it審計(jì)論文
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it審計(jì)論文范文第1篇
會(huì)計(jì)審計(jì)論文3950字(一)：提高會(huì)計(jì)審計(jì)質(zhì)量和會(huì)計(jì)監(jiān)督的探討論文
摘要：企業(yè)各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)行為的發(fā)生，都涉及到不同規(guī)模的資金，要想做到資金的利用高效化，就需要對(duì)其使用進(jìn)行有效監(jiān)督，會(huì)計(jì)審計(jì)工作的作用就在于此，即保證企業(yè)經(jīng)濟(jì)信息的準(zhǔn)確，以及經(jīng)濟(jì)行為的高效。高質(zhì)量的會(huì)計(jì)信息，也能夠優(yōu)化現(xiàn)有的資產(chǎn)結(jié)構(gòu)，有利于更好地投資。但是，部分企業(yè)卻出現(xiàn)了“短視”行為，想要借助會(huì)計(jì)人員來(lái)做假賬，讓賬本上的信息看起來(lái)“好看”，卻不知這會(huì)加速企業(yè)的失敗，而且損害國(guó)家整體經(jīng)濟(jì)的健康發(fā)展，是企業(yè)不承擔(dān)經(jīng)濟(jì)和社會(huì)責(zé)任的表現(xiàn)?；诖?，就企業(yè)如何進(jìn)行會(huì)計(jì)監(jiān)督以及提升會(huì)計(jì)審計(jì)質(zhì)量進(jìn)行分析研究。
關(guān)鍵詞：會(huì)計(jì)審計(jì)質(zhì)量；會(huì)計(jì)監(jiān)督；建議
中圖分類(lèi)號(hào)：F234文獻(xiàn)標(biāo)志碼：A文章編號(hào)：1673-291X（2020）18-0097-02
企業(yè)發(fā)展必然要進(jìn)行經(jīng)濟(jì)活動(dòng)，產(chǎn)生資金流，會(huì)計(jì)部門(mén)和人員存在的意義是保證這些資金流可以安全、有效地流通，并產(chǎn)生更大的經(jīng)濟(jì)效益。在企業(yè)的會(huì)計(jì)工作中，涉及到的業(yè)務(wù)范圍很廣，工作重要且繁雜，其中的會(huì)計(jì)審計(jì)就是很重要的內(nèi)容，在進(jìn)行這項(xiàng)工作時(shí)，需要工作人員及時(shí)獲取真實(shí)且完整的經(jīng)濟(jì)信息，從而能夠保證領(lǐng)導(dǎo)層獲知企業(yè)目前的經(jīng)濟(jì)發(fā)展?fàn)顩r，做出科學(xué)的決策。會(huì)計(jì)審計(jì)工作的重點(diǎn)不在于簡(jiǎn)單的完成，而在于質(zhì)量的高低，這與負(fù)責(zé)人員的素質(zhì)高低，以及企業(yè)會(huì)計(jì)審計(jì)制度是否完善密切相關(guān)。那么如何來(lái)提升一個(gè)企業(yè)的會(huì)計(jì)審計(jì)質(zhì)量，需要考慮上面兩個(gè)因素。另外，提到會(huì)計(jì)監(jiān)督，顧名思義，是對(duì)企業(yè)會(huì)計(jì)工作的一系列監(jiān)督行為，關(guān)系到制度層面，即企業(yè)監(jiān)督機(jī)制的設(shè)置，需要有專(zhuān)門(mén)的會(huì)計(jì)監(jiān)督部門(mén)，企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)監(jiān)督體系是否完善，又直接關(guān)系到會(huì)計(jì)審計(jì)質(zhì)量，兩者是具有密切聯(lián)系的，可以結(jié)合起來(lái)一起討論。因此，本文將分別就如何提升這兩項(xiàng)工作的質(zhì)量進(jìn)行探討。
一、會(huì)計(jì)審計(jì)與會(huì)計(jì)監(jiān)督概述
對(duì)于企業(yè)負(fù)責(zé)會(huì)計(jì)審計(jì)工作的人來(lái)說(shuō)，獲取到的經(jīng)濟(jì)信息是否準(zhǔn)確、真實(shí)、完整，直接關(guān)系到這項(xiàng)工作完成的質(zhì)量高低，即會(huì)計(jì)審計(jì)質(zhì)量。另外，還需要考慮獲取的過(guò)程和獲取的信息是否在法律允許范圍之內(nèi)?；跁?huì)計(jì)工作范圍非常廣，那么在進(jìn)行這項(xiàng)工作時(shí)，就需要從多個(gè)方面考慮，來(lái)保障最終的質(zhì)量。一方面，負(fù)責(zé)人員的專(zhuān)業(yè)素質(zhì)高低有直接影響，需要專(zhuān)業(yè)出身，或有職業(yè)資格證書(shū)。另一方面，國(guó)內(nèi)相關(guān)法律法規(guī)的完善程度，只有各方面法律健全，才能使這項(xiàng)工作做到有法可依。影響會(huì)計(jì)監(jiān)督工作質(zhì)量的因素也有很多，比較重要的有工作人員和企業(yè)的監(jiān)督體系，這兩者共同決定會(huì)計(jì)監(jiān)督工作能夠高效高質(zhì)量完成。綜上，雖然影響會(huì)計(jì)審計(jì)和會(huì)計(jì)監(jiān)督工作質(zhì)量的因素不一，但這兩者卻有共通之處，若能做好會(huì)計(jì)監(jiān)督工作，無(wú)疑可以大力提升會(huì)計(jì)審計(jì)工作的質(zhì)量。
二、提升會(huì)計(jì)監(jiān)督的措施建議
通過(guò)前文分析可得，會(huì)計(jì)監(jiān)督是會(huì)計(jì)審計(jì)工作的重要一環(huán)，因此，我們先來(lái)探討如何做好企業(yè)的會(huì)計(jì)監(jiān)督工作，主要從兩個(gè)方面入手。第一，挑選高素質(zhì)的工作人員，會(huì)計(jì)工作專(zhuān)業(yè)性強(qiáng)，自然需要有專(zhuān)業(yè)素養(yǎng)的人來(lái)負(fù)責(zé)，在招聘時(shí)就需要明確入職門(mén)檻，包括專(zhuān)業(yè)、資格證書(shū)、從業(yè)經(jīng)歷等，尤其需要具備相關(guān)證書(shū)，保證招進(jìn)來(lái)的人能夠快速上崗，準(zhǔn)確處理工作中的問(wèn)題，減少失誤。另外，還需要職業(yè)忠誠(chéng)度，會(huì)計(jì)工作涉及到企業(yè)的經(jīng)濟(jì)信息，會(huì)計(jì)監(jiān)督人員必須要對(duì)企業(yè)忠誠(chéng)，并知法、守法。除了招聘，還需要定期對(duì)企業(yè)現(xiàn)有的會(huì)計(jì)人員進(jìn)行培訓(xùn)，不僅要學(xué)習(xí)最新的會(huì)計(jì)法律法規(guī)和理論知識(shí)，還要與時(shí)俱進(jìn)，掌握新興的會(huì)計(jì)軟件操作方法以及審計(jì)技術(shù)，提升工作效率。第二，從企業(yè)內(nèi)部管理制度入手，完善會(huì)計(jì)相關(guān)制度，為會(huì)計(jì)監(jiān)督人員提供明確的職業(yè)發(fā)展方向和渠道，同時(shí)完善薪酬福利體系，刺激員工工作積極性，多組織團(tuán)建，讓員工從枯燥的會(huì)計(jì)工作中得到放松。
三、提升會(huì)計(jì)審計(jì)質(zhì)量的對(duì)策建議
1.建立高素質(zhì)、強(qiáng)有力的會(huì)計(jì)審計(jì)從業(yè)人員隊(duì)伍。不管是會(huì)計(jì)審計(jì)工作，還是單純的會(huì)計(jì)監(jiān)督工作，要想保證質(zhì)量，其關(guān)鍵都是在于提升負(fù)責(zé)人員的專(zhuān)業(yè)素質(zhì)，因此企業(yè)首先要考慮的是建立起一支高素質(zhì)、強(qiáng)有力的會(huì)計(jì)審計(jì)從業(yè)人員隊(duì)伍。為達(dá)成這一目的，需要做的工作有以下幾個(gè)：首先，嚴(yán)格控制招聘門(mén)檻，企業(yè)的會(huì)計(jì)人員都是需要專(zhuān)業(yè)出身，在招聘簡(jiǎn)章上明確崗位的工作內(nèi)容、任職要求、資格證書(shū)以及從業(yè)經(jīng)歷等，尤其要注重招聘人員的操作能力，以及是否通過(guò)注冊(cè)會(huì)計(jì)師等考試。為了保證入職人員能夠順利上崗，企業(yè)還需要對(duì)其進(jìn)行專(zhuān)業(yè)培訓(xùn)，讓他們了解企業(yè)的基本運(yùn)作情況。基于會(huì)計(jì)工作的保密性，企業(yè)還需要重要考察面試人員的責(zé)任心和職業(yè)素養(yǎng)，人品不過(guò)關(guān)，是不適合從事會(huì)計(jì)審計(jì)工作的，當(dāng)然，這一素質(zhì)需要時(shí)間來(lái)驗(yàn)證，可以在入職后著重考察，并納入考核體系。其次，針對(duì)會(huì)計(jì)審計(jì)工作人員的培訓(xùn)是要一直進(jìn)行的，因?yàn)槭袌?chǎng)上的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則千變?nèi)f化，要想讓企業(yè)的運(yùn)作緊隨市場(chǎng)腳步，就必須讓從業(yè)人員接受培訓(xùn)，來(lái)掌握國(guó)家變化了的政策法規(guī)，才能在實(shí)際操作時(shí)有章可循，不觸犯法律。另外，為激發(fā)員工學(xué)習(xí)的積極性，也可以舉辦會(huì)計(jì)審計(jì)能力競(jìng)賽，對(duì)表現(xiàn)好的員工進(jìn)行獎(jiǎng)勵(lì)。最后，為會(huì)計(jì)審計(jì)從業(yè)人員提供完善的發(fā)展機(jī)制和保障機(jī)制，也是提升這一工作質(zhì)量的重要內(nèi)容，只有明確了職業(yè)發(fā)展路徑，才能更好地留住高素質(zhì)員工，減少用人成本。而且會(huì)計(jì)人員的素質(zhì)較高，他們對(duì)自己價(jià)值實(shí)現(xiàn)的需求更多，企業(yè)要從職業(yè)發(fā)展上滿足他們的需求。
