么I=（1-C）（A+B）+C[A-Dd+B（1-d）]=A+B-Cd（D+B）。
根據上述公式，政府官員只有在違背委托人意愿且違背發現的情況下才能實現納稅人利益的最大化，除此之外，就是通過高薪養廉這一途徑，也就是增加政府官員的固定薪資。
當然除了政府官員的因素，還有納稅人和征稅人的因素，納稅人：逃稅和不逃稅；征稅人：稽查和不稽查。假設納稅人的真實收入為Z，稅率為Y，逃稅比為X，被發現所承擔的罰款率為W，納稅人履行稅收的服從成本為R，稽查成本為S，則會出現4種情況，如表1。
根據上面的分析可知，納稅人偷稅的影響因素很多，被發現的風險很大，假設把納稅人的逃稅概率設為P，稽查概率為O，則期望收益為：
期望收益（O=1，P）=P（YZ+WXZ-S）+（1-P）（YZ-S）
=PYZ+PWXZ-PS+YZ-S-PYZ+PS
=PWXZ+YZ-S
期望收益（O=0，P）=P[（Y-X）Z]+（1-P）YZ
=PYZ-PXZ+YZ-PYZ
=YZ-PXZ
令期望收益（O=1，P）=期望收益（O=0，P），則PWXZ+YZ-S=YZ-PXZ，P*=S/（WXZ-XZ）。
綜上所述，納稅人的逃稅概率高低受到很多因素的影響，包括納稅人本身、征稅人、政府官員等。
三、稅務文化提升納稅服務質量的途徑
（一）堅持以人為本原則，樹立稅收服務理念
當今的社會是和諧的社會，和諧社會以人為本。必須充分調動廣大稅務干部的積極性、主動性和創造性，構建有中國特色的社會主義稅務文化。通過建立健全競爭激勵機制，提供創新學習培訓場所，完善監督約束體系，從而促使稅務干部素質的全面提升，呼應科學發展觀的要求。稅務部門要樹立新的稅收服務觀，做到“全心全意”和“群眾滿意”。
（二）堅持依法治稅原則，立于科學實踐之上
市場經濟是法制經濟，在社會主義市場經濟體制下構建稅務文化，必須強化依法治稅，這也是發揮稅收職能作用的根本和保證。通過合理、嚴謹的稅收法制體系，健全稅收執法體系，營造稅收法治氛圍，確保先進稅務文化創建過程的健康、有序進行。而科學是文化發展的靈魂，建設稅務文化是一項系統工程，它涉及文化傳統、稅收法制等多門學科，在創建過程中，只有不斷研究、科學實踐，才能不走彎路，形成健康向上的整體文化意識，發揮稅收文化的綜合效用。
（三）建立納稅服務評價反饋機制和創新與激勵機制
加強規范化建設和建立健全各項規章制度，以規章制度的形式將納稅服務的形式、內容、要求、標準以及獎懲措施確定下來，形成一整套全國稅務機關皆應遵守的納稅服務規范性文件，使納稅服務工作有法可依、有章可循。
建立一套行之有效的考核機制，進一步完善各項考核指標，將每個崗位的職責進行細化、量化。健全納稅服務內部和外部監督考核體系，暢通評價渠道，采取網站評價、問卷調查、面對面或背靠背傾聽意見建議等形式開展納稅服務考核考評，從而形成內外聯動的全方位的服務品質監管體系，真正做到以制度文化規范納稅服務。
四、PCIS模型在提升納稅服務質量中的作用
文化建設是構建和諧社會的核心內容之一，稅務文化建設是在當前新的形勢下稅務機關自身的管理水平和服務水平進行完善的重要措施，對于提升納稅服務質量有著不可忽視的作用。
