稅務行政管理的特點
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稅務行政管理的特點范文第1篇
1.征管觀念、稅務部門包辦各種納稅事項，不僅混淆征納雙方的權力和義務關系，也會使稅收征收成本大量增加。因此，轉變征管觀念，理順征納法律關系，明確各種權力與責任的正確歸屬，是降低征收成本的基本條件。
2.征管模式。實踐證明，不同的征管模式（征管要素的組合與分離形式）對征收成本有不同的影響。與經濟發展不相適應的證管模式必然形成征納行為的障礙，也必然造成內部監督制約的無力和管理效率的低下。目前推行的新的征管模式，是針對過去的征管道式的弊端，在改革和完善的基礎上形成的。依法行政和科學管理是其顯著特點，是適應目前和未來一定時期的經貿發展要求的，也必將對降低征收成本起到促進作用。
3.機構設置和人員配備。稅務機構布局和人員配備是由征管模式決定的。在新的征管模式下，要綜合分析地域和稅源規模，科學設置基層征管機構，打破行政框架，為降低征收成本打下組織基礎。人員配備方面，必須改變機關人員多，基層人員少；服務人員多，業務人員少；稅政人員多，稽查人員少；一般干部多，專業干部少的狀況，按新的征管模式和現代管理的要求，科學定崗定人，以達到精簡高效的要求。
稅務行政管理的特點范文第2篇
（一）裁量主體的意識模糊。對稅務機關及其工作人員而言，自由裁量權雖然一直在實際工作中行使，但什么是自由裁量權，該怎樣正確行使，大多數人還是比較模糊的。
（二）裁量的權限過大。主要體現在廣度和幅度兩方面。從廣度方面來說，稅務行政自由裁量權貫穿于整個稅收征收管理過程，作為我國稅收征收管理基本法律的《稅收征管法》，共分為六章九十四條，除“總則”和“附則”外，另有四章，筆者粗略統計了一下，這四章共八十八條，其中涉及到稅務機關自由裁量權的有五十八條，占到了總數的66%.上至國家稅務總局，下至基層一線的工作人員，每一管理層級，每一征收管理環節，每一涉稅事項幾乎都有自由裁量權存在。從幅度方面來說，可供裁量的空間也太大，如某企業偷稅100萬，則稅務機關可處以50萬－500萬的罰款。
（三）裁量過程不夠透明。如在稅務機關作出具體行政行為時，納稅人和扣繳義務人往往只能知道具體行政行為的結果，而具體行政行為的裁量過程則無從知曉，只有當納稅人和扣繳義務人向稅務機關申請聽證或向法院申請訴訟時才能有所了解。
（四）裁量權的濫用仍然存在。目前稅務機關及其工作人員濫用的情況仍然存在。如在涉稅事項核查方面拖延時間，消極履職；行政處罰方面因人、因時和因地的不同而各自不一，顯失公平；在核定應納稅額時輕重不同，不夠合理；在稅務事實性質認定方面任意作為，行為不當；在稅務檢查過程中胡亂執法，等等。
（五）裁量權的監督相當薄弱。對于稅務行政自由裁量權的監督，無論是從稅務系統內部來看，還是從司法監督、人大監督、社會監督等外部監督來看，目前都比較薄弱，這從稅務機關目前實行的稅收執法責任追究情況，以及納稅人向稅務機關提出的投訴、向人大和政協提交的提案以及納稅人要求行政聽證、申請行政復議、提起行政訴訟的數量極少中可以得到一定的反映。
二、對我國稅務行政自由裁量權控制的必要性
稅務行政自由裁量權是稅務機關履行稅務征收管理職能的核心內容和重要形式，對稅收執法有很大的支撐作用，它是時展的產物，也是我國稅務行政管理的需要。稅務行政自由裁量權具有明顯的“雙刃劍”作用，使用得好，可以較好地適應我國日新月異的稅收形勢，彌補現行稅收法律的缺陷和不足，提高稅務行政效率，適應我國經濟地區差異較大的實際，更好地發揮稅務機關的職能作用，保證國家稅收政策法規的貫徹，保障公共利益和納稅人權益的良好實現，促進經濟發展和社會穩定。反之，如對其不加以控制，則容易損害各方的利益、權益，違背稅收立法目的，違背稅收公平原則，成為權力尋租和腐敗的工具，影響稅務部門甚至政府的形象，會大大削弱稅收職能作用的發揮，阻礙依法治稅進程，損害國家利益和納稅人權益，影響和諧社會的建設。
我國稅務行政自由裁量權在行使中存在的諸多問題，使得對其控制的必要性、緊迫性日趨突出。從控制手段來說，既有在稅收立法時的控制，也有稅務機關內部的控制，還有包括司法審查、社會監督在內的外部控制。由于稅務行政自由裁量權行使過程中的封閉性，裁量范圍的廣泛性，裁量內容的復雜性，裁量形式的多樣性以及稅收征收管理的專業性等原因，客觀上使得司法審查等外部監督控制較為困難，同時，稅收立法的完善也需要有一個過程，因此筆者認為，由于稅務行政自由裁量權由稅務機關及其工作人員具體行使，裁量過程能否做到合法、合理，能否實現效率，能否體現服務，在現階段最為有效的手段還是稅務機關的內部控制。
三、對我國稅務行政自由裁量權實施內部控制的原則
（一）合法原則。稅務行政自由裁量權是法律明示或默示授予的，立法機關總是基于一定的目的而授予稅務機關自由裁量權，稅務機關行使自由裁量權時，必須正確理解立法意圖和精神實質。
（二）合理原則。借鑒德國有關裁量原則理論，對行政合理性原則的內涵可概括為三個具體內容：一是妥當性原則：是指行政行為是否能夠實際達到目的；二是必要性原則：是指行政行為只要足以達到法定目的即為合理；三是比例性原則，即行政機關在依法行使權力時，如確有必要對人民利益構成侵害，則必須權衡行政目的所實現的利益與被侵害的人民利益，只有在確認前者利益絕對大于后者利益之時，才能為之。
