稅收風(fēng)險(xiǎn)防控體系

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稅收風(fēng)險(xiǎn)防控體系范文第1篇

關(guān)鍵詞:風(fēng)險(xiǎn)管理;稅收征管;信息采集;分類(lèi)管理

現(xiàn)階段稅收風(fēng)險(xiǎn)管理理論及其相關(guān)體系建設(shè)，已經(jīng)成為了稅務(wù)部門(mén)的重點(diǎn)研究方向。將現(xiàn)代風(fēng)險(xiǎn)管理理念引入稅收征管工作，有助于規(guī)避稅收?qǐng)?zhí)法風(fēng)險(xiǎn)，降低征管成本，創(chuàng)造穩(wěn)定有序的征管環(huán)境，是提升稅收征收管理質(zhì)量和效率的有益探索。

一、稅收風(fēng)險(xiǎn)管理理論的研究現(xiàn)狀

一般意義上的稅收風(fēng)險(xiǎn)是指:稅法規(guī)定的負(fù)有管理、申報(bào)、協(xié)助義務(wù)的主體

在履行法定義務(wù)時(shí)受主客觀(guān)、政策等因素的影響而產(chǎn)生的潛在損失，是稅法遵從的潛在危險(xiǎn)。(一)國(guó)外關(guān)于稅收風(fēng)險(xiǎn)管理的理論研究現(xiàn)代意義上的稅收風(fēng)險(xiǎn)管理理論最早源于于20世紀(jì)80年代的美國(guó)。1983年，美國(guó)聯(lián)邦稅務(wù)局(簡(jiǎn)稱(chēng)IRS)對(duì)全國(guó)“灰色經(jīng)濟(jì)”導(dǎo)致的稅收流失問(wèn)題開(kāi)展調(diào)研。據(jù)統(tǒng)計(jì)，因納稅人對(duì)聯(lián)邦所得稅法的不遵從行為，導(dǎo)致1981年全美有900多億美元的稅款流失。經(jīng)濟(jì)合作與發(fā)展組織(簡(jiǎn)稱(chēng)OECD)將現(xiàn)代管理科學(xué)中的風(fēng)險(xiǎn)管理理論引入到稅收管理領(lǐng)域，逐步形成了成型的理論體系。1997年7月，OECD下屬的財(cái)政事務(wù)委員會(huì)(簡(jiǎn)稱(chēng)CFA)了名為“風(fēng)險(xiǎn)管理”的應(yīng)用指引，提出了在稅收管理領(lǐng)域中應(yīng)用風(fēng)險(xiǎn)管理模型的理念;2002年5月，CFA稅收管理遵從小組論壇在倫敦召開(kāi)，深入探討了中小企業(yè)國(guó)內(nèi)稅收遵從問(wèn)題;2004年10月，CFA批準(zhǔn)通過(guò)了題為《遵從風(fēng)險(xiǎn)管理:管理和改進(jìn)稅收遵從》的稅收風(fēng)險(xiǎn)管理應(yīng)用指引，將稅收風(fēng)險(xiǎn)管理劃分為風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別、風(fēng)險(xiǎn)分析、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估及確定優(yōu)先次序、處理和評(píng)價(jià)等步驟;2008年3月，OECD稅收管理論壇第四次會(huì)議在南非開(kāi)普敦召開(kāi)，將大企業(yè)稅收風(fēng)險(xiǎn)管理的相關(guān)問(wèn)題納入研討范圍。

(二)稅收風(fēng)險(xiǎn)管理在國(guó)內(nèi)的發(fā)展現(xiàn)狀

2002年，國(guó)家稅務(wù)總局在聯(lián)合國(guó)開(kāi)發(fā)計(jì)劃署(UNDP)專(zhuān)家指導(dǎo)下，制定《2002—2006中國(guó)稅收征管戰(zhàn)略規(guī)劃綱要》，在稅收征管中引入“風(fēng)險(xiǎn)管理”理念，首次正式提出“防范稅收風(fēng)險(xiǎn)”的戰(zhàn)略目標(biāo)［1］。2004年，江蘇省淮安市國(guó)稅局首次將風(fēng)險(xiǎn)管理理念引入到稅源管理中，逐漸建立健全了成型的稅收風(fēng)險(xiǎn)管理框架。這一創(chuàng)新舉措先后得到了江蘇省局、總局的認(rèn)可。2006年，國(guó)家稅務(wù)總局在青島組織召開(kāi)稅收風(fēng)險(xiǎn)管理國(guó)際研討會(huì)，研究探討在稅源管理工作中如何引進(jìn)和應(yīng)用風(fēng)險(xiǎn)管理知識(shí)，與會(huì)單位就如何有效規(guī)避稅收風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行了廣泛而深入的交流。2011年《“十二五”時(shí)期稅收發(fā)展規(guī)劃綱要》中，明確提出，要將風(fēng)險(xiǎn)管理貫穿于稅收征管全過(guò)程。2014年國(guó)家稅務(wù)總局對(duì)稅收風(fēng)險(xiǎn)管理提出了具體指導(dǎo)意見(jiàn)。

(三)開(kāi)展稅收風(fēng)險(xiǎn)管理的意義

當(dāng)前，我國(guó)正處于全面深化改革開(kāi)放、加快轉(zhuǎn)變經(jīng)濟(jì)發(fā)展方式的攻堅(jiān)時(shí)期，國(guó)內(nèi)外經(jīng)濟(jì)環(huán)境發(fā)生了深刻變化，基層稅收征管力量弱化與商事制度改革后市場(chǎng)主體激增的矛盾日漸凸顯，稅收風(fēng)險(xiǎn)壓力空前加大。隨著現(xiàn)代稅務(wù)管理的不斷深入，對(duì)執(zhí)法精細(xì)化的要求也會(huì)越來(lái)越高，風(fēng)險(xiǎn)也會(huì)加大。實(shí)施稅收風(fēng)險(xiǎn)管理，是主動(dòng)適應(yīng)稅收發(fā)展新常態(tài)，實(shí)現(xiàn)稅收現(xiàn)代化的重要內(nèi)容。

二、菏澤市稅收風(fēng)險(xiǎn)管理現(xiàn)狀分析

(一)菏澤市稅收風(fēng)險(xiǎn)管理開(kāi)展情況

菏澤市國(guó)家稅務(wù)局自2016年設(shè)置風(fēng)險(xiǎn)防控機(jī)構(gòu)以來(lái)，始終堅(jiān)持以風(fēng)險(xiǎn)管理為導(dǎo)向，以信息挖掘應(yīng)用為重點(diǎn)，努力構(gòu)建稅收管理大風(fēng)控格局。市局機(jī)關(guān)在充分調(diào)研的基礎(chǔ)上，制訂出臺(tái)了全市國(guó)稅系統(tǒng)稅收風(fēng)險(xiǎn)管理實(shí)施管理辦法，明確下一步的戰(zhàn)略目標(biāo)為:大力構(gòu)建涵蓋風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別、風(fēng)險(xiǎn)分析、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估及風(fēng)險(xiǎn)處理四個(gè)階段的閉環(huán)式管理機(jī)制。1．組織專(zhuān)業(yè)評(píng)估團(tuán)隊(duì)。一定程度上打破地域管轄的格局，面向菏澤市石油加工業(yè)、采礦業(yè)、貨幣銀行服務(wù)業(yè)、交通運(yùn)輸業(yè)、紡織業(yè)等重點(diǎn)稅源和高稅收風(fēng)險(xiǎn)行業(yè)，針對(duì)征管工作中所發(fā)現(xiàn)的稅收風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)，從全系統(tǒng)內(nèi)抽調(diào)精干人員構(gòu)建專(zhuān)業(yè)化風(fēng)險(xiǎn)管理團(tuán)隊(duì)，推廣運(yùn)用行業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理模板，實(shí)現(xiàn)專(zhuān)業(yè)化風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)。2．落實(shí)信息化治稅。重點(diǎn)加強(qiáng)第三方涉稅信息的采集和利用。針對(duì)涉稅信息大量游離于稅收管轄外的突出問(wèn)題，菏澤市國(guó)稅系統(tǒng)與全市50個(gè)行政、事業(yè)單位建立信息共享機(jī)制，2016年采集整理并向基層稅源管理部門(mén)推送涉稅信息逾11萬(wàn)條，極大地緩解了基層稅源監(jiān)管力度不足的困境。3．實(shí)現(xiàn)差異化管理。改變傳統(tǒng)的以人海戰(zhàn)術(shù)、均衡管理為主要特征的粗放型管理方式，按風(fēng)險(xiǎn)大小對(duì)納稅人實(shí)行區(qū)別管理，將風(fēng)險(xiǎn)較大的納稅人作為稅源管理的重點(diǎn)，有效提升工作效率，實(shí)現(xiàn)有限稅收管理資源的最優(yōu)配置。2016年，全市共完成納稅評(píng)估1405戶(hù)次，通過(guò)風(fēng)險(xiǎn)提醒、納稅評(píng)估共組織入庫(kù)稅收2．42億元，占全市國(guó)稅收入的1．42%。

