稅收籌劃的含義

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稅收籌劃的含義范文第1篇

【關鍵詞】稅收籌劃;問題;對策

一、稅收籌劃含義

稅收籌劃是指納稅人在符合國家法律及稅收法規的前提下，按照稅收政策法規的導向，通過對生產、投資和經營的合理安排，達到合法享受稅收優惠，減少稅收支出，增加自身利益，實現公司價值最大化的一種理財行為。籌劃性是稅收籌劃的重要特征之一，要求企業依據稅法對納稅事宜做出事先安排。

稅收籌劃按籌劃主體的不同有兩方面含義：一方面，從國家稅務機關來看稅收籌劃是稅務機關所進行的旨在有效調控經濟和取得最大稅收收入所進行的管理活動;另一方面，從企業的角度來看稅收籌劃是指企業為了實現價值最大化，在不違反國家法律、法規、規章的前提下，自行或通過稅務專家的幫助，對生產、經營、投資、理財和組織結構設置等經濟業務和行為中涉稅事宜，預先進行的設計和運籌，并從兩個或兩個以上的納稅方案中擇優從之的行為。

二、稅收籌劃在企業應用中存在的問題

稅收籌劃通過一段時間的發展，不斷完善，并取得一定成績，但從目前的狀況來看，我國稅收籌劃還存在著不少的問題，例如仍沒有一套系統、嚴密的理論框架和比較規范的操作技術。特別在實務操作方面，我國處于低層次的個案籌劃水平，在實際操作過程中問題頻發，尚不夠完善。目前我國稅收籌劃發展過程中存在的主要問題，如下：

1、企業對稅收籌劃策略的理解不明確。稅收籌劃在我國企業的應用時間還不算長，而且沒有統一的概念，這樣使納稅人對稅收籌劃的理解不夠透徹，對稅收籌劃的思想意識不端正。事實上還存在著這樣一種現象，有些人借著稅收籌劃的幌子偷稅，這樣對國家的利益造成較大的影響。由此可見，稅務機關對稅收籌劃存在一定的抵觸情緒，也從一定程度上制約了稅收籌劃的發展。

2、稅收法制不夠完善。我國稅收法制不完善，導致我國稅務籌劃外部環境不佳，對稅收籌劃沒有完整的監管機制。雖然近幾年我國的稅收征管水平有了進一步的提高，由于受多方面因素的影響，與國外發達國家還存在一定的距離。稅務機構不健全。稅收籌劃須有諳熟我國稅收制度，了解我國立法意圖的高素質的專門人才。但目前由于高素質的人才還比較匱乏，導致多數企業只有通過成熟的中介機構稅務，才能有效地進行稅收籌劃，達到節稅的目的。

3、重視稅收籌劃風險程度不夠。稅收籌劃并不是一項簡單的工作，它要求稅收籌劃人員掌握多方面的知識，如稅法、會計、管理等方面，而且稅收籌劃是一種事先的理財行為，處在錯綜復雜而又不斷變化、不斷發展的政治、經濟和社會現實環境中，企業在稅收籌劃中必須要保證準確無誤，一旦出現失誤或偏差都會造成稅收籌劃方案的失敗，所以在稅收籌劃中還是存在著一定的風險，企業一定要加強對籌劃風險的重視。

4、缺乏稅收籌劃專業人才。目前我國稅收籌劃專業人才還處于短缺的狀態。稅收籌劃不同于一般的財務管理活動，它屬于一種高層次財務管理活動，所以對稅收籌劃人員的要求也是非常高的。稅收籌劃人員不僅要精通稅收方面的知識，同時也要具備財務方面的知識。對企業籌資、經營以及投資活動也要有全面的了解，只有這樣全方位的人才才能將稅收籌劃工作做好。

三、解決稅收籌劃在企業應用中存在的問題的措施

隨著經濟全球化、信息化步伐的加快，企業財務管理下的稅收籌劃在企業生存與發展中的重要性和必要性越來越明顯。對于追求價值最大化的企業來說，如何在稅法允許的情況下，實現稅負最低或最適宜，也就成為企業稅收籌劃的重心所在。

1、加強企業稅收籌劃的意識。目前，納稅人對稅收籌劃的認識存在著偏差，并且存在著籌劃意識淡薄的狀況，稅務機關有必要對稅收籌劃進行正確的宣傳。政府與稅務機關應借助媒體、稅務培訓活動、專家講座、社會輿論等加強對稅收籌劃的宣傳。稅收籌劃一定要遵守國家的法律、法規，切忌不能違反國家相關規定，否則會受到嚴重的處罰。

2、注意企業內部稅收籌劃人才的培養。在現階段，稅收籌劃方面人才的欠缺是稅收籌劃實施的一項約束。盡管企業可以選擇聘請外部的稅務機構來實施稅收籌劃，但這無疑會加大企業的財務成本。因此，企業應通過多種方式加強對稅收籌劃人才的培養，稅收籌劃人才的培養要實現人文素質和業務技能的雙向提高。

3、嚴格遵守稅收籌劃的三大原則。稅收籌劃三大原則，即不違法性、事前籌劃以及綜合收益最大化原則。企業在實施稅收籌劃的過程中，必須要遵循這三個原則，同時這也是決定稅收籌劃能否成功的關鍵。

4、注重綜合籌劃，有效降低整體稅負。納稅籌劃要著眼于整體稅負的降低，而不僅僅是個別稅種稅負的減少。由于各稅種的稅基相互關聯，具有此消彼長的關系，某一稅種稅基的縮減可能會致使其他稅種稅基的擴大。稅收籌劃需要權衡的各種關系，不單要考慮某一稅種的節稅利益，也要考慮多稅種之間的利益抵消因素。