1.稅務文化建設，有利于提高稅務干部的整體素質，有利于增強他們團隊的凝聚力和戰斗力，有利于提高稅收管理水平。當前和諧社會將以人為本作為基本原則，而稅務文化建設遵循了這個原則，并立足在調動人的積極性和主動性，因此稅務文化建設能夠提高人的自覺能動性。當前國內外復雜多變的形勢，國家之間變幻莫測的關系，社會上消極頹廢的生活方式、對糜爛人生的追求，價值取向趨于低級庸俗和道德行為衰敗墮落腐化，這些都嚴重影響著稅務干部的思想觀念，使他們的思想扭曲、變形、異化。而稅務文化建設的著力點“就是解決關于‘人’的問題，包括人的思想、精神、情感、態度、行為等等。”因此，通過稅務文化建設能夠使稅務干部樹立“以人為本”的人本理念，增強稅務干部和納稅人的主人翁意識，塑造稅務干部勤奮敬業精神，激發干部職工的工作積極性、主動性和創新性，弘揚“為國聚財，執法為民”的核心價值理念，以此改善稅務機關的公眾形象。當然稅務文化建設只是一個引導，還需要全體稅務人員的共同努力，要真正做到“為國聚財，執法為民”，這必須得深深融入所有稅務人員的思想意識中，促使稅務人員的行為方式和價值取向發生轉變，最終“主動服務、勤于服務、敢于服務和規范服務”。
首先，“全心全意為人民服務”是黨的根本宗旨，而“取之于民、用之于民”則是社會主義稅收的本質特征，因此稅務部門應該正確處理兩方面關系：管理與服務的關系。通過簡化辦稅程序，優化辦稅手段；保障國家稅收同維護納稅人合法權益的關系。努力實現服務動機與服務效果的統一，既要強調全心全意為人民服務的觀念，又要注重服務的質量和實際的效果。
其次，當前社會正處于經濟高速發展時期，人們的世界觀、人生觀、價值觀出現了多元化現象，有的干部因為受外界影響，缺乏改革創新精神，沒有上進心、事業心，缺乏責任感等，還有的干部一味追求個人利益，盲目攀比，只講待遇不比奉獻。要從根源上抵制各種腐朽文化和錯誤思想的侵蝕，堅持以先進的文化為指引，營造和諧積極向上的工作環境，通過先進稅務文化的指引、鼓勵、制約、凝集作用，引導稅務干部形成積極健康的人生觀、世界觀、價值觀，打造一支業務素質高、思想作風正、服務意識強的稅務干部團隊。
稅務文化建設與傳統的管理理論單純強調制度的硬約束不同，它更強調不成文的軟約束。雖然規章制度對一個組織來說是必要的，但是每個人的行為很難完完全全根據規章制度來做，人不是機器。這些只是外界的強制壓力，這種壓制有時候會適得其反，這就需要一種精神上的影響。心理深層的影響是最重要的，而稅務文化能使員工在心理深層形成一種定勢，構造出一種響應機制，使其真正從內心上接受，這樣可以減弱硬約束對員工心理的沖撞，削弱其心理抵抗力，從而對稅務人員產生強大、持久的約束效果。這種心理或是精神上的約束是一種從心理上對自我的管理與約束。
稅務文化建設的重要組成部分是四個方面的建設，即深化精神文化、制度文化、行為文化和物態文化，用這些先進的稅務文化來提高稅務人員的精神品質，彰顯廣大稅務人員的價值觀念和社會形象。加強稅務文化建設能夠以崇高的精神引導稅務人員塑造良好形象，以科學的機制規范稅務人員塑造良好形象，用豐富的活動教化稅務人員塑造良好形象，以優雅的環境影響稅務人員塑造良好形象。
2.加強稅務文化建設有利于稅務部門樹立良好的形象和優化稅收服務。稅務文化建設通過對干部正確價值觀的引導，培養干部的服務思想，從而提升稅務部門形象。良好的形象會使納稅人對稅務部門產生信賴感，提高納稅工作效率，提升整體形象。稅務文化建設也具有凝聚功能，當一種稅務文化的價值觀被廣大職工認同之后，它就會成為成員之間的一種粘合劑，從各方面將成員團結起來，使其具有巨大的向心力和凝聚力。通過這種凝聚作用，員工會對單位產生一種強烈的歸屬感，把他們個人的思想感情同命運與國稅的興衰密切聯系起來。這種向心力，必然會形成巨大的整體效益。
3.稅務文化建設有利于建立起新型的稅收征納關系。任何文化的前提都是以法律為準繩，而稅務文化也不例外，在建立新型的征稅關系時要把稅收文化建立在法律的基礎上，建立健全依法納稅機制，稅務文化規范是展現稅務文化功能所必需的規范主體，而稅務文化只有建立在稅務文化的制度層面上才得以健康、持續的發展，稅務文化規范對稅務文化體系起到了整合的作用，使其各構成要素得到有機調節，促進稅收管理的科學化、精細化、合理化。