(二)稅收風(fēng)險(xiǎn)管理工作中面臨的問(wèn)題

盡管近年來(lái)，菏澤市國(guó)稅系統(tǒng)在風(fēng)險(xiǎn)防控方面有了長(zhǎng)足的進(jìn)步，但也要清醒地認(rèn)識(shí)到，今后工作中還將面對(duì)更大的困難與挑戰(zhàn)，主要體現(xiàn)在以下幾個(gè)方面。1．新辦納稅人稅收風(fēng)險(xiǎn)大。商事制度改革以來(lái)，在刺激地方經(jīng)濟(jì)發(fā)展、促進(jìn)市場(chǎng)主體增長(zhǎng)的同時(shí)，由于配套管理措施不到位，新辦納稅人大量存在登記信息失真的問(wèn)題，給征管工作帶了諸多困難。在稅務(wù)登記管理中發(fā)現(xiàn)，大量按照改革之前的標(biāo)準(zhǔn)不符合準(zhǔn)入條件的、資質(zhì)較差的民事主體也獲得了市場(chǎng)主體的資格，這部分納稅人稅務(wù)登記信息普遍存在較多問(wèn)題。例如，經(jīng)營(yíng)范圍信息模糊，稅務(wù)人員僅通過(guò)登記的經(jīng)營(yíng)范圍難以準(zhǔn)確判斷其經(jīng)營(yíng)主業(yè)，給納稅人稅收管轄權(quán)的界定帶來(lái)難題，直接增加了后續(xù)稅務(wù)管理工作難度。2．開(kāi)展納稅評(píng)估缺乏法律依據(jù)。作為實(shí)施風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)的重要方法，納稅評(píng)估是在“征、管、查”三分離的稅收征管模式下提出的，其初衷是為了解決“疏于管理、淡化責(zé)任”的問(wèn)題，但在實(shí)施過(guò)程中卻往往面臨著缺乏法律依據(jù)的問(wèn)題。盡管?chē)?guó)家稅務(wù)總局以及各級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)納稅評(píng)估工作給予充分重視，將其作為加強(qiáng)稅源管理有效方法予以強(qiáng)調(diào)，并制定了《納稅評(píng)估管理辦法》《納稅評(píng)估操作流程》等一系列制度和辦法。但稅收征管的基本法律———《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》及其實(shí)施細(xì)則中均未涉及有關(guān)納稅評(píng)估的內(nèi)容，總局制定的《納稅評(píng)估管理辦法》缺乏相關(guān)法律、法規(guī)的授權(quán)，從其法律地位來(lái)看僅僅是一個(gè)規(guī)范性文件，對(duì)稅務(wù)執(zhí)法人員和納稅人的法律約束力較低，致使納稅評(píng)估工作始終處于法律邊緣，實(shí)踐中缺少法律依據(jù)，評(píng)估工作無(wú)章可循。3．信息應(yīng)用水平不高。利用信息化手段加強(qiáng)稅收征管，逐步破解征納雙方信息不對(duì)稱(chēng)的難題，是全面提高風(fēng)險(xiǎn)管理工作水平的必由之路。然而，雖然目前稅收風(fēng)險(xiǎn)管理系統(tǒng)中的預(yù)警分析指標(biāo)已相對(duì)完善，但稅務(wù)部門(mén)在風(fēng)險(xiǎn)管理的信息化應(yīng)對(duì)能力上還存在不足，信息資源閑置浪費(fèi)的現(xiàn)象比較突出，涉稅信息的利用效率亟待提高。一是對(duì)現(xiàn)有系統(tǒng)數(shù)據(jù)信息利用不到位，不能主動(dòng)整合金稅三期管理系統(tǒng)、增值稅防偽稅控系統(tǒng)以及出口退稅系統(tǒng)等平臺(tái)的有關(guān)信息;二是對(duì)第三方涉稅信息利用不充分，僅僅將其作為校對(duì)納稅人自主申報(bào)信息真實(shí)性的工具，而不能有計(jì)劃性地進(jìn)行整合分析;三是數(shù)據(jù)信息分析深度不夠，對(duì)“指標(biāo)元－指標(biāo)－風(fēng)險(xiǎn)管理模板－防控方案”的風(fēng)險(xiǎn)管理系統(tǒng)運(yùn)行機(jī)制掌握不到位，工作中僅局限于單項(xiàng)數(shù)據(jù)的校對(duì)與鑒別，缺少關(guān)聯(lián)分析和綜合運(yùn)用。

(三)問(wèn)題產(chǎn)生的原因分析

1．公民納稅遵從意識(shí)有待提高。納稅遵從意識(shí)是實(shí)現(xiàn)納稅遵從的必要前提，是指在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)和民主法治條件下，納稅人基于對(duì)自身主體地位、自身存在價(jià)值和自身權(quán)利義務(wù)的正確認(rèn)識(shí)而產(chǎn)生的一種對(duì)稅法的理性認(rèn)知、認(rèn)同和自覺(jué)奉行精神。根據(jù)陳金保2016年的調(diào)查結(jié)果，我國(guó)公民大多數(shù)理性上認(rèn)同依法納稅的理念，但自覺(jué)自愿遵從的態(tài)度并不積極，往往是迫于嚴(yán)厲的稅收征管措施和偷漏稅的懲戒才照章納稅［2］。在許多人看來(lái)，偷逃稅款似乎算不上違背道德的事，甚至有人認(rèn)為這是一種能力體現(xiàn)。由于缺乏有效的社會(huì)輿論監(jiān)督與道德約束，部分納稅人為了眼前的經(jīng)濟(jì)利益，容易出于僥幸心理偷逃稅款。即便被稅務(wù)機(jī)關(guān)發(fā)現(xiàn)并嚴(yán)厲查處，納稅人依然有可能會(huì)認(rèn)為是自己運(yùn)氣不好，被“抓了典型”。如果不能在全社會(huì)范圍內(nèi)強(qiáng)化公民的納稅遵從意識(shí)，不能實(shí)現(xiàn)對(duì)偷逃稅款行為的零容忍，單靠稅務(wù)機(jī)關(guān)日常檢查，難以完全防范納稅人惡意逃避繳納稅款的風(fēng)險(xiǎn)。2．稅收法制建設(shè)相對(duì)滯后。完善規(guī)范的稅法體系是稅收現(xiàn)代化的重要一環(huán)，更是實(shí)現(xiàn)納稅遵從的根本性保障。然而隨著市場(chǎng)化進(jìn)程的加快，新型的經(jīng)濟(jì)及法律關(guān)系不斷涌現(xiàn)，現(xiàn)行稅法體系暴露出一系列問(wèn)題。一方面，稅收立法進(jìn)程不能滿(mǎn)足社會(huì)發(fā)展需要，稅收領(lǐng)域長(zhǎng)期存在部門(mén)規(guī)章代替法律的現(xiàn)象，造成稅收?qǐng)?zhí)法行為在司法實(shí)踐中往往缺乏有效法律依據(jù)支持。例如，2011年新疆瑞成房地產(chǎn)公司訴新疆維吾爾族自治區(qū)地稅局一案中，地稅局依照《征管法》第35條規(guī)定，認(rèn)定納稅人銷(xiāo)售價(jià)格偏低，應(yīng)補(bǔ)繳增值稅。然而烏魯木齊市中級(jí)法院經(jīng)審理認(rèn)為地稅局作出的處理決定缺乏上位法依據(jù)，最終判決稅務(wù)機(jī)關(guān)敗訴。另一方面，正因?yàn)槎愂辗审w系結(jié)構(gòu)不完善，稅法執(zhí)法也存在剛性不足的問(wèn)題。稅務(wù)行政審批制度改革后，后續(xù)管理措施較少，因責(zé)任界定不清，一線(xiàn)執(zhí)法人員倍感稅收?qǐng)?zhí)法風(fēng)險(xiǎn)高，時(shí)常有如履薄冰之感，致使在執(zhí)法過(guò)程中縮手縮腳、畏首畏尾。3．稅務(wù)機(jī)關(guān)自身存在的不足。去除種種外部因素，菏澤市風(fēng)險(xiǎn)管理工作開(kāi)展時(shí)間短、自身管理經(jīng)驗(yàn)不足、風(fēng)控理念和工作機(jī)制都還不夠完善，也是今后工作中亟待改進(jìn)的方面。一方面，風(fēng)控思維尚未建立，部分稅務(wù)機(jī)關(guān)負(fù)責(zé)人，對(duì)稅收風(fēng)險(xiǎn)管理缺乏科學(xué)理性的認(rèn)識(shí)，片面地將評(píng)估入庫(kù)稅款作為衡量風(fēng)險(xiǎn)防控工作水平的唯一重要性指標(biāo)，未充分發(fā)揮提高納稅人稅收遵從度的職能效應(yīng);有的單位未能將稅收風(fēng)險(xiǎn)管理與其他征管工作有序銜接，實(shí)際工作中只是“頭痛醫(yī)頭腳痛醫(yī)腳”，沒(méi)有切實(shí)開(kāi)展整體效應(yīng)分析，不利于工作的深入開(kāi)展;還有人認(rèn)為稅收風(fēng)險(xiǎn)管理只是針對(duì)納稅人，未將納稅遵從風(fēng)險(xiǎn)、稅收?qǐng)?zhí)法風(fēng)險(xiǎn)與崗位廉政風(fēng)險(xiǎn)作為一個(gè)整體看待。另一方面，工作機(jī)制有待完善。有的單位機(jī)構(gòu)設(shè)置不到位，受行政編制制約，風(fēng)險(xiǎn)防控機(jī)構(gòu)只是掛靠在其他部門(mén)，嚴(yán)重制約了風(fēng)險(xiǎn)管理工作質(zhì)效;各級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)之間、科室之間還沒(méi)有形成整體效應(yīng)，自主查找、集合風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)時(shí)仍然是各自為戰(zhàn)，不能做到信息共享、協(xié)同分析。

三、國(guó)外稅收風(fēng)險(xiǎn)管理實(shí)踐對(duì)我國(guó)的借鑒意義

我國(guó)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理起步較晚，西方發(fā)達(dá)國(guó)家相對(duì)成熟的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理經(jīng)驗(yàn)對(duì)于解決我國(guó)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理中存在的問(wèn)題，具有很好的借鑒作用。因此本章將以英國(guó)、美國(guó)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理為例，通過(guò)研究發(fā)達(dá)國(guó)家大企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理現(xiàn)狀，總結(jié)出適合我國(guó)國(guó)情的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理經(jīng)驗(yàn)。

(一)英國(guó):完善的大企業(yè)稅收風(fēng)險(xiǎn)信息系統(tǒng)

