稅法及稅務(wù)會(huì)計(jì)

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稅法及稅務(wù)會(huì)計(jì)范文第1篇

[關(guān)鍵詞] 稅務(wù)會(huì)計(jì)；稅法；教學(xué)；整合

doi ： 10 . 3969 / j . issn . 1673 - 0194 . 2016. 21. 127

[中圖分類號(hào)] G642.0 [文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼] A [文章編號(hào)] 1673 - 0194（2016）21- 0243- 03

0 引 言

CJ學(xué)院于1999年12月由HY大學(xué)與CJ教育集團(tuán)合作創(chuàng)辦，是HY大學(xué)（廣東省重點(diǎn)建設(shè)大學(xué)之一）的二級(jí)學(xué)院，2006年經(jīng)教育部批準(zhǔn)試辦獨(dú)立學(xué)院，現(xiàn)在校學(xué)生人數(shù)已達(dá)2萬人。隨著CJ學(xué)院的迅速發(fā)展以及我國稅務(wù)專業(yè)人才需求量的增大，稅務(wù)類課程的教學(xué)也受到CJ學(xué)院的高度重視，稅務(wù)類課程是CJ學(xué)院應(yīng)用型、復(fù)合型人才培養(yǎng)目標(biāo)中不可或缺的專業(yè)知識(shí)。然而，在實(shí)際教學(xué)過程中，CJ學(xué)院會(huì)計(jì)專業(yè)稅務(wù)會(huì)計(jì)課程的教學(xué)內(nèi)容、教學(xué)計(jì)劃與安排、教學(xué)方法以及與相關(guān)課程的銜接等方面尚存在一些問題，尤其是與稅法課程的整合問題，亟待研究解決。

1 稅務(wù)會(huì)計(jì)課程和稅法課程內(nèi)容界定

實(shí)際上，不同的高?？赡軐@兩門課程所包含的內(nèi)容的界定并不相同，為了能夠進(jìn)一步研究，需要對這兩門課程的內(nèi)容進(jìn)行清晰的界定。

1.1 稅務(wù)會(huì)計(jì)課程內(nèi)容的界定

稅務(wù)會(huì)計(jì)課程主要以現(xiàn)行稅收法令為準(zhǔn)繩，從會(huì)計(jì)核算的角度去介紹每個(gè)稅種在會(huì)計(jì)賬上的體現(xiàn)，是“稅務(wù)中的會(huì)計(jì)，會(huì)計(jì)中的稅務(wù)”，是近代新興的一門邊緣學(xué)科。它是稅法中的征納方法在會(huì)計(jì)核算中的應(yīng)用，當(dāng)然在核算的同時(shí)也要注意會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的一些規(guī)定。

1.2 稅法課程內(nèi)容的界定

稅法課程主要介紹各種單行稅種共同具有的基本要素，包括：納稅義務(wù)人、納稅范圍、稅目、稅率、稅額計(jì)算、納稅環(huán)節(jié)、納稅期限、納稅地點(diǎn)、減稅免稅等各個(gè)稅種的具體征納方法以及一些程序法的內(nèi)容。這門課程無疑是所有后續(xù)課程的基礎(chǔ)課。

2 開設(shè)稅務(wù)會(huì)計(jì)課程和稅法課程的必要性

（1）參考國內(nèi)獨(dú)立學(xué)院以及其它高校會(huì)計(jì)類專業(yè)本科階段的教學(xué)計(jì)劃，幾乎所有院校都不同程度地開設(shè)了稅務(wù)會(huì)計(jì)方面的課程，有稅務(wù)會(huì)計(jì)、稅務(wù)會(huì)計(jì)與納稅籌劃、稅務(wù)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)、稅法等，這說明對于CJ學(xué)院會(huì)計(jì)類專業(yè)的本科教育而言，稅法以及稅務(wù)會(huì)計(jì)知識(shí)已經(jīng)成為其知識(shí)結(jié)構(gòu)中不可缺少的一部分。

（2）對于社會(huì)需要而言，更體現(xiàn)出對于稅務(wù)會(huì)計(jì)人才的熱切需求。根據(jù)有關(guān)社會(huì)機(jī)構(gòu)的調(diào)查，未來十年我國急需的13類人才當(dāng)中，稅務(wù)會(huì)計(jì)師居于首位。培養(yǎng)社會(huì)需要的專業(yè)人才是高等教育的基本任務(wù)，既然社會(huì)對稅務(wù)會(huì)計(jì)人才有旺盛的需求，因此，CJ學(xué)院會(huì)計(jì)專業(yè)在教育教學(xué)中開展稅務(wù)會(huì)計(jì)和稅法兩門課程的教學(xué)就十分必要。

（3）對于CJ學(xué)院會(huì)計(jì)專業(yè)的學(xué)生而言，面臨就業(yè)等各方面的壓力，他們也渴望攝取稅務(wù)會(huì)計(jì)和稅法方面的知識(shí)。比如，報(bào)考注冊會(huì)計(jì)師、稅務(wù)師、評(píng)估師等資格考試，會(huì)計(jì)類專業(yè)的畢業(yè)生走上工作崗位參加專業(yè)技術(shù)資格考試等，都會(huì)涉及稅法及稅務(wù)會(huì)計(jì)方面的知識(shí)。

3 稅務(wù)會(huì)計(jì)課程與稅法課程的關(guān)系

目前，CJ學(xué)院會(huì)計(jì)專業(yè)教學(xué)中已同時(shí)開設(shè)了稅務(wù)會(huì)計(jì)和稅法兩門課程，并將其同時(shí)設(shè)置為必修課，二者之間的關(guān)系如下：

（1）稅務(wù)會(huì)計(jì)是以現(xiàn)行稅收法規(guī)為準(zhǔn)繩，運(yùn)用會(huì)計(jì)學(xué)的理論、方法和程序，對企業(yè)會(huì)計(jì)事項(xiàng)進(jìn)行確認(rèn)、計(jì)量、記錄和申報(bào)（報(bào)告）以實(shí)現(xiàn)企業(yè)最大稅收利益的一門專業(yè)會(huì)計(jì)。稅務(wù)會(huì)計(jì)研究的既是會(huì)計(jì)中的稅務(wù)問題，也是稅務(wù)中的會(huì)計(jì)問題。隨著各國稅制的逐步完善和會(huì)計(jì)的不斷發(fā)展，以及稅收的國際協(xié)調(diào)，會(huì)計(jì)的國際趨同，稅務(wù)會(huì)計(jì)理論與實(shí)務(wù)也會(huì)不斷發(fā)展與完善。

（2）稅法是有權(quán)的國家機(jī)關(guān)制定的有關(guān)調(diào)整稅收分配過程中形成的權(quán)利與義務(wù)關(guān)系的法律規(guī)范的總稱。它是國家權(quán)力和意志的體現(xiàn)，屬于國家法律的一個(gè)部門。

（3）盡管兩者屬于不同的范疇，但兩者之間的關(guān)聯(lián)非常密切。稅法是稅務(wù)會(huì)計(jì)的依據(jù)，稅務(wù)會(huì)計(jì)是稅法在會(huì)計(jì)核算當(dāng)中的體現(xiàn)。因?yàn)榧{稅人的任何涉稅事項(xiàng)在會(huì)計(jì)核算時(shí)都必須以稅法的規(guī)定為依據(jù)，而稅務(wù)活動(dòng)也必定引起納稅人的相關(guān)資金的運(yùn)動(dòng)，從而在會(huì)計(jì)核算中要進(jìn)行反映，這也體現(xiàn)了稅務(wù)會(huì)計(jì)學(xué)科的邊緣性。所以，在教學(xué)過程中處理好稅務(wù)會(huì)計(jì)和稅法兩門課程之間的關(guān)系就顯得非常重要。

4 稅務(wù)會(huì)計(jì)課程與稅法課程的教學(xué)整合

稅法及稅務(wù)會(huì)計(jì)范文第2篇

關(guān)鍵詞：稅務(wù)會(huì)計(jì)；稅收籌劃；企業(yè)