綜上所述，企業若想健康穩步的發展，做好稅收籌劃是關鍵所在，同時一定要遵循稅收的基本原則，在不違法、不違規的前提下開展稅收籌劃工作。而且加強對稅收籌劃意識的提高、注重稅收籌劃人才的培養，重視稅收籌劃存在問題，并采取有效的解決辦法，才能將稅收籌劃工作做好，實現企業財務利益最大化目標。

參考文獻：

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[2]艾華.稅收籌劃研究[M].武漢大學出版社，2006

[3]王兆高.論稅收籌劃的性質[J].經濟師，2005

[4]魏麗艷.稅收籌劃在企業中的應用

[5]董德志.論稅收籌劃在企業中的應用

[6]李靜.略論現代企業如何運用稅收籌劃

稅收籌劃的含義范文第2篇

關鍵詞：財務管理企業稅收籌劃目標

企業稅收籌劃是企業在稅法及相關法律允許的范圍內，通過對經營中各環節（投資、會計核算、籌資、經營和組織形式等）事項進行事前籌劃，在眾多的納稅方案中，選擇整體稅收負擔最低、整體稅后利潤最大化的方案，最終使企業獲取最大經濟利益，以達到企業整體利益最大化目的的經濟行為。它是社會經濟發展到一定水平、一定規模的產物。它有利于企業資本和資源的優化配置，促使產業、產品結構合理布局，從而有利企業進一步發展，國家稅收也將同步增長。企業稅務籌劃是一項合法合理行為，在為企業帶來節稅利益的同時，也有利于國家通過稅收優惠實行經濟調控目標的實現，更有利于培養企業的納稅意識，促進依法治稅。

1充分認識稅收籌劃對企業的積極作用

第一，稅收籌劃是實現企業財務經營目標的有效途徑，是企業追求效益最大化的需要。在稅收籌劃過程中，企業通過了解相關的稅收政策法規，結合企業實際，進行認真研究、精心籌劃，從中選出既不違犯稅法又確保企業利潤最大化的最佳方案。現在不少企業通過稅收籌劃，利用稅收優惠政策，減少稅收成本。

第二，稅收籌劃有利于提高企業經營管理水平，是完善現代企業制度的重要手段。資金、成本（費用）、利潤是企業經營管理和會計管理的三大要素，稅收籌劃就是為了實現資金、成本（費用）、利潤的最優效果，從而提高企業的經營管理水平。企業進行稅收籌劃離不開會計，會計人員既要熟知會計法、會計準則、會計制度，也要熟知現行稅法。企業設賬、記賬要考慮稅法的要求，當會計處理方法與稅法的要求不一致或允許進行會計政策、會計方法的選擇時，財務會計與稅務會計可以分離，正確進行納稅調整，正確計稅，正確編報財務報告，并進行納稅申報。不斷完善的企業會計、財務制度，最終將為現代企業制度的建立奠定制度基礎。

第三，稅收籌劃可以增強企業納稅意識，減少違法行為，樹立企業良好的社會形象。社會經濟發展到一定水平、一定規模，企業開始重視稅收籌劃，稅收籌劃與納稅意識的增強一般具有客觀一致性和同步性的關系。其一，稅收籌劃是企業納稅意識提高到一定階段的表現，是與經濟體制改革發展到一定水平相適應的。其二，企業納稅意識增強與企業進行稅收籌劃具有共同的要求，即合乎稅法規定或不違反稅法規定，企業稅收籌劃所安排的經濟行為必須合乎稅法條文和立法意圖或不違反稅法規定，而依法納稅更是企業納稅意識強的題中應有之意。其三，依法設立完整、規范的財務會計賬證表和正確進行會計處理是企業進行稅收籌劃的基本前提；會計賬證表健全、規范，其節稅的彈性一般應該會更大，也為以后提高稅收籌劃效果提供依據。

第四，稅收籌劃有利于促進企業決策的科學化。完善的稅收籌劃是企業經營決策的重要組成部分。企業經營決策無非是決定企業經營中的“六個W”，即What（做什么），Why（為什么做），When（什么時候做），Where（在什么地方做），Who（誰來做），How（怎樣來做）。這六大元素無一例外的與一定的稅收政策相關。企業經營決策者在決定這六大元素時，將稅收作為一個重要條件，根據政府制定的有關稅法及其他相關法規設定若干方案，進行精心比較后擇優抉擇，就會收到同樣的投入賺取更多利益的效果。

第五，稅收籌劃有利于降低企業經營成本，提高企業市場競爭能力。稅收籌劃對節約稅收支出與降低產品成本具有同等意義及經濟價值。對于納稅企業來說，稅收的無償性決定了其稅款的支出是企業資金流的凈流出，沒有與之直接可以配比的收入項目。因此，搞好企業稅收籌劃，節約稅收支付等于直接增加企業的凈收益，這與加強企業內部管理、降低產品成本目標是完全一致的。另外，隨著我國對外開放領域的日益擴大，來我國投資的外企日益增多，與此同時，中資企業也紛紛走出國門進行投資、經營，參與國際競爭。由于國家間的經濟制度，如稅收制度，都不可能完全一致，國際間的差別、傾斜的經濟和稅收政策為企業稅收籌劃提供了十分廣闊的國際空間，企業在國際市場的競爭力也得到進一步加強。

