企業(yè)風(fēng)險管理標(biāo)準(zhǔn)

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企業(yè)風(fēng)險管理標(biāo)準(zhǔn)范文第1篇

關(guān)鍵詞:風(fēng)險;風(fēng)險管理;意義;舉措

一、風(fēng)險及風(fēng)險管理的概念

企業(yè)風(fēng)險指未來的不確定性對企業(yè)實現(xiàn)其經(jīng)營目標(biāo)的影響或者指對企業(yè)目標(biāo)實現(xiàn)過程中有不利影響的某一事件發(fā)生的可能性;以能否為企業(yè)帶來盈利機(jī)會為標(biāo)志,將風(fēng)險分為純粹風(fēng)險(僅帶來損失一種可能性)和機(jī)會風(fēng)險(帶來損失和盈利的可能性并存),通過對風(fēng)險概念的解讀,不難發(fā)現(xiàn)風(fēng)險是把雙刃劍,其蘊(yùn)含著造成損失的可能性,又蘊(yùn)含著轉(zhuǎn)化為利益的機(jī)遇。

全面風(fēng)險管理指企業(yè)圍繞總體經(jīng)營目標(biāo)或戰(zhàn)略,制定風(fēng)險管理策略,在公司經(jīng)營管理的各個方面和業(yè)務(wù)過程中的各個環(huán)節(jié)進(jìn)行風(fēng)險管理的基本流程,落實風(fēng)險理財措施,培育良好的風(fēng)險管理文化,建立健全風(fēng)險管理的組織體系、信息系統(tǒng)和內(nèi)部控制系統(tǒng)的過程和方法。主要內(nèi)容包括目標(biāo)確定、風(fēng)險識別、風(fēng)險分析、風(fēng)險評價和風(fēng)險應(yīng)對。

二、風(fēng)險管理對企業(yè)的意義

所有企業(yè)都是在有風(fēng)險因素的環(huán)境下經(jīng)營,而不是企業(yè)風(fēng)險管理使企業(yè)面臨風(fēng)險環(huán)境,企業(yè)風(fēng)險管理是使管理者能夠在充滿風(fēng)險的環(huán)境中更加有效的經(jīng)營。

風(fēng)險偏好指一個公司或企業(yè)在追求其目標(biāo)的過程中愿意接受的風(fēng)險的程度,是企業(yè)的風(fēng)險管理文化。必須充分考慮企業(yè)風(fēng)險偏好與戰(zhàn)略有機(jī)結(jié)合,才能使戰(zhàn)略目標(biāo)、戰(zhàn)略方案得以落實。企業(yè)風(fēng)險管理提供了確認(rèn)和選擇不同的風(fēng)險反應(yīng)方案的嚴(yán)格標(biāo)準(zhǔn),企業(yè)的風(fēng)險反應(yīng)方案包括風(fēng)險規(guī)避、風(fēng)險降低、風(fēng)險接受和風(fēng)險利用等四類,增加了企業(yè)風(fēng)險反應(yīng)決策速度,應(yīng)對環(huán)境的變化也將得心應(yīng)手;有效的風(fēng)險管理可能提高確認(rèn)潛在事項、評估風(fēng)險和明確反應(yīng)方案,最后減少經(jīng)營意外的出現(xiàn)次數(shù)以及減少相應(yīng)的成本或損失;而風(fēng)險管理也不單從單一風(fēng)險考慮對企業(yè)的影響,還將從企業(yè)整體考慮應(yīng)對風(fēng)險措施,避免由于過度重視單一風(fēng)險而給企業(yè)造成的機(jī)會損失。

企業(yè)的競爭不僅局限在資源擁有上,更多是強(qiáng)調(diào)資源效率,而企業(yè)總體風(fēng)險的更為明確的信息可以使企業(yè)管理者能夠更加有效的評估企業(yè)資源的分配,實現(xiàn)最佳組合,提高企業(yè)經(jīng)營效率,降低成本,降低損耗,促使企業(yè)生產(chǎn)活動的順利進(jìn)行,創(chuàng)造安全穩(wěn)定的企業(yè)環(huán)境,保障企業(yè)目標(biāo)的實現(xiàn)。

三、企業(yè)風(fēng)險管理的舉措

(一)深化全員危機(jī)意識,統(tǒng)一企業(yè)風(fēng)險文化

《COSO:Enterprise Risk Management Framework》中強(qiáng)調(diào)企業(yè)風(fēng)險管理是企業(yè)董事會、管理層和其他員工共同參與的一個過程,在很大程度上受各個層次員工的思想、行為等影響,所以提升全員危機(jī)意識、風(fēng)險意識,努力使意識印在腦海里,溶化在血液中,落實在行動上,將是推動企業(yè)風(fēng)險管理的保障,加強(qiáng)企業(yè)風(fēng)險文化的培育將是企業(yè)風(fēng)險管理的重要一步。

(二)全面改善內(nèi)部環(huán)境,提供風(fēng)險管理基礎(chǔ)

企業(yè)的內(nèi)部環(huán)境是風(fēng)險管理要素的基礎(chǔ),為其他要素提供規(guī)則和結(jié)構(gòu),內(nèi)部環(huán)境影響企業(yè)戰(zhàn)略和目標(biāo)的制定、業(yè)務(wù)活動的組織和風(fēng)險的識別、評估和執(zhí)行等等,還影響控制活動的設(shè)計與執(zhí)行、信息和溝通系統(tǒng)以及監(jiān)控活動。內(nèi)部環(huán)境包括公司治理結(jié)構(gòu)、員工道德與勝任能力、人員培訓(xùn)、經(jīng)營模式、分配權(quán)利與職責(zé)方式等,只有改善內(nèi)部環(huán)境中不適應(yīng)的環(huán)節(jié),努力培育出與風(fēng)險管理運(yùn)作相適應(yīng)的內(nèi)部環(huán)境,從而促進(jìn)企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)的實現(xiàn)。

(三)梳理經(jīng)營管理流程,識別標(biāo)識風(fēng)險節(jié)點

企業(yè)各業(yè)務(wù)部門(包含項目部)應(yīng)該梳理所經(jīng)營業(yè)務(wù)范圍內(nèi)的所有流程,以流程為著手點,以資金成本、時間成本、機(jī)會成本、直接損失、無形損失等等標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行流程的再造與梳理,標(biāo)識出流程中的各個風(fēng)險節(jié)點,如此一來不僅可以對成本進(jìn)行管控,而且還可以將風(fēng)險進(jìn)行掌握。

(四)評估業(yè)務(wù)風(fēng)險等級,建立預(yù)警反應(yīng)系統(tǒng)

在風(fēng)險節(jié)點的基礎(chǔ)上,根據(jù)風(fēng)險定性定量分析方法作出風(fēng)險坐標(biāo)圖,通過深入討論或者打分法對風(fēng)險進(jìn)行分級,并在坐標(biāo)圖中進(jìn)行區(qū)域的劃分,針對每一區(qū)域進(jìn)行風(fēng)險管理戰(zhàn)略的制定,是接受還是轉(zhuǎn)移,是利用還是規(guī)避;與此同時,應(yīng)該建立相應(yīng)的預(yù)警反應(yīng)系統(tǒng),即劃分風(fēng)險各階段的預(yù)警標(biāo)準(zhǔn),以指導(dǎo)具體風(fēng)險應(yīng)對措施的制定。

