企業稅務籌劃風險
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企業稅務籌劃風險范文第1篇
【關鍵詞】稅務風險納稅籌劃建筑業
（一）稅負增加風險
營改增前，建筑企業成本盡量降低就能夠獲得較大的利潤。營改增后，建筑企業適用11%的增值稅稅率。建筑企業應交增值稅的增加，進而導致增值稅為基準的附加稅的增加，使企業稅負的上升。營改增后，公司進行采購時供應商的類型對企業的稅負有很大的影響，不能只關注材料價格，而應該有一定的納稅籌劃機制，保證企業的稅負在合理合法范圍內降低。
（二）資金籌集風險
建筑企業大多工程都是跨區經營，需要預繳增值稅。國家政策規定建安業取得的預收款及異地（非同一行政區劃）提供建筑服務取得收入時需要預繳稅款。例如公司工程合同簽訂的含稅金額為450萬元，那么當該項目采用一般計稅方法時，那么需要以百分之二的點在工程所在地預繳8.11萬元的稅款;如果采用簡易計稅方法，那么需以百分之三的點預繳13.11萬元。同時，還要按照規定繳納以增值稅為基準的附加稅等。項目金額越大，風險越高，企業需要墊付一定的資金，并且要準備一定的資金流。
（三）合同簽訂風險
建筑企業在和業主簽訂單一EPC合同時，如果沒有按照設計、施工、采購分別拆分簽訂核算，那么就需要從高適用稅率，引起企業的稅負上升。若合同簽訂人員沒有正確認識到稅改后的相關政策，沒有把握好相關增值稅的不同稅率，那么將會給企業造成盈利水平降低，因此一定要給相關人員普及相關的稅法知識，避免此類風險的產生，造成不必要的糾紛。
二、建筑企業的納稅籌劃
（一）依據供應商身份的不同進行籌劃
供應商主要類別有一般納稅人，小規模納稅人和個體經營者。當供應商含稅報價相同時，那么采購的時候應該去一般納稅人那去進行采購，因為這樣能夠得到稅率較高的專用的增值稅發票，而且也只有這樣才可以最大限度的降低扣款。當供應商含稅報價不同時，那么采購應當綜合考慮最終的凈現金流量值，以選擇最佳的供應商，使企業獲利最大。以某建筑企業與某高校于2017年3月承建一項圖書館建筑工程為例。合同中注明該工程的含稅工程款是300萬元，建筑企業打算購買一批建材，其他相關成本不計。現有A、B、C三家供應商，一般納稅人的A供應商，可以提供稅率為17%的增值稅專用發票，且含增值稅報價是93.6萬元;B供應商是小規模納稅人，稅務機關可以為其開征稅率為3%的增值稅專用發票，含增值稅報價是74.16萬元;C供應商也是小規模納稅人，但是只能開出增值稅普通發票，含增稅稅報價為73萬元。以下可依據供應商身份的不同，采用凈現金流量法來進行納稅籌劃方案的設計。籌劃思想主要是建筑公司在選擇供應商的時候，當含稅報價相同時，應選擇增值稅率較高的一般納稅人類型的供應商，有利于增加可抵扣稅額，減少企業稅負。當含稅報價不同時，需要用現金凈流量法計算出稅后的實際利益，從而選擇最利于建筑公司的供應商。當建筑公司從A供應商購買建材：應納增值稅=3000000/1.11*0.11-936000/1.17*0.07=161297（元），應納城建，教育附加和地方附加稅=161297*12%=19356（元），應納企業所得稅=（3000000/1.11-936000/1.17-19356）*25%=470837（元），現金凈流量=3000000-936000-161297-19356-470837=1412510（元）；當建筑公司從B供應商購買建材時：應納增值稅=3000000/1.11*0.11-741600/1.03*0.03=275697（元）應納城建，教育附加和地方附加稅=275697*12%=33084（元），應納企業所得稅=（3000000/1.11-741600/1.03-33084）*25%=487405（元），現金凈流量=3000000-741600-275697-33084-487405=1462214（元）；當建筑公司從C供應商購買建材：應納增值稅=3000000/1.11*0.11=297297（元），應納城建，教育附加和地方附加稅=297297*12%=35676（元），應納企業所得稅=（3000000/1.11-730000-35676）*25%=484257（元），現金凈流量=3000000-730000-297297-35676-484257=1452770（元）。因此建筑公司分別從上述三家供應商中購買建材現金凈流量依次是A供應商1412510元，B供應商1462214元，C供應商1452770元。以企業利潤最大化為標準，建筑公司應該從B供應商處購買建材能夠獲得最大的利益，可以節約49704元。因此企業在選擇供應商時，并不能以報價和進項稅額的高低來判斷，除了比較價稅分離后的價格外，還要綜合考慮城建稅及教育費附加和所得稅的因素，選擇最適宜的供應商。
（二）EPC合同的納稅籌劃
在簽訂單一EPC合同時，建筑公司可以將合同進行拆分，與業主分別簽訂設計合同，采購合同和施工合同。其中設計合同的稅率為6%，采購合同的稅率為17%，施工合同的稅率為11%。以某建筑公司于2017年1月承包EPC的合同的含稅總價款為240萬元為例。合同中分別包括設計價款40萬元、工程價款90萬元、設備價款110萬元。可對該項目進行籌劃方案的設計。籌劃前未拆分EPC合同時，建筑公司與某集團簽訂的是EPC總承包合同，未拆分EPC合同，稅率從高征收，應繳納增值稅銷項稅額=2400000/1.17*17%=348718元，應繳納城建稅、教育費附加及地方教育費附加=348718*12%=41846元，共計納稅=348718+41846=390564元。籌劃后拆分EPC合同，該公司與某集團進行協商，分別簽訂設計、采購、施工三項合同，按提供建筑施工服務的增值稅稅率11%、提供設計服務的增值稅稅率6%、設備與材料費用的增值稅稅率17%分別核算，應繳納增值稅銷項稅額=900000/1.11*11%+400000/1.06*6%+1100000/1.17*17%=271660元，應繳納城建稅、教育費附加及地方教育費附加=271660*12%=32599元，共計納稅=271660+32599=304259元。籌劃的結果是方案二拆分EPC合同比方案一不拆分EPC合同節約稅款=390564-304259=86305元。因此建議建筑公司在簽訂EPC合同時，將合同進行拆分，拆分為設計，采購和施工合同，由建筑公司與業主分別簽訂，以此降低稅負，達到很好的納稅籌劃效果。