2正確設計企業稅收籌劃的目標

稅收籌劃的目標決定了稅收籌劃的范圍和方向，也是判斷稅收籌劃成功與否的標準，是稅收籌劃應當解決的關鍵問題。不同的稅收籌劃目標會導致不同的籌劃結果。

目前，在稅收籌劃目標的定位上主要存在兩個問題：一個是目標定位范圍過窄，另一個是目標定位范圍太寬。這兩種目標的定位都不利于稅收籌劃事業的發展，會導致稅收籌劃實踐的混亂。從我國的國情出發，需要全面確定稅收籌劃目標的范圍，即不能過于狹窄，也不能無限制擴大范圍。筆者認為稅收籌劃的目標應該是一個包括多方面的綜合性的目標體系，應該由直接目標（基礎目標或短期目標）、中間目標（中介目標）和最終目標（長期目標或根本目標）組成。

2.1直接目標是減輕稅收負擔，實現稅收利益最大化

納稅人對直接減輕稅收負擔的追求，是稅收籌劃產生的最初原因。毫無疑問，直接減輕稅收負擔也就是稅收籌劃所要實現的直接目標。

第一，降低企業涉稅風險，不損害企業的整體經濟利益。降低企業的涉稅風險，對企業來說是相當重要的，因為企業一旦遭遇涉稅風險，不管政府怎么處置，對企業自身的市場信譽、形象以至長遠利益而言，都將會產生極大的損害。這種損害無論是有形抑或是無形的，是現實的還是潛在的，都不只是損害了政府的稅收利益，更嚴重的是會危及企業的生存和發展，損害整個企業的經濟發展。

第二，直接減輕企業的稅收負擔。直接減輕自身稅收負擔包括兩層含義：一是絕對地減少企業的應納稅款數額；其二則是相對減少企業的應納稅款數額，在稅收籌劃中往往采用第二層含義。即使從絕對數額上看，納稅人的當年應納稅款數額比上年有所增加，只要其應納稅額與生產經營規模的比率有所降低，因此說該項籌劃是成功的。

第三，實現稅收利益最大化。通過實行納稅最小化、納稅最遲化、降低稅收成本等來實現稅收利益最大化。納稅最小化不是逃稅，而是在遵守稅法的前提下，在稅法允許的范圍內，通過合理安排，選擇低稅負方案，從而減輕稅負。納稅最小化不能僅看個別稅負的高低，它必須是企業的整體稅負最低。納稅最遲化不是欠稅，而是在稅法允許的范圍內，盡量推遲繳納稅款。雖然這筆稅款遲早要繳納的，但現在無償占用這筆資金，就相當于從財政部門獲得了一筆無息貸款，獲取資金的時間價值。與此同時，稅收籌劃是有成本的，只有在稅收籌劃的收益大于稅收籌劃的成本時，稅收籌劃才是可取的，稅收籌劃也才有存在的意義。

2.2中間目標是實現企業總體經濟利益的最大化

稅收籌劃作為企業財務管理活動的重要部分，其目標不能僅僅局限于實現企業整體實際稅負率最低和稅收利益的最大化，而必須符合企業財務管理的目標，實現企業總體經濟收益的最大化。如果納稅人從事經濟活動的最終目的僅定位在少繳稅款上，那么該納稅人最好不從事任何經濟活動，因為這樣其應負擔的稅款數額就會很少，甚至沒有。獲取最大的經濟收益既然是納稅人從事經濟活動的最終目的，那么提高企業的經濟效益就理所當然應該是稅收籌劃目標體系中不可或缺的元素之一。

在一般情況下，減輕稅收負擔能增加企業的現金流量，從而有利于實現稅收利益最大化目標。但這并不是絕對的，在某些情況下，單純為了減輕稅收負擔，可能會對企業的生產經營活動產生不利影響，從而導致企業整體現金流量下降和企業價值降低。

2.3最終目標是實現企業整體利益的最大化

實現企業整體利益最大化這個目標包含兩層含義：第一，企業總體經濟利益最大化。第二是企業的社會利益最大化。企業的整體利益既包括通過減輕稅負直接獲得的經濟利益，又包括通過樹立誠信品牌間接獲得的有利于企業發展的環境和機遇。只有兩者兼得，企業的稅收籌劃才能稱得上達到了理想目的。

因此，稅收籌劃的目標應該是以減少或降低企業的稅收負擔，提高企業的稅收利益為直接目標和手段，以此達到企業經濟利益最大化進而最終實現企業整體利益最大化的根本目標。減輕稅收負擔，獲得稅收利益是稅務籌劃最直接的動機，也是稅務籌劃之所以興起與發展的根本原因，但不可能是稅務籌劃目的的全部。如何減少納稅負擔實質上是一項系統工程，應該在相關法律制度、市場需要和經營管理、長遠規劃等各方面綜合平衡，在納稅風險最低、納稅成本最小的前提下降低納稅負擔，通過實現企業整體經濟利益最大化而最終實現企業整體利益最大化。所以說，最終目標是稅收籌劃的根本目標或長期目的，直接目標是實現最終目標的原動力，中間目標則是實現最終目標的直接路徑目標；具體目標和中間目標必須以最終目標為前提，最終目標只有通過直接目標的選擇和中間目標的運用方可得以實現。

3協調處理好企業稅收籌劃中的幾個關系

3.1稅收籌劃與稅收政策的關系

稅收政策是國家制定的指導稅收分配活動和處理各種稅收分配關系的基本方針和基本準則。企業的稅收籌劃活動是在稅收法規許可的范圍內，通過對經營和財務活動的合理籌劃和安排，達到減輕稅收負擔目的的行為。因此，企業進行稅收籌劃的過程實際上就是對稅收政策的選擇過程。企業稅收籌劃要充分利用政策導向，科學地提出籌劃方案，在稅收政策的框架下，合理地減輕企業的稅負。