2.利用目標(biāo)管理，通過(guò)會(huì)計(jì)監(jiān)督來(lái)提升會(huì)計(jì)審計(jì)質(zhì)量。從會(huì)計(jì)監(jiān)督和會(huì)計(jì)審計(jì)工作的內(nèi)容和目的來(lái)看，兩者是有重合部分的，因此可以利用目標(biāo)管理的手段，通過(guò)會(huì)計(jì)監(jiān)督來(lái)提升會(huì)計(jì)審計(jì)的質(zhì)量。因?yàn)闀?huì)計(jì)監(jiān)督的成果是時(shí)刻保證所獲取經(jīng)濟(jì)信息的合法、準(zhǔn)確、完整，屬于會(huì)計(jì)審計(jì)重要環(huán)節(jié)。具體來(lái)說(shuō)，根據(jù)時(shí)間長(zhǎng)度，企業(yè)目標(biāo)分為短期、中期和長(zhǎng)期，在不同的目標(biāo)要求下，企業(yè)在銷(xiāo)售、發(fā)展等方面的目標(biāo)也會(huì)有所不同，比如短期目標(biāo)的側(cè)重點(diǎn)在于經(jīng)濟(jì)利益，而長(zhǎng)期目標(biāo)轉(zhuǎn)移到企業(yè)的品牌建設(shè)。在不同目標(biāo)背景下，企業(yè)所進(jìn)行的經(jīng)濟(jì)行為、產(chǎn)生的經(jīng)濟(jì)信息是不同的，而會(huì)計(jì)審計(jì)工作質(zhì)量的提升，需要結(jié)合實(shí)際，也是工作的對(duì)象和目標(biāo)，會(huì)計(jì)審計(jì)工作內(nèi)容包括審核原始單據(jù)和會(huì)計(jì)憑證以及賬簿的記錄。另外，檢查財(cái)務(wù)報(bào)表、是否在會(huì)計(jì)準(zhǔn)則要求下也是重點(diǎn)。企業(yè)在發(fā)展的過(guò)程中，要想實(shí)現(xiàn)預(yù)定的目標(biāo)，從一開(kāi)始生產(chǎn)計(jì)劃的制定，到中期的投入生產(chǎn)，都需要落實(shí)責(zé)任到個(gè)人，那么，在進(jìn)行會(huì)計(jì)審計(jì)工作時(shí)，也要明確責(zé)任到個(gè)人身上，并結(jié)合企業(yè)目標(biāo)來(lái)制訂會(huì)計(jì)審計(jì)工作計(jì)劃。為保證這一過(guò)程準(zhǔn)確高效的進(jìn)行，需要企業(yè)對(duì)從業(yè)人員進(jìn)行激勵(lì)，將完成的程度細(xì)化成指標(biāo)，并與薪酬、福利掛鉤。目標(biāo)管理的實(shí)質(zhì)其實(shí)是使會(huì)計(jì)審計(jì)工作更精準(zhǔn)，減少資源浪費(fèi)，同時(shí)又能促進(jìn)企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)監(jiān)督體系的完善。
3.利用內(nèi)部監(jiān)督控制體系來(lái)提升會(huì)計(jì)審計(jì)水平。在前期，通過(guò)組建一支高素質(zhì)的從業(yè)人員隊(duì)伍，以及目標(biāo)管理，來(lái)提升后期會(huì)計(jì)審計(jì)，以及會(huì)計(jì)監(jiān)督的質(zhì)量，確實(shí)能在一定程度上改善以往經(jīng)濟(jì)信息混亂的問(wèn)題。但要想在真正實(shí)踐過(guò)程中保證目的的實(shí)現(xiàn)，還需要常態(tài)化的監(jiān)督控制體系來(lái)進(jìn)行跟進(jìn)和約束。在構(gòu)建的這一內(nèi)部監(jiān)督控制體系中，所有會(huì)計(jì)審計(jì)從業(yè)人員的行為都受到了監(jiān)督與約束，減少偏離正軌的可能性，實(shí)質(zhì)上是通過(guò)制度的完善，利用監(jiān)督手段，來(lái)倒逼從業(yè)人員可以保持初心和責(zé)任感，準(zhǔn)確完善企業(yè)的會(huì)計(jì)審計(jì)工作，而不是做假賬等，若出現(xiàn)違規(guī)行為，則要受到處罰，這形成了一種震懾作用。同時(shí)，監(jiān)督體系的作用還在于改善企業(yè)財(cái)務(wù)部門(mén)的工作，設(shè)置一系列具有操作性的制度，來(lái)讓每個(gè)工作人員都能堅(jiān)守在自己崗位上，做好每一項(xiàng)工作，讓企業(yè)的財(cái)務(wù)工作有條不紊地進(jìn)行。對(duì)于企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)來(lái)說(shuō)，還需要看到這一體系作用的發(fā)揮，需要有力的支持和保障，為此，領(lǐng)導(dǎo)要真正提升對(duì)內(nèi)部控制的重視程度，并且通過(guò)動(dòng)員和宣傳，來(lái)讓全體員工認(rèn)識(shí)到財(cái)務(wù)工作的重要性和嚴(yán)謹(jǐn)性。首先，領(lǐng)導(dǎo)的重視，給員工傳遞了重要信息：自己的所作所為是透明的，沒(méi)有暗箱操作的空間。領(lǐng)導(dǎo)除了在制度上進(jìn)行完善之外，還需要將目標(biāo)落實(shí)到財(cái)務(wù)部門(mén)的每個(gè)成員，做到賞罰分明。其次，企業(yè)的凝聚力，這有利于增強(qiáng)會(huì)計(jì)人員的企業(yè)忠誠(chéng)度，通過(guò)企業(yè)形象的塑造以及價(jià)值觀的傳遞，讓員工感受到工作是輕松、快樂(lè)的，自己的付出會(huì)得到相應(yīng)的匯報(bào)。那么，在這一工作氛圍中，大家都朝著一個(gè)方向努力，好處是不同部門(mén)在進(jìn)行工作溝通時(shí)可以更加順暢，對(duì)于負(fù)責(zé)會(huì)計(jì)審計(jì)工作的人員來(lái)說(shuō)，更加保證了他們?cè)谑占髽I(yè)經(jīng)濟(jì)信息時(shí)的效率，提升工作的高效性和準(zhǔn)確性。
4.借助外部監(jiān)督，提高內(nèi)部會(huì)計(jì)審計(jì)監(jiān)督質(zhì)量。要想減少企業(yè)內(nèi)部監(jiān)督控制體系帶來(lái)的隨機(jī)性，以及部門(mén)之間相互勾結(jié)的問(wèn)題，可以引入外部會(huì)計(jì)監(jiān)督，其手段主要是與其他企業(yè)進(jìn)行合作，定期交換會(huì)計(jì)審計(jì)人員，互相學(xué)習(xí)對(duì)方的有效做法，從而發(fā)現(xiàn)自身不足，并進(jìn)行改進(jìn)。另外，找到業(yè)界權(quán)威的審計(jì)轉(zhuǎn)接，以及事務(wù)所的高素質(zhì)人才隊(duì)伍，再次核對(duì)企業(yè)的會(huì)計(jì)審計(jì)信息，都是非常有效的措施。若企業(yè)對(duì)目前內(nèi)部的監(jiān)督控制體系不滿意，還可以有償征求上述專(zhuān)業(yè)人士的意見(jiàn)，進(jìn)行完善。
另外，在企業(yè)會(huì)計(jì)審計(jì)工作和會(huì)計(jì)監(jiān)督工作中，政府的角色也至關(guān)重要。要不定期檢查企業(yè)在這一方面工作質(zhì)量，倒逼企業(yè)加強(qiáng)日常監(jiān)督。為此，政府部門(mén)要有專(zhuān)業(yè)負(fù)責(zé)這一工作的崗位，需要會(huì)計(jì)從業(yè)人員來(lái)任職，并且也要遵循法律法規(guī)，接受社會(huì)監(jiān)督，讓抽檢在陽(yáng)關(guān)底下進(jìn)行。
企業(yè)要想長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展，就不能“耍小聰明”，做好會(huì)計(jì)審計(jì)工作，監(jiān)測(cè)好各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)信息，保證經(jīng)濟(jì)行為要正軌上進(jìn)行，才能更好地適應(yīng)社會(huì)經(jīng)濟(jì)發(fā)展。把握好會(huì)計(jì)審計(jì)與會(huì)計(jì)監(jiān)督之間的關(guān)系，通過(guò)強(qiáng)化從業(yè)人員素質(zhì)和完善內(nèi)部控制體系，推動(dòng)企業(yè)財(cái)務(wù)管理工作質(zhì)量的提升，這是企業(yè)應(yīng)承擔(dān)的社會(huì)責(zé)任，這對(duì)于企業(yè)以及國(guó)民經(jīng)濟(jì)的整體健康發(fā)展都具有重要意義。
會(huì)計(jì)審計(jì)畢業(yè)論文范文模板(二)：會(huì)計(jì)審計(jì)對(duì)企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益的影響分析論文
摘要：此文簡(jiǎn)單介紹了會(huì)計(jì)審計(jì)與企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益的內(nèi)在關(guān)系，詳細(xì)分析了企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益的重要性與會(huì)計(jì)審計(jì)職能，并研究了企業(yè)會(huì)計(jì)審計(jì)對(duì)企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益具有的影響。
關(guān)鍵詞：會(huì)計(jì)審計(jì)；企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益；影響分析
如今隨著市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制發(fā)展日益成熟，企業(yè)面臨的市場(chǎng)環(huán)境愈發(fā)多變，經(jīng)濟(jì)活動(dòng)也愈發(fā)復(fù)雜，為更好地應(yīng)對(duì)經(jīng)營(yíng)管理風(fēng)險(xiǎn)，需要企業(yè)提高對(duì)會(huì)計(jì)審計(jì)的重視程度，了解其在企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益提升中發(fā)揮的作用，并認(rèn)識(shí)到會(huì)計(jì)審計(jì)對(duì)企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益帶來(lái)的影響，從而采取有效措施，提升會(huì)計(jì)審計(jì)工作開(kāi)展的規(guī)范性，充分發(fā)揮會(huì)計(jì)審計(jì)工作作用價(jià)值，這對(duì)于提升企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益，推動(dòng)企業(yè)實(shí)現(xiàn)可持續(xù)發(fā)展具有重要的意義。
一、會(huì)計(jì)審計(jì)與企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益的內(nèi)在關(guān)系
（一）了解會(huì)計(jì)審計(jì)工作的特點(diǎn)
對(duì)于會(huì)計(jì)審計(jì)而言，在其工作的主要內(nèi)容當(dāng)中最能夠體現(xiàn)工作職責(zé)的就是在對(duì)會(huì)計(jì)的管理和會(huì)計(jì)核算這兩項(xiàng)工作當(dāng)中能夠充分的體現(xiàn)會(huì)計(jì)審計(jì)的工作職責(zé)。就會(huì)計(jì)核算來(lái)說(shuō)，是會(huì)計(jì)工作當(dāng)中的一項(xiàng)基礎(chǔ)，也是相關(guān)的會(huì)計(jì)人員在進(jìn)行會(huì)計(jì)審計(jì)工作當(dāng)中必須要具備的專(zhuān)業(yè)技術(shù)和信息操作能力等相關(guān)方面的要求。從而在相關(guān)會(huì)計(jì)操作人員具備這些過(guò)硬的專(zhuān)業(yè)技術(shù)和信息操作能力，才能夠保障對(duì)大型國(guó)有企業(yè)之間的會(huì)計(jì)審計(jì)核算，達(dá)到數(shù)字信息的準(zhǔn)確，相關(guān)內(nèi)容的完整[1]。