(五)行動方案執(zhí)行100%,確保控制活動100%

在風(fēng)險預(yù)警標(biāo)準(zhǔn)的指導(dǎo)下,對風(fēng)險關(guān)鍵點、風(fēng)險責(zé)任部門(人)、防控規(guī)則、具體應(yīng)對措施等進(jìn)行詳細(xì)的描述,使風(fēng)險防控方案可操作,風(fēng)險管理常態(tài)化;在業(yè)務(wù)執(zhí)行過程中嚴(yán)格按照制度、流程進(jìn)行操作,確保控制活動的落實,達(dá)到風(fēng)險防控、成本管控的良好效果。

(六)優(yōu)化整合業(yè)務(wù)風(fēng)險,統(tǒng)籌企業(yè)風(fēng)險管理

為避免業(yè)務(wù)部門過度風(fēng)險管理給企業(yè)帶來機(jī)會損失的可能性,風(fēng)險部門應(yīng)該從企業(yè)層面上總體把握分散于企業(yè)各層次及各部門的風(fēng)險暴露,以統(tǒng)籌考慮風(fēng)險對策,防止分部門分散考慮與應(yīng)對風(fēng)險,如將風(fēng)險割裂在市場、財務(wù)、工程、安全、質(zhì)量、人力資源、審計、預(yù)算等部門,并考慮到風(fēng)險事件之間的交互影響,防止兩種傾向:一是部門的風(fēng)險處于風(fēng)險偏好可承受能力之內(nèi),但總體效果可能超出企業(yè)的承受程度,因為個別風(fēng)險影響并不總是相加的,可能是相乘的;二是個別部門的風(fēng)險暴露超過其限度,但總體風(fēng)險水平還沒有超出企業(yè)的承受范圍,因為事件的影響有時有抵消的效果。因此,還能進(jìn)一步承受風(fēng)險,爭取更高回報與成長的空間。按照風(fēng)險組合與整體管理的觀點需要統(tǒng)一考慮風(fēng)險事件之間以及風(fēng)險對策之間的交互影響,統(tǒng)籌風(fēng)險管理方案。

四、結(jié)束語

如今在市場經(jīng)濟(jì)條件下,金融危機(jī)持續(xù)加深的背景下,企業(yè)的經(jīng)營環(huán)境中存在著更多的不確定性,不確定性既表示風(fēng)險,也預(yù)示著機(jī)遇。企業(yè)風(fēng)險管理就是通過各要素有效地發(fā)揮其功能,幫助企業(yè)抓住機(jī)遇,將風(fēng)險控制在可接受的范圍內(nèi),促進(jìn)企業(yè)各類目標(biāo)的實現(xiàn),實現(xiàn)企業(yè)價值最大化。

參考文獻(xiàn):

[1]李三喜.風(fēng)險管理實務(wù)操作指南[M].北京:中國時代經(jīng)濟(jì)出版社,2010.

[2]安培培,劉成虎.現(xiàn)代企業(yè)風(fēng)險管理再探[J].經(jīng)濟(jì)問題,2008.

企業(yè)風(fēng)險管理標(biāo)準(zhǔn)范文第2篇

「關(guān)鍵詞　企業(yè)風(fēng)險　風(fēng)險管理　風(fēng)險管理審計

由于各種不確定性因素，企業(yè)面臨著各種風(fēng)險，能否對風(fēng)險進(jìn)行有效的管理和控制，是企業(yè)能否生存發(fā)展、實現(xiàn)企業(yè)預(yù)期目標(biāo)的關(guān)鍵。企業(yè)風(fēng)險管理的有效性在一定程度上取決于企業(yè)對風(fēng)險管理工作的監(jiān)督和評價。因此，無論是國際內(nèi)部審計師協(xié)會對內(nèi)部審計的定義，還是我國的內(nèi)部審計準(zhǔn)則都強(qiáng)調(diào)了內(nèi)部審計在企業(yè)風(fēng)險管理中的重要性。我國從2005年5月1日起施行的內(nèi)部審計具體準(zhǔn)則第16號———《風(fēng)險管理審計》中更是強(qiáng)調(diào)了內(nèi)部審計人員對風(fēng)險管理進(jìn)行審查和評價的職責(zé)。

一、企業(yè)風(fēng)險及風(fēng)險管理的內(nèi)涵

進(jìn)行企業(yè)風(fēng)險管理審計，必須明確企業(yè)風(fēng)險及風(fēng)險管理的內(nèi)涵。否則，企業(yè)風(fēng)險管理審計便無從談起。

1 企業(yè)風(fēng)險的實質(zhì)

首先，風(fēng)險產(chǎn)生于不確定性因素的存在，如果企業(yè)運(yùn)行的內(nèi)外環(huán)境是確定的，則不存在企業(yè)風(fēng)險。其次，企業(yè)運(yùn)行環(huán)境的不確定性帶來了企業(yè)運(yùn)行結(jié)果的不確定性。一般來說，我們更注重企業(yè)的運(yùn)行結(jié)果，對預(yù)期結(jié)果的實現(xiàn)與否及可實現(xiàn)程度的大小成為了衡量企業(yè)風(fēng)險大小的現(xiàn)實標(biāo)準(zhǔn)。因此，可以認(rèn)為，企業(yè)風(fēng)險則是企業(yè)運(yùn)行結(jié)果偏離期望結(jié)果的可能性。筆者認(rèn)為，企業(yè)目標(biāo)是企業(yè)期望達(dá)到的一種結(jié)果狀態(tài)，但由于相關(guān)因素的持續(xù)不斷的變化，企業(yè)目標(biāo)的實現(xiàn)存在不確定性。因此，企業(yè)風(fēng)險可以描述為企業(yè)目標(biāo)不能得以實現(xiàn)的可能性。

2 企業(yè)風(fēng)險的劃分

企業(yè)風(fēng)險可以按多種標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行分類。筆者認(rèn)為，既然將風(fēng)險定義為企業(yè)目標(biāo)不能得以實現(xiàn)的可能性，那么，企業(yè)風(fēng)險可以按照企業(yè)目標(biāo)的不同層次來理解和劃分，并可將其相應(yīng)劃分為：

（1）企業(yè)的戰(zhàn)略風(fēng)險是指企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)不能實現(xiàn)的可能性，主要包括：由于對有關(guān)影響因素的分析不夠充分或?qū)ξ磥淼淖兓瘺]能合理預(yù)計而帶來的企業(yè)在總體戰(zhàn)略選擇環(huán)節(jié)的失誤風(fēng)險；由于企業(yè)的具體戰(zhàn)略選擇失誤而帶來的風(fēng)險，包括企業(yè)經(jīng)營領(lǐng)域的選擇風(fēng)險、企業(yè)并購風(fēng)險等。

（2）企業(yè)日常經(jīng)營管理風(fēng)險是指企業(yè)具體經(jīng)營目標(biāo)不能實現(xiàn)的可能性，又可以劃分為企業(yè)經(jīng)營環(huán)節(jié)的作業(yè)鏈風(fēng)險，如企業(yè)供、產(chǎn)、銷等環(huán)節(jié)的風(fēng)險；企業(yè)的人事風(fēng)險，如由于人員任用、授權(quán)、業(yè)績評價等方面的缺陷帶來的風(fēng)險；企業(yè)的信息風(fēng)險，如企業(yè)信息系統(tǒng)風(fēng)險等。