3.2涉稅收益與非稅收益的關系

企業稅收籌劃主要分析的是涉稅利益，一般情況下對非稅利益分析不夠重視，而企業在經營過程中所關心的不僅僅是涉稅利益，還關心非稅利益。因此，稅收籌劃過程中要重視分析對企業有重大影響的政治利益、環境利益、規模經濟利益、結構經濟利益、比較經濟利益、廣告經濟利益等非稅利益，不能過分看重涉稅利益而忽視重要的非稅利益。這就要求財務管理者在評估籌劃方案時要引進資金時間價值等觀念，把不同的納稅方案、同一納稅方案中不同時期的稅收負擔折算成現值來比較，同時注意其他非稅因素的影響。

3.3企業發展戰略與稅收籌劃的關系

企業經營發展戰略是首要的，稅收籌劃是為之服務的。當企業決定是否進入某個市場時，考慮最多的是該市場發展的潛力，而不是稅收籌劃。例如當外商考慮是否到中國投資時，看重的是廣大的消費市場和良好的市場發展前景，而不是中國的稅收優惠政策。盡管稅收優惠政策能給投資者提供一個良好的經營條件，但投資者有時為了開拓某個市場，是很少考慮稅收成本的。因為稅收只是影響企業經營成本的因素之一，特別是關系企業未來的長遠發展戰略時，稅收籌劃應該服務于企業經營的發展戰略，只有這樣才能使稅收籌劃的終極目標得以實現，否則會因為考慮短期的稅收負擔，而錯失了企業發展的良機，從而導致企業整體利益最大化目標難以實現，這樣的稅負最輕也就失去了價值，這樣的籌劃也就無存在的必要。

3.4整體利益和局部利益的關系

企業稅收籌劃中要協調的局部和總體的利益關系包括兩方面：一是注意兼顧納稅單位內部局部與整體的利益。對局部有利但對整體不利的稅收籌劃要擯棄或慎用，對局部和整體都有利的稅收籌劃要多用，對局部有大利但對整體無害或對整體有大利但對局部有小害的稅收籌劃要擇機使用。二是注意兼顧國家與企業的利益。對企業有利但對國家和社會發展有害的稅收籌劃原則上要擯棄，對國家和企業自身都有利的稅收籌劃要多用。

3.5企業與稅務機關的關系

籌劃的目的在于付諸實施，再好的籌劃不能操作，那都是一紙空文。由于各地具體的稅收征管方式有所不同，稅收執法部門擁有較大的自由裁量權。這就要求籌劃前、中、后的全過程不能脫離與稅務主管部門的溝通與協調，征得稅務部門的理解和支持。這樣做的優點有兩方面：一是便于籌劃的完善。比如有些政策存在模糊性條款，通過及時溝通可以修改籌劃不妥之處。二是便于實施。征得稅務部門的同意，也就取得了他們的支持和理解，籌劃成功率自然就高。能否得到當地主管稅務部門的認可，也是稅收籌劃方案能否順利實施的一個重要環節。實踐證明，如果不能主動適應主管稅務機關的管理特點，或者稅收籌劃方案不能得到當地主管稅務部門的認可，就難以達到預期的效果，會失去其應有的收益。因此，加強與當地稅務機關的聯系，處理好與稅務機關的關系，充分了解當地稅務征管的特點和具體要求，及時獲取相關信息，也是規避和防范稅收籌劃風險的必要手段。

參考文獻

1賀飛躍.稅收籌劃理論與實務［M］.成都：西南財經大學出版社，2006

2王兆高.淺論稅收籌劃的性質［J］.經濟師，2005（2）

稅收籌劃的含義范文第3篇

摘 要 稅收籌劃作為一種節稅行為應當符合政府的立法意圖。但在現實條件下，由于政府征稅與納稅人追求最大利益是相違背的，雙方就形成了一種博弈關系，博弈的后果最終會達到一種均衡，使得征納雙方都能接受。

關鍵詞 稅收籌劃 稅收博弈

稅收是國家參與社會剩余產品分配的一種形式，具有強制性、無償性和固定性的特點。依法納稅是每個納稅人應盡的義務,但對納稅人而言，它是其必須支付的一項成本，節約稅收支出就等于直接增加凈收益。因此，在現實經濟生活中，納稅人一直在努力試圖減少稅收成本。隨著稅收征管水平的提高、征管力度的加強以及稅務機關對偷逃稅處罰的加大，納稅人如果繼續采用偷稅、騙稅等違法手段來減少應納稅款，不但要承擔稅法制裁的風險，而且其信譽也將受到影響。因此，采用稅收籌劃這種不違法的方式，便成為納稅人必然的選擇。

一、稅收籌劃與博弈論

1．稅收籌劃的含義

稅收籌劃是指納稅人在財稅工作中對稅收負擔的低位選擇行為，即納稅人在法律許可的范圍內，通過對經營、投資、理財等事項的精心謀劃和安排，以充分利用稅收所提供的優惠政策及可選擇性條款，從而獲得最大節稅利益的一種理財行為。可以說，稅收籌劃是市場經濟下納稅人（企業）的必然選擇。

2．稅收籌劃的理論依據

（1） “經濟人”假說

“經濟人”假說是經濟學中兩個最基本的假設之一，它認為人的本質是自私的，其從事所有的經濟活動都是理性的。這項假設應用到企業納稅中就是說企業具有“納稅理性”，總是在特定的稅收環境下進行自利的、主動的選擇，以最大限度地實現最小投入（納稅成本）和最大產出（稅后利潤）的均衡。正是因為企業具有這種理性的行為選擇，以及我國稅收法律法規的局限性，導致企業為了追求自身利潤最大化而紛紛采用各種手段來減少納稅。

