中小企業內部控制
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中小企業內部控制范文第1篇
中圖分類號：F27 文獻標識碼：A
收錄日期：2011年12月12日
一、中小企業內部控制中存在的問題
健全有效的內部控制不僅能保證企業會計信息的真實正確，還能保證企業經營決策的貫徹執行和經營活動的效率、效果。但由于中小企業對內部控制的理解、企業的內控環境等方面的原因，我國中小企業內部控制中還存在一些問題和不足，主要表現在以下方面：
1、中小企業管理者對內部控制認識不足。中小企業管理者不重視內部控制的一個重要原因是他們對內部控制目標沒有興趣，認為內部控制不會給其經營的業務帶來收益或價值。中小企業內部控制就其本質來說就是推動企業管理者在管理中的某一方面花費更多的精力與投入。中小企業老板大多認為內部審計是大企業或上市公司必須建立的制度，對中小企業來說則是沒有價值的事項，因此，對于內部控制的工作則會采取應付、甚至抵觸的態度。具體表現在：（1）未建立內部控制制度；（2）雖然有內部控制制度，但僅停留在紙上而不執行、不落實。
2、治理結構不完善，內控環境薄弱。中小企業大多是創始人靠自己的能力在激烈的市場競爭中拼殺而成長起來的，企業老板因為對自己的判斷力和領導力的自信，而排斥以分權為特征的現代企業管理制度。經營上的重大投資決策大多是中小企業老板的“拍腦袋”行為。
3、財務制度不健全，信息不暢通。中小企業大多財務不透明，會計信息質量不高，會計處理隨意性大，信息失真比較嚴重。在實際調查中發現，有些中小企業沒有編過現金流量表，企業的經營情況被認為是“隱私”。中小企業不重視財務信息質量，甚至為了逃稅而提供虛假財務信息。有些中小企業向銀行提供虛假財務報告，騙取銀行貸款，貸款到期后又長期不還，形成銀行壞賬。
二、完善中小企業內部控制的幾點建議
1、提高認識，完善內部控制制度。中小企業內部控制環境主要由企業的管理者所造就。提高企業領導管理水平，使他們認識到建立內部控制制度的重要性和必要性，是加強內部控制的關鍵。除建立授權審批、不相容崗位的分離外，使內部環境、風險評估、信息暢通等構成一套完整的體系，貫穿于企業經營的全過程。中小企業只有更新觀念，建立內控制度，明確權責，并且堅持制定制度、貫徹執行、考核評價三位一體，才能真正發揮內部控制在企業管理中的作用，避免內部控制制度成為一紙空文。
（1）注意構建內控制度的成本效益問題。中小企業日常管理中加入內部控制因素，要考慮到降低成本、適用性強、效率高等方面。任何控制都會發生一定的費用，同時任何控制由于糾正了組織活動中存在的偏差，都會帶來一定的收益。中小型企業不同于大型企業需要構建一個龐大復雜的控制系統，應在實踐中逐步探尋一個內控效果與內控成本的合理結構比例。
（2）著重解決企業內不相容職務分離的問題。不相容職務指集中于一人辦理時發生差錯的可能性就會增加的兩項或幾項職務。中小企業因其規模和人員數目的特殊性，無法做到專職專人負責，所以加強不相容職務分離控制，增加崗位設置的牽制性就顯得尤為重要。例如，明確出納人員不得兼任會計相關工作；企業財務專用章與法人代表私章由不同人員管理，財務專用章與銀行支票應由會計、出納人員分別保管，使之相互分離、相互制約。
（3）內部控制要注重以人為本，并建立有效的激勵機制。首先，要加強教育培訓，提高人員的素質；其次，在中小企業內部建立有效的激勵機制。必須定期對內部控制制度的執行情況進行檢查與考核，看企業內部控制制度是否得到有效遵循，執行中有何成績，出現了什么問題，為什么某項內部控制制度不能執行或不完全執行，估計可能產生或已經造成什么后果。對于嚴格執行內部控制制度的，給予獎勵；對于違規違章的，堅決給予處罰。
（4）利用外部監督、中介組織的監督，完善中小企業內部控制體系。財政、稅務、審計等部門要合理分工，建立崗位責任制，加強對企業內部控制的了解、檢查與監督，并注意加強彼此間的信息交流，定期互通情報，形成有效的監督合力，加大執法力度，督促中小企業嚴格執行內部控制制度。
（5）建立科學決策機制，避免“一言堂”。中小企業因為規模比較小，當市場發生變化時，容易改變經營方向，追求較高的利潤水平。很多中小企業的興起源于一次投資冒險，然而，一旦投資失誤，中小企業往往就會受到重創、甚至破產。因此，中小企業首先要改變投資靠“拍腦袋”的做法，建立由投資專家和本企業財務人員組成的投資咨詢委員會，重大投資決策都要經過討論后做出。