一、稅務(wù)會(huì)計(jì)對企業(yè)的重要意義

就當(dāng)前而言，企業(yè)會(huì)計(jì)人員在稅務(wù)工作中主要依靠報(bào)表與賬簿進(jìn)行計(jì)量，財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)在報(bào)稅的時(shí)候往往對稅務(wù)資金流動(dòng)狀況不了解，因而在當(dāng)前復(fù)雜的稅制條件下往往顯得力不從心，不能主觀能動(dòng)的完成稅收籌劃任務(wù)，而只能機(jī)械被動(dòng)的接受有關(guān)部門的指示或處理。因而在現(xiàn)實(shí)狀況下，有必要設(shè)立專門的稅務(wù)會(huì)計(jì)人員，根據(jù)實(shí)際的需要進(jìn)行稅收申報(bào)和納稅籌劃，從而更好地完成納稅任務(wù)。

首先，企業(yè)進(jìn)行稅收籌劃需要設(shè)立稅務(wù)會(huì)計(jì)的崗位。企業(yè)在進(jìn)行稅務(wù)核算方面的事項(xiàng)時(shí)，需要熟悉有關(guān)法規(guī)的專業(yè)人士對進(jìn)行科學(xué)的籌劃，比如哪些地方可以節(jié)稅，哪些地方不能節(jié)稅，以幫助企業(yè)在不違法情況下，達(dá)到少納稅的目的。

其次，設(shè)立稅務(wù)會(huì)計(jì)有助于企業(yè)享受納稅人的權(quán)利。《稅收征管法》明確了納稅人可以享受的權(quán)利，通過稅務(wù)會(huì)計(jì)的操作，企業(yè)能夠更加便捷地享受到相關(guān)的權(quán)利。另外，通過稅務(wù)會(huì)計(jì)與稅務(wù)部門的溝通與協(xié)調(diào)，有利于減少企業(yè)與稅務(wù)部門之間的爭議和矛盾。

第三，設(shè)立稅務(wù)會(huì)計(jì)有利于促進(jìn)企業(yè)完善管理手段。稅務(wù)會(huì)計(jì)能運(yùn)用稅務(wù)核算信息為企業(yè)決策服務(wù)，通過獨(dú)立的稅務(wù)會(huì)計(jì)核算，真實(shí)反映企業(yè)的納稅信息，這也有利于監(jiān)督稅務(wù)機(jī)關(guān)依法征稅。

二、當(dāng)前我國稅務(wù)會(huì)計(jì)的發(fā)展?fàn)顩r

1.基本背景

當(dāng)前，從大的方面來看，我國的宏觀調(diào)控體系已經(jīng)較為完善，資源配置主要通過看不見的手來完成。政府通過宏觀調(diào)控在市場中進(jìn)行調(diào)節(jié)，從而讓企業(yè)能更多地投入到市場競爭中。在當(dāng)前的體制下，很多企業(yè)都引用現(xiàn)代企業(yè)制度，在這個(gè)基礎(chǔ)上我國初步建立了較為完善的資本市場，生產(chǎn)要素市場日趨完備、資本市也越來越活躍活躍。相應(yīng)的法律體系也已經(jīng)建立起來并在不斷完善之中，與此相配套的會(huì)計(jì)制度和稅收制度也在不斷改進(jìn)。從企業(yè)的角度來說，財(cái)務(wù)人員在日常核算中，以會(huì)計(jì)準(zhǔn)則為基礎(chǔ)編制的會(huì)計(jì)報(bào)表能有效地為企業(yè)投資者、債權(quán)人、股東以及其他報(bào)表使用人提供信息服務(wù)。另外，企業(yè)的納稅申報(bào)表也可以為國家依法征稅提供依據(jù)。

2.當(dāng)前我國稅務(wù)會(huì)計(jì)的狀況

隨著市場經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，我國企業(yè)的稅務(wù)會(huì)計(jì)得以逐步從財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)、管理會(huì)計(jì)中獨(dú)立出來。并且得到快速發(fā)展。但是，因?yàn)槲覈?dāng)前的稅務(wù)會(huì)計(jì)產(chǎn)生的時(shí)間不長，發(fā)展不充分，加上近年來我國稅務(wù)制度的改革，導(dǎo)致我國稅收相關(guān)法規(guī)與企業(yè)在經(jīng)濟(jì)核算中所執(zhí)行的會(huì)計(jì)制度有很大出入。另外由于稅務(wù)會(huì)計(jì)人員得水平高低不一致，導(dǎo)致我國企業(yè)稅務(wù)會(huì)計(jì)在理論上和在實(shí)踐中都存在這巨大問題。

（1）稅法法規(guī)與稅務(wù)會(huì)計(jì)的不適應(yīng)

當(dāng)前的稅收征管和企業(yè)會(huì)計(jì)核算并不一致。在當(dāng)前實(shí)施的《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》中，其規(guī)定的會(huì)計(jì)核算內(nèi)容與目前的稅制存在相抵之處。例如價(jià)內(nèi)外稅并存、一般納稅人與小規(guī)模納稅人角色互換等問題的存在，使得企業(yè)會(huì)計(jì)的核算復(fù)雜化。而相關(guān)稅收政策根據(jù)實(shí)際情況相應(yīng)的調(diào)整了增值稅一般納稅人的認(rèn)定問題。國家稅收機(jī)關(guān)更加慎重地認(rèn)定增值稅一般納稅人，同時(shí)對一般納稅人的認(rèn)定范圍進(jìn)行了適當(dāng)?shù)目s小，這使得企業(yè)的稅務(wù)會(huì)計(jì)的核算方式面臨著迫切的改革。

當(dāng)前企業(yè)在納稅時(shí)通常過度依靠企業(yè)的相關(guān)賬簿與報(bào)表，會(huì)計(jì)人員往往不能對企業(yè)的資本流動(dòng)情況形成清晰完整的畫面，結(jié)果造成無法應(yīng)對較復(fù)雜的稅收管理狀況。

（2）稅務(wù)會(huì)計(jì)體系不完善

由于當(dāng)前我國的稅務(wù)會(huì)計(jì)發(fā)展尚處于初級(jí)階段，并未形成一套完整的稅務(wù)會(huì)計(jì)體系，各種相關(guān)的理論都不完善，無法很好地用理論來指導(dǎo)實(shí)踐。當(dāng)前我國稅收立法的滯后性嚴(yán)重的阻礙了我國稅務(wù)會(huì)計(jì)制度的設(shè)計(jì)，由此導(dǎo)致我國難以適應(yīng)當(dāng)今信息化時(shí)代新的形勢。由此對我國稅務(wù)會(huì)計(jì)中核算、監(jiān)督等過程的實(shí)施造成了嚴(yán)重的困難。

（3）稅務(wù)會(huì)計(jì)人力資源的匱乏

而當(dāng)前我國由于經(jīng)濟(jì)的發(fā)展與企業(yè)的不斷擴(kuò)張，要求我國稅務(wù)會(huì)計(jì)人員能更系統(tǒng)全面地掌握會(huì)計(jì)、稅務(wù)知識(shí)，從而對企業(yè)稅務(wù)問題進(jìn)行更準(zhǔn)確的核算與籌劃，這就需要稅務(wù)會(huì)計(jì)人員能不斷地升級(jí)自身的知識(shí)結(jié)構(gòu)。但是因?yàn)槲覈悇?wù)會(huì)計(jì)的發(fā)展不充分，人才培養(yǎng)機(jī)制尚未建立，人才儲(chǔ)備不足，當(dāng)前絕大部分稅務(wù)會(huì)計(jì)人員無法較好地滿足企業(yè)對稅務(wù)會(huì)計(jì)的要求。這就需要更多的專業(yè)人才培養(yǎng)來滿足企業(yè)的需要。