（三）公開原則。公開是現代行政管理的一項基本原則。行政公開原則在當代行政法中的普遍原則地位，是在行政法實行公眾參與行政程序和否定行政秘密的基礎上取得的。行政公開原則的功能，是為公眾對行政決策的參與和對行政的監督提供條件，并且使行政活動具有可預見性和確定性，防止行政隨意和行政專橫。行政公開原則包括四個內容的公開，即職權的公開、依據的公開、過程的公開和結果的公開。
（四）效率原則。稅收效率原則，就是以最小的費用獲取最大的稅收收入，并利用稅收的經濟調控作用最大限度地促進經濟的發展，或者最大限度地減輕稅收對經濟發展的妨礙。一般認為稅收的效率有兩層含義：一是行政效率，也就是征稅過程本身的效率，它要求稅收在征收和繳納過程中耗費成本最小；二是經濟效率，就是征稅應有利于促進經濟效率的提高，或者對經濟效率的不利影響最小。
四、對我國稅務行政自由裁量權內部控制的有效措施
（一）提升稅務工作人員素質。雖然行政自由裁量權的行使主體是稅務機關，但歸根到底，還是由稅務工作人員來具體執行。當前，造成稅務行政自由裁量權濫用的很大原因是稅務工作人員的政治、業務素質較低，因此，必須不斷提高稅務工作人員隊伍素質。在思想上要加強對稅務工作人員執法觀、道德觀的教育，幫助稅務工作人員樹立為國聚財、依法治稅、全心全意為人民服務的觀念，激發稅務工作人員的責任感和使命感，增強抵御各種落后、腐朽思想侵蝕的能力；在業務上要探索建立稅務工作人員全員業務培訓的長效機制，促進其更好地掌握稅務執法的專業知識，提高其正確分析、判斷和合理處理具體涉稅事項的能力。
（二）優化裁量標準。重點可從以下兩方面入手：一是對于大量且反復進行的裁量行為，建立更為細化的自由裁量基準值體系。所謂自由裁量的基準值，是指對法律、法規和規章規定的行政自由裁量空間，根據適當、合理原則并結合具體情況，理性分割為若干裁量檔次，確保裁量的幅度、種類等與實際情況相當。當然，建立的基準值體系在一定的條件下也允許進行必要的修整，對稅務行政自由裁量權而言，這完全具有可操作性，如對納稅人不按規定期限辦理稅務登記、納稅申報和偷稅等責任追究等等。二是對于少量或不經常進行的裁量行為，探索建立先例制度。即借鑒司法中判例理論，在稅收法律規定的內容未作調整變動的前提下，稅務機關已經處理的涉稅事項、涉稅案件，在今后遇到類似情況下，裁量的標準應基本一致，保持裁量的連續性，也避免出現納稅人稅收待遇不平等的情況。
（三）加強程序控制。加強稅務行政程序的控制應重點做好以下幾個方面：
1、建立情報公開制度。可以通過建立稅法公告制度、執法公示制度、執法責任制度等一系列工作制度，同時逐步推行政務公開，力求做到執法程序公開、執法依據公開、執法內容公開、權利義務公開，提高稅收執法透明度。通過情報公開制度，讓納稅人知道自己的權利和義務，知道稅務機關的職權范圍，知道所關心的某一類問題稅務機關的裁量標準，進而讓納稅人監督稅務行政自由裁量權行使是否公正、合理、統一。
2、完善說明理由制度。從稅務行政實踐來看，說明理由制度已在稅務行政的過程中初步建立，如稅務機關在作出稅務行政許可不予受理決定、稅務違章處罰決定、稅務復議決定時，都采用書面形式，告知納稅人稅務決定所依據的事實、性質和法律依據，即合法性理由。但是，對其行為的正當理由方面，卻很少涉及，如在作出稅務違章處罰決定時，往往向納稅人說明的理由都很簡單，尤其是不會就處罰時選擇的具體標準向納稅人說明裁量的過程、與同類案件的比較等內容。因此，必須在完善合法性理由的基礎上，重點完善合理性理由的說明制度。
3、建立以合理分權為基礎的權力制約機制。這一機制的核心是合理分權，在各級稅務機關之間、稅務機關內部形成監督、被監督或相互監督的關系。在對待自由裁量權的運用上，應注意以下幾個原則：一是實行分級管理制。即對稅法規定的自由裁量權力，按照逐層減弱的原則，根據稅務機關的層級，對其自由裁量的權力作出一定的限制性規定，盡可能減少越到基層裁量自由越大的情況；二是權力的行使應相對獨立，權責界限明確，避免相互爭奪或推諉；三是設立嚴格的權力運作程序，每一項行政行為的做出應遵循擬訂、審核、復核、審批、執行等若干步驟，通過程序的嚴格設置，以規范自由選擇權力的執行；四是建立完善的責任制度，實現崗權責相統一；五是進一步完善集體集理和集體審議制度，盡量以集體的智慧減少個人的偏差。
4、加快落實稅務執法責任制度。稅務執法責任制度是指稅務機關根據稅收征收管理的特點和依法行政的要求，將主管執行與協助執行稅收法律法規和規章的職責具體分解落實到執法人員，對執法行為進行考核和對執法過錯行為追究相應責任，保證稅收法律得以貫徹實施的一項行政執法監督制度。從我國近年來推行稅收執法責任制的現狀來看，由于稅收信息化建設程度較低、上級不能有效地掌握下級的執法過程，部分干部尤其是部分領導干部的思想認識不夠，工作職責及流程的可操作性差和考核監督的方法不夠完善等原因，稅務執法責任制度的落實狀況并不能令人滿意，在今后一段時期內，如何加大責任追究力度，真正將稅務執法責任制度落到實處，這是擺在我們面前的一個現實問題。