中小企業內部控制范文第2篇
關鍵詞：中小企業 內部控制 失效表現 對策
內部控制是衡量現代企業管理水平的重要標志。中小企業內部控制，是指中小企業為了保證生產經營管理活動的有效進行和資產的安全完整與保值增值，防止、發現和糾正錯誤與舞弊，保證會計資料的真實、合法、完整而制定和實施的一系列政策、措施及程序的總稱。完善的內部控制，有利于促進企業轉型升級和科學發展；而內部控制失效，往往導致企業經營困難和經濟損失，甚至造成企業破產倒閉。因此，分析中小企業內部控制失效表現，探索完善中小企業內部控制的對策措施，具有十分重要的意義。
一、中小企業內部控制失效的主要表現
（一）會計信息失真
會計信息是指企業通過財務報告、會計報表及附注等形式向投資者、債權人、政府有關監管部門或其他信息使用者揭示企業財務狀況和經營成果的信息。當前，中小企業會計信息失真現象比較常見。一是管理層隨意控制。許多企業的權力比較集中，一切事務以管理層及經營者要求為準，會計信息系統也由管理層隨意控制，對外根據不同需要報送內容不一的會計報表，對內壟斷了會計信息，導致信息溝通不暢。二是會計核算粗放。有的會計憑證填制缺乏有效的原始憑證支持；有的亂擠亂攤成本，隱瞞或虛報收入和利潤；有的甚至人為捏造會計事實，篡改會計數據。三是賬外設賬。有的企業款項收付沒有全部納入企業的統一核算，選擇部分收支項目轉入了“小金庫”，致使會計信息嚴重失真。
（二）人員配置失當
內部控制靠人去建立、執行和完善，而不少中小企業沒有按照內部控制要求配置相應的人員。一是管理層素質不高。部分經營者及高層管理人員文化素質不高，不熟悉本行業的相關專業技能，也不學習內部控制基礎理論，沒有根據工作需要而不斷補充相關知識。二是會計機構和內部審計機構人員配置不合理。有的企業會計人員職責不夠明確，業務交叉過雜；有的企業會計人員兼職過多，投入內部控制的精力較少，會計的事前審核、事中復核和事后監督流于形式；有些企業對會計人員的業務素質提高不夠關心；不少會計人員學習意識較差，學習能力較弱，沒有不斷補充和更新會計知識及相關知識，導致知識老化。許多企業缺乏內部審計機構，有的將內部審計人員歸屬會計機構，導致其缺乏應有的獨立性。三是關鍵控制點缺乏相應關鍵人員。許多企業未明確關鍵控制點，對關鍵崗位未配備具有勝任能力的關鍵人員，也沒有實施相應的培訓，使關鍵控制點難以得到關鍵性的控制。
（三）職業道德失范
加強內部控制，不僅需要硬性的制度規定，而且需要軟性的道德約束。而不少中小企業管理人員和普通員工的道德水平不高。一是企業經營者誠信度不足。有的經營者出于自身利益的考慮，利用固有的權力，尋找許多借口繞過內部控制，或者借故改變內部控制相關規定；有的經營者有章不循，惡意違反制度。二是企業會計人員職業道德缺失。不少會計人員缺乏職業理想和敬業精神，不認真學習會計法律法規，缺乏依法辦事的自覺性，一切聽命于企業經營者；有的原則性不強，對違反內部控制的行為沒有堅決阻止；有的利用職務之便，假公擠私，中飽私囊。三是企業員工缺乏事業心和責任感。不少企業員工對企業內部控制漠不關心，沒有從企業全局利益和長遠發展的高度共同參與內部控制。
（四）組織結構失衡
科學合理的組織結構有利于內部控制的有效實施，而目前許多中小企業的組織結構不夠完善。一是法人治理結構流于形式。相當部分企業選擇了有限責任公司的組織形式，設立了股東會、董事會、監事會、經理層，但不少企業對各機構的職責定位模糊，人員交叉兼職，難以實現所有權、決策權、經營權和監督權的相互制衡。二是董事會職能弱化。不少企業對董事會議事規則不夠細化，缺乏可操作性；有的董事會成員不知如何參與決策；部分企業從未正式召開董事會，即使召開董事會，也往往是走程序、過形式。三是監事會形同虛設。有的企業召開董事會時未通知監事會成員列席會議，不少監事會成員缺乏開展財務監督的專業知識，得不到足夠的信息參與監督，也不敢對董事長、總經理實施監督。
（五）經營管理失控
部分中小企業缺乏有效的內部控制，導致經營管理中出現不少薄弱環節。一是缺乏風險管理機制。隨著市場競爭日益激烈，企業面臨籌資風險、投資風險、市場開拓風險、擔保風險、信用風險等多方面風險，而企業對這些風險認識不足、重視不夠，缺乏針對性的風險防范機制。二是資金和資產管理薄弱。有的企業盲目多元化或擴張過快，導致企業資金來源跟不上經營發展需要，遭遇資金瓶頸，甚至引起資金鏈斷裂；有的企業大額資金隨意調度，擅自外借，甚至不明流向；有的企業存貨采購、驗收、保管、運輸、付款等職責未嚴格分離，存貨的發出沒有嚴格按規定手續辦理，存貨毀損、報廢、短缺、積壓、滯銷等沒有及時按規定程序處置，造成損失浪費。三是費用開支報銷審批不嚴。有的企業對費用開支的適用范圍沒有明確規定，缺乏約束機制，揮霍浪費現象比較嚴重。