（3）財務(wù)風(fēng)險。狹義一般是指由于企業(yè)籌措資金而形成的風(fēng)險，并主要是指企業(yè)由于舉債而形成的風(fēng)險，也可稱之為籌資風(fēng)險。按照本文對風(fēng)險的定義，即企業(yè)目標(biāo)不能實現(xiàn)的可能性，則企業(yè)的財務(wù)風(fēng)險是指企業(yè)財務(wù)活動目標(biāo)不能得以實現(xiàn)的可能性，包括籌資風(fēng)險、資金投放的風(fēng)險及企業(yè)其他財務(wù)活動風(fēng)險，我們可以稱之為廣義的財務(wù)風(fēng)險。

3 企業(yè)風(fēng)險管理

COSO于2004年頒布的《企業(yè)風(fēng)險管理框架》中指出“企業(yè)風(fēng)險管理是一個過程，它由董事會、管理當(dāng)局和其他人員執(zhí)行，應(yīng)用于戰(zhàn)略制訂并貫穿于企業(yè)之中，旨在識別可能會影響主體的潛在事項，管理風(fēng)險以使其在風(fēng)險容量之內(nèi)，并為主體目標(biāo)的實現(xiàn)提供合理保證。”

我國內(nèi)部審計協(xié)會2005年的內(nèi)部審計具體準(zhǔn)則16號—《企業(yè)風(fēng)險管理審計》中指出“風(fēng)險管理，是對影響組織目標(biāo)實現(xiàn)的各種不確定性事件進(jìn)行識別與評估，并采取應(yīng)對措施將其影響控制在可接受范圍內(nèi)的過程。風(fēng)險管理旨在為組織目標(biāo)的實現(xiàn)提供合理保證。”

從上述對風(fēng)險管理的解釋可以看出，企業(yè)風(fēng)險管理的最終目標(biāo)是為企業(yè)目標(biāo)的實現(xiàn)提供合理的保證。

二、企業(yè)風(fēng)險管理審計的目標(biāo)

對企業(yè)風(fēng)險管理進(jìn)行監(jiān)督和評價是現(xiàn)代內(nèi)部審計發(fā)展的結(jié)果，企業(yè)風(fēng)險管理審計的目標(biāo)取決于對企業(yè)內(nèi)部審計的功能定位。

從西方企業(yè)內(nèi)部審計的產(chǎn)生和發(fā)展過程來看，內(nèi)部審計是隨著經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，企業(yè)內(nèi)部管理層次的增多和控制范圍的擴(kuò)大，基于企業(yè)內(nèi)部經(jīng)濟(jì)管理與監(jiān)督的需要而產(chǎn)生的，并隨著管理的需要而不斷發(fā)展。隨著內(nèi)部審計的不斷發(fā)展，內(nèi)部審計的目標(biāo)也在不斷地變化，其中以國際內(nèi)部審計師協(xié)會（IIA）對內(nèi)部審計所下定義的變化最具有代表性。國際內(nèi)部審計師協(xié)會（IIA）理事會指出內(nèi)部審計是一種獨(dú)立、客觀的保證和咨詢活動，其目的是增加組織的價值和改善組織的經(jīng)營。

我國的內(nèi)部審計不是在企業(yè)內(nèi)部管理需要的動因下發(fā)展起來的，而是在政府的要求下，在國家審計部門的推動下建立起來的。1993年國家審計署成立，為了盡快建立和完善審計體系，補(bǔ)充剛剛復(fù)興的國家審計力量的不足，政府和政府審計機(jī)構(gòu)都極力敦促內(nèi)部審計的組建。但隨著我國經(jīng)濟(jì)體制的不斷改革發(fā)展，企業(yè)內(nèi)部審計越來越受到各方面的重視，對內(nèi)部審計的理解也發(fā)生了較大的變化。我國的內(nèi)部審計基本準(zhǔn)則指出：內(nèi)部審計是組織內(nèi)部的一種獨(dú)立客觀的監(jiān)督和評價活動，它通過審查和評價經(jīng)營活動及內(nèi)部控制的適當(dāng)性、合法性和有效性來促進(jìn)組織目標(biāo)的實現(xiàn)。

從內(nèi)部審計的發(fā)展過程可以看出，企業(yè)內(nèi)部審計的目標(biāo)在于幫助企業(yè)實現(xiàn)目標(biāo)。企業(yè)內(nèi)部審計的目標(biāo)決定了企業(yè)風(fēng)險管理審計的目的在于：通過內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)和人員對企業(yè)風(fēng)險管理過程的了解，審查并評價其適當(dāng)性和有效性，提出改進(jìn)建議，促進(jìn)企業(yè)目標(biāo)的實現(xiàn)。

三、企業(yè)風(fēng)險管理審計的內(nèi)容

風(fēng)險管理包括組織整體及職能部門兩個層面。內(nèi)部審計人員既可對組織整體的風(fēng)險管理進(jìn)行審查與評價，也可對職能部門的風(fēng)險管理進(jìn)行審查與評價。因此，筆者認(rèn)為企業(yè)風(fēng)險管理審計應(yīng)當(dāng)包括以下方面的內(nèi)容：

（一）風(fēng)險管理機(jī)制的審查與評價

企業(yè)的風(fēng)險管理機(jī)制是企業(yè)進(jìn)行風(fēng)險管理的基礎(chǔ)，良好的風(fēng)險管理機(jī)制是企業(yè)風(fēng)險管理是否有效的前提。因此，內(nèi)部審計部門或人員需要審查以下方面，以確定企業(yè)風(fēng)險管理機(jī)制的健全性及有效性。包括：

1 審查風(fēng)險管理組織機(jī)構(gòu)的健全性。企業(yè)必須根據(jù)規(guī)模大小、管理水平、風(fēng)險程度以及生產(chǎn)經(jīng)營的性質(zhì)等方面的特點，在全體員工參與合作和專業(yè)管理相結(jié)合的基礎(chǔ)上，建立一個包括風(fēng)險管理負(fù)責(zé)人、一般專業(yè)管理人、非專業(yè)風(fēng)險管理人和外部的風(fēng)險管理服務(wù)等規(guī)范化風(fēng)險管理的組織體系。該體系應(yīng)根據(jù)風(fēng)險產(chǎn)生的原因和階段不斷地進(jìn)行動態(tài)調(diào)整，并通過健全的制度來明確相互之間的責(zé)、權(quán)、利，使企業(yè)的風(fēng)險管理體系成為一個有機(jī)整體。

2 審查風(fēng)險管理程序的合理性。企業(yè)風(fēng)險管理機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)采用適當(dāng)?shù)娘L(fēng)險管理程序，以確保風(fēng)險管理的有效性。

3 審查風(fēng)險預(yù)警系統(tǒng)的存在及有效性。企業(yè)進(jìn)行風(fēng)險管理的目的是避免風(fēng)險、減少風(fēng)險，因此，風(fēng)險管理的首要工作是建立風(fēng)險預(yù)警系統(tǒng)，即通過對風(fēng)險進(jìn)行科學(xué)的預(yù)測分析，預(yù)計可能發(fā)生的風(fēng)險，并提醒有關(guān)部門采取有力的措施。企業(yè)的風(fēng)險管理機(jī)構(gòu)和人員應(yīng)密切注意與本企業(yè)相關(guān)的各種內(nèi)外因素的變化發(fā)展趨勢，從對因素變化的動態(tài)中分析預(yù)測企業(yè)可能發(fā)生的風(fēng)險，進(jìn)行風(fēng)險預(yù)警。