（4）電子商務(wù)的沖擊

目前以京東、淘寶為代表的一大批網(wǎng)絡(luò)電商的蓬勃發(fā)展給傳統(tǒng)的經(jīng)濟(jì)模式帶來了巨大沖擊。由于它們通過現(xiàn)代信息技術(shù)以數(shù)據(jù)交換的方式進(jìn)行交易，使當(dāng)前的商務(wù)運(yùn)作模式呈現(xiàn)無紙化和直接化，也使財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)的記賬方式虛擬化。虛擬電商通過網(wǎng)絡(luò)平臺(tái)使稅收的地域管轄權(quán)大大削弱，交易呈扁平化狀態(tài)，使企業(yè)稅務(wù)會(huì)計(jì)的核算狀況面臨巨大改變，也讓偷稅者有空子可鉆。這些都給我國稅務(wù)會(huì)計(jì)的發(fā)展帶來新的難題。

三、對稅務(wù)會(huì)計(jì)發(fā)展的建議

從我國的實(shí)際情況出發(fā)，我們可以提出以下幾點(diǎn)意見：

1.不斷完善稅法，加強(qiáng)征管

當(dāng)前我國稅收法律體系建設(shè)相對滯后，目前只有《企業(yè)所得稅法》《個(gè)人所得稅法》等寥寥幾部法律，更多的稅收制度是以稅務(wù)規(guī)章等形式呈現(xiàn)的，并未形成一個(gè)完備的稅法體系。因而根據(jù)我國的稅收實(shí)踐，結(jié)合相關(guān)的會(huì)計(jì)原則，有必要深化稅法體系的建設(shè)，提高稅收相關(guān)法律級(jí)次，明確納稅人的相關(guān)權(quán)利和義務(wù)，并以法律的形式明確監(jiān)督體系，使稅收征管做到有法可依。

2.提高會(huì)計(jì)人員的素質(zhì)

由于當(dāng)前對稅務(wù)會(huì)計(jì)人才的迫切需要，企業(yè)有必要建立相應(yīng)的人才培養(yǎng)選拔機(jī)制。企業(yè)要在樹立正確納稅觀念的基礎(chǔ)上樹立正確的人才觀，營造良好的培養(yǎng)人才的氛圍。企業(yè)應(yīng)當(dāng)為相關(guān)的專業(yè)人員提供相應(yīng)的培訓(xùn)和學(xué)習(xí)機(jī)會(huì)，讓人才隊(duì)伍在實(shí)際工作中成長起來，使更多的人才能夠?yàn)槠髽I(yè)創(chuàng)造效益。 在當(dāng)前的財(cái)稅體制與會(huì)計(jì)體制改革的過程中，企業(yè)有必要逐漸分離財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)與稅務(wù)會(huì)計(jì)。通過二者分離，也有利于協(xié)調(diào)企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)與稅法的差異，提高企業(yè)的涉稅核算能力，從而使人才做到精細(xì)化、專業(yè)化，也有利于企業(yè)降低交易成本。

3.提高企業(yè)信息化程度

在當(dāng)前互聯(lián)網(wǎng)在企業(yè)中得到廣泛的運(yùn)用，隨之企業(yè)稅務(wù)會(huì)計(jì)對信息技術(shù)的依賴也隨之不斷增強(qiáng)。大量手工帳的存在嚴(yán)重降低了企業(yè)的運(yùn)行效率。因而企業(yè)有必要大力提高會(huì)計(jì)信息化水平。在稅務(wù)核算中大量使用新型信息技術(shù)，提高企業(yè)的信息化水平，使企業(yè)稅務(wù)會(huì)計(jì)的發(fā)展搭上技術(shù)革新的順風(fēng)車。如征管法上對網(wǎng)絡(luò)交易的征收管理的規(guī)定尚不明確，目前也沒有專門的法律對相關(guān)行為作出規(guī)定。因而對相關(guān)政策的研究是十分緊迫的問題。

4.稅制改革向國際慣例靠攏

現(xiàn)在，隨著經(jīng)濟(jì)全球化的發(fā)展，尤其是跨國公司、國際組織在我國發(fā)展勢頭迅猛，各種規(guī)則、制度逐漸與國際接軌已經(jīng)成為了大的趨勢。會(huì)計(jì)作為一門國際通用的商業(yè)語言在這個(gè)過程中也不免日趨同化。我國在進(jìn)行稅收制度與會(huì)計(jì)制度的調(diào)整的時(shí)候，有必要借鑒發(fā)達(dá)國家的先進(jìn)經(jīng)驗(yàn)。比如會(huì)計(jì)制度的調(diào)整需要考慮會(huì)計(jì)信息是否能在一定條件下在國際上進(jìn)行橫向比較。稅法的制定時(shí)要考慮到反避稅的國際慣例，適應(yīng)相應(yīng)的條件，從而有利于發(fā)揮稅收我國相關(guān)經(jīng)濟(jì)領(lǐng)域的調(diào)節(jié)作用。

四、總結(jié)

在我國當(dāng)前的經(jīng)濟(jì)的發(fā)展過程中，稅務(wù)會(huì)計(jì)的地位越發(fā)凸顯。稅務(wù)會(huì)計(jì)雖然興起較晚，但是由于其結(jié)合會(huì)計(jì)核算與稅收制度的特殊性，因而在現(xiàn)代經(jīng)濟(jì)的發(fā)展過程當(dāng)中，不論是國家還是企業(yè)都必須高度重視稅務(wù)會(huì)計(jì)的發(fā)展。尤其是企業(yè)作為納稅人，為了適應(yīng)稅務(wù)籌劃，合法避稅等經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的現(xiàn)實(shí)需要，必須加強(qiáng)稅務(wù)會(huì)計(jì)人才的培養(yǎng)，從而能夠合法地進(jìn)行稅收籌劃并進(jìn)行相關(guān)的決策，幫助企業(yè)有效減少稅賦負(fù)擔(dān)，改善企業(yè)內(nèi)部經(jīng)營管理，提高經(jīng)濟(jì)效益。

參考文獻(xiàn)：

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稅法及稅務(wù)會(huì)計(jì)范文第3篇

【關(guān)鍵詞】稅務(wù)會(huì)計(jì)；財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)；適度分離；協(xié)調(diào)發(fā)展；措施

一、稅務(wù)會(huì)計(jì)與財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)適度分離的意義

1.有助于進(jìn)一步完善我國稅務(wù)會(huì)計(jì)模式

目前國際上的稅務(wù)模式主要有三種：法德稅務(wù)模式、英美稅務(wù)模式和混合稅務(wù)模式。我國稅務(wù)會(huì)計(jì)模式還是趨向于英美稅務(wù)模式，由于我國稅務(wù)會(huì)計(jì)模式建立比較晚，其中還存在一定的問題，例如有一些小企業(yè)還沒有實(shí)現(xiàn)稅務(wù)會(huì)計(jì)與財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)的分離，這就在一定程度上影響了稅務(wù)會(huì)計(jì)模式的建立。我國將兩者進(jìn)行分離后將有利于會(huì)計(jì)制度的完善，減少會(huì)計(jì)制度上的漏洞，利于稅務(wù)會(huì)計(jì)模式的建立。

2.有利于提高企業(yè)的競爭能力

目前，全球經(jīng)濟(jì)競爭越來越激烈，企業(yè)要想在市場經(jīng)濟(jì)競爭中立于不敗之地，就要通過降低成本來追求利潤的最大化。例如企業(yè)在經(jīng)營過程中要負(fù)擔(dān)一定的企業(yè)所得稅，如果將其從財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)中分離出來，就可以大大的降低企業(yè)的成本，有效的節(jié)約企業(yè)的資金，大大的提升了企業(yè)的利潤，提高企業(yè)的競爭能力，由此可見稅務(wù)會(huì)計(jì)與財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)適度分離有利于提高企業(yè)的競爭能力。