稅務行政管理的特點范文第3篇
按照范圍劃分，稅收秩序可劃分為內部秩序和外部秩序。內部秩序主要是指稅務機關在履行職責過程中應該遵守的各類行為規范的總稱，更主要的表現為征稅行為。與之相對應，外部秩序則是指納稅人、相關利益集團乃至地方政府在稅收領域的各類行為規范的總稱，更主要的表現為納稅行為。
當前，各地稅務部門在開展整頓和規范稅收秩序工作時，一般都把查處偷騙稅，即整頓外部秩序作為集中整治的重點，這并無不妥，在一定時期內確實能夠狠狠打擊極少數不法分子的囂張氣焰，對于培養守法納稅意識、凈化稅收環境的確很有好處。但筆者認為，整頓和規范稅收秩序并不僅僅是一項暫時性、突擊性的任務，若站在更高的層次上來看待這個問題，整治內部秩序才是立足長遠、糾治根本的良方。
首先，整治內部秩序是整頓和規范稅收秩序的一個主要方面。稅務機關既是稅收秩序框架的設計者，又是稅收秩序的維護者，其自身行為是否規范、運作是否有效直接影響稅收秩序好壞。
其次，整治內部秩序是抓好基層稅收工作的根本。為抓好基層稅收工作，國家稅務總局從隊伍建設、組織收入兩方面提出了“帶好隊，收好稅”的總體工作方針，落實這一方針的基本前提條件就是要有一個良好的內部秩序作保障。很難設想，一個秩序混亂、管理松懈的單位能夠實現隊伍穩定、稅收收入持續增長的目的。
再次，內部秩序混亂是當前稅收領域違法犯罪的主要誘因。從近幾年發生的一些案件尤其是在全國造成重大影響的大案要案來看，一個共同的特征就是內部秩序混亂。具體表現為：案發地基層稅務機關內部管理無序，征管職責不清，各項制度形同虛設，稅務人員與不法分子內外勾結。如某重大稅案，若沒有多名稅務人員為不法分子虛開發票提供種種便利，不法分子絕不可能越過層層“關卡”輕易得手，也就不可能造成國家巨額稅款的流失。因此，要打擊外部稅收違法犯罪行為，必須整治內部秩序。
最后，稅收與經濟息息相關，稅收征管效率高低也直接影響到企業發展和宏觀調控職能的實現。目前，隨著一些涉稅案件的曝光，反映出部分基層稅收單位管理漏洞大、人員素質差、征管機制不協調等諸多問題，稅收內部秩序的不穩定性已暴露無遺，已經到了非整改不可的時候。因此，若能抓住當前契機，從大力整治內部秩序入手，必能帶動以深化征管體制改革、提升管理效率、提高人員素質為主要內容的各項稅收工作，從而起到“牽一發而動全身”的積極作用。
二、建立法治和高效的稅收征管體系
稅收工作的基礎就是征管，它既是組織稅收收入、反映征納關系、傳遞宏觀調控意圖的重要途徑，也是形成內部秩序的基石。內部秩序只是對稅收工作結果的一種狀態展現，能否達到其既定目標，關鍵還是要通過稅收征管體系來實現。內部秩序與征管體系的關系滿足“黑箱理論”的原理，內部秩序最終體現為一種“輸出”，至于這種“輸出”是井然有序還是雜亂無章，起決定性作用的還是征管體系這個“輸入”變量。可以說，內部秩序的全貌就體現在稅收征管體系上。
（一）、既然內部秩序好壞在很大程度上是由稅收征管體系所決定，那么，什么樣的稅收征管體系才能形成良好內部秩序呢？筆者認為，要達到這一要求，稅收征管體系必須達到兩個目標：法治、高效。這是由內部秩序的基本特征所決定的。
（二）法治。良好內部秩序的一個基本特征就是行為邊界清晰規范，不僅要有嚴格的職責限定，而且要有一個明確的活動范圍，大到行為主體、小到單個的行為人都只能依照授權在規定的范圍內活動。這種行為邊界延伸到稅收征管體系，則集中體現為一種法治思想。具體而言，就是要在稅收征管中強化法治權威，弱化人治權威，表現為三種作用：一是遵循作用。日管活動絕不是靠獨立個體的意志進行，而只能在稅收及相關法律所構造的空間內依律行事。二是判定作用。即判定具體稅收征管行為是否合理必須以法治作為重要尺度。三是指引作用。一方面稅收行政主體在設計制定內部規范時必須以法律精神為指引，另一方面隨著政府職能日益明確以及對行政權力監督力度的不斷加強，稅收行政權力的行使將逐步由模糊化向透明化、精確化過渡，過渡的最終目標就是征管行為的法治化。
（三）高效。良好內部秩序也體現為一種動態上的有序，它要求行為人之間必須始終處于一種和諧、順暢的互動關系中，其基本特征就是稅收行政行為要富有效率，效率是公共行政的生命線。具體到稅收征管體系而言，則要求具備充分的組織效率，效率來源于管理。稅收工作實踐表明，影響稅收增長主要有三大因素：一個是經濟，一個是政策，一個是征管。就基層稅務部門而言，經濟環境和稅收政策都是左右不了的，惟一能夠發揮作用的就是加強管理。長期以來，稅務部門對稅收管理尤其是征收管理重視得很不夠，還存在重收入輕管理的思想觀念，只要收入任務完成了，管理水平高低、征管質量好壞無所謂。目前，依靠政策、依靠經濟增長拉動來組織稅收的力度將會越來越弱，而依靠管理、依靠提高內部效率來確保收入增長的要求將變得越來越強烈。考核一個基層稅務單位績效不僅僅看其組織收入數量，更要包括征管質量、稅收成本、執法水平等非收入因素，而且后者的意義將越來越重要。另外，加強管理也是打擊稅收違法行為、堵塞征管漏洞的重要途徑，從一些案件中我們可以看到，部分基層單位的征管漏洞并不是出在征管手段不夠先進、征管人員素質不夠高上，而是基層的稅收管理力度太弱，管理不到位，無法對不法分子形成控管合力。