（二）風(fēng)險識別的適當(dāng)性及有效性審查

風(fēng)險識別是指對企業(yè)面臨的，以及潛在的風(fēng)險加以判斷、歸類和鑒定風(fēng)險性質(zhì)的過程。內(nèi)部審計人員應(yīng)當(dāng)實施必要的審計程序，對風(fēng)險識別過程進(jìn)行審查與評價，重點關(guān)注組織面臨的內(nèi)、外部風(fēng)險是否已得到充分、適當(dāng)?shù)拇_認(rèn)。筆者認(rèn)為應(yīng)當(dāng)包括以下內(nèi)容：

1 審查風(fēng)險識別原則的合理性。企業(yè)進(jìn)行風(fēng)險評估乃至風(fēng)險控制的前提是進(jìn)行風(fēng)險識別和分析，風(fēng)險識別是關(guān)鍵性的第一步。

2 審查風(fēng)險識別方法的適當(dāng)性。識別風(fēng)險是風(fēng)險管理的基礎(chǔ)。風(fēng)險管理人員應(yīng)在進(jìn)行了實地調(diào)查研究之后，運(yùn)用各種方法對尚未發(fā)生的、潛在的、及存在的各種風(fēng)險進(jìn)行系統(tǒng)的歸類，并總結(jié)出企業(yè)面臨的各種風(fēng)險。風(fēng)險識別方法所要解決的主要問題是：采取一定的方法分析風(fēng)險因素、風(fēng)險的性質(zhì)以及潛在后果。

需要注意是，風(fēng)險管理的理論和實務(wù)證明沒有任何一種方法的功能是萬能的，進(jìn)行風(fēng)險識別方法的適當(dāng)性審查和評價時，必須注重分析企業(yè)風(fēng)險管理部門是否將各種方法相互融通、相互結(jié)合地運(yùn)用。

（三）風(fēng)險評估方法的適當(dāng)性及有效性審查

內(nèi)部審計人員應(yīng)當(dāng)實施必要的審計程序，對風(fēng)險評估過程進(jìn)行審查與評價，并重點關(guān)注風(fēng)險發(fā)生的可能性和風(fēng)險對組織目標(biāo)的實現(xiàn)產(chǎn)生影響的嚴(yán)重程度兩個要素。同時，內(nèi)部審計人員應(yīng)當(dāng)充分了解風(fēng)險評估的方法，并對管理層所采用的風(fēng)險評估方法的適當(dāng)性和有效性進(jìn)行審查。

內(nèi)部審計人員應(yīng)當(dāng)對管理層所采用的風(fēng)險評估方法進(jìn)行審查，并重點考慮以下因素：

（1）已識別的風(fēng)險的特征；

（2）相關(guān)歷史數(shù)據(jù)的充分性與可靠性；

（3）管理層進(jìn)行風(fēng)險評估的技術(shù)能力；

（4）成本效益的考核與衡量等。

3 審查風(fēng)險評估方法應(yīng)當(dāng)遵循的原則

內(nèi)部審計人員在評價風(fēng)險評估方法的適當(dāng)性和有效性時，應(yīng)當(dāng)遵循以下原則：

（1）定性方法的采用需要充分考慮相關(guān)部門或人員的意見，以提高評估結(jié)果的客觀性；

（2）在風(fēng)險難以量化、定量評價所需數(shù)據(jù)難以獲取時，一般應(yīng)采用定性方法；

（3）定量方法一般情況下會比定性方法提供更為客觀的評估結(jié)果。

（四）風(fēng)險應(yīng)對措施適當(dāng)性和有效性審查

企業(yè)風(fēng)險管理標(biāo)準(zhǔn)范文第3篇

關(guān)鍵詞：內(nèi)部審計；風(fēng)險管理；風(fēng)險管理審計

一、內(nèi)部審計與風(fēng)險管理審計的關(guān)系

企業(yè)風(fēng)險管理是一項復(fù)雜的系統(tǒng)工程，在這個系統(tǒng)中，一般由董事會負(fù)責(zé)制定風(fēng)險管理的戰(zhàn)略目標(biāo)，由高級管理層負(fù)責(zé)風(fēng)險管理目標(biāo)的綜合控制實施，由各職能部門負(fù)責(zé)專項風(fēng)險業(yè)務(wù)的控制管理，由所屬子、分公司組織落實風(fēng)險管理的具體措施。內(nèi)部審計部門在企業(yè)風(fēng)險管理中，對企業(yè)風(fēng)險管理的充分性和有效性進(jìn)行檢查、評價和報告，并提出改進(jìn)意見。

內(nèi)部審計是一種獨(dú)立客觀的保證與咨詢活動，它的目的是為了增加機(jī)構(gòu)的價值并提高機(jī)構(gòu)的運(yùn)作效率。《中央企業(yè)內(nèi)部審計管理暫行辦法》第三章內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)主要職責(zé)中規(guī)定：“內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)對本企業(yè)及其子企業(yè)的物資采購、產(chǎn)品銷售、工程招標(biāo)、對外投資及風(fēng)險控制等經(jīng)濟(jì)活動和重要的經(jīng)濟(jì)合同等進(jìn)行審計監(jiān)督”；“對本企業(yè)及其子企業(yè)內(nèi)部控制系統(tǒng)的健全性、合理性和有效性進(jìn)行檢查、評價和意見反饋，對企業(yè)有關(guān)業(yè)務(wù)的經(jīng)營風(fēng)險進(jìn)行評估和意見反饋”。

二、我國企業(yè)風(fēng)險管理審計中存在的問題

（一）風(fēng)險管理評估體系不完善

目前，我國企業(yè)風(fēng)險管理審計尚處于起步階段，風(fēng)險管理評估體系還沒有建立完善。大部分企業(yè)在實際工作中，一部分是以國家或行業(yè)的相關(guān)規(guī)定作為自身評估的標(biāo)準(zhǔn)；一部分是以企業(yè)自身的歷史理想水平作為標(biāo)準(zhǔn)；一部分是以企業(yè)自身對風(fēng)險的認(rèn)識作為標(biāo)準(zhǔn)。然而，這樣的評估標(biāo)準(zhǔn)比較容易造成風(fēng)險管理評估標(biāo)準(zhǔn)與實際不相符合，從而會影響風(fēng)險管理審計發(fā)揮其作用。

（二）內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)和審計人員素質(zhì)缺陷

內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)的獨(dú)立性是保障內(nèi)部審計獨(dú)立性的基礎(chǔ)。根據(jù)IIA的觀點，內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)的獨(dú)立性是保證內(nèi)部審計人員客觀性的基礎(chǔ)，是內(nèi)部審計內(nèi)容、范圍、方法、技術(shù)以及報告不受干涉的前提。目前，我國內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)的設(shè)置缺乏獨(dú)立性，容易受到上級領(lǐng)導(dǎo)的制約，導(dǎo)致內(nèi)部審計人員不能獨(dú)立的、有效的完成內(nèi)部審計工作。