（2） 稅收價格理論

政府的職能主要是提供社會發展所需要的公共產品。稅收是政府提供公共產品所支付費用的補償來源，具有公共產品價格的性質。稅收價格理論的意義在于指出稅收征納雙方各自的地位和身份。政府可以看成是公共產品的提供者，是賣方；而納稅人則是公共產品的消費者，是買方。納稅人在享受定量的公共產品前提下，總是盡可能地減少自己要支付的公共產品價格――稅收，從而為稅收籌劃提供了又一理論基礎。

（3） 契約理論

契約，是有關規劃將來交換過程的當事人之間的各種關系。市場經濟是契約經濟。企業是一系列契約的聯合，不同契約之間不可避免地存在著利益沖突，稅收契約是影響企業運營的重要外部環境之一。稅收契約與其他契約之間也存在著利益沖突。因為企業逐利的本性，在同等條件下，企業總是希望納稅額越少越好，所以稅收契約雙方也存在利益沖突。

3．博弈論的定義

博弈論即對策論，是研究行為者之間策略相互依存、相互作用的一種決策理論。在博弈論分析中，一定場合下的每個博弈者在決定采取何種行動時都策略地、有目的地行事，他既要考慮其他博弈者對自己決策行為的影響，又要考慮自己的決策對其他博弈者決策的可能影響，并在尋求自身效益最大化的前提下，來確定自己的決策。一個博弈所包括的要素有：參與人、信息、策略、行動的次序、收益、結果。

4．納什均衡

納什在他1950年的經典論文中，首先提出了他自己稱為“均衡”的納什均衡概念：如果一個博弈存在一個戰略組合，任何參與人要改變這一戰略組合都可能導致降低自身的效用水平（或只能保持原有的效用水平），因而任何參與人都沒有積極去改變這一戰略組合，這一戰略組合稱為該博弈的納什均衡。納什均衡揭示了博弈均衡與經濟均衡的內在聯系，它奠定了現代非合作博弈論的基石。

5．稅收籌劃的博弈行為分析

博弈論的出發點是理性的“經濟人”追求自身利益的行為。在稅收籌劃的過程中，納稅人在不違反現行稅收法律法規的前提下，通過預先合理的籌劃與安排，選擇最優的納稅方案，以求減少稅收支出，獲得稅后收益的最大化。但是，納稅人的稅收籌劃是否能給納稅人帶來收益，涉及到納稅人和稅務機關。如果稅務機關將納稅人的稅收籌劃行為認定為偷逃稅，納稅人除了要補繳稅款外，還要支付一定數額的罰款。因此，理性的納稅人為了避免這種風險，通常將稅收籌劃的事務委托給精通稅法和財務管理的稅務機構來進行。因此，在稅收籌劃的過程中，往往涉及到納稅人、外部環境和稅務機關三個主體。各個主體為了追求自身利益的最大化，博弈行為便出現在納稅人與納稅人、納稅人與稅務機關、納稅人與外部環境之間。

二、納稅人之間的稅收籌劃博弈

在市場經濟條件下，企業作為市場競爭博弈的主體是理性的，總是以自身利益的最大化為原則來選擇最優的策略行動。本文假設在同一行業中存在兩家實力相當的大型企業A和B，都面臨著是否要進行稅收籌劃的選擇。他們經過測算得出：如果兩家企業都進行稅收籌劃，各自獲得正的節稅收益為X單位，而都不進行稅收籌劃各自獲得的節稅收益為零。如果A企業進行稅收籌劃而B企業不進行稅收籌劃，A企業獲得節稅收益為Y（注：Y < X ），而B企業的節稅收益為零（因為此時A企業降低了成本，增強了競爭力，能夠搶占B企業原來的市場份額），反之則亦然。模型的建立：局中人（1）是A企業，局中人（2）是B企業；行動策略：A、B企業都是籌劃或不籌劃；假設A、B企業進行稅收籌劃的概率分別為P1和P2。則A籌劃B也籌劃的節稅收益為（X,X），A籌劃B不籌劃的節稅收益為（Y,0），A不籌劃B籌劃的節稅收益為（0,Y），雙方都不籌劃的節稅收益為（0,0）。

先站在A 企業的角度看：

籌劃的期望收益：EU1 = XP2 + Y（1- P2）> 0

不籌劃的期望收益：EU2 = 0

從分析可知，不管B企業采用什么策略，稅收籌劃都是A企業的嚴格優勢策略， 因而理性的A企業會選擇稅收籌劃。反觀B企業也一樣。所以，（籌劃，籌劃）的策略組合不僅是這個博弈的混合策略納什均衡的解，而且還是一個混合占優策略均衡的解。企業選擇稅收籌劃不僅可以增加自己的收益，而且也會增加整個系統的收益。因此，理性的企業都會選擇稅收籌劃來降低自己的成本，提高企業自身的競爭力，以使自己在激烈的市場競爭中處于有利的地位。

三、納稅人和稅務機關之間稅收籌劃的博弈

在納稅人和稅務機關的博弈模型中，雖然雙方都是博弈的主體，但納稅人和稅務機關的權利和義務是不對等的。納稅人負有納稅義務，而稅務機關則是代表國家行使征稅權的職能部門。在納稅人確定要進行稅收籌劃時，稅務機關均有認定納稅人稅收籌劃的行為是合法與否的可能性。在以納稅人與稅務機關為博弈主體的這種序貫博弈中，也存在著混合策略納什均衡，即兩個局中人的最優混合策略的組合，這里的最優混合策略是指期望收益最大化的混合策略。