4.從國際環境層面來看，要有效克服金融危機的負面影響，就得緊緊把握住金融危機給我們帶來的機遇，而稅務文化建設對此發揮著重要作用。加強稅務文化建設，就是要有機結合稅務文化的各項功能和稅收的各項工作，以此充分發揮稅務文化促進宏觀調控、改善投資環境、服務經濟發展等重要作用，為國家經濟建設作出重要貢獻。只有國家經濟建設發展了，納稅服務質量才會相應提高。
五、結束語
構建稅務文化是促進稅收服務質量提升的最好舉措。稅務文化建設是新形勢下的必然要求，是對稅務服務規范化最有效的管理方式和手段，體現了和諧社會下以人為本、科學創新的理念，文化具有滲透和輻射的作用，稅務文化通過其獨特的滲透力和輻射力夯實管理基礎，從而達到鞏固和提高稅收管理的目的，以最終實現稅收的科學化、規范化和人性化管理。
“以人為本，科學創新”是稅務工作的出發點和立足點，同時，納稅服務質量只有以稅務文化建設為依托，才能真正貫徹落實依法納稅。實踐是檢驗真理的唯一標準，在實踐中，我們深刻體會到，唯有將建設稅務文化和提升稅收服務質量兩者有機結合，才能使稅務文化力量達到最佳效力，才能找到與納稅服務的最佳結合點，才能使稅務文化建設活動持久地、健康地、穩健地開展下去。
【參考文獻】
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稅務規章制度范文第4篇
我國稅務是在稅務咨詢基礎上逐步發展起來的。20世紀80年代初期，一些地區的離退休稅務干部為幫助納稅人準確納稅，經批準組成了稅務咨詢機構，從事財務、會計、稅法等方面的咨詢工作。從1988年起，國家稅務總局在全國逐步開展了稅收征管改革，遼寧、吉林等地的一些地區結合征管方式的改變，進行了稅務的試點工作。1993年，國家在稅收征管法中明確規定“納稅人、扣繳義務人可以委托稅務人代為辦理稅務事宜”，并授權國家稅務總局制定具體辦法。1994年9月，國家稅務總局制定下發了《稅務試行辦法》，在全國范圍內有組織、有計劃地開展了稅務工作。1996年11月，國家稅務總局與人事部聯合制定頒布了《注冊稅務師資格制度暫行規定》，把稅務人員納入了國家專業技術人員執業資格準入控制制度的范圍，稅務行業同注冊會計師、律師事務所等一樣，成為國家保護和鼓勵發展的一種社會中介服務行業。隨后，國家稅務總局相繼制定并下發了《注冊稅務師執業資格考試實施辦法》和《注冊稅務師注冊管理暫行辦法》；下發了組建省級注冊稅務師管理機構等文件，加強了對稅務行業的管理。1999年，國家稅務總局根據中央及國務院領導的有關指示精神，開始對稅務行業進行全面清理整頓，以促進稅務事業的健康發展。經過十多年的實踐，我國稅務制度逐步建立起來，并不斷得以完善。稅務行業從無到有、從小到大、從自發到有序，已形成了一定規模。據統計，截止1999年上半年，全國共有稅務機構4 100多家，從業人員近10萬人，已取得注冊稅務師執業資格的有2.6萬人（不含1999年通過統一考試的人數）。從業務的開展情況看，據抽樣調查測算，目前全國委托稅務的納稅人約占9％左右，其中：單項約占70％，全面約占30％；在項目上，納稅申報約占30％，納稅審查占25％，稅務顧問占18％，稅務登記等簡單事項占13％；其他涉稅事項占14％。根據對六省市部分地區的3 600戶納稅人進行抽樣調查顯示：凡是委托稅務的納稅人，其申報率為100％，申報準確率在97％以上，均高于納稅人的自行申報率和準確率；爭議發生率不高于1％，低于未委托的1.3％。實踐證明，稅務工作的開展，有力地配合了稅收征管改革，使稅務機關和納稅人之間形成了有效的相互監督、相互制約的機制，在維護國家利益和委托人的合法權益、促進社會主義市場經濟發展等方面，發揮了十分重要的作用。