（二）掌握企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益概念
從企業(yè)的角度出發(fā)來(lái)看，對(duì)于企業(yè)自身的發(fā)展道路，一定要看清形勢(shì)和發(fā)展趨勢(shì)準(zhǔn)確的把握企業(yè)在發(fā)展當(dāng)中的最好機(jī)會(huì)。雖然國(guó)有企業(yè)是能夠在國(guó)家的扶持和幫助之下有一個(gè)更好的發(fā)展前景，但是也要具有對(duì)機(jī)會(huì)的把握能力。通過(guò)對(duì)網(wǎng)絡(luò)等相關(guān)數(shù)字信息化的技術(shù)使用，在其生產(chǎn)和經(jīng)營(yíng)環(huán)節(jié)降低成本，減少對(duì)勞動(dòng)力的超額使用，基于這些措施工要目的是為了給企業(yè)帶來(lái)更大的經(jīng)濟(jì)效益。在企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益發(fā)展之中，會(huì)計(jì)審計(jì)的工作管理模式能夠?qū)ζ髽I(yè)的經(jīng)濟(jì)效益起到一個(gè)決定性的作用。而會(huì)計(jì)審計(jì)的管理和運(yùn)營(yíng)能夠促進(jìn)企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益的一個(gè)更好的發(fā)展，因?yàn)樵跁?huì)計(jì)審計(jì)的管理和運(yùn)營(yíng)當(dāng)中，會(huì)對(duì)企業(yè)的整個(gè)經(jīng)濟(jì)往來(lái)進(jìn)行一個(gè)監(jiān)督和計(jì)算，保障其經(jīng)濟(jì)效益的穩(wěn)步提升。
二、企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益的重要性與會(huì)計(jì)審計(jì)職能
（一）經(jīng)濟(jì)效益對(duì)企業(yè)的重要性
就企業(yè)來(lái)說(shuō)，相關(guān)的經(jīng)濟(jì)效益和利潤(rùn)以及投資成本等相關(guān)方面的經(jīng)濟(jì)來(lái)往，對(duì)于我國(guó)的經(jīng)濟(jì)發(fā)展有著很大的促進(jìn)意義，而且在這些國(guó)有企業(yè)的發(fā)展為我國(guó)公民提供了許多的就業(yè)機(jī)會(huì)，使得他們能夠有一個(gè)更好的經(jīng)濟(jì)來(lái)源來(lái)維持他們的日常生活，而且在國(guó)有企業(yè)當(dāng)中相關(guān)的產(chǎn)品生產(chǎn)也能夠給我國(guó)外貿(mào)經(jīng)濟(jì)上帶來(lái)很大的增收，產(chǎn)品對(duì)外出口一方面能夠提升國(guó)家的經(jīng)濟(jì)發(fā)展，另一方面能夠向世界展現(xiàn)我國(guó)的實(shí)力提高中國(guó)在國(guó)際當(dāng)中的地位[2]。
（二）會(huì)計(jì)審計(jì)職能
在會(huì)計(jì)審計(jì)當(dāng)中，其主要表現(xiàn)的職責(zé)和能力就是對(duì)于相關(guān)的企業(yè)在經(jīng)濟(jì)方面有一個(gè)更好的監(jiān)督，和通過(guò)對(duì)這些經(jīng)濟(jì)方面進(jìn)行核算得出的數(shù)據(jù)信息進(jìn)行評(píng)價(jià)，以及見(jiàn)證這些經(jīng)濟(jì)收入的合法性。就拿會(huì)計(jì)的核算部分來(lái)說(shuō)，其主要就是通過(guò)會(huì)計(jì)操作人員使用相關(guān)的會(huì)計(jì)工具以及自身的專(zhuān)業(yè)知識(shí)和技能，對(duì)企業(yè)當(dāng)中的經(jīng)濟(jì)往來(lái)等各方面進(jìn)行整理和歸納，然后再有效地計(jì)算這些信息，使這些信息能夠準(zhǔn)確、完整的將企業(yè)的經(jīng)濟(jì)部分展現(xiàn)出來(lái)，反映出企業(yè)在發(fā)展和運(yùn)營(yíng)當(dāng)中真實(shí)的經(jīng)濟(jì)效益情況，從而為企業(yè)在相關(guān)的發(fā)展和生產(chǎn)當(dāng)中提供一個(gè)更加準(zhǔn)確有效的信息。促進(jìn)企業(yè)經(jīng)濟(jì)的管理避免出現(xiàn)虧損，保證企業(yè)能夠在競(jìng)爭(zhēng)激烈的市場(chǎng)環(huán)境當(dāng)中穩(wěn)步提升。而會(huì)計(jì)監(jiān)督也就是對(duì)在核算過(guò)程和評(píng)價(jià)之中進(jìn)行一個(gè)有效的監(jiān)控，保證這些數(shù)據(jù)信息的準(zhǔn)確和有效，以及它的真實(shí)性和可靠性[3]。
三、企業(yè)會(huì)計(jì)審計(jì)對(duì)企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益所產(chǎn)生的影響
（一）科學(xué)管理會(huì)計(jì)審計(jì)可提高企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益
在相關(guān)的企業(yè)發(fā)展的情況之中來(lái)看，對(duì)于其企業(yè)在發(fā)展過(guò)程中最核心的想法就是追求企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益的完整和提高，而要想保障企業(yè)經(jīng)濟(jì)的效益能夠穩(wěn)步上升，對(duì)于會(huì)計(jì)審計(jì)的管理工作就一定要做好充足的應(yīng)對(duì)措施，從而能夠促進(jìn)企業(yè)的經(jīng)濟(jì)向前邁進(jìn)。通過(guò)利用一些科學(xué)的方法對(duì)企業(yè)當(dāng)中的會(huì)計(jì)審計(jì)進(jìn)行管理和相關(guān)工作的運(yùn)營(yíng)，能夠保障企業(yè)在對(duì)經(jīng)濟(jì)方面做出一個(gè)準(zhǔn)確的評(píng)價(jià)和判斷，以及在企業(yè)運(yùn)營(yíng)當(dāng)中的決策有一個(gè)更加明確的目標(biāo)，使得會(huì)計(jì)審計(jì)在企業(yè)當(dāng)中充分的發(fā)揮作用和價(jià)值[4]。
（二）企業(yè)會(huì)計(jì)審計(jì)可確保經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的順利進(jìn)行
在企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益當(dāng)中，對(duì)會(huì)計(jì)審計(jì)進(jìn)行科學(xué)有效的管理，能夠保證其企業(yè)在一個(gè)相對(duì)穩(wěn)定且良好的狀態(tài)下發(fā)展，促進(jìn)企業(yè)經(jīng)濟(jì)的穩(wěn)步提升。在實(shí)際當(dāng)中，對(duì)于企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益活動(dòng)，應(yīng)該保證企業(yè)在其中對(duì)于人力物力的使用盡量控制，保證在審計(jì)過(guò)程中能夠客觀的評(píng)價(jià)和計(jì)算相關(guān)的企業(yè)經(jīng)濟(jì)信息，為相關(guān)的企業(yè)管理人員能夠做出一個(gè)更加準(zhǔn)確有效的判斷和決定，從而推動(dòng)企業(yè)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，保證我國(guó)大中型企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益能夠在企業(yè)的發(fā)展中做到精準(zhǔn)、可靠、有效。
（三）會(huì)計(jì)審計(jì)管理能夠使企業(yè)資金合理利用
會(huì)計(jì)審計(jì)的管理能夠讓企業(yè)之間的經(jīng)濟(jì)發(fā)揮最大的作用，對(duì)于企業(yè)來(lái)說(shuō)，在會(huì)計(jì)審計(jì)管理工作中能夠有效的將企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益發(fā)揮到最大。而且有效的會(huì)計(jì)審計(jì)能夠使企業(yè)的生產(chǎn)等各方面的實(shí)力得到提升。而且會(huì)計(jì)審計(jì)可以很直觀的將企業(yè)整體的經(jīng)濟(jì)效益和財(cái)務(wù)狀況通過(guò)相應(yīng)工作的結(jié)果呈現(xiàn)給相關(guān)的企業(yè)管理負(fù)責(zé)人。企業(yè)在整體的生產(chǎn)和運(yùn)營(yíng)當(dāng)中，都離不開(kāi)經(jīng)濟(jì)的運(yùn)轉(zhuǎn)，所以說(shuō)在財(cái)務(wù)管理方面，相關(guān)的負(fù)責(zé)人以及操作人員要及時(shí)發(fā)現(xiàn)當(dāng)中的問(wèn)題，然后有效地解決問(wèn)題，避免在企業(yè)生產(chǎn)當(dāng)中的經(jīng)濟(jì)效益數(shù)據(jù)信息不夠可靠、不真實(shí)，導(dǎo)致企業(yè)出現(xiàn)虧損[5]。
it審計(jì)論文范文第2篇
效益審計(jì)是指專(zhuān)門(mén)的審計(jì)機(jī)構(gòu)或人員，依據(jù)有關(guān)法規(guī)和標(biāo)準(zhǔn)，運(yùn)用適當(dāng)?shù)膶徲?jì)程序?qū)徲?jì)單位或項(xiàng)目的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的合理性效性進(jìn)行監(jiān)督、評(píng)價(jià)和鑒定，提出改進(jìn)建議，促加強(qiáng)管理、提高效益的經(jīng)濟(jì)監(jiān)督活動(dòng)。
去年以來(lái)，我局積極償試開(kāi)展了效益審月.收到了較好效果。
一、主要做法
(一)選好項(xiàng)目，重點(diǎn)山擊