三、明確行政管理的目標和實現征管流程電子化
之所以提出這兩個著力點，也是基于對稅收征管體系的兩個目標的認識而言的。行政管理目標化直接體現了稅收征管體系的法治要求。因為稅收行政行為是否符合法治精神，考察指標并不是對應某些抽象、粗線條的法律法規，而是具體體現為是否符合內部管理要求，即管理目標。管理目標是將法治精神在稅收征管體系中的要求一一加以明細化和體系化，具有直接、量化、可操作的特點。若行政主體缺乏管理目標，不僅無法判定其行為優劣，而且征管質量也難以評價，管理效率更無從談起，最終使征管體系背離法治方向。現在基層稅收工作的一個難點就在于工作內容無量化管理目標，干多干少、干好干壞一個樣，年末考核往往停留在形式化的定性評估。
征管流程電子化是實現稅收征管體系高效運作的前提和基礎。在現代行政中，能否大幅度提高效率，在很大程度上還取決于現代信息技術在管理中的運用情況。隨著信息社會的來臨，行政管理越來越多地采用先進科學技術與方法，為提高行政效率提供了重要保障。信息行政的發展，減少了人工勞動，使機構人員縮減，因而會大大降低行政成本。同時，信息行政也會帶來一系列新的管理模式和組織方法，為實現辦公現代化創造條件。從深層次講，信息行政是對傳統、穩固、單
一、遲緩政府體制的挑戰，使政府從集權走向相對分權，從靜止走向相對靈活，最終實現重組公共管理、改進政府組織、信息資源共享的目標。稅務部門也面臨著同樣的挑戰，缺乏有效的科技手段和信息技術，稅務機關就不能全面掌握稅源情況，就不能有效地進行稅收征管，稅收工作就很難做到準確、效率、便捷和低成本，就會陷入被動落后的境地。筆者認為，整治內部秩序中最關鍵的步驟就是利用信息技術改造現行稅收征管體系，征管流程信息化是解決我們目前征管體系中數據失真、溝通不暢、職責交叉、管理低效等類問題的有效途徑。
四、整治內部秩序的基礎是全面提高稅務人員的綜合素質
在各種因素中，人的因素是最為根本、起決定性作用的。稅務人員是稅收征管的主體，是稅收征管效率的力量源泉。能否建立一個良好的稅收內部秩序，稅務人員的素質是一個不容忽視的核心變量。稅收內部秩序的運作主要有賴于稅務人員來進行，稅務人員素質高低將直接影響到內部秩序的最終效果。
正如行政學家梅耶士所指出的：“不論政府組織如何健全、財力如何充足、工作方法如何精當，但如果不能獲得優秀人才到政府中供職，仍不能對工作作有效的實際推行。”稅務人員素質高低又在很大程度上取決于人事管理制度。可以說，一個精干高效、運轉協調的稅收征管體系必然是以人事管理制度的科學、合理為前提的。
稅務行政管理的特點范文第4篇
稅金，對于企業而言是純現金流出，是一項重要的成本支出，并且是高風險和高彈性的成本。流轉稅的高低直接影響到公司營業成本的大小，所得稅的多與少直接影響到公司投資成本的高低。
企業通過加強稅務管理，可以迅速掌握、正確理解國家的各項稅收政策，進行合理的投資、籌資和技術改造，調節自身產業結構、進行資源優化配置，提高企業發展水平，可以將過去的地下作業轉化為陽光作業，塑造良好的稅務信用形象；可以博得消費者、投資者和監管機構與政府的更多信賴，爭取到寬松的外部環境，贏得更多的市場機會，促進企業的發展。
企業稅務管理是一種融合自身生產經營特點的內部組織行為，是通過依法規范自身業務流程、約束自身涉稅行為、優化自身納稅方案等來實現其管理目標的稅務業務活動，是依法降低自身稅負的自救，是維護企業自身權益的最有效法寶。“精細化稅務管理”可以彌補企業“管理短板”。
“短板”現狀
畢馬威2003年對互聯網在全球的一項調查顯示：稅收會抵減公司收入，會使費用項目膨脹以至侵蝕1/3的公司利潤。通過給客戶做稅務咨詢得出的結果，國內企業整體稅負由原來的1％～3％上升為6％～8％，不同的行業稅負高低有所不同。中國大多數企業因經營決策、財務管理等方面的不善而導致企業自覺或不自覺地加重了自身稅負。企業的稅務問題更多地表現在企業管理層面缺乏科學的納稅意識、操作人員的專業素質以及涉稅業務過程中的稅務管理和監控手段。
企業必須向管理要效率、向管理要成本。企業要想既安全又有效地減輕稅負，不能單純地從納稅處理技巧和納稅籌劃上去操作，而應從深層次的角度去認識――“精細化稅務管理”。然而，目前“精細化稅務管理”是國內企業在管理當中普遍存在的“短板”，具體體現在：
企業稅務管理意識差
中國實行市場經濟在財政部開始實施“利改稅”以來，由于經濟環境與稅制越來越復雜，企業經營開始涉及稅收管理問題。但是，受傳統思想的影響，學術界一直側重于稅收征管角度的研究，從企業角度研究稅務管理的較少，企業稅務管理缺乏相應的理論與實踐管理的指導。具體反映在：一方面，大多數企業認為稅務事項簡單，目前大都偏重財務報表目標，而不太重視涉稅合規目標，僅由財務會計人員兼辦稅務事宜，更別說設立專門的稅務機構，因此職責相對淡化，企業的稅務風險管理意識相對薄弱；另一方面，企業對稅收事務的管理僅停留在被動執行稅法規定的水平上，管理者對自身及員工的稅務知識培訓不重視，稅務信息相對屏蔽。還有一部分企業則無視稅法尊嚴，存在偷稅、漏稅等違法行為。也有少部分企業已初步形成稅務管理意識，但總體管理水平較低。