三、結語
企業稅務籌劃風險范文第2篇
摘 要 稅務籌劃作為企業財務管理活動的重要組成部分，對企業利潤的提高及資金的積累有重要作用。然而，作為事先的籌劃安排，稅務籌劃在節稅的同時面臨著較大的風險。本文分析了企業稅務籌劃中存在的風險及其成因，并提出了規避策略。
關鍵詞 稅務籌劃 風險 規避
企業稅務籌劃是合理利用國家政策、合法的節稅，直接目的是降低企業稅負，減輕納稅負擔。稅務籌劃在給企業帶來節稅利益的同時，也存在著相應的風險；企業如果忽視這些風險的存在進行盲目的稅務籌劃，不但不能為企業帶來經濟利益，還可能使企業遭受更大的損失。因此企業有必要強化稅務籌劃的管理，做好風險規避工作。
一、稅務籌劃風險概述
企業稅務籌劃風險是企業在開展稅務籌劃活動時，由于執行中各種不確定性因素的存在，使得稅務籌劃的預期結果偏離目標而造成企業發生各種損失的可能性。這種不確定性既包括主觀估計的誤差，也包括客觀情況的變化。
企業稅務籌劃的風險既受企業內部財務會計、經營等因素的影響，也受企業外部政策、法律等的環境因素的制約。通過加強稅務籌劃風險的控制，可以保證稅務籌劃預期目標的順利達成，把企業風險和可能因此發生的損失降到最低，促進企業利潤最優化。
二、稅務籌劃風險及成因分析
（一）稅務籌劃方案的不合理風險
稅務籌劃方案是由企業管理層及籌劃人員根據企業的財務水平及會計環境制定的。企業財務管理水平、會計核算水平、會計信息真實性和內控制度直接影響著稅務籌劃人員選擇最優籌劃方案的標準，若納稅人業務素質較低，對稅務、財務、會計、法律等方面的政策與業務沒有較透徹的了解，掌握知識程度不高，那么其稅務籌劃方案不合理性會較高，如果籌劃人員執業嚴謹，遵守稅法，那么也會嚴格按照規程仔細籌劃，從而從源頭上降低了稅務籌劃方案的不合理風險。
（二）執行偏差風險
稅務籌劃方案制定之后，要由企業的財務、采購、生產、投資、籌資、銷售等各個部門來執行，不僅需要內部各個部門嚴格實施和操作，而且需要部門之間相互配合，及時交流。如果企業管理層做不好稅務籌劃在各部門的協調工作，就會出現執行偏離預期目標的風險，致使稅務籌劃失敗。而現實中企業各部門間自掃門前雪的現象嚴重，責任互相推諉，導致稅務籌劃執行效率的喪失。
（三）稅務籌劃方案執行條件變化的風險
企業面對的是不斷變化的環境，由于稅務籌劃具有明顯的事先計劃性，企業是研究當前稅收法律及規定，結合企業目前的經營管理狀況和財務及會計水平，在綜合平衡成本與收益的基礎上確定的，具有一定的針對性和時效性。一旦稅收法律有所變更或調整，或者企業的經營狀況發生變化，財務管理出現調整，會計制度變化等都會直接導致原先制定的稅務籌劃方案的效果降低，甚至失效，反而發生損失。
（四）稅收法律風險
這主要是指企業稅務籌劃可能面臨的法律處罰風險。首先，即使稅務籌劃人員的稅務知識深厚，但面對我國國稅和地稅龐雜的法規體系，難免會出現對稅務精神理解的偏差或說把握不準，使得稅務籌劃方案某種程度上偏離稅收法規的規定而面臨違法風險；其次，我國稅法賦予稅務機關的稅收自由裁量權使企業可能面臨稅務機關執法不規范的風險，合法的節稅被認定為逃避稅或漏稅，享受不到稅收優惠等等情況都使合理的稅收籌劃方案失敗。
三、稅務籌劃風險規避策略
（一）夯實稅務籌劃的工作基礎，加強風險的源頭控制
首先，企業應規范內部財務制度和內控體系，提高會計管理和風險控制的水平，并且定期檢查，以便及時發現不足，為稅務籌劃提供真實有效的信息，讓稅務籌劃人員更好的根據企業的現狀來選擇最優的籌劃方案。其次，企業要樹立正確的稅務籌劃意識，使企業內部上至管理層，下至稅務籌劃人員都能將稅務籌劃自覺地用作合理節稅的目的，避免陷入企業利潤過多依靠稅務籌劃的誤區。再次，努力提升管理層及稅務籌劃人員的素質水平，強化培訓與實踐，形成統一的行為模式，提高稅務籌劃效率。
（二）規范稅務籌劃執行中各部門責任，加強配合與協作
稅務籌劃方案的執行不僅僅局限于企業的財務部門，需要企業內部其他部門的相互配合與協作。企業要將稅務籌劃方案的目標層層落實，明確各部門的責任，避免各自為政現象的發生，并且加強部門間定期的交流與溝通，形成一種相互制約的風險管理制度，使各部門都能自覺主動的參與到稅務籌劃風險的控制活動中來。
（三）建立稅務籌劃信息采集及更新機制，提高籌劃方案的適度靈活性
應對變化的最優策略也是變化。一方面，企業要建立稅務籌劃信息采集數據庫，記錄國家稅法及相關政策的調整或改變，并且根據政策的調整及時審查稅務籌劃方案，適時更新稅務籌劃內容，提高稅務籌劃方案的靈活性；另一方面，要對稅務籌劃風險進行全過程的監控，定期評估風險程度，做好風險的預警及防范工作，防患于未然。
（四）優化稅企關系，使稅務籌劃方案與稅收法律精神一致
企業稅務籌劃要取得預期的減輕稅負的目的，必須取得稅務機關的認同，并遵循相關稅收法律法規的規定。但稅法規定往往具有一定的彈性，而具體的稅收征管過程中稅務機關在執法中具有一定的“自由裁量權”，企業稅務籌劃人員往往很難準確把握稅務籌劃合法度。對此，企業稅務籌劃人員一方面要準確理解稅收法律的精神，嚴格按照稅法規定行事，保證稅務籌劃的主觀合法；另一方面，企業應經常與稅務主管機關交流與溝通，了解稅務機關稅收征管方法及管理特點，盡量與稅務機關建立起友好關系，使企業稅務籌劃方案能得到當地主管稅務部門的認可，從而避免企業稅務籌劃的法律風險，取得良好的預期收益。
參考文獻：
[1]賈圣武,金浩.企業稅務籌劃風險及控制研究.財會通訊.2010(14).