效益審計(jì)究竟如何把握?我們的體會(huì)是選好一塊“試驗(yàn)田”，抓住關(guān)鍵，重點(diǎn)出擊。2003年下半年，我局開(kāi)始嘗試搞效益審計(jì)，當(dāng)時(shí)選擇了平安東街和新南街兩個(gè)建設(shè)項(xiàng)目。因?yàn)檫@兩個(gè)項(xiàng)目無(wú)論是投人的資金星，還是老百姓的關(guān)注程度。都是前所未有的、經(jīng)過(guò)慎重考慮，我們決定以這兩個(gè)項(xiàng)目作為效益審計(jì)的試驗(yàn)田選中這兩個(gè)項(xiàng)目后，我們面臨的首要問(wèn)題就是如何實(shí)施因?yàn)樾б鎸徲?jì)對(duì)我們而言，可以說(shuō)是一片空白.審計(jì)組成員都感到很茫然，不知如何下手。在此情況下，我們利用網(wǎng)絡(luò)，搜索到了深圳市海上田園風(fēng)光旅游區(qū)、深圳市經(jīng)濟(jì)特隊(duì)污水處理廠建設(shè)項(xiàng)目、深圳市經(jīng)濟(jì)合作發(fā)展基金、深圳市福利彩票公益金等項(xiàng)目效益審計(jì)的有關(guān)方法和經(jīng)驗(yàn)。并進(jìn)行了詳細(xì)研究、分析和討論:哪些能為我們所用，哪些還不太適合我們的實(shí)際情況。經(jīng)過(guò)認(rèn)真思考、分析研究，我們找到了財(cái)務(wù)收支與效益審計(jì)的異同，認(rèn)識(shí)到效益審計(jì)并不神秘，它也是在財(cái)務(wù)收支審計(jì)的基礎(chǔ)上發(fā)展起來(lái)的。只不過(guò)兩者的關(guān)注重心不同。財(cái)務(wù)收支的重點(diǎn)在于檢查資金使用性、合法性。而效益審計(jì)則著重評(píng)價(jià)資金運(yùn)的效益性.而這個(gè)效益性，也必須建立在真實(shí)合法的基礎(chǔ)上。思路清，方向明，信心隨之增強(qiáng)。
(二)搞好調(diào)查研究．確定評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)
市前調(diào)查在傳統(tǒng)審計(jì)領(lǐng)域發(fā)揮著重要的作用，在效益審計(jì)中也同樣起著不可或缺的作用。因?yàn)樾б鎸徲?jì)往往涉及到一個(gè)行業(yè)、一個(gè)集團(tuán)、一個(gè)項(xiàng)目、一類(lèi)資金．點(diǎn)多面廣．情況千差萬(wàn)別。如果不搞審前調(diào)查就倉(cāng)健上陣，審計(jì)就會(huì)打敗仗。俗話說(shuō)，瞎刀不誤砍柴功對(duì)于一些重點(diǎn)項(xiàng)目，更要花費(fèi)足夠的時(shí)間進(jìn)行深入細(xì)致的審前凋查通過(guò)調(diào)查研究．了解被審計(jì)單位，被審計(jì)項(xiàng)目的總體情況、業(yè)務(wù)流程．掌握管理上的薄弱環(huán)節(jié)．制定具體的審計(jì)實(shí)施方案在審計(jì)實(shí)施前，我們通過(guò)召開(kāi)座談會(huì)、查閱相關(guān)資料、詢(xún)問(wèn)當(dāng)事人、凋查問(wèn)卷等形式，開(kāi)展了近半個(gè)月的審前調(diào)查。在認(rèn)真分析審計(jì)面臨的難和風(fēng)險(xiǎn)的旗礎(chǔ)上．制定了統(tǒng)分結(jié)合、詳略有致、針對(duì)性較強(qiáng)的審汁實(shí)施方案事實(shí)證明．這樣做不僅明確丁審計(jì)的囊點(diǎn)和方向，省了審計(jì)時(shí)間和成本，也為我們制定臺(tái)理、科學(xué)、準(zhǔn)確的評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)奠定了基礎(chǔ)?？梢哉f(shuō)，做好審前調(diào)查工作，是一舉兩得的好事．其成效顯而易見(jiàn)。
審計(jì)結(jié)束后，如何進(jìn)行評(píng)價(jià)．這是效益審計(jì)中相當(dāng)棘手的一個(gè)問(wèn)題在目前沒(méi)有統(tǒng)一的評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)和體系的情況下，如何評(píng)價(jià)只能由各級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)自行操作，評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)的確定就顯得很重要。在工作中我們體會(huì)到評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)不論差異多大，都必須本著客觀公正、有的放矢的原則進(jìn)行同時(shí)．要充分考慮項(xiàng)目受益人的感受．絕不能想當(dāng)然，更不能憑個(gè)人好惡隨意下結(jié)滄．否則效益審汁的風(fēng)險(xiǎn)就難以防范。
(三)不拘彤式．抓好審前培訓(xùn)
我局在對(duì)以上兩個(gè)項(xiàng)目進(jìn)行效益審汁時(shí)，局領(lǐng)導(dǎo)和審計(jì)組成員一道通過(guò)各種方式搜尋有關(guān)效益審計(jì)的資料．然后坐在一起，共同分析討論．把握重點(diǎn)．制定方案．確立評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)，這種培訓(xùn)方式靈活簡(jiǎn)便成本低，效果卻很好這樣做．司以充分調(diào)動(dòng)大家的工作積極性和主觀能動(dòng)性．不僅最大限度地發(fā)揮集體的智慧，集思廣益，群策群力，而且使大家從不會(huì)到會(huì)，從心中無(wú)數(shù)到心中有數(shù)。當(dāng)然，也可以請(qǐng)有關(guān)方面的專(zhuān)家或有經(jīng)驗(yàn)的審計(jì)人員進(jìn)行專(zhuān)題講解，或是送審計(jì)人員到一些效益審訃搞得好的地方實(shí)地學(xué)習(xí)、取經(jīng)，以此提高審汁人員對(duì)效益審計(jì)的認(rèn)識(shí)和操作能力，為開(kāi)展好效益審計(jì)打下基礎(chǔ)目前，當(dāng)務(wù)之急在于各審汁機(jī)關(guān)應(yīng)本著缺什么補(bǔ)什么的原則．通過(guò)各種通訊工具，特別是網(wǎng)絡(luò)進(jìn)行自學(xué)。這樣不僅可以節(jié)省成本．更在于它比較快捷方便．現(xiàn)學(xué)現(xiàn)用2004年1月，中寧縣人大常委會(huì)聽(tīng)取了對(duì)上述項(xiàng)目的效益審計(jì)報(bào)告．并對(duì)這兩個(gè)報(bào)告給予了充分肯定“試驗(yàn)田”里的初次成功，堅(jiān)定了我們搞好效益審計(jì)的信心，開(kāi)始更大范圍地進(jìn)行嘗試2004年以來(lái)，我們對(duì)政府投資的37個(gè)建設(shè)項(xiàng)目進(jìn)行了效益審計(jì)，其中通過(guò)中寧電視臺(tái)向社會(huì)公告審計(jì)結(jié)果的有21項(xiàng)審計(jì)資金額2400多萬(wàn)元，核減工程款250萬(wàn)元效益審汁受到社會(huì)各界的廣泛關(guān)注。胡東升縣長(zhǎng)在政府常務(wù)會(huì)議上提出，核減工程款250萬(wàn)元，對(duì)于一個(gè)財(cái)力吃緊的縣來(lái)說(shuō)，就等于增加了250萬(wàn)元的財(cái)政收入審計(jì)機(jī)關(guān)大膽償試開(kāi)展效益審計(jì)，功不可沒(méi)2004年2月．寧夏日?qǐng)?bào)以《中寧率先推行效益審計(jì)》為題，對(duì)我縣效益審計(jì)情況進(jìn)行了報(bào)道．2004年4月，縣政府出臺(tái)了《中寧縣國(guó)家建設(shè)項(xiàng)目審計(jì)監(jiān)督辦法》，為效益審計(jì)提供了法制保障．同年9月21日，中寧電視臺(tái)向社會(huì)了《關(guān)于中寧縣2004年部分國(guó)家基本建設(shè)投資項(xiàng)目效益審計(jì)公告》。10月l3日，縣人民政府召開(kāi)第十九次政府常務(wù)會(huì)議，專(zhuān)門(mén)聽(tīng)取了我局“關(guān)于2004年政府投資項(xiàng)L1效益審計(jì)情況的匯報(bào)”。會(huì)議一致認(rèn)為我縣審計(jì)機(jī)關(guān)開(kāi)展的效茄審計(jì)工作確保了工程的順利進(jìn)行，為政府節(jié)約了大撾的資金，規(guī)范了建設(shè)行為，贏得了社會(huì)各界的好評(píng)政府今后要在審計(jì)經(jīng)費(fèi)、專(zhuān)業(yè)人員的配備等方l面，給予大力支持?？梢哉f(shuō)．效益審計(jì)的開(kāi)展，產(chǎn)生了良好的經(jīng)濟(jì)效益和社會(huì)效益。
二、經(jīng)驗(yàn)和體會(huì)
(一)方法靈活，全程監(jiān)督
效益審計(jì)不一定要單獨(dú)進(jìn)行，可以與財(cái)務(wù)財(cái)政收支審計(jì)相結(jié)合，也可以與領(lǐng)導(dǎo)下部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)相結(jié)合。這樣．可以充分利用審計(jì)資源．收到一次審計(jì)滿足兩、三個(gè)目的的效果同時(shí)．效益審計(jì)與財(cái)務(wù)收支、經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)相結(jié)合，可以對(duì)財(cái)務(wù)收點(diǎn)的效益性以及領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任做出更為客觀公正的評(píng)價(jià)。這方面我們也做了有益探索。如2004年我局對(duì)水利局進(jìn)行的審計(jì)就是經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)、財(cái)政預(yù)算執(zhí)行審汁與效益審計(jì)相結(jié)合的一次成功嘗試。在這次審計(jì)中．我們對(duì)水利局抗早打井等項(xiàng)目一一進(jìn)行了效益分析，對(duì)其中三十二眼抗早井一一進(jìn)行了實(shí)地勘察核實(shí)，哪些井實(shí)實(shí)在在產(chǎn)生了效益，哪些井還未發(fā)揮效益．分別進(jìn)行剖析說(shuō)明．并將這些分析說(shuō)明寫(xiě)進(jìn)了有關(guān)責(zé)任人的審計(jì)評(píng)價(jià)中這樣做，節(jié)約了時(shí)間，減少了成本．也使審計(jì)平|價(jià)更加公允化。從某種角度講．可以說(shuō)是審計(jì)效益的突出體現(xiàn)。
it審計(jì)論文范文第3篇