二、完善中小企業內部控制的對策
（一）以規范會計控制為核心，完善內部控制體系
內部控制分為內部會計控制和內部管理控制兩類，企業應當以內部會計控制為核心，建立健全多目標、多層次的內部控制整體框架，構筑嚴密的內部控制體系。具體包括三個相對獨立的控制層次：第一個層次，主要是建立以“防”為主的監控防線。在企業一線供應、生產、銷售全過程中融入相互牽制、相互制約的制度，有關人員在從事業務活動時，必須明確業務處理的職責權限和相應的責任，對一般業務或直接接觸客戶的業務必須經過復核，重要業務應當實行雙簽制，禁止一個人獨立處理業務的全過程。第二個層次，主要是建立以“堵”為主的監控防線。在加強常規性會計核算的基礎上，由會計主管人員對企業各個崗位、各項業務進行日常性和周期性的監督，納入程序化、規范化管理，并將監督過程和結果及時反饋給管理層。第三個層次，主要是建立以“查”為主的監督防線。以會計稽核、內部審計、紀檢監察為基礎，加強常規稽核、財務審計、案件查處。通過“防、堵、查”遞進式的監督控制，有效防范和化解企業經營風險和財務風險。
（二）以強化董事會職能為重點，完善法人治理結構
企業法人治理結構的完善與否，直接影響企業經營成果及內部控制效果。企業應當按照現代企業制度要求，推進股權多元化，建立以股東會、董事會、監事會、經理層為基本構成的法人治理結構，明確各機構的性質、地位和作用，劃清責任、權利和義務，制定議事規則、運作程序和工作方式，形成目標一致、權責明晰、相互制衡、共同促進的現代企業組織領導機制。董事會在企業管理中居于核心地位，必須強化職能，切實對企業內部控制的建立、完善和有效運行負責。監事會檢查企業的業務情況和財務狀況，監督董事會和經理層實施內部控制。經理層負責企業生產經營管理工作，執行董事會決議，全面推進內部控制。企業各部門在經理層領導下，分工負責做好內部控制工作。
（三）以提高全員素質為基礎，完善人力資源管理
內部控制的基準點就在于對人的控制，人的活動貫穿于內部控制活動的始終。企業每一個員工既是內部控制的主體，又是內部控制的客體；既要對其所負責的工作實施控制，又會受到他人的監督和控制。企業必須確立以人為本的管理理念，利用科學合理的人力資源管理手段培養人才、發展人才、引進人才、留住人才，為內部控制創造良好的環境基礎。企業管理層特別是經營者要認真學習現代企業管理理論和內部控制相關知識，強化法制意識和道德觀念。同時及時掌握企業員工思想行為狀況，定期對關鍵崗位人員的思想行為進行分析，采取相應的教育和防范措施。加強對會計人員的職業道德教育和業務素質培訓，增強會計人員自我約束能力和履行職責能力，提高實施內部控制的自覺性。重視對企業文化的培養和塑造，增強全體員工特別是關鍵崗位人員的事業心和責任感，營造良好的學習氛圍，提高全體員工的整體素質。
（四）以健全規章制度為關鍵，完善業務操作流程
規范的內部控制制度，應當全面覆蓋企業各個管理階層、各個職能部門、各個業務環節，包括人、財、物、產、供、銷等各方面，為企業有序開展生產經營活動提供操作依據，促進企業實現科學管理。建立有利于人才脫穎而出、有利于推進內部控制的人力資源管理制度，制定科學合理的員工工作標準和道德標準、切實可行的職務晉升辦法和工資晉級辦法。建立會計人員崗位責任制度，明確職責權限，做到職責有規定，辦事有標準，工作有考評，獎罰有依據。建立財務管理制度，對賬務處理程序、內部牽制和稽核、原始記錄管理、財務收支審批、資金籌集和使用、應收款項管理、財產的購建、保管、使用和處置、成本核算、財務會計分析等各方面作出規定。建立良好的信息溝通制度，形成高質量的企業信息溝通系統，使企業管理層及時掌握信息，并在有關部門和人員之間進行溝通。建立關鍵控制點管理制度，根據內部控制的要求確定生產、經營、管理過程中的關鍵控制點，針對各個關鍵控制點，制定控制程序或作業指導書，提高內部控制實效。
（五）以加強再控制為保障，完善監督制約機制