企業稅務籌劃風險范文第3篇
【關鍵詞】 稅務籌劃 集團 風險
稅務籌劃是指在不違反法律、法規的前提下，納稅主體對其經營活動或投資行為等涉稅事項做出事先安排，以達到稅后收益最大化的目標。對于集團企業而言，其稅務籌劃也是在法律允許的范圍內，從集團的整體全局出發，為減小企業集團的整體稅負，實現稅后的利益最大化，增加集團的凈收益，對整個集團的投資、籌資、經營等涉稅活動進行事先的分析、籌劃，利用稅法的各項優惠政策獲得稅后利益最大化的財務謀劃活動。
企業集團是由多個分公司法人構成的，其資金規模龐大，對資源統一規劃，對子公司統一管理，因此企業集團在稅務籌劃方面相較于單個企業而言有更好的優勢。
一、影響集團稅務籌劃因素
1、政策因素
稅收籌劃主要是從稅收的政策法規出發，利用國家各項政策合理合法的進行節稅，集團的各項稅務籌劃均與國家的政策高度相關，因此，稅收法規的各項優惠政策是稅務籌劃活動進行的重要考慮因素。對于不同行業、不同地區的不同經濟活動稅法的優惠政策有所不同，并且隨著稅收制度的不斷完善，稅收的籌劃也應發生變化。
2、企業集團的組織架構因素
企業集團的分子公司一般較多，納稅主體較為復雜，從而使各項流轉稅和企業所得稅增加。在企業表面規模擴大的同時，各個分子公司之間提供勞務以及各個分子公司各有盈虧從而增加的各項稅負，對于企業集團而言其稅務籌劃的壓力增大。因此，企業集團的各個組織架構以及集團對于企業的管理控制能力對于集團的稅務籌劃有很大的影響。
3、人員因素
企業內部從事財務工作人員對于稅法知識的了解以及應對檢查稽查問題的能力都對稅務籌劃有一定的影響。這里所指的人員包括集團稅務籌劃的制定人員以及具體各個分子公司的執行人員。
首先作為制定人員，其對于稅法等相關法規的熟悉程度以及其洞察稅法動向的相關能力直接影響到集團稅務籌劃的制定。另外，各分子公司的財務人員是執行集團稅務籌劃的主體，因此這些財務人員的執行力及重視程度也影響著稅務籌劃目標的實現。
二、企業集團稅務籌劃風險
稅務籌劃固然可以使企業獲得更多的利益，但是作為事先的活動，必然會存在風險，稅務籌劃的風險也就是指企業集團的稅務籌劃活動由于各種原因沒有達到預期的效果所付出的代價。導致企業集團稅務籌劃的風險的原因主要表現在以下幾方面。
1、政策方面的風險
（1）人員理解有誤。稅收的法規繁多，立法面也比較廣，財務人員容易對稅收政策理解有所偏差，比如說日常的稅務核算從表面看是按照規定操作的，但是由于對有關稅收政策的理解不當，造成偷稅行為而受到稅務處罰的風險。另外，對于制定整個集團稅務籌劃的人員來講，在稅法的理解上沒有做好相關的溝通或其他原因導致的理解偏頗，會導致整個集團的稅務籌劃風險。
（2）政策變化。稅收政策變化極快，有一些政策具有不定期或相對較短的時效性，稅務機關不可能與納稅企業進行溝通，并且企業集團的稅務籌劃是事先就做好的，因此稅收的法規變更信息對納稅人來講存在著嚴重的信息不對稱。這也對企業集團的稅收籌劃造成一定的風險。
2、稅收籌劃執行方面
蓋地認為，由于未來的不確定性，導致納稅人在進行稅務籌劃時面臨各種風險，使稅務籌劃的收益與成本面臨不確定性。其中稅收籌劃在政策的運用方面有可能存在不到位的情況或者執行不到位導致操作的風險。另外，集團企業的經營情況會發生變化，集團企業分子公司繁雜，由于反饋不及時等情況，使集團企業不能及時調整原來的稅收籌劃政策，因此存在原稅收籌劃政策失效造成的經營方面的風險。
3、稅收籌劃的主觀性風險
稅收籌劃是納稅人為了企業的節稅獲得更大的稅后利益而制定的稅前的籌劃，這種籌劃是納稅企業的主觀判斷，主要是通過對稅收政策的認識及對稅務籌劃條件的認識所作出的主觀性的判斷。這種判斷與納稅人對稅收、會計、財務等方面的法律政策及業務的熟悉程度有極大的關系。
4、征納雙方的認定差異導致的風險
稅務籌劃應當符合相關的法律法規，企業應當依據法律的要求和規定進行稅務籌劃。但是納稅人的稅務籌劃是一種生產經營行為，其選擇的方案與具體實施，都由納稅人決定，稅務機關不會參與其中。因此，納稅人確定的稅務籌劃方案是不是符合稅法的規定，能否帶給納稅人稅收上的利益，很大程度取決于稅務機關對其稅務籌劃方案的認定。如果企業所選擇的方案不符合稅法等相關法律的精神，稅務機關將會視其為避稅，甚至當作是偷逃稅。如果是這樣的話，納稅人非但不會取得稅收的收益，還會擔負相應的懲罰。
三、企業集團規避籌劃風險的措施
