稅收征收管理法
前言：想要寫出一篇令人眼前一亮的文章嗎？我們特意為您整理了5篇稅收征收管理法范文，相信會為您的寫作帶來幫助，發現更多的寫作思路和靈感。
稅收征收管理法范文第1篇
稅收征收管理法律制度是稅收法律制度中的一個最基本的內容，包括稅務管理、稅款征收和稅收的法律責任等一些內容。稅務管理一節完全可以是實踐和理論結合的教學。上課時教師先不講理論，而是提出問題，對一個納稅單位（如石家莊市超越建筑材料有限公司）的會計來說，你怎樣進行稅務登記，包括什么時間去登記，如何登記，登記什么等問題；還有，如你所在的納稅單位有變更要進行稅務登記嗎，要做什么；還有單位要是停業了該怎么做，復業了要如何等等。讓學生從實際角度出發，帶著實際問題來學習理論，可能效果更好。
我們知道，在稅收征收法律制度中有發票的知識和增值稅的知識，對于以上知識，采用以實踐為主、理論為輔的方式進行教學，會收到事半功倍的效果。
拿增值稅專用發票來說，可以給學生一張增值稅專用發票讓學生先試填寫。要求是：
開票日期是2009年10月25日；購貨單位名稱：萬利達商貿有限公司；地址電話：萬通市廣達市128號，8765430；納稅人登記號：435667889；開戶銀行及賬號：河北銀行合平路運行，13425677889。
商品名稱是甲商品，計量單位：千克，數量：2000，單價20（含稅價），稅率17%。
銷貨單位名稱：四方公司；地址電話：清江市興達路，2344555。
納稅人登記號：5677899999；開戶銀行賬號：098776666556。
根據以上條件開出增值稅專用發票，并在開票單位處蓋上單位的財務專用章。要求寫出會計分錄，購貨單位的、銷貨單位的。
在學生填寫過程中教師可以進行隨堂巡視并進行個別指導。在學生填寫過程中教師可以提示學生（目的是使學生先認識一下增值稅專用發票），增值稅專用發票是由國家稅務總局統一監制，發票的正上方是橢圓形的稅務監制章，左上方是開票日期，發票的正中間是表格，表格左下方是收款人和開票單位，表格外邊右側是第幾聯（記賬聯、存根聯、抵扣聯），表格里有購貨單位和銷貨單位的信息，有單價、金額、稅額，還有價稅合計。教師可以在學生填寫同時給學生補充有關增值稅專用發票的知識，增值稅專用發票是發票按用途分的，是用于增值稅的一種發票，而且是用防偽稅控系統開具的。
學生對于增值稅也許不太熟悉，教師要告訴學生增值稅是一種對增值額征收的稅種，是一種價外稅，要引導學生可以通過增值稅發票去做會計分錄，即把要填寫增值稅專用票作為一個原始憑證，根據這個原始憑證做記賬憑證。
會計分錄是（會計主體是購貨單位）：
借：在途物資
應交稅費－應交增值稅（進項稅額）
貸：銀行存款（應付賬款）
銷貨單位的會計分錄做法：
借：銀行存款（應收賬款）
貸：商品銷售收入
應交稅費－應交增值稅（銷項稅額）
我們知道，在增值稅填寫的過程中，關鍵在于數量和單價即金額的確定，只要確定了金額，再寫上購貨單位和銷貨單位的信息，基本上增值稅專用發票就填好了。上邊的題目給出的是含稅價，如何把含稅的單價換算成不含稅的單價就是關鍵中的關鍵。那么含稅單價和不含稅單價的關系到底是什么？
稅收征收管理法范文第2篇
第二條 生產、銷售電力產品的單位和個人為電力產品增值稅納稅人,并按本辦法規定繳納增值稅。