確保內部控制有效執行且執行效果良好，就必須對內部控制實施恰當的再控制、再監督。企業應當設置內部審計機構，配備必要的內部審計人員，并賦予一定權限，確保內部審計的獨立性、客觀性與權威性。通過內部審計獨立的檢查和評價活動，定期監督內部控制的執行情況，并針對企業管理的漏洞和內部控制的缺陷，提出切實可行的建議和措施。企業應將內部控制執行情況納入經營績效考核，進一步完善獎懲機制。財政、稅務、審計等政府有關部門要合理分工，齊抓共管，并加強彼此間的信息交流，互通情報，形成有效的監督合力。充分利用社會中介機構的智力優勢和技術優勢，委托會計師事務所及其注冊會計師對企業內部控制進行獨立、客觀、公正的評價。鼓勵和支持新聞媒體對企業違法違規違紀行為曝光，充分發揮輿論監督作用。在內外雙重監督下，促進企業內部控制更加有效地實施。
參考文獻：
[1]徐侃侃.淺淡企業內部會計監督的問題與對策[J].財會研究，2012（20）
中小企業內部控制范文第3篇
關鍵詞：中小企業 內控制度 建立完善
一、引言
近年來，我國中小企業迅速發展，國內生產總值貢獻率超過三分之一，已然成為我國經濟增長的重要支柱。然而，在企業的發展過程中，其內部控制問題隨著環境變化以及企業自身發展，顯得越來越突出。我國中小企業一般并不專門建立內部控制制度，抑或是照搬國內外大型公司的模式，以致未能真正實現內部控制的目標。因此，內部控制已經成為嚴重制約中小企業發展的一個重要瓶頸。
二、中小企業內部控制現狀及原因
1. 缺乏良好的內控環境
控制環境是對企業內部控制建立、實施有重大影響要素的統稱，所有企業的控制都依附于特定的控制環境之中。控制環境體現了企業管理層對于控制重要性的態度。很多中小企業管理者對內控制度的重要性認識不足，因此不愿意建立并執行內部控制制度。此外，他們對內部責任分配不盡合理，沒有明確規定董事會、監事會、經理層等的職責、權限，所以導致了對權力監督的疏漏，各個崗位無法形成有效牽制，從而無法形成均衡的內部控制環境。
2.內控主體的綜合素質不高，對內控認識不深，制度不健全
對一個優秀的管理者而言，要想領導企業走向成功，不僅需要知識技能和業務操作能力，更需要擁有良好的道德素質和健全的法律意識。但有相當一部分中小企業的管理者作為內部控制工作的主要負責人，他們沒有充分學習財政部制定的各項法律法規，這就給內部控制的建設以及實施造成了一定的困難。管理者對于內控制度的認識也過于片面，對內部控制制度的設計僅僅停留在內部會計控制上，而參與內控管理也局限在財務人員。許多中小企業內部控制制度不夠全面，沒有覆蓋到企業各個業務領域和操作環節，從而導致了企業會計工作秩序混亂、核算不實，進一步造成會計信息失真，并且愈發嚴重。
3.缺乏合理有效的監督機制
為了進一步加強監管，我國已經形成了包括政府監督和社會監督在內的企業外部監督體系，然而這樣的體系對于中小企業的監管效果卻不盡如人意。雖然有的企業設有內部審計機構，但成為了企業的一個擺設，無法真正發揮其作用。甚至有些中小企業出于規模以及人力成本等方面的考慮，并未建立持續的監督機構，但是這其中可能帶來的損失對于中小企業來說是致命的。如何建立完善內部監督機制，充分發揮其職能，對于中小企業而言，十分重要。
4.風險意識薄弱，內部控制執行力不強
目前，我國中小企業風險意識和評估意識普遍較弱，同時也缺乏一整套行之有效的風險評估機制和預警機制，這樣的現狀會給企業內部控制實行帶來諸多困難。在目前市場經濟的環境下，中小企業面臨著多種風險，包括不合適的經營手段導致的經營風險；不恰當的行動綱領和發展所導致的戰略風險；不真實信息報告導致的信息風險；不合理的債務導致的財務風險；環境周邊和政策不明導致的環境與法律風險等等。中小企業應該盡早識別并采取相應措施，這對于提高自身抗風險的能力，增強生存、競爭的能力來說，無疑是非常重要的。
三、完善中小企業內部控制制度的對策
1.優化內部控制環境，提高管理者的內部控制意識
中小企業內部控制的控制主體是企業所有者，而控制客體是員工和整個企業的業務流程。所以，此類企業在內部控制環境中，應當注重對管理者和員工的控制作用。中小企業的內部控制環境主要是有企業的所有者建立制定，因此，內部控制是否有效，在很大程度上取決于企業領導是否重視內部控制問題。領導者的個人素質決定了企業的企業文化和管理特點，因此企業管理層需要充分認識建立內部控制制度的重要性和必要性，并自覺接受其他人員的監督，成為制度順利實施、執行的第一擁護人。在優化控制環境方面要努力建立健全現代企業制度，科學合理地建立健全企業內部控制制度，規范企業文化，為企業發展提供優良條件。
