所得稅申報(bào)

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所得稅申報(bào)范文第1篇

一、納稅申報(bào)的重要內(nèi)容

1.納稅申報(bào)

納稅申報(bào)是一種法律行為，稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行稅收信息管理，嚴(yán)格按照規(guī)定的期限和內(nèi)容，由納稅人向其提交有關(guān)納稅事項(xiàng)書面報(bào)告，以履行納稅義務(wù)，并承擔(dān)一定的法律責(zé)任。在納稅申報(bào)的時(shí)候，申報(bào)單位必須準(zhǔn)備好申報(bào)材料，然后在規(guī)定的時(shí)間期限內(nèi)到有關(guān)部門辦理相關(guān)的手續(xù)。以此來完成納稅申報(bào)的過程，并在以后的繳稅過程中，按照納稅申報(bào)的內(nèi)容履行納稅義務(wù)。

2.納稅申報(bào)的材料

在納稅申報(bào)的時(shí)候，必須出具所需材料，在一般的納稅申報(bào)中，需要提交多份材料。首先，財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)表及其說明材料是必須進(jìn)行提交的材料。在提交這些材料的同時(shí)，納稅人必須出示納稅合同、協(xié)議書以及相關(guān)憑證，一并提交給納稅部門；其次，外出進(jìn)行經(jīng)營活動(dòng)的納稅人，需要提交相應(yīng)的稅收管理證明以及異地完稅憑證；第三，在國外進(jìn)行經(jīng)營活動(dòng)的納稅人，需要提供由境內(nèi)或境外公證機(jī)構(gòu)所開具的證明；第四，納稅人需要提交納稅申報(bào)報(bào)告表，而扣繳義務(wù)人需要代扣代繳以及代收代繳稅款報(bào)告表，同時(shí)，一并提交相關(guān)合法憑證、證件、資料等；最后，由稅務(wù)機(jī)關(guān)規(guī)定應(yīng)當(dāng)報(bào)送的其他有關(guān)證件和資料。

二、新所得稅會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的差異

1.永久性差異

納稅所得和稅前會(huì)計(jì)利潤之間存在一定的差額，形成了一段時(shí)間內(nèi)的永久性差異，發(fā)生于在納稅的本期。但在以后各個(gè)時(shí)期納稅都不會(huì)得到轉(zhuǎn)回的差額，所以在當(dāng)期納稅時(shí)，納稅申請表要對這一部分內(nèi)容進(jìn)行調(diào)整。也就是說在整個(gè)納稅活動(dòng)中，永久性差異是每期納稅都會(huì)發(fā)生的差異，所以在納稅錢，對這部分差異必須要仔細(xì)的核實(shí)，然后在納稅申請表中做出相應(yīng)的調(diào)整。這樣才會(huì)避免因?yàn)榧{稅申請表中因?yàn)橛谰眯圆町惗斐傻膿p失。永久性差異是納稅申請表的固定內(nèi)容，但在每期的申請報(bào)中，數(shù)據(jù)都會(huì)發(fā)生調(diào)整。

2.時(shí)間性差異

在計(jì)算方法一致的情況之下，卻由于企業(yè)的稅前會(huì)計(jì)利潤和納稅所得確認(rèn)時(shí)間不同而產(chǎn)生了差異，被稱作時(shí)間性差異。時(shí)間性差異在形成一段時(shí)間之后，可以進(jìn)行有效的當(dāng)期調(diào)整。該調(diào)整過程，要嚴(yán)格參照稅法規(guī)定，滿足計(jì)稅所得計(jì)算的要求，經(jīng)過在一期或多期內(nèi)的轉(zhuǎn)回，最終達(dá)到納稅期間稅前會(huì)計(jì)利潤和納稅所得保持一致。

3.暫時(shí)性差異

資產(chǎn)或負(fù)債的計(jì)稅基礎(chǔ)與其列示在會(huì)計(jì)報(bào)表上的賬面價(jià)值之間存在差異。應(yīng)納稅暫時(shí)性差異和可抵扣暫時(shí)性差異是主要的兩種形式，由于其對未來期間應(yīng)稅金額影響不盡相同而形成。列示的資產(chǎn)收回或者列示的負(fù)債償還會(huì)在年度會(huì)計(jì)報(bào)表上呈現(xiàn)出來，該差異還會(huì)產(chǎn)生應(yīng)課稅金額或扣除金額。