第三條 電力產品增值稅的計稅銷售額為納稅人銷售電力產品向購買方收取的全部價款和價外費用,但不包括收取的銷項稅額。價外費用是指納稅人銷售電力產品在目錄電價或上網電價之外向購買方收取的各種性質的費用。
供電企業收取的電費保證金,凡逾期(超過合同約定時間)未退還的,一律并入價外費用繳納增值稅。
第四條 電力產品增值稅的征收,區分不同情況,分別采取以下征稅辦法:
(一)發電企業(電廠、電站、機組,下同)生產銷售的電力產品,按照以下規定計算繳納增值稅:
1.獨立核算的發電企業生產銷售電力產品,按照現行增值稅有關規定向其機構所在地主管稅務機關申報納稅;具有一般納稅人資格或具備一般納稅人核算條件的非獨立核算的發電企業生產銷售電力產品,按照增值稅一般納稅人的計算方法計算增值稅,并向其機構所在地主管稅務機關申報納稅。
2.不具有一般納稅人資格且不具有一般納稅人核算條件的非獨立核算的發電企業生產銷售的電力產品,由發電企業按上網電量,依核定的定額稅率計算發電環節的預繳增值稅,且不得抵扣進項稅額,向發電企業所在地主管稅務機關申報納稅。計算公式為:
預征稅額=上網電量×核定的定額稅率
(二)供電企業銷售電力產品,實行在供電環節預征、由獨立核算的供電企業統一結算的辦法繳納增值稅,具體辦法如下:
1.獨立核算的供電企業所屬的區縣級供電企業,凡能夠核算銷售額的,依核定的預征率計算供電環節的增值稅,不得抵扣進項稅額,向其所在地主管稅務機關申報納稅;不能核算銷售額的,由上一級供電企業預繳供電環節的增值稅。計算公式為:
預征稅額=銷售額×核定的預征率
2.供電企業隨同電力產品銷售取得的各種價外費用一律在預征環節依照電力產品適用的增值稅稅率征收增值稅,不得抵扣進項稅額。
(三)實行預繳方式繳納增值稅的發、供電企業按照隸屬關系由獨立核算的發、供電企業結算繳納增值稅,具體辦法為:
獨立核算的發、供電企業月末依據其全部銷售額和進項稅額,計算當期增值稅應納稅額,并根據發電環節或供電環節預繳的增值稅稅額,計算應補(退)稅額,向其所在地主管稅務機關申報納稅。計算公式為:
應納稅額=銷項稅額-進項稅額
應補(退)稅額=應納稅額-發(供)電環節預繳增值稅額
獨立核算的發、供電企業當期銷項稅額小于進項稅額不足抵扣,或應納稅額小于發、供電環節預繳增值稅稅額形成多交增值稅時,其不足抵扣部分和多交增值稅額可結轉下期抵扣或抵減下期應納稅額。
(四)發、供電企業的增值稅預征率(含定額稅率,下同),應根據發、供電企業上期財務核算和納稅情況、考慮當年變動因素測算核定,具體權限如下:
1.跨省、自治區、直轄市的發、供電企業增值稅預征率由預繳增值稅的發、供電企業所在地和結算增值稅的發、供電企業所在地省級國家稅務局共同測算,報國家稅務總局核定;
2.省、自治區、直轄市范圍內的發、供電企業增值稅預征率由省級國家稅務局核定。
發、供電企業預征率的執行期限由核定預征率的稅務機關根據企業生產經營的變化情況確定。
(五)不同投資、核算體制的機組,由于隸屬于各自不同的獨立核算企業,應按上述規定分別繳納增值稅。
(六)對其他企事業單位銷售的電力產品,按現行增值稅有關規定繳納增值稅。
(七)實行預繳方式繳納增值稅的發、供電企業,銷售電力產品取得的未并入上級獨立核算發、供電企業統一核算的銷售收入,應單獨核算并按增值稅的有關規定就地申報繳納增值稅。