隨著信息技術(shù)在財(cái)政、稅務(wù)、社保、民政等行業(yè)的普及和發(fā)展，利用信息技術(shù)提升審計(jì)監(jiān)督的水平、效率、質(zhì)量和能力已經(jīng)成為審計(jì)機(jī)關(guān)的一項(xiàng)重要工作。特別是“金審工程”的大力推進(jìn)，《現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)實(shí)施系統(tǒng)》（AO）已被廣大審計(jì)人員所掌握并得到廣泛應(yīng)用。以此為基礎(chǔ)，一些審計(jì)機(jī)關(guān)開(kāi)展了聯(lián)網(wǎng)審計(jì)的探索與實(shí)踐，本文擬以縣級(jí)財(cái)政聯(lián)網(wǎng)審計(jì)為例，從聯(lián)網(wǎng)審計(jì)的實(shí)踐過(guò)程、實(shí)際效果、困難與矛盾以及完善與拓展四方面，談?wù)剬?duì)聯(lián)網(wǎng)審計(jì)實(shí)踐的認(rèn)識(shí)與體會(huì)。
一、縣級(jí)財(cái)政聯(lián)網(wǎng)審計(jì)的實(shí)踐過(guò)程
__年起，我們以財(cái)政“同級(jí)審”為載體，以“了解一點(diǎn)、學(xué)習(xí)一點(diǎn)、審計(jì)一點(diǎn)”為基本目標(biāo)，開(kāi)始財(cái)政聯(lián)網(wǎng)審計(jì)的實(shí)踐。
所謂“了解一點(diǎn)”：
（一）調(diào)查了解財(cái)政會(huì)計(jì)核算軟件使用情況。由于縣本級(jí)財(cái)政會(huì)計(jì)核算賬套繁多、會(huì)計(jì)核算軟件多樣化。因此必須花時(shí)間逐部門(mén)、逐賬套進(jìn)行調(diào)查詳細(xì)了解。
（二）了解會(huì)計(jì)核算網(wǎng)絡(luò)軟件運(yùn)行情況?？h會(huì)計(jì)中心對(duì)縣本級(jí)行政事業(yè)單位通過(guò)網(wǎng)絡(luò)環(huán)境實(shí)現(xiàn)會(huì)計(jì)集中核算，因此必須通讀其數(shù)據(jù)字典的情況，了解掌握其數(shù)據(jù)架構(gòu)情況。
所謂“學(xué)習(xí)一點(diǎn)”：
（一）學(xué)習(xí)財(cái)政會(huì)計(jì)核算軟件基礎(chǔ)知識(shí)。針對(duì)了解到的會(huì)計(jì)核算軟件，要對(duì)其使用說(shuō)明進(jìn)行認(rèn)真的學(xué)習(xí)摸索，以掌握各個(gè)會(huì)計(jì)核算軟件的數(shù)據(jù)架構(gòu)、查詢(xún)方法等。
（二）學(xué)習(xí)“金財(cái)”工程實(shí)施運(yùn)行情況。“金財(cái)”工程是計(jì)算機(jī)環(huán)境下的財(cái)政預(yù)算指標(biāo)管理及預(yù)算執(zhí)行管理系統(tǒng)，通過(guò)學(xué)習(xí)，有利于從“金財(cái)”工程系統(tǒng)中導(dǎo)出預(yù)算指標(biāo)下達(dá)及執(zhí)行情況數(shù)據(jù)。
所謂“審計(jì)一點(diǎn)”：
（一）循序漸進(jìn)開(kāi)展聯(lián)網(wǎng)審計(jì)。前期的實(shí)踐，是將財(cái)政核算系統(tǒng)數(shù)據(jù)導(dǎo)出或是對(duì)其后臺(tái)數(shù)據(jù)備份后，再轉(zhuǎn)到審計(jì)專(zhuān)用計(jì)算機(jī)上還原后進(jìn)行數(shù)據(jù)分析。20__年，財(cái)政系統(tǒng)逐步全面推行“金財(cái)工程”，以用友GRP－R9財(cái)政管理軟件作為財(cái)政核算管理的技術(shù)支撐并全面運(yùn)行后，審計(jì)人員積極探索新環(huán)境下聯(lián)網(wǎng)審計(jì)的途徑與方法。通過(guò)政府政務(wù)信息網(wǎng)絡(luò)平臺(tái)，實(shí)現(xiàn)了對(duì)全部財(cái)政核算賬套（包括鎮(zhèn)級(jí)財(cái)政預(yù)算內(nèi)外賬套等）真正意義上的遠(yuǎn)程聯(lián)網(wǎng)審計(jì)及實(shí)時(shí)跟蹤查詢(xún)。
（二）不斷完善拓展聯(lián)網(wǎng)審計(jì)覆蓋面。一是實(shí)現(xiàn)了財(cái)政網(wǎng)絡(luò)核算軟件中全部賬套實(shí)時(shí)查詢(xún)與審計(jì)；二是掛接“農(nóng)村經(jīng)營(yíng)管理軟件”審計(jì)終端，實(shí)現(xiàn)對(duì)全縣農(nóng)村經(jīng)濟(jì)組織的遠(yuǎn)程聯(lián)網(wǎng)審計(jì)監(jiān)督功能；三是搭建社保資金審計(jì)終端，實(shí)現(xiàn)對(duì)社保資金及業(yè)務(wù)管理的遠(yuǎn)程監(jiān)督；四是構(gòu)建審計(jì)數(shù)據(jù)分析平臺(tái)，開(kāi)發(fā)“財(cái)政聯(lián)網(wǎng)審計(jì)綜合查詢(xún)系統(tǒng)”軟件，實(shí)現(xiàn)對(duì)財(cái)政綜合數(shù)據(jù)的審計(jì)比對(duì)分析，如國(guó)資管理與行政事業(yè)單位國(guó)有資產(chǎn)管理情況比對(duì)，集中支付與單位支出比對(duì)，預(yù)算指標(biāo)撥付與單位財(cái)政補(bǔ)助收入比對(duì)等等。
二、縣級(jí)財(cái)政聯(lián)網(wǎng)審計(jì)的實(shí)際效果
（一）關(guān)注預(yù)算追加的合理性。20__年“同級(jí)審”，審計(jì)人員從財(cái)政管理系統(tǒng)導(dǎo)出財(cái)政財(cái)力結(jié)算與預(yù)算執(zhí)行情況全部數(shù)據(jù)，對(duì)全縣191家縣級(jí)行政事業(yè)單位財(cái)力結(jié)算單中追加縣本級(jí)指標(biāo)進(jìn)行分析，按預(yù)算內(nèi)縣本級(jí)追加的1.97億元支出指標(biāo)進(jìn)行分檔分析，查出追加支出超過(guò)100萬(wàn)元的共28家計(jì)1.43億元；按年初支出指標(biāo)3.09億元比對(duì)分析，查出超年初預(yù)算60%的共34個(gè)單位計(jì)1.45億元。審計(jì)報(bào)告對(duì)“預(yù)算編制不精確、預(yù)算追加欠合理”的狀況進(jìn)行了披露，得到縣政府的高度重視，預(yù)算管理被納入財(cái)政細(xì)化管理的重要內(nèi)容。
（二）關(guān)注預(yù)算執(zhí)行的嚴(yán)肅性。20__年“同級(jí)審”，我們以“支出預(yù)算執(zhí)行、執(zhí)行厲行節(jié)約、支出指標(biāo)控減”等為重點(diǎn)，通過(guò)政府政務(wù)網(wǎng)絡(luò)從財(cái)政局預(yù)算指標(biāo)數(shù)據(jù)庫(kù)中導(dǎo)出行政事業(yè)單位部門(mén)代碼、名稱(chēng)、上年指標(biāo)結(jié)余、本年預(yù)算指標(biāo)、追加預(yù)算、實(shí)際下達(dá)指標(biāo)、預(yù)算結(jié)余等數(shù)據(jù)；再?gòu)目h會(huì)計(jì)中心用友安易GPR財(cái)務(wù)核算系統(tǒng)基礎(chǔ)數(shù)據(jù)庫(kù)中導(dǎo)出176個(gè)部門(mén)單位年度財(cái)務(wù)支出結(jié)算數(shù)據(jù)，通過(guò)實(shí)際支出與預(yù)算指標(biāo)的數(shù)據(jù)比對(duì)，實(shí)施了176個(gè)部門(mén)單位的預(yù)算執(zhí)行、追加預(yù)算執(zhí)行、單項(xiàng)支出預(yù)算執(zhí)行、執(zhí)行厲行節(jié)約、支出指標(biāo)控減等審計(jì)，審計(jì)資金量達(dá)十多億元。得出部門(mén)預(yù)算剛性不強(qiáng)，調(diào)整范圍廣，比例高、金額大；編制年度預(yù)算缺乏預(yù)見(jiàn)性、出現(xiàn)硬缺口，追加預(yù)算額度大、時(shí)間早；厲行節(jié)約規(guī)定執(zhí)行不嚴(yán)，三公經(jīng)費(fèi)支出居高不下等問(wèn)題，達(dá)到全面評(píng)估、綜合反映和客觀揭示部門(mén)預(yù)算編制、執(zhí)行的質(zhì)量和水平。
（三）非稅收入專(zhuān)項(xiàng)審計(jì)調(diào)查。__年“同級(jí)審”中，審計(jì)人員通過(guò)政府政務(wù)網(wǎng)絡(luò)與《行政事業(yè)性收費(fèi)票據(jù)管理系統(tǒng)》（以下簡(jiǎn)稱(chēng)：票據(jù)管理系統(tǒng)）、《非稅收入收繳管理系統(tǒng)》（以下簡(jiǎn)稱(chēng)：收費(fèi)管理系統(tǒng)）分別進(jìn)行對(duì)接，從《票據(jù)管理系統(tǒng)》中獲取執(zhí)收單位、收費(fèi)種類(lèi)、收費(fèi)內(nèi)容、票據(jù)領(lǐng)用銷(xiāo)號(hào)等數(shù)據(jù)資料；從《收費(fèi)管理系統(tǒng)》導(dǎo)出上年度非稅收入的全部數(shù)據(jù)，以《票據(jù)管理系統(tǒng)》數(shù)據(jù)為收費(fèi)依據(jù)，對(duì)《收費(fèi)管理系統(tǒng)》數(shù)據(jù)進(jìn)行比對(duì)分析，審計(jì)資金總量達(dá)__億元。查出非稅收入已開(kāi)票據(jù)長(zhǎng)期不入庫(kù)；入庫(kù)不及時(shí)、開(kāi)票與繳款時(shí)間跨度較大，存在私存公款；少數(shù)單位許可收費(fèi)實(shí)征比例較低，存在人情收費(fèi)以及《收費(fèi)管理系統(tǒng)》收費(fèi)項(xiàng)目庫(kù)維護(hù)不及時(shí)，導(dǎo)致已取消收費(fèi)項(xiàng)目仍繼續(xù)收費(fèi)的違規(guī)問(wèn)題。
（四）建立遠(yuǎn)程聯(lián)網(wǎng)審計(jì)基本架構(gòu)。__年縣會(huì)計(jì)中心啟用新的財(cái)務(wù)核算系統(tǒng)（網(wǎng)絡(luò)版）。與此同時(shí)，政府黨政網(wǎng)數(shù)據(jù)交換平臺(tái)建立，政府網(wǎng)絡(luò)通道日臻完善。在取得財(cái)政部門(mén)授權(quán)后，審計(jì)人員使用審計(jì)專(zhuān)用賬號(hào)登錄會(huì)計(jì)中心財(cái)務(wù)核算系統(tǒng)“財(cái)務(wù)查詢(xún)與分析子系統(tǒng)”，對(duì)納入會(huì)計(jì)中心核算的183家預(yù)算執(zhí)行部門(mén)（單位）數(shù)據(jù)實(shí)時(shí)采集、即時(shí)查詢(xún)，實(shí)現(xiàn)真正意義上的實(shí)時(shí)、遠(yuǎn)程檢查監(jiān)督。