對企業稅務管理認識不全面
一方面，很多企業模糊了企業稅務管理與企業稅務籌劃的界限，把企業稅務籌劃等同于企業稅務管理，認為只要進行合理的稅務籌劃就能搞好稅務管理工作。雖然稅務籌劃是稅務管理一個很重要的方面，但它注重的仍然是技巧和方法層面，不足以包括企業稅務管理的全部。另一方面，很多企業管理者認為企業稅務管理是納稅義務發生之后的事后管理，因此存在輕事前管理、重事后攻關的現象比較普遍。
缺乏有效的管理控制系統
企業稅務風險往往表現在財稅，其根源在于是否具備有效的管理系統。絕大部分企業都沒有從生產經營的全過程進行稅務管理，沒有系統的稅務管理制度和不同職能部門間的制衡制度，對稅務風險往往采取就事論事的解決方法，缺乏系統、科學的控制方法和控制流程。
稅務管理9則
企業稅務管理是指企業對其涉稅業務和納稅事務所實施的分析和研究、籌劃、計劃、監控和處理、協調和溝通、預測和報告等全過程管理和全面監控的行為，不僅包括稅收政策、法規的研究和運用，依法避稅的技巧和方法，事前籌劃和計劃等實施組織，同時還包括企業涉稅業務流程規范和管理組織，避免違規受罰和維護納稅人合法權益等綜合管理內容。所以，它既是企業經營管理的重要組成部分，也是宏觀稅務管理的必要延伸和補充。
企業稅務管理有兩方面發展方向：一方面建立納稅管理戰略思維，站在更高的角度看待財務、稅務；另一方面在戰略思維指導下開展精細化財稅管理，構建完善的稅務管理系統和稅務風險控制系統。
1 戰略制定 企業稅務部門應參與企業戰略規劃和重大經營決策的制定，并跟蹤和監控相關稅務風險。企業的稅務戰略規劃包括企業重大經營決策稅務規劃、企業對外投資與重大并購或重組的稅務規劃、企業重大融資策略的稅務規劃、企業經營模式的改變以及重要合同或協議的簽訂、企業關聯交易價格的制定等。
2 組織設置 企業應結合自身生產經營特點和內部稅務管理的要求，明確崗位的職責和權限。
組織結構復雜的企業，可根據需要設立設置專門的稅務管理部門及稅務總監職位。總分機構的企業，在分子機構設立稅務部門或者稅務管理崗位；集團型企業，在地區性總部、產品事業部或下屬企業內部分別設立稅務部門或者稅務管理崗位。
3 制度制定 企業應參照相關法律，結合自身經營情況、納稅業務情況、稅務風險特征和已有的內部控制體系，建立相應的稅務管理制度：崗位責任制、企業重大業務涉稅分析制度、稅務風險管理應對措施、稅務信息管理與溝通制度、稅務風險監督和改進機制、發票管理制度、納稅申報與稅款繳納操作辦法、稅務檔案管理制度、專業人員稅務培養制度等。
4 納稅實物 企業納稅實務管理分兩個層面。
第一層面包括：一是納稅準備階段的稅務管理：稅務登記管理、稅務賬簿憑證管理、發票管理；二是稅款繳納階段的稅務管理：納稅申報(稅收減免申報、出口退稅、稅收抵免、延期納稅申報)、稅款繳納、扣繳義務、非常損失報告、稅收保全、擔保和強制執行；三是納稅完成后的稅務管理：納稅評估、稅務檢查、稅務行政處罰、稅務行政復議、訴訟和稅收國家賠償；四是稅務管理其他問題：關聯企業的稅收管理、稅務。
第二層面是稅務會計。我國經過近十年的法制建設，稅法與會計制度之間出現了差異，特別是在會計制度和稅收制度改革以后，我國稅法與會計準則之間的差距呈擴大趨勢，財務會計不再適應財務、稅法要求于一身，而是遵循會計準則。稅法也在力求獨立，如稅法第一次單獨制定了資產的稅務處理。
以上其中任何一項業務都有相應的規定和要求，企業必須嚴格遵守，稍有差錯就可能使企業蒙受損失或違規受罰。因此，企業納稅實務的管理是一項重要工作，企業應當予以高度重視。
5 風險控制 企業通過風
險識別、風險分析、風險評價等手段，查找企業經營活動及其他業務流程中的稅務風險，分析和描述稅務風險發生的可能性和引發的原因，評價稅務風險對企業實現稅務管理目標的影響程度，從而制定出稅務風險應對策略。
稅務風險應對策略包含考慮稅務風險管理的成本與效益，在企業整體管理控制體系內，建立有效的內部控制機制，合理設計稅務風險管理的流程及控制方法，全面控制稅務風險。
6 信息管理 稅務信息管理包括企業外部和內部的稅務信息收集、整理、傳輸、保管，以及分析、研究、教育與培訓等。就外部而言，政府稅收政策、法規等信息的采集、研究對企業科學納稅的作用是不言而喻的，但企業內部稅務信息的歸集、整理、分析與報告等也是相當重要的。比如，隨著企業生產經營活動的變化，企業稅負是增加了還是降低了，這些信息對決策者和管理者的行為調整和部署都是很有用的。
如果只是辦稅人員等個別人知道稅法的相關規定、納稅實務的程序和要求，而大多數企業管理者和業務人員并不知道，企業涉稅業務能不出差錯嗎?所以，企業稅務管理的一個重要理念是要強調企業全員參與稅務管理，這是企業稅務信息管理的一項重要內容和任務。
7 稅收籌劃 企業的稅務籌劃管理包括：企業科學納稅、企業重要經營活動或重大項目的稅負測算、企業納稅方案的優化和選擇、企業年度納稅計劃的制訂、企業稅負成本的分析與控制等。這些對于企業科學制定節稅策略、合理安排納稅資金計劃以及嚴格控制稅負成本等都是至關重要的。比如，稅負對企業來說是一種純現金流出，繳稅必然影響企業的資金周轉，如果沒有相應的計劃安排，在企業資金周轉緊張的情況下，就免不了要么使生產受影響，要么造成延期納稅而違規受罰。所以，企業稅務管理的重要理念是籌劃先行、整體協調、預防為主、有計劃地管理和控制。