3.有利于稅收法規(guī)的落實(shí)與實(shí)施

我國從2001年加入世界貿(mào)易組織以來，不僅在經(jīng)濟(jì)上進(jìn)入了新的階段，而且也為稅務(wù)會(huì)計(jì)的發(fā)展創(chuàng)造了一個(gè)很好的發(fā)展環(huán)境。通過1994年我國的稅制改革可以看出稅法的獨(dú)立性，企業(yè)所得稅制改革、個(gè)人所得稅制改革、流轉(zhuǎn)稅制改革都奠定了財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)與稅務(wù)會(huì)計(jì)相分離的基礎(chǔ)，稅務(wù)會(huì)計(jì)與財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)適度分離有助于我國稅制體系規(guī)范化和系統(tǒng)化的建立，是稅收政策得以落實(shí)和實(shí)施的保證。兩者的適度分離可以有效的對稅收體系進(jìn)行規(guī)范，提高了涉外稅收的征管力度，一定程度上防止了稅款的流失，維護(hù)了國家的利益。

4.有助于降低稅收機(jī)關(guān)的征收成本

在財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)與稅務(wù)會(huì)計(jì)兩者合一的情況下，稅務(wù)機(jī)關(guān)無法獲取納稅人的全面涉稅信息，因此也就增加了稅務(wù)機(jī)關(guān)的征收和稽查的成本。然而將兩者適度分離后，提高了涉稅人會(huì)計(jì)信息的質(zhì)量，不僅企業(yè)可以保證自身在申報(bào)過程中的準(zhǔn)確率，同時(shí)也降低了稅務(wù)機(jī)關(guān)的征收成本。同時(shí)，兩者的適度分離逐漸完善了稅務(wù)會(huì)計(jì)核算體系，稅務(wù)機(jī)關(guān)就可以及時(shí)、全面、準(zhǔn)確的獲取企業(yè)信息，這有利于稅務(wù)機(jī)關(guān)更好的實(shí)施監(jiān)管，大大降低了稅收風(fēng)險(xiǎn)。

5.有利于企業(yè)形象的提升

隨著我國市場經(jīng)濟(jì)的不斷發(fā)展和體制的不斷改革，企業(yè)實(shí)施財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)與稅務(wù)會(huì)計(jì)適度分離后，企業(yè)內(nèi)部的稅務(wù)制度和財(cái)務(wù)制度都得到了很大的發(fā)展，在日常的企業(yè)管理中的稅務(wù)問題也有了專門法律規(guī)定來解決，使企業(yè)內(nèi)部的稅務(wù)問題的解決變得清晰明了，這不僅大大降低了企業(yè)的涉稅風(fēng)險(xiǎn)，而且也提高了企業(yè)在大眾心目中的形象。企業(yè)形象的提升有助于博得政府、投資者的信賴，從而獲取更多的投資機(jī)會(huì)，占有更大的市場份額，有助于企業(yè)未來的發(fā)展。

二、我國稅務(wù)會(huì)計(jì)與財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)協(xié)調(diào)發(fā)展的措施

由于我國會(huì)計(jì)制度與稅收制度的不斷發(fā)展，稅務(wù)會(huì)計(jì)與財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)的差異性越來越明顯，兩者相分離必然成為未來發(fā)展的趨勢，如何協(xié)調(diào)兩者的關(guān)系，降低稅收部門的征管成本、節(jié)約企業(yè)的財(cái)務(wù)成本是我們值得考慮的問題。下面將就如何對稅務(wù)會(huì)計(jì)與財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)協(xié)調(diào)發(fā)展提出幾點(diǎn)建議：

1.改進(jìn)會(huì)計(jì)制度，實(shí)現(xiàn)與稅收法規(guī)的相互呼應(yīng)

由于我國的經(jīng)濟(jì)體制還處在發(fā)展和完善階段，資本市場也處在逐步的成熟當(dāng)中，企業(yè)經(jīng)營過程中會(huì)計(jì)舞弊行為時(shí)常發(fā)生。由于財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)和稅務(wù)會(huì)計(jì)是分別建立在稅收制度和會(huì)計(jì)制度的基礎(chǔ)之上的，因此對會(huì)計(jì)制度進(jìn)行改進(jìn)，使其與稅收法規(guī)相互呼應(yīng)是十分必要的。具體可以采用以下辦法：

（1）對企業(yè)固定資產(chǎn)的折舊方法、無形資產(chǎn)的攤銷方法進(jìn)行改進(jìn)，進(jìn)一步促進(jìn)會(huì)計(jì)制度的改革。

（2）明確造成企業(yè)賄賂支出、罰金和滯納金的原因，追究責(zé)任到個(gè)人，并對造成的相關(guān)損失由責(zé)任人承擔(dān)。

（3）會(huì)計(jì)制度要兼顧稅收監(jiān)管信息的需求，使兩者在協(xié)作過程中會(huì)計(jì)制度對稅收信息的支持作用發(fā)揮到最大化。

（4）在稅收征管過程中要將會(huì)計(jì)制度對其的影響考慮在內(nèi)，盡量協(xié)調(diào)好兩者的關(guān)系。

2.完善稅務(wù)會(huì)計(jì)理論體系

我國財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)體系的發(fā)展已經(jīng)有一段發(fā)展史了，會(huì)計(jì)理論體系已經(jīng)比較完善，對企業(yè)的發(fā)展具備了一定的指導(dǎo)意義。然而現(xiàn)階段我國稅務(wù)會(huì)計(jì)的理論體系還不夠完善，還需要通過會(huì)計(jì)理論體系的指導(dǎo)，要進(jìn)一步加強(qiáng)稅務(wù)會(huì)計(jì)與財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)的協(xié)調(diào)發(fā)展，就要在兩者分離的過程中我們要注重對稅務(wù)會(huì)計(jì)理論體系的建立，要將宏觀的稅收學(xué)的概念和理論轉(zhuǎn)化成稅法學(xué)的概念和理論。同時(shí)也要根據(jù)會(huì)計(jì)學(xué)的相關(guān)原理真實(shí)的反應(yīng)企業(yè)應(yīng)該繳納的稅款，進(jìn)一步促進(jìn)稅務(wù)會(huì)計(jì)與財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)的協(xié)調(diào)發(fā)展。

3.適當(dāng)?shù)膶?shí)質(zhì)重于形式的原則引入稅務(wù)會(huì)計(jì)

將實(shí)質(zhì)重于形式原則引入稅務(wù)會(huì)計(jì)可以降低財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)與稅務(wù)會(huì)計(jì)的差異，還體現(xiàn)了稅收征管的合理性。長期以來我國在稅收方面存在著重收入輕成本的問題，導(dǎo)致了征收成本高居不下，實(shí)施實(shí)質(zhì)重于形式的原則后，在確保納稅資料真實(shí)性的情況下，可以省略一些與稅收無關(guān)或者相對次要的會(huì)計(jì)事項(xiàng)，這樣也可以提高稅收征管的效率。

4.做好會(huì)計(jì)制度和稅收制度部門的溝通與協(xié)調(diào)工作

我國財(cái)政部負(fù)責(zé)會(huì)計(jì)制度的制定，而稅收制度則是由國家稅收總局制定的，由于國家機(jī)關(guān)的不同，其管理目標(biāo)也有所差異，客觀的使財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)與稅務(wù)會(huì)計(jì)相分離。只有保證財(cái)務(wù)部門和稅務(wù)部門更好的溝通，才能保證兩者相分離時(shí)得到更好的協(xié)調(diào)，使會(huì)計(jì)有一個(gè)比較完整的機(jī)制，才能使企業(yè)的財(cái)務(wù)成本和政府的監(jiān)管成本有所降低，從而降低宏觀經(jīng)濟(jì)成本在總體上的最小化。

5.加強(qiáng)企業(yè)相關(guān)財(cái)務(wù)人員的培訓(xùn)