但是，我們應該看到，目前委托稅務的戶數還較少，比例還比較低，與世界上許多國家相比有較大差距。如日本有85％以上的企業委托稅理士事務所代辦納稅事宜；美國約有50％的企業和幾乎是100％的個人，其納稅事宜是委托稅務人代為辦理的；澳大利亞約有70％以上的納稅人也是通過稅務人辦理涉稅事宜的。相比之下，我國稅務的發展速度是比較緩慢的，巨大的市場需求潛力需要進一步挖掘。當然，這與我國稅務起步較晚有關，但也有其他方面的因素。
二、稅務發展的制約因素
稅務作為市場中介服務行業同其他行業一樣，其發展速度受市場供給與市場需求兩方面影響。我國稅務行業發展緩慢，其主要原因是市場需求缺乏，有效供應不足。影響稅務市場供求的因素是多方面的，歸結起來主要有以下幾個方面：
（一）市場經濟發展程度
稅務是市場經濟發展的必然產物。從世界范圍看，實行稅務制的國家都是市場經濟比較發達的國家。市場經濟愈發展，社會分工愈精細，專業化、社會化程度愈高，作為一種以腦力勞動為主的智能型中介服務便會應運而生并發展成具有一定規模的產業。我國現階段的經濟體制正在經歷由計劃經濟到市場經濟的轉變，市場經濟的發展尚不充分，稅務的發展還面臨著許多困難，影響了行業的發展速度。
（二）依法治稅環境
加強稅收征管、強化依法治稅是稅務生存和發展的重要因素。一方面，推行納稅申報制度是稅務產生的前提條件。因為只有推行申報制度，某些納稅人才會出于自身專業知識、辦稅能力、納稅成本的考慮，以及為自身合法權益得到保護，尋找稅務中介服務，稅務才能產生和發展。另一方面，執法嚴格、處罰得力，是促進稅務發展的外部條件。實行稅務制的國家，一般都是征管方法較科學、征管手段較先進、處罰力度較大。如日本、美國、加拿大、澳大利亞等國家，對偷逃漏稅行為普遍實行重罰。因此，許多納稅人因懼怕違法受罰而聘請稅務人代為辦理稅務事宜。從我國目前情況看，盡管實行了納稅申報制度，但有些稅務機關卻擅自改變稅款征收辦法，如有些地區的稅務部門擴大了核定征收的范圍，把本應采用查賬征收的固定業戶也采取了定稅、包稅的辦法，甚至出現企業所得稅附征現象，即按銷售收入和當地規定的附征率計算附征企業所得稅。這種做法，影響了稅法的統一性和嚴肅性，也使稅務喪失了一部分市場，造成市場需求缺乏。在稅務處罰上，雖然我國的稅收征管法和刑法也規定了對違反稅法行為和涉稅犯罪行為的處罰辦法，但由于某些執法者素質不高，執法不嚴，處罰不力，使得某些納稅人感到沒有外在壓力，因而缺乏尋找稅務的內在動力。
（三）公民的納稅意識
納稅意識是人們對納稅問題在思想、觀念上的反映，如什么是稅收？為什么要納稅？如何納稅？不納稅要承擔什么責任？等等。納稅意識的強弱，一般與人們的思想、文化、業務素質以及稅收法律環境有關。如果納稅人綜合素質較高，稅收法律環境建設較好，納稅人就會對納稅問題有一個正確認識，因而自覺履行納稅義務，或者因懼怕違法受罰而依法納稅。于是，某些納稅人便會出于自身辦稅能力的考慮而尋求社會中介服務。而我國某些納稅人納稅意識比較淡薄，納稅自覺性較低。有些納稅人存有偷逃騙稅心理，自行申報不實，更不愿讓人介入，何況還要在納稅之外支付費用。這種思想意識影響了稅務業務的開展。
（四）稅務制度健全程度