此外，企業(yè)大多數(shù)內(nèi)部審人員對企業(yè)的審計工作的認(rèn)識只是停留在一些不符合內(nèi)部審計規(guī)范的層面上，對企業(yè)可能面對的潛在風(fēng)險因素認(rèn)識不夠，沒有進(jìn)行有效的事先預(yù)測、分析、和評價，未向公司提出任何的防范措施。在實際工作，很多內(nèi)部審計部門僅僅就企業(yè)現(xiàn)在面臨的風(fēng)險進(jìn)行分析、評價并提出防范措施。很多企業(yè)將保險作為其控制風(fēng)險的主要手段，但保險項目少，企業(yè)投保的積極性不高，保險防災(zāi)防損的作用沒有充分發(fā)揮。由于內(nèi)部審計員的風(fēng)險管理意識不強(qiáng)，將不利于風(fēng)險管理審計工作的有序、有效的開展，因而企業(yè)可能不能夠及時進(jìn)行風(fēng)險防范，造成企業(yè)的損失。

（三）風(fēng)險管理范圍不明確

在企業(yè)風(fēng)險管理審計的范圍上，審計人員側(cè)重于企業(yè)經(jīng)營管理風(fēng)險的識別、估算和控制力面的審計，而對企業(yè)制度風(fēng)險、法律風(fēng)險、決策風(fēng)險等其他風(fēng)險的評估、測試等力面的審視程度不夠、由于企業(yè)自身改革的不斷深化，企業(yè)的風(fēng)險管理不可能只停留在分別對某一種風(fēng)險進(jìn)行管理的階段上，企業(yè)只有全面的、綜合的考慮可能發(fā)生的各種風(fēng)險因索，才能有效的預(yù)防、管理和控制風(fēng)險。同樣的，企業(yè)風(fēng)險管理審計也不能停留在部門風(fēng)險管理審計的階段上，而要向全面的、整體的風(fēng)險管理審計發(fā)展，只有這樣企業(yè)才能不斷發(fā)現(xiàn)和化解風(fēng)險，減少不應(yīng)有的損失。

三、加強(qiáng)我國企業(yè)風(fēng)險管理審計的戰(zhàn)略措施

（一）建立適合企業(yè)的風(fēng)險管理制度和機(jī)制

應(yīng)該結(jié)合我國國情和企業(yè)實際，建立完善企業(yè)風(fēng)險管理審計制度，確保風(fēng)險管理審計健康發(fā)展應(yīng)根據(jù)規(guī)模大小、管理水平、風(fēng)險程度以及生產(chǎn)經(jīng)營性質(zhì)等方面的特點，建立一個包括風(fēng)險管理負(fù)責(zé)人、一般專業(yè)管理人、非專業(yè)管理人和外部風(fēng)險管理服務(wù)等規(guī)范化風(fēng)險管理的組織體系根據(jù)風(fēng)險產(chǎn)生的原因和階段，并通過健全的制度來明確相互之間的責(zé)權(quán)利關(guān)系，使企業(yè)的風(fēng)險管理成為一個有機(jī)整體建立風(fēng)險預(yù)警系統(tǒng)，對風(fēng)險進(jìn)行科學(xué)的預(yù)測分析，結(jié)合實際情況制定具體的內(nèi)控制度，事先控制可能出現(xiàn)的風(fēng)險，通過對內(nèi)部控制制度的健全性和符合性測試，不斷修汀和完善內(nèi)部控制制度。

（二）完善風(fēng)險管理評估體系

在建立我國風(fēng)險管理體制方面，我們可以借鑒COSO新框架的管理理念，即企業(yè)風(fēng)險管理應(yīng)用于戰(zhàn)略制定與組織的各層次活動中。它使管理者在面對不確定性時能夠識別、評估和管理風(fēng)險，發(fā)揮創(chuàng)造與保持價值的作用。風(fēng)險管理能夠使風(fēng)險偏好與戰(zhàn)略保持一致，將風(fēng)險與增長及回報統(tǒng)籌考慮，促進(jìn)應(yīng)對風(fēng)險的決策，減小經(jīng)營風(fēng)險與損失，識別與管理企業(yè)交叉風(fēng)險，為多種風(fēng)險提供整體的對策，捕捉機(jī)遇以及使資本的利用合理化。在我國企業(yè)發(fā)展的現(xiàn)狀下，我們必須盡快轉(zhuǎn)換長期以來固化的觀念和思維定式，努力構(gòu)建體現(xiàn)全面風(fēng)險管理的內(nèi)部控制新機(jī)制。完善風(fēng)險管理評估體系主要包括以下幾方面：

1.完善風(fēng)險評價標(biāo)準(zhǔn)的評析。由于風(fēng)險管理對象的差異，企業(yè)應(yīng)根據(jù)實際情況分別建立內(nèi)部控制風(fēng)險評價標(biāo)準(zhǔn)、財務(wù)風(fēng)險評價標(biāo)準(zhǔn)等。而風(fēng)險評價標(biāo)準(zhǔn)要能夠?qū)ζ髽I(yè)業(yè)務(wù)特征高度概括、對風(fēng)險要點鮮明清晰、對環(huán)境的具體變化具有彈性反映等。

2.完善對風(fēng)險識別、分析、評價的審核。內(nèi)部審計人員要依據(jù)企業(yè)經(jīng)營戰(zhàn)略的籌劃和部署，通過對有關(guān)單位和部門風(fēng)險的識別、分析、評價的設(shè)計進(jìn)行檢查、評估并提出建議。

3.完善對風(fēng)險管理措施、方法的評價。在風(fēng)險管理方針和策略的指導(dǎo)下，風(fēng)險管理措施有規(guī)避、控制與抑制、保留、轉(zhuǎn)移、利用五種，每種措施的使用是有條件的，否則將認(rèn)為措施不當(dāng)。

（三）提高內(nèi)部審計人員的整體素質(zhì)

企業(yè)風(fēng)險來自各方面，而且不是孤立存在的，這就對審計人員提出了更高的素質(zhì)要求。

1、內(nèi)部審計人員要掌握一定的信息技術(shù)。內(nèi)部審計人員面對企業(yè)普遍使用的信息技術(shù)和日趨復(fù)雜的業(yè)務(wù)環(huán)境，要想?yún)⑴c風(fēng)險管理，提高審計服務(wù)的效率和質(zhì)量，傳統(tǒng)的審計技術(shù)已經(jīng)落后。審計處理手段由手工操作發(fā)展到信息化審計，更新審計技術(shù)成為當(dāng)務(wù)之急。

2、內(nèi)部審計人員應(yīng)有創(chuàng)造性的思維模式。風(fēng)險管理就是人們對不確定因素的認(rèn)識程度，是對風(fēng)險管理人員的思維模式的測試和挑戰(zhàn)。內(nèi)部審計人員要成為風(fēng)險管理的專家，就應(yīng)有創(chuàng)造性的思維模式。內(nèi)部審計人員應(yīng)堅守持續(xù)調(diào)整、持續(xù)改善的理念，以確保內(nèi)部審計的任務(wù)與戰(zhàn)略重點、技術(shù)與核心程序同利益相關(guān)者的期望及風(fēng)險管理和內(nèi)部控制的優(yōu)先性同步成長。

3、內(nèi)部審計人員要具有良好的交流技巧。早期的內(nèi)部審計人員根據(jù)管理當(dāng)局查錯防弊的意圖，以“獵人”的眼光強(qiáng)制而神秘地執(zhí)行審計程序，詳細(xì)地檢查賬目和交易事項，最后將所發(fā)現(xiàn)的問題全部向上報告。但隨著內(nèi)部審計范圍的拓寬，這種傳統(tǒng)的觀念就不再合適了。這是因為內(nèi)部審計要有效地參與風(fēng)險管理，提供建設(shè)性的意見，就要深入調(diào)查內(nèi)部控制和經(jīng)營管理的現(xiàn)狀，找出薄弱環(huán)節(jié)和經(jīng)營不善之處，并尋求改進(jìn)的措施，而這就需要取得被審計部門的理解、參與和合作。