英國(guó)皇家稅務(wù)與海關(guān)總署(HMRevenue＆Cus-toms，HMRC)自2005年重組后，一直把大企業(yè)管理作為工作重點(diǎn)，成立了大企業(yè)服務(wù)司(LBS)，并成立13個(gè)特別調(diào)查組防范稅務(wù)欺詐行為。英國(guó)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估系統(tǒng)在有效數(shù)據(jù)基礎(chǔ)上，真正實(shí)現(xiàn)了稅收風(fēng)險(xiǎn)管理的一體化規(guī)范管理。1．配備專(zhuān)門(mén)人員，實(shí)行對(duì)口管理。HMRC針對(duì)每一戶(hù)大型企業(yè)，委任一名高級(jí)稅務(wù)官員擔(dān)任客戶(hù)經(jīng)理(CustomerRelationshipManager，CRM)，實(shí)行對(duì)口管理。CRM負(fù)責(zé)掌握大企業(yè)的營(yíng)運(yùn)信息，化解雙方的認(rèn)知差異和誤解，以便更有針對(duì)性地開(kāi)展稅收風(fēng)險(xiǎn)管理。同時(shí)為強(qiáng)化企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)責(zé)任意識(shí)，英國(guó)稅法同時(shí)也規(guī)定，大企業(yè)必須指定一名高級(jí)人員，全權(quán)負(fù)責(zé)企業(yè)的稅務(wù)會(huì)計(jì)安排。如有失職，將對(duì)該人員處以5000英鎊的罰款。2．整合納稅人信息，建立風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估系統(tǒng)。HRMC在逐步采集納稅人相關(guān)信息的基礎(chǔ)上，于20世紀(jì)末建立起由風(fēng)險(xiǎn)情報(bào)識(shí)別系統(tǒng)(IRIS)、數(shù)據(jù)分析處理系統(tǒng)(DAPA)和身份認(rèn)證系統(tǒng)(IDA)等三個(gè)子系統(tǒng)組成的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估系統(tǒng)。通過(guò)身份認(rèn)證系統(tǒng)可以收集到居民企業(yè)甚至部分個(gè)人的收支信息，然后再通過(guò)數(shù)據(jù)分析處理系統(tǒng)進(jìn)行加工、整理，發(fā)現(xiàn)其中數(shù)據(jù)不匹配的項(xiàng)目則交由風(fēng)險(xiǎn)情報(bào)系統(tǒng)進(jìn)行識(shí)別。得益于完善的評(píng)估系統(tǒng)，HMRC一旦發(fā)現(xiàn)存在稅收風(fēng)險(xiǎn)，就可以啟動(dòng)針對(duì)性的調(diào)查。3．評(píng)定風(fēng)險(xiǎn)等級(jí)，開(kāi)展分類(lèi)管理。HMRC通過(guò)開(kāi)發(fā)數(shù)理統(tǒng)計(jì)模型，對(duì)對(duì)納稅人收入、資產(chǎn)、負(fù)債等信息歸類(lèi)整理，推算出納稅人的風(fēng)險(xiǎn)等級(jí)。根據(jù)不同風(fēng)險(xiǎn)等級(jí)，分別交由地方辦事機(jī)構(gòu)、一般調(diào)查組和特別調(diào)查組核查處理。地方辦事機(jī)構(gòu)對(duì)于納稅遵從度高、風(fēng)險(xiǎn)低的企業(yè)，一般不采取干預(yù)措施，對(duì)于涉及個(gè)人的疑點(diǎn)信息，盡量采取電話(huà)溝通、郵件提醒等“溫和”方式處理;對(duì)于中高風(fēng)險(xiǎn)的企業(yè)，則由調(diào)查組深入開(kāi)展實(shí)地核查，采取納稅評(píng)估、風(fēng)險(xiǎn)干預(yù)等措施，規(guī)避稅款流失的風(fēng)險(xiǎn)。

(二)美國(guó):具有強(qiáng)大威懾力的稅務(wù)審計(jì)

美國(guó)有句名言，“這個(gè)世界上只有死亡與交稅是永恒的”。偷逃稅款一旦被審計(jì)人員發(fā)現(xiàn)，嚴(yán)重的要身敗名裂、傾家蕩產(chǎn)，“唯有納稅和死亡無(wú)法避免”的理念已經(jīng)深入人心。在美國(guó)，聯(lián)邦稅務(wù)局的審計(jì)工作具有極強(qiáng)的震懾力:全美50%以上的稅務(wù)人員從事審計(jì)(稽查)工作，配備了經(jīng)濟(jì)師、金融產(chǎn)品專(zhuān)家、電腦稽核人員、數(shù)據(jù)分析師、信息技術(shù)員等專(zhuān)業(yè)人才;每年自然人約0．65%被審計(jì)(其中收入在10萬(wàn)美元以上的自然人約0．98%被審計(jì))，C類(lèi)型公司(股份有限公司)約0．87%、S類(lèi)型企業(yè)(類(lèi)似于國(guó)內(nèi)的個(gè)體工商戶(hù))約0．3%被確定為審計(jì)對(duì)象;查補(bǔ)的偷逃稅數(shù)額每年約有570億美元，每年提請(qǐng)稅收犯罪調(diào)查約1300件，平均90．2%證明有罪，人均判刑22．7個(gè)月。美國(guó)稅務(wù)系統(tǒng)能夠進(jìn)行卓有成效的稅務(wù)審計(jì)，得益于高質(zhì)量的涉稅信息管理和信用管理［3］。1．審計(jì)人員專(zhuān)業(yè)化。美國(guó)對(duì)稅務(wù)審計(jì)人員實(shí)行等級(jí)制，查帳人員分為普通查帳人員和國(guó)際查帳人員。對(duì)大企業(yè)和跨國(guó)集團(tuán)開(kāi)展審計(jì)時(shí)，由法務(wù)、國(guó)際稅收、審計(jì)等部門(mén)組成聯(lián)合審計(jì)工作小組，如有必要，還將引入計(jì)算機(jī)、石化、經(jīng)管等領(lǐng)域的第三方專(zhuān)家。審計(jì)過(guò)程中嚴(yán)格遵循報(bào)告和回避制度，審計(jì)人員如有違反將嚴(yán)懲或被開(kāi)除公職。審計(jì)案卷由法務(wù)部進(jìn)行復(fù)審，法務(wù)部有權(quán)調(diào)整審計(jì)人員作出的結(jié)論或者退回重查。2．審計(jì)選案針對(duì)性強(qiáng)。美國(guó)稅務(wù)機(jī)關(guān)擁有龐大的稅收信息資料庫(kù)和完善的計(jì)算機(jī)評(píng)估系統(tǒng)，每年都運(yùn)用網(wǎng)絡(luò)數(shù)據(jù)庫(kù)系統(tǒng)和“應(yīng)收稅款預(yù)測(cè)”等模型，對(duì)要對(duì)納稅人的整體納稅情況進(jìn)行分析，以確定開(kāi)展重點(diǎn)審計(jì)的范圍。然后，通過(guò)對(duì)大企業(yè)年度財(cái)務(wù)報(bào)表、大額現(xiàn)金交易、自雇業(yè)主、扣除額超過(guò)合理范圍和修正申報(bào)等方面開(kāi)展綜合排查，鑒別納稅人有稅收欺詐或逃稅的嫌疑。由于美國(guó)的稅收來(lái)源以直接稅為主，所以發(fā)現(xiàn)申報(bào)所得數(shù)額與其收入來(lái)源不相符、收入數(shù)額龐大且無(wú)預(yù)扣所得稅等情況，相關(guān)納稅人就將被列為稅務(wù)部門(mén)審計(jì)的對(duì)象。3．審計(jì)工作效率高。計(jì)算機(jī)聯(lián)網(wǎng)技術(shù)的應(yīng)用大大提高了美國(guó)稅務(wù)機(jī)關(guān)的工作效率。借助與支付終端聯(lián)網(wǎng)的檢查系統(tǒng)，每當(dāng)有1萬(wàn)美元以上的現(xiàn)金交易時(shí)，稅務(wù)人員就可以獲得消費(fèi)者、經(jīng)營(yíng)者的流動(dòng)信息，并核實(shí)該筆支付是否實(shí)現(xiàn)了稅款扣除。同時(shí)，銀行和營(yíng)業(yè)機(jī)構(gòu)在進(jìn)行巨額現(xiàn)金交易時(shí)，必須核對(duì)客戶(hù)的社會(huì)保險(xiǎn)號(hào)和信用卡，納稅人想要利用假名逃避稅款將十分困難。州稅務(wù)署每年至少會(huì)對(duì)1300－2000萬(wàn)人次的交易信息開(kāi)展核查。稅務(wù)人員在審計(jì)中，高度重視對(duì)現(xiàn)代統(tǒng)計(jì)方法和第三方信息的運(yùn)用，定期對(duì)銷(xiāo)售發(fā)票的相關(guān)信息開(kāi)展抽樣檢查，從而對(duì)交易、收入和支出實(shí)現(xiàn)全方位無(wú)死角的監(jiān)控。

四、完善我國(guó)稅收風(fēng)險(xiǎn)管理的策略

面對(duì)日趨復(fù)雜的經(jīng)濟(jì)發(fā)展形勢(shì)，要深刻認(rèn)識(shí)征管體制改革以來(lái)的稅收工作形勢(shì)，做好規(guī)劃統(tǒng)籌，重點(diǎn)從以下幾個(gè)方面完善稅收風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制。

(一)創(chuàng)新綜合管理模式，提高工作效率

在當(dāng)前機(jī)構(gòu)人員編制和總體征管力量受限的形勢(shì)下，必須轉(zhuǎn)變征管方式，最大限度盤(pán)活用好現(xiàn)有征管資源。今后應(yīng)改變當(dāng)前稅收風(fēng)險(xiǎn)管理?xiàng)l塊分割、各自為戰(zhàn)的狀態(tài)，建立各級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)聯(lián)動(dòng)的風(fēng)險(xiǎn)管理流程。一是實(shí)行稅源專(zhuān)業(yè)化管理。改革以地域管轄為特征的稅收管理員制度，轉(zhuǎn)而根據(jù)規(guī)模、行業(yè)、存續(xù)時(shí)間、經(jīng)營(yíng)特點(diǎn)、信用等級(jí)等對(duì)轄區(qū)內(nèi)的納稅人進(jìn)行分類(lèi)，設(shè)立專(zhuān)門(mén)的稅源管理機(jī)構(gòu)，借助稅收風(fēng)險(xiǎn)分析工具，建立完善稅收風(fēng)險(xiǎn)特征庫(kù)和風(fēng)險(xiǎn)分析應(yīng)對(duì)模板，形成分行業(yè)、分類(lèi)型的縱向、橫向分析指標(biāo)體系和預(yù)警體系;二是實(shí)行差異化監(jiān)管。改變傳統(tǒng)的以人海戰(zhàn)術(shù)、均衡管理為主要特征的粗放型管理方式，按風(fēng)險(xiǎn)大小對(duì)納稅人實(shí)行區(qū)別管理，將風(fēng)險(xiǎn)較大的納稅人作為稅源管理的重點(diǎn)，實(shí)現(xiàn)有限稅收管理資源的最優(yōu)配置。三是推進(jìn)征管機(jī)構(gòu)扁平化。推進(jìn)機(jī)關(guān)實(shí)體化，精簡(jiǎn)機(jī)關(guān)行政管理職能，從行政、稅政職能為主的職能體制，向直接履行稅源監(jiān)控等實(shí)體職能體制為主轉(zhuǎn)變。