三、新所得稅會(huì)計(jì)準(zhǔn)則對于企業(yè)的影響

新所得稅會(huì)計(jì)準(zhǔn)則對于應(yīng)稅收益和會(huì)計(jì)收益之間的差異，只對暫時(shí)性差異進(jìn)行了界定。新所得稅會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的執(zhí)行對企業(yè)所產(chǎn)生了重要的影響，包括遞延所得稅資產(chǎn)賬務(wù)的產(chǎn)生和處理、上市公司對暫時(shí)性差異及其對權(quán)益的影響披露以及可抵扣暫時(shí)性差異可裁量性對權(quán)益的影響。

1.遞延所得稅資產(chǎn)賬務(wù)處理

新所得稅會(huì)計(jì)準(zhǔn)則在很大程度上拉近了與實(shí)際的距離，可以將企業(yè)所遞延所得稅資產(chǎn)所得稅負(fù)債更加直觀準(zhǔn)確的反映出來。在新的發(fā)展時(shí)期，企業(yè)對于會(huì)計(jì)信息的需求也在逐漸提高。新所得稅會(huì)計(jì)準(zhǔn)則能夠很好得滿足企業(yè)的發(fā)展需求。由于新所得稅會(huì)計(jì)準(zhǔn)則與原來實(shí)行的所得稅準(zhǔn)則在核算上存在著很大的差別。各企業(yè)在短時(shí)間內(nèi)難以適應(yīng)新所得稅會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的要求。因此，在新所得稅會(huì)計(jì)準(zhǔn)則實(shí)行之初，給各大上市公司企業(yè)帶來了不小的震動(dòng)。新的所得稅準(zhǔn)則改變了以往企業(yè)以應(yīng)交稅金金額計(jì)算所得稅費(fèi)用的核算方式。考慮到暫時(shí)性差異的影響，要積極確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)或遞延所得稅負(fù)債。企業(yè)的財(cái)務(wù)信息有了更加清晰的呈現(xiàn)。

2.可抵扣暫時(shí)性差異產(chǎn)生的權(quán)益影響

可抵扣暫時(shí)性差異并不能完全確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)，因此，暫時(shí)性差異對股東權(quán)益也無法產(chǎn)生絕對性的影響。企業(yè)需要根據(jù)新所得稅會(huì)計(jì)準(zhǔn)則，對于企業(yè)未來的納稅核算進(jìn)行預(yù)測分析。當(dāng)具有足夠的納稅所得額時(shí)，企業(yè)一般會(huì)選擇將其用來抵扣可抵扣差異。該過程需要進(jìn)行科學(xué)嚴(yán)謹(jǐn)?shù)呐袛唷Ｆ髽I(yè)需要建立系統(tǒng)的新所得稅會(huì)計(jì)準(zhǔn)則，為會(huì)計(jì)信息核算和處理提供了良好的基礎(chǔ)。另外，相關(guān)專業(yè)會(huì)計(jì)人才的培養(yǎng)也是至關(guān)重要的，能夠有效的提高企業(yè)的會(huì)計(jì)處理核算水平，同時(shí)還提升了企業(yè)信息披露的能力。對上市公司來講，有著十分重要的影響。上市公司對暫時(shí)性差異對其權(quán)益的影響進(jìn)行了有效的披露，使新所得稅會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的對企業(yè)的影響淋漓盡致的展現(xiàn)出來，使企業(yè)的所得稅費(fèi)用確認(rèn)有了更大的可裁量性，對于企業(yè)股東的權(quán)益產(chǎn)生了很大的影響。上市公司對差異可轉(zhuǎn)回的證據(jù)披露完整的完整性是非常重要的。