2.完成內部控制制度的編制，作為內部控制的重要支柱
在推行內部控制時，應當有一份完整的內部控制制度作為支撐。這份制度所包含的內容不僅僅是框架上的大方向，還應包含具體的內容，比如實際的內部審批制度、實物的管理制度、資金的管理制度、相關人員的培訓制度、考評制度等等。這樣的一份內控制度在編制時就應根據中小企業的實際情況進行編寫，比如內部審批制度是建立在目前的組織框架下的；實物管理制度和行業、業務范圍相關等等。因此，中小企業在建立內部控制制度時，不能完全照搬一些大企業的制度，同時，內控制度編制完成后應由中小企業的所有者或最高決策者批準后才能予以實施。只有完成內部控制制度的編制，才能使中小企業的內部控制開始被執行于企業中去。
3.提升所有者內控意識，加強員工內控知識培訓
中小企業的所有者一般是企業的核心，只有使其認識到內部控制的重要性才能幫助中小企業建立相關制度。要讓一部分還不了解內部控制的中小企業所有者意識到及時引入內控制度的重要性是當務之急。
另外，員工在內部控制的過程中也扮演著重要的角色，員工是內控制度的實際執行者。通過系統的員工培訓，將引入內控制度的新的工作流程灌輸到員工的工作中，引導員工遵守會計準則和相關的法律法規，不僅能提高內控制度的實際執行狀況，也能使中小企業規避風險。培訓機制應不斷根據外部變化進行調整，比如對稅收政策的調整、內控制度的調整等。培訓是應急性的，也可以是定期的，它的最終目的是為了讓員工了解中小企業的內控制度。
4.明確控制重點，實現職責明確的內部審批制度
中小企業的內部審批制度一般都不明晰，對同項業務的責任人也往往受到不完善的審批制度的制約。在內部審批制度建立時，應明確一項業務的知情權和多級審批權，操作業務的過程絕對不能只由單一的員工和部門操作，權限上也應根據職務有差異分配。從財務部門的角度來講，比如一筆付款，應由經辦人提出申請并獲得部門負責人審批，再提交財務部進行審核，復核通過后再由財務經理、財務總監先后授權支付。一般這樣的內部審批制度應在中小企業的內部控制制度中詳細說明，相互監督和制約的模式能讓中小企業的內部控制更加可靠。
5.加強企業內控審計控制，建立相應的監督機制
內部控制需要相應內部審計作為支撐。中小企業的規模一般較小，但也可以設立內審部門或內審人員，在內部控制制度實行過程中為所有者提供事前、事中和事后的監督信息。內部審計人員在監督時，應根據中小企業實際情況以及自身的內控制度，提出改善建議，每一階段的內控審計應設定目標和有關指標，定性和定量兩方面匯總出企業的內部控制實施情況。同時，內部審計人員應由中小企業的最高決策者或所有者直接領導，使整個審計工作具有獨立性和可靠性。此外，也可以通過會計師事務所，進行審計監督工作。
6.提高內部控制制度的執行水平，完善考核和獎懲機制
員工如同一家企業的馬達，高效地運轉才能幫助企業有更高的產出和更多的回報。中小企業應將員工的產出和他們的工資、獎金相聯系，構建一個由基本工資和績效獎勵兩者結合的薪金模式，當員工在企業設立的考評機制中有良好的表現時，給予其獎勵；反之，則降低績效部分的獎勵。對一些能夠在創業版、新三板上市的中小企業，期權的獎勵機制也能幫助中小企業的所有者避免員工的逆向選擇和道德風險。建立內部控制檢查考核和評價機制，促使內部控制工作真正落到實處、收到成效。
7.加強監管部門、中介機構的外部監督
中小企業在內部控制制度建立和推進常常會遇到各類阻礙。此時，中介機構的提供的相關咨詢服務能盡快地使中小企業步入內控正軌，這也比中小企業獨立建立內控部門來得更專業、可靠。隨著中小企業內控制度的推行和完善，稅務等相關的監管部門也應在其中發揮重要作用，監管部門適當對中小企業的內控流程做出指導，給出稅收等相關專業意見。監管部門和中介機構的外部監督是中小企業內部控制實施的重要指引。
四、結束語
在中小企業內部控制制度的研究上，西方發達國家起步比我國早，對企業內部控制制度的認識要更加深刻和透徹。隨著世界經濟一體化，我國中小企業面臨著巨大的挑戰，同時，這也是一個機遇，如何更好地建立和完善企業內部控制體系，使其為中小企業健康有序的發展保駕護航。
參考文獻：
[1]毛金妹，黃旭.風險管理視角下中小企業內部控制構建的思考[J].商業會計，2011，（15）：74-76.
[2]和麗芬.對中小企業內部控制框架構建的思考[J].會計之友，2008，（13）：54-55.