(二)加強(qiáng)數(shù)據(jù)分析利用，實(shí)現(xiàn)信息管稅

稅收風(fēng)險(xiǎn)管理的起點(diǎn)在風(fēng)險(xiǎn)的識(shí)別，而風(fēng)險(xiǎn)的識(shí)別基礎(chǔ)就在于及時(shí)獲取準(zhǔn)確的涉稅信息，如果情報(bào)信息缺乏利用價(jià)值，稅收風(fēng)險(xiǎn)管理將成為空談。今后應(yīng)充分利用信息化手段加強(qiáng)稅收征管，切實(shí)加強(qiáng)數(shù)據(jù)分析應(yīng)用，提高信息利用水平［4］。一是加強(qiáng)系統(tǒng)信息比對(duì)。充分利用金稅三期系統(tǒng)、數(shù)據(jù)綜合分析平臺(tái)等稅務(wù)軟件，整合系統(tǒng)信息，加強(qiáng)數(shù)據(jù)比對(duì)，及時(shí)發(fā)現(xiàn)潛在風(fēng)險(xiǎn);二是加強(qiáng)第三方信息的利用。加大與關(guān)聯(lián)單位的信息合作力度，理順信息傳輸渠道，做好信息采集工作，實(shí)現(xiàn)各類(lèi)涉稅信息即時(shí)集中、共享，解決地方財(cái)稅建設(shè)要求和稅務(wù)機(jī)關(guān)信息不對(duì)稱(chēng)的矛盾;三是完善內(nèi)部信息傳遞機(jī)制，建立統(tǒng)一的數(shù)據(jù)庫(kù)平臺(tái)、數(shù)據(jù)管理體系和信息管理平臺(tái)。實(shí)現(xiàn)辦稅服務(wù)廳、基層分局和業(yè)務(wù)科室之間的信息實(shí)時(shí)共享，使各部門(mén)及時(shí)掌握納稅人的信息，共同防范稅收風(fēng)險(xiǎn)。

(三)構(gòu)建專(zhuān)業(yè)組織機(jī)構(gòu)，打造專(zhuān)業(yè)團(tuán)隊(duì)

為提高稅收風(fēng)險(xiǎn)管理精準(zhǔn)制導(dǎo)能力，應(yīng)根據(jù)經(jīng)濟(jì)社會(huì)發(fā)展水平、稅源規(guī)模、行業(yè)分布特點(diǎn)等因素，著力打造風(fēng)險(xiǎn)防控、納稅評(píng)估和監(jiān)督評(píng)價(jià)三個(gè)跨部門(mén)的專(zhuān)業(yè)化管理團(tuán)隊(duì)，共同實(shí)施稅收風(fēng)險(xiǎn)管理。一是成立風(fēng)險(xiǎn)防控團(tuán)隊(duì)，配備專(zhuān)職人員，采取集中與分散相結(jié)合的方式，統(tǒng)籌開(kāi)展稅收分析、風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別、風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)、結(jié)果評(píng)價(jià)，落實(shí)完善閉環(huán)式稅收風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制等。二是成立納稅評(píng)估團(tuán)隊(duì)，按照“集中管理+團(tuán)隊(duì)作業(yè)”的形式，根據(jù)評(píng)估對(duì)象所屬行業(yè)規(guī)模、風(fēng)險(xiǎn)等級(jí)和預(yù)警指標(biāo)，統(tǒng)一調(diào)配團(tuán)隊(duì)成員，組成個(gè)案評(píng)估組，實(shí)施統(tǒng)一管理，便于有針對(duì)性地開(kāi)展涉稅服務(wù)和更直接有效監(jiān)控納稅遵從風(fēng)險(xiǎn)。三是成立風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)督評(píng)價(jià)團(tuán)隊(duì)，主要負(fù)責(zé)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)管理全過(guò)程和成效實(shí)施復(fù)審復(fù)核、執(zhí)法督察、內(nèi)控監(jiān)督和績(jī)效評(píng)價(jià)，切實(shí)做到把有限優(yōu)質(zhì)的征管資源優(yōu)先配置在對(duì)重點(diǎn)稅源的稅收管理中，切實(shí)提高稅收征管質(zhì)效。

作者:吳亞輝 單位:山東科技大學(xué)文法學(xué)院

參考文獻(xiàn):

［1］方振華．山東省國(guó)稅系統(tǒng)稅收風(fēng)險(xiǎn)管理研究［D］．濟(jì)南:山東財(cái)經(jīng)大學(xué)，2016．

［2］陳金保．公民納稅遵從意識(shí)的內(nèi)涵、測(cè)量及特征［J］．稅收經(jīng)濟(jì)研究，2016(2):16－21．

稅收風(fēng)險(xiǎn)防控體系范文第2篇

一、建立健全風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制,夯實(shí)稅收風(fēng)險(xiǎn)管理基礎(chǔ)。

在保持市、縣（市、區(qū)）兩級(jí)國(guó)稅局內(nèi)部各部門(mén)稅收風(fēng)險(xiǎn)管理職能不變的前提下，建立健全運(yùn)行架構(gòu)等方面機(jī)制，形成風(fēng)險(xiǎn)管理“一體化”體系，夯實(shí)稅收風(fēng)險(xiǎn)管理基礎(chǔ)。

（一）確定總體運(yùn)行架構(gòu)。將“縱向互動(dòng)、橫向聯(lián)動(dòng)、整體推動(dòng)”確定為實(shí)施稅收風(fēng)險(xiǎn)管理“一體化”的運(yùn)行機(jī)制，以“集中分析、統(tǒng)一下達(dá)、分類(lèi)應(yīng)對(duì)、跟蹤評(píng)價(jià)”閉環(huán)管理作為實(shí)施稅收風(fēng)險(xiǎn)管理“一體化”的運(yùn)行架構(gòu)。構(gòu)建“上級(jí)分析下達(dá)—基層應(yīng)對(duì)反饋—上級(jí)再分析、有問(wèn)題再下達(dá)—基層再應(yīng)對(duì)再反饋”的完整工作閉環(huán)。

（二）建立分析應(yīng)對(duì)機(jī)制。發(fā)揮市局?jǐn)?shù)據(jù)、技術(shù)和人力等比較優(yōu)勢(shì)，以“專(zhuān)職＋兼職”形式組建專(zhuān)業(yè)數(shù)據(jù)分析團(tuán)隊(duì)，建立兩級(jí)稅收風(fēng)險(xiǎn)分析機(jī)制。加大專(zhuān)題風(fēng)險(xiǎn)分析力度，實(shí)施數(shù)據(jù)分層級(jí)、分部門(mén)、分環(huán)節(jié)的分析利用，持續(xù)提升數(shù)據(jù)分析利用的稅收貢獻(xiàn)率。同時(shí)，按照納稅人規(guī)模、風(fēng)險(xiǎn)等級(jí)，對(duì)跨縣（市、區(qū)）中、小稅源和市級(jí)以上重點(diǎn)稅源，由市局組織進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)；對(duì)市級(jí)以下重點(diǎn)稅源，由縣（市、區(qū)）局組織進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)，建立“各有側(cè)重、分級(jí)負(fù)責(zé)、分類(lèi)應(yīng)對(duì)”的兩級(jí)稅收風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)機(jī)制。

（三）建立評(píng)查協(xié)作機(jī)制。針對(duì)會(huì)稽查能評(píng)估的專(zhuān)業(yè)人員較少的現(xiàn)狀，建立評(píng)估、稽查集約機(jī)制，使評(píng)估與稽查形成人員共享、情況共享、結(jié)果共享的格局，不斷提升評(píng)估稽查集約化程度。積極打造專(zhuān)業(yè)評(píng)估團(tuán)隊(duì)，形成以行業(yè)稅源管理為基礎(chǔ)、專(zhuān)業(yè)化分類(lèi)管理辦法為指導(dǎo)、評(píng)估模型為核心、主動(dòng)應(yīng)對(duì)為手段、團(tuán)隊(duì)作戰(zhàn)為保障的納稅評(píng)估機(jī)制。

（四）建立控管互動(dòng)機(jī)制。針對(duì)風(fēng)險(xiǎn)防控中發(fā)現(xiàn)的稅收管理漏洞或者薄弱環(huán)節(jié)，按環(huán)節(jié)、類(lèi)別、部門(mén)、層級(jí)提出強(qiáng)化管理建議，通過(guò)風(fēng)險(xiǎn)管控提升稅收管理水平；管理工作的不同強(qiáng)化要為風(fēng)險(xiǎn)管控夯實(shí)基礎(chǔ)、提供保障。

（五）建立人才培養(yǎng)機(jī)制。以風(fēng)險(xiǎn)分析、應(yīng)對(duì)納稅、調(diào)整賬務(wù)處理、計(jì)算機(jī)操作技能和評(píng)估約談技巧等為主要內(nèi)容，面向基層，組織開(kāi)展風(fēng)險(xiǎn)管理能力培訓(xùn)，突出實(shí)務(wù)操作。市局開(kāi)展行業(yè)涉稅風(fēng)險(xiǎn)指標(biāo)指南編輯與應(yīng)用成果竟賽活動(dòng)，激發(fā)干部業(yè)務(wù)學(xué)習(xí)活力，全年計(jì)劃舉辦3期培訓(xùn)100余人，為每個(gè)縣（市、區(qū)）局培養(yǎng)6至8名稅收風(fēng)險(xiǎn)管理骨干人才，通過(guò)切實(shí)發(fā)揮其輻射帶動(dòng)作用，大力提升基層稅務(wù)干部風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)能力。