所得稅申報(bào)范文第2篇

1、首先進(jìn)入12366納稅服務(wù)平臺，然后點(diǎn)擊“自然人”選項(xiàng)，進(jìn)入下一步。

2、接著點(diǎn)擊“居民個(gè)人”選項(xiàng)，進(jìn)入下一步。

3、緊接著需要繼續(xù)點(diǎn)擊“稅務(wù)登記”，然后進(jìn)入下一步。

所得稅申報(bào)范文第3篇

納稅人直接到主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)按照三種不同情況區(qū)分申報(bào)流程，其中郵寄申報(bào)目前只適用于申報(bào)無征稅、補(bǔ)稅、退稅、抵稅的情況。

個(gè)人所得稅申報(bào)流程

依照《個(gè)人所得稅自行納稅申報(bào)辦法(試行)》(以下稱《辦法》)規(guī)定，年所得達(dá)到12萬元的納稅人在納稅年度終了后,應(yīng)當(dāng)向《辦法》規(guī)定的申報(bào)地點(diǎn)的稅務(wù)機(jī)關(guān)(以下稱主管稅務(wù)機(jī)關(guān))辦理納稅申報(bào)。

舉例：

個(gè)人所得稅年度自行納稅申報(bào)按照以下方式和流程辦理：

主要采用兩種申報(bào)方式：直接到稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào);郵寄申報(bào)。

(一)個(gè)人直接到稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)

納稅人直接到主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)，按以下三種不同情況區(qū)分申報(bào)流程：

1、申報(bào)無征稅、補(bǔ)稅、退稅、抵稅

該申報(bào)流程適用于納稅人在納稅年度內(nèi)已足額繳納個(gè)人所得稅，年度終了后年度納稅申報(bào)時(shí)，納稅人只需要辦理申報(bào)事宜，不需要另行辦理征稅、補(bǔ)稅、退稅、抵稅等事宜。

第一步 納稅人到主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦稅服務(wù)廳領(lǐng)取紙質(zhì)《個(gè)人所得稅納稅申報(bào)表(適用于年所得12萬元以上納稅人申報(bào))》

第二步 納稅人按照填表要求填寫申報(bào)表一式兩份。

第三步 納稅人直接將申報(bào)表、身份證件復(fù)印件提交給主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦稅服務(wù)廳。

第四步 納稅人留存一份申報(bào)表備查。

2、申報(bào)征稅、補(bǔ)稅

該申報(bào)流程適用于納稅人在納稅年度內(nèi)沒有足額繳納個(gè)人所得稅，年度終了后年度納稅申報(bào)時(shí)，納稅人還需要辦理征稅、補(bǔ)稅事宜。

第一步 納稅人到主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦稅服務(wù)廳領(lǐng)取紙質(zhì)《個(gè)人所得稅納稅申報(bào)表(適用于年所得12萬元以上納稅人申報(bào))》

第二步 納稅人按照填表要求填寫申報(bào)表一式兩份。

所得稅申報(bào)范文第4篇

為進(jìn)一步落實(shí)總局關(guān)于加強(qiáng)個(gè)人所得稅全員全額扣繳申報(bào)工作的有關(guān)要求，提高個(gè)人所得稅代扣代繳和申報(bào)征收質(zhì)量，敦化市地稅局突出重點(diǎn)、精心組織、統(tǒng)籌安排，采取“五個(gè)強(qiáng)化”措施確保申報(bào)率和申報(bào)準(zhǔn)確率達(dá)98%以上。

      一是強(qiáng)化政策宣傳，創(chuàng)造良好氛圍。通過門戶網(wǎng)站、辦稅服務(wù)廳公告欄、LED屏、稅企座談會(huì)、微信及QQ群等載體，對扣繳義務(wù)人、納稅人進(jìn)行廣泛宣傳和培訓(xùn)輔導(dǎo)；主動(dòng)聯(lián)系代扣代繳單位，加大對個(gè)人所得稅全員全額扣繳申報(bào)政策和申報(bào)表填報(bào)說明的宣傳力度，耐心細(xì)致地做好宣傳解釋工作，爭取扣繳單位和納稅人的理解和支持。