企業集團的稅務籌劃是集團財務決策的重點之一，也是集團發揮資源一體化管理，實現資源高效配置的一個重要保證。集團在進行稅務籌劃時要服從集團的財務戰略規劃。集團在采購、生產、營銷等不同的環節都會涉及到稅務籌劃，因此企業集團應進行全面的稅務籌劃管理，規避在稅務籌劃中存在的風險。
1、保持賬務的完整性
企業集團的分子公司較多，涉及的業務也比較繁雜，因此更要保持賬務的完整性。會計賬簿、憑證等這些基礎的資料是記錄企業經營情況的真實憑據，稅務機關以此來進行征稅及稅務檢查，并且這也是取得稅收優惠政策的賬務支持。集團應該加強對賬務的統一監管，保證賬證完整，正確的處理各項賬務并足額繳納稅款，這是集團進行稅務籌劃的首要前提，也是控制稅務籌劃風險，提高效率的重要基礎。
2、認真學習并把握稅收政策
稅收政策對于調節經濟體現國家的產業政策有著重要的作用，因此也在不斷地變化，而稅務的籌劃是在利用稅收的政策跟經濟的實際適應程度而不斷變化，找到企業在稅收上的利益增長點，從而取得稅后利益的最大化。這就要求企業應認真學習稅收政策，把握稅收政策的變化趨勢，這也是規避稅務籌劃風險的重要一環。
3、保持與稅務機關的良好溝通
集團在進行稅務籌劃時，稅務籌劃人員對一些具體的活動很難準確把握界限，一些問題在概念的界定上也很模糊，比如稅務籌劃與避稅的區別等，并且各地具體的稅收征管方式也有所不同，稅收執法部門擁有較大的自由權。因此稅務籌劃者應該確立溝通觀念，爭取得到有關稅務機關的指導，避免將稅務籌劃的成果轉化為風險。稅務籌劃活動的最終目標是節稅，而節稅的實現要依賴稅務機關對集團企業籌劃行為的認可，只有得到認同并且依照法定程序履行了相關義務，才能將稅務籌劃轉化為企業的利益。
4、利用稅務降低風險
當今社會，隨著經濟的不斷發展，社會分工也逐漸細分，各行各業的專業化程度越來越高，而稅務的核心競爭力就在稅務籌劃的水平上。納稅企業的專業知識、辦稅能力、納稅成本等在納稅活動處于劣勢，信息不完全，因而不可能完全協調納稅活動和保證納稅的準確性，規避納稅風險。稅務在這方面的專業化程度遠遠高于企業自身，他們有著巨大的優勢，首先稅務機構有著較好的專業素質，籌劃水平相對來說較高，可以有效地控制籌劃風險；其次，稅務機構可以及時的向企業提供稅務方面的信息，使企業熟悉國家出臺的稅收政策，使稅收利益最大化；還有就是有利于減少企業涉稅風險，對于企業集團來說，經營活動涉及的面比較廣，各子公司的業務有所不同，會計處理方式有可能會不同于稅收制度規定的稅務處理方式，稅務可以幫助企業規范此類行為，從而避免稅收處罰，實現涉稅零風險。
5、采用適合的稅務籌劃方法
企業集團的經營活動比較復雜，涉及的環節比較多，因此在稅務籌劃的方法選擇上也要更加的謹慎，才能有效地規避風險。要全局進行考慮，否則雖然在某個環節上節稅比較多，但是集團總體是有損失的，因此要采取一體化的稅務籌劃措施。
（1）分環節的稅務籌劃。集團作為一個系統，涉及到采購、生產和銷售的各個環節，這些環節都涉及到稅務的處理，因此集團應作為一個系統分步驟地對各個環節進行稅務籌劃。
比如對于采購環節，它是企業生產經營的一個重要活動，不同的采購決策使企業享受不同的稅收政策，對企業的經營成本也有重要的影響。因此集團應對各個企業的采購進行籌劃。不僅僅要考慮采購的價格，要從供應商的性質、經營能力等方面全面考察，對于采購的合同、采購的方式以及發票、各項進項稅務全面考察計劃，已達到稅后利益最大化的目標。
（2）投資、籌資過程的稅務籌劃。集團可以利用整體的優勢，進行有效的集體籌資、投資活動，這樣可以有效地控制投資、籌資過程中的成本，還可以降低稅務籌劃的成本以及有效的規避風險。
比如對于籌資活動，集團可以利用其自身的資源及信譽優勢，整體對外進行籌資活動，然后再層層分貸；或者在內部解決籌資活動，比如資金的調撥、成員企業間的機器設備租賃等，有效地降低成本，規避稅務籌劃的風險。
四、結語
集團公司作為一個整體，一個系統，其稅務籌劃不能孤立地考慮納稅本身的問題，必須對各項經營活動進行統籌籌劃。本文主要是從影響企業集團稅務籌劃的因素入手，探討了稅務籌劃風險，并根據企業集團的主要資金量大、經營環節復雜等特點提出了集團規避稅務籌劃風險的主要措施。對于各個環節的具體實施方法還需進一步的細化研究，對于一些具體的實例還需進一步的探討。
【參考文獻】
[1] 尹淑平：有效控制稅務籌劃風險[J].會計之友，2010（4）.