稅務行政管理的特點范文第5篇
關鍵詞：稅收管理創新
伴隨著新稅制的實施和稅收征管改革的不斷深人，我國稅收管理取得了歷史性的進步。但是。稅收管理中一些深層次的問題和矛盾，還沒有得到根本解決，特別是加人WTO后，傳統的稅收管理理念、管理模式和管理體制正面臨新的挑戰，迫切要求加快稅收管理的改革創新，實現傳統型管理向現代型管理轉變。
一、稅收管理的理論創新
理論創新是社會發展和變革的先導。創新稅收管理理論是變革稅收管理的前提。由于歷史的原因。長期以來，我國對稅收管理理論研究不夠重視。稅收管理理論的發展遠遠落后于稅收改革與發展的實踐，也落后于其他一些重要社會科學領域。
我國稅收征管改革摸著石頭過河走了10多年。稅收征管改革從一開始就缺乏科學的理論準備和理論指導。稅收征管改革基本上是憑經驗和直覺進行。在解決改革出現的新情況和新問題中徘徊。無論是20世紀80年代末，進行的“征、管、查”三分離或二分離的摸索，還是新稅制實施后，對傳統專管員制度全面改革，所形成的“以申報納稅和優化服務為基礎，以計算機網絡為依托，集中征收，重點稽查”的新征管模式，以及進人21世紀后，采取科技加管理措施，以信息化推進專業化的深化稅收征管改革，基本上都是在理論準備不足的情況下進行的，未能從理論上對稅收管理改革目標體系進行深人系統地研究，在科學把握稅收管理的本質、規律、原則等基本理論問題的基礎上，形成稅收管理改革的基本理論框架，給予稅收管理改革堅強有力的理論指導。因此，在改革的目標方向上，缺乏準確清晰的定位。目標設計缺乏系統論證，征管改革的框架和基本模式一直處于變化之中，對征管改革的方向經歷了反復探索和較長時間的認識過程；在改革的思路上。始終循著相互制約的指導思想，沿著職能劃分的思路。把分權制約過多地寄望于征、管、查職能的分解上。追求稅收征管的模式化；在改革的范圍上，側重于稅收征管的改革，忽視稅收行政管理的改革。未能把對以納稅人涉稅事項為主要管理對象的稅收征收管理和以征稅機關、征稅人為主要管理對象的稅收行政管理作為改革的整體進行系統設計，忽視人力資源的配置管理和開發利用；在改革的進程上，對不同地區制約征管改革的因素研究不夠，缺乏整體規劃。常常處于走一步看一步，造成各地改革進度不一。帶來征管業務的不規范、信息技術應用的不統一。由此導致稅收管理改革走了一些彎路，浪費了不少人力、物力和財力，增大了改革成本。
當然，稅務部門在改革實踐中也進行了一些理論探索，但主要還是停留在對改革方案的修修補補。疲于尋求解決具體問題的措施上，缺乏在稅收管理改革實踐基礎上理論創新的自覺性和主動性。要解決稅收管理改革中的問題和矛盾，加快建立現代化稅收管理體系，提高稅收管理水平，必須創新稅收管理理論。
推進稅收管理的理論創新，首先要轉換傳統稅收管理的理論視野和研究方法，注意在改革實踐中進行稅收管理的理論探討，善于總結經驗教訓，把成功的經驗系統化、理論化；其次，要注意研究借鑒當代西方公共管理理論和工商管理領域發展起來的管理理念、原則、方法和技術，結合我國稅收管理的實際，創造性地加以吸收和運用，形成適合中國稅收管理特點的新思想、新方法、新體系，并在指導稅收管理改革實踐中加以豐富和發展；還要注意不斷研究稅收管理的內在規律、原理和發展趨勢，善于抓住揭示稅收管理內在客觀性的發現性認識，創造稅收管理科學的前沿理論。通過尋求稅收管理理論突破與創新，推動稅收管理的組織創新、技術創新和制度創新。徹底改變我國稅收管理改革目標不明、方向不清的被動局面，徹底改變稅收管理理念僵化、管理方式陳舊、管理手段單一的落后局面，實現傳統稅收管理向現代稅收管理的根本轉變。
二、稅收管理的技術創新
科學技術是稅收管理發展的重要推動力量。創新稅收管理離不開現代科技手段的支撐。信息化是當今世界經濟和社會發展的大趨勢。信息技術的迅猛發展，對稅收管理正產生著革命性的影響，為創新稅收管理開拓了廣闊的發展空間。創新稅收管理技術，以信息技術和通迅技術為基礎，實現稅收管理信息化是深化稅收管理改革，提高稅收管理質量和效率，實現稅收管理現代化的必由之路。
伴隨著稅收征管改革的深入，我國稅收管理信息化經歷了從無到有、從人腦到電腦、從單機運作到網絡運行的歷史性跨越，信息技術對稅收管理的支撐作用日益顯現，稅收管理技術有了重大突破。但不容忽視的是，我們不惜重金投入，購置相當數量和一定檔次的計算機技術裝備，與應達到的應用程度和應用效果仍有相當差距。
在推進稅收信息化建設過程中存在著不少問題，突出表現在稅收信息化建設缺乏總體規劃，軟件開發應用雜亂無序，信息系統平臺不統一，數據處理缺乏層次性和綜合性，形成許多“信息孤島”；信息資源利用不充分，集中分析監控能力不強，導致高技術與低效率并存，高成本與低產出共生，造成人財物的極大浪費。對此，我們應當認真總結和吸取過去在稅收信息化建設中留下的深刻教訓，從戰略高度推進稅收管理的技術創新，加強對信息化建設工程組織學的研究，克服盲目性和隨意性，加強對稅收管理技術的理論研究和應用研究，徹底改變機器運作模擬手工操作的狀況，挖掘信息網絡技術的潛在效能。