     二是強(qiáng)化重點(diǎn)監(jiān)控，夯實(shí)稅源基礎(chǔ)。將機(jī)械制造、房地產(chǎn)、金融、電力、醫(yī)療等行業(yè)作為重點(diǎn)監(jiān)控對象，加強(qiáng)代扣代繳零申報(bào)戶的評估和檢查，充分掌握納稅人的基本信息和收入情況；對征管系統(tǒng)中的零申報(bào)戶、非正常戶、空殼戶等數(shù)據(jù)進(jìn)行全面清理，找出工作重點(diǎn)難點(diǎn)，采取有效措施堵塞征管漏洞；同時(shí)，對扣繳單位申報(bào)信息和納稅人信息進(jìn)行對比，完善基礎(chǔ)臺賬，夯實(shí)稅源基礎(chǔ)。針對日常管理中出現(xiàn)的個(gè)人所得稅涉稅疑點(diǎn)，積極開展調(diào)查核實(shí)、納稅評估等工作，涉及復(fù)雜涉稅問題的，及時(shí)移交稅收稽查，切實(shí)查深查透，確保稅收不流失。

     三是強(qiáng)化個(gè)，提升工作質(zhì)效。對于新增的個(gè)人所得稅扣繳義務(wù)人及有涉稅困難的企業(yè)，積極開展個(gè)性化服務(wù)，通過上門輔導(dǎo)安裝軟件、現(xiàn)場指導(dǎo)培訓(xùn)、申報(bào)流程演示等環(huán)節(jié)，幫助各扣繳單位更好的了解掌握個(gè)人所得稅扣繳申報(bào)政策和申報(bào)報(bào)表的使用方法，保障個(gè)人所得稅申報(bào)工作順利進(jìn)行。

     四是強(qiáng)化督查考核，監(jiān)督落實(shí)情況。將個(gè)人所得稅全員全額扣繳申報(bào)及工作開展落實(shí)情況納入績效考核，定期開展督導(dǎo)檢查和階段性總結(jié)，對未完成個(gè)人所得稅申報(bào)征收工作進(jìn)度的及時(shí)查找原因，迅速整改，確保各項(xiàng)工作落到實(shí)處。同時(shí)監(jiān)督個(gè)人所得稅政策落實(shí)、申報(bào)征收情況等，檢查個(gè)人所得稅適用稅目、稅率及征收情況，大力查處混淆稅目、擴(kuò)大所得收入扣除數(shù)額、低稅率籌劃等問題現(xiàn)象，依法查處、依法糾正、依法處罰，有效提高個(gè)人所得稅政策落實(shí)和申報(bào)征收工作質(zhì)量。

所得稅申報(bào)范文第5篇

【關(guān)鍵詞】個(gè)人所得稅納稅申報(bào)制度；自行申報(bào)納稅；源泉扣繳

一、我國個(gè)人所得稅納稅申報(bào)制度的現(xiàn)狀

納稅申報(bào)，是指納稅人、扣繳義務(wù)人依據(jù)稅法的規(guī)定，向稅務(wù)機(jī)關(guān)提交涉稅事項(xiàng)的書面報(bào)告的法定行為。我國個(gè)人所得稅的納稅申報(bào)一般表現(xiàn)為自行申報(bào)納稅和源泉扣繳兩種形式。自行申報(bào)納稅是指納稅人自行計(jì)算應(yīng)納稅款、自行提交納稅申報(bào)表，并自行繳納稅款的方式，納稅申報(bào)主體是稅收的實(shí)際負(fù)擔(dān)者；而源泉扣繳則是由代扣代繳、代收代繳義務(wù)人向稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理扣繳申報(bào)，納稅人無需辦理相關(guān)申報(bào)手續(xù)，納稅申報(bào)主體不是稅收的實(shí)際負(fù)擔(dān)者。