（六）建立監(jiān)督考評(píng)機(jī)制。抓源頭，定期數(shù)據(jù)質(zhì)量報(bào)告，及時(shí)清理垃圾數(shù)據(jù)、修正錯(cuò)誤數(shù)據(jù)、補(bǔ)錄完善數(shù)據(jù)，保證數(shù)據(jù)質(zhì)量；抓過(guò)程，以數(shù)據(jù)分析監(jiān)控報(bào)告為抓手，通過(guò)上期、本期、預(yù)期三期數(shù)據(jù)綜合比較，加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)流程管控；抓結(jié)果，對(duì)風(fēng)險(xiǎn)推送任務(wù)統(tǒng)一由風(fēng)險(xiǎn)管理領(lǐng)導(dǎo)小組確定、主管局長(zhǎng)把關(guān)，對(duì)較大金額的評(píng)估案件由風(fēng)險(xiǎn)管理領(lǐng)導(dǎo)小組成員公開(kāi)合議，從組織管理上加以規(guī)范。同時(shí)，將評(píng)估業(yè)績(jī)、評(píng)估卷宗、評(píng)估案例等指標(biāo)納入績(jī)效考核，作為能手評(píng)比的重要依據(jù)；對(duì)業(yè)績(jī)突出的評(píng)估人員在全局范圍內(nèi)樹(shù)立典型，作為評(píng)估榜樣進(jìn)行表彰獎(jiǎng)勵(lì)，試行納稅評(píng)估重大案件個(gè)案獎(jiǎng)勵(lì)辦法。

二、完善風(fēng)險(xiǎn)管理流程，提升稅收管理效能。

強(qiáng)化風(fēng)險(xiǎn)管理流程中的6大節(jié)點(diǎn)，筑牢稅收風(fēng)險(xiǎn)管理流程。通過(guò)實(shí)施控管互動(dòng)，有效堵塞管理漏洞，完善管理制度，增強(qiáng)稅收管理的針對(duì)性和實(shí)效性。

（一）制定風(fēng)險(xiǎn)規(guī)劃。市局通過(guò)規(guī)劃對(duì)風(fēng)險(xiǎn)管理的目標(biāo)、任務(wù)、進(jìn)程作出系統(tǒng)安排，進(jìn)行指導(dǎo)、約束與規(guī)范，明確一年內(nèi)集中開(kāi)展的風(fēng)險(xiǎn)分析次數(shù)原則上不多于4次，并要求縣（市、區(qū)）局開(kāi)展分析的次數(shù)、時(shí)間等要與市局相吻合，自上而下實(shí)現(xiàn)了“一體化”。

（二）開(kāi)展風(fēng)險(xiǎn)分析。充分發(fā)揮市局各成員部門(mén)的能動(dòng)性和“大數(shù)據(jù)”優(yōu)勢(shì)，按部門(mén)職責(zé)確定稅收風(fēng)險(xiǎn)分析指標(biāo)和向稅收風(fēng)險(xiǎn)管理領(lǐng)導(dǎo)小組辦公室提交風(fēng)險(xiǎn)分析結(jié)果，有效提升風(fēng)險(xiǎn)分析的有效性和風(fēng)險(xiǎn)指向的準(zhǔn)確性。

（三）整合風(fēng)險(xiǎn)任務(wù)。市局稅收風(fēng)險(xiǎn)管理領(lǐng)導(dǎo)小組辦公室充分發(fā)揮協(xié)調(diào)作用，依據(jù)各部門(mén)確定的風(fēng)險(xiǎn)分析指標(biāo)及分析結(jié)果，按“戶(hù)”進(jìn)行歸集和下達(dá)風(fēng)險(xiǎn)任務(wù)，有效杜絕“上面千條線(xiàn),下面一根針”現(xiàn)象。

（四）實(shí)施風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)。對(duì)市局下達(dá)的稅收風(fēng)險(xiǎn)任務(wù)，注重發(fā)揮縣（市、區(qū)）局作用，由其組成專(zhuān)業(yè)團(tuán)隊(duì)采取差異化的風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)策略，實(shí)施多稅種、鏈條式、聯(lián)動(dòng)型風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)。對(duì)情況復(fù)雜、應(yīng)對(duì)難度大的風(fēng)險(xiǎn)任務(wù)，直接提升風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)層級(jí)，最大限度消除無(wú)效應(yīng)對(duì)行為。

（五）依法處置風(fēng)險(xiǎn)。風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)人員在風(fēng)險(xiǎn)任務(wù)應(yīng)對(duì)結(jié)束后，應(yīng)分戶(hù)提交風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)報(bào)告，各成員部門(mén)共同審核，嚴(yán)把“質(zhì)量關(guān)”。對(duì)已確認(rèn)的涉稅問(wèn)題，交由主管?chē)?guó)稅機(jī)關(guān)依法處理。

（六）風(fēng)控總結(jié)評(píng)價(jià)。市局對(duì)風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)情況實(shí)施抽查復(fù)核和跟蹤監(jiān)督，并及時(shí)向各成員部門(mén)反饋風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)成效。通過(guò)總結(jié)經(jīng)驗(yàn)、查找不足，促進(jìn)稅收風(fēng)險(xiǎn)從事后解決處理向事前、事中預(yù)警防控轉(zhuǎn)變。

三、加大信息管稅力度，提升數(shù)據(jù)利用質(zhì)效。

以信息手段為支撐，對(duì)不同稅種的各管理環(huán)節(jié)實(shí)現(xiàn)全方位、多角度的稅收風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別、應(yīng)對(duì)，提升稅收管理效能。

（一）全面應(yīng)用已形成的綜合風(fēng)險(xiǎn)分析指標(biāo)、專(zhuān)題風(fēng)險(xiǎn)分析指標(biāo)、評(píng)估模型，為推進(jìn)深化稅收風(fēng)險(xiǎn)管理提供強(qiáng)有力的技術(shù)支持。

（二）整合綜合征管系統(tǒng)、防偽稅控系統(tǒng)、互聯(lián)網(wǎng)和工商部門(mén)等多渠道獲取的數(shù)據(jù)，有針對(duì)性地選定股權(quán)轉(zhuǎn)讓、滯留票、成品油抵扣、政府采購(gòu)、兩稅比對(duì)、房產(chǎn)網(wǎng)簽、醫(yī)保刷卡、稅務(wù)窗口與郵政代開(kāi)發(fā)票等風(fēng)險(xiǎn)指標(biāo)，集中進(jìn)行深入分析，確定風(fēng)險(xiǎn)納稅人，統(tǒng)一下發(fā)風(fēng)險(xiǎn)任務(wù)及明細(xì)數(shù)據(jù)，實(shí)現(xiàn)從末端治理到源頭控制的轉(zhuǎn)變，做到風(fēng)險(xiǎn)定位準(zhǔn)確，應(yīng)對(duì)高質(zhì)有力。

（三）根據(jù)確定的納稅人風(fēng)險(xiǎn)級(jí)別，分別采取屬地、交叉、差別、分級(jí)“四種方式”和稅法宣傳、納稅輔導(dǎo)、風(fēng)險(xiǎn)提示、納稅評(píng)估、稅務(wù)稽查“五項(xiàng)措施”進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)。各單位可以結(jié)合本地掌握的稅收風(fēng)險(xiǎn)信息和稅收管理實(shí)際需要，及時(shí)發(fā)起專(zhuān)項(xiàng)風(fēng)險(xiǎn)任務(wù)進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)。

四、優(yōu)化征管資源配置，促進(jìn)管理要素融合。

大力促進(jìn)業(yè)務(wù)、技術(shù)、人力、數(shù)據(jù)等稅收管理要素的充分融合，各成員部門(mén)之間實(shí)現(xiàn)優(yōu)勢(shì)互補(bǔ)，切實(shí)減少管理上的不同步、不統(tǒng)籌、不共享現(xiàn)象，有效降低管理成本和協(xié)調(diào)難度，形成“要素有機(jī)統(tǒng)一、信息互通共享、資源整合優(yōu)化、各方協(xié)同推進(jìn)”四位合一的稅收風(fēng)險(xiǎn)綜合管理體系。

（一）明晰職責(zé)劃分。在縱向上各有側(cè)重，市局側(cè)重于發(fā)揮風(fēng)險(xiǎn)管理職能，在整合省局下達(dá)風(fēng)險(xiǎn)任務(wù)基礎(chǔ)上，結(jié)合實(shí)際新增風(fēng)險(xiǎn)任務(wù)，并集合優(yōu)勢(shì)力量對(duì)重點(diǎn)稅源開(kāi)展風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)；縣（市、區(qū)）局側(cè)重于發(fā)揮風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)職能，調(diào)配骨干力量進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)，及時(shí)反饋應(yīng)對(duì)情況和結(jié)果。在橫向上統(tǒng)分結(jié)合，將市局內(nèi)部各成員部門(mén)劃分為“組織協(xié)調(diào)、分析應(yīng)對(duì)、支持保障”三大相互獨(dú)立、相互配合、相互監(jiān)督的風(fēng)險(xiǎn)管理功能系列，采取“明確職責(zé)、專(zhuān)人負(fù)責(zé)、統(tǒng)分結(jié)合”方式開(kāi)展風(fēng)險(xiǎn)管理；縣（市、區(qū)）局也成立若干風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)小組，專(zhuān)職負(fù)責(zé)稅收風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)。

（二）強(qiáng)化人力整合。面對(duì)人員老化，復(fù)合型人才匱乏現(xiàn)實(shí)，各單位因地制宜，抽調(diào)業(yè)務(wù)、技術(shù)骨干力量組建專(zhuān)門(mén)的風(fēng)險(xiǎn)分析、應(yīng)對(duì)團(tuán)隊(duì)，凝聚管理合力，最大限度釋放各級(jí)各類(lèi)骨干人員的正能量。

（三）強(qiáng)化數(shù)據(jù)整合。全面整合綜合征管軟件、防偽稅控系統(tǒng)、互聯(lián)網(wǎng)等內(nèi)、外部各類(lèi)涉稅數(shù)據(jù)，定期與工商部門(mén)交換股權(quán)變更登記信息；搭建“科學(xué)合理、標(biāo)準(zhǔn)統(tǒng)一、數(shù)據(jù)完整、安全高效”的數(shù)據(jù)倉(cāng)庫(kù)，為風(fēng)險(xiǎn)分析應(yīng)對(duì)奠定堅(jiān)實(shí)基礎(chǔ)。