目前，在我國大多數(shù)企業(yè)中的財(cái)務(wù)人員是按照財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)和稅務(wù)會(huì)計(jì)而進(jìn)行分離的，許多會(huì)計(jì)人員并不能同時(shí)精通財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)和稅務(wù)會(huì)計(jì)，也就是說不能兼任財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)和稅務(wù)會(huì)計(jì)的記賬工作。首先，我國企業(yè)要對相關(guān)會(huì)計(jì)人員進(jìn)行培訓(xùn)，使其能夠同時(shí)勝任財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)和稅務(wù)會(huì)計(jì)的兩項(xiàng)工作，能夠更好的完成兩者的協(xié)調(diào)工作；其次，企業(yè)內(nèi)部的稅務(wù)人員也要轉(zhuǎn)變思想，通過學(xué)習(xí)電算化知識(shí)，提高對財(cái)務(wù)處理的核算效率。再次，國家稅務(wù)部門也要加大對企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)人員的稅收知識(shí)普及力度，使他們及時(shí)的了解國家的稅收政策，為財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)與稅收會(huì)計(jì)的適度分離提供條件。

除此之外，在科技飛速發(fā)展的環(huán)境下，市場經(jīng)濟(jì)的快速發(fā)展也借助了大量的現(xiàn)代科學(xué)技術(shù)。企業(yè)采用電算化可以提升會(huì)計(jì)信息采集的速度和真實(shí)性，電算化可以在不增設(shè)原始憑證的情況下，實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)與稅務(wù)會(huì)計(jì)的分開運(yùn)行，可以說電算化可以為財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)與稅務(wù)會(huì)計(jì)的適度分離提供相應(yīng)的技術(shù)支持，因此企業(yè)要加快企業(yè)內(nèi)部的電算化進(jìn)程，為兩者更好的實(shí)現(xiàn)分離提供更好的條件。

三、總結(jié)

綜上所述，我國稅務(wù)會(huì)計(jì)與財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)適度分離對會(huì)計(jì)理論系統(tǒng)有著十分重要的意義，它是我國經(jīng)濟(jì)與國際接軌的必然結(jié)果。然而我們也要認(rèn)識(shí)到兩者分離過程中存在的問題，并要結(jié)合實(shí)際情況對兩者的關(guān)系進(jìn)行協(xié)調(diào)，更好的發(fā)揮出稅務(wù)會(huì)計(jì)與財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)適度分離的作用。

參考文獻(xiàn)：

稅法及稅務(wù)會(huì)計(jì)范文第4篇

關(guān)鍵詞：新稅法 企業(yè) 會(huì)計(jì)稅務(wù)籌劃

稅務(wù)籌劃最早是出現(xiàn)在西方發(fā)達(dá)國家，它主要指的是企業(yè)在國家稅收政策法規(guī)所允許的范圍內(nèi)，并且不影響自身正常的經(jīng)營活動(dòng)下，對企業(yè)的投資、籌資以及經(jīng)營活動(dòng)進(jìn)行統(tǒng)籌規(guī)劃和安排的一種活動(dòng)，它的主要目的是用合理的手段來降低企業(yè)的稅賦支出，使企業(yè)最終實(shí)現(xiàn)利益的最大化。企業(yè)的稅務(wù)籌劃必須要在相關(guān)法律法規(guī)許可的范圍內(nèi)進(jìn)行，它具有一定的目的性、合法性和計(jì)劃性是稅收籌劃的本質(zhì)。目前我國關(guān)于企業(yè)稅收策劃的研究還存在著許多問題，它過于考慮短期的利益，忽略了企業(yè)長遠(yuǎn)利益的戰(zhàn)略發(fā)展，企業(yè)應(yīng)該認(rèn)識(shí)到稅務(wù)籌劃的重要性，它關(guān)系著企業(yè)未來發(fā)展的方向。

一、我國目前企業(yè)會(huì)計(jì)稅務(wù)籌劃存在的問題

（一）缺乏稅務(wù)的籌劃意識(shí)且納稅觀念過于陳舊

近些年來雖然人們對于納稅的觀念已經(jīng)逐漸熟知，但在企業(yè)中相關(guān)的財(cái)會(huì)人員對于偷稅漏說以及稅務(wù)籌劃之間的關(guān)系卻難以界定，而且對其概念也認(rèn)識(shí)不清，大多數(shù)企業(yè)中從事財(cái)會(huì)工作的人員對企業(yè)所得稅五統(tǒng)一的內(nèi)容沒有一個(gè)全面的認(rèn)識(shí)，對納稅會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)也沒有進(jìn)行深入的了解，從而在進(jìn)行企業(yè)稅務(wù)籌劃工作的時(shí)候，依舊采用著以往舊的稅務(wù)籌劃方案措施，這樣一來就很難使企業(yè)的稅務(wù)負(fù)擔(dān)減輕，利益得到最大化，而且舊的稅務(wù)籌劃方案并不符合國家稅收相關(guān)精神與當(dāng)前的市場環(huán)境，一部分的企業(yè)財(cái)會(huì)人員并沒有意識(shí)到稅務(wù)籌劃對于企業(yè)發(fā)展的重要性。此外，在偷稅、漏稅、避稅以及稅務(wù)籌劃上要認(rèn)清它們在本質(zhì)上的區(qū)別，偷稅是一種欺騙稅務(wù)機(jī)關(guān)的行為，也就是企業(yè)隱瞞真實(shí)的內(nèi)部情況，采取不公開和不正當(dāng)?shù)氖侄螐亩焕U或者少繳稅款；避稅是企業(yè)為了解除稅負(fù)或者減輕稅負(fù)從而利用稅法上的一些漏洞而做出的一些不正當(dāng)?shù)男袨?；漏稅指的是在企業(yè)中會(huì)由于相關(guān)的財(cái)會(huì)人員的粗心大意或者企業(yè)對于稅法相關(guān)的規(guī)定不太熟悉而造成的不繳或者少繳稅款的行為，這種行為大多數(shù)并非主觀意愿的。偷稅、漏稅、避稅這三種行為是屬于不合法的行為，還要受到一定的處罰，而稅務(wù)會(huì)計(jì)籌劃則是需要在合理且合法的情況，并且符合國家相關(guān)的稅務(wù)精神和稅收的優(yōu)惠政策來進(jìn)一步減輕企業(yè)的稅負(fù)。

（二）相關(guān)財(cái)會(huì)管理人員的稅務(wù)籌劃能力不強(qiáng)

隨著現(xiàn)在社會(huì)經(jīng)濟(jì)的迅速發(fā)展，市場競爭也日趨激烈，企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益決定著企業(yè)的競爭力水平，而企業(yè)中的稅務(wù)籌劃工作則對企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益的提高起著至關(guān)重要的作用。目前企業(yè)中相關(guān)的財(cái)會(huì)管理人員缺乏對稅務(wù)策劃的重視，且全面的綜合素質(zhì)和專業(yè)能力很難滿足新稅法的要求，稅務(wù)策劃方面的能力整體都比較低，這樣一來企業(yè)的稅務(wù)負(fù)擔(dān)就不能減輕，經(jīng)濟(jì)效益也難以得到提高。企業(yè)的稅務(wù)籌劃工作要想有效的開展，就要求相關(guān)的財(cái)會(huì)人員在精通稅法、會(huì)計(jì)方面的知識(shí)的基礎(chǔ)上，還要了解并熟知投資、金融、物流、貿(mào)易等方面的知識(shí)，然而現(xiàn)實(shí)存在著很大的差異，一部分的企業(yè)財(cái)會(huì)人員甚至連基本的稅法和會(huì)計(jì)知識(shí)都沒有完全精通，且會(huì)計(jì)和稅法相關(guān)的知識(shí)和觀念較為陳舊，不能適應(yīng)當(dāng)今社會(huì)的發(fā)展和企業(yè)的需求，此外部分的財(cái)會(huì)管理人員缺乏主動(dòng)性和積極性，沒有主動(dòng)去采取一些措施來減少稅收負(fù)擔(dān)，致使企業(yè)內(nèi)部的財(cái)會(huì)部門不能夠制定出合理細(xì)致的規(guī)劃，不能使各部門之間達(dá)到很好的配合，這些在一定程度上都大大地影響了企業(yè)的稅務(wù)籌劃工作，降低了企業(yè)的市場競爭力。