（五）實(shí)現(xiàn)全面聯(lián)網(wǎng)審計(jì)目標(biāo)。自20__年開(kāi)始，在取得財(cái)政部門(mén)授權(quán)的情況下，我們利用政府黨政網(wǎng)數(shù)據(jù)交換平臺(tái)，實(shí)現(xiàn)與用友GRP財(cái)政管理系統(tǒng)的無(wú)縫對(duì)接，通過(guò)網(wǎng)絡(luò)渠道對(duì)財(cái)政管理系統(tǒng)框架內(nèi)的“總預(yù)算會(huì)計(jì)系統(tǒng)”、“預(yù)算執(zhí)行分析系統(tǒng)”、“國(guó)庫(kù)集中支付系統(tǒng)”、“非稅收入管理系統(tǒng)”、“集中財(cái)務(wù)查詢(xún)和分析系統(tǒng)”、“指標(biāo)管理”、“財(cái)務(wù)處理系統(tǒng)”、“遠(yuǎn)程申請(qǐng)支付與報(bào)賬”實(shí)施遠(yuǎn)程查詢(xún)分析，達(dá)到全面檢查財(cái)政部門(mén)會(huì)計(jì)核算軟件中各個(gè)賬套（如預(yù)算內(nèi)外、政府基金、專(zhuān)項(xiàng)基金、行政事業(yè)單位等）財(cái)政 財(cái)務(wù)核算管理情況，實(shí)時(shí)了解和監(jiān)督財(cái)政資金運(yùn)行各環(huán)節(jié)節(jié)點(diǎn)現(xiàn)狀，審計(jì)機(jī)關(guān)對(duì)同級(jí)財(cái)政管理系統(tǒng)全面聯(lián)網(wǎng)審計(jì)的目標(biāo)基本實(shí)現(xiàn)。
三、縣級(jí)財(cái)政聯(lián)網(wǎng)審計(jì)的難點(diǎn)
從我們開(kāi)展財(cái)政聯(lián)網(wǎng)審計(jì)的實(shí)踐以及與兄弟審計(jì)機(jī)關(guān)信息交流上看，大家對(duì)聯(lián)網(wǎng)審計(jì)的認(rèn)識(shí)是到位的、工作熱情也是高漲的，在人力、財(cái)力、精力方面都有一定的投入，也取得一定成效。但也遇到一些困難與問(wèn)題。
（一）外部環(huán)境對(duì)財(cái)政聯(lián)網(wǎng)審計(jì)的影響。主要表現(xiàn)在財(cái)政部門(mén)“金財(cái)工程”尚在不斷的建立與完善之中，現(xiàn)階段還無(wú)法提供各核算部門(mén)的標(biāo)準(zhǔn)格式數(shù)據(jù)接口或模塊，以致審計(jì)機(jī)關(guān)在財(cái)政聯(lián)網(wǎng)審計(jì)上，只能是各展其手，零星突破了。而財(cái)政部門(mén)難以提供統(tǒng)一格式會(huì)計(jì)核算標(biāo)準(zhǔn)格式數(shù)據(jù)接口或模塊，也有其客觀原因：一是縣級(jí)財(cái)政核算涉及部門(mén)眾多，有國(guó)庫(kù)（金庫(kù)）（人民銀行）、財(cái)政部門(mén)、社會(huì)保障部門(mén)、行政事業(yè)單位（預(yù)算執(zhí)行）等；二是核算內(nèi)容繁雜，國(guó)庫(kù)核算稅收，財(cái)政核算預(yù)算內(nèi)、預(yù)算外、政府基金等，會(huì)計(jì)中心集中核算縣級(jí)機(jī)關(guān)行政事業(yè)單位，社保部門(mén)核算各類(lèi)保險(xiǎn)基金等。三是會(huì)計(jì)制度不一，導(dǎo)致核算科目存在差異，《總預(yù)算會(huì)計(jì)制度》、《預(yù)算外會(huì)計(jì)制度》、《行政單位會(huì)計(jì)制度》、《事業(yè)單位會(huì)計(jì)制度》、《民間非營(yíng)利組織會(huì)計(jì)制度》、《專(zhuān)項(xiàng)資金管理核算辦法》等，不同的制度對(duì)應(yīng)不同的核算科目；四是會(huì)計(jì)核算（管理）軟件開(kāi)發(fā)商的多樣化，有用友、金碟、新中大等；三是后臺(tái)數(shù)據(jù)庫(kù)與版本的多樣化，有SQL Serve、Oracle數(shù)據(jù)庫(kù)等，有單機(jī)版、有網(wǎng)絡(luò)版等。
（二）內(nèi)部因素對(duì)財(cái)政聯(lián)網(wǎng)審計(jì)的影響。一是聯(lián)網(wǎng)審計(jì)平臺(tái)的建設(shè)滯后，“金審工程”的AO與“金財(cái)工程”無(wú)統(tǒng)一規(guī)范的數(shù)據(jù)接口，聯(lián)網(wǎng)數(shù)據(jù)采集技術(shù)支持難以得到有效實(shí)現(xiàn)。二是審計(jì)人員數(shù)據(jù)庫(kù)理論與實(shí)務(wù)培訓(xùn)滯后，數(shù)據(jù)庫(kù)應(yīng)用、采集、歸集、分析水平亟待提高。三是硬件投入相對(duì)不足，聯(lián)網(wǎng)審計(jì)數(shù)據(jù)采集、數(shù)據(jù)轉(zhuǎn)換、數(shù)據(jù)存儲(chǔ)的設(shè)備條件亟待改善。
四、縣級(jí)財(cái)政聯(lián)網(wǎng)審計(jì)的完善拓展
（一）建立長(zhǎng)遠(yuǎn)的審計(jì)人員信息化審計(jì)實(shí)用技能培訓(xùn)計(jì)劃，定期不定期的進(jìn)行實(shí)際操作業(yè)務(wù)培訓(xùn)。在鞏固計(jì)算機(jī)審計(jì)中級(jí)培訓(xùn)的同時(shí)，更要注重實(shí)用數(shù)據(jù)采集方法、分析技能的培訓(xùn)。
（二）上級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)要指導(dǎo)搭建財(cái)政聯(lián)網(wǎng)審計(jì)的大格局。一是建立財(cái)政內(nèi)部縱向（從上到下）審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)模式，關(guān)注資金從撥入到使用結(jié)果的全過(guò)程，達(dá)到對(duì)財(cái)政資金使用全過(guò)程監(jiān)督。二是建立財(cái)政聯(lián)網(wǎng)審計(jì)橫向輔助信息數(shù)據(jù)網(wǎng)絡(luò)信息溝通方案，如對(duì)發(fā)改委、經(jīng)信委、科委、農(nóng)委、開(kāi)發(fā)局等經(jīng)濟(jì)主管部門(mén)，主要關(guān)注財(cái)政專(zhuān)項(xiàng)資金申請(qǐng)到完成情況，達(dá)到對(duì)財(cái)政項(xiàng)目資金從申報(bào)到驗(yàn)收撥款全過(guò)程監(jiān)督，同時(shí)也能對(duì)其績(jī)效情況有所關(guān)注。
it審計(jì)論文范文第4篇
隨著我國(guó)會(huì)計(jì)制度的變革和謹(jǐn)慎性會(huì)計(jì)原則的充分引入，會(huì)計(jì)估計(jì)逐漸成為我國(guó)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的重要組成部分。由于會(huì)計(jì)估計(jì)本身具有難以定量、準(zhǔn)確計(jì)量的特點(diǎn)，公司濫用會(huì)計(jì)估計(jì)以達(dá)到企業(yè)、個(gè)人目的的現(xiàn)象屢屢發(fā)生。
一、會(huì)計(jì)估計(jì)的特點(diǎn)和審計(jì)的目的
我國(guó)對(duì)會(huì)計(jì)估計(jì)所作的定義為：“企業(yè)對(duì)其結(jié)果不確定的交易或事項(xiàng)以最近可利用的信息為基礎(chǔ)所作的判斷”。可見(jiàn)會(huì)計(jì)估計(jì)具有以下特點(diǎn)：一是由未來(lái)事項(xiàng)的不確定性引起的；二是在一定假設(shè)的基礎(chǔ)上由有關(guān)人員運(yùn)用專(zhuān)業(yè)判斷作出的；三是結(jié)果具有不精確性。
由于會(huì)計(jì)估計(jì)存在上述特點(diǎn)，使得在對(duì)其進(jìn)行審計(jì)時(shí)，不可能有一個(gè)精確的審計(jì)判斷標(biāo)準(zhǔn)，因而只能判斷其是否符合企業(yè)當(dāng)時(shí)的情況，即判斷其合理性，而無(wú)法對(duì)其真實(shí)性和合法性（只要會(huì)計(jì)估計(jì)沒(méi)有超過(guò)法律限定的范圍）進(jìn)行判斷，可以說(shuō)，會(huì)計(jì)估計(jì)審計(jì)的目的就在于判斷會(huì)計(jì)估計(jì)的合理性。具體而言：會(huì)計(jì)估計(jì)審計(jì)的目的是為了獲得充分適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)，以便評(píng)價(jià)企業(yè)所作的會(huì)計(jì)估計(jì)在當(dāng)時(shí)情況下是否合理，并且必要時(shí)，是否將有關(guān)信息在附注中適當(dāng)披露。
二、會(huì)計(jì)估計(jì)的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)
在權(quán)責(zé)發(fā)生制的記賬原則下，由于經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的不確定因素，企業(yè)通常要對(duì)一些在某一會(huì)計(jì)報(bào)告期末結(jié)果尚不確定的交易或事項(xiàng)進(jìn)行合理的估計(jì)，這就是會(huì)計(jì)估計(jì)。由于會(huì)計(jì)估計(jì)是因不確定因素的存在而進(jìn)行主觀估計(jì)的結(jié)果，因此，它的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)與報(bào)表同其他項(xiàng)目相比有其特殊性。一是固有風(fēng)險(xiǎn)較高。由于會(huì)計(jì)估計(jì)是建立在管理當(dāng)局對(duì)不確定事項(xiàng)的主觀判斷基礎(chǔ)上的，這為管理當(dāng)局為達(dá)到某一目的而用會(huì)計(jì)估計(jì)來(lái)掩蓋或粉飾會(huì)計(jì)報(bào)表提供了方便。二是控制風(fēng)險(xiǎn)較高。根據(jù)成本效益原則，企業(yè)的內(nèi)部控制制度一般是針對(duì)日常重復(fù)出現(xiàn)的大量業(yè)務(wù)所設(shè)計(jì)的，而對(duì)于一些不常出現(xiàn)的會(huì)計(jì)估計(jì)事項(xiàng)（如計(jì)提固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)、在建工程等減值準(zhǔn)備），常常缺乏相關(guān)的、有效的內(nèi)部控制程序；而且，如果管理當(dāng)局決意要用會(huì)計(jì)估計(jì)來(lái)粉飾報(bào)表，會(huì)使相關(guān)的內(nèi)部控制失效。三是檢查風(fēng)險(xiǎn)較高。由于某些會(huì)計(jì)估計(jì)事項(xiàng)非常復(fù)雜，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可能會(huì)因缺乏相關(guān)的專(zhuān)門(mén)知識(shí)或?qū)徲?jì)經(jīng)驗(yàn)而不能得出正確的審計(jì)結(jié)論。因此，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)認(rèn)真計(jì)劃其審計(jì)工作，保持高度的職業(yè)謹(jǐn)慎態(tài)度去實(shí)施會(huì)計(jì)估計(jì)的審計(jì)。