在我國，源泉扣繳是個(gè)人所得稅納稅申報(bào)制度的主流，自行申報(bào)納稅只是作為源泉扣繳的補(bǔ)充。《個(gè)人所得稅法》第8條規(guī)定，個(gè)人所得稅，以所得人為納稅義務(wù)人，以支付所得的單位或者個(gè)人為扣繳義務(wù)人。這條規(guī)定確立了源泉扣繳是個(gè)人所得稅的基礎(chǔ)納稅申報(bào)方式。在實(shí)踐中，自行申報(bào)納稅的適用范圍是有限的。2008年我國年所得12萬元以上納稅人自行申報(bào)的人數(shù)為240萬人，約占全國個(gè)人所得稅納稅人數(shù)的3%，申報(bào)繳納額約占全國個(gè)人所得稅總收入的35%。2012年全國共約370萬人到稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理個(gè)人所得稅自行納稅申報(bào)，申報(bào)繳納額占該年度全國個(gè)人所得稅收入總額的39%。

二、我國個(gè)人所得稅納稅申報(bào)制度的困局及分析

納稅申報(bào)制度與公民納稅意識存在互動(dòng)關(guān)系，兩者相互影響、相互制約。一方面，納稅申報(bào)制度的建立必然要考慮該國公民的納稅意識水平。源泉扣繳之所以是我國現(xiàn)行納稅申報(bào)方式的主流，其原因就包括中國社會(huì)經(jīng)濟(jì)發(fā)展水平的制約，稅務(wù)機(jī)關(guān)稅收征管水平不足以廣泛推廣自行申報(bào)納稅，以及我國公民納稅意識比較薄弱等。在公民納稅意識相對較薄弱的我國，實(shí)行源泉扣繳是堵塞稅款流失的有效做法，有利于我國現(xiàn)階段稅源控制及保障稅收收入。而在公民納稅意識比較自覺的美國，自行申報(bào)納稅則是納稅申報(bào)的主要方式，稅務(wù)機(jī)關(guān)可以集中精力放在納稅審計(jì)事項(xiàng)上，從而擺脫納稅評估的重負(fù)，節(jié)約稅務(wù)成本。

另一方面，納稅申報(bào)制度會(huì)對公民納稅意識產(chǎn)生重要影響。源泉扣繳方式下納稅人無需確定課稅對象、稅基、應(yīng)納稅額和稅收減免，而是處于被扣繳的被動(dòng)地位，其納稅積極性和自覺性自然很難提高，勢必會(huì)影響公民納稅意識的強(qiáng)化。而自行納稅申報(bào)方式下納稅人直接計(jì)算其應(yīng)納稅額并向納稅機(jī)關(guān)申報(bào)，在程序上處于與稅務(wù)機(jī)關(guān)平等的地位，保證了納稅人的稅務(wù)參與，從而有利于培養(yǎng)公民的納稅意識。

我國現(xiàn)時(shí)期個(gè)人所得稅納稅申報(bào)制度與公民納稅意識互動(dòng)的結(jié)果是出現(xiàn)了一個(gè)困局：受我國公民納稅意識薄弱的制約，個(gè)人所得稅納稅申報(bào)制度主要采用源泉扣繳的方式；而由于主要采用源泉扣繳的納稅申報(bào)方式，我國公民的納稅意識更不能得到培育和強(qiáng)化。這種困局的形成，對于我國稅收現(xiàn)代化的實(shí)現(xiàn)是極為不利的，在長遠(yuǎn)將影響我國公民社會(huì)的發(fā)展。

而要跳出這一困局，就必然要求完善我國納稅申報(bào)制度，將自行申報(bào)納稅作為我國未來個(gè)人所得稅納稅申報(bào)制度的發(fā)展方向，使自行申報(bào)納稅取代源泉扣繳成為主要的納稅申報(bào)方式。

三、完善我國個(gè)人所得稅納稅申報(bào)制度之路徑

完善我國個(gè)人所得稅納稅申報(bào)制度，就是要以自行申報(bào)納稅作為納稅申報(bào)的重心，使自行申報(bào)納稅取代源泉扣繳成為主流方式。通過借鑒他國相關(guān)稅法實(shí)踐，我國應(yīng)該明確自行申報(bào)納稅是納稅人的權(quán)利和義務(wù)，擴(kuò)大自行申報(bào)納稅的適用范圍，并形成自行申報(bào)納稅的激勵(lì)機(jī)制和責(zé)任機(jī)制，從而引導(dǎo)我國個(gè)人所得稅納稅申報(bào)制度突破困局，走向良性循環(huán)。