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[3] 賈英姿：集團公司全面納稅籌劃管理[D].天津大學，2006.
企業稅務籌劃風險范文第4篇
對于建筑企業來說，有效開展稅收籌劃風險防范能夠降低建筑企業稅收風險，在目前市場經濟體制的作用下，建筑企業在運作過程中其稅收籌劃風險的影響因素也逐漸變化，加之建筑企業稅收工作人員自身存在一些問題，導致稅收籌劃風險問題不斷出現。對于這一情況，建筑企業應當提高自身重視，完善相關防范對策，合理地控制稅收風險，促進建筑企業自身健康發展。
1 稅務籌劃情況分析
目前我國的建筑行業具有較大的開放性，并且同外部環境產生了非常緊密的聯系，而我國建筑行業的發展又同其他眾多領域息息相關，如設備制造、鋼鐵生產、混凝土生產等，還包括銀行業、證券業、保險業等眾多行業，因此建筑企業的生產經營活動已經受到了營改增政策的顯著影響。其因素不僅包括內在的，也包括復雜的外界因素。隨著營改增的落實，建筑企業在組織架構、運營模式及經營理念上都會受到極大影響。為實現可持續發展，建筑企業必須正確應對營改增問題，消除不利影響，抓住營改增在實施前后的機會，重新調整建筑企業經營體系，合理利用營改增方案，開源節流，降低建筑企業成本。
建筑企業的增值稅納稅籌劃涉及領域眾多，專業性和實用性較強，因此需要具有高素質、高職業素養的專業會計人員進行建筑企業增值稅納稅籌劃。在營業稅體系下，建筑企業很少接觸增值稅，并且增值稅的政策同營業稅政策比較起來差異較大，其財務工作者也不了解增值稅政策，如果直接讓建筑企業內負責營業稅納稅籌劃的工作人員負責增值稅納稅籌劃，可能會出現一定偏差，從而對建筑企業的正常運營造成風險。
由于增值稅主要采用進銷相抵的計稅措施，因此根據建筑企業進項抵扣率的不同，各建筑企業的增值稅稅負也不相同。同時，當建筑企業完全實行營改增后，公司財務應分別計算收入和成本，這就會導致核算、預算及考核等工作需要改變原有口徑。增值稅的征收管理較為嚴格，限制了進項稅發票的抵扣時間和事項，因此在管理增值稅發票、稅額、申報及繳稅等方面都會比過去營業稅體系更為嚴格，管理的難度也更大。
為更好地開展稅務籌劃工作，首先，我國的建筑公司應針對增值稅特點總結出納稅籌劃的方案，我國建筑企業應平穩應對營改增政策，針對建筑企業的納稅做出合理籌劃，從自身的多個方面進行籌劃研究，拿出具體可行的方案。其次，營改增能夠顯著提升建筑行業的市場適應能力，在復雜激烈的市場競爭當中，建筑企業應開發對外經營的能力，強化市場地位，加強盈利能力并降低建筑企業成本，提升建筑企業的整體經營質量。最后，營改增對于豐富建筑企業的增值稅納稅籌劃研究具有重要意義，本次研究利用已有成果，針對建筑企業的納稅籌劃問題進行調研，并結合我國建筑企業的特點，提出科學的納稅籌劃策略。
2 建筑企業的業務特點及涉稅分析
2.1建筑企業的業務特點
建筑企業的營改增落實后，其稅務管理將產生較大的影響。首先建筑企業的稅務管理成本將出現大幅度提升的情況，營改增后，建筑企業要購買稅控裝置以滿足增值稅發票的管理要求，這是對財務成本提升的具體因素；其次根據我國稅法規定，增值稅的專用發票需要由專人管理，而管理增值稅發票的難度較大，計算量也較多，因此建筑企業只能通過增設崗位的方式滿足這一需求，這也是增加財務管理成本的因素。此外，增值稅的管理還涉及到增值稅開票管理、增值稅扣稅憑證管理、增值稅報稅繳納管理以及增值稅會計核算管理等多項內容，和原本的營業稅體系比較，增值稅的管理項目提升了復雜性，因此營改增會給建筑企業的稅務管理帶來一定的不利影響。
2.2建筑企業涉稅情況
我國建筑行業具有獨特之處，其財務管理系統也相對復雜。由于我國的建筑企業獨有的特點及其高度復雜性，這也在一定程度上決定了我國的建筑企業稅務管理具有較高復雜性，建筑企業的稅收管理難度較大，但這也是建筑企業實現增值稅納稅籌劃有效性體現的機遇。
2.3建筑企業的稅務籌劃
根據我國住建部的稅負增減摸底研究可以看出，建筑行業在營改增之后?會面臨比較高的稅負，致使建筑企業的運營成本較之前有大幅度提升，因此建筑企業必須進行合理的增值稅納稅籌劃，才能有效降低建筑企業的實際運行成本，以提升建筑企業的市場競爭力，有利于長期發展。
3 建筑企業稅務籌劃方法
3.1合同方面
3.1.1拆分EPC合同
建筑企業的EPC合同通常包含了勘探、設計、采購、施工以及安裝等一系列內容，一般由具有總承包資質的建筑企業同業主簽訂合同。EPC合同沒有將設計、施工以及設備的款項分開表示，只列舉了合同總價，而某些EPC合同雖然列舉了各項清單，但沒有分別列示價款，只有總價信息。為避免因混業經營未分開核算導致從高適用稅率繳納增值稅風險，EPC項目的總承包方應同業主拆分EPC合同，將單一的EPC合同按照不同的稅率業務拆分為設計合同、采購合同以及施工合同，通過具有總承包資質的建筑企業和業主分別簽訂。