此外，健全內(nèi)部審計職業(yè)化規(guī)范、完善內(nèi)部審計專業(yè)化組織、促進(jìn)內(nèi)部審計人員專業(yè)化等，這些都是非常重要的配套措施。（作者單位：山西財經(jīng)大學(xué)）

參考文獻(xiàn)

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企業(yè)風(fēng)險管理標(biāo)準(zhǔn)范文第4篇

風(fēng)險管理審計

隨著企業(yè)失敗案例的增多，企業(yè)風(fēng)險逐步得到了重視，特別是財務(wù)風(fēng)險管理，很多企業(yè)都設(shè)置了風(fēng)險管理職能部門，逐漸啟動企業(yè)風(fēng)險管理機(jī)制。但大多作企業(yè)的風(fēng)險管理部門只是內(nèi)部控制或內(nèi)部審計的組成部分，由內(nèi)控或內(nèi)審人員兼執(zhí)，長遠(yuǎn)看來，由于缺少專門的責(zé)權(quán)劃分，僅僅依靠內(nèi)控人員或內(nèi)審人員來執(zhí)行，在風(fēng)險識別、評估和應(yīng)對等程序方面難以得到有效的監(jiān)督。因此，要提高企業(yè)風(fēng)險管理的有效性，需要實施風(fēng)險管理審計。作為風(fēng)險審計的延伸，企業(yè)風(fēng)險管理審計更注重企業(yè)戰(zhàn)略層的風(fēng)險管理與企業(yè)目標(biāo)的實現(xiàn)，以企業(yè)風(fēng)險管理部門的風(fēng)險管理活動為對象，由內(nèi)部審計人員具體實施，有利于考核部門業(yè)績，落實責(zé)任，實現(xiàn)企業(yè)的戰(zhàn)略目標(biāo)，因此，是對企業(yè)長遠(yuǎn)發(fā)展的監(jiān)督審計。

提高企業(yè)財務(wù)風(fēng)險管理有效性的建議

企業(yè)風(fēng)險，特別是企業(yè)財務(wù)風(fēng)險的存在，會對企業(yè)的生存與發(fā)展產(chǎn)生不利影響，制約企業(yè)長遠(yuǎn)戰(zhàn)略目標(biāo)的實現(xiàn)。企業(yè)應(yīng)該秉著“防患于未然”態(tài)度，積極面對各種財務(wù)風(fēng)險，采取有效的管理手段，降低這些財務(wù)風(fēng)險對企業(yè)的沖擊，達(dá)到通過財務(wù)風(fēng)險管理來應(yīng)對企業(yè)風(fēng)險的目標(biāo)。通過提高財務(wù)風(fēng)險識別與防范的意識，建立財務(wù)風(fēng)險預(yù)警機(jī)制，提高風(fēng)險管理審計的有效性等措施，提高企業(yè)財務(wù)風(fēng)險管理的有效性。

(一)提高財務(wù)風(fēng)險識別與防范的意識

由于財務(wù)風(fēng)險性質(zhì)與產(chǎn)生作用所需要的時空積累，并非所有的財務(wù)風(fēng)險都會給企業(yè)帶來致命性的沖擊。一些財務(wù)風(fēng)險在萌芽期可能對企業(yè)來說是微乎其微，這就會出現(xiàn)認(rèn)識的誤區(qū)，從而對這些財務(wù)風(fēng)險采取回避、放任的態(tài)度，等意識到財務(wù)風(fēng)險的不利影響時，往往為時已晚。企業(yè)應(yīng)在內(nèi)部控制、內(nèi)部審計準(zhǔn)則的指引下，進(jìn)行風(fēng)險意識教育，在企業(yè)投資決策、融資決策、經(jīng)營決策、分配決策等基本財務(wù)過程中，權(quán)衡收益與風(fēng)險的關(guān)系，選擇最優(yōu)的決策，提高財務(wù)風(fēng)險防范與識別意識，正確識別和防范企業(yè)面臨的各種財務(wù)風(fēng)險。

(二)構(gòu)建有效的財務(wù)風(fēng)險預(yù)警機(jī)制

財務(wù)風(fēng)險管理處于企業(yè)風(fēng)險管理的核心地位，即使是非財務(wù)風(fēng)險，也會以財務(wù)數(shù)據(jù)的形式有所體現(xiàn)，也就是非財務(wù)信息的財務(wù)化。建立企業(yè)財務(wù)風(fēng)險預(yù)警機(jī)制，對于企業(yè)財務(wù)風(fēng)險管理與非財務(wù)風(fēng)險管理都有著深刻的意義。企業(yè)應(yīng)結(jié)合自身情況，以財務(wù)管理的內(nèi)容和重點為依據(jù)，選擇諸如資產(chǎn)負(fù)債率、資產(chǎn)收益率、債務(wù)現(xiàn)金保障率、存貨周轉(zhuǎn)率、應(yīng)收現(xiàn)金周轉(zhuǎn)率等基本財務(wù)指標(biāo)，對具體比率賦予合適的權(quán)重，建立一整財務(wù)預(yù)警機(jī)制，參考行業(yè)標(biāo)準(zhǔn)，結(jié)合企業(yè)縱向、橫向業(yè)績水平，通過具體的財務(wù)數(shù)據(jù)的對比，來衡量財務(wù)績效，進(jìn)而識別、評估和處理存在的各種財務(wù)風(fēng)險與非財務(wù)風(fēng)險，及時發(fā)現(xiàn)并處理風(fēng)險，最大程度降低企業(yè)的風(fēng)險損失。

(三)實施有效的風(fēng)險管理審計

企業(yè)風(fēng)險管理標(biāo)準(zhǔn)范文第5篇

關(guān)鍵詞：國有企業(yè) 風(fēng)險管理 審計

1 研究背景

上世紀(jì)五十年代以來，風(fēng)險管理就在美國崛起了，現(xiàn)今已成為一項公認(rèn)的新穎的管理學(xué)科。經(jīng)濟(jì)全球化和一體化速度的加快，隨之而來的是競爭的全球化、經(jīng)營的戰(zhàn)略化，風(fēng)險管理則比以前任何時候更顯得重要了，對企業(yè)管理者和決策者而言，其地位也越發(fā)的舉足輕重，企業(yè)風(fēng)險管理審計上升到企業(yè)發(fā)展的戰(zhàn)略高度，成為現(xiàn)代企業(yè)審計的首要使命，對企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展發(fā)揮著至關(guān)重要的作用。

我國企業(yè)的風(fēng)險管理及風(fēng)險管理審計開始較晚，尚處于起步階段。2006年，國資委針對中央企業(yè)的風(fēng)險管理，了《中央企業(yè)全面風(fēng)險管理指引》，但操作性不強(qiáng)。目前，有關(guān)地方國有企業(yè)風(fēng)險管理的規(guī)定尚未出臺，地方國資部門也未將風(fēng)險管理作為重點監(jiān)控內(nèi)容，在風(fēng)險管理制度建設(shè)和監(jiān)督方面作為較少。目前，我國國有企業(yè)風(fēng)險管理基本上處于前風(fēng)險管理階段、局部風(fēng)險管理階段，部分企業(yè)甚至處于無風(fēng)險管理狀態(tài)，風(fēng)險管理水平較低，往往在危機(jī)發(fā)生后才被動地作出反應(yīng)，致使近年來各地國有企業(yè)風(fēng)險管理事故時有發(fā)生，產(chǎn)生巨大的經(jīng)濟(jì)損失和嚴(yán)重的社會影響。為此，國資監(jiān)管部門和國企管理層必須具備戰(zhàn)略眼光，管理好國有企業(yè)及其所面臨的風(fēng)險，政府審計部門要把風(fēng)險管理審計作為國有企業(yè)審計的核心內(nèi)容。