博弈模型的建立：局中人（1）企業，局中人（2）稅務機關。博弈雙方的策略：企業的行動選擇是籌劃或不籌劃，稅務機關行動選擇是認定企業的稅收籌劃為合法或不合法。模型中變量的含義：Y：企業扣除應納稅額后的收入；T：稅務機關征收的凈稅款（即扣除征收成本）；C：企業稅收籌劃的成本；F：稅務機關認定企業稅收籌劃不合法對企業的罰款；M：企業稅收籌劃的收益；P：稅務機關認定企業稅收籌劃不合法的概率。

企業進行稅務籌劃，稅務機關認定為合法時需支付（Y-C+M,T），認定為不合法時需支付（Y-C-F,T+F）；企業不進行稅務籌劃，稅務機關認定為合法時需支付（Y,T），認定為不合法時需支付（Y-F,T+F）。

在假定稅務機關認定企業稅收籌劃不合法的概率為 P 時，企業選擇稅收籌劃和不籌劃的期望收益分別為：

EU1 = （1-P）（Y-C+M）+P（Y-C-F）

EU2 = （1-P）Y+P（Y-F）

令：EU1 = EU2，得到均衡概率為P* =（M-C）/M=1-C/M.即：當P< P*時，企業的最優化策略是進行稅收籌劃；當P> P*時，企業的最優化策略是不進行稅收籌劃；當P= P*時，企業是否進行稅收籌劃的期望收益相同。

從以上分析可知：1.企業獲得稅收籌劃的收益M越大，進行稅收籌劃的概率越大；2.企業支付稅收籌劃的成本C越高，進行稅收籌劃的概率越小。

四、納稅人和外部環境之間稅收籌劃的博弈

外部環境包括企業所處的市場環境和稅收環境，是企業經濟活動中不可控的因素。企業進行稅收籌劃時需要花費的籌劃成本包括直接成本、機會成本和風險成本。直接成本是企業為取得稅收籌劃收益而發生的直接費用；機會成本是指企業為了采用特定的稅收籌劃方案而放棄的其他潛在收益；風險成本是指稅收籌劃方案因外部環境的變化而使籌劃目標落空和籌劃方式選擇的不妥所導致要承擔法律責任所造成的損失。

模型的建立：局中人（1）為企業，局中人（2）為外部環境。博弈雙方的策略：企業為籌劃或不籌劃；外部環境為變化或不變化。模型中變量的含義：C1表示稅收籌劃的直接成本；C2表示稅收籌劃的機會成本；C3表示外部環境變化的風險成本；T表示稅收籌劃的收益；P表示外部環境變化的概率。企業進行稅務籌劃，外部環境變化時需支付-C1-C2-C3，外部環境不變化需支付T-C1-C2；企業不進行稅務籌劃，無論外部環境變不變只需支付0。

由于企業所獲得的是不完全信息，所以企業不能確定外部環境變化的概率，設企業假定外部環境變化的概率為P，外部環境不變化的概率為1-P，可求出這個混合策略博弈的結果。

企業進行稅收籌劃期望收益：EU1 =P（-C1-C2-C3）+（1-P）（ T-C1-C2） ；企業不進行稅收籌劃的期望收益：EU2 =0。只有當EU1>0，即P

五、結論

任何企業稅收籌劃方案都是在一定的時間一定的稅收法律環境下進行，以企業所獲的現有信息為基礎制訂的，具有明顯的針對性和實用性。但是，由于稅收籌劃過程中存在各種風險，這種風險不僅可能使企業的稅收籌劃目標不能實現而且有可能會給企業帶來額外的損失。因此，稅收籌劃是一件非常復雜的、高智商專業化的活動，需要籌劃者具有創新精神和創造性的思維，在思維方式上不拘一格。而這種創造性不是想當然，它需要籌劃者相當熟悉有關的稅收法律法規、精通財務知識和豐富的實踐經驗。由于企業不可能獲得充分而又完美的信息，這就要求企業在已有的信息條件下，根據自己的實際經營情況并結合本企業的長遠發展戰略全面分析，權衡利弊，因時因地制宜地設計具體的籌劃方案，以求得企業的整體利益最大化。

參考文獻：

[1]張維迎.博弈論與信息經濟學.上海:三聯書店.2000.

[2]麻曉艷.稅務籌劃的風險與控制.福建稅務.2001(2).

稅收籌劃的含義范文第4篇

【關鍵詞】征稅 納稅人

一、稅收籌劃含義與逃避稅款繳納區別

（一）我國法律規定，依照法律履行納稅義務是公民應盡的義務，其實依法納稅本身的含義就意味著稅收負擔是法定的

如果納稅人能在遵守稅法的前提之下，利用稅法賦予我們納稅人的稅收優惠政策，通過對自身生產經營活動進行事先安排，以實現不繳稅、少繳稅、延遲繳稅時間，這些行為就是稅收籌劃。說到這里，我們需要把稅收籌劃與逃稅、避稅嚴格區別開來。生活中的納稅人可能發生一些形形的逃稅的一些行為，逃稅也就是我們通常聽到的逃避繳納稅款。我國的新《刑法》第201條用“逃避繳納稅款”取代了過去我們用的“偷稅”這一概念，并將“逃避繳納稅款”的行為規定為“納稅人采取欺騙、隱瞞的手段進行虛假納稅申辦”，逃稅因其違法性干擾了一國的正常稅收秩序，成為各國稅法打擊的重點。而稅收籌劃是在納稅義務尚未發生之前對企業的生產經營活動所做的一種合理的安排。一旦納稅義務形成，納稅人所做的一切補救措施都徒勞無益，其結果必然是逃避繳納稅款。因此，稅收籌劃不僅具有合法性，同時強調籌劃的事先性。