（一）明確自行申報(bào)納稅是納稅人的程序性權(quán)利和義務(wù)

由于稅收是對征納雙方的重大利益調(diào)整，故現(xiàn)代國家的稅法對征納雙方關(guān)系的制度設(shè)置上基本是平等的。我國《稅收征管法》等法律法規(guī)規(guī)定的納稅人權(quán)利體系包括知情權(quán)、要求保密權(quán)、索取完稅憑證、收據(jù)或清單權(quán)、申請減免稅權(quán)、申請退稅權(quán)、陳述與申辯權(quán)、請求國家賠償權(quán)等，但是并未規(guī)定納稅人的自行申報(bào)納稅權(quán)。

納稅申報(bào)是納稅人與稅務(wù)機(jī)關(guān)確定應(yīng)納稅額的法律行為，而確定應(yīng)納稅額本身是一項(xiàng)實(shí)體性權(quán)利義務(wù)，需要相應(yīng)的納稅申報(bào)方式作為其實(shí)現(xiàn)機(jī)制。在源泉扣繳的方式下，納稅人本身基本不享有權(quán)利，而是被動(dòng)地接受其實(shí)體性權(quán)利義務(wù)被稅務(wù)機(jī)關(guān)確定。而在自行申報(bào)納稅中，納稅人親自計(jì)算應(yīng)納稅額并向稅務(wù)機(jī)關(guān)遞交書面報(bào)告，其實(shí)體性權(quán)利能得到充分保障。因此，宜將自行申報(bào)納稅作為確定納稅人應(yīng)納稅額的必要程序，并確認(rèn)為納稅人依法享有的程序性權(quán)利。

自行申報(bào)納稅既是納稅人應(yīng)該享有的權(quán)利，同時(shí)也應(yīng)該是納稅人應(yīng)該履行的義務(wù)。在自行申報(bào)納稅方式下，納稅人不僅需要提交納稅申報(bào)表，而且在申報(bào)表中需要依據(jù)法律法規(guī)自行確定稅基，計(jì)算當(dāng)期應(yīng)納稅款，納稅人如果未申報(bào)或者申報(bào)不實(shí)，那么納稅人就要承擔(dān)由此帶來的法律責(zé)任，在計(jì)算稅款錯(cuò)誤的情形下還可能要承擔(dān)一定的處罰。

（二）擴(kuò)大自行申報(bào)納稅的適用范圍

我國個(gè)人所得稅法及其實(shí)施條例將源泉扣繳確立為納稅申報(bào)的主要方式，自行申報(bào)納稅方式只有在納稅人年所得12萬元以上、在多處取得所得等少數(shù)情形下才適用，這無疑限制了自行申報(bào)納稅方式的積極效用發(fā)揮的空間。在美國、加拿大、日本等國家個(gè)人所得稅納稅申報(bào)制度中，自行申報(bào)納稅方式才是納稅申報(bào)的主流，美國和加拿大要求所有的納稅人提交納稅申報(bào)表，其適用范圍很廣泛。借鑒國際經(jīng)驗(yàn)，我國應(yīng)逐步降低自行申報(bào)納稅中年所得12萬元的標(biāo)準(zhǔn)，使其主要適用群體由中高等收入群體向工薪階層、低收入群體擴(kuò)展，直至涵蓋全體個(gè)人所得稅納稅人。

（三）完善自行申報(bào)納稅的激勵(lì)機(jī)制

源泉扣繳下納稅人雖然處于被動(dòng)地位，但是也不需要花費(fèi)時(shí)間、精力和成本去計(jì)算應(yīng)納稅額、遞交書面申報(bào)；而自行申報(bào)納稅盡管保證了納稅人的主體性和平等性地位，但是需要承擔(dān)一定的納稅成本。這在美國、加拿大、日本國家是為稅務(wù)實(shí)踐所證實(shí)的，而這些國家也相應(yīng)地采取了一些舉措來緩解自行申報(bào)納稅給納稅人所帶來的不便。日本實(shí)施的“藍(lán)色申報(bào)”制度，德國實(shí)施的納稅信用分級制度等都是比較好的可供借鑒的經(jīng)驗(yàn)。