稅務制度健全與否，是影響稅務市場規范性的重要因素。實行稅務制的國家，都有較健全的稅務法規相約束。如：日本有稅理士法，韓國有稅務士法，美國有稅務規則等。目前，我國的稅務法規主要是《注冊稅務師資格制度暫行規定》、《注冊稅務師執業資格考試實施辦法》、《注冊稅務師注冊管理暫行辦法》、《有限責任稅務師事務所設立及審批暫行辦法》和《合伙稅務師事務所設立及審批暫行辦法》等。這些法規，為稅務的制度化、規范化發揮了重要作用。但是，出臺較晚，法律級次不高，相應的約束力也較弱。另外，有關稅務業務開展的規章制度尚不完善，缺乏質量監控，影響了稅務的發展。
（五）稅務機構運作狀況
機構運作狀況，如管理力度、執業水準、收費情況、社會形象等，是影響稅務市場需求的重要因素。質量高，有效供給充足，將會拉動市場需求，從而促進稅務的發展。由于多方面原因，我國稅務運作狀況并不十分理想，依然存在不少問題：一是稅務管理機構不健全，管理比較薄弱；各項管理制度不完善，執業秩序較為混亂，影響了稅務的社會形象；二是有些地區憑借稅務機關的行政權力，或以其他不正當手段招攬客戶，占領市場；一些機構只收費不服務或少服務。這些行為嚴重損害了稅務的獨立性、客觀性、公正性，在社會上造成了不良后果，三是層次較低，服務質量較差。據調查統計，目前稅務機構的從業人員中，具有大學本科學歷的只有18％，大專學歷的占46％，中專以下學歷的占36％。這與世界上許多國家相比差距較大，與國內相關行業比較也有較大差距。多數機構只是從事納稅申報、發票領購、小型業戶的建帳和記帳等一些簡單的事務性工作。至于如審查納稅情況、稅收籌劃等較高層次、較高水準的業務開展較少，質量難以保證，使稅務工作在低水平、低層次上運轉。這種狀況，嚴重影響了稅務市場的拓展。
三、推動稅務發展的對策
不難看出，發展稅務行業，一要考慮稅務生存和發展的大環境，二要考慮稅務的執業狀況。從市場需求和有效供給兩方面入手，并輔之以其他手段，激活稅務市場，以此推動稅務的發展。
（一）深化經濟體制改革，建立現代企業制度
社會主義市場經濟的發展和現代企業制度的建立，會給稅務提供廣闊的生存和發展空間。現代企業制度建立以后，企業以其全部法人財產，依法自主經營，自負盈虧，照章納稅。為了適應競爭日趨激烈的市場機制，在公平競爭中求生存、求發展，企業的經營管理者必須將其全部精力集中于自身的經營管理，對其他的社會需求，就要通過市場中介服務予以滿足。由于國家與企業的收入分配關系最終要統一到稅收分配關系上來，因而稅收負擔的高低將會成為企業經營管理者非常關注的問題。而企業的經營管理者不可能花費大量的時間來研究稅法，于是便會產生委托稅務的愿望。通過稅務，既可以使其享受到該享受的稅收優惠政策，又可以避免因違反稅法而受到處罰。
（二）深化稅收征管改革，嚴格依法治稅
1.積極推行以納稅申報和優質服務為基礎、以計算機網絡為依托、集中征收、重點稽查的新型征管模式。取消稅務專管員制度，強化查帳征收和納稅申報制度，加強稅務稽查，從征收和稽查兩個環節激發社會對稅務的市場需求。
2.嚴格執法，加大處罰力度。各級稅務部門應嚴格按照稅法規定，依法辦事，依率計征，執法必嚴，違法必究，充分體現稅法的嚴肅性和強制性。加大對稅務違法行為的查處力度，對構成涉稅犯罪的應及時移交司法機關依法嚴懲，使納稅人充分認識到稅法的威懾力，增強納稅自覺性。
只有全社會法律意識增強，依法征稅、依法納稅的法律環境形成，才能促進稅務業的發展。
（三）加強宣傳工作，增強納稅意識和意識
一方面，要通過各種形式進行稅法宣傳，使納稅人了解自身的權利和義務，懂得為什么要納稅、納什么稅、如何納稅、不納稅要承擔什么樣的法律責任等，增強其納稅自覺性。另一方面，要進行稅務宣傳，使稅務部門、稅務人、納稅人和扣繳義務人充分認識稅務的性質、職責和作用，增強意識。
（四）健全制度，加強管理，保證稅務制度化、規范化