中小企業內部控制范文第4篇
Abstract: With the reform and opening up in China, our small and medium-sized enterprises have developed rapidly and they have become a supporting force in national economic development, which can not be ignored. However, there are different levels of internal control problems and defects in most of the small and medium-sized enterprises, which cause a negative, impact on economic, and impede its further development. In this article, the writer analyses its internal control problems by researching the present development of the enterprises, and takes the appropriate measures for the healthy development of the enterprises.
關鍵詞：中小企業；內部控制；優化措施
Key words: small and medium -sized enterprises（SMEs）；internal control；optimization measures
中圖分類號：F272 文獻標識碼：A文章編號：1006-4311（2011）17-0127-01
1我國中小企業發展的現狀分析
改革開放以來，我國中小企業取得了前所未有的發展，已經逐步成為支撐經濟增長、吸收就業人口、維護經濟和社會穩定的重要力量。統計資料表明，全國工商注冊企業中，中小企業占了99%，其產值和利潤分別約占60%和40%；而且，中小企業還提供了75%的城鎮就業機會并在出口總額中占有約60%的份額。此外，中小企業在滿足人們多樣化需求、培養企業家、進行技術創新、參與專業協作等方面都發揮著積極的作用。可以說，中小企業在一定程度上影響地區乃至整個國家經濟的繁榮和社會的穩定。但是，隨著企業自身發展以及環境變化，中小企業內部控制問題越來越突出，嚴重制約了其長足發展。
在日趨激烈的市場競爭的背景下，我國中小企業只有充分地注重自身的內部控制，才能取得長期的生存和發展，同時抵御各種意外預見的風險。此處的內部控制一方面涵蓋了企業最高管理層進行經營活動的不同方式，以便授權和指揮；另一方面也包含了核算、審核、分析不同信息資料及報告的流程；同時包括了對企業經濟活動進行綜合計劃、控制以及評價而制定規章制度。能夠確定的是在企業經營活動的每一個方面都離不開內部控制，旨在保證企業經營活動的效果、財務報告以及經濟信息的真實可靠性。
2中小企業內部控制中存在的問題
2.1 中小企業對內部控制的認識不足企業內部控制制度作為企業生產經營活動自我調節、自我約束的內在機制，在企業管理系統中具有舉足輕重的作用。內部控制制度的建立、健全及實施情況的好壞，是企業生產經營成敗的關鍵。然而，在我國很多的中、小企業屬于家族式的形式，這類企業的領導有一部分文化水平不高，缺乏管理理論知識，習慣搞“一言堂”，他們把企業內部控制的認識還停留在比較初級的階段，認為內部控制就是內部監督，企業大多把內部控制看作是一堆堆的手冊、各種文件和制度,也有的企業把內部成本控制、內部資產安全控制等視為控制；有的企業甚至對內部控制的認識還未理性化和專業化。
2.2 中小企業內部控制體系不健全從整體來看，我國許多中小企業管理手段存在缺陷，對市場風險也不能充分認識，致使其缺乏一套系統的風險規避機制和完善的內部控制評價機制。以我多年的教學經驗和長期兼職會計工作經驗以及下企業調研的感受來看，這種制度的缺失主要表現在：許多中小企業在內部控制執行過程中疏于控制，在人員配備上，重要崗位不是層層選拔，而是領導自己指定，有的企業更是為了節約費用一人身兼數職。特別是在貨幣資金的使用上隨意性較大，以及企業各項決策受領導者主觀決定過多，缺乏科學嚴肅的論證態度和嚴格的論證程序等。長期以來，對企業管理者的業務考核以利潤為主要依據，很少對內部控制綜合考核，減少了管理層對內控問題進行治理的積極性。
2.3 中小企業內部審計存在缺陷我國《審計法》只對國有單位的內部審計機構做了強制性規定，對非公有制企業未作要求，致使大多數中小企業都缺乏內部審計機構，即使有其職能也已嚴重弱化，不能正確評價財務會計信息及各級管理部門的績效，審計權威性和獨立性較差。這樣以來，內部控制的關鍵點得不到獨立審計，致使企業管理得不到有效監督。