2 風(fēng)險管理及風(fēng)險管理審計

2.1 風(fēng)險管理

風(fēng)險管理是對影響企業(yè)目標(biāo)實現(xiàn)的各種不確定性事件進(jìn)行識別與評估，并采取應(yīng)對措施將其影響控制在可接受范圍內(nèi)的過程。風(fēng)險管理是組織內(nèi)部控制的基本組成部分，既可以從企業(yè)的總體來認(rèn)識，也可以從一個單獨(dú)的部門角度認(rèn)識，它為實現(xiàn)企業(yè)目標(biāo)提供合理保證。

2.2 風(fēng)險管理審計內(nèi)涵

企業(yè)風(fēng)險管理審計是指審計部門采用一種系統(tǒng)化、規(guī)范化的方法來進(jìn)行的，以測試風(fēng)險管理信息系統(tǒng)、各業(yè)務(wù)循環(huán)以及相關(guān)部門的風(fēng)險識別、分析、評價、管理及處理等為基礎(chǔ)的一系列審核活動，對企業(yè)的風(fēng)險管理、控制及監(jiān)督過程進(jìn)行評價。

企業(yè)風(fēng)險管理審計是一種現(xiàn)代管理審計模式，與傳統(tǒng)的企業(yè)審計活動相比較，有其自身的特點。

①審計內(nèi)容和思路發(fā)生轉(zhuǎn)變。

政府審計由賬項基礎(chǔ)審計發(fā)展到制度基礎(chǔ)審計、風(fēng)險管理審計，審計內(nèi)容和思路發(fā)生重大轉(zhuǎn)變。賬項基礎(chǔ)審計是對具體交易事項進(jìn)行審查測試，制度基礎(chǔ)審計是對內(nèi)部控制進(jìn)行評價和符合性測試，企業(yè)風(fēng)險管理審計是對風(fēng)險管理活動進(jìn)行評價和測試。

②審計職能發(fā)生轉(zhuǎn)變。

傳統(tǒng)的審計職能主要是以后監(jiān)督為主；風(fēng)險管理審計職能是對企業(yè)所面臨的內(nèi)外部風(fēng)險事前的評估和防范，強(qiáng)調(diào)確認(rèn)風(fēng)險并測試風(fēng)險是否得到有效控制。

③企業(yè)風(fēng)險管理審計的方法更加科學(xué)、先進(jìn)。

企業(yè)風(fēng)險管理審計是利用戰(zhàn)略和目標(biāo)分析的結(jié)論，確定關(guān)鍵風(fēng)險點進(jìn)行風(fēng)險評估，采取必要的措施降低或消除風(fēng)險。

④企業(yè)風(fēng)險管理審計的目的更加明確。

企業(yè)風(fēng)險管理審計主要目的在于揭示企業(yè)的各種風(fēng)險因素，降低和防范各種風(fēng)險，提高企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益，增加企業(yè)價值，協(xié)助企業(yè)決策者和管理層達(dá)到預(yù)期的經(jīng)營目標(biāo)。

2.3 風(fēng)險管理審計對國有企業(yè)的作用

2013年6月17日，總理在審計署調(diào)研時指出，審計要加強(qiáng)事前預(yù)防、事中監(jiān)督。十八屆三中全會提出了構(gòu)建國家治理體系的目標(biāo)。國有企業(yè)風(fēng)險管理審計作為事前預(yù)防、事中監(jiān)督和現(xiàn)代治理體系的重要一環(huán)，其作用主要體現(xiàn)在以下幾個方面：

①風(fēng)險揭示和預(yù)警。通過對內(nèi)外部環(huán)境、行業(yè)發(fā)展、法規(guī)情況、監(jiān)管政策、“三重一大”事項決策機(jī)制、內(nèi)部控制、風(fēng)險管理措施等，進(jìn)行風(fēng)險分析和風(fēng)險應(yīng)對有效性的評價，揭示存在的風(fēng)險及風(fēng)險管理中存在的問題，及早采取措施，起到風(fēng)險預(yù)警的作用。

②風(fēng)險應(yīng)對。針對審計發(fā)現(xiàn)的風(fēng)險管理問題，相應(yīng)地提出應(yīng)對措施和處理意見，以審計溝通、審計建議、審計整改、審計決定等方式有效傳遞給企業(yè)管理層，通過政府相關(guān)部門和企業(yè)采取應(yīng)對措施，降低或者控制風(fēng)險，減少風(fēng)險損失或者發(fā)生的可能性。

③風(fēng)險預(yù)防。通過對風(fēng)險及風(fēng)險管理的分析、評估等審計活動，指出潛在風(fēng)險、風(fēng)險管理制度和風(fēng)險應(yīng)對措施存在的問題，促使企業(yè)建立相關(guān)風(fēng)險預(yù)防措施，預(yù)防風(fēng)險的發(fā)生，切實發(fā)揮國家審計“免疫系統(tǒng)”作用。

2.4 國有企業(yè)中風(fēng)險管理審計的主要內(nèi)容

①政府監(jiān)管層面。一是風(fēng)險治理環(huán)境，關(guān)注國有企業(yè)運(yùn)營監(jiān)督體系及其運(yùn)作情況、風(fēng)險制度建設(shè)及執(zhí)行。二是戰(zhàn)略風(fēng)險，如國企改制、產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)調(diào)整優(yōu)化升級、開發(fā)園區(qū)開發(fā)運(yùn)作情況；三是國有企業(yè)整體債務(wù)風(fēng)險，不僅關(guān)注企業(yè)自身經(jīng)營融資形成的債務(wù)風(fēng)險，還關(guān)注企業(yè)為政府融資形成的債務(wù)風(fēng)險；四是資源利用、環(huán)境保護(hù)等社會責(zé)任風(fēng)險。

②國企個體層面。一是重大決策風(fēng)險管理。“三重一大”制度制定及貫徹落實情況，包括決策內(nèi)容、決策范圍、決策程序等。二是內(nèi)部控制風(fēng)險管理，如資產(chǎn)采購、費(fèi)用審批、工程管理、資產(chǎn)管理、財務(wù)管理、內(nèi)部審計等制度建立及執(zhí)行情況。三是資產(chǎn)風(fēng)險管理。主要關(guān)注房地資產(chǎn)、車輛、經(jīng)營性資產(chǎn)及其他重大資產(chǎn)的權(quán)屬、質(zhì)量、收益及處置等情況。四是財務(wù)風(fēng)險管理，包括籌資風(fēng)險、投資風(fēng)險、經(jīng)營風(fēng)險等。

3 國有企業(yè)風(fēng)險管理審計面臨的主要問題

目前，政府審計部門對國有企業(yè)的風(fēng)險管理審計尚處在起步階段，風(fēng)險管理審計的理論研究和實踐探索還比較少，風(fēng)險管理審計的發(fā)展還面臨一系列問題。