三、對(duì)會(huì)計(jì)估計(jì)固有風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)估
在抽樣審計(jì)中，審計(jì)人員首先需要從成本效益和重要性等方面來(lái)決定是否對(duì)會(huì)計(jì)估計(jì)的固有風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行評(píng)估，以便合理評(píng)估控制風(fēng)險(xiǎn)和檢查風(fēng)險(xiǎn)，初步確定符合性測(cè)試和實(shí)質(zhì)性測(cè)試的性質(zhì)、時(shí)間和范圍。對(duì)會(huì)計(jì)估計(jì)固有風(fēng)險(xiǎn)的
評(píng)估除要考慮如管理人員的品行等對(duì)所有業(yè)務(wù)均有影響的因素外，還要注意以下幾個(gè)特殊事項(xiàng)。
（一）企業(yè)在期末是否有會(huì)計(jì)估計(jì)變更
按理，會(huì)計(jì)估計(jì)一般不變更，除非其所依據(jù)的假設(shè)發(fā)生變化，因而，如無(wú)例外事項(xiàng)發(fā)生，企業(yè)在期末變更會(huì)計(jì)估計(jì)往往是為了達(dá)到某一目的而利用會(huì)計(jì)估計(jì)變更操縱有關(guān)會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)，如增加折舊年限來(lái)提高利潤(rùn)，因而企業(yè)在期
末變更會(huì)計(jì)估計(jì)，往往隱含著重大的錯(cuò)誤和舞弊行為，會(huì)計(jì)估計(jì)的固有風(fēng)險(xiǎn)很大。
（二）會(huì)計(jì)估計(jì)所依據(jù)假設(shè)的變化程度
會(huì)計(jì)估計(jì)是在一定假設(shè)的基礎(chǔ)上運(yùn)用專(zhuān)業(yè)判斷作出的，所以，會(huì)計(jì)估計(jì)所依據(jù)假設(shè)的變化程度越大，作出合理的會(huì)計(jì)估計(jì)的難度越大，因而會(huì)計(jì)估計(jì)的固有風(fēng)險(xiǎn)越大。
（三）進(jìn)行會(huì)計(jì)估計(jì)的難易程度
對(duì)于容易作出的會(huì)計(jì)估計(jì)，如對(duì)遞延資產(chǎn)分?jǐn)偲诘墓烙?jì)，其固有風(fēng)險(xiǎn)相對(duì)較小；對(duì)于存貨遭受毀損、全部或部分陳舊過(guò)時(shí)的會(huì)計(jì)估計(jì)，由于含有對(duì)現(xiàn)有大量數(shù)據(jù)及未來(lái)銷(xiāo)售預(yù)測(cè)的分析，因而作出合理會(huì)計(jì)估計(jì)的難度更大，會(huì)計(jì)估計(jì)的固有風(fēng)險(xiǎn)也更大。
（四）進(jìn)行會(huì)計(jì)估計(jì)人員的素質(zhì)
由于會(huì)計(jì)估計(jì)與相關(guān)人員的專(zhuān)業(yè)判斷分不開(kāi)，相關(guān)人員的素質(zhì)必將影響會(huì)計(jì)估計(jì)的合理性，特別象或有損失這種對(duì)專(zhuān)業(yè)知識(shí)依賴(lài)很強(qiáng)的會(huì)計(jì)估計(jì)，其對(duì)相關(guān)人員的素質(zhì)要求更嚴(yán)，可見(jiàn)，固有風(fēng)險(xiǎn)與相關(guān)人員的素質(zhì)成反比。
一般說(shuō)，由于會(huì)計(jì)估計(jì)不精確性的特點(diǎn)，會(huì)計(jì)估計(jì)的固有風(fēng)險(xiǎn)大于其它審計(jì)項(xiàng)目。四、會(huì)計(jì)估計(jì)的審計(jì)程序
（一）了解被審計(jì)單位做出會(huì)計(jì)估計(jì)的程序、方法和相關(guān)內(nèi)部控制
注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)了解被審計(jì)單位做出會(huì)計(jì)估計(jì)的程序、方法和相關(guān)內(nèi)部控制，以初步確定會(huì)計(jì)估計(jì)的重要性水平及相關(guān)審計(jì)程序的性質(zhì)、時(shí)間和范圍。通?？蓪?shí)施以下審計(jì)程序：
1.詢(xún)問(wèn)被審計(jì)單位管理當(dāng)局做出會(huì)計(jì)估計(jì)的程序、方法和相關(guān)內(nèi)部控制，初步確定被審計(jì)單位管理當(dāng)局對(duì)需要進(jìn)行會(huì)計(jì)估計(jì)的事項(xiàng)是否進(jìn)行了溝通，是否由具有勝任能力的專(zhuān)業(yè)人員做出會(huì)計(jì)估計(jì)，并是否有適當(dāng)人員對(duì)會(huì)計(jì)估計(jì)進(jìn)行復(fù)核和批準(zhǔn)，是否有專(zhuān)人將以前期間做出的會(huì)計(jì)估計(jì)與實(shí)際發(fā)生的結(jié)果進(jìn)行比較并評(píng)價(jià)做出會(huì)計(jì)估計(jì)的程序、方法的可靠性。
2.查閱被審計(jì)單位做出會(huì)計(jì)估計(jì)的相關(guān)資料，如賬齡分析表、相關(guān)的合同、協(xié)議以及董事會(huì)做出的與會(huì)計(jì)估計(jì)有關(guān)的決議等。
3.對(duì)與被審計(jì)單位會(huì)計(jì)估計(jì)各項(xiàng)認(rèn)定相關(guān)的控制風(fēng)險(xiǎn)做出初步評(píng)價(jià)，并結(jié)合審計(jì)經(jīng)驗(yàn)和項(xiàng)目的重要性制定相應(yīng)的重要性測(cè)評(píng)和應(yīng)采取的審計(jì)策略。
（二）對(duì)會(huì)計(jì)估計(jì)進(jìn)行審計(jì)測(cè)試
在審計(jì)測(cè)試階段，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)根據(jù)不同的會(huì)計(jì)估計(jì)及所取得的審計(jì)證據(jù)情況，采用以下一種或多種審計(jì)程序進(jìn)行驗(yàn)證或補(bǔ)充，以確保審計(jì)證據(jù)的充分和適當(dāng)。
1.復(fù)核和測(cè)試被審計(jì)單位做出會(huì)計(jì)估計(jì)的過(guò)程
執(zhí)行以下審計(jì)程序來(lái)收集審計(jì)證據(jù)：（1）評(píng)價(jià)會(huì)計(jì)估計(jì)依據(jù)的數(shù)據(jù)、假設(shè)和使用的公式。要對(duì)會(huì)計(jì)估計(jì)所依據(jù)數(shù)據(jù)的準(zhǔn)確性、完整性和相關(guān)性進(jìn)行評(píng)價(jià)，這種評(píng)價(jià)可以結(jié)合其他報(bào)表項(xiàng)目的審計(jì)來(lái)進(jìn)行。而對(duì)于假設(shè)的評(píng)價(jià)，可以依據(jù)相關(guān)準(zhǔn)則、制度的指引或行業(yè)中的平均數(shù)據(jù)和經(jīng)驗(yàn)數(shù)據(jù)，以及以前年度假設(shè)實(shí)施的實(shí)際結(jié)果的比較來(lái)進(jìn)行。另外，要特別關(guān)注主觀的、容易引起重大錯(cuò)報(bào)的或?qū)η闆r變化敏感的假設(shè)，比較常見(jiàn)的如大額的資產(chǎn)減值準(zhǔn)備、大額的待攤或遞延資產(chǎn)攤銷(xiāo)。對(duì)此類(lèi)假設(shè)的合理性必須作審慎評(píng)價(jià)，必要時(shí)應(yīng)取得財(cái)政部、證監(jiān)會(huì)等主管部門(mén)的意見(jiàn)再作結(jié)論。（2）測(cè)試會(huì)計(jì)估計(jì)的計(jì)算過(guò)程。應(yīng)重點(diǎn)關(guān)注需要復(fù)雜計(jì)算且其結(jié)果直接對(duì)損益產(chǎn)生影響的會(huì)計(jì)估計(jì)，如利息資本化的計(jì)算，涉及購(gòu)建固定資產(chǎn)累計(jì)支出的加權(quán)平均數(shù)和資本化率等，這些計(jì)算過(guò)程十分復(fù)雜，但其計(jì)算的正確性直接對(duì)損益產(chǎn)生影響，這常是審計(jì)重點(diǎn)之一。（3）用以前期間的會(huì)計(jì)估計(jì)與實(shí)際結(jié)果相比較，確定某些會(huì)計(jì)估計(jì)的總體可靠性及是否需要調(diào)整會(huì)計(jì)估計(jì)公式，如發(fā)現(xiàn)企業(yè)以前期間的會(huì)計(jì)估計(jì)嚴(yán)重不合理，還應(yīng)當(dāng)提請(qǐng)企業(yè)作為會(huì)計(jì)差錯(cuò)進(jìn)行更正。（4）考慮管理當(dāng)局對(duì)會(huì)計(jì)估計(jì)的復(fù)核與批準(zhǔn)是否經(jīng)由適當(dāng)層次的管理人員執(zhí)行，且有相應(yīng)的書(shū)面證明。
2.利用獨(dú)立估計(jì)與被審計(jì)單位做出的會(huì)計(jì)估計(jì)進(jìn)行比較
注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以自行做出獨(dú)立估計(jì)或從其他渠道獲取獨(dú)立估計(jì)，并與被審計(jì)單位做出的會(huì)計(jì)估計(jì)進(jìn)行比較，以對(duì)會(huì)計(jì)估計(jì)的合理性做出判斷。通常情況下，獨(dú)立估計(jì)是在被審計(jì)單位沒(méi)有建立會(huì)計(jì)估計(jì)的相關(guān)內(nèi)部控制程序和方法或采用其他審計(jì)程序不能達(dá)到審計(jì)目的時(shí)才被采用。當(dāng)注冊(cè)會(huì)計(jì)師從其他渠道獲取獨(dú)立估計(jì)時(shí)，還應(yīng)當(dāng)對(duì)獨(dú)立估計(jì)所依據(jù)的數(shù)據(jù)、假設(shè)和使用的公式進(jìn)行評(píng)價(jià)，并測(cè)試其計(jì)算過(guò)程。