（四）強(qiáng)化任務(wù)整合。市局稅收風(fēng)險(xiǎn)管理領(lǐng)導(dǎo)小組辦公室確立“以質(zhì)量換數(shù)量”理念，按照“量能配比、兼顧效率、質(zhì)量?jī)?yōu)先”原則，科學(xué)合理下達(dá)風(fēng)險(xiǎn)任務(wù)數(shù)量。同時(shí)，為便于基層開(kāi)展風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)，按指標(biāo)制定風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)指南，明確應(yīng)對(duì)靶向，提高精準(zhǔn)程度。

五、突出重點(diǎn)行業(yè)、項(xiàng)目風(fēng)險(xiǎn)管理，促進(jìn)組織收入工作。

風(fēng)險(xiǎn)管理任務(wù)計(jì)劃的制定，要充分考慮總局、省局規(guī)定的當(dāng)年稅收專(zhuān)項(xiàng)檢查行業(yè)和項(xiàng)目，考慮本地重點(diǎn)稅源結(jié)構(gòu)特點(diǎn)，考慮征管難點(diǎn)、弱點(diǎn)、以票控稅盲點(diǎn)，考慮系統(tǒng)納稅申報(bào)數(shù)據(jù)和第三方信息異常突出項(xiàng)目等因素，做到有的放矢，擴(kuò)大成果，堵漏增收。擬定下列行業(yè)和項(xiàng)目為全年重點(diǎn)。

（一）水泥生產(chǎn)及其上下游企業(yè)。

（二）汽車(chē)經(jīng)銷(xiāo)商及其維修、裝飾、裝璜企業(yè)。

（三）食品生產(chǎn)及其上下游企業(yè)。

（四）大賣(mài)場(chǎng)、超市及其場(chǎng)內(nèi)租賃、承包等經(jīng)營(yíng)者。

稅收風(fēng)險(xiǎn)防控體系范文第3篇

關(guān)鍵詞：一帶一路 境外稅務(wù) 問(wèn)題

一、引言

在2013年，提出共建“新絲綢之路經(jīng)濟(jì)帶”倡議，并明確了以對(duì)外開(kāi)放與周邊外交助力中國(guó)及周邊國(guó)家經(jīng)濟(jì)發(fā)展的新戰(zhàn)略，該戰(zhàn)略被稱(chēng)為“一帶一路”。一帶一路戰(zhàn)略的實(shí)施為企業(yè)進(jìn)一步“走出去”提供了更堅(jiān)實(shí)有力的支持，為企業(yè)帶來(lái)了更大的市場(chǎng)潛能。

當(dāng)然，“一帶一路”戰(zhàn)略給企業(yè)帶來(lái)的機(jī)遇與挑戰(zhàn)也是并存的，企業(yè)在得到極大的發(fā)展機(jī)遇時(shí)，也面臨著政治安全、國(guó)際稅制以及法律保障等問(wèn)題。其中稅收作為國(guó)家調(diào)控宏觀(guān)經(jīng)濟(jì)的重要手段，更需要為企業(yè)“走出去”提供較好的保障，以幫助企業(yè)解決遇到的稅務(wù)問(wèn)題，將項(xiàng)目運(yùn)行中存在的風(fēng)險(xiǎn)降到最低，提升其盈利能力（本文所提到的企業(yè)均為“走出去”企業(yè)）。

二、當(dāng)前企業(yè)境外稅務(wù)問(wèn)題

（一）企業(yè)對(duì)境外稅收風(fēng)險(xiǎn)認(rèn)識(shí)不清

當(dāng)前由于部分企業(yè)急于做大做強(qiáng)，對(duì)國(guó)際稅務(wù)制度及規(guī)則執(zhí)行方面的理解存在偏差，對(duì)“一帶一路”背景下的企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略制定并不清晰，也沒(méi)有重視國(guó)內(nèi)的稅收優(yōu)惠和國(guó)際的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)規(guī)避，不能重視稅收中存在的風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題。

（二）稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)把控應(yīng)對(duì)能力不足

面對(duì)海外業(yè)務(wù)中存在稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，企業(yè)“走出去”后獲取信息較為有限且針對(duì)性不強(qiáng)、信息的內(nèi)容比較狹窄，對(duì)項(xiàng)目所在國(guó)的涉稅風(fēng)險(xiǎn)認(rèn)識(shí)不清。整體來(lái)說(shuō)，大部分企業(yè)對(duì)項(xiàng)目所在國(guó)的安全審查、稅務(wù)制度以及外匯制度等認(rèn)識(shí)不深，沒(méi)有制定系統(tǒng)、全面、有效的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范應(yīng)對(duì)措施，導(dǎo)致企業(yè)對(duì)境外稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)不能準(zhǔn)確把控、不能較好應(yīng)對(duì)。

（三）國(guó)家對(duì)企業(yè)稅務(wù)支持效果不明顯

雖然近年來(lái)我國(guó)大力支持企業(yè)“走出去”，國(guó)家稅務(wù)機(jī)關(guān)在稅法宣傳以及稅務(wù)服務(wù)上不斷的提升質(zhì)量。但從實(shí)際情況來(lái)看，當(dāng)前國(guó)家現(xiàn)行稅制對(duì)于企業(yè)的支持力度仍較為薄弱，稅收優(yōu)惠政策也較為有限。另外，還有部分企業(yè)由于工作人員的綜合素質(zhì)有限，不能較好的應(yīng)對(duì)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

三、一帶一路戰(zhàn)略背景下境外稅務(wù)問(wèn)題的應(yīng)對(duì)措施

（一）企業(yè)要充分了解重視境外稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)

在當(dāng)前一帶一路的發(fā)展戰(zhàn)略下，企業(yè)“走出去”面臨著更多的機(jī)遇與挑戰(zhàn)。企業(yè)不僅要思考怎樣應(yīng)對(duì)國(guó)際市場(chǎng)的挑戰(zhàn)以及稅收風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題，還要突出自身發(fā)展的優(yōu)勢(shì)。

首先，企業(yè)要明確了解所在國(guó)的稅收制度、勞工制度、外匯問(wèn)題以及審批程序等相關(guān)信息，尤其要重視境外稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題。企業(yè)要樹(shù)立較強(qiáng)的風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)與風(fēng)險(xiǎn)把控理念，提高稅收遵從意識(shí)、法治意識(shí)以及誠(chéng)信意識(shí)，為企業(yè)“走出去”做好充分的準(zhǔn)備。

其次，企業(yè)也根據(jù)自身的發(fā)展情況與國(guó)際市場(chǎng)的特點(diǎn)、規(guī)律，制定相的稅收風(fēng)險(xiǎn)防控機(jī)制。面對(duì)各國(guó)越來(lái)越嚴(yán)格的稅收監(jiān)管制度，企業(yè)要做好全方位的分析與判斷，全面掌控稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。企業(yè)也要根據(jù)實(shí)際情況不斷的調(diào)整海外業(yè)務(wù)的經(jīng)營(yíng)架構(gòu)，針對(duì)自身的薄弱環(huán)節(jié)進(jìn)行有計(jì)劃的加強(qiáng)，以免出現(xiàn)盲目擴(kuò)大經(jīng)營(yíng)或在境外開(kāi)展惡性競(jìng)爭(zhēng)的狀況。

（二）企業(yè)要健全涉稅風(fēng)險(xiǎn)防控能力

一方面，企業(yè)在遇到享受境外稅收待遇受阻、遭遇稅收歧視、重復(fù)征稅、關(guān)聯(lián)交易轉(zhuǎn)讓定價(jià)調(diào)查等涉稅風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題時(shí)，要及時(shí)的咨詢(xún)專(zhuān)業(yè)稅務(wù)顧問(wèn)或中介機(jī)構(gòu)，也可以直接向國(guó)家稅務(wù)總局申請(qǐng)啟動(dòng)稅收協(xié)定相互協(xié)商程序。另外，企業(yè)應(yīng)設(shè)置專(zhuān)門(mén)的涉稅風(fēng)險(xiǎn)管理部門(mén)，對(duì)企業(yè)項(xiàng)目實(shí)施中遇到的涉稅風(fēng)險(xiǎn)做好全面的分析，并制定相應(yīng)的防控措施，以便于及時(shí)維護(hù)自身的合法權(quán)益。

另一方面，“走出去”企業(yè)的國(guó)家化經(jīng)營(yíng)管理，需要高能力、高素質(zhì)的綜合型人才，企業(yè)管理人員不僅要具備法律、金融、財(cái)務(wù)、營(yíng)銷(xiāo)等方面的知識(shí)技能，還要熟悉涉稅風(fēng)險(xiǎn)、具備稅收戰(zhàn)略思想與風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)能力。企業(yè)可在高層管理崗位積極引進(jìn)熟悉國(guó)際規(guī)則和海外市場(chǎng)的綜合型人才，提升企業(yè)的管理水平。

（三）國(guó)家要完善企業(yè)境外稅務(wù)支持系統(tǒng)

一方面，國(guó)家要加快國(guó)際稅收協(xié)定的簽訂進(jìn)程，完善對(duì)稅收協(xié)定體系等法律法規(guī)。對(duì)于“走出去”企業(yè)境內(nèi)外所得的計(jì)征辦法、虧損的彌補(bǔ)辦法和稅收抵免的管理辦法，細(xì)化納稅人境外所得的種類(lèi)、成本費(fèi)用扣除標(biāo)準(zhǔn)等政策規(guī)定。企業(yè)也要時(shí)刻關(guān)注國(guó)家對(duì)“走出去”企業(yè)的鼓勵(lì)優(yōu)惠政策，全面了解并利用國(guó)內(nèi)外相關(guān)稅收優(yōu)惠政策降低風(fēng)險(xiǎn)、提高收益，思考合同如何報(bào)價(jià)，解決合同的稅務(wù)條款如何簽訂，以及由什么樣的主體來(lái)簽訂合同等問(wèn)題。