創新稅收管理技術，實現稅收管理信息化，是科技與管理相互結合、相互促進，推動稅收管理發展，實現稅收管理現代化的過程。目的是要使人工管理與機器管理組成的整個管理體系效能最高。實現稅收管理的技術創新，推進稅收管理信息化應突出四個重點：
其一、堅持按照一體化原則，遵循“統籌規劃，統一標準，突出重點，分步實施，保障安全”的指導思想，進一步完善優化信息化建設的總體方案和具體規劃，逐步實現業務規程、硬件配置、軟件開發、網絡建設的一體化，在稅收管理信息化建設整體推進上求得新突破。
其二、從管理思想、管理戰略上突破傳統觀念和管理方式的束縛，適應現代信息網絡技術發展的要求，實現技術創新與管理創新的互動，在現代技術和科學管理有機結合上求得新突破。通過稅收管理的技術創新，改造管理流程，重組職能機構，變革管理方法，優化資源配置，規范權力運行，把整個稅收管理工作有機地聯系和帶動起來，形成上下級之間、同級之間的互動響應機制，構建起與信息技術發展相適應的管理平臺。
其三、利用先進的通訊和網絡技術，建立多層次有針對性的稅收服務技術體系。一方面大力推進網上申報、電話申報、磁盤申報、銀行卡申報等多種電子申報方式，大力推進稅、銀、庫聯網，實現納稅申報和稅款征收信息的網上流轉，最大限度方便納稅人及時快捷申報納稅，為實現集中征收奠定基礎。另一方面全面建立稅法咨詢、稅收法規、涉稅事項的計算機管理系統，包括提供電話自動查詢和人工查詢系統，電子化的自動催報催繳系統；利用電子郵件向納稅人定期提供稅收政策法規信息，向特定納稅人進行有針對性的納稅輔導。利用互聯網提供稅收法規查詢，與納稅人溝通交流，實行網上行政，網上辦理涉稅事項，接收對偷稅違法行為和稅務人員廉政問題的舉報、投訴等等，使信息技術在方便納稅人，提高辦稅質量和效率，降低稅收成本方面發揮重要作用。
其四、以先進的信息技術和網絡技術為依托，把稅收管理全過程納入完整、統一、共享的信息系統，實施全方位的實時監控。一是建立高度集中的數據處理系統。在統一數據結構和標準的基礎上，逐步實現征收信息向地市局和省局集中，進而再向省局和總局兩級集中，克服信息傳遞中封鎖、變異和沉淀，提高征收入庫操作的規范度，實現數據管理效率和質量的全面提升。二是建立以信息收集分析利用為重點的稅源稅基監控系統。從信息經濟學角度分析，管理薄弱是與信息獲取能力不足相伴而生的，只有信息完備才能實施有效管理。因此，在加強納稅申報信息采集管理的同時，要加快與工商、銀行、技術監督、海關、公安等部門的信息交流和共享，以增強稅務機關獲取外部信息的能力。三是建立以依法行政為重點的管理流程控制系統。在將稅收管理全過程納入計算機管理系統的基礎上，利用信息技術控制業務處理流程，減少自由裁量的環節和幅度，落實行政執法責任，參與稅收管理質量的控制和改進，實現對執法行為的監督制約，使稅收管理全過程每個環節責職、每個權能行使、每項工作績效，都能通過網絡透明地呈現在管理決策平臺上，提高依法行政的透明度。
三、稅收管理的組織創新
稅收管理機構是根據履行國家稅收職能需要，圍繞稅收行政權力設置、劃分和運行而形成的組織體系。設計科學的稅收管理組織結構是有效實施稅收管理的組織保證。稅收管理組織結構是否合理，直接關系到能否履行好國家稅收職能，能否為納稅人提供優質高效的納稅服務，影響到稅收管理質量和效率的高低。
回顧我國稅收征管改革歷程，有關方面一直在尋求建立一個科學高效的稅收管理組織體系。每次征管改革幾乎都離不開對征管組織機構的撤并調整，特別是新稅制實施后，征管組織機構處在不斷的調整變化之中，有的撤銷稅務所，按區域設置全職能分局；有的在分局下還設有中心稅務所；有的很快又取消全職能分局，按征、管、查職能外設征收局、管理局和稽查局等專業局；有的仍留存著一直游離于機構改革之外的外稅局、直屬局。總的說來，這些改革措施始終沒有打破原有征管機構的層級，沒有跳出按征、管、查設置機構的框框，沒有沖破地區行政管轄范圍的界限，沒有發揮運用網絡技術構造組織結構的優勢。稅收管理組織機構龐大臃腫，管理層級環節過多，機構設置不統一，職能部門交叉重疊，權力結構過于集中，管理組織過于分散，資源配置不講成本效益，組織結構效率低下的問題依然不同程度地存在，甚至有些更為突出。
要從根本上解決征管組織結構問題，提高稅收管理組織合理化程度，必須大力推進稅收管理機構的改革創新。隨著國民經濟和社會信息化建設步伐的加快，稅收管理信息化水平的日益提高，稅收管理機構改革創新的著力點應放在依托信息網絡技術，打破部門約束和層級限制，根據稅收管理的內在規律，優化管理資源的配置，使傳統封閉的機械式組織向現代開放的網絡化組織方向發展。
一要減少管理層次，收縮征管機構，確立稅收管理機構改革的總體目標和基本框架。現代管理組織理論和發達國家的實踐證明，要提高組織結構效率，必須減少行政管理層次，精簡管理機構，實現組織結構的扁平化。我國目前稅收管理組織結構，從總局、省局、市(地)局、縣局到基層分局有5個層級，除基層分局外，有4級行政管理層。世界上很少有這種5級架構的征管組織體系。要創新稅收管理組織結構，必須打破這種僵化的5層“寶塔”結構，沖破行政區劃的約束，根據經濟區域、稅源分布、規模大小，設置稅收管理機構。從改革的漸進性考慮，稅收管理機構改革的近期目標可以定為實行總局、省局、市局、縣局4層組織結構。今后條件成熟時，對省級局還可以進一步考慮打破行政區劃，根據經濟區域進行撤并，設置跨省大區局，如像人民銀行跨省設置分行機構。