第五條 實行預繳方式繳納增值稅的發、供電企業生產銷售電力產品以外的其他貨物和應稅勞務,如果能準確核算銷售額的,在發、供電企業所在地依適用稅率計算繳納增值稅。不能準確核算銷售額的,按其隸屬關系由獨立核算的發、供電企業統一計算繳納增值稅。
第六條 發、供電企業銷售電力產品的納稅義務發生時間的具體規定如下:
(一)發電企業和其他企事業單位銷售電力產品的納稅義務發生時間為電力上網并開具確認單據的當天。
(二)供電企業采取直接收取電費結算方式的,銷售對象屬于企事業單位,為開具發票的當天;屬于居民個人,為開具電費繳納憑證的當天。
(三)供電企業采取預收電費結算方式的,為發行電量的當天。
(四)發、供電企業將電力產品用于非應稅項目、集體福利、個人消費,為發出電量的當天。
(五)發、供電企業之間互供電力,為雙方核對計數量,開具抄表確認單據的當天。
(六)發、供電企業銷售電力產品以外其他貨物,其納稅義務發生時間按《中華人民共和國增值稅暫行條例》及其實施細則的有關規定執行。
第七條 發、供電企業應按現行增值稅的有關規定辦理稅務登記,進行增值稅納稅申報。
實行預繳方式繳納增值稅的發、供電企業應按以下規定辦理:
(一)實行預繳方式繳納增值稅的發、供電企業在辦理稅務開業、變更、注銷登記時,應將稅務登記證正本復印件按隸屬關系逐級上報其獨立核算的發、供電企業所在地主管稅務機關留存。
獨立核算的發、供電企業也應將稅務登記證正本復印件報其所屬的采用預繳方式繳納增值稅的發、供電企業所在地主管稅務機關留存。
(二)采用預繳方式繳納增值稅的發、供電企業在申報納稅的同時,應將增值稅進項稅額和上網電量、電力產品銷售額、其他產品銷售額、價外費用、預征稅額和查補稅款分別歸集匯總,填寫《電力企業增值稅銷項稅額和進項稅額傳遞單》(樣式附后,以下簡稱《傳遞單》)報送主管稅務機關簽章確認后,按隸屬關系逐級匯總上報給獨立核算發、供電企業;預征地主管稅務機關也必須將確認后的《傳遞單》于收到當月傳遞給結算繳納增值稅的獨立核算發、供電企業所在地主管稅務機關。
(三)結算繳納增值稅的發、供電企業應按增值稅納稅申報的統一規定,匯總計算本企業的全部銷項稅額、進項稅額、應納稅額、應補(退)稅額,于本月稅款所屬期后第二個月征期內向主管稅務機關申報納稅。
(四)實行預繳方式繳納增值稅的發、供電企業所在地主管稅務機關應定期對其所屬企業納稅情況進行檢查。發現申報不實,一律就地按適用稅率全額補征稅款,并將檢查情況及結果發函通知結算繳納增值稅的獨立核算發、供電企業所在地主管稅務機關。獨立核算發、供電企業所在地主管稅務機關收到預征地稅務機關的發函后,應督促發、供電企業調整申報表。對在預繳環節查補的增值稅,獨立核算的發、供電企業在結算繳納增值稅時可以予以抵減。
第八條 發、供電企業銷售電力產品,應按《中華人民共和國發票管理辦法》和增值稅專用發票使用管理規定領購、使用和管理發票。
第九條 電力產品增值稅的其他征稅事項,按《中華人民共和國稅收征收管理法》、《中華人民共和國稅收征收管理法實施細則》、《中華人民共和國增值稅暫行條例》和《中華人民共和國增值稅暫行條例實施細則》及其他有關規定執行。
稅收征收管理法范文第3篇
第二條納稅人應加強印花稅應稅憑證的管理，統一設置《印花稅應稅憑證登記簿》（附件1），保證各類應稅憑證及時、完整、準確地進行登記；應稅憑證數量多或內部多個部門對外簽定應稅憑證的單位，要制定符合本單位實際的應稅憑證登記管理辦法。有條件的納稅人應指定專門部門、專人負責應稅憑證的管理。