我國同樣可以借鑒日本、德國的經(jīng)驗(yàn)，通過自行申報(bào)納稅的相關(guān)激勵(lì)措施來減少納稅人的抵觸情緒。比如對保留完整賬簿、憑證等文書資料的個(gè)人所得稅納稅人給予一定的費(fèi)用扣除和稅收減免，對長期主動(dòng)進(jìn)行自行申報(bào)納稅人給予一定退稅的優(yōu)惠等。

（四）健全自行申報(bào)納稅的責(zé)任機(jī)制

自行申報(bào)納稅是納稅人的程序性權(quán)利和義務(wù)，激勵(lì)機(jī)制可以促進(jìn)納稅人行使其自行申報(bào)納稅的權(quán)利，而責(zé)任機(jī)制則可以督促納稅人依法履行其自行納稅申報(bào)的義務(wù)。在納稅人不依法進(jìn)行申報(bào)或者申報(bào)不實(shí)的情形下，納稅人應(yīng)當(dāng)承受相應(yīng)的不利后果，依法承擔(dān)法律責(zé)任。

我國現(xiàn)行《個(gè)人所得稅納稅申報(bào)辦法（試行）》規(guī)定，納稅人未按照規(guī)定期限辦理納稅申報(bào)和報(bào)送納稅資料的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期改正，可以處以二千元以下的罰款；情節(jié)嚴(yán)重的，可以處以二千元以上一萬元以下的罰款。而美國稅法規(guī)定，未按期進(jìn)行申報(bào)以及申報(bào)不實(shí)的，將給予行政處罰，同時(shí)由于美國個(gè)人納稅記錄與個(gè)人信譽(yù)記錄掛鉤，因此這將給個(gè)人信譽(yù)帶來極大的損失，納稅人在今后申請貸款以及工作生活中將受到種種限制。

通過中美制度比較可以看出，我國對不依法進(jìn)行自行申報(bào)納稅的納稅人處罰限于罰款等行政處罰方式，對于納稅人的懲戒效果不明顯。為了推動(dòng)納稅申報(bào)制度的良性發(fā)展，可以借鑒美國經(jīng)驗(yàn)，由稅務(wù)機(jī)關(guān)建立納稅人的征信檔案，將其納入社會(huì)征信系統(tǒng)，使不依法自行申報(bào)納稅的納稅人付出極高的信譽(yù)代價(jià)，通過責(zé)任機(jī)制保障自行申報(bào)納稅的實(shí)施。

四、結(jié)語

亨廷頓有一個(gè)著名論斷：“落后國家不穩(wěn)定的原因不在于落后，而在于現(xiàn)代化，其中就包括國家的民主化，價(jià)值觀的個(gè)人理性化”。對于當(dāng)代中國而言，中國仍是發(fā)展中國家，現(xiàn)代化的進(jìn)程還在繼續(xù)，而國家的民主化和個(gè)人價(jià)值觀念的理性化，無疑是影響日后中國發(fā)展的關(guān)鍵因素。

民主化和理性化的實(shí)現(xiàn)不可能是一蹴而就的，需要社會(huì)各領(lǐng)域和行業(yè)的共同努力。在稅法領(lǐng)域中，可以通過推廣和完善自行申報(bào)納稅來推動(dòng)民主化，通過提升國民的納稅意識與公民意識來推動(dòng)個(gè)人理性化。在洶涌的中國現(xiàn)代化和法治化進(jìn)程中，完善個(gè)人所得稅納稅申報(bào)制度，無疑是我國民主化和理性化進(jìn)程的助力器。

參考文獻(xiàn)：

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[2]燕洪國.“論個(gè)人所得稅自行申報(bào)：引導(dǎo)價(jià)值、制度障礙與對策”[J].載于《中南財(cái)經(jīng)政法大學(xué)學(xué)報(bào)》，2008年第1期。