1.建立健全稅務制度。稅務制度主要是稅務的行政管理制度和行業管理制度。現階段，應在繼續執行原有規章制度的基礎上，加緊制定有關稅務業務開展的具體規章制度，如稅務工作規程、稅務收費辦法等；完善注冊稅務師執業準則，規范稅務工作，約束人員的行為。
2.建立健全稅務管理機構，加強管理工作。對稅務行業的管理，一要靠行政管理，二要靠行業自律管理。這就要求各地稅務機關把省級注冊稅務師管理中心組建好，發揮行政管理的作用。同時，組建注冊稅務師協會，制定自律制度，加強行業自律管理。各地稅務管理機構應根據國家稅務總局的統一部署，配合做好稅務機構的脫鉤改制工作，使機構盡快向獨立的、自負盈虧的市場主體轉化，以充分體現社會中介組織的客觀性、公正性、獨立性。加強對本地區的稅務機構的執業指導、監督、檢查，使稅務工作朝著制度化、規范化方向健康發展。
（五）加強內部管理，提高服務水準，提供有效供給
稅務機構應建立健全內部管理制度，如人事管理制度、財務管理制度、業務管理制度、質量控制制度，加強內部管理，提高服務質量。以服務為宗旨，以質量求發展。加強從業人員的教育工作，提高其政治素質和業務素質；引進高素質人才，積極拓展業務內容，開展高層次的服務項目，為納稅人提供高水準、高質量的智能型服務。
另外，國家應適當規定稅務的法定業務，賦予注冊稅務師一定的查帳鑒證權。建議現階段應作如下規定：
1.企業申請減稅免稅或申請退稅時，應提供由注冊稅務師所在機構出具的查帳鑒證書；
2.企業申請延期納稅時，應提供由注冊稅務師所在機構出具的理由鑒證書；
3.企業申請辦理一般納稅人資格認定手續時，應提供由注冊稅務師所在機構出具的有關銷售額和財務核算情況的查帳鑒證書；
4.企業辦理土地增值稅申報時，應提供由注冊稅務師所在機構具的有關扣除項目情況的查帳鑒證書；
5.企業辦理所得稅年終匯算清繳時，應提供由注冊稅務師所在機構出具的納稅調整項目計劃書。
這樣，既有利于保證納稅人申報資料的真實性、準確性，有效防止稅收流失；又有利于促進稅務行業的發展，發揮稅務中介組織應有的作用。
[參考文獻]
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稅務規章制度范文第5篇
【關鍵詞】資金支付；制度；防范風險
工程資金在支付的時候風險較多，財務支付在工程實施的全過程都跟蹤參與，監督資金流向，才能保證項目工程款用于工程支付。而要保證支付安全，規章制度是第一位的。
一、如何控制資金支付過程中的經營風險
1.1建章立制是根本
制度是根本，執行是保障。項目一進場財務部門首先要從實際出發制定一系列財務規章制度，與各部門充分溝通建立切實可行的管控流程。項目財務制度與流程適時在項目員工大會上宣貫，以求得各部門和全體員工的支持、理解與踐行。規章制度的制定，使工程項目各項經濟活動有章可循，有效防止資金使用過程中違規違紀現象發生。為全員融入工程項目財務管理打下堅實的制度基礎。
1.2不相容職務相互分離
建立相互制約的工作機制，嚴禁一人控制一項經濟業務的全過程，有效防止內部員工舞弊風險。
1.3嚴格執行合同條款
工程項目一旦中標，其經營過程中的資金支付主要涉及材料采購、勞務經營結算支付。控制支付風險的前提在于建立健全經營合同臺帳，準確理解掌握合同中的支付條款，嚴格按照合同條款執行。嚴禁“三無”（無合同、無結算、無票據）支付。主動與工程、經營、材料物資部門溝通、交流，根據資金支付及材料領用分配匯總表，及時更新經營臺帳信息。根據工程進度，結合標后預算和施工圖預算，適時對勞務分包臺帳進行動態分析，一旦發現異常，及時預警，提醒項目采取有效措施控制風險。