印花稅應稅憑證應按照《征管法》及其《實施細則》的規定保存十年。
第三條同一種類應納稅憑證需頻繁貼花的，納稅人可以根據實際情況自行決定是否采用按期匯總繳納印花稅的方式，匯總繳納的期限為一個月。采用按期匯總繳納方式的納稅人應事先告知主管地方稅務機關。繳納方式一經選定，一年內不得隨意改變。納稅人應定期向主管地方稅務機關報送匯總繳納印花稅情況報告。
第四條根據《征管法》第三十五條規定和印花稅稅源特征，納稅人有下列情形的，由縣級地方稅務機關核定納稅人印花稅計稅依據：
（一）未按規定建立印花稅應稅憑證登記簿，或未如實登記和完整保存應稅憑證的；
（二）拒不提供應稅憑證或不如實提供應稅憑證致使計稅依據明顯偏低的；
（三）采用按期匯總繳納辦法的，未按地方稅務機關規定的期限報送匯總繳納印花稅情況報告，經地方稅務機關責令限期報告，逾期仍不報告的或地方稅務機關在檢查中發現納稅人有未按規定匯總繳納印花稅情況的。
第五條地方稅務機關核定征收印花稅，應向納稅人下達《印花稅核定征收通知書》（附件2）。納稅人對核定有異議的，可向上一級地方稅務機關申請復議。
第六條對實行核定征收印花稅的納稅人，縣級地方稅務機關按下列標準核定計稅依據：
（一）購銷業務：
工業生產企業，按銷售收入80－130％的比例核定計稅依據，按照“購銷合同”稅目征收印花稅；
商業流通企業，按銷售收入50－80％的比例核定計稅依據，按照“購銷合同”稅目征收印花稅；
房地產業，按照銷售收入100％的比例核定計稅依據，依照“產權轉移書據”稅目征收印花稅。
（二）加工承攬業務：按加工或承攬收入80－100％的比例核定計稅依據，依照“加工承攬合同”稅目征收印花稅；
（三）建設工程勘查設計業務：按收取費用100％的比例核定計稅依據，依照“建設工程勘查設計合同”稅目征收印花稅；
（四）建筑安裝工程承包業務：按承包金額100％的比例核定計稅依據，依照“建筑安裝工程承包合同”稅目征收印花稅；
（五）財產租賃業務：按租賃金額80－100％的比例核定計稅依據，依照“財產租賃合同”稅目征收印花稅；
（六）貨物運輸業務：按運輸費用60－100％的比例核定計稅依據，依照“貨物運輸合同”稅目征收印花稅；
（七）倉儲保管業務：按保管費用80－100％的比例核定計稅依據，依照“倉儲保管合同”稅目征收印花稅；
（八）借（貸）款業務：按借（貸）款金額100％的比例核定計稅依據，依照“借款合同”稅目征收印花稅；
（九）財產保險業務：按保費收入100％的比例核定計稅依據，依照“財產保險合同”稅目征收印花稅；
（十）技術開發、轉讓、咨詢、服務等業務：按技術開發、轉讓、咨詢、服務等取得收入100％的比例核定計稅依據，依照“技術合同”稅目征收印花稅；
（十一）產權轉移業務：按取得收入100％的比例核定計稅依據，依照“產權轉移書據”稅目征收印花稅。
第七條核定征收印花稅的認定期限為兩年。在此期間確有特殊原因需要重新認定的，可向縣級地方稅務機關提出申請，由縣級地方稅務機關根據實際情況確定。
第八條無論采取本辦法規定的何種印花稅繳納方式，納稅期限均為一個月，納稅人應于次月十日前辦理納稅申報，并結清上月應納稅款。
稅收征收管理法范文第4篇