①風(fēng)險管理審計意識不強(qiáng)。國家審計署尚未把風(fēng)險管理審計列為一種常規(guī)類型審計，對風(fēng)險管理審計未作出明確規(guī)定和指導(dǎo)意見，地方審計部門對風(fēng)險管理審計意識普遍缺乏，審計人員對風(fēng)險管理及風(fēng)險管理審計的認(rèn)識還不到位。

②風(fēng)險管理審計的操作標(biāo)準(zhǔn)缺乏。目前我國關(guān)于風(fēng)險管理審計的相關(guān)法律法規(guī)及政策尚不完善，缺少進(jìn)行風(fēng)險管理審計的指導(dǎo)性準(zhǔn)則、條例，國資監(jiān)管部門及國有企業(yè)也沒有建立完善的風(fēng)險管理制度及指標(biāo)評價體系，審計人員無章可循。

③風(fēng)險管理審計人才匱乏。風(fēng)險管理審計是一種綜合的審計類型，不僅要求審計人員具備一定的財務(wù)會計、審計知識，還要求審計人員熟悉企業(yè)各種業(yè)務(wù)活動流程，具備管理、法律、金融、工程、信息技術(shù)等多學(xué)科知識。此外，還要求審計人員掌握風(fēng)險管理知識，并具備較好的風(fēng)險管理審計技能和職業(yè)判斷能力。當(dāng)前，政府審計部門嚴(yán)重缺乏這類綜合性的審計人才。

④風(fēng)險管理審計成果難以體現(xiàn)。政府審計部門發(fā)揮審計成果的手段和能力有限，主要取決于被審計單位的審計整改，自身沒有強(qiáng)力的手段和措施。許多審計發(fā)現(xiàn)的問題涉及多個政府職能部門，有些涉及宏觀體制機(jī)制，單個企業(yè)很難落實，國有企業(yè)風(fēng)險管理審計整改的協(xié)作機(jī)制還有待建立和完善。

⑤風(fēng)險管理審計的外部環(huán)境亟待優(yōu)化。主要是國有企業(yè)風(fēng)險管理機(jī)制不健全、法人治理結(jié)構(gòu)不完善、風(fēng)險管理基礎(chǔ)薄弱、政府職能部門之間聯(lián)動監(jiān)管不夠等。

4 加強(qiáng)國企風(fēng)險管理審計的應(yīng)對措施

目前，我國部分審計機(jī)關(guān)對國有企業(yè)風(fēng)險管理審計進(jìn)行了有益探索和嘗試，取得了一些成績，但總體上還處于起步階段，與國有企業(yè)的經(jīng)營規(guī)模及其日益增加的管理風(fēng)險不相適應(yīng)。對此，可以從以下幾個方面出發(fā)，逐步推進(jìn)國有企業(yè)風(fēng)險管理審計，促國有企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展。

①轉(zhuǎn)變風(fēng)險管理理念，完善風(fēng)險管理制度。國資監(jiān)管部門應(yīng)轉(zhuǎn)變國資監(jiān)管理念，把風(fēng)險管理上升為國資監(jiān)管戰(zhàn)略，統(tǒng)籌規(guī)劃、系統(tǒng)制定風(fēng)險管理制度，增強(qiáng)風(fēng)險管理系統(tǒng)性、科學(xué)性，抓好重大事項、重要人員、重要領(lǐng)域的風(fēng)險監(jiān)控制度建設(shè)，健全風(fēng)險管理制度，建立健全風(fēng)險及風(fēng)險管理評估標(biāo)準(zhǔn)體系。

②完善法人治理結(jié)構(gòu)，健全風(fēng)險管理機(jī)制。積極轉(zhuǎn)變政府職能，構(gòu)建現(xiàn)代企業(yè)治理體系，處理好政府與市場關(guān)系，切實做到政企分開，防范由于政府行為而造成的企業(yè)管理風(fēng)險。由國資監(jiān)管部門牽頭成立國企風(fēng)險管理委員會，負(fù)責(zé)推動行政區(qū)域范圍內(nèi)國有企業(yè)風(fēng)險管理制度建設(shè)、指導(dǎo)和監(jiān)督考核。各國有企業(yè)設(shè)立風(fēng)險管理部門，由國資監(jiān)管部門、國有企業(yè)監(jiān)事會、國企內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)監(jiān)督風(fēng)險管理。

③轉(zhuǎn)變審計理念、完善企業(yè)風(fēng)險管理審計制度。審計人員要轉(zhuǎn)變觀念，盡快實現(xiàn)從傳統(tǒng)的賬項基礎(chǔ)審計、制度基礎(chǔ)審計向風(fēng)險管理審計轉(zhuǎn)變，突出風(fēng)險管理審計的重要性，把風(fēng)險管理審計作為國有企業(yè)審計的核心內(nèi)容。國家審計署和各級地方審計機(jī)關(guān)要盡快出臺與企業(yè)風(fēng)險管理審計相關(guān)的政策、法律、法規(guī)，指導(dǎo)和規(guī)范企業(yè)風(fēng)險管理審計工作，使其有效開展。

④提高審計人員技能，加大風(fēng)險管理審計力度。通過與院校、會計師事務(wù)所的合作，大力培養(yǎng)風(fēng)險管理審計的人才，著力提高風(fēng)險管理審計職業(yè)判斷能力和審計技能。深化風(fēng)險管理審計內(nèi)容，編制系統(tǒng)、全面、具體細(xì)化的地區(qū)國有企業(yè)管理風(fēng)險清單。在制定政府審計年度計劃時，將風(fēng)險管理列為重要考慮因素，避免高風(fēng)險的審計不足和低風(fēng)險的過度審計。在制定審計方案和審計實施時，對于常見風(fēng)險管理問題列入必審內(nèi)容，加大風(fēng)險管理分析深度和層次。

⑤加大審計整改力度，促進(jìn)審計成果應(yīng)用。國資監(jiān)管部門和國有企業(yè)要更加重視風(fēng)險管理審計提出的整改意見，狠抓審計整改落實，建立健全風(fēng)險管理制度，通過制度促進(jìn)風(fēng)險管理，確保風(fēng)險管理審計取得實效。同時，積極發(fā)揮經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計聯(lián)席會議機(jī)制作用，加強(qiáng)部門協(xié)作力度，推動風(fēng)險管理審計問題的整改，不斷推進(jìn)和完善國有企業(yè)的風(fēng)險管理工作。

⑥構(gòu)建審計監(jiān)督協(xié)作系統(tǒng)，加強(qiáng)審計監(jiān)督互動配合。以審計部門為主導(dǎo)，構(gòu)建風(fēng)險管理審計協(xié)作體系，提升監(jiān)督合力。首先，國資監(jiān)管部門將社會審計提交的風(fēng)險管理審計報告和風(fēng)險管理評級結(jié)果分享給審計部門。其次，各國有企業(yè)專職監(jiān)事、內(nèi)部審計將年度工作報告和發(fā)現(xiàn)的問題及時分享給政府審計部門。再次，作為國有企業(yè)專職經(jīng)濟(jì)監(jiān)督部門，政府審計要加強(qiáng)對專職監(jiān)事、內(nèi)部審計的業(yè)務(wù)指導(dǎo)。最后，完善監(jiān)督考核機(jī)制，政府審計在開展審計時，同時對專職監(jiān)事、內(nèi)部審計、社會審計的工作質(zhì)量進(jìn)行監(jiān)督檢查和評價，作為國資部門考核依據(jù)，提高監(jiān)督質(zhì)量。

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