另一方面，國(guó)家稅務(wù)機(jī)關(guān)要完善當(dāng)前的涉稅風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警信息體系，啟動(dòng)分國(guó)別、分地區(qū)、分行業(yè)涉稅風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制，依托各級(jí)稅務(wù)門(mén)戶(hù)網(wǎng)站、微信平臺(tái)、微信群等現(xiàn)代化信息傳播平臺(tái)上的“一帶一路”專(zhuān)欄，及時(shí)有關(guān)企業(yè)“走出去”的涉稅政策和風(fēng)險(xiǎn)資訊，及時(shí)為企業(yè)解讀和預(yù)警境外稅收風(fēng)險(xiǎn)，幫助納稅人及時(shí)了解國(guó)際貿(mào)易往來(lái)、跨國(guó)兼并重組和資本運(yùn)作中的涉稅風(fēng)險(xiǎn)，指導(dǎo)納稅人做好海外貿(mào)易經(jīng)營(yíng)中的涉稅風(fēng)險(xiǎn)控制。

四、結(jié)束語(yǔ)

在當(dāng)前一帶一路戰(zhàn)略的推進(jìn)下，企業(yè)要時(shí)刻關(guān)注國(guó)際經(jīng)濟(jì)市場(chǎng)規(guī)則變化，明確海外貿(mào)易目的國(guó)的稅收政策與稅收協(xié)定，全面了解當(dāng)前的涉稅風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題，有效的把控和減少企業(yè)發(fā)展過(guò)程中遇到的稅務(wù)問(wèn)題，促進(jìn)企業(yè)在國(guó)際市場(chǎng)中的進(jìn)一步發(fā)展。

參考文獻(xiàn)：

[1]孔丹陽(yáng)，李倩，張剴.服務(wù)“走出去”企業(yè)，這些數(shù)據(jù)值得關(guān)注[N].中國(guó)稅務(wù)報(bào). 2014 （B02）

稅收風(fēng)險(xiǎn)防控體系范文第4篇

關(guān)鍵詞:集團(tuán)公司 稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn) 防范 控制

■一、前言

稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)是每個(gè)企業(yè)在經(jīng)營(yíng)過(guò)程中都必然需要面對(duì)的,無(wú)論公司規(guī)模如何、從事何種行業(yè),其經(jīng)營(yíng)過(guò)程中都會(huì)面臨稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。而集團(tuán)公司由于其規(guī)模較大,分支機(jī)構(gòu)較多,有時(shí)候甚至跨多個(gè)地域和行業(yè)從事經(jīng)營(yíng)活動(dòng),因此其稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的來(lái)源就更為復(fù)雜。并且由于集團(tuán)公司在財(cái)務(wù)體系上的聯(lián)系性,一旦某一分支機(jī)構(gòu)發(fā)生稅務(wù)問(wèn)題,就會(huì)波及整個(gè)集團(tuán),從而帶來(lái)巨大的經(jīng)濟(jì)損失和名譽(yù)損失等。因此,做好集團(tuán)公司的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防控工作就顯得十分必要和迫切。本文將針對(duì)集團(tuán)公司稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)現(xiàn)狀展開(kāi)分析,以期能夠?qū)瘓F(tuán)企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)規(guī)避和控制工作有所裨益。

■二、集團(tuán)公司稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)現(xiàn)狀及成因

從風(fēng)險(xiǎn)的成因來(lái)看,稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)大體分為內(nèi)部原因和外部原因兩個(gè)方面,而內(nèi)外部原因又是由多種要素綜合構(gòu)成的。

1、集團(tuán)公司稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的內(nèi)部原因

(1)缺乏系統(tǒng)有效的管理制度

目前,我國(guó)大型集團(tuán)公司普遍缺乏完整的內(nèi)部管理制度。一套系統(tǒng)的管理制度,應(yīng)涉及企業(yè)內(nèi)部各個(gè)方面的問(wèn)題,對(duì)于集團(tuán)公司而言,由于其由多個(gè)分支機(jī)構(gòu)組成,其各部分能否良好的運(yùn)轉(zhuǎn),主要在于制度控制。可以說(shuō),企業(yè)制度的完整性和有效性在很大程度上決定了企業(yè)防范稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的能力。但是,從目前情況來(lái)看,我國(guó)大多數(shù)集團(tuán)公司,特別是有些上市公司在管理體系上存在很大的問(wèn)題,普遍缺乏完整的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防控系統(tǒng)。

(2)人員素質(zhì)難以滿(mǎn)足風(fēng)險(xiǎn)防控要求

目前,大多數(shù)集團(tuán)公司都設(shè)置了風(fēng)險(xiǎn)控制崗,有些還設(shè)置了專(zhuān)人對(duì)涉稅風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行評(píng)估和預(yù)測(cè)。但是,由于從體系上對(duì)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的認(rèn)知存在偏差,很多稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估人員對(duì)稅收和相關(guān)財(cái)務(wù)法規(guī)缺乏深入理解,在具體流程的操作上也缺乏規(guī)范性,很多工作都是做表面功夫,難以從根本上防控住稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

2、集團(tuán)公司稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的外部原因

(1)國(guó)家政策調(diào)整引發(fā)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)

由于我們目前尚處于經(jīng)濟(jì)轉(zhuǎn)型期,在政策上相對(duì)缺乏穩(wěn)定性,稅收政策調(diào)整十分頻繁。稅收作為國(guó)家宏觀(guān)調(diào)控的重要手段,總是隨著國(guó)內(nèi)外經(jīng)濟(jì)環(huán)境的變化而作出相應(yīng)調(diào)整,而稅收政策的調(diào)整將給企業(yè)帶來(lái)潛在的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。一旦企業(yè)稅務(wù)人員沒(méi)有及時(shí)掌握稅收政策變動(dòng)情況,極易在運(yùn)用中發(fā)生偏差,從而給企業(yè)帶來(lái)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

(2)稅法與其他法律之間存在沖突

我國(guó)目前有海關(guān)、財(cái)政、國(guó)稅、地稅等多個(gè)稅務(wù)執(zhí)法主體,彼此之間在執(zhí)法上存在很多重疊和沖突之處。如在收入確認(rèn)上,稅收、會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和合同法三者分別有不同的規(guī)定。按照不同的標(biāo)準(zhǔn)來(lái)進(jìn)行核算,納稅義務(wù)的發(fā)生時(shí)間、當(dāng)期納稅金額等指標(biāo)都會(huì)有所不同。企業(yè)一旦遇到這類(lèi)問(wèn)題,如果不能及時(shí)做出正確的涉稅業(yè)務(wù)調(diào)整,極易違反某一法規(guī)的規(guī)定,從而引發(fā)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

■三、集團(tuán)公司稅收風(fēng)險(xiǎn)防控對(duì)策和措施

1、提高集團(tuán)公司稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估水平

首先,要立足企業(yè)內(nèi)外部環(huán)境,對(duì)各類(lèi)影響要素進(jìn)行準(zhǔn)確細(xì)致的評(píng)估,以便有效的識(shí)別各類(lèi)潛在風(fēng)險(xiǎn),確保企業(yè)經(jīng)營(yíng)過(guò)程的安全性。其次,企業(yè)在某些特殊經(jīng)營(yíng)區(qū)間內(nèi),要有針對(duì)性的進(jìn)行稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估,如企業(yè)在新領(lǐng)域進(jìn)行發(fā)展的時(shí)候,應(yīng)就該領(lǐng)域所處的經(jīng)濟(jì)環(huán)境和其所涉及的政策環(huán)境進(jìn)行綜合分析,以便明晰企業(yè)在這一發(fā)展過(guò)程中所可能遇到的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn),并對(duì)這些風(fēng)險(xiǎn)的影響因素進(jìn)行分析,從而妥善的規(guī)避稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn),確保企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的穩(wěn)定性。再次,企業(yè)在進(jìn)行稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的過(guò)程中,應(yīng)多層次全方位的對(duì)風(fēng)險(xiǎn)要素進(jìn)行評(píng)估。如企業(yè)高級(jí)管理人員要從企業(yè)所處的政策稅收環(huán)境、行業(yè)競(jìng)爭(zhēng)情況等方面入手,提取宏觀(guān)和戰(zhàn)略層面上的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)影響要素。而企業(yè)基層負(fù)責(zé)人則應(yīng)從具體的工作流程和業(yè)務(wù)方面來(lái)識(shí)別和評(píng)估稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。通過(guò)這種多層次的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估和識(shí)別方法,能夠使企業(yè)最大限度的獲取相關(guān)風(fēng)險(xiǎn)信息,以便從整體上提高自身的風(fēng)險(xiǎn)防控能力。

2、建立健全稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警制度

對(duì)于集團(tuán)公司而言,稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)一旦轉(zhuǎn)行為現(xiàn)實(shí)危機(jī),往往會(huì)給企業(yè)帶來(lái)經(jīng)濟(jì)損失、名譽(yù)損失、股價(jià)下跌等嚴(yán)重影響,因此,有必要在集團(tuán)內(nèi)部建立一整套風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警制度。企業(yè)財(cái)務(wù)部門(mén)和各個(gè)分支機(jī)構(gòu)的相關(guān)涉稅部門(mén)應(yīng)定期根據(jù)自身業(yè)務(wù)情況指定相應(yīng)的風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警報(bào)告,以便集團(tuán)公司能夠全面掌握自身目前面臨的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn),并從整體戰(zhàn)略和決策上及時(shí)的規(guī)避和化解重大稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn),以維護(hù)集團(tuán)運(yùn)營(yíng)的穩(wěn)定性。在預(yù)警報(bào)告的時(shí)間上,可以根據(jù)整體經(jīng)濟(jì)環(huán)境和政策環(huán)境予以區(qū)別,在政策變動(dòng)較大的時(shí)期,可以一個(gè)月或者每季度出具相關(guān)的預(yù)警報(bào)告,而在政策和經(jīng)濟(jì)環(huán)境相對(duì)穩(wěn)定的時(shí)期,則可以每季度或半年出具一次預(yù)警報(bào)告。