（三）沒有完善的稅務(wù)籌劃體系和相關(guān)的管理機(jī)制

企業(yè)要實(shí)現(xiàn)稅務(wù)籌劃達(dá)到一個(gè)理想的效果，最根本的就是完善和健全一套合理有效的籌劃體系和管理機(jī)制，一部分企業(yè)由于自身稅務(wù)策劃的目的不夠明確，在管理方面有所欠缺，導(dǎo)致了企業(yè)的稅務(wù)籌劃工作很難順利開展下去。首先，企業(yè)的稅務(wù)籌劃工作是一個(gè)整體性和目的性很強(qiáng)的工作，一些企業(yè)忽略了自身的經(jīng)營狀況和企業(yè)成本效益的分析，致使稅務(wù)籌劃的目的本末倒置。其次，企業(yè)的稅務(wù)籌劃是一項(xiàng)具有前瞻性的工作，需要根據(jù)企業(yè)自身的狀況來制定合理的方案和詳細(xì)的計(jì)劃，從而保障稅務(wù)籌劃在時(shí)間上的合理性和有效性，然而現(xiàn)實(shí)中的一些企業(yè)卻沒有意識(shí)到這個(gè)問題，而是在結(jié)束了各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)行為之后才開展了稅務(wù)籌劃工作，這樣不僅使稅務(wù)籌劃工作失去了統(tǒng)籌規(guī)劃的作用，而且很難達(dá)到企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益提高的目的。最后，由于大部分企業(yè)的財(cái)會(huì)管理人員專業(yè)綜合素質(zhì)和管理能力的欠缺，再加上其稅務(wù)籌劃經(jīng)驗(yàn)的不足，導(dǎo)致了企業(yè)稅務(wù)策劃方式的單一和缺乏創(chuàng)新，很難與新稅法的相關(guān)要求適應(yīng)。此外，部分的企業(yè)忽略了與稅務(wù)機(jī)關(guān)之間的溝通和聯(lián)系，從而使征管的流程變得復(fù)雜，這樣不利于企業(yè)稅務(wù)籌劃工作的進(jìn)行。

二、企業(yè)所得稅五統(tǒng)一主要的變化

首先，五個(gè)方面的統(tǒng)一分別為：一是新稅法不再把外資和內(nèi)資企業(yè)區(qū)分開來，統(tǒng)一了內(nèi)外資企業(yè)的所得稅法。二是新稅法將之前原稅法中對內(nèi)資企業(yè)規(guī)定的稅率降低，并把內(nèi)外資企業(yè)的不同稅率統(tǒng)一為25%。三是新稅法統(tǒng)一了稅前扣除的一些標(biāo)準(zhǔn)和政策，使企業(yè)的稅負(fù)變得更加公平公正。四是新稅法對企業(yè)的稅收優(yōu)惠政策做出了調(diào)整和統(tǒng)一，并且將特惠制取代普惠制。五是新稅法統(tǒng)一規(guī)范了稅收的征管要求。除了五個(gè)方面的統(tǒng)一之外，新稅法也提出了兩個(gè)方面的過渡政策，這兩個(gè)方面的過渡政策使企業(yè)達(dá)到了降低成本的目的，為相關(guān)企業(yè)進(jìn)行稅收籌劃的開展提供了可操作的空間，進(jìn)一步實(shí)現(xiàn)了節(jié)約資源，經(jīng)濟(jì)效益的最大化。

其次，企業(yè)所得稅五統(tǒng)一簡化處理了所得稅的稅率，它把基本的稅率定位25%，這樣的一個(gè)標(biāo)準(zhǔn)對于不管發(fā)展進(jìn)步還是緩慢的企業(yè)來說都是一個(gè)最低的水平和標(biāo)準(zhǔn)，大大地減少了企業(yè)的稅收，一定程度上降低了企業(yè)的經(jīng)濟(jì)負(fù)擔(dān)，使企業(yè)能夠在財(cái)務(wù)方面增加一些經(jīng)濟(jì)實(shí)力和效益，進(jìn)而更好地適應(yīng)激烈的市場競爭。

最后，企業(yè)所得稅五統(tǒng)一進(jìn)一步明確地規(guī)定了稅前的一些扣除項(xiàng)目，如工薪資金和附加項(xiàng)目的扣除。具體表現(xiàn)為其一是對企業(yè)的相關(guān)工薪、福利、經(jīng)費(fèi)等的發(fā)放進(jìn)行了明確的規(guī)定，其二是對企業(yè)在業(yè)務(wù)方面的宣傳費(fèi)用和招待費(fèi)用以及一些公益性的捐贈(zèng)費(fèi)用都做出了相關(guān)的規(guī)定，并根據(jù)具體的規(guī)定進(jìn)行稅前的扣除。

三、企業(yè)所得稅五統(tǒng)一后企業(yè)會(huì)計(jì)稅務(wù)籌劃的具體策略

（一）培養(yǎng)稅務(wù)籌劃的專業(yè)人才隊(duì)伍

企業(yè)在進(jìn)行稅務(wù)籌劃時(shí)，要有一個(gè)明確的籌劃目的和籌劃方案，這就要求稅務(wù)籌劃者不僅需要有稅法和會(huì)計(jì)等相關(guān)的專業(yè)知識(shí)，還要有全面的籌劃能力以及嚴(yán)謹(jǐn)?shù)倪壿嬎季S能力，因此，企業(yè)應(yīng)該培養(yǎng)一支綜合素質(zhì)和專業(yè)能力極強(qiáng)的稅務(wù)籌劃人才，在進(jìn)行籌劃的過程中，能夠?qū)ζ髽I(yè)的整體運(yùn)營情況很好地把控和掌握，并對企業(yè)中的籌資、投資以及經(jīng)營等詳細(xì)的了解，并通過企業(yè)自身的實(shí)際情況制定出不同的納稅方案和計(jì)劃。企業(yè)的稅務(wù)籌劃是一項(xiàng)思維型和規(guī)則性極強(qiáng)的工作，要培養(yǎng)一批具有較強(qiáng)的綜合素質(zhì)和專業(yè)能力的人才，不斷地?cái)U(kuò)大人才建設(shè)的隊(duì)伍，且在工作中定期地開展培訓(xùn)，培養(yǎng)稅務(wù)籌劃人員的創(chuàng)新意識(shí)和策劃能力，使其能夠不斷地根據(jù)新稅法的相關(guān)規(guī)定合理的調(diào)整稅務(wù)籌劃的方案，使其能夠與企業(yè)的利益相契合。

（二）完善稅務(wù)籌劃的管理體系

企業(yè)在進(jìn)行稅收籌劃時(shí)，要尊重稅收籌劃的時(shí)間性、目的性和實(shí)踐性，建設(shè)一個(gè)完善的稅務(wù)管理體系，從而最終實(shí)現(xiàn)企業(yè)效益的最大化。首先是要用崗位責(zé)任制來確定在稅務(wù)籌劃的時(shí)間，必須要確保在其他各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)之前進(jìn)行籌劃，從而設(shè)定一個(gè)合理的財(cái)務(wù)格局。其次是要明確企業(yè)進(jìn)行稅務(wù)籌劃是以企業(yè)效益的最大化作為最終目的，并且制定長遠(yuǎn)的發(fā)展戰(zhàn)略計(jì)劃，進(jìn)一步開展稅務(wù)籌劃工作。最后是要結(jié)合著企業(yè)自身的實(shí)際情況，在新稅法相關(guān)規(guī)定的前提下進(jìn)行合理的實(shí)踐，使企業(yè)與稅法能夠充分的融合起來?？傊髽I(yè)要根據(jù)稅務(wù)籌劃的具體特點(diǎn)，結(jié)合著企業(yè)自身的狀況，建立并健全稅收籌劃的管理體系，進(jìn)一步保證企業(yè)稅收籌劃工作的順利進(jìn)行。