二要統一征管機構設置，實現基層征管組織結構的扁平化。根據企業組織理論學的研究，企業管理組織機構設置通常有四種模式，即以產品為基礎的模式、以職能為基礎的模式、以客戶為主的模式和融合前三種的矩陣模式。按照前述稅收管理機構的改革目標和國外稅收管理機構設置的做法，適宜采用按稅種類型和職能分工相結合的模式設置內部機構。在基層局(縣、區局和將來實現征管實體化的地市級局)適宜按職能分工和納稅人類型相結合的模式設置機構，除稽查局可作為外設機構外，其它專業局都應全部轉為內設機構，同時還應撤銷過去外設的直屬局、外稅局，實現對內外稅、不同行業、不同預算級次企業的統一管理。基層局的主要職能是對轄區內稅源稅基的控管。分類管理是專業化管理的基礎，對納稅人實施分類管理是國際上許多國家的成功做法。
三要構建與信息化相適應的稅收征管運行機制，實現稅收征管的信息化。利用信息技術改變稅收管理的流程和組織結構，建立一種層級更少基層管理人員權責更大的管理體制。在縣(區)局內部，根據稅收征管和信息化的內在規律，重新設計和優化稅收征管業務和征管流程，將咨詢受理等納稅人找稅務機關辦理的涉稅事項集中到前臺辦稅大廳實行全方位服務，解決納稅人多頭多次跑的問題；將納稅評估、調查執行、稽查審計等稅務機關找納稅人的所有管理事項，集中到后臺實施分類管理，解決稅源稅基控管薄弱的問題。
四、稅收管理的制度創新
深化稅收管理改革，既需要消除不適應現代稅收管理發展要求的制度，更需要針對解決新情況、新問題作出新的制度安排。優化稅收管理制度設計是稅收管理改革與發展重要內容，也是從制度層面解決當前稅收管理存在問題的必然要求。稅收管理的制度創新應當緊緊圍繞提高納稅人稅法遵從度和稅務機關管理效能，降低稅收風險即法定稅收與實際稅收之間差額這一稅收管理目標，在稅收管理制度體系優化設計上求得新突破。
當前稅收管理制度創新應當突出兩個重點。
(1)要著眼提高納稅人的稅法遵從度，促使其如實申報納稅，解決稅務機關與納稅人信息不對稱的問題。
一要建立以納稅人為中心的稅收服務制度。稅收服務是保證納稅人依法納稅的重要條件，必須按照新征管法的要求，盡快將稅收服務從過去的道德范疇上升到行政職責，構建起以納稅人為中心的稅收服務制度體系，為納稅人提供享受各種稅收服務的制度保障，包括設立多渠道政策的制度，確保所有公民享受和獲得稅收知識的權力，使納稅人有能力自覺、及時、準確申報納稅，減少無知性不遵從；設立以客戶為導向的程序制度，確保辦稅公平公開，程序簡便規范“一站式”服務到位，使納稅人減少“懶惰性”不遵從；設立完善的權益制度，確保客觀公正開展行政復議，主動實施行政救濟，保障納稅人合法權益，減少情感性不遵從。
二要建立以納稅評估為基礎的納稅信用等級制度。納稅信用度的高低直接體現著稅法遵從和稅收管理水平的高低。實施納稅信用等級制度，根據納稅人納稅誠信度實行差別管理，對信用等級低的納稅人嚴加管理。制定鼓勵誠信守信，制約懲處失約失信的政策措施，促使納稅信用成為與納稅人生存發展緊密相聯的無形資產。讓依法納稅者受到社會廣泛尊重，使誠信納稅者得到實惠，增強忠誠性遵從的榮譽感；讓失信違法者付出利益代價和榮譽代價，促使納稅人誠信納稅。
同時要把建立納稅信用等級制度與建立納稅評估制度緊密結合起來，建立起科學的納稅評估機制。
三要建立“輕稅重罰”的違法處罰制度。增大違法成本是強化稅收管理的重要舉措。對外要健全偷逃稅處罰管理制度，增大偷稅成本；嚴懲知法違法者，對不按規定履行納稅義務，該罰的要罰，該判刑的要判刑，減少納稅人自私性不遵從，增加預防性遵從。
(2)要著眼提高稅務機關內部管理效能，約束稅務人員尋租，對工作業績進行有效激勵，解決管理者與被管理者信息不對稱的問題。
一要建立科學的稅收管理績效考核制度。考核稅收管理績效是促進稅收管理水平不斷提高的重要手段。稅收管理績效考核導向至關重要。要徹底扭轉過去績效考核重收入輕管理，重上級機關對下級機關輕機關內部考核的傾向，從組織收入型向執法保障型轉變。要以正確實施國家稅收政策，降低稅收風險為目標，將績效監控和評價貫穿稅收管理全過程，使績效考核成為加強管理的有效手段。可以考慮從上級機關對下級機關和機關內部兩個層面建立績效考核制度。上級機關對下級機關的績效考核，應從稅收風險、執行政策、服務質量、人力資源利用、成本效益等方面，通過客觀科學地制定考量目標和指標體系，準確評價下級稅務機關稅收管理的成效和不足，激勵先進，鞭策落后，使之明確稅收管理的改進方向。對機關內部工作人員的績效考核，應重點圍繞行政行為、行政過程和行政結果等方面進行考量，可采取事項與崗職相結合的績效考核辦法，通過定崗位、定職責、定事項、定人員、定目標、定指標、定獎懲等方法，充分運用計算機網絡對稅務人員工作業績進行有效的監控和評價，使個人工作績效與集體組織績效高度關聯，激發個人和群體奮發向上的活力。