3.1.2確定不同稅率業務價款
根據“財稅（2016）36號”《關于全面推開營業稅改征增值稅試點的通知》附件1《營業稅改征增值稅試點實施辦法》第三十四條闡述：簡易計稅方法的應納稅額，是指按照銷售額和增值稅征收率計算的增值稅額，不得抵扣進項稅額。應納稅額計算公式：應納稅額=銷售額×征收率。試點納稅人提供建筑服務適用簡易計稅方法的，以取得的全部價款和價外費用扣除支付的分包款后的余額為銷售額。
EPC項目所包含的設計、采購及施工業務適用于不同的稅率，因此總承包方可以考慮通過稅率差異對增值稅進行合理納稅籌劃，也就是說，總承包方同業主通過談判確定了各類業務在EPC合同中的價款后，再將EPC合同總價款在設計、采購以及施工三部分業務間進行合理的劃分，以加大低稅率業務價款，同時降低高稅率業務價款，降低項目整體稅負。
3.2人工費用
人工費用在施工的成本當中差不多占據了百分之三十，由于人工費用一直在持續不斷的增加，因此在施工工程當中占據的比重也越來越大。怎樣才能夠抵扣人工費用，這是營改增政策全面推行之后，施工企業需要考慮的問題。在營業稅的條件下，我國有兩種人工費用稅務繳納的方式。第一種是根據某些勞務機制繳納的營業稅收，一般為百分之三的稅率。而第二種，假如人們提供的服務屬于勞務派遣，那么所繳納的營業稅收的稅率就是百分之五。營改增之后，假設企業按一般計稅繳納增值稅，稅率為百分之十一，那么按照簡易計稅，稅率為百分之三清包工的分包工程使企業的稅負增加。
3.3企業費用
由于營業稅屬于地方稅，相關人員在繳納營業稅的時候，需要到施工項目的地稅機關進行繳納，并且企業所繳納的稅額就要被地方財政的稅收所吸納。而繳納增值稅的時候，需要到當地的國稅機關進行預繳。中央財政收入的納稅稅額為百分之七十五，而地方財政收入的納稅金額為百分之二十五。這樣的現象將原本的稅收均衡打破，將原本的稅收收入劃分為三個部分，包括中央財政收入、施工企業所在地的財政收入以及工程所在地的財政收入。而這嚴重影響了地方政府的稅收，同時也增加了異地承接工程的難度系數，而且企業在經營的時候，也要投入更多的經營費用。
一般情形下，施工企業系異地作業。營改增政策推行之后，在工程項目所在地的國稅機關預繳增值稅，在工程項目所在地的地稅機關對附加稅進行繳納，在機構所在地的國稅部門認證進項稅票，并清繳和匯算增值稅。再加上要傳遞和收集以及認證票據清算稅金、建立各種臺賬，而這龐大的工作量，就需要施工企業投入大量的人力、物力和財力，這大幅度增加了施工企業的整體管理費用，給施工企業造成了很大的經濟負擔。
3.4供應商選擇方面
3.4.1含稅報價相同的供應商選擇
第一，應選擇規模較大且具有良好信譽的供應商。在相同的含稅報價下，對同一類型供應商可提供具有適用性的發票類型，按照建筑企業經營的規模和商業信譽因素，建筑企業應選擇具有更好信譽的商家。
第二，如果選擇增值稅稅率高的供應商，在含稅報價相同的情況下，供應商所開具發票的增值稅稅率不同，就應該選擇稅率更高的商家。
3.4.2含稅報價不同的供應商選擇
在不同類型供應商報價不同的情況下，因含稅成本不同，而和成本有關的進項稅抵扣會對計入損益的城建稅及教育費用產生直接影響，最終影響建筑企業的利潤，因此在采購過程中可以通過計算不同類型供應商之間的報價平衡點選擇最佳供應商。
3.4.3考慮運輸費用的供應商選擇
建筑企業的采購合同通常都會含有一定的運輸費，運輸費是適用11%增值稅的、不同于采購的17%稅率，因此在采購材料及設備時，供應商有兩種提供發票的方式：第一，一票制，銷售方在銷售設備或材料時開具的增值稅專用發票中不僅包含采購價格也含有運輸費用；第二，兩票制，銷售方在銷售設備或材料時就采購的價格和運輸費用進行分開計算并開具增值稅發票。在采購大型設備的時候，供應商如果是一般納稅人，和供應商簽訂采購合同就應采用一票制；如果供應商屬于小規模納稅人，在簽訂合同的時候就應該采取兩票制。
4 建筑企業稅務籌劃中的風險
4.4稅收政策的轉變
近幾年，隨著市場經濟進程的不斷推進，我國稅收政策為適應市場變化在不斷改變，稅收法規的不確定性極大地提高了建筑企業稅收籌劃的涉稅風險。一般來說，建筑企業稅收籌劃一般是在具體項目實施之前進行，而面臨國家稅收政策的多變性，很容易導致在項目未結束時，由于政策的轉變影響到項目開展前的原始稅收方案，導致稅收籌劃工作的不合理化，甚至違法。然而，大部分建筑企業未提高對于這一現狀的重視，不能實時掌握我國稅收政策的動態變化，未建設相關管理制度，導致稅收籌劃風險的不斷提高。
4.2稅務行政執法不規范
稅收籌劃的根本目的是降低稅負，其基本手段與避稅、漏稅存在實質性差異，稅收籌劃是在屬于合法手段，需要取得稅收部門的批準，但是在實際的批準過程中，由于相?P稅務部門的不規范執法手段導致風險的產生，稅法無明確的執行政策，執法人員通常根據自身經驗判斷稅收籌劃的合理性，由于存在較大的主觀原因，加之稅務執法人員的綜合素質不高，很容易導致建筑企業稅收籌劃工作的失敗。