（三）加強(qiáng)與稅務(wù)機(jī)關(guān)之間的聯(lián)系溝通

企業(yè)在進(jìn)行稅務(wù)籌劃時(shí)可以制定不同的籌劃方案和措施，但一切的方案和政策都要在遵守相關(guān)的稅法和法律的前提下進(jìn)行的，需要得到稅務(wù)機(jī)關(guān)的認(rèn)可和通過才能夠?qū)嵭?。因此，企業(yè)應(yīng)該與稅務(wù)機(jī)關(guān)之間保持順暢的溝通，及時(shí)的咨詢并學(xué)習(xí)相關(guān)的國家政策，如果相關(guān)的籌劃方案沒有符合國家政策的要求，沒有得到稅務(wù)機(jī)關(guān)的認(rèn)同，那么企業(yè)的稅務(wù)籌劃方案就是無效的，嚴(yán)重時(shí)甚至可能觸犯到國家的法律，從而影響企業(yè)的合法運(yùn)營，企業(yè)在制定稅務(wù)籌劃方案時(shí)要與稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行及時(shí)的溝通，然后根據(jù)相關(guān)的政策制定出不同的策劃方案，這樣一來不僅避免了違反國家的相關(guān)法律規(guī)定，而且還能夠使稅收籌劃的方案達(dá)到最理想的效果。

四、結(jié)束語

就目前現(xiàn)代企業(yè)的發(fā)展?fàn)顩r來看，對企業(yè)會(huì)計(jì)稅務(wù)進(jìn)行有效合理的籌劃具有相當(dāng)重要的影響和意義，新稅法相對于舊的稅法來說在納稅的內(nèi)容、稅收的優(yōu)惠以及納稅人主體等方面都有一定的改變，它對于企業(yè)在稅務(wù)的籌劃工作上產(chǎn)生了有利的影響，在今后的發(fā)展中，企業(yè)應(yīng)該更加重視稅務(wù)籌劃工作，不斷地總結(jié)以往的經(jīng)驗(yàn)和不足之處，在新稅法的環(huán)境下開展合理有效的稅務(wù)籌劃，進(jìn)而使企業(yè)最大限度地獲取經(jīng)濟(jì)利益和資金時(shí)間價(jià)值，不斷地提高其市場競爭優(yōu)勢和地位。

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稅法及稅務(wù)會(huì)計(jì)范文第5篇

關(guān)鍵詞：稅務(wù)會(huì)計(jì)；財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)；納稅籌劃

中圖分類號(hào)：F810.42 文獻(xiàn)標(biāo)志碼：A 文章編號(hào)：1673-291X（2013）16-0144-02

稅務(wù)會(huì)計(jì)要以稅法為導(dǎo)向，因此，體現(xiàn)稅收原則的稅收核算原則也就是稅務(wù)會(huì)計(jì)原則。稅務(wù)會(huì)計(jì)原則一般都隱含在稅法中，它雖然遠(yuǎn)遠(yuǎn)不如財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)原則那么明確、那么公認(rèn)，但其剛性、其硬度，卻要明顯高于財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)原則。

一、稅務(wù)會(huì)計(jì)

稅務(wù)會(huì)計(jì)是進(jìn)行稅務(wù)籌劃、稅金核算和納稅申報(bào)的一種會(huì)計(jì)系統(tǒng)。通常人們認(rèn)為稅務(wù)會(huì)計(jì)是財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)和管理會(huì)計(jì)的自然延伸，這種自然延伸的先決條件是稅收法規(guī)的日益復(fù)雜化。在中國，由于各種原因，致使多數(shù)企業(yè)中的稅務(wù)會(huì)計(jì)并未真正從財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)和管理會(huì)計(jì)中延伸出來成為一個(gè)相對獨(dú)立的會(huì)計(jì)系統(tǒng)。與財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)相對，稅務(wù)會(huì)計(jì)是以稅法法律制度為準(zhǔn)繩，以貨幣為計(jì)量單位，運(yùn)用會(huì)計(jì)學(xué)的原理和方法，對納稅人應(yīng)納稅款的形成、申報(bào)、繳納進(jìn)行反映和監(jiān)督的一種管理活動(dòng)，是稅務(wù)與會(huì)計(jì)結(jié)合而形成的一門交叉學(xué)科。稅務(wù)會(huì)計(jì)應(yīng)按照稅法規(guī)定，正確計(jì)算和繳納稅款，做到不重不漏，準(zhǔn)確無誤；確定在稅法規(guī)定的期限內(nèi)繳納稅款，做到不拖不占，迅速繳庫。

稅務(wù)會(huì)計(jì)的任務(wù)是雙方面的，既要以稅法為標(biāo)準(zhǔn)，促使納稅人認(rèn)真履行納稅義務(wù)，又要在稅法允許的范圍內(nèi)，保護(hù)納稅人的合法利益。具體包括按照國家稅法規(guī)定核算納稅人各稅種的稅款；正確編制、報(bào)送會(huì)計(jì)報(bào)表和納稅申報(bào)表；進(jìn)行納稅人稅務(wù)活動(dòng)的分析，保證正確執(zhí)行稅法，維護(hù)企業(yè)的利益。

二、稅務(wù)會(huì)計(jì)與財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)區(qū)別

1.目標(biāo)不同。財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)的目的是給決策者提供信息。稅務(wù)會(huì)計(jì)的目的是向信息使用者提供所得稅方面的信息，便于稅務(wù)部門征稅。財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)方式是提供報(bào)表。稅務(wù)會(huì)計(jì)目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)方式是納稅申報(bào)。

2.遵循的依據(jù)不同。財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)的依據(jù)是會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和會(huì)計(jì)制度。稅務(wù)會(huì)計(jì)的依據(jù)是稅收法規(guī)。

3.核算基礎(chǔ)不同。財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)以權(quán)責(zé)發(fā)生制為核算基礎(chǔ)。稅務(wù)會(huì)計(jì)主要以收付實(shí)現(xiàn)制為核算基礎(chǔ)。

4.核算對象不同。財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)核算的是企業(yè)全部的資金運(yùn)動(dòng)。稅務(wù)會(huì)計(jì)核算的對象是狹義的稅務(wù)資金運(yùn)動(dòng)過程。

5.對會(huì)計(jì)上的穩(wěn)健原則態(tài)度不同。財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)實(shí)行穩(wěn)健原則。稅務(wù)會(huì)計(jì)一般不對未來損失和費(fèi)用進(jìn)行預(yù)計(jì)。

6.會(huì)計(jì)要素不同。財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)有六大要素，即資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益、收人、費(fèi)用和利潤。稅務(wù)會(huì)計(jì)的要素有四項(xiàng)：即應(yīng)稅收入、扣除費(fèi)用、納稅所得（應(yīng)稅收益）和應(yīng)納稅額。

7.程序不同。財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)規(guī)范化的程序是“會(huì)計(jì)憑證一會(huì)計(jì)賬簿一會(huì)計(jì)報(bào)表”的順序。稅務(wù)會(huì)計(jì)沒有規(guī)范化的要求。

三、建立相對獨(dú)立稅務(wù)會(huì)計(jì)的重要意義

1.有利于增強(qiáng)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)核算靈活性，會(huì)計(jì)核算會(huì)計(jì)的，稅務(wù)核算稅務(wù)的，兩個(gè)適當(dāng)分離，財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)隨著企業(yè)改革發(fā)揮會(huì)計(jì)自，在準(zhǔn)則基礎(chǔ)上選擇自己靈活會(huì)計(jì)核算制度，會(huì)計(jì)制度越來越靈活，企業(yè)根據(jù)自己需要靈活制定會(huì)計(jì)制度去核算，政府不用進(jìn)行過多干涉，這樣財(cái)會(huì)人員為企業(yè)投資者提供更多有用的決策信息。什么叫有用？反映企業(yè)真實(shí)情況，對企業(yè)經(jīng)營決策有用的決策信息。

2.有利于夯實(shí)稅務(wù)工作基礎(chǔ)，保證稅法嚴(yán)肅性和稅收籌資與調(diào)控職能完滿實(shí)現(xiàn)。漏洞更少，這樣對夯實(shí)稅收基礎(chǔ)是有利的。