多年來，各地區稅務機關對于滯納金的加收存在一定的“隨意”性，沒有詳細的規程和依據。對企業來說，納稅人已經習慣了“專管員”電話“授意”式的繳稅方式，而這種方式，造成不少“秋后算賬”式的滯納金。所以，納稅人掌握稅款滯納金的免責條款十分重要。對此，筆者匯總歸納如下，以饗讀者。
稅務機關造成少繳稅款的
3年內不加收滯納金
《稅收征收管理法》第五十二條規定，因稅務機關的責任，致使納稅人、扣繳義務人未繳或者少繳稅款的，稅務機關在3年內可以要求納稅人、扣繳義務人補繳，但是不得加收滯納金?！抖愂照魇展芾矸▽嵤┘殑t》第八十條規定，稅務機關的責任是指稅務機關適用稅收法律、行政法規不當或者執法行為違法。這是以法律、行政法規的形式，明確規定了不加收滯納金的法定情形，對征納對方具有很強的約束力。
批準期限內不加收滯納金
《稅收征收管理法實施細則》第四十二條規定，納稅人需要延期繳納稅款的，應當在繳納稅款期限屆滿前提出申請，并報送下列材料：申請延期繳納稅款報告，當期貨幣資金余額情況及所有銀行存款賬戶對賬單，資產負債表，應付職工工資和社會保險費等稅務機關要求提供的支出預算。
這意味著，相關部門明確了延期繳納稅款不加收滯納金的原則，即企業經省級稅務機關批準后延期納稅的，在批準的期限內不加收滯納金。
特別納稅調整補稅
在規定期限內繳納入庫不收滯納金
《企業所得稅法》第四十八條規定，稅務機關依照本章規定作出納稅調整，需要補征稅款的，應當補征稅款，并按照國務院規定加收利息?！镀髽I所得稅法實施條例》第一百二十一條規定，稅務機關根據稅收法律、行政法規的規定，對企業作出特別納稅調整的，應當對補征的稅款，自稅款所屬納稅年度的次年6月1日起至補繳稅款之日止的期間，按日加收利息。加收的利息，不得在計算應納稅所得額時扣除?！秶叶悇湛偩株P于印發的通知》(國稅發[2D09]2號)第一百零九條進一步明確：特別納稅調整應補征的稅款及利息應在稅務機關調整通知書規定的期限內繳納入庫。逾期不申請延期又不繳納稅款的，稅務機關應按照征管法第三十二條及其他有關規定處理。以上法律法規表明，特別納稅調整補稅在稅務機關調整通知書規定的期限內繳納入庫的，只加收利息不加收滯納金；但如果未在調整通知書規定的期限內調整入庫的，將轉執行加收滯納金的規定，這樣納稅人將承擔更大的經濟負擔。
善意取得虛開增值稅發票
被追繳稅款的不征滯納金
《國家稅務總局關于納稅人善意取得虛開增值稅專用發票已抵扣稅款加收滯納金問題的批復》(國稅函[2007]1240號)規定，納稅人善意取得虛開的增值稅專用發票被依法追繳已經抵扣稅款的，不屬于《稅收征收管理辦法》第三十二條納稅人未按規定期限繳納稅款的情況，不適用該條稅務機關除責令限期繳納外，從滯納稅款之日起，按日加收滯納稅款萬分之五的滯納金規定。即，納稅人善意取得的虛開增值稅專用發票被追繳稅款的不征收滯納金。
預繳稅額小于應納稅額不征收滯納金
《國家稅務總局關于延期申報預繳稅收滯納金問題的批復》(國稅函[2007]753號)規定，預繳稅款之后，按照規定期限辦理稅款結算的，不適用《稅收征收管理辦法》第三十二條關于納稅人未按期繳納稅款而被加收滯納金的規定。當預繳稅額大于應納稅額時，稅務機關結算退稅但不向納稅人計退利息；當預繳稅額小于納稅額時，稅務機關在納稅人結算補稅時不加收滯納金。
個稅扣繳義務人應扣未扣稅款
不征收滯納金