4.3相關工作人員素質不高
在建筑企業內部開展稅收籌劃工作時，稅收籌劃的實施方案以及具體的實施手段在很大程度上有建筑企業自身所決定，從目前的實際狀況來看，建筑企業內部的稅收籌劃工作主要由財務工作人員或者會計人員負責，但部分建筑企業的相關工作人員優于缺乏專業致使，難以提高稅收籌劃工作的效率，而部分工作人員相關職業道德素質有所欠缺，導致建筑企業稅收籌劃涉稅風險不斷提高。同時，有的工作人員由于自身信息局限性，無法實時了解國家稅收政策的轉變，故難以提出有效降低風險的應對措施。
5 建筑企業稅務籌劃風險解決措施
5.1加深理解稅收政策
在營業稅時代，很多建筑企業所涉及的增值稅業務量較少，建筑企業財務人員及建筑企業領導層并不了解增值稅政策的具體施行方法。為加深建筑企業財務人員及領導部門對營改增的了解程度，建筑企業應組織財務和稅收業務人員進行相應的培訓，培訓內容主要圍繞現行的增值稅政策、實施方法以及營改增的試點行業和試點地區等。當營改增政策落實到建筑企業之后，建筑企業再針對這一政策和具體操作實施第二次培訓，最大限度地滿足建筑企業稅務工作人員對增值稅改革的知識需求，加深其理解程度。建筑企業的財務人員必須對新形勢下的增值稅政策和建筑企業自身的情況非常了解，同時加強同國家財政稅務部門的合作溝通，進一步加強對增值稅的了解程度，及時獲得新鮮資訊，積極商討納稅籌劃方案，確保方案的可行性。
5.2建立增值稅管理體系
我國建筑企業在營業稅時代沒有完善增值稅管理體系，建筑企業并不重視對增值稅的管理。增值稅管理主要涉及到增值稅發票開具管理、增值稅扣稅憑證管理、增值稅申報繳納管理、發票管理以及會計審核等內容，因此應建立一套完整高效的增值稅管理體系，這也是為建筑企業應對營改增不可或缺的一環。建筑企業需要在營改增之后，加強建筑企業對增值稅的管理，根據建筑企業的規模及增值稅的要求，設置專門的部門或崗位，安排專人負責此事宜，并根據增值稅的政策內容及要求建立完善的制度體系。
5.3建立稅收籌劃績效評估體系
稅收籌劃風險管理并非靜態過程，在實踐稅收籌劃的方案過后，企業應當歲籌方案的實踐水平以及風險控制管理水平進行評價，為稅收籌劃的二次開展奠定良好的基礎。現階段，企業稅收籌劃的評價標準主要包括利潤、收入、資產以及成本等基本指標進行實踐，同時，這類評定指標也是稅務機關開展核查工作的重要體系，因此在評價稅收籌劃的實踐效果時，應當保障評價指標均處于合理范圍內。另外，稅收機關在進行稅收籌劃的工作時，應當了解納稅人的實際情況，具體即為納稅人對稅收籌劃的風險控制能力以及納稅人對稅法的了解程度等，若 納稅人的稅法遵從度較高，則可支持其進行稅收籌劃，并引導其采用合理的方案。
5.4提高稅收籌劃人員素質
企業稅務籌劃風險范文第5篇
（一）稅務籌劃
納稅籌劃，又稱稅收籌劃，指納稅人為達到減輕稅收負擔和實現稅收零風險的目的，在稅法所允許的范圍內，對納稅人的經營、投資、理財、組織、交易等各項活動進行事先安排的過程。納稅籌劃的內容包括避稅、節稅、規避“稅收陷阱”、轉嫁籌劃和實現零風險五個方面。納稅籌劃的目的有兩個：減輕稅收負擔和稅收零風險。
（二）稅務籌劃原則
1.合法性原則。納稅籌劃必須符合現行稅法、財會法規和有關經濟法規。納稅籌劃的主要依據是稅法，還包括財務會計和其他經濟法規，并且不拘于一國一地的法規。
2.事前籌劃原則。納稅人可以根據已知的稅收法律規定，調整自身經濟事務，選擇最佳納稅方案，爭取最大的經濟利益。納稅人進行納稅籌劃，必須在經營業務未發生、應稅行業未確定前做好安排。
3.經濟原則。納稅籌劃的目標是實現納稅人價值最大化。納稅籌劃必須遵循成本效益的原則，只有當籌劃方案的所得大于支出時，該項納稅籌劃才是成功的籌劃。
4.適時調整原則。納稅籌劃方案都是一定歷史條件下的產物。任何納稅籌劃方案都是在一定的地區、一定的時間、一定的法律法規環境條件下、以一定的納稅人的經濟活動為背景制定的，具有針對性和時效性。
（三）納稅籌劃的方法
納稅籌劃的方法是綜合的、科學的優選法。基本方法有：
1.充分利用現行稅收優惠政策。這是納稅籌劃方法中最重要的一種。稅收優惠政策指國家為鼓勵某些產業、地區、產品的發展，特別制訂一些優惠條款以達到從稅收方面對資源配置進行調控的目的。由于我國的稅收優惠政策比較多，納稅人要利用稅收優惠政策，就需要充分了解、掌握國家的優惠政策。
2.選擇最優納稅方案。在多種納稅方案中中選擇最優的納稅方案。納稅人在開展各項經營活動之前，需要有很多的替代方案。不同的經濟活動安排對應不同的交稅。在這種情況下，納稅人應當盡量選擇交稅最少、收益最大的方案。
3.充分利用稅法及稅收文件中的一些條款。盡量利用稅法以及稅收文件中的一些特定的條款，要求納稅人對國家的稅收政策要有充分的了解和準確的把握。
4.充分利用財務會計規定。財務會計規定與稅法有沖突時，財務會計規定應當服從稅法的調整。如果稅法做出規定，納稅人運作就要滿足稅法的要求；如果稅法沒有做出規定，稅法就要自動地服從于會計的規定。