（二）隨著我國反避稅制度的日趨完善，避稅的成本已經不再為零

納稅人減輕納稅的愿望可以通過違法的逃避繳稅的行為取得，也可以通過不違法的避稅行為來獲得。但他們或因高違法成本或因高查處風險而遭到理性納稅人的拋棄。本文所講的稅收籌劃強調合法地來取得稅收利益，也因此得到了各國稅務機關的認可，被稱為21世紀的朝陽產業。隨著人們納稅意識的不斷提高，人們對于這個朝陽產業也越來越熟悉和越來越關注。“依法誠信納稅，用足用好稅收政策”，這么一個過程就是稅收籌劃的過程，利用稅法賦予納稅人的各種稅收政策，避開高稅負、高稅率，通過合法的手段來達到自身稅收負擔減輕，可以說是納稅人權利與義務的覺醒，更是順應政府稅收政策調控的一種結果。要成功地進行稅收籌劃，除了熟悉國家的稅法、稅制，理解稅收政策以外，還必須認真學習稅收籌劃的基本理論、基本技術和基本方法，嚴格區分籌劃與逃稅、避稅的法律界限。

二、稅收籌劃的意義

（一）在現實生活當中熟練地掌握和運用稅收政策進行稅收籌劃，對我們的經濟意義將是非常明顯的

稅收籌劃強調合理、合法地取得稅收利益，這種稅收利益的獲得除了少繳、不繳、或延遲繳納稅款以外，依法不多繳稅款也是在稅收籌劃當中需要特別關注的。生活當中我們有很多企業，為了顯示它的發展成果，成立些集團公司。其實，如果其總部并沒有核心的業務收入，這樣做除了多繳稅和多發生管理費用以外沒有任何的實質意義。耐人尋味的是，在我國有相當多的納稅人不是少繳了稅款，而是多繳納了稅款。而在現實生活當中，那些稅收籌劃做得好的企業，通常都是那些會計核算和財務管理水平比較高，納稅管理比較規范的企業，甚至有些還是納稅先進戶和納稅的模范戶。它們正式利用了健全會計賬表，規范自己的財務行為來達到依法不多繳稅，不少繳稅或是延緩納稅繳納時間，以此來獲得稅后利潤的最大化。實踐當中，稅收作為一項重要的宏觀調控的政策工具，為了體現對真個經濟運行的調控，通常會在公平和中性的一般原則下，滲透稅收優惠政策。以我國企業所得稅為例，大體上可以歸為三類稅收優惠分別是稅額式的優惠、稅率式的優惠和稅基式的優惠。稅額式的優惠包括減稅、免稅和稅額抵免，如我國的稅法為了鼓勵納稅人從事公共基礎設施投資，規定了對這類企業在從事公共基礎設施投資取得利潤所得的第一筆收入所屬的納稅年度起可以享受減免優惠政策；稅率優惠包括小型微利企業減免20%，高新技術企業減免15%；稅基優惠包括免稅收入、減計收入、加計扣除、加速折舊等。

（二）根據我國現行增值稅法的規定，增值稅的納稅人分為兩類，一類是一般納稅人，一類是小規模納稅人

這兩類納稅人在稅務處理上面存在很大的差異，一般納稅人可以使用增值稅專用發票，憑發票注明的進項稅額進行進項稅額抵扣。而小規模納稅人是按簡易的辦法來計算繳納增值稅的。只有準確地理解稅收政策的規定，并且吧稅收政策規定的差異性與企業自身的生產經營特點相結合，才能夠通過稅收籌劃實現稅負承擔的更優化。稅負的減輕其實就在一念之間，了解、學習和掌握稅收法律、法規，利用稅法賦予納稅人稅負差異政策，并運用到我們的納稅實踐中，就可以合法地通過稅收籌劃來獲得稅收利益。稅收籌劃在國外稅收經濟界應用十分普遍，并被國家的法律法規的認可。但是，在我國稅收籌劃仍然是一個新領域，企業的財會人員與經營管理人員知之甚少，這個朝陽產業會在我國需要大量的人才，是個新興的熱點職業，會給企業和國家都會帶來很大的利益。

參考文獻

[1]《淺談稅收籌劃在企業中的實際應用》林瓏《會計之友（下旬刊）》2006，2

[2]《淺談稅收籌劃主體的確定》李中華《南通職業大學學報》2008，3

稅收籌劃的含義范文第5篇

關鍵詞：稅收籌劃；類型；策略；分析

中圖分類號：F810.42 文獻標識碼：A 文章編號：1001-828X（2012）02-0-01

稅收籌劃是現代企業進行財務管理的一項重要內容，對企業的發展具有十分重要的意義。怎樣依法納稅并有效地利用稅收這一經濟杠桿來為企業謀取最大限度的經濟效益，這是每一個企業在經營過程中都十分關心并潛心研究的一項重要課題。首先，我們對稅收籌劃的含義做一個簡單了解：企業稅收籌劃是納稅人遵守現行國家稅法及其它法規的前提下，在稅收法律許可范圍內，利用稅法所提供的優惠，通過對經營及經濟活動事先籌劃，對多種納稅方案優化選擇，從而取得節約稅收成本，實現企業價值或股東財富最大化的活動。稅收籌劃其實質上是經濟市場條件下的一種企業行為。下面我們對企業的稅收籌劃展開進一步的分析和探討：