3、完善稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)急措施

由于稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的不確定性,無(wú)論如何完備的風(fēng)險(xiǎn)控制制度和先進(jìn)的控制手段也無(wú)法從根本上防范和控制集團(tuán)公司的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。一旦企業(yè)遭遇稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn),最為需要的還是一些切實(shí)可行的應(yīng)急措施。因此,集團(tuán)公司有必要針對(duì)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的特性和可能帶來(lái)的影響,制定出一些具體的應(yīng)急措施。從而降低風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生時(shí)企業(yè)的商譽(yù)損失,保全其聲譽(yù)和維持其股票在證券市場(chǎng)上的相對(duì)穩(wěn)定。

4、借助專(zhuān)業(yè)機(jī)構(gòu)進(jìn)行稅務(wù)籌劃和風(fēng)險(xiǎn)管理

由于集團(tuán)公司的稅務(wù)籌劃工作十分復(fù)雜,財(cái)務(wù)人員很難做到面面俱到,因此在實(shí)踐中可以適當(dāng)借助一些專(zhuān)業(yè)的稅務(wù)籌劃?rùn)C(jī)構(gòu)來(lái)進(jìn)行稅務(wù)籌劃和風(fēng)險(xiǎn)管理工作。專(zhuān)業(yè)稅務(wù)機(jī)構(gòu)的從業(yè)人員不但具有更高的專(zhuān)業(yè)水平,而且對(duì)法律法規(guī)有更深刻的了解,借助他們來(lái)進(jìn)行稅務(wù)籌劃可以有效的提高企業(yè)納稅籌劃水平,減低企業(yè)所面臨的稅收風(fēng)險(xiǎn)。一方面,專(zhuān)業(yè)的稅收籌劃?rùn)C(jī)構(gòu)能夠作為外部監(jiān)控人對(duì)企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理進(jìn)行綜合全面的分析和評(píng)價(jià);另一方面,專(zhuān)業(yè)稅收籌劃?rùn)C(jī)構(gòu)能夠行使企業(yè)內(nèi)部審計(jì)部門(mén)的部分職責(zé),更有針對(duì)性的對(duì)企業(yè)涉稅事項(xiàng)進(jìn)行監(jiān)督,并在發(fā)現(xiàn)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)后為企業(yè)提供及時(shí)有效的解決方案。

參考文獻(xiàn):

稅收風(fēng)險(xiǎn)防控體系范文第5篇

[關(guān)鍵詞]稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn) 防范 SWOT分析 QSPM矩陣

近年來(lái)，國(guó)際上很多大公司因?yàn)閷?duì)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的防控不嚴(yán)而出現(xiàn)稅收上的麻煩，“安然”稅務(wù)案件使安然公司倒閉，“畢馬威”長(zhǎng)達(dá)三年的稅務(wù)案件使其失去大量市場(chǎng)份額。國(guó)內(nèi)眾多偷逃稅案件也給企業(yè)帶來(lái)巨額損失，國(guó)美、蘇寧、創(chuàng)維、娃哈哈、中國(guó)平安等諸多國(guó)內(nèi)知名公司都曾先后深陷其中，企業(yè)經(jīng)營(yíng)和聲譽(yù)都遭受了不小的損失。加之一些傳統(tǒng)諸如稅收法律法規(guī)的不健全，稅務(wù)機(jī)關(guān)的自由裁量，地方具體政策與稅收法規(guī)的不一致等，都使得稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理成為企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理和公司治理的一項(xiàng)重要內(nèi)容，加強(qiáng)企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理，已經(jīng)不是可有可無(wú)的問(wèn)題，而是非常現(xiàn)實(shí)的迫切問(wèn)題。

一、稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)與稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理

企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)是由于企業(yè)涉稅事項(xiàng)的不確定性而導(dǎo)致企業(yè)經(jīng)濟(jì)利益的損失，具體表現(xiàn)為企業(yè)現(xiàn)金流量表上的非正常現(xiàn)金流出。具體包括兩個(gè)方面：一是企業(yè)未能正確遵守稅法，應(yīng)交未交或者錯(cuò)交，從而面臨補(bǔ)稅、罰款、加收滯納金、刑罰處罰以及聲譽(yù)損害等風(fēng)險(xiǎn)；二是由于企業(yè)適用稅法不準(zhǔn)確，沒(méi)有充分運(yùn)用稅收優(yōu)惠和合理的納稅籌劃方案導(dǎo)致企業(yè)應(yīng)交多交，承擔(dān)了不必要稅收負(fù)擔(dān)，帶來(lái)企業(yè)現(xiàn)金流量的損失和資金時(shí)間價(jià)值的損失。

企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理指的是企業(yè)對(duì)可能帶來(lái)經(jīng)濟(jì)利益損失的涉稅不確定事項(xiàng)進(jìn)行管理的過(guò)程，這一過(guò)程貫穿企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的始終，包括稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的識(shí)別，稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)估，稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的管理等內(nèi)容，核心目的是減少稅務(wù)損失，增加企業(yè)經(jīng)濟(jì)利益。

二、SWOT分析法分析Y控股集團(tuán)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)

Y控股集團(tuán)有限公司創(chuàng)建于1990年，經(jīng)過(guò)五次成功改制發(fā)展成為涵蓋電纜、醫(yī)藥、房地產(chǎn)、生化和投資五大板塊的大型民營(yíng)股份制企業(yè)集團(tuán)。SWOT分析法主要從企業(yè)所面臨的內(nèi)外部?jī)蓚€(gè)環(huán)境來(lái)進(jìn)行考量。在進(jìn)行企業(yè)外部環(huán)境分析時(shí)主要考察的是企業(yè)所面臨的外部市場(chǎng)機(jī)會(huì)（opportunity）以及威脅（threat），在對(duì)企業(yè)內(nèi)部環(huán)境分析時(shí)主要考察的是企業(yè)自身所具有的優(yōu)勢(shì)（strength）和劣勢(shì)（weakness）。通過(guò)把企業(yè)所面臨的外部環(huán)境與內(nèi)部環(huán)境利好和不好的方面列舉出來(lái)構(gòu)造成矩陣的形式根據(jù)不同分布給出不同的戰(zhàn)略組合。

運(yùn)用上述架構(gòu)，制作Y控股集團(tuán)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的SWOT矩陣如下：

三、Y控股集團(tuán)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的戰(zhàn)略選擇――基于QSPM定量分析

定量戰(zhàn)略計(jì)劃矩陣（QSPM矩陣）是戰(zhàn)略決策階段的重要分析工具。該分析工具能夠客觀(guān)地指出哪一種戰(zhàn)略是最佳的。QSPM前一階段的分析結(jié)果來(lái)進(jìn)行戰(zhàn)略評(píng)價(jià)。QSPM的分析原理是這樣的：將前一階段制定的各種戰(zhàn)略分別評(píng)分，評(píng)分是根據(jù)各戰(zhàn)略是否能使企業(yè)更充分利用外部機(jī)會(huì)和內(nèi)部?jī)?yōu)勢(shì)，盡量避免外部威脅和減少內(nèi)部劣勢(shì)四個(gè)方面，通過(guò)專(zhuān)家小組討論的形式得出。得分的高低反映戰(zhàn)略的最優(yōu)程度。于本文而言，QSPM分析主要基于SWOT分析之后，對(duì)SO，WO，ST和WT四種戰(zhàn)略按重要性進(jìn)行評(píng)分排序，找出最優(yōu)和可行的戰(zhàn)略。

根據(jù)上述四種戰(zhàn)略，用QSPM矩陣對(duì)所有關(guān)鍵因素和四種戰(zhàn)略進(jìn)行量化分析。表中所列權(quán)重系數(shù)及吸引力分值由企業(yè)財(cái)務(wù)和戰(zhàn)略管理人員根據(jù)企業(yè)戰(zhàn)略規(guī)劃集體評(píng)估得出。

表2 Y控股集團(tuán)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理QSPM打分表

注：吸引力分值1=沒(méi)有吸引力；2=有一些吸引力；3=有相當(dāng)吸引力；4=很有吸引力；總吸引分?jǐn)?shù)等于權(quán)重乘以吸引力分值

根據(jù)表3中QSPM打分結(jié)果，Y控股集團(tuán)在稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的防控上應(yīng)該以WO和SO戰(zhàn)略為主：

設(shè)立專(zhuān)業(yè)稅務(wù)部門(mén)，引進(jìn)專(zhuān)業(yè)人才，建立企業(yè)基本稅務(wù)制度，與稅務(wù)機(jī)關(guān)加強(qiáng)協(xié)調(diào)聯(lián)系，通過(guò)第三方規(guī)范企業(yè)的各類(lèi)涉稅事項(xiàng)，用足用好國(guó)家稅收優(yōu)惠政策。

具體包括：

1.利用企業(yè)文化和影響力，企業(yè)具有吸引力的薪酬體系，大力引進(jìn)稅務(wù)專(zhuān)業(yè)人才，從根本上提高企業(yè)處理涉稅事項(xiàng)的能力；

2.建立企業(yè)稅務(wù)管理的基本制度，設(shè)立專(zhuān)業(yè)稅務(wù)部門(mén)，專(zhuān)門(mén)處置各類(lèi)涉稅事項(xiàng)，包括稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的識(shí)別、評(píng)估和處置，稅企關(guān)系的協(xié)調(diào)等。

3.深化與稅務(wù)師事務(wù)所等第三方的合作，在第三方的協(xié)助下規(guī)范企業(yè)各類(lèi)涉稅事項(xiàng)，降低涉稅風(fēng)險(xiǎn)。

4.充分利用國(guó)家稅收優(yōu)惠政策，獲取合法稅收利益，提高公司在外的美譽(yù)度，為公司取得較好的經(jīng)濟(jì)效益。

本文通過(guò)界定稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)和稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的定義，運(yùn)用SWOT分析法對(duì)Y控股集團(tuán)稅務(wù)環(huán)境的分析，給出了四種戰(zhàn)略組合，并通過(guò)QSPM矩陣量化分析給出了Y控股集團(tuán)在稅務(wù)戰(zhàn)略選擇上的建議。期望本文對(duì)Y控股集團(tuán)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的分析能夠?qū)ξ覈?guó)其它民營(yíng)企業(yè)有所借鑒，提高他們稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的能力和水平，進(jìn)一步提高企業(yè)的核心競(jìng)爭(zhēng)力。

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