3中小企業內部控制的優化措施
3.1 提高管理者的內部控制意識內部控制制度的建立和完善與企業高層領導的重視程度密切相關，可以說內部控制是否有效，在很大程度上取決與企業領導的重視程度。因此，要使管理者深刻的認識到建立內部控制制度的必要性和重要性。針對目前中小企業主要是家族經營、管理者多以其經驗進行決策等情況，需要對這些管理者進行專業的管理知識培訓并灌輸內部控制的重要內容，提高其管理理念和水平，更重要的是要建立起對內部控制的重視，保障內部控制制度的順利進行。
3.2 完善內部控制制度的設計在建立我國中小企業內部控制制度時，我們要順應內部控制發展趨勢，關注國際內部控制理論演進，同時結合我國具體國情，形成具有中國特色的內部控制體系，并進一步完善其具體內容。例如：在完善內部控制制度方面首先應健全授權批準制度，明確其基本要求和審批、審核人員的設置及審批、審核的范圍和權限等；在建立內部會計控制制度中，要合理設置崗位，做到崗位職責清晰、權責利分明。對于配備會計人員教較多的中型企業還應該嚴格執行會計工作崗位輪換辦法；對于現金、實務、賬簿的管理嚴格做到崗位分離，并增強崗位設置的牽制性；在實物資產控制方面要嚴格原始記錄管理制度和計量驗收制度，做好對不相關人員不接觸資產的管理；對資產的采購、日常管理、維修報廢等制定嚴格的控制程序，建立定期盤點制度等以掌握資產的實際情況，保證資產安全性。
3.3 強化內部審計職能通常來講，監督是一種隨著時間的推移而評估制度執行質量的過程，中小企業的內部監督則是通過內部審計部門來實現的。通過強化內部審計不僅可以監督企業內部控制制度是否被執行，而且還可以幫助企業找出內控的薄弱環節，根據變化了的情況調整內控思路，從而為管理這提供準確的決策信息，進而完善中小企業內控制度，使內控制度與中小企業經營變化相適應。這里值得注意的是，內部審計作為對會計行為的再監督，應該獲得獨立于會計機構的地位，并能制約經營者的行為，使中小企業在法制軌道中良性發展。
參考文獻：
中小企業內部控制范文第5篇
【關鍵詞】中小企業 內部控制體系 財會
一、企業內部控制概述
基本含義。企業內部控制體系指的是企業為了有效地防范風險與自我監督而建立起的一套風險管理系統，其內容包括對企業資金流動、資產管理、財務報告、業務信息等的控制與評價。企業內部控制體系貫穿于企業經營管理的全過程，與其他管理系統相互補充，彼此促進，同時也與企業的經營范圍、業務種類、市場狀況等相適應，是企業管理的有機組成部分。
構成內容。企業內部控制體系的構成內容主要有以下五個方面：整體控制環境，包括內控部門、崗位設置、制度政策、企業氛圍、權責分配等；風險預估識別，即是企業對其經營管理中可能出現的風險進行提前地估計、分析并制定對策；風險控制行為，即是企業采取相應的措施對評估而得的風險進行控制與消減；信息傳播分享，即是企業將搜集所得與內部控制有關的信息在企業內部進行合理流通與有效溝通；常規監督活動，即是企業的日常監察與特定檢查行為，以確保內部控制的有效性。
二、中小企業內部控制體系現狀
（1）意識薄弱。內部控制重視程度較低。中小企業由于其規模不是很大，各方面不是很健全，因此不論在經營管理理念或者企業規章制度上也多有漏洞與不足之處，其原因之一就是管理者的重視程度不足。以內部控制體系為例，大多數中小企業管理者的時間與精力都聚焦于如何在市場上占據更多的份額，謀取更多的利潤，也即是專注于外部層面，而對于企業內部的管理，則多顯隨意性與無序性，特別是家族式企業，其企業財會部門的工作人員多是家族內部的成員，他們的日常工作分工或崗位職責也多呈模糊不清或者混亂雜無的狀態。因此就內部控制體系而言，管理者或是對其系統建設持有漠視或輕視態度，或是對其執行落實持有消極應付態度，總之就是對內部控制重視程度低，支持力度小。
財會人員風險意識較差。風險意識即是對風險的認知與感受，包括對風險因子的認識與把握，理解與態度等。中小企業的財會人員由于受企業管理者對內部控制體系態度的影響，因此多數對自己的本職工作理解，也即是對“會計”這一工作的認識僅停留在表面的數據填寫與報表制作上，而未能深入地從中透視與挖掘企業可能存有的經營風險與管理危機。譬如公司的資金走向、流動速度、進銷賬目、票據資料等，這些數字都可以反映出企業的項目進度、收入支出、工程大小、成本收益等，從中折射出企業可能存有或將會出現的各類風險，但中小企業的財會人員由于缺乏風險意識，因此難以正確認知與識別風險，科學梳理與分類風險。
（2）制度欠缺。缺乏健全合理的內部控制制度。內部控制體系雖多著眼與落實于企業的財會部門，但其建設完善與貫徹執行卻涉及到企業方方面面，需要多個部門的共同參與，協調配合。但目前大多數中小企業都未有建立起一套科學合理的內部控制制度，工作的隨意性與隨機性較強。多見于缺乏內部控制體系的文字性制度化文件、工作流程與詳細說明、相關固有表單憑證等，致使企業的內部控制工作或是流于形式，或是過于主觀，或是滯后于風險等。部分已建立內部會計控制制度的中小企業，其制度也多出現不符實際、職責混亂等現象，也即是缺乏健全性、科學性與合理性。