5.稅負轉嫁。稅負轉嫁是一種基本的納稅籌劃方法，其操作原理是轉移價格，包括提升和降低價格。
二、鋼鐵行業稅務籌劃必要性
鋼鐵行業屬于資本、技術密集型的產業，在我國國民經濟中占有重要的地位。由于鋼鐵產業上下游距離長，從鐵礦石的采掘、廢鋼等含鐵物質作為原材料進入生產環節，到鋼鐵行業的制造加工環節，以及鋼鐵產業的配套物流設施建設等等，可以創造眾多的勞動崗位、為國民經濟的發展做出重大貢獻。可以這樣說，鋼鐵行業的興盛在一定程度上決定了國家的繁榮發展。
鋼鐵企業自身稅收特點：
1.生產流程復雜。鋼鐵企業（不含采礦選礦）通常包括燒結、煉鐵、煉鋼、軋鋼，還包括動力、制氧、機修等多分廠聯合制造。因此其生產過程是多段生產、運輸、存儲；而且從原料投入到最終加工成鋼材，整個流程比較復雜。
2.生產過程中信息量大。鋼鐵企業在生產過程隨著原料、燃料、輔料的信息變化，及生產過程中各節點之間保持相互作業需要進行過長的銜接而產生的大量信息。因此生產過程中信息量大。
3.財務核算復雜。成本核算是對每個環節的成本進行預算，我國多數鋼鐵企業在生產過程中很少顧及到產品生產工序的準確記錄。對成本不合理的損耗不夠重視，認為成本控制沒有必要，使得成本核算信息失真。這種不精確的成本核算方法，增加了鋼鐵企業的產品成本。
三、稅務籌劃風險
（一）稅務籌劃風險定義
風險是普遍存在的現象，企業的任何決策都有一定的風險，稅務籌劃作為企業財務管理活動的重要內容，在給企業帶來利益的同時，也有著一定的風險，有學者認為，稅務籌劃風險是指稅務籌劃活動失敗給企業造成的損失，也有的學者認為稅務籌劃風險是指籌劃結果的不確定性。筆者認為稅務籌劃風險是由于納稅籌劃活動中因為各種不確定因素或原因的存在，使得納稅人為發生稅收損失而付出的代價。
（二）基于鋼鐵企業稅收特點的稅務籌劃風險
1.納稅籌劃具有主觀性。納稅籌劃涉及稅收、法律、金融、管理、會計等多個領域，這要求籌劃人員要全面掌握相關領域的政策與技能。對于稅收政策等的理解、認識與判斷以及納稅籌劃人員自身的業務素質、知識面和理解能力等都直接影響納稅籌劃方案的設計。因此，納稅籌劃方案從最初的設計、選擇到實施都取決于籌劃人員以及納稅人的主觀判斷，具有很大的主觀性。
2.納稅籌劃具有條件性。納稅籌劃方案的設計和實施都以特定的條件作為前提。這些前提條件包括納稅人自身的條件和社會外部條件。當納稅人自身的條件或者外部社會條件發生變化，將直接影響納稅人納稅籌劃目標的實現。
3.征納雙方認定的差異。合法性是納稅籌劃的最本質特征。我國稅法的某些規定具有一定的伸縮性，對某些具體的界定不明確，納稅籌劃方案究竟是否符合稅法規定，能否實現納稅籌劃的目的很大程度上取決于當地稅務機關的認定。即使沒有直接與稅法相抵觸，但不符合稅法精神，稅務機關可能會視其為非法的行為。
四、鋼鐵企業稅務籌劃風險應對措施
納稅籌劃風險管理的目標是通過采取合理的措施對風險加以控制，規避和減低風險損失。
1.實施恰當的財務風險處理措施，建立有效的風險預警機制。納稅人在納稅籌劃時如果意識到風險的存在，就需要及時采取恰當的風險處理措施。在納稅人財務風險控制的各種目標中，減輕或消除不確定因素的影響是控制財務風險產生、擴散和風險轉換的基礎。充分利用現代先進技術建立一套科學、快捷的財務風險預警體系。當納稅籌劃可能發生潛在風險時，該系統能及時找到根源，并有效遏制。
2.準確、及時地把握稅收法律政策。對相關的稅收規定的全面了解是納稅籌劃的基礎環節。有了全面的了解，才能預測出不同的納稅方案，并進行比較，優化選擇。適時關注稅收法律政策變動。綜合衡量納稅籌劃方案，處理好關系。目前，我國稅制建設還不很完善，稅收政策變化較快，納稅人必須通曉稅法，在利用某項政策規定籌劃時，需要能夠準確評價稅法變動的發展趨勢。
3.提高納稅籌劃人員的素質。納稅籌劃是融法律、稅收、會計、財務、金融等為一體的高層次理財活動。納稅籌劃人員不僅要具備相當的專業素質，還要具備對經濟前景的預測能力、對項目統籌謀劃的能力、與各部門合作配合的協作能力等素質。否則難以勝任工作。
4.保持籌劃方案的適度靈活。納稅籌劃時，需要根據納稅人具體的實際情況，制定納稅籌劃方案，并保持相當的靈活性，以便隨著國家稅制、稅法、相關政策的改變及預期經濟活動的變化隨時調整項目投資，對籌劃方案進行重新審查和評估，適時更新籌劃內容，采取措施分散風險，趨利避害，保證納稅籌劃目標的實現。
5.加強與當地稅務部門的聯系。加強與稅務部門的聯系，充分了解當地稅務征管的特點和具體要求。納稅籌劃者在正確理解運用稅收政策規定、財會知識的同時，隨時關注當地稅務機關稅收征管的特點和具體方法。如果不能適應主管稅務機關的管理特點，或者納稅籌劃方案不能得到當地主管稅務部門的認可，就難以體現應有收益。
參考文獻：
[1]姚君皎.略論稅收籌劃的風險與控制[J].商場現代化，2013（16）.