《國家稅務總局關于行政機關應扣未扣個人所得稅問題的批復》(國稅函[2004]1199號)規定，按照《稅收征服管理法》規定的原則，扣繳義務人應扣未扣稅款，無論適用修訂前還是修訂后的《稅收征收管理法》，均不得向納稅人或扣繳義務人加收滯納金。但是，如果納稅人和扣繳義務人在事前相互串通，故意不扣繳個人所得稅的，仍然可能面臨其他的法律風險。
東北老工業基地與內蒙古東部歷史欠稅
豁免滯納金
稅收征收管理法范文第5篇
乙方（受托單位）： 地址：
為加強稅收征收管理，保障國家稅收收入，甲、乙雙方經協商于年月日于北京市區（縣）簽訂如下委托代征稅款協議，并嚴肅地履行。
一、甲方依據《中華人民共和國稅收征收管理法實施細則》和，委托乙方代征稅。
二、乙方應遵守的代征規定：1．代征范圍：2．計稅標準：3．代征時限：4．代征稅款時，應向納稅人開付規定格式的完稅憑證。
三、乙方應于終了后日內向甲方如實報告上代征稅款情況并解繳已代征的稅款（或直接將稅款繳入國庫）。
四、乙方在代征過程中遇納稅人拒絕代征時，應在24小時內報告甲方，由甲方依法處理，乙方不得對納稅人進行處罰。
五、甲方應及時向乙方提供代征稅款所必需的稅收票證，否則乙方有權拒絕履行代征義務。
六、甲方應于乙方解繳代征稅款時，按照已解繳的代征稅款的支付給乙方代征手續費。
七、甲方有責任對乙方的代征工作進行指導。因國家稅收法律、法規、規章的廢止或修訂致使本協議失效或部分失效時，甲方負有及時通知乙方并要求修改協議的責任。
八、甲方有權隨時檢查乙方代征稅款的情況。
九、本協議書自簽訂之日起即具有法律效力。但是，甲方可依據國家稅收的有關規定，單方面終止本協議。
十、違約責任：1．甲方違反本協議，乙方有權按照有關法律規定要求甲方履行義務，并有權單方面終止本協議。2．乙方違反本協議，甲方有權比照國家稅法有關扣繳義務人的規定追究乙方的違約責任，并有權單方面終止本協議。
十一、本協議書未盡事宜，法律、法則和規章有規定的，從其規定；法律、法規和規章沒有規定的，由雙方協商確定。
十二、本協議書一式4份，甲方1份，乙方1份，雙方主管單位各1份。
甲方（公章） 乙方（公章）
法定代表人（簽章） 法定代表人（簽章）
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甲方(委托單位): 乙方(受托單位):
地址: 地址:
法定代表人: 法定代表人:
稅務登記號:
電腦編碼:
聯系電話: 聯系電話:
為加強稅收征收管理,保障國家稅收收入,根據《中華人民共和國合同法》和《中華人民共和國稅收征收管理法實施細則》及其他有關法律,法規的規定,甲,乙雙方在協商一致的基礎上,就委托代征稅款事宜達成如下協議:
一,甲方依據《中華人民共和國稅收征收管理法實施細則》的有關規定,委托乙方代征稅款,同時委托乙方受理代征稅款的納稅申報和依法加收滯納金.
二,乙方應遵守如下規定:
代征對象:
2,代征稅種:
計稅標準: 按稅收法律,法規和規章執行.
代征稅款時,應向業戶開具稅務機關規定的完稅憑證.
三,代征期限:自200 年 月 日至200 年 月 日.
四,甲方應及時向乙方提供代征稅款所必須的稅收票證.
五,乙方應當按照稅收票證管理規定領取,使用,保管,報繳稅收票證.
六,乙方代征稅款時,應向納稅人開具稅收法律,法規的完稅憑證.
七,乙方應在金融機構開設"代征稅款"帳戶.
八,乙方應按照限期限額的要求解繳稅款,并于每月終了后10日內向甲方如實報告代征稅款和解繳情況.