1.4重視民工工資發放問題
為有效防止勞務資質單位和合同授權結算人轉移工程款提前收回利潤，擠占民工工資，挪用工程款，造成嚴重的不良社會影響，阻礙工程進度，提倡民工工資銀行建卡發放制度。在人事、工程、經營等有關部門通力配合下，人事及時準確建立民工進出場臺帳，定期或不定期考勤民工，保證考勤記錄的完整性、連續性、動態性。根據工程、經營部門提供的完善的支付結算資料，財務首先安排一定工程結算款支付到民工個人銀行卡或攝像監督現場發放，確保民工工資發放及時到位，發放情況定期現場公示，取消民工后顧之憂，減少民工工資糾紛問題，從而在民工層面降低勞務分包風險，有力的推動工程順利進行。
二、如何控制資金支付過程中的稅務風險、審計風險
從近年來國家審計署及地方審計局對已竣工工程的大量外部審計報告分析，結合稅務部門對已完工工程的完稅審核，資金流向是否合規與付款資料是否完善逐漸成為審計與稅務檢查的重點，也是各單位必須規范、完善的主要管理環節和關鍵控制點。現實中個別單位出現資金流向與合同收款單位、出具結算發票（或收款收據的）單位不相符、委托付款中公款進個人帳戶的現象不少，潛在增加了檢查人員認為存在轉移資金與套取資金的嫌疑。
為防范審計風險、順利通過各項稅務檢查，減少和避免各類外部審計及稅務檢查給項目及公司造成不必要的負面影響和潛在的經濟處罰，財務工作者必須在平時的業務工作中主動識別、規避稅務風險、審計風險，高度重視資金流向規范、付款資料完善等資金管理工作，具體要求如下：
（一）嚴把付款關
財務部門必須取得完善的付款資料才對外支付各種款項。對外支付嚴格執行“三合一”（即合同單位、發票單位、收款單位必須一致）要求，同時必須取得以下資料并完善支付手續：
1、銀行結算付款方式，必須取得蓋有銀行“業務辦訖章”的真實結算憑據。以“匯款”方式支付的款項，付款資料必須附有蓋銀行“業務辦訖章”的結算“回單聯”。重點關注“轉帳支票”方式支付的各種款項，支付資料不僅要有發票、支票存根和收據，還必須取得蓋有銀行“業務辦訖章”轉帳進帳單中的“付款單位留存聯”。條件適合的項目與公司，應大力推廣網上銀行，網上銀行支付能有效提高財務工作效率。
2、各種結算方式，必須取得有權結算依據及證明結算人身份的資料。
2.1對外支付各種款項，對方結算人必須是合同約定的授權結算人；同時，辦理結算付款時，必須留存“授權結算人”的“身份證復印件”、固定聯系電話等證明“授權結算人”身份和保持聯絡的資料。
2.2對外支付各種款項，合同未約定授權結算人或存在委托轉帳支付的，合同結算單位必須出具“法人代表授權委托書”。委托轉帳支付附件構成如下：
a、法人代表簽字并蓋章認可的授權委托書
b、法人代表身份證復印件并加蓋公司鮮章
c、組織機構代碼證復印件并加蓋公司鮮章
d、營業執照復印件并加蓋公司鮮章
e、稅務登記證復印件并加蓋公司鮮章
嚴格控制工程款、材料款支付中的委托轉賬支付，嚴查以委托轉賬支付支付名義公款轉入個人賬戶現象。
3、完善付款依據及責任手續
各單位必須改變“領導簽字就付款”的思維定勢及做法，要明確付款的依據是經雙方簽字、蓋章認可的合同與結算資料。有關人員按規定的業務處理程序履行職責并簽字報領導審批，是保證付款環節規范、合理的必要前提。
3.1完善小額對外付款資料
對結算價值較小的零星采購及各種零星費用報銷，付款時直接列入費用或工程成本等科目的對外支付業務，必須將結算資料（包括合同、發票、簽字手續齊全的結算單或原始單據匯總資料及附件明細、驗收證明等原始簽認單據）作為必要的付款條件。零星材料采購和各零星費用報銷，要重視網絡發票真偽查驗，一旦發票查驗不合規拒絕付款。