3.有利于提高企業(yè)稅收籌劃水平，達(dá)到合理節(jié)稅目的。稅務(wù)會(huì)計(jì)核算很準(zhǔn)確，不出差錯(cuò)，免得受罰，稅法里面有規(guī)定納稅人很多權(quán)利，有很多優(yōu)惠政策，也有很多不可選擇的條款，稅務(wù)會(huì)計(jì)人員根據(jù)企業(yè)狀況進(jìn)行靈活選擇，協(xié)助企業(yè)進(jìn)行決策，不多交稅，不少交稅，達(dá)到籌劃效應(yīng)。

4.有利于豐富會(huì)計(jì)理論和方法，完善會(huì)計(jì)學(xué)科體系。稅務(wù)會(huì)計(jì)也是一個(gè)獨(dú)立的會(huì)計(jì)學(xué)科，它也有它的會(huì)計(jì)目的，會(huì)計(jì)基礎(chǔ)、會(huì)計(jì)原則、核算方法、核算程序等等，進(jìn)行系統(tǒng)研究，從理論到實(shí)踐，有利于建立一個(gè)獨(dú)立的、有理論、有實(shí)踐稅務(wù)會(huì)計(jì)的學(xué)科，從理論上來指導(dǎo)我們的會(huì)計(jì)核算。

四、當(dāng)前中國企業(yè)納稅籌劃中存在的問題

1.對稅收籌劃的認(rèn)識(shí)不夠。一些企業(yè)簡單地認(rèn)為與稅務(wù)機(jī)關(guān)搞好關(guān)系是主要的，稅收籌劃是次要的。長期以來，由于中國稅收法制建設(shè)滯后，加上征管機(jī)制不完善，稅務(wù)機(jī)關(guān)在執(zhí)法上的自由裁量權(quán)較大，一定程度上存在稅收執(zhí)法上的隨意性，造成納稅人把與稅務(wù)機(jī)關(guān)搞好關(guān)系作為降低稅收支出的一條捷徑。

2.稅收籌劃方式單一。目前企業(yè)稅收籌劃主要集中在稅收優(yōu)惠政策的利用和會(huì)計(jì)方法的選擇兩大領(lǐng)域。眾多籌劃者意識(shí)到，充分利用國家的稅收優(yōu)惠政策，可以使企業(yè)的稅基縮小，或者避免高稅率，或者得到直接的稅額減免；也意識(shí)到通過選擇會(huì)計(jì)方法，滯延納稅時(shí)間，可以在不減少總體納稅額的情況下，取得“相對節(jié)稅”的收益。

五、稅務(wù)會(huì)計(jì)在企業(yè)納稅籌劃中的具體應(yīng)用

1.準(zhǔn)確把握會(huì)計(jì)制度和稅法規(guī)定。納稅籌劃是對納稅行為的合理規(guī)劃，并不是違法的行為，是一種合理的規(guī)劃行為，但是在實(shí)際操作中，或多或少很容易在籌劃的時(shí)候造成違法的漏洞。為了防止這種損害企業(yè)利益甚至葬送企業(yè)前途的事情發(fā)生，企業(yè)和其他納稅人要嚴(yán)格按照國家的法律法規(guī)，進(jìn)行企業(yè)的納稅籌劃。企業(yè)進(jìn)行納稅籌劃時(shí)，要對國家制定的稅收法律法規(guī)進(jìn)行系統(tǒng)的學(xué)習(xí)理解，同時(shí)要綜合考慮企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營狀況和未來的發(fā)展規(guī)劃。此外還要認(rèn)真分析企業(yè)的經(jīng)營外部環(huán)境和政策環(huán)境的現(xiàn)狀和發(fā)展趨勢，綜合這些因素來進(jìn)行納稅籌劃，任何一個(gè)環(huán)節(jié)出現(xiàn)問題都會(huì)對企業(yè)的納稅籌劃造成直接影響。

2.正確區(qū)別納稅籌劃和偷稅漏稅。企業(yè)要正確區(qū)別納稅籌劃和偷稅漏稅，納稅籌劃和偷稅漏稅的目的是一樣的，都可以減輕企業(yè)的納稅壓力。但是納稅籌劃和偷稅漏稅一個(gè)是合法的一個(gè)是非法的，納稅籌劃和稅法的要求是相同的，納稅籌劃是符合國家的法律規(guī)定的，納稅籌劃的實(shí)施不會(huì)影響國家法律的功能。偷稅漏稅是一種違背法律、違背納稅精神的行為。因此二者從本質(zhì)上是有著區(qū)別的，不可以相提并論。然而在實(shí)際工作中，相當(dāng)一部分企業(yè)對納稅籌劃存在著很大的誤解，這些企業(yè)認(rèn)為納稅籌劃就是偷稅漏稅，有著這樣的思想，在實(shí)際工作中就會(huì)錯(cuò)誤地將納稅籌劃行為變成偷稅漏稅。企業(yè)的納稅行為和稅務(wù)機(jī)關(guān)有著密切的聯(lián)系，因此為了避免企業(yè)偷稅漏稅事情的發(fā)生，稅務(wù)機(jī)關(guān)要對企業(yè)進(jìn)行時(shí)時(shí)的監(jiān)管，企業(yè)也應(yīng)該與稅務(wù)機(jī)構(gòu)保持良好的溝通和聯(lián)系，嘗試從稅務(wù)機(jī)構(gòu)的角度去理解國家機(jī)關(guān)的稅務(wù)法律、法規(guī)，盡量避免自身的納稅籌劃行為與稅務(wù)機(jī)構(gòu)的要求產(chǎn)生不必要的分歧。

3.稅收籌劃必須遵循成本效益原則。稅收籌劃是企業(yè)財(cái)務(wù)籌劃的重要內(nèi)容之一，其最終目的是實(shí)現(xiàn)企業(yè)價(jià)值最大化，而不是節(jié)稅金額最大化。在實(shí)際操作中，很多稅收籌劃方案理論上雖然可以少繳納一些稅金或降低部分稅負(fù)，但在實(shí)際運(yùn)作中卻往往不能達(dá)到預(yù)期效果，其中很多籌劃方案不符合成本效益原則是造成稅收籌劃失敗的重要原因?？梢哉f，任何一項(xiàng)籌劃方案都有其兩面性，隨著某一項(xiàng)籌劃方案的實(shí)施，納稅人在取得部分稅收利益的同時(shí)，必然會(huì)為該籌劃方案的實(shí)施付出額外的費(fèi)用，以及因選擇該籌劃方案而放棄其他方案所損失的相應(yīng)機(jī)會(huì)收益。當(dāng)新發(fā)生的費(fèi)用或損失小于取得的利益時(shí)，該項(xiàng)籌劃方案才是合理的，當(dāng)費(fèi)用或損失大于取得的利益時(shí)，該籌劃方案就是失敗方案。一項(xiàng)成功的稅收籌劃必然是多種稅收方案的優(yōu)化選擇，我們不能認(rèn)為稅負(fù)最輕的方案就是最優(yōu)的稅收籌劃方案，一味追求稅收負(fù)擔(dān)的降低往往會(huì)導(dǎo)致企業(yè)總體利益的下降。比如，某個(gè)體戶從事生產(chǎn)經(jīng)營必然要繳納相應(yīng)的流轉(zhuǎn)稅和所得稅，如果向他提供一份籌劃方案，可以讓他免予繳納任何稅款，只要他把經(jīng)營業(yè)績控制在起征點(diǎn)以下就可以了，但這項(xiàng)稅收籌劃方案是合理的嗎？當(dāng)然不是。這位個(gè)體戶的稅收負(fù)擔(dān)雖然為零，但其收益也受到了極大的限制，這種方案自然不是令人滿意的籌劃方案。犧牲企業(yè)整體利益換取稅收負(fù)擔(dān)的降低明顯是不可取的。所以，筆者認(rèn)為，真正的稅收籌劃是為了讓企業(yè)做大做強(qiáng)，而不是謀求缺斤少兩。