缺乏科學有效的內部監督制度。內部監督制度指的是企業的財務監督與內部審計。中小企業的財務監督機制由于缺乏整體性，容易出現無效治理與滯后反饋的問題，也即是企業的財務監督各行其是，各走其道，無法相互配合或者彼此制約，同時對于企業經營管理運行過程或者具體某一活動事件的事前、事中、事后監督存有不足與缺陷。部分中小企業甚至沒有設立內部審計這一組織結構，而將其工作指派給相關的財務人員或某一管理者順帶負責，其不專一性與非獨立性也大大弱化了審計對于企業內部的監督作用。即使設立了內審部門的中小企業，其內審人員多數只有查賬權而無彈劾權，縱然發現了問題也無法有效地對始作俑者進行懲處。因此總體來講，不論是財務監督或者內部審計，均無法對企業起到實質性的監控與風險防范。
三、完善中小企業內部控制體系的對策
（1）樹立正確的意識。提高管理者的內控自覺性與重視度。正確的思想意識與經營理念能夠對日常的行為習慣與工作開展帶來積極的指導意義與良好的督促作用。對于中小企業的管理者來講，首先必需樹立正確的內部控制意識，提高對內部控制工作的自覺性與重視度，一方面，應當積極主動的理順財會部門相關權責，保證財會部門的各個崗位與各種職能都可以被正確地設置、合理地認知、徹底地貫徹、有效地執行。另一方面，應當加大對企業內部控制體系的建設投入，不論是部門完善、崗位規范、人員培訓、流程擬定、獎勵處罰等，都應當給予一定的資金支持與制度保障，從而真正地從意識層面提高對企業內部控制體系建設的重視程度。
營造自控性自覺性的企業文化氛圍。誠如上文所述，企業內部控制體系涉及到企業方方面面，需要多個部門的共同參與，協調配合，因此，對于企業管理者，特別是創始者來講，必須在全公司宣導與營造這種自控性自覺性的企業文化氛圍，上至高層，下至基層，企業里面的每一名員工都應當樹立這種自控意識以及對企業風險防范的崗位責任，特別是要鼓勵員工對于在企業內控工作開展與落實過程中所發現的問題要勇于提出，敢于指正，樂于獻策，愿于分享，促使整個企業對于內控信息都能夠及時傳播，有效溝通，從而更好地實現內控目標，提高風險防控能力。
重視內控體系執行者的選拔與培養。人才是構成企業的基礎，是企業得以延續與發展的基本勞動力，對于企業的整體營運與發展趨勢來講具有非常重要的意義。特別是中小企業，受限于企業規模與經營范圍等硬條件，其在市場上的競爭力相對較弱，因此更需要加強自身的軟實力，也即是做好人才的建設與培養。對于內控體系而言，其最終的執行者就是財會人員，企業必須保證能夠選拔并培養出具有強烈責任心與高效執行力的財會人員，一方面，既要有風險預估與識別能力，能夠從簡單直白的數字賬目上挖掘與透視出企業可能存有的風險，另一方面，也要有弱化與消減經營風險與財務風險的控制能力。
（2）健全完善的制度。建立風險防控制度。由于內部控制是一個過程，因此其體系的建設也必然需要一套完善周密的制度保障。就風險防控制度而言，必須從上文所述的企業內部控制體系的五大內容上入手，也即是做好控制環境的營造、評估機制的建立、控制活動的執行、信息資源的流通、監督機制的落實等，從而保障企業內部控制工作有章可循，有理可依。
明確內部審計內容。對于中小企業來講，完整的內部審計內容應包括有對企業預算的執行與決算審核、對年度財務計劃、資金收支與經濟往來的流動記錄、對長短期投資與日常經營狀況的效益性審查、對國家財經法律與地方財政政策的執行力度與完成情況檢查、對公司經營管理所涉及到的重要性與關鍵性活動的專項審計調查、對企業財務風險預警機制執行情況的跟進與督促等。
規范內外監督機制。就內部監督機制而言，中小企業可嘗試設立一個獨立的監督部門，譬如從各個部門中選出核心員工在公司內部成立一個不歸屬于財會部門的第三方監督機構。由于人員構成涉及到各個部門，因此有利于提高業務職能的熟悉程度，從而使得監督能夠更加深入與貼近實際。避免出現數字解讀與實際業務不相符合的誤解現象。就外部監督機制而言，可包括社會監督、司法機關監督、資本市場、商品或服務市場等對企業的考察與監管等。對于中小企業來講，只要遵紀守法，循規蹈矩，適度公開相關信息，讓外界對企業的整體運行與經營管理有一個良性的認識與評估即可。
四、小結
企業內部控制體系可以控制與防范企業在經營管理過程中存在的各類風險，對提高企業的經營管理效率具有重要的意義與作用。特別是對于中小企業來講，更需要借助內部控制體系來提高風險防控能力，提高盈利水平。因此，建設科學合理、高效有序的內部控制體系，將有助于進一步激發中小企業的發展潛力，提高中小企業的核心競爭力。
參考文獻：
[1]常丹丹.我國中小企業內部控制研究[D].山西財經大學碩士論文，2012.
[2]羅健.中小企業內部控制問題探討[D].天津大學大學碩士論文，2012.