3.復(fù)核能證實(shí)會(huì)計(jì)估計(jì)的相關(guān)期后事項(xiàng)
某些在本期需要估計(jì)的交易和事項(xiàng)，其結(jié)果在下期可能是確定的，因此，復(fù)核相關(guān)的期后交易和事項(xiàng)可以為會(huì)計(jì)估計(jì)提供最直接、有力的證據(jù)。正因如此，應(yīng)首先考慮收集有關(guān)期后交易和事項(xiàng)的審計(jì)證據(jù)，特別是影響會(huì)計(jì)估計(jì)所依據(jù)的數(shù)據(jù)或假設(shè)的重大期后交易和事項(xiàng)的審計(jì)證據(jù)，并根據(jù)證據(jù)的質(zhì)量確定是否能減少或代替其他審計(jì)程序，以提高審計(jì)工作效率。
五、會(huì)計(jì)估計(jì)審計(jì)對(duì)審計(jì)報(bào)告的影響
it審計(jì)論文范文第5篇
杭州市蕭山區(qū)共有480余個(gè)村，村級(jí)集體經(jīng)濟(jì)發(fā)展迅猛。為不斷適應(yīng)新形勢(shì)的要求，進(jìn)一步加強(qiáng)村級(jí)“三資”監(jiān)管，自2011年起，由蕭山區(qū)農(nóng)辦牽頭委托第三方（即會(huì)計(jì)師事務(wù)所）開(kāi)展村級(jí)年度財(cái)務(wù)審計(jì)和任期、離任經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)。筆者所在的會(huì)計(jì)師事務(wù)所也參與了上述審計(jì)工作。
二、注冊(cè)會(huì)計(jì)師和村級(jí)財(cái)務(wù)審計(jì)
注冊(cè)會(huì)計(jì)師參與村級(jí)財(cái)務(wù)審計(jì)具有天然優(yōu)勢(shì)。注冊(cè)會(huì)計(jì)師獨(dú)立、客觀、公正的行業(yè)誠(chéng)信度和公信力在參與村級(jí)財(cái)務(wù)審計(jì)時(shí)更容易贏得村民（社員）的普遍信賴(lài)。截至2014年6月30日，注冊(cè)會(huì)計(jì)師行業(yè)擁有執(zhí)業(yè)注冊(cè)會(huì)計(jì)師98927人，會(huì)計(jì)師事務(wù)所8271家，全行業(yè)從業(yè)人員超過(guò)30萬(wàn)人，服務(wù)的企業(yè)組織超過(guò)350萬(wàn)家，2013年實(shí)現(xiàn)業(yè)務(wù)收入563.2億元，其執(zhí)業(yè)質(zhì)量和職業(yè)道德穩(wěn)步提升，符合村級(jí)財(cái)務(wù)審計(jì)的需要。
三、構(gòu)建村級(jí)財(cái)務(wù)審計(jì)體系和評(píng)分系統(tǒng)的設(shè)想
（一）建立村級(jí)財(cái)務(wù)審計(jì)體系和評(píng)分系統(tǒng)的必要性
1．村級(jí)財(cái)務(wù)審計(jì)報(bào)告使用者的需要目前的村級(jí)財(cái)務(wù)專(zhuān)項(xiàng)審計(jì)報(bào)告主要包括基本情況、存在問(wèn)題、提出建議等，由于存在問(wèn)題的描述繁多，且審計(jì)報(bào)告使用者往往并非財(cái)務(wù)專(zhuān)家，很難從專(zhuān)業(yè)的描述中迅速判斷出報(bào)告所述問(wèn)題的嚴(yán)重性，難以快速判斷各村間管理工作的好壞。尤其是當(dāng)兩個(gè)村都被描述存在同一類(lèi)問(wèn)題時(shí)，更是難以進(jìn)行橫向比較。例如，兩個(gè)村的審計(jì)報(bào)告均反映有工程未進(jìn)行招投標(biāo)，但因具體不符合規(guī)定的工程個(gè)數(shù)不同，則違規(guī)程度也不同；進(jìn)一步說(shuō)，即便兩個(gè)村未開(kāi)展招投標(biāo)的工程個(gè)數(shù)相同，但由于涉及的金額絕對(duì)值不同，其不合規(guī)的程度顯然也是有區(qū)別的。2．村級(jí)財(cái)務(wù)審計(jì)實(shí)施者的需要村級(jí)財(cái)務(wù)審計(jì)報(bào)告內(nèi)容繁多，即使具有專(zhuān)業(yè)技術(shù)能力的注冊(cè)會(huì)計(jì)師也難以對(duì)前任的審計(jì)報(bào)告作出快速反應(yīng)，易遺漏審計(jì)發(fā)現(xiàn)的重要問(wèn)題項(xiàng)。
（二）村級(jí)財(cái)務(wù)審計(jì)體系和評(píng)分系統(tǒng)構(gòu)建的基本思路
要實(shí)現(xiàn)讓報(bào)告使用者、審計(jì)實(shí)施者能直觀、快速地判斷不同村之間在審計(jì)中發(fā)現(xiàn)問(wèn)題的嚴(yán)重程度和其村級(jí)財(cái)務(wù)工作的好壞，設(shè)想構(gòu)建一個(gè)相對(duì)簡(jiǎn)單明了的評(píng)分系統(tǒng)，對(duì)審計(jì)報(bào)告中反映的問(wèn)題予以量化，對(duì)每個(gè)村進(jìn)行具體打分。本文試圖通過(guò)對(duì)本人所在單位2011年-2014年出具的蕭山區(qū)村級(jí)財(cái)務(wù)審計(jì)報(bào)告進(jìn)行實(shí)證研究，定性與定量分析相結(jié)合，力求做到全面、客觀和公正，對(duì)實(shí)踐中發(fā)現(xiàn)的審計(jì)問(wèn)題進(jìn)行歸納總結(jié)，嘗試和探索建立相對(duì)科學(xué)有效的審計(jì)體系和相關(guān)指標(biāo)得分體系，為今后的村級(jí)財(cái)務(wù)審計(jì)思路提供參考和借鑒。
（三）村級(jí)財(cái)務(wù)審計(jì)體系和評(píng)分系統(tǒng)的框架
對(duì)收入確認(rèn)、預(yù)算、固定資產(chǎn)、貨幣資金、承包租賃、工程、經(jīng)營(yíng)費(fèi)用、長(zhǎng)期投資、土地征用費(fèi)、票據(jù)收支、收益分配這11個(gè)方面進(jìn)行審計(jì)，提出存在問(wèn)題，實(shí)施有效監(jiān)督。同時(shí)，從如何更好地管理村級(jí)集體經(jīng)濟(jì)、促進(jìn)資產(chǎn)保值增值出發(fā)，對(duì)審計(jì)中實(shí)際發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題進(jìn)行梳理和分析，提出改進(jìn)意見(jiàn)，為報(bào)告使用者提供咨詢(xún)服務(wù)。賦予村級(jí)財(cái)務(wù)審計(jì)新含義，提出村級(jí)財(cái)務(wù)審計(jì)新體系：監(jiān)督與咨詢(xún)并行，管理咨詢(xún)?yōu)橹鳎O(jiān)督為輔。根據(jù)上述11個(gè)存在問(wèn)題類(lèi)型設(shè)置指標(biāo)庫(kù)和相應(yīng)的標(biāo)準(zhǔn)值，構(gòu)建一個(gè)評(píng)分系統(tǒng)。評(píng)分系統(tǒng)采用百分制倒扣分，滿分為100分，按發(fā)現(xiàn)問(wèn)題扣分的方式計(jì)分。指標(biāo)分為基本指標(biāo)和輔助修正指標(biāo)，其中，基本指標(biāo)用于對(duì)審計(jì)中常見(jiàn)的存在問(wèn)題進(jìn)行評(píng)分，每發(fā)現(xiàn)一個(gè)問(wèn)題扣除相應(yīng)的得分（即標(biāo)準(zhǔn)值×重要性系數(shù)）；輔助修正指標(biāo)用于對(duì)審計(jì)中存在問(wèn)題的嚴(yán)重程度進(jìn)行分值修正。同時(shí)，考慮兩類(lèi)指標(biāo)間的重復(fù)扣分因素。上述評(píng)分系統(tǒng)作為審計(jì)體系的重要組成部分，系提供管理咨詢(xún)的第一步，即讓審計(jì)報(bào)告使用者能夠看明白審計(jì)報(bào)告，審計(jì)實(shí)施者能迅速評(píng)估審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。
（四）村級(jí)財(cái)務(wù)審計(jì)評(píng)分系統(tǒng)的運(yùn)用
1．重要性系數(shù)（經(jīng)驗(yàn)值系數(shù)）的確定
第一步：通過(guò)征求本單位中高級(jí)職稱(chēng)的注冊(cè)會(huì)計(jì)師、從業(yè)人員數(shù)十名的意見(jiàn)（以下簡(jiǎn)稱(chēng)專(zhuān)家意見(jiàn)），對(duì)收入確認(rèn)等11個(gè)方面存在問(wèn)題的重要性程度進(jìn)行排序，形成重要性排序鏈條。上述重要性程度的排序應(yīng)綜合考慮存在問(wèn)題的性質(zhì)和可能出現(xiàn)問(wèn)題的概率等。排序結(jié)果如下：（1）承包租賃；（2）工程管理；（3）土地征用費(fèi)；（4）經(jīng)營(yíng)費(fèi)用；（5）收入確認(rèn)；（6）貨幣資金；（7）收支票據(jù)；（8）預(yù)算管理；（9）固定資產(chǎn)；（10）收益分配；（11）長(zhǎng)期投資。第二步：對(duì)重要性鏈條上的11類(lèi)問(wèn)題進(jìn)行賦值。排位最后一位取基本值1分，每上升一位，增加附加值0.1分，依次類(lèi)推，則排位第一位的分值為基本值1分+附加值1分（即0.1×10）=2分。上述總分值16.5分。運(yùn)用上述計(jì)分規(guī)則，對(duì)各專(zhuān)家意見(jiàn)的重要性鏈條進(jìn)行分別打分，并計(jì)算出每類(lèi)問(wèn)題的加權(quán)平均得分。最后，對(duì)數(shù)據(jù)尾數(shù)進(jìn)行修正。加權(quán)平均得分情況如表1。第三步：每類(lèi)問(wèn)題基準(zhǔn)值取1，則11類(lèi)問(wèn)題總值為11，對(duì)上述問(wèn)題類(lèi)型的分值進(jìn)行折算，得到單項(xiàng)重要性系數(shù)。具體詳見(jiàn)表2。
2．其他評(píng)分規(guī)則的確定
對(duì)于存在問(wèn)題的嚴(yán)重程度進(jìn)行得分修正。實(shí)務(wù)中可根據(jù)實(shí)際情況對(duì)輔助修正指標(biāo)進(jìn)行增加。
四、村級(jí)財(cái)務(wù)審計(jì)體系和評(píng)分系統(tǒng)的局限性
基于發(fā)現(xiàn)問(wèn)題基礎(chǔ)上的村級(jí)財(cái)務(wù)審計(jì)評(píng)分系統(tǒng)，經(jīng)驗(yàn)值系數(shù)和標(biāo)準(zhǔn)值得分的設(shè)置存在一定的主觀性。此外，對(duì)一些有意識(shí)、隱蔽性較強(qiáng)的違規(guī)行為，注冊(cè)會(huì)計(jì)師是較難發(fā)現(xiàn)的，則上述基于發(fā)現(xiàn)問(wèn)題所構(gòu)建的評(píng)分系統(tǒng)不能完全反映某行政村的實(shí)際情況。
五、結(jié)束語(yǔ)