一、首先對稅收籌劃的意義進行分析

在全面稅收約束的市場環境中，企業進行財務管理的目標不僅是追求其股東權益最大化，還包括稅后股東權益的最大化。企業能否實現其稅后權益的最大化受到納稅成本的制約，企業的經營管理者必須充分考慮到納稅成本和企業收益的配比，所以稅收籌劃對企業財務管理的重要意義是顯而易見的，它依托稅收法規的導向，通過對企業投資、籌資和收益分配等一系列經濟活動進行調節，來促使企業的收益和稅收負擔的形成良好的配比，來實現稅后企業收益的最大化，從而達到企業價值的最大化。所以，我們對現代企業的稅收籌劃的分析，具有十分重要的現實意義。

二、以下對稅收籌劃的類型進行分析

一般來說，企業的稅收籌劃類型分為兩種，即：優惠型稅收籌劃和節約型稅收籌劃。這兩種稅收籌劃的目的和結果都是稅金支出的節約，但是從實現節稅的原理和途徑來看，這兩種類型有截然不同的區別，我們以下做比較分析：

首先來看優惠型稅收籌劃，其重點在于利用、選擇稅收的優惠政策，依據這些優惠政策來進行企業經營活動的布置和安排，這類型的節稅由國家稅收的優惠政策來作保障。

再從節約型稅收籌劃來看，其節稅是通過對企業的經營活動來做研究分析，而并不是依靠國家稅收的優惠政策來體現，它是從節稅的角度對企業的運營和運作方式進行調整，將不產生效益的經營方式取消，在生產及企業運營的各個環節避免并盡量減少稅金支出產生的浪費，已實現企業效益和利益最大化的經營目標。節約型稅收籌劃著重從避免并盡力減少稅金支出的浪費入手，對發現在生產及經營的任何環節中產生浪費的經營行為和方法及時調整，減小經濟損失。

我們應全面認識稅收籌劃，將其與非法避稅做區別認識，并對這兩種稅收籌劃類型進行細致的了解和科學區分，能夠合理利用，為企業稅收籌劃明確方向，提供企業運用的方法和思路，確立正確的財務管理工作的出發點，以更好地保護并發展稅收籌劃，為企業服務。

三、談現代的企業稅收籌劃的節稅策略和方法

1.對企業運營的成本進行合理的調整來抵減其經營收益，減少企業的應稅所得額以降低企業稅務負擔，這就是調整成本法。這一概念中的成本調整，應針對現行的財會制度和要求來處理，而不是胡亂地攤銷成本、亂計費用。進行調整成本的方法有幾種，分為存貨計價法、折舊計算和費用列支法。通過減縮課稅基礎能夠直接減少應繳稅，同時還可適用較低的稅率，從而實現企業雙重減稅的目的。

2.對收入進行合理控制來減少所得，減輕納稅責任來降低企業的稅負，這一方法稱為收入控制法。收入控制按照財會的規定進行科學的財務技術手法的處理，其實現途徑主要有幾點，如下：

(1)可以利用稅收優惠來控制所得實現的時間。科學地進行所得年度的歸屬安排，通過收入及成本費用等一系列財務名目的增減或分攤進行實現，但需要對產品銷售及其他各項費用出入進行合理準確的預測，了解市場情形并采取合理的手段措施，使企業享受最大利益。

(2)根據接收款的方式銷貨收入的認定，以實際收到貨款時為準，可對取得貨款的時間加以限制，取得影響收益的效果。這便是利用公允的會計方法或準則設定收入時點。分期付款銷貨收入，按合同約定的收款日期作為收入的實現，也可以略作適當的控制。

(3)對應稅所得額進行控制以降低累進稅率條件下的企業應納稅額。可以通過實現稅收籌劃來控制收入，以預防因為企業所得忽然提高所帶來的稅負方面驟然提升。

3.運用低稅環境或適用較低稅率來進行企業稅收籌劃：低稅區稅惠政策減少了企業納稅環節，降低稅率，創建了優化的稅收大環境，這給企業創造了良好的稅收條件，也為稅收籌劃提供了方便；另外，各國的稅法均有不同的稅率，適用較低稅率直接能夠達到減少應納稅額這一目的。

四、進行企業稅收籌劃時須注意的事項

1.企業必須將稅收籌劃限定在法律許可的范圍。如果有出現違反稅收法律條款規定的行為，逃稅、偷漏稅等現象，我們應改堅決予以制止，維護社會秩序和國家利益。稅收籌劃應該在法律、法規許可的條件下和范圍內來實現，所有提供虛假會計信息的行為都必將受到嚴厲的制裁。

2.稅收籌劃不能僅以稅負高低作為選擇納稅方案的杠桿，應圍繞企業財務管理的目標來進行，綜合考慮實行的方案能否帶來絕對收益。

3.企業做稅收籌劃須關注稅收法律法規的變更，并依照新的法律法規及時調整自己的財稅管理方法，以法律規范和政策為導向，合理企業自身的規避稅收籌劃行為。

4.籌劃應考慮到對其他成本的影響，將經濟市場大環境、企業的發展前景等一些綜合因素納入考慮范圍，進行全面綜合分析，制定籌劃措施。

5.先對稅收籌劃風險進行識別后再進行決策。稅收籌劃受市場、經濟政策和國際環境變化的影響，使得稅收籌劃帶有很多不確定性的因素，由此產生一定的風險，因此對稅收籌劃風險要做好充分的認識后再做決策。

總之，企業應結合自身經營活動的特點尋找合適的稅收籌劃方法，從企業整體利益出發進行節稅目標的實現，最大限度地實現企業的經營目標。

參